EA Fedortsova, ekspert ds. księgowość i opodatkowanie

Traktat wyprawa transportowa: jak uniknąć problemów z VAT

Recenzowane orzeczenia można znaleźć: Sekcja „Praktyka sądowa” systemu ConsultantPlus

Pomimo tego, że umowa spedycji jest bezpośrednio przewidziana w Kodeksie Cywilnym, jak tylko nie jest nazywana: zarówno pośrednikiem, jak i umową o świadczenie usług. Ale oczywiście chodzi tu nie tylko o nazwę, ale także o warunki samej umowy. a Część 1 art. 431 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, co może mieć również wpływ na opodatkowanie prowadzonej na nim działalności.

Zobaczmy, jaka powinna być umowa, na podstawie której świadczone są usługi spedycyjne, aby organy podatkowe nie zgłaszały roszczeń VAT ani do przewoźnika, ani do klienta.

Spedycja transportowa i pośrednictwo - na czym polega różnica

Przede wszystkim zdefiniujmy czym jest umowa ekspedycji transportowej i czym różni się od innych umów.

Na podstawie umowy spedytor zobowiązuje się do wykonania lub zorganizowania wykonania niektórych usług związanych z przewozem towarów. Co więcej, nie jest on w ogóle zobowiązany do osobistego transportu towaru, a jedynie może zorganizować transport. Czyli spedytor nie musi być przewoźnikiem, może wynająć do przewozu osobę trzecią działającą zarówno w imieniu własnym jak i w imieniu klienta a ust. 1 art. 801 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Nie należy jednak mylić umowy ekspedycji transportowej z pośredniczącą (umową agencyjną, zleceniem lub umową agencyjną). )ust. 1 art. 971, ust. 1 art. 990 ust. 1 art. 1005 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej. Wszak pośrednik co do zasady tylko zobowiązuje się znaleźć nabywcę lub sprzedawcę towarów dla zleceniodawcy i zawiera z nim transakcje, ale rzadko świadczy usługi na rzecz zleceniodawcy.

Jednocześnie nie można utożsamiać umowy o wyprawę transportową z umową przewozu. Wszak przedmiotem umowy przewozu jest wyłącznie dostawa towaru. a ust. 1 art. 785 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej. Wyprawa transportowa oznacza świadczenie usług, związane z transportemładunek. I to nie tylko dostawa towaru, ale także inne usługi niezbędne do jego dostarczenia. oraz ust. 1 art. 801 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, w szczególności:

dokumenty dotyczące ładunku;
przejście procedury celne;
Zapłata cła i opłaty;
pakowanie ładunków;
ładowanie i rozładowanie;
sprawdzenie ilości i stanu towaru po załadunku i rozładunku;
przechowywanie towarów;
odbiór ładunku.

Dlatego wyprawa transportowa jest samodzielnym rodzajem umowy, mimo podobieństwa do innych. Reguluje to odrębny rozdział Kodeksu Cywilnego R F rozdz. 41 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej. Dodatkowo działalność spedycyjną reguluje odrębna ustawa m Ustawa federalna z dnia 30 czerwca 2003 r. Nr 87-FZ „O działalności spedycyjnej”, podając w szczególności specjalne dokumenty, które musi sporządzić ekspedytor; R ust. 2 art. 2 ust. 4 art. 4 Ustawa federalna nr 87-FZ z dnia 30 czerwca 2003 r.:

cesja na spedytora – „uzupełnia” umowę, zawiera warunki wykonania usług przez spedytora;
pokwitowanie spedycji – sporządzane przy odbiorze ładunku, potwierdza przyjęcie ładunku przez spedytora do przewozu;
Kwit magazynowy - sporządzany jest z chwilą przyjęcia towaru na przechowanie.

Formularze i procedury wydawania tych dokumentów są zatwierdzane przez Ministerstwo Transportu Rosji oraz Zatwierdzono pkt 5 Regulaminu Czynności Spedycyjnych. Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 8 września 2006 r. nr 554; załączniki do Rozporządzenia Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 11 lutego 2008 r. Nr 23.

Tym samym umowa o wyprawę transportową nie może być utożsamiana z żadną umową, jest unikalna.

Wyprawa transportowa z punktu widzenia organów regulacyjnych i sądów

Umowy spedycyjne, w ramach których spedytor jedynie dostarcza towar lub tylko znajduje bezpośrednich przewoźników, są zawierane rzadko. Znacznie częściej spedytor zapewnia klientowi Dodatkowe usługi np. ładuje, sporządza dokumenty itp. I właśnie w tym przypadku organy podatkowe zaczynają interpretować taką umowę w sposób, który im odpowiada.

Spedycja międzynarodowa dla spedytora przed i po 2011 roku

Tak więc w przewozach międzynarodowych organy podatkowe często nazywały umowę wyprawy transportowej pośredniczącą. I na tej podstawie odmówili zastosowania stawki 0% ust. 1 art. 156 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej; Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 maja 2011 r. Nr 03-07-08 / 147 z dnia 18 marca 2011 r. Nr 03-07-08 / 74 z dnia 18 marca 2009 r. Nr 03-07-08 / 58; Pismo nr 16-15/139247 z dnia 30 grudnia 2009 r. Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy.

Od tego roku Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej wyraźnie stanowi, że usługi świadczone na podstawie umowy spedycyjnej przy organizacji przewozów międzynarodowych podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki 0% pod. 2.1 s. 1 art. 164 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Jednak nie wszystkie usługi świadczone w ramach umowy spedycyjnej są opodatkowane stawką 0%. Lista tych usług jest podana w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i jest zamknięta. I tylko dla nich spedytor może zastosować stawkę 0% pod. 2.1 s. 1 art. 164 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Ponadto nie zapomnij zebrać niezbędnej paczki dokumentów potwierdzających prawo do zastosowania stawki zerowej. oraz Sztuka. 165 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Należy jednak pamiętać: organy regulacyjne nalegają, aby tylko usługi określone w umowie ekspedycji transportowej były opodatkowane stawką zerową. A formalnie jest ku temu powód, wynika to z samej normy Ordynacji podatkowej F pod. 2.1 s. 1 art. 164 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Jeżeli spedytor wykonywał prace załadunkowe i rozładunkowe na podstawie odrębnej umowy, to nie można do nich zastosować stawki 0% Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 lipca 2011 r. nr 03-07-08 / 244, z dnia 13 maja 2011 r. nr 03-07-08 / 148. Będziesz musiał bronić w sądzie innego punktu widzenia.

Jeśli chodzi o usługi transportowe i spedycyjne, które świadczyłeś przed 01.01.2011, mogą wystąpić problemy. W poprzedniej edycji art. 164 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie było bezpośredniej wskazówki, że takie usługi podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki 0%. Sam kontrakt ekspedycji międzynarodowej, jak już powiedzieliśmy, był traktowany przez organy podatkowe jako pośrednik.

