Maliyyə araşdırmalarının obyektləri. Dövlət maliyyə monitorinqində

İNSAN ALVERİSİ İLƏ BAĞLI CİNAYƏTLƏRİN AŞAĞIŞI VƏ ARAŞTIRILMASI PROSESİ İLƏ MALİYYƏ ARAŞTIRMALARININ ƏLAQƏLİYİNİN BƏZİ Aspektləri

MM. MAKARENKO

Cinayət yolu ilə əldə edilmiş gəlirlərin leqallaşdırılması (yuyulması) üçün maddi əsas Rusiya Federasiyası digərləri ilə yanaşı, adam oğurluğu və insan alveri nəticəsində əldə edilən gəlirlər və bununla bağlı digər qanunsuz fəaliyyətlər də var. Qanuniləşdirilərək, mütəşəkkil cinayətkarlığın təkrar istehsalı üçün müvafiq zəmin yaradılmasına töhfə verirlər.

Rusiyada cinayətkar fəaliyyətin bu növü ilə mübarizə aparmaq üçün əsas yeri olan hüquqi aktlar sistemi mövcuddur. federal qanun 7 avqust 2001-ci il tarixli 115-ФЗ "Cinayət yolu ilə əldə edilmiş pul vəsaitlərinin leqallaşdırılmasına (yuyulmasına) və terrorçuluğun maliyyələşdirilməsinə qarşı mübarizə haqqında". O, ilk növbədə aşağıdakı məsələlərə diqqət yetirir:

Cinayət yolu ilə əldə edilmiş gəlirlərin leqallaşdırılmasının (yuyulmasının) qarşısının alınması üzrə milli sistemin yaradılması;

Bu hərəkətlərin qarşısının alınması məqsədilə maliyyə qurumlarının və maliyyə əməliyyatlarını həyata keçirən digər şəxslərin öhdəliklərinin müəyyən edilməsi;

Milli maliyyə kəşfiyyatı bölməsinin əsas vəzifələrinin, funksiyalarının və səlahiyyətlərinin, o cümlədən maliyyə institutları və orqanları ilə qarşılıqlı əlaqə baxımından müəyyən edilməsi dövlət hakimiyyəti;

ilə məlumat mübadiləsi də daxil olmaqla, bu sahədə beynəlxalq əməkdaşlığın tənzimlənməsi səlahiyyətli orqanlar xarici dövlətlər və qarşılıqlı hüquqi yardımın göstərilməsi.

Bu məsələlər cinayət yolu ilə əldə edilmiş gəlirlərin leqallaşdırılmasına (yuyulmasına) və terrorçuluğun maliyyələşdirilməsinə qarşı mübarizə üzrə milli sistemin yaradılması və fəaliyyəti üçün əsas əhəmiyyət kəsb edir.

Eyni zamanda cavab vermək beynəlxalq standartlar, milli PL/TMM sisteminə digər kritik komponentlər də daxil edilməlidir:

Cinayət yolu ilə əldə edilmiş gəlirlərin leqallaşdırılması və terrorçuluğun maliyyələşdirilməsi ilə bağlı əməllərə görə cinayət təqibi;

səlahiyyətli orqana bank sirrini təşkil edən məlumatların verilməsi və onların qanunsuz açıqlanmasına görə məsuliyyət;

Maliyyə institutları və digər şəxslər tərəfindən müvafiq tələblərin yerinə yetirilməsinə və onun pozulmasına görə inzibati məsuliyyət tədbirlərinin tətbiqinə nəzarət.

Bütün bu məsələlər bu və ya digər dərəcədə 7 avqust 2001-ci il tarixli 115-FZ nömrəli Federal Qanunda nəzərdə tutulmuşdur, lakin onlar da digər federal qanunlarla birbaşa tənzimlənir. Bu Qanunun pozulmasında təqsirli olan şəxslər Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq inzibati, mülki və cinayət məsuliyyəti daşıyırlar.

Prezidentin 11 iyun 2005-ci il tarixli Pr-984 nömrəli Fərmanı ilə cinayət yolu ilə əldə edilmiş pul vəsaitlərinin və ya digər əmlakın leqallaşdırılmasına və terrorçuluğun maliyyələşdirilməsinə qarşı mübarizə üzrə Milli Strategiya Konsepsiyası qəbul edilmiş və həyata keçirilir.

Cinayət yolu ilə əldə edilmiş gəlirlərin leqallaşdırılmasına və terrorçuluğun maliyyələşdirilməsinə qarşı mübarizə üzrə milli sistem bu sahədə vahid dövlət siyasətinin həyata keçirilməsini təmin etmək məqsədi daşıyır. O, predmet tərkibinə, xüsusiyyətlərinə görə fərqlənən iki əsas alt sistemdən ibarətdir hüquqi tənzimləmə və həll ediləcək vəzifələr: hüquq-mühafizə bölməsi və maliyyə monitorinqi.

Eyni zamanda, maliyyə monitorinqi də öz növbəsində eyni meyarlara görə iki əsas səviyyəyə bölünə bilər: ilkin maliyyə monitorinqi və dövlət maliyyə monitorinqi.

Cinayət yolu ilə əldə edilmiş pul vəsaitlərinin və ya digər əmlakın leqallaşdırılmasına və terrorçuluğun maliyyələşdirilməsinə qarşı mübarizə üzrə milli sistemin hüquq-mühafizə bölməsinin subyektləri səlahiyyətlərinə bu cinayətlərin təhqiqatını daxil edən hüquq-mühafizə orqanlarıdır (Rusiya Daxili İşlər Nazirliyi, Rusiya Federal Təhlükəsizlik Xidməti, Federal Narkotiklərlə Mübarizə İdarəsi). Rusiya Nəzarət Xidməti və prokurorluq orqanları).

Alt sistemdəki münasibətlər əsasən cinayət və cinayət-prosessual qanunvericiliyin normaları, habelə bu orqanların hüquq və vəzifələrini müəyyən edən federal qanunlarla tənzimlənir. Bu altsistem daxilində hüquq-mühafizə orqanlarının əsas vəzifəsi cinayət yolu ilə əldə edilmiş gəlirlərin, o cümlədən insan alverindən əldə edilmiş gəlirlərin leqallaşdırılması, habelə terrorçuluğun maliyyələşdirilməsi ilə bağlı cinayətlərin aşkar edilməsi, qarşısının alınması və istintaqının aparılması və bu növ cinayətlərə qarşı mübarizədən ibarətdir.

İlkin maliyyə monitorinqinin əsas subyektləri pul vəsaitləri və ya digər əmlakla əməliyyatlar aparan təşkilatlardır. Bu təşkilatların öhdəliklərinə, o cümlədən, müştərilərin lazımi müayinəsi, şübhəli əməliyyatların müəyyən edilməsi və müvafiq məlumatların təqdim edilməsi daxildir. Federal Xidmət Rusiya Maliyyə Nazirliyinin tabeliyində olan maliyyə monitorinqi (Rosfinmonitoring). Milli sistemin bu səviyyəsində, o cümlədən insan alverindən əldə edilən cinayət gəlirlərinin leqallaşdırılmasının qarşısının alınması vəzifəsi həll edilməlidir. Rosfinmonitorinq yuxarıda göstərilən ilkin maliyyə monitorinqi subyektlərindən alınan məlumatlar əsasında maliyyə əməliyyatlarına nəzarəti, bu məlumatların yoxlanılmasını və kifayət qədər əsaslar olduqda məlumat və materialların hüquq-mühafizə orqanlarına ötürülməsini təmin edir.

Rosfinmonitorinq milli PL/TMM sisteminin əsas elementi olmaqla, idarələrarası əlaqələndirmə mexanizmləri vasitəsilə cinayət yolu ilə əldə edilmiş gəlirlərin leqallaşdırılmasına qarşı mübarizə problemini həll etmək üçün hüquq-mühafizə blokunun bütün subyektlərinin əlaqələndirilmiş qarşılıqlı fəaliyyətini və maliyyə monitorinqini təmin edir. o cümlədən insan alverindən, o cümlədən bu sahədə beynəlxalq əməkdaşlıqdan.

Maliyyə monitorinqinin bütün alt sistemi, o cümlədən onun subyektləri arasında, habelə bu subyektlərlə maliyyə xidmətlərinin istehlakçıları arasında münasibətlər əsasən maliyyə və inzibati hüquq normaları ilə tənzimlənir.

“Maliyyə araşdırmaları” anlayışı ümumi sxemdən kənara çıxır maliyyə nəzarəti. Bu fərq maliyyə araşdırmalarına müəyyən edilmiş standartlara uyğunluq üçün bütün maliyyə axınlarını əhatə etmək tapşırığı verilməməsi ilə əlaqədardır. Maliyyə təhqiqatları daha dar və çətin bir vəzifə ilə üzləşir - cinayətlə əlaqəli maliyyə axınını müəyyən etmək, iqtisadi araşdırma aparmaqla nəzarət predmetinə daxil olan kənarlaşmalardan, xüsusi mürəkkəblikdən, niyyətdən fərqlənən zəruri maliyyə xüsusiyyətlərini müəyyənləşdirmək. qanunsuz fəaliyyətlər törətmək və izlərini gizlətmək.

Rosfinmonitoring tərəfindən müvafiq maliyyə araşdırmalarının aparılması üçün ilkin məlumatlar:

Maliyyə və digər təşkilatlardan daxil olan hesabatlardan və Rosfinmonitorinq məlumat bazasından məlumatların ilkin seçilməsinin nəticələri;

Rusiya hüquq-mühafizə orqanlarından cinayət işlərində təqsirləndirilən şəxslərə və muzdlu cinayətlərə görə yoxlanılan əməliyyat materiallarına dair məlumat sorğuları;

Xarici FIU-ların məlumat sorğuları.

Xüsusi istifadə edərək verilənlər bazasına daxil olan mesajların bütün axını proqram təminatı ilkin təhlilə məruz qalır. Belə təhlilin məqsədi əməliyyatların (əməliyyatların) bütün əlaqələrinin zəncirini müəyyən etmək və məlumat fraqmentlərini müvafiq sxemdə birləşdirmək üçün fiziki və ya hüquqi şəxsin şübhəli maliyyə əməliyyatları haqqında tam təsəvvür əldə etməkdir.

Davam edən maliyyə araşdırmaları zamanı Rosfinmonitorinq Rusiya hüquq-mühafizə orqanları və xarici ölkələrin maliyyə kəşfiyyatı bölmələri ilə informasiya qarşılıqlı əlaqəsini də həyata keçirir. Üçün maliyyə təhlili və araşdırmalardan, digər xarici informasiya resurslarından da istifadə olunur - qeydiyyat, lisenziyalaşdırma və hüquq-mühafizə orqanlarının məlumat bazaları, media nəşrləri və s.

Belə maliyyə araşdırmalarının nəticələrinə əsasən, əməliyyatların (əməliyyatların) cinayət yolu ilə əldə edilmiş gəlirlərin leqallaşdırılması (yuyulması) ilə bağlı olduğunu göstərən kifayət qədər əsaslar olduqda, onların səlahiyyətlərinə uyğun olaraq hüquq-mühafizə orqanlarına müvafiq məlumat materialları göndərilir. cinayət gəlirlərinin leqallaşdırılmasının müfəssəl sxemləri ilə müşayiət olunur.