Ale sądy zazwyczaj wspierały spedytorów, wskazując, że umowa spedycji jest samodzielnym rodzajem umowy, a usługi spedycyjne świadczone w stosunku do towarów wywożonych podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT w wysokości 0%, nawet jeśli zostały wykonane przed 01.01.201 r. 1Rozporządzenia FAS MO z dnia 15.02.2008 nr KA-A41/262-08 z dnia 22.01.2008 nr KA-A41/14327-07; Orzeczenie Sądu Arbitrażowego w Moskwie z dnia 4 maja 2008 r. Nr A40-53580 / 07-104-296.

Wyprawa „wewnętrzna” dla spedytora

W przypadku transportu krajowego kontrolerzy wręcz przeciwnie twierdzą, że spedytor nie może być pośrednikiem. I nalegają na to, aby w podstawie podatku VAT uwzględniać wszystkie pieniądze otrzymane od klientów, w tym te, które mają być przekazane osobom trzecim - bezpośrednim usługodawcom, a nie tylko części stanowiącej wynagrodzenie spedytora a ust. 1 art. 156 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Dlatego, aby nie spierać się z organami podatkowymi o podstawę opodatkowania VAT, zamiast umowy spedycyjnej, lepiej zawrzeć umowę pośrednictwa, jeśli:

świadczyć usługi spedycyjne na terenie Federacji Rosyjskiej;
wszystkie usługi dla Twoich klientów są bezpośrednio wykonywane przez osoby trzecie (sam nie przewozisz ani nie wysyłasz niczego).

Następnie oblicz VAT i bez sporów będziesz tylko z wynagrodzenia I ust. 1 art. 156 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Oraz faktury na koszty transportu i inne powiązane usługi otrzymane od bezpośrednich kontrahentów, ponownie wystawisz swojemu klientowi m p. 3, p. 11, p. 24 Regulaminu prowadzenia ewidencji otrzymanych i wystawionych faktur, ksiąg zakupów i ksiąg sprzedaży … zatwierdzony. Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 2 grudnia 2000 r. nr 914; Klauzula 2 Pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 4 lutego 2010 r. Nr ШС-22-3/ [e-mail chroniony] .

Jeżeli część usług świadczysz samodzielnie, a w przypadku niektórych angażujesz osoby trzecie, zawrzyj odrębne umowy:

wyprawa transportowa – za świadczone przez Ciebie usługi;
pośrednik - za usługi świadczone przez osoby trzecie.

Dzięki temu unikasz niepotrzebnych sporów z organami regulacyjnymi.

Każda transakcja biznesowa wymaga dokumentacji. Transport towarów, któremu musi towarzyszyć odpowiednia umowa, nie jest wyjątkiem. Procedura i warunki zawarcia ten dokument określone przez obowiązujące prawodawstwo.

Procedura zawarcia umowy na przewóz ładunku

Umowa przewozu towaru może zostać zawarta z osobą fizyczną, która zobowiązuje się dostarczyć powierzony towar. Umowa ta zawierana jest nie tylko z właścicielem samochodu, ale także z inną osobą, która musi wykonać usługę przewozu towaru. Właściciel ładunku w niniejszej umowie będzie określany jako „klient” lub „nadawca”. Druga nazwa stosowana jest w praktyce w przypadkach, gdy towar jest dostarczany osobie trzeciej, zwanej „odbiorcą”. Osoba przewożąca towar określana jest jako „wykonawca” lub „przewoźnik”. Taka rozbieżność w nazwach stron wynika z faktu, że w odniesieniu do usług przewozu ładunków można zawrzeć zarówno umowę o przewóz ładunku, jak i umowę. płatne prowizje usługi. Ale niezależnie od tego kolejność i treść umów pozostają podobne.

Umowa zostaje zawarta w prostej formie pisemnej przed rozpoczęciem świadczenia usług transportowych. Zawarcie umowy poprzedzone jest okresem uzgodnienia jej warunków przez strony. Osiągnięte porozumienia w całości mogą być zawarte w tekście umowy lub niektóre z nich stanowią załączniki do niej. Na przykład arkusz marszruty może być wystawiony jako aplikacja.

Rada: jest wiele standardowe formularze umowy o przewóz ładunku, ale byłoby lepiej na podstawie standardowa umowa opracuj własną wersję, która w pełni odda specyfikę przewozu ładunków lub specyfikę świadczenia usług przewozu ładunków.

Umowa przewozu towaru musi zawierać:

Nazwy stron;
Nazwę ładunku, jego ilość i właściwości lub wskazanie, że konkretny ładunek jest określony przez zgłoszenie;
Tryb i warunki płatności;
Warunki przewozu towaru, a także trasy – mogą być sporządzone jako załącznik do umowy;
Warunki wykonania umowy;
Odpowiedzialność stron.

W razie potrzeby strony mogą wskazać w umowie szczególne warunki w przypadku transportu wskazać, że na życzenie klienta wykonawca wykonuje.

W niektórych przypadkach strony mogą odnotować fakt przekazania samochodu aktem szczególnym. W którym, w przeciwieństwie do tego, nie tylko ustalona jest marka i model auta, ale także możliwość wykorzystania go do przewozu konkretnego ładunku. Na przykład klient musi dostarczyć 5 ton piasku luzem, a przewoźnik wysłał mu gazelę pokładową o ładowności 2 ton. W takim akcie klient ustala, że zapewniono mu niewłaściwy transport, co umożliwia domaganie się od przewoźnika kary umownej.

W treści umowy niezbędne jest określenie jej rodzaju: jednorazowy lub stały. W przypadku zawarcia jednorazowej umowy o przewóz towaru musi ona odzwierciedlać wszelkie kwestie związane ze świadczeniem tej usługi. W przypadku zawarcia umowy na czas nieokreślony zakłada się, że w okresie jej obowiązywania kontrahent zapewnia nieograniczoną liczbę przewozów ładunków. W takim przypadku umowa musi zawierać podstawowe warunki świadczenia usług: tryb rozliczeń, prawa i obowiązki stron, ich obowiązki oraz szczegółowe uzgodnienia dla każdego przewozu muszą być określone dodatkowymi umowami do umowy lub wniosek, którego forma jest zatwierdzona umową.

Cechy poszczególnych umów przewozu towarów

Ostatnio wielu przewoźników korzysta ze schematu agencyjnego, aby przyciągnąć klientów. W większości przypadków wybierany jest typowy, co oznacza prawie całkowity brak odpowiedzialności agenta zarówno wobec przewoźnika, jak i nadawcy. W efekcie przewoźnik może nie otrzymać zapłaty za swoje usługi, a właściciel ładunku może go stracić. Można tego uniknąć, włączając do umowy przewozu ładunku jeszcze jedną stronę – agenta. W takim przypadku możliwe jest przypisanie jej obowiązków i odpowiedzialności każdej ze stron.