Onların hüquq-mühafizə orqanlarına ötürülməsi üçün kifayət qədər əsasların olması barədə qərar Xidmətin rəhbərinin sədrliyi ilə Rosfinmonitorinq Ekspert Şurası tərəfindən qəbul edilir. Maliyyə analitikləri - konkret materialları hazırlayanlar başa çatmış maliyyə araşdırmalarına dair öz nəticələrini və təkliflərini Şuraya təqdim edirlər. Ayrı-ayrılıqda iclaslara Ekspert Şurasının daimi üzvləri ilə yanaşı, cinayət işinin başlanması üçün əsasların mövcudluğunu təsdiq edə biləcək müvafiq hüquq-mühafizə orqanlarının nümayəndələri də dəvət olunur.

Bu cür materiallar hüquq-mühafizə orqanlarına təhvil verildikdən sonra Rosfinmonitorinq işçiləri sonrakı dəstəyi, o cümlədən onları rus və ya xarici mənbələrdən almaqla həyata keçirirlər. əlavə informasiya. Hüquq-mühafizə orqanları Rosfinmonitorinqdən alınan materiallara baxılmasının nəticələri barədə məlumat verir.

Qeyd etmək lazımdır ki, "maliyyə araşdırmaları" və "cinayətlərin aşkarlanması və araşdırılması prosesi", o cümlədən Art-da nəzərdə tutulmuş anlayışların qarışdırılmasının yolverilməzliyi. İncəsənət. Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 174, 174.1. Şübhə yoxdur ki, maliyyə araşdırmaları bu fəaliyyətin əsas tərkib hissəsidir, lakin bütövlükdə onu əvəz etmir.

Bu kateqoriyadan olan əqli cinayətlərin aşkarlanması və araşdırılması prosesində mücərrəd hüquq-mühafizə orqanının əməkdaşı deyil, kifayət qədər müxtəlif fəaliyyətlə məşğul olan, yalnız qismən ixtisaslaşdırılmış maliyyə təhlilinə endirilən bir neçə şəxs iştirak edir. Bir qayda olaraq, bu prosesdə bir neçə iştirakçı iştirak edir.

Cinayətlərin ilkin əlamətlərini müəyyən etmək və sənədləşdirmək məqsədi ilə əməliyyat-axtarış tədbirləri və təhqiqatdan əvvəlki yoxlamalar çərçivəsində əməliyyat-axtarış fəaliyyətini həyata keçirən bölmələrin əməkdaşları (əməliyyatçılar) və sənədli yoxlama və yoxlama şöbələrinin (idarələrinin) əməkdaşları fəaliyyət göstərirlər. Onların fəaliyyəti cinayət əməli əlamətləri olan əməllər haqqında məlumatların toplanmasına yönəlib, “Əməliyyat-axtarış fəaliyyəti haqqında” və “Polis haqqında” qanunlar, habelə polis əməkdaşlarının yoxlama və yoxlama aparması qaydası haqqında Təlimatla tənzimlənir. maliyyə, iqtisadi, sahibkarlıq və ticarət fəaliyyətinin auditi.

Təcrübə göstərir ki, bu işdə kölgə pul vəsaitlərinin və material axınının müəyyənləşdirilməsinə yönəlmiş maliyyə məlumatlarının təhlili son dərəcə vacib və zəruridir. Bu vəziyyətdə münasibətlərin təhlili yekun hesabat və artıq başlanmış cinayət işi çərçivəsində daha dərindən öyrənilməsi üçün maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin şübhəli sahələrinin müəyyən edilməsi.

Lakin bu mərhələni yalnız maliyyə araşdırmalarına ixtisar etmək olmaz. Onun əsasını əməliyyat-axtarış tədbirlərinin (sorğu, müşahidə, dinləmə, infiltrasiya və s.), o cümlədən gizli üsullarla həyata keçirilməsi yolu ilə əməliyyat məlumatlarının qəbulu və qiymətləndirilməsi təşkil edir.

Cinayətin əlamətləri konkret şəxslərin hərəkətlərində faktiki aşkar edildikdə onların müəyyən edilməsi mərhələsi cinayət prosesinə çevrilir. Burada əsas iştirakçılar müstəntiq və ekspert iqtisadçıdır. Onların fəaliyyəti Rusiya Federasiyasının Cinayət Prosessual Məcəlləsi ilə tənzimlənir. Müstəntiqin vəzifəsi sübut predmetinə daxil edilmiş faktiki məlumatları ehtiva edən sübutları toplamaq, yoxlamaq və qiymətləndirməkdir. Bunun üçün cinayət-prosessual qanunvericilik müstəntiqə aydın şəkildə müəyyən edilmiş prosessual hərəkətlərin məcmusundan (yoxlama, axtarış, götürmə, dindirmə, üzləşdirmə, məhkəmə ekspertizası təyin etmə və s.) ibarət alətlər toplusu verir. Ekspert-iqtisadçı məhkəmə-iqtisadi ekspertizanın təyin edilməsi haqqında qərar qəbul edildiyi andan konkret cinayət işi üzrə icraata cəlb edilir.

Ekspert iqtisadçıların həllinə qoyulan sualları ümumiləşdirərkən, bu işin mahiyyəti əvvəllər müəyyən edilmiş maliyyə və təsərrüfat əməliyyatlarının maliyyə təhlilini aparmaq və onun əsasında kölgə maliyyə axınlarına nəzarət edən şəxslərin hərəkətlərinin iqtisadi xüsusiyyətlərini təsvir etməkdən ibarətdir. onlarla əlaqəli təşkilatlar. Bu məlumat sonradan müstəntiq tərəfindən cinayət işində sübut predmetini formalaşdırmaq üçün istifadə olunur.