Przy świadczeniu usług przewozu ładunków często istnieje zapotrzebowanie na usługi spedycyjne, które przewidują organizację jego załadunku i rozładunku, wykonanie dokumentów przewozowych itp. Taką pracę może wykonać sam przewoźnik, ale do tego konieczne jest zawarcie umowy spedycji lub zawarcie odpowiednich zapisów w treści umowy przewozu towaru. Na przykład, jeśli konieczne jest dostarczenie ładunku do kilku punktów, wskazane jest wskazanie w umowie, że przewoźnik wykonuje przewóz ładunku po ustalonej trasie, a także rozładowuje w ustalonych punktach z dokumentacją rejestracji przeniesienia ładunek. Z tej opcji korzysta wiele firm, które nie posiadają spedytorów ani własnego działu transportu i logistyki. Często wynika to ze względów oszczędnościowych, ponieważ brak Pracownicy pozwala na minimalizację kosztów, ponieważ nie ma konieczności płacenia podatków wynagrodzenie, wypłać itp.

Zawierając umowę na przewóz towaru, należy wziąć pod uwagę specyfikę posiadania pojazdu przez samego przewoźnika. Przykładowo, jeśli samochód jest w leasingu, warto poprosić przewoźnika o potwierdzenie faktu, że nie ma żadnych długów z tytułu rat leasingowych, w przeciwnym razie jest prawdopodobne, że firma leasingowa ograniczy prawo przewoźnika do użytkowania samochodu, co spowoduje nie pozwalają mu na wypełnienie warunków umowy. Podobnie jest z samochodami kupowanymi przez przewoźnika na kredyt. Weź szczególnie często małe firmy oraz osoby świadczące usługi spedycyjne. Ponadto niektóre umowy kredytu i leasingu zawierają klauzule zakazujące jego wykorzystywania do świadczenia komercyjnych usług transportowych.

Jeżeli przewoźnik korzysta z samochodu na podstawie umowy najmu, to konieczne jest zapoznanie się z tą umową, gdyż możliwe jest, że zawiera ona zakaz używania samochodu w celach handlowych lub inne ograniczenia uniemożliwiające normalne wykonanie umowy warunki przewozu ładunków.

Często właściciel ładunku ubezpiecza swój ładunek, w takim przypadku umowa przewozu ładunku musi uwzględniać warunki ubezpieczenia, w przeciwnym razie Firma ubezpieczeniowa może odmówić wypłaty odszkodowania. Nawiasem mówiąc, obowiązek ubezpieczenia towaru może być zawarty w warunkach umowy przewozu towaru, a obowiązek ten może spoczywać na każdej ze stron. Podobnie strony mogą rozwiązać problem z zabezpieczeniem ładunku, wskazując w umowie, że przewoźnik lub zleceniodawca musi zapewnić zabezpieczenie ładunku podczas transportu.

Wysyłka pewne rodzajeładunek przewiduje spełnienie określonych wymagań dla osób go wykonujących, na przykład przewóz paliw i smarów wymaga posiadania przez kierowcę specjalnego zezwolenia na przewóz tej kategorii towarów. W takich przypadkach konieczne jest uwzględnienie w warunkach umowy wymogu posiadania przez personel przewoźnika niezbędnych zezwoleń. Najlepsza opcja jest aplikacją kopii potrzebne dokumenty do umowy przewozu.

Organizacja świadczy usługi transportowe w zakresie przewozu ładunków własnym transportem, ale czasami przyciąga do świadczenia innych przewoźników iw tej sytuacji okazuje się pośrednikiem.
W takiej sytuacji organizacja wystawia klientom faktury za zapłatę za dostarczony transport ładunku, ale nie dołącza do tych wniosków odpinanego listu przewozowego i listu przewozowego (bo to nie nasz transport przewoził ładunek). Jednocześnie klienci transportowi nadal wymagają od nas tych dokumentów.
Kto powinien je pisać? Jeżeli są wystawione przez osobę trzecią, gdzie zostanie zaznaczone, że transport został powierzony naszej organizacji, a my otrzymaliśmy od klienta zapłatę za wykonane usługi?

Stosunki stron związane ze świadczeniem usług przewozu ładunków reguluje rozdział 40 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej<Перевозка>. Tak więc art. 784 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej stanowi, że przewóz towarów, pasażerów i bagażu odbywa się na podstawie umowy przewozu, która określa warunki przewozu towarów. Jednocześnie zawarcie umowy o przewóz towarów potwierdza sporządzenie listu przewozowego (klauzula 2, art. 785 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Wykonanie usługi pośrednictwa na przewóz towarów jest sporządzana umowa ekspedycji transportowej (rozdział 41 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). W ramach umowy spedycyjnej jedna ze stron (spedytor) zobowiązuje się, odpłatnie i na koszt drugiej strony (klienta), do wykonania lub zorganizowania wykonania określonych w umowie spedycyjnej usług związanych z przewozem towaru (klauzula 1 art. 801 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie warunki realizacji umowy spedycyjnej są określane za zgodą stron, chyba że ustawa federalna z dnia 30 czerwca 2003 r. Nr 87-FZ „O działalności spedycyjnej”, inne ustawy lub inne przepisy prawne akty (klauzula 3 art. 801 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z Regulaminem działalności spedycyjnej (zatwierdzonym Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 8 września 2006 r. Nr 554), integralną częścią umowy spedycyjnej są następujące dokumenty spedycyjne:

Pouczenie spedytora (określa listę i warunki świadczenia usług na rzecz klienta). W praktyce taką dyspozycję określa się zwykle mianem prośby;

Pokwitowanie spedycyjne (potwierdza fakt przyjęcia przez spedytora towaru do transportu od klienta). Wypełnić, jeśli spedytor bierze udział w transporcie;

Kwit magazynowy (potwierdza przyjęcie przez spedytora ładunku od klienta do przechowania), pkt 5 Regulaminu.

Jednocześnie umowa spedycyjna może przewidywać, że strony umowy mogą posługiwać się również innymi dokumentami spedycyjnymi, nie określonymi w pkt 5 Regulaminu.

Notatka! Zasady działalności spedycyjnej nie przewidują udostępnienia Klientowi (Klientowi) kuponu listu przewozowego i (lub) TTN. Dlatego udostępnienie tych dokumentów w ramach umowy ekspedycji transportowej nie jest obowiązkowe.

To prawda, że w praktyce większość klientów nadal wymaga od spedytora dostarczenia im kopii tych dokumentów. Co do zasady wynika to z faktu, że podczas kontroli większość przedstawicieli organów podatkowych wymaga potwierdzenia faktu wykonania usługi przewozu ładunków tymi właśnie dokumentami przewozowymi. Aby nie stracić swoich klientów, większość spedytorów z reguły „spełnia” życzenia swoich klientów i dostarcza kopie tych dokumentów.

Rozważ procedurę przetwarzania takich dokumentów.

Konosament lub list przewozowy

Aby uwzględnić przemieszczanie pozycji magazynowych i płatności za ich transport samochodem zamierzony list przewozowy (formularz 1-T), zatwierdzony. Dekret Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 28 listopada 1997 r. N 78 (zwany dalej dekretem). Zgodnie z niniejszym dekretem należy stosować ujednolicona forma 1-T muszą być podmiotami prawnymi, które obsługują pojazdy i są nadawcami i odbiorcami towarów przewożonych transportem drogowym.

Naszym zdaniem z powyższego wynika, że procedurę wydawania i składania TTN (w tym kto powinien go wystawić) powinna określać umowa o przewóz towaru. Należy pamiętać, że w praktyce formularz 1-T wydaje z reguły właściciel samochodu pojazd, tj. przewoźnik ładunku.

List przewozowy zawiera informację o dacie sporządzenia dokumentu, nazwę i adres nadawcy i przewoźnika, wskazanie miejsca, datę przyjęcia towaru i miejsca przeznaczonego na jego doręczenie, nazwę i adres odbiorca itp. TTN służy jako podstawa do rozliczania pracy przewozowej i rozliczeń z przewoźnikiem.

Sekcja transportowa formularza 1-T określa relacje między klientami transportu samochodowego a organizacjami posiadającymi pojazdy silnikowe, które wykonywały przewóz towarów. W sytuacji opisanej w pytaniu Twoja organizacja zawiera umowę na przewóz towaru i odpowiednio płaci za usługi przewoźnika, dlatego w kolumnie „Płatnik” sekcji towarowej TTN oraz w kolumnie „ Klient (płatnik)” sekcji transportowej listu przewozowego, należy podać dane Twojej organizacji. Co jest bezpośrednim potwierdzeniem, że transport został zamówiony przez Twoją organizację.

List przewozowy

Listy przewozowe ciężarówka są głównym dokumentem podstawowej rachunkowości, który wraz z TTN do transportu towarów określa wskaźniki rozliczania pracy taboru i kierowcy, a także obliczania płac dla kierowcy i dokonywania płatności za transport towarów.

Zgodnie z powyższym dekretem w przewozie towarów stosuje się formularz N 4-c (akord), z zastrzeżeniem zapłaty za pracę samochodu według stawek akordowych. Formularz N 4-p (czasowy) jest stosowany pod warunkiem odpłatności za użytkowanie samochodu według stawki czasowej i służy do jednoczesnego przewozu towarów do dwóch klientów w ciągu jednego dnia roboczego (zmiany) kierowcy.

Listy przewozowe w formach N 4-c i 4-p są wydawane kierowcy za pokwitowaniem przez upoważnioną osobę tylko na jeden dzień roboczy (zmianę), pod warunkiem, że kierowca przekazał list przewozowy z poprzedniego dnia pracy. Wypełnienia listu przewozowego przed wydaniem go kierowcy dokonuje dyspozytor organizacji-właściciela pojazdu lub osoba do tego upoważniona. Pozostałe dane wypełniają pracownicy organizacji przewoźnika oraz klienci.

Tak więc klient wypełnia odpinane bilety listu przewozowego, które służą jako podstawa organizacji - właściciela pojazdu do przedstawienia faktury klientowi transportu. Do faktury do zapłaty za usługę transportową dołączony jest odpowiedni kupon do odrywania. Jednocześnie sam list przewozowy, w którym zapisuje się identycznie jak na kuponie klienta o czasie, kiedy samochód był eksploatowany przez klienta, jest powtarzany, pozostaje u przewoźnika.

Zwróć uwagę, że w kuponie klienta w kolumnie<Заказчик>Twoja organizacja może być wskazana tylko wtedy, gdy przedstawiciel Twojej organizacji z pieczęcią jest obecny w miejscu rozładunku. Ale z reguły w praktyce jest to rzadkie. Dlatego na kuponie klienta mogą pojawić się dane bezpośredniego nadawcy i odbiorcy ładunku dla konkretnego transportu.

I tu pojawia się pytanie: jak w takim razie Twoja organizacja może potwierdzić swoje zaangażowanie w konkretny transport?

Jak wspomniano wyżej, warunki ogólne transport towarów musi być określony w umowie ekspedycji transportowej (klauzula 3 artykułu 801 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie szczegółowe warunki przewozu (takie jak np. trasa przewozu, data i godzina dostarczenia pojazdu), naszym zdaniem, powinien określać aneks do umowy w postaci wypełniony wniosek o konkretny przewóz towaru. Wtedy naszym zdaniem nie będzie problemu z potwierdzeniem powierzenia transportu Twojej organizacji.

Następujące dokumenty potwierdzają fakt świadczenia usług przewozu ładunków:

Kupon klienta i (lub) TTN, które odzwierciedlają datę, kierunek transportu (skąd, do), markę i numer stanu pojazdu, przez który ładunek był przewożony, oraz inne dane;

Ustawa o świadczeniu usług przewozu ładunków, sporządzona w dowolnej formie zgodnie z art. 9 ust. 2 ustawy federalnej o rachunkowości z dnia 21 listopada 1996 r. Nr 129-FZ.

Jeśli określone dokumenty odpowiadają konkretnemu zastosowaniu klienta, nie można zaprzeczyć, że transport został powierzony Twojej organizacji.

Potwierdzenie zapłaty przez klienta za konkretny transport jest możliwe, jeżeli do faktury za zapłatę za transport oraz w samej fakturze, w naszym zdaniem wskazane jest wskazanie daty, trasy przewozu, nr i daty zgłoszenia klienta lub zaświadczenia o wykonaniu usługi odpowiadającego temu przewozowi.

Transport różnych towarów oznacza dziś zawarcie specjalnej umowy. Jego format nie jest ujednolicony, jest kompilowany w dowolnej formie.

Ale jednocześnie należy pamiętać o przestrzeganiu podstawowych norm prawnych i zaleceń dotyczących przygotowania takich dokumentów.

Strony umowy

Wykonywanie transportu różnych towarów jest czasem dość trudnym zadaniem. Poradzą sobie z tym tylko profesjonaliści. Bardzo często koszt przewożonych towarów jest wartością dość znaczącą.

Również czas dostawy czasami gra bardzo ważna rola. Dlatego zawsze konieczne jest zawarcie specjalnej umowy.

Stronami umowy mogą być:

osoby prawne;
indywidualni przedsiębiorcy;
osoby.