Müstəntiq (cinayət işini aparan şəxs) dərin ixtisaslaşmış maliyyə təhlili aparmır. Buna baxmayaraq, onların fəaliyyətinin mənasını başa düşmək və istintaq prosesini səmərəli idarə etmək üçün müstəntiq bu texnikanı mənimsəməlidir. Qeyd edək ki, müstəntiq toplanmış faktlara, o cümlədən maliyyə istintaqı ilə müəyyən edilmiş cinayətin iqtisadi xüsusiyyətlərinə hüquqi qiymət verməkdən ibarət olan bir qədər fərqli fəaliyyət istiqamətinə malikdir.

Beləliklə, cinayətlərin açılması və araşdırılması prosesinin hüquqi tərəfini əməliyyatçı və müstəntiq, iqtisadi tərəfini isə auditor və ekspert iqtisadçı təmsil edir. Bu kateqoriya cinayət işləri üzrə xüsusi maliyyə təhlili yoxlamalar və məhkəmə-iqtisadi ekspertizalar zamanı auditorlar və iqtisadçı ekspertlər, habelə qismən əməliyyatçılar və müstəntiqlər tərəfindən maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti faktlarının ekspress təhlili zamanı həyata keçirilir. ekspert iqtisadçıların audit hesabatlarının və nəticələrinin qiymətləndirilməsi.

Yekun olaraq qeyd etmək lazımdır ki, maliyyə araşdırmaları hüquq-mühafizə orqanlarının prosessual fəaliyyətini əvəz etmir, əksinə, insan alveri ilə bağlı cinayətlərin açılması və istintaqı prosesinin iqtisadi tərəfinin ümumiləşdirilməsi və təhlili üçün əsas təşkil edir. Bu cinayət əməllərinin bəzən transmilli xarakter daşıyan mürəkkəb tərkibi onu deməyə əsas verir ki, onların qarşısının alınması və qarşısının alınması yalnız cinayət-hüquqi üsulların maliyyə sektoru daxilində qabaqlayıcı tədbirlər kompleksi ilə kombinasiyası ilə təmin edilə bilər.

Şirkətimiz Rusiya Federasiyasının hüquq-mühafizə orqanları mövzusunda kurs işlərinin və tezislərin, habelə magistr dissertasiyalarının yazılmasında köməklik göstərir, bizim xidmətlərimizdən istifadə etməyi təklif edirik. Bütün işlərə zəmanət verilir.

İş maliyyə araşdırmalarının nəzəriyyəsi və təcrübəsi probleminə həsr edilmişdir. Müəllif maliyyə araşdırmalarının əsas anlayışlarını sistemləşdirməyə, habelə bu sahədə mütəxəssislərin fəaliyyətinin mahiyyətini və məzmununu açmağa cəhd edir.

* * *

Kitabdan aşağıdakı çıxarış maliyyə araşdırmaları. Mühazirə (Vladimir Teplov) kitab partnyorumuz - LitRes şirkəti tərəfindən təmin edilmişdir.

1. Maliyyə araşdırmalarının anlayışı və mahiyyəti

Maliyyə təhqiqatı Rusiya Federasiyası Hökuməti yanında Maliyyə Universitetinin innovativ məhsuludur, maliyyə kəşfiyyatı bölmələri, hüquq-mühafizə, vergi və digər dövlət orqanları tərəfindən intellektual fəaliyyətin nəticələrinin tətbiqi sahəsində uzun illər tədqiqat işlərinin və praktiki təcrübənin nəticəsidir. agentlikləri.

İntellektual fəaliyyət nəticəsində maliyyə araşdırmalarından istifadə etmək hüququ (RİA) rəsmiləşdirilir vaxtında və Rusiya Federasiyasına aiddir. 2011-ci ildə maliyyə araşdırması hüququ da daxil edilmişdir nizamnamə kapitalı Maliyyə Təhqiqatları Mərkəzi - Rusiya Federasiyası Hökuməti yanında Maliyyə Universiteti tərəfindən dövlət və bələdiyyə orqanlarına, dövlət korporasiyalarına, dövlətin iştirak etdiyi müəssisələrə xidmət göstərmək məqsədi ilə yaradılmış ixtisaslaşmış təşkilat; kommersiya bankları, özəl şirkətlər, kommersiya və qeyri-kommersiya təşkilatları, investisiya fondları və özəl investorlar.

Maliyyə araşdırması yeni bir fenomendir Rus praktikası, lakin rus iqtisad elmi baxımından tamamilə formalaşmamış və qeyri-sabit bir anlayışdır.

Maliyyə araşdırmaları termini nə yerli elm, nə də qanunvericiliklə normativ olaraq müəyyən edilməyib. Buna görə də müəllif onun mahiyyəti və məzmunu ilə bağlı müxtəlif nöqteyi-nəzərləri (o cümlədən, Maliyyə Təhqiqatları Mərkəzinin mütəxəssislərinin fikirlərini) ümumiləşdirərək, maliyyə araşdırmalarına öz tərifini verir.

Maliyyə araşdırması - aşağıdakılara yönəldilmiş elmi, əməliyyat-istintaq, analitik, prosessual və ekspert üsul və prosedurlarının məcmusudur:

- ədalətsiz (qanunsuz) bölgü və istifadəyə qəsdlə bağlı idarəetmə, maliyyə və təsərrüfat fəaliyyəti zamanı normativ, metodiki və normativ hüquqi aktların pozulmasının müəyyən edilməsi və sənədləşdirilməsi; maddi resurslar;

– zərərin müəyyən edilməsi, sənədləşdirilməsi və ödənilməsinə yönəldilmiş mülki, cinayət və danışıqlar prosesləri çərçivəsində tədbirlər kompleksinin həyata keçirilməsi;

– iqtisadi zərərin qarşısının alınması və təqsirkarların məsuliyyətə cəlb edilməsi üçün şərait yaradılması.