Co więcej, wszystkie powyższe mogą być zarówno klientem, jak i wykonawcą. Najczęściej umowy zawierane są między osobami prawnymi. Dziś profesjonalne usługi W większości to firmy transportowe zapewniają transport.

Ale często klientami są osoby fizyczne. Istnieje również pewien segment transportu, w którym mali indywidualni przedsiębiorcy i osoby fizyczne pracują bez tworzenia indywidualnego przedsiębiorcy, osoby prawnej.

Ważne jest, aby wziąć pod uwagę niektóre niuanse sporządzania umowy między organizacjami różnego typu, indywidualni przedsiębiorcy i osoby.

Jakie dokumenty są potrzebne od klienta i wykonawcy?

Przy zawieraniu umowy tego rodzaju w bezbłędnie sporządzana jest dość obszerna lista dokumentów.

Obejmuje następujące elementy:

bezpośrednio umowa na realizację transportu;
aplikacja;
rodzaj narzutu:
- TTN;
umowa ekspedycji transportowej;
pełnomocnictwo ogólne, które umożliwia wykonywanie:
- paragon fiskalny;
- magazynowanie;
- transport.

Ponadto bezpośrednio podczas transportu wymagane będą również następujące dokumenty:

list przewozowy;
zlecenie do spedytora;
paragon dla spedytora;
paszport sanitarny do pojazdu;
umowa leasingu pojazdu – jeśli istnieje;
umowa o pracę – jeżeli praca jest wykonywana na stałe;
TORG-12.

Bardzo ważny dokument jest umową o przewóz towarów. Jej kluczowym punktem jest konieczność dostarczenia ładunku nadawcy do miejsca przeznaczenia.

Z kolei nadawca/odbiorca zobowiązany jest, zgodnie z warunkami wskazanymi w umowie, zapłacić za dostawę przewożonego towaru. Ten moment jest szczegółowo opisany w.

Bezpośrednio umowa tego typu jest dokumentem handlowym, który sporządzany jest przy płaceniu za usługi przewoźników, niezależnie od rodzaju transportu.

Dziś podstawowym dokumentem regulującym sporządzanie tego typu umowy jest:

Warunki podstawowe

Jeśli to możliwe, zapoznaj się z przykładową umową z firma transportowa do wysyłki. Ten rodzaj dokumentu jest w dowolnej formie. Ale jednocześnie musi koniecznie być zgodny z częścią 2 rozdz. Nr 40 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Umowa tego typu zawiera następujące główne sekcje:

Przedmiotem umowy;
prawa i obowiązki stron;
kwota zamówienia i tryb dokonywania płatności;
odpowiedzialność stron;
procedury rozstrzygania sporów;
ochrona interesów stron;
zmiana/dodanie umowy;
przedłużenie czasu trwania umowy;
ważność umowy w czasie;
adresy prawne.

Należy zwrócić szczególną uwagę na wszystkie części umowy. Jeśli się zakończy indywidualny w przypadku braku pewnego doświadczenia należy najpierw skonsultować się z prawnikiem na temat wszystkich sekcji. W ten sposób można uniknąć sporów i konfliktów.

Należy zauważyć, że ten rodzaj umowy jest dwojakiego rodzaju:

jeden raz;
długoterminowy.

Umowy jednorazowe zawierane są w przypadku, gdy nie jest wymagana współpraca na bieżąco i istnieje potrzeba dostarczenia dowolnego ładunku, który posiada indywidualne cechy.

Na przykład mogą to być meble lub produkty rolne. Z długoterminową współpracą sytuacja wygląda nieco inaczej.

W przypadku konieczności realizacji przewozów towarów na bieżąco, konieczne jest sporządzenie specjalnej umowy o długoterminowej współpracy.

Umowy tego typu muszą być sporządzone zgodnie z ustawodawstwem obowiązującym na terytorium Federacji Rosyjskiej. Ważne jest również rozważenie konieczności zgłoszenia do służby podatkowej.

W niektórych przypadkach, jeśli zajdzie taka potrzeba, konieczne będzie dokonanie odpowiednich wpłat do funduszy ubezpieczeniowych. Należy zwrócić szczególną uwagę na płacenie podatków przy zatrudnianiu kierowcy.

Jak określany jest koszt usług

Najważniejszym punktem dla wykonawcy jest właśnie rejestracja kosztów świadczonych usług. Nazwa sekcji regulującej naliczanie płatności to „kwota kontraktu i procedura naliczania”.

Ta sekcja zwykle zawiera następujące główne elementy:

kwota opłaty za transport - kwota jest wyrażona cyframi, po czym umieszczana jest nazwa waluty;
kwota płatności za załadunek i rozładunek - kwota jest zapisywana zarówno cyframi, jak i słownie, konieczne jest wskazanie waluty w rublach;
całą kwotę wskazaną w umowie należy wpłacić nie później niż - wówczas wskazany jest czas na przekazanie określonej kwoty środków na konto.

Ważne jest, aby w jak największym stopniu uwzględnić wszystkie dostępne parametry umowy. W przeciwnym razie prawdopodobieństwo różnych trudności jest wysokie.

Jeżeli klient z jakiegoś powodu nie przekaże w terminie wymaganej kwoty, wówczas osoba wykonująca przewóz ma prawo wystąpić do sądu.

Należy pamiętać, że brak wypłaty środków w tym przypadku pociąga za sobą nie tylko odpowiedzialność administracyjną, ale również karną. Dlatego warto starać się unikać naruszeń warunków umowy.

Jednocześnie informacja o karze może znaleźć odzwierciedlenie w sekcji „płatność”. Na przykład, jeśli nastąpi opóźnienie w ładunku bez naprawdę poważnych przyczyn, przewoźnik będzie zobowiązany do zapłaty określonej kwoty w formie odszkodowania.

Większość duże firmy włączyć to do umowy. Dlatego istnieje zachęta do unikania opóźnień.

Odpowiedzialność z tytułu umowy z firmą transportową na przewóz towaru

Również niezawodnie klauzula „odpowiedzialność stron” znajduje odzwierciedlenie w umowie danego rodzaju.

W standardowej formie zazwyczaj przedstawia następujące informacje:

w przypadku naruszenia praw majątkowych, reputacja biznesowa jednej ze stron, w związku z niewywiązaniem się z jej bezpośrednich zobowiązań drugiej strony, prawo do odszkodowania pieniężnego za straty powstaje:
- przywrócić reputację i prawa;
- odszkodowanie;
- utracone dochody.
obie strony, które zawarły umowę, są koniecznie odpowiedzialne za wykonanie swoich bezpośrednich obowiązków;
fakt braku winy w powstaniu strat udowodni strona, która z jakiegoś powodu naruszyła swoje zobowiązania.