Maliyyə araşdırmalarının xüsusiyyətlərinə aşağıdakı elementlər daxildir:

1. Obyekt - maliyyə (pul vəsaitləri, onların yaradılması və hərəkəti, bölüşdürülməsi və yenidən bölüşdürülməsi, istifadəsi və təsərrüfat subyektləri arasında qarşılıqlı hesablaşmalar hesabına təsərrüfat münasibətləri, pul vəsaitlərinin hərəkəti, pul dövriyyəsi, puldan istifadə zamanı nəzərə alınan pul vəsaitləri, maliyyə resursları).

2. Subyekt - maliyyə pozuntuları (maliyyə hüququ subyektinin törətdiyi qanunsuz hərəkət (hərəkət və ya hərəkətsizliyə görə maliyyə qanunvericiliyi ilə məsuliyyət müəyyən edilmiş).

4. Subyektlər - hüquq-mühafizə və tənzimləyici orqanlar, özəl firmalar, ixtisaslaşmış təşkilatlar (CFR).

5. Məqsədlər - təsərrüfat subyektinin maliyyə və əmlakına qəsd ilə bağlı problemlərin qarşısının alınması; böhran vəziyyətlərinin qarşısının alınması; cinayət, mülki və danışıqlar prosesində müştərinin pozulmuş hüquqlarının və qanuni mənafelərinin bərpası və müdafiəsi; təqsirkarların məsuliyyətə cəlb edilməsi və dəymiş ziyanın ödənilməsi.

6. Tapşırıqlar - zəruri maliyyə-iqtisadi araşdırmaların aparılması və nəticələrindən istifadə etməklə hüquqpozmaların, maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə təhlükə əlamətlərinin müəyyən edilməsi və aradan qaldırılması, təhdidlər, normal təsərrüfat fəaliyyətindən yayınmalar və onları törədən səbəblər arasında səbəb-nəticə əlaqəsinin qurulması. , hərtərəfli məhkəmə ekspertizası və digər tədbirlər; risklərin əsl səbəblərini və mənfi nəticələrin başlanğıcını müəyyən etmək; zərərin məbləğinin müəyyən edilməsi.

Təhqiqat subyektlərinin fəaliyyəti kimi maliyyə təhqiqatının praktikası ilə elmi istiqamət kimi maliyyə təhqiqatları nəzəriyyəsini fərqləndirmək lazımdır.

Maliyyə araşdırmalarının elmi istiqaməti maliyyə sektorunda baş verən pozuntuların iqtisadi mexanizminin müəyyən edilməsi və öyrənilməsi, pozuntuların iqtisadi səbəblərinin aradan qaldırılması üçün tövsiyələrin, bu pozuntuların qarşısının alınması, aşkar edilməsi və araşdırılması üsullarının işlənib hazırlanmasıdır; yol verilmiş pozuntulara görə məsuliyyətdən yayınmaq üçün qanunvericiliyin öyrənilməsi, habelə effektiv maliyyə sisteminin qurulması üçün tövsiyələr.

N.A. Pimenov

“Vergi polisi” kafedrasının dosenti

MALİYYƏ ARAŞDIRMALARI:

ƏSAS YANAŞMALAR

Maliyyə sektorunda cinayətlərin və cinayətlərin araşdırılması əhəmiyyətli çətinliklərlə bağlıdır. Bu, ilk növbədə, maliyyə sektorunda törədilən cinayətlərin strukturunda və dinamikasında xoşagəlməz tendensiyaların olması, bu cür əməllərin ictimai təhlükəliliyinin artması, bu kateqoriyadan olan halların çox epizodlu olması, geniş cinayət şəbəkəsinə malik olması ilə əlaqədardır. təkcə Rusiya Federasiyasının ərazisində deyil, həm də xaricdə cinayət əlaqələri burada ən son elektron texnologiyalardan istifadə edərək çox vaxt mürəkkəb maliyyə sxemlərindən istifadə olunur.

Maliyyə sektorunda hüquqpozmaların və cinayətlərin araşdırılmasının səmərəliliyi bir sıra səbəblərdən asılıdır: konkret şəraitdən, vəziyyətdən, istintaqı aparan icraçının bilik və bacarıqlarından və s.

Eyni zamanda nəzəri inkişafın da əhəmiyyəti az deyil. Bir çox konsepsiyaların işlənib hazırlanmaması maliyyə sektorunda hüquqpozmalara və cinayətlərə qarşı mübarizə sahəsində vahid siyasətin aparılmasını çətinləşdirir. İlk növbədə, fikrimizcə, bu, “maliyyə araşdırmaları” kimi anlayışa aiddir.

Bu konsepsiya son vaxtlar həm xarici, həm də Rusiya hüquq-mühafizə təcrübəsində tez-tez istifadə olunur.

Məsələn, çirkli pulların yuyulması da daxil olmaqla, maliyyə və ağbirçək cinayətləri araşdırmaq üçün yaradılmış polis bölmələri çox vaxt maliyyə təhqiqat qrupları adlanır. "Maliyyə araşdırmaları" termini leksikonda fəal şəkildə istifadə olunur və istifadə olunur beynəlxalq təşkilatlar kimi çirkli pulların yuyulması ilə mübarizə üçün yaradılmışdır İşçi qrupuçirkli pulların yuyulmasına qarşı maliyyə tədbirlərinin həyata keçirilməsinə dair (FATF), çirkli pulların yuyulmasına qarşı maliyyə tədbirlərinin həyata keçirilməsi üzrə Karib İşçi Qrupu və bir sıra digərləri. Fəaliyyətdə Rusiya tərəfdən

cinayət yolu ilə əldə edilmiş pul vəsaitlərinin leqallaşdırılmasına (yuyulmasına) qarşı mübarizə sahəsində beynəlxalq təşkilatlar, Rusiya Federasiyası Maliyyə Monitorinqi Komitəsi (Rusiya Maliyyə Monitorinqi Komitəsi) iştirak edir.