Na tę sekcję należy zwrócić szczególną uwagę. Ponieważ często na drodze są sytuacje awaryjne, które nie pozwalają na terminową dostawę lub w ogóle nie pozwalają na dostarczenie towaru.

W związku z tym pociąga to za sobą dość poważne problemy. W przypadku takiego zdarzenia konieczne będzie wcześniejsze przygotowanie dokumentów potwierdzających brak winy.

Często wykonywany transport cennych towarów. Aby uniknąć poważnych kosztów po obu stronach w przypadku uszkodzenia lub utraty, zawierane są specjalne umowy dodatkowe - ubezpieczenie.

Dziś dość duża liczba firm świadczy usługi w zakresie ubezpieczenia ładunków.

Korzystając z takich usług ubezpieczeniowych, klient i sam wykonawca będą mogli uniknąć szkody lub częściowo ją zrekompensować.

Na co zwrócić uwagę

Przy zawieraniu umowy o przewóz towarów konieczne będzie uwzględnienie przestrzegania zasad zawierania tego rodzaju umów.

Najważniejszym punktem jest zapłata za transport towaru. Ten moment regulowane.

Szczególnie ważne jest rozważenie zgodności z następującymi punktami:

za świadczenie usług pobierana jest opłata przewidziana warunkami zawartej umowy - chyba że przepisy ustawowe, prawne przewidują inną wysokość;
jeżeli transport odbywa się transportem publicznym, płatność za transport odbywa się w sposób i formie ustalonej przez specjalne kody i karty;
bezpłatne ustalanie kosztów transportu dobierane jest na podstawie porozumień zawartych pomiędzy pracownikiem a jego pracodawcą.

Ustawodawstwo wskazuje również na dopuszczalność zatrzymania towaru przez przewoźnika w przypadku nieuiszczenia na jego rzecz należnej zapłaty. Ten moment jest potwierdzony i.

W przypadku powstania wydatków powstałych w wyniku przewozu towaru, a nie z winy samego przewoźnika, zwracane są one zawsze na koszt klienta.

Konieczna jest weryfikacja obecności w umowie klauzuli regulującej dostawę, a także załadunek/wyładunek ładunku.

Do najważniejszych punktów w tym zakresie należą:

klient jest zobowiązany do przedstawienia do wyjazdu w pełni sprawnego pojazdu, a także odpowiednio przygotowanego ładunku;
musi koniecznie regulować procedurę załadunku i rozładunku ładunku;
należy wskazać warunki załadunku i późniejszego rozładunku towaru oraz warunki dostawy.

Ważne jest, aby zwrócić szczególną uwagę na powyższe punkty, a także inne obowiązkowe warunki.

Jeśli któryś z punktów umowy nie odpowiada jednej ze stron, warto wcześniej zastanowić się nad tą kwestią i przedyskutować ją. Ponieważ zwykle nie przewiduje się zmiany w już zawartej umowie - jeśli ten moment nie jest wskazany w samej umowie.

Jeśli to możliwe, warto rozważyć wszystkie najważniejsze normy prawne. W ten sposób unikniesz naruszania swoich praw.

Zawarcie umowy o przewóz towaru ma wiele cech i niuansów. Dlatego konieczne jest wcześniejsze zajęcie się nimi wszystkimi - dzięki temu możliwe będzie uniknięcie popełnienia wszelkiego rodzaju błędów, a także ich wystąpienia sytuacje konfliktowe wymaganie pozwolenia w sądzie.

Wideo: Obieg dokumentów w transporcie towarów

Organizacja zlokalizowana w dniu wspólny system podatkowe i zajmujące się budownictwem, regularnie zwraca się do indywidualnych przedsiębiorców z prośbą o świadczenie usług przewozu ładunków. Nie ma umowy na usługi transportowe z tym IP. Wniosek przedsiębiorcy indywidualnego o świadczenie usług przewozu ładunków składany jest ustnie. IP wykonuje przewóz ładunków na transporcie, którego jest właścicielem, nie posiada patentu na przewóz ładunków. Akty, które IP reprezentuje wobec organizacji, wskazują nazwę i koszt świadczonej usługi. Brakuje również listów przewozowych. Czy w takim przypadku relacja między stronami powinna być utrwalona w umowie? Czy istnieje ryzyko dla organizacji biorąc pod uwagę tak sporządzone dane o kosztach transportu w kalkulacji podatku dochodowego?

Za pomocą ten przypadek zajmujemy następujące stanowisko:

Relacje pomiędzy organizacją a indywidualnym przedsiębiorcą w rozważanej sytuacji muszą być zabezpieczone umową przewozu towaru, która musi być zawarta w prostej formie pisemnej.

W takim przypadku nie można wykluczyć ryzyka roszczeń organów podatkowych dotyczących zasadności uznania przez organizację kosztów transportu towarów w tworzeniu dochodu do opodatkowania ze względu na ich nieodpowiednie dowody z dokumentów.

Uzasadnienie pozycji:

Aspekty cywilnoprawne

Zgodnie z ust. 1 art. 161 kodeksu cywilnego transakcji Federacji Rosyjskiej osoby prawne między sobą oraz z obywatelami muszą być dokonywane w formie pisemnej, z wyjątkiem transakcji wymagających notarialnego poświadczenia.

Za pomocą główna zasada transakcja pisemna odbywa się poprzez sporządzenie dokumentu wyrażającego jego treść i podpisanie go przez strony (klauzula 1, art. 160 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). W praktyce taki dokument nazywany jest również umową.

Należy jednak rozróżnić między umową jako umową między dwiema lub więcej osobami w sprawie ustanowienia, zmiany lub wygaśnięcia praw i obowiązków obywatelskich, sporządzoną ustnie lub pisemnie (umowa-umowa), a umową jako dokumentem podpisanym przez jej strony wyrażające treść takiej umowy (umowa-dokument).

Umowę pisemną można zawrzeć zarówno poprzez sporządzenie jednego dokumentu podpisanego przez strony (klauzula 2 art. 434 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej), jak i poprzez przyjęcie (zaakceptowanie) pisemnej propozycji zawarcia umowy (oferty) w sposób przewidziany w ust. 3 art. 438 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, czyli wykonując czynności przez osobę w celu spełnienia warunków umowy określonych w ofercie (przesyłka towarów, świadczenie usług, wykonanie pracy, zapłata odpowiedniej kwoty itp. .), chyba że przepisy prawa, inne akty prawne lub w ofercie stanowią inaczej.