Məsələn, Belarusiyada vergi və maliyyə cinayətləri ilə Belarus Respublikası Dövlət Nəzarəti Komitəsinin Maliyyə Təhqiqatları Departamenti məşğul olur.

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Beynəlxalq Əməkdaşlıq Baş İdarəsinin (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin GUMS) nəzdində MDB ölkələrinin Vergi (maliyyə) Təhqiqat Orqanlarının Əlaqələndirmə Şurası (CSOIR) yaradılmışdır.

“Maliyyə araşdırmaları” termini nə yerli elmdə, nə də qanunvericilikdə hələ qəbul edilmiş, dəqiq təsdiqlənmiş təsbitə malik deyil. Bu anlayışın qeyri-müəyyənliyi və qeyri-səlisliyi “maliyyə araşdırmaları” termininin mahiyyətinin və məzmununun dərk edilməsində qeyri-müəyyənlik yaradır, müxtəlif şərhlərə görə onun praktikada səmərəli istifadəsinə imkan vermir.

Bildiyiniz kimi, istintaqın predmeti cinayətlərin ibtidai istintaqı sahəsinə aiddir.

İstintaq ona görə ibtidai istintaq kimi müəyyən edilir ki, o, iş üzrə məhkəmə baxışına qədər aparılır, məlum olduğu kimi, cinayətin törədilməsində şəxsin təqsirli olması məsələsi həll edilir və törədilmiş əmələ görə cəza təyin edilir.

İbtidai istintaq mərhələsi dərhal cinayət işinin başlanması mərhələsindən keçir.

Onun məzmunu təhqiqat orqanının, müstəntiqin və prokurorun istintaq hərəkətləri etməklə sübut toplamaq, cinayətin tez və tam açılmasını, işin hallarının hərtərəfli və obyektiv şəkildə müəyyən edilməsini, ifşa edilməsini təmin etməyə yönəlmiş fəaliyyətidir. bu cinayəti törətmiş şəxslərin məsuliyyətə cəlb edilməsini təmin etmək və cinayət işinin materiallarını məhkəmə baxışı üçün hazırlamaq.

Bundan əlavə, konkret cinayət işində cinayətin törədilməsinə şərait yaradan səbəbləri və şəraiti aşkar etmək, onların aradan qaldırılması üçün zəruri tədbirlər görmək, habelə cinayət nəticəsində vurulmuş zərərin ödənilməsi üçün tədbirlər görmək lazımdır.

Lakin məhkəmənin cinayət işini həll edə bilməsi və qanuni, əsaslandırılmış və ədalətli hökm çıxara bilməsi üçün təhqiqat orqanı hökmün əsasını təşkil edə biləcək kifayət qədər sübutlar toplamalıdır. Bundan əlavə, ibtidai istintaq zamanı cinayət işinə xitam verməyə əsas verən hallar müəyyən edilə bilər.

Rusiya Federasiyasının mövcud cinayət qanunvericiliyinə əsasən, məhkəməyə göndərilən cinayət işlərinin böyük əksəriyyətində ilkin araşdırma aparılır. Yalnız qanunda dəqiq müəyyən edilmiş hallarda, məsələn, şəxsi ittiham işlərində onun istehsalı tələb olunmur - Sənətin ikinci hissəsi. 20 Rusiya Federasiyasının Cinayət Prosessual Məcəlləsi. İstintaq yekun prosessual qərarın qəbul edilməsi (cinayət işinə xitam verilməsi, cinayət işinin məhkəməyə göndərilməsi) ilə başa çatır və ya qanunda nəzərdə tutulmuş əsaslarla dayandırılır. İbtidai istintaq ibtidai istintaq formasında və ya sorğu şəklində aparılır (Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 150-ci maddəsi).

İstintaqın əsas forması ibtidai istintaqdır. Bu, birincisi, qanunvericinin əksər cinayət işlərində icraata bu sahəyə istinad etməsi (Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 150-ci maddəsi), ikincisi, ibtidai istintaqın da aparıla bilməsi ilə müəyyən edilir. məhkəmə və ya prokuror tərəfindən zəruri hesab edildikdə, təhqiqat orqanlarının səlahiyyətlərinə aid edilən hallarda.

Cinayət işlərində istintaq Sənətin üçüncü hissəsində göstərilən cinayətlər üzrə aparılır. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 150-ci maddəsi. İbtidai istintaqın məcburi olduğu işlər üzrə istintaq təhqiqat orqanı tərəfindən başlanır və cinayətin izlərinin müəyyən edilməsi və möhkəmləndirilməsi üçün təxirəsalınmaz istintaq hərəkətlərinin aparılmasından ibarətdir. Belə istintaq hərəkətlərinə aşağıdakılar daxildir: yoxlama; axtarış; qazıntı; şübhəli şəxslərin tutulması və dindirilməsi; müayinə; zərərçəkmişlərin və şahidlərin dindirilməsi. Belə bir araşdırmanın başlanması barədə dərhal prokurora məlumat verilir. Bu sorğu forması cinayət işinin başlandığı gündən 10 gün müddətinə məhdudlaşdırılır. Bu müddətdən sonra iş müstəntiqə göndərilir.