Przewóz towaru odbywa się na podstawie umów o tej samej nazwie, na mocy których przewoźnik zobowiązuje się dostarczyć powierzony mu przez nadawcę towar do miejsca przeznaczenia i wydać go osobie (odbiorcy) upoważnionej do odbioru towaru , a nadawca zobowiązuje się uiścić ustaloną opłatę za przewóz towarów (paragraf 1 artykułu 784, ustęp 1 artykułu 785 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Na mocy ust. 2 art. 785 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej zawarcie umowy o przewóz towaru potwierdza sporządzenie i wystawienie listu przewozowego (konosamentu lub innego dokumentu dla towaru przewidzianego w odpowiedniej karcie transportowej lub kodeksie ) nadawcy towaru.

Podobne zasady są zawarte w części 1 art. osiem prawo federalne z dnia 08.11.2007 N 259-FZ „Karta transportu drogowego i miejskiego naziemnego transportu elektrycznego” (dalej – Karta transportu drogowego): zawarcie umowy o przewóz drogowy rzeczy potwierdza list przewozowy. Formę i procedurę wypełniania listu przewozowego określa Regulamin przewozu drogowego towarów, zatwierdzony dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 15 kwietnia 2011 r. N 272.

Czasami sędziowie uważają list przewozowy za jedyny dokument potwierdzający zawarcie umowy o przewóz drogowy towarów w tym sensie, że ustawodawca nadaje tę umowę w ust. 2 art. 785 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej (zob. na przykład orzeczenie Ósmego Arbitrażowego Sądu Apelacyjnego z dnia 14 listopada 2011 r. N 08AP-8448/11).

Tym samym przygotowanie i wydanie nadawcy ładunku wydanego w we właściwym czasie Konosament oznacza, że pomiędzy przewoźnikiem a załadowcą zawiera się w prostej formie pisemnej. Dodatkowo nie jest konieczne sporządzenie i podpisanie odrębnego dokumentu wyrażającego warunki przewozu („umowa przewozu”), choć w tym przypadku jest to możliwe.

Ponadto umowę o przewóz towaru można zawrzeć poprzez przyjęcie zlecenia do realizacji przez przewoźnika, a jeżeli istnieje umowa o organizację przewozu towaru, na wniosek nadawcy (część 5, art. Karta Transportu Drogowego). Uważamy, że w takim przypadku zamówienia i wnioski należy składać w formie pisemnej lub elektronicznej.

Podatek dochodowy od osób prawnych

Wydatki na zakup usług transportowych od indywidualnych przedsiębiorców, w zależności od ich charakteru, mogą być uwzględnione przez organizację przy tworzeniu dochodów do opodatkowania lub jako część wydatków materialnych lub jako część innych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą (punkt 6 ust. 1 art. 254, ust. 41 ust. 1, art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), z zastrzeżeniem ich zgodności z kryteriami przewidzianymi w ust. 1, art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, w szczególności pod warunkiem, że są one udokumentowane. W przeciwnym razie organizacja nie będzie mogła uwzględnić kosztów transportu towarów przy obliczaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu (klauzula 49, art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wymagając udokumentowanego potwierdzenia kosztów, normy rozdziału 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie określają szczegółowej listy dokumentów wymaganych do ujęcia w rachunkowości podatkowej wydatków na usługi transportu towarów, ustalając jedynie, że udokumentowane wydatki są rozumiane jako wydatki potwierdzone dokumentami sporządzonymi zgodnie z prawem Federacji Rosyjskiej lub dokumentami sporządzonymi zgodnie ze zwyczajami handlowymi stosowanymi w obcym kraju, na terytorium którego dokonano odpowiednich wydatków, i (lub) dokumentami pośrednio potwierdzającymi poniesione wydatki (w tym zgłoszenie celne, zlecenie podróży służbowej, dokumenty podróży, sprawozdanie z pracy wykonanej zgodnie z umową) (ust. 4, ust. 1, art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Uwzględniając również przepisy art. 313 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i część 1 art. 9 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. N 402-FZ „O rachunkowości” (dalej - ustawa N 402-FZ), można stwierdzić, że podstawą utrzymania rachunkowość podatkowa głównie pierwotne dokumenty księgowe (w tym zaświadczenie księgowego). W związku z tym uważamy, że organizacja może twierdzić, że uwzględnia w obliczeniach dochodu do opodatkowania koszty usług transportu towarowego, jeśli są one potwierdzone przez podstawowe dokumenty księgowe (patrz również pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28.06.2013 r. N 03-03-06/1/24663, z dnia 14 grudnia 2011 r. N 03-03-06/1/824).

Co do zasady fakty świadczenia usług poświadczają dokumenty sporządzone przez wykonawców i podpisane przez strony umowy.
Obecnie indywidualny przedsiębiorca może samodzielnie określić skład i formy podstawowych dokumentów księgowych, które będą dokumentować fakty świadczenia usług transportu drogowego towarów (część 4 art. 9 ustawy N 402-FZ, pismo z Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 11 grudnia 2014 r. N 02-06 -05/64022, informacja Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 04.12.2012 r. N PZ-10/2012). Jednocześnie formy takich dokumentów muszą spełniać wymagania części 2 art. 9 ustawy N 402-FZ.

Jak wynika z uwarunkowań rozpatrywanej sytuacji, takim podstawowym dokumentem księgowym w tym przypadku jest akt świadczenia usług, dlatego uważamy, że prawidłowo wykonany dokument ten może być podstawą uznania organizacji w rachunkowości podatkowej koszty usług przewozu towarów. Potwierdzają to również przepisy art. 2 ust. 272 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jednocześnie sam fakt świadczenia przez organizację świadczenia usług nie chroni w pełni przed ryzykiem podatkowym w przypadku rozpoznania kosztów transportu przy tworzeniu podstawy opodatkowania. Wyjaśnijmy, z czego może wynikać takie ryzyko.

Ryzyko podatkowe

Należy pamiętać, że treść aktu świadczenia usług musi nie tylko formalnie spełniać wymogi części 2 art. 9 ustawy N 402-FZ, ale także świadczą o faktycznym świadczeniu usług transportowych przez organizację i fakcie, że ponosi odpowiednie koszty (patrz na przykład decyzja Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Centralnego z 21 marca , 2011 N F10-740/2011 w przypadku N A23-3022/10A -13-146).

Sędziowie wielokrotnie wyszli z tego, że sam akt świadczenia usług, który nie zawiera informacji opisujących szczegółowo operację przewozową i nie ustala realiów jej zlecania, nie wystarcza do potwierdzenia kosztów przewozu drogowego towarów ( patrz np. orzeczenia Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 21.01.2013 N VAC -14647/12 z dnia 25.04.2012 N VAS-4429/12, decyzje Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Centralnego z dnia 23.01.2013 N F10-5065/12 w sprawie N A64-5348/2011, z dnia 22.11.2012 N F10-3336/11 w sprawie N A54-5660/2010, FAS Okręgu Północno-Zachodniego 25.06.2012 w sprawie N A05-8135/2011).