Lakin cinayəti törətmiş şəxs tapılmadıqda, təhqiqat orqanı onun müəyyən edilməsi üçün əməliyyat-axtarış tədbirləri həyata keçirir və nəticələri barədə müstəntiqə məlumat verir.

Bəzi təhqiqat orqanlarına ibtidai istintaq orqanları ilə ümumi vəzifələri yerinə yetirməklə yanaşı, zəruri əməliyyat-axtarış tədbirlərinin həyata keçirilməsi də həvalə edilir.

cinayətlərin açılması və açılması, onları törətmiş şəxslərin ifşa edilməsi məqsədi ilə. Bu fəaliyyət təhqiqat xarakterli deyil, istintaq orqanlarının “Əməliyyat-axtarış fəaliyyəti haqqında” qanunda və digər aktlarda nəzərdə tutulmuş müstəqil funksiyalarına aiddir.

Yuxarıda müzakirə edilən ibtidai istintaq proseduru prosessual hüquq normalarında təsbit olunub və cinayət işləri üzrə cinayətlərin araşdırılması prosesində yaranan münasibətləri tənzimləyir.

“Böyük Qanun Lüğəti”ndə “istintaq” anlayışının aşağıdakı məzmunu verilmişdir: “İstintaq (ibtidai istintaq) cinayət prosesinin istintaq və ibtidai istintaq orqanlarının nəzarəti altında həyata keçirilən fəaliyyətindən ibarət olan bir mərhələdir. prokuror cinayət hadisəsinin olub-olmamasını, onun törədilməsində təqsirli olan şəxsləri, cinayət nəticəsində vurulmuş zərərin xarakterini və həcmini, habelə iş üçün əhəmiyyət kəsb edən digər halları müəyyən etmək üçün sübutları toplamaq, birləşdirmək və tədqiq etmək.

Fikrimizcə, “araşdırma”nın yuxarıdakı təfsiri maliyyə sektoruna münasibətdə yetərli deyil, çünki o, maliyyə pozuntularının bütün çeşidini əhatə etmir və hüquq-mühafizə təcrübəsinin imkanlarını əhəmiyyətli dərəcədə daraltmaqla yanaşı, həm də qanun pozuntularına məhdudiyyətlər qoyur. istintaq subyektləri.

Yuxarıdakı tərifdən belə çıxır ki, “istintaq” termini yalnız cinayət məsuliyyəti nəzərdə tutulan əməlləri əhatə edir.

Eyni zamanda, məlumdur ki, maliyyə pozuntularının heç də hamısı cinayət deyil. Və tamamilə yeni “maliyyə araşdırmaları” anlayışını formalaşdırmaq üçün “maliyyə” anlayışı ilə yuxarıdakı “araşdırma” tərifini mexaniki şəkildə birləşdirin, fikrimizcə, bir sıra səbəblərə görə məntiqsiz olardı.

Axtarılan konsepsiyanın mahiyyətini aydınlaşdırmaq üçün maliyyə sferasında araşdırma obyektinə - maliyyəyə müraciət edək.

Maliyyə münasibətləri yaranan pul münasibətlərini ifadə edir:

° inventarların alınması, məhsulların satışı və xidmətlərin göstərilməsi prosesində müəssisələr arasında;

° fondların fondlarının yaradılması və bu yuxarı təşkilatlardan bölüşdürülməsi zamanı müəssisələrlə yuxarı təşkilatlar arasında;

° onun vəsaitlərinin formalaşması və dövriyyəsi zamanı müəssisə daxilində;

° içəridə məişət ailələrin büdcəsinin formalaşmasında və istifadəsində;

° müəssisələr büdcə sisteminə icbari ödənişlər və maliyyə xərclərini həyata keçirdikdə dövlətlə müəssisələr arasında;

° dövlətlə vətəndaşlar arasında vergilər və könüllü ödənişlər etdikdə;

° ödənişləri həyata keçirərkən və vəsaitləri qəbul edərkən müəssisələr, vətəndaşlar və qeyri-büdcə fondları arasında;

° büdcə sisteminin ayrı-ayrı əlaqələri arasında və s.

Maliyyə münasibətlərinə birbaşa xidmət edən pul maliyyə resurslarını təşkil edir.

Maliyyə resurslarının subyektlərinin səviyyəsindən asılı olaraq:

Dövlət maliyyəsi Müəssisə və təşkilatların maliyyəsi Məişət maliyyəsi.

Maliyyə resurslarının obyektlərindən asılı olaraq:

° mikro səviyyədə yaradılmış qeyri-mərkəzləşdirilmiş maliyyə resursları;

° makro səviyyədə yaradılmış mərkəzləşdirilmiş maliyyə resursları.

Göründüyü kimi, bir tərəfdən, maliyyə pul münasibətlərinin tərkib hissəsidir, digər tərəfdən, maliyyə genişlənmiş təkrar istehsalın müxtəlif sahələrində və səviyyələrində real pulların nağd və qeyri-nağd formada hərəkəti əsasında yaranır. . Deməli, əslində maliyyə münasibətlərini tənzimləyən hüquq normalarının müxtəlifliyi aşağıdakılardır.

Pulun qanuni çərçivədən kənarda hərəkəti maliyyə sektorunda müəyyən pozuntulara gətirib çıxarır və bu halda maliyyə pozuntularından və

cinayətlər. İctimai təhlükəli əməl kimi səciyyələndirilən pul vəsaitlərinin hüquqi sahədən kənarda hərəkəti maliyyə cinayəti olacaq və cinayət hüququ normaları ilə tənzimlənəcək.