Rzeczywistość przewozu towaru w tym przypadku wraz z czynnością może być poświadczona na przykład przez należycie wykonane:

1. Konosamenty (patrz na przykład pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 grudnia 2011 r. N 03-03-10 / 123, Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 21 marca 2012 r. N ED-4-3 / [e-mail chroniony]).

Biorąc pod uwagę, że list przewozowy domyślnie nie jest podstawowym dokumentem księgowym, jego brak w rozpatrywanej sytuacji, naszym zdaniem, nie może jednoznacznie wskazywać na niemożność ujęcia kosztów organizacji transportu towaru, ale z wysoki udział może spowodować spór podatkowy;

2. Listy przewozowe.

List przewozowy jest dokumentem służącym do ewidencji i kontroli ruchu pojazdu, kierowcy (klauzula 14, art. 2 Karty Transportu Drogowego).

List przewozowy sporządzają między innymi przedsiębiorcy indywidualni dla pojazdów wykorzystywanych do przewozu towarów w komunikacji miejskiej, podmiejskiej i międzymiastowej (punkty 2, 9 Obowiązkowych danych i tryb wypełniania listy przewozowe, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Transportu Rosji z dnia 18 września 2008 r. N 152).

Przewóz towarów autobusami, tramwajami, trolejbusami, samochodami, ciężarówkami bez listu przewozowego na odpowiedni pojazd jest zabroniony (część 2, art. 6 Karty Transportu Drogowego).
I tak na przykład w liście przewozowym nadawca, odbiorca mają obowiązek odnotować czas dostarczenia pojazdu do punktów załadunku, rozładunku oraz czas wyjazdu z nich (część 5 artykułu 11 Karty).

Listy przewozowe samochodów ciężarowych są głównym dokumentem księgowości pierwotnej, który określa wskaźniki transportu towarów towarowych do rozliczania pracy taboru i kierowcy, a także do obliczania wynagrodzenia kierowcy i dokonywania płatności za przewóz towary (Wytyczne dotyczące korzystania i wypełniania formularzy rozliczania pracy w transporcie drogowym , zatwierdzone dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 28 listopada 1997 r. N 78).

Oznacza to, że dla celów podatkowych służy jako dokument uzasadniający wydatki przewoźnika na zakup paliw i smarów, ważność amortyzacji pojazdu oraz wynagrodzenie kierowcy.

Ponadto w przypadku, gdy umowa przewozu towaru przewiduje zapłatę za usługi przewoźnika według stawki czasowej, list przewozowy potwierdza również ważność naliczeń za przewóz towaru (pismo Federalnego Podatku Serwis Rosji dla Moskwy z dnia 18.10.2006 N 20-12 / 92228). Odrywane kupony listu przewozowego są wypełniane przez klienta i służą jako podstawa organizacji - właściciela pojazdu do przedstawienia klientowi faktury.

Tym samym list przewozowy jest podstawowym dokumentem księgowym głównie dla przewoźnika. Dlatego naszym zdaniem dla organizacji klienta w tej sytuacji obecność listów przewozowych i (lub) odrywanych odcinków (ich kopii) nie jest obowiązkowa do rozliczenia kosztów transportu, ponieważ, jak rozumiemy z pytania, organizacja za usługi transportowe pobierana jest opłata stała. Jednak obecność tych dokumentów (ich kopii) pomaga zminimalizować ryzyko podatkowe.

Stanowisko to potwierdzają również materiały z praktyki sądowej (zob. na przykład decyzje Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Uralskiego z 11 listopada 2010 r. N F09-8930 / 10-C2 w sprawie N A60-5762 / 2010-C6, Federalna Służba Antymonopolowa Obwodu Wołgi z dnia 21 października 2010 r. w sprawie N A49-442 / 2010, FAS Obwodu Moskiewskiego z dnia 09.03.2008 r. N KA-A40 /8214-08, z dnia 07/ 05/2007 N KA-A41/6086-07, FAS Obwodu Północno-Zachodniego z dnia 21.08.2008 N A05-9477/2007, FAS Obwodu Zachodniosyberyjskiego z dnia 07/01/2008 N F04-3677/2008 (6731 -A46-26), z dnia 03.05.2007 N F04-231 / 2007 (31203-A70-25)).

Jednocześnie istnieją też przykłady orzeczeń sądowych, w których sędziowie uznali, że warunek konieczny potwierdzeniem kosztów transportu klienta jest dostępność, w tym bilety podróżne (patrz np. decyzje Okręgu Wschodniosyberyjskiego z dnia 09 grudnia 2009 r. w sprawie N A33-15933/2008, FAS Okręgu Wołgi z czerwca 10, 2008 N A55-14580 / 07);

3. Wnioski o przewóz, akty uzgadniania rozliczeń i inne dokumenty.

Na przykład w decyzji Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północnego Kaukazu z dnia 22 grudnia 2010 r. w sprawie N A53-1962/2010 sąd rozpatrzył wnioski i akty wskazujące liczbę lotów, cenę lotu, nazwę kierowcy, który wykonał przewóz, markę i numer samochodu, podpisane przez strony bez uwag co do jakości świadczonych usług, nakazy zapłaty częściowej zapłaty za świadczone usługi (patrz również decyzje Federalnego Antymonopolu Doręczenie Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 02.12.2010 r. N F07-11409/2010 w sprawie N A42-8914/2009 z dnia 29.04.2010 r. N F07-1290/2010 w sprawie N А05-6342/2009, FAS Okręg Wołga-Wiatka z dnia 13.12.2010 r. w sprawie N А17-8322/2009, FAS Okręgu Północnego Kaukazu z dnia 18.11.2010 r. w sprawie N А63-2767/2010, FAS okręgu Ural z 13.07.2010 r. N F09-5214/10-C5 w sprawie N A76-12705/2009-2-755, FAS Obwodu Zachodniosyberyjskiego z dnia 07.08.2010 w sprawie N A27-21652/2009, FAS Obwodu Dalekiego Wschodu z 24.11.2009 N Ф03-6328/2009 09).

Notatka:

Patentowy system opodatkowania jest stosowany przez indywidualnych przedsiębiorców wraz z innymi systemami podatkowymi przewidzianymi przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat, w szczególności w odniesieniu do tego rodzaju działalność przedsiębiorcza, jako świadczenie usług transportu samochodowego w zakresie drogowego przewozu towarów (klauzula 1, klauzula 10, paragraf 2, art. 346,43 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie przejście do określonego specjalnego systemu podatkowego jest dokonywane przez przedsiębiorców dobrowolnie (klauzula 2 art. 346,44 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z powyższym przedsiębiorca świadczący usługi transportu drogowego towarów nie może posiadać patentu na tego rodzaju działalność.

Jak zawrzeć umowę z firmą transportową. Umowa na przewóz towaru - warunki zasadnicze, wzór