Eyni zamanda, təcrübədən göründüyü kimi, bütün maliyyə pozuntuları cinayət deyil və müvafiq olaraq, yalnız cinayət məsuliyyətinə qədər azalda bilməz. Onların əhəmiyyətli bir hissəsi Vergi Məcəlləsi ilə tənzimlənir; Gömrük Məcəlləsi; Büdcə Məcəlləsi; İnzibati Xətalar Məcəlləsi; valyuta qanunvericiliyi və s.

Bu baxımdan, maliyyə sektorunda araşdırma predmeti, fikrimizcə, “maliyyə pozuntuları”dır. Bu yanaşmanın lehinə arqumentlər aşağıdakılardır: birincisi, bu termin maliyyə münasibətlərinin bütün müxtəlif formalarını əhatə edir, ikincisi, iqtisadi münasibətlər subyektlərinin vəsaitlərinin (maliyyə ehtiyatlarının) formalaşması, bölüşdürülməsi, yenidən bölüşdürülməsi və istifadəsində münasibətlərə qəsd edilməsinin bütün xarakterik əlamətlərini özündə daşıyır.

Aşkar edilmiş pozuntuların və ictimai təhlükəlilik dərəcəsinin (hüquq və ya cinayətin), habelə konkret maliyyə pozuntusunu tənzimləyən hüquq normalarının nisbəti bu araşdırmanı aparan subyektlərin səlahiyyətindədir. Bu şərhdə maliyyə araşdırmalarının subyektləri təkcə hüquq-mühafizə orqanları deyil, həm də tənzimləyici orqanlar - Vergilər Nazirliyi, Mərkəzi Bank, Maliyyə Nazirliyi, Hesablama Palatası və s. daxil edilməlidir. Qismən, özəl firmalar da ola bilər. Rusiya Federasiyasının "Rusiya Federasiyasında özəl əməliyyat və təhlükəsizlik fəaliyyəti haqqında" Qanunu çərçivəsində maliyyə araşdırmaları aparan subyektlərə aid edilir.

Belə ki, maliyyə sektorunda aparılan araşdırmaların məqsədi təkcə cəzanın qaçılmazlığı ilə məhdudlaşmır, həm də zərərçəkmiş şəxsin pozulmuş maddi maraqlarının bərpasını həyata keçirir.

Fikrimizcə, maliyyə araşdırmalarının xüsusiyyətləri aşağıdakı elementləri ehtiva etməlidir:

Obyekt maliyyədir.

Mövzu - maliyyə pozuntuları.

Məqsəd cəzalandırıcıdır: törədilmiş cinayətlərə və cinayətlərə görə cəzanın qaçılmazlığı; bərpaedici: zərərçəkmiş tərəfin pozulmuş maddi maraqlarının bərpası.

Subyektlər - hüquq-mühafizə və tənzimləyici orqanlar, özəl firmalar.

Burada onu da əlavə etmək lazımdır ki, istənilən təhqiqat öz mahiyyətinə görə aktivdir və nəticə əldə etmək üçün müəyyən tədbirlərin görülməsini tələb edir. Maliyyə araşdırmaları zamanı yaranan münasibətlərin tənzimlənməsi prosessual hüquq çərçivəsində həyata keçirilir.

Beləliklə, yuxarıda göstərilənlərə əsaslanaraq, "maliyyə araşdırmaları" anlayışının aşağıdakı ifadəsini təklif edə bilərik:

“Maliyyə araşdırmaları prosessual fəaliyyət kimi dedikdə, törədilmiş qanun pozuntusunun iş üçün əhəmiyyət kəsb edən, formalaşdırılması, bölüşdürülməsi, yenidən bölüşdürülməsi və istifadəsi zamanı münasibətlərə qəsdlə bağlı halların toplanması, birləşdirilməsi, hərtərəfli araşdırılması, öyrənilməsi başa düşülməlidir. təsərrüfat münasibətləri subyektlərinin vəsaitlərinin (maliyyə resurslarının) vəsaitləri».

Tədqiq olunan məsələnin faktiki məlumat toplusunun çoxşaxəliliyi və qeyri-müəyyənliyi bizə tam dəqiq nəticələr çıxarmağa və maliyyə araşdırmalarının tam təsnifatını təklif etməyə imkan vermir. Buna baxmayaraq, hesab edirik ki, maliyyə hüquqpozmaları və cinayətləri sahəsində məlum faktoqrafiya maliyyə araşdırmalarının təsnifatına yanaşma təklif etməyə imkan verir ki, bu da maliyyə pozuntularının təsnifatına əsaslanır.

Beləliklə, dövriyyə sahəsindən asılı olaraq aşağıdakılar var:

Vergi sahəsində maliyyə pozuntuları Kredit bazarı sahəsində maliyyə pozuntuları Banklararası pul bazarı sahəsində maliyyə pozuntuları

Sığorta bazarı sferasında maliyyə pozuntuları Valyuta bazarı sferasında maliyyə pozuntuları Qiymətli kağızların dövriyyəsi sferasında maliyyə pozuntuları Mal və xidmətlər bazarında maliyyə pozuntuları.

Əməliyyatların növündən asılı olaraq hesablaşma, mühasibat, kredit, valyuta, fond əməliyyatları sahəsində pozuntular var.

Maliyyə münasibətlərinin mərhələsindən asılı olaraq aşağıdakılar var:

vəsaitlərin formalaşdırılması mərhələsində pozuntular; pul vəsaitlərinin bölüşdürülməsi və yenidən bölüşdürülməsi mərhələsində pozuntular;

vəsaitlərin istifadəsi mərhələsində pozuntular.

Maliyyə növündən asılı olaraq: dövlət maliyyəsi sahəsində pozuntular; müəssisənin maliyyəsi sahəsində pozuntular; məişət iğtişaşları.

Biz hesab edirik ki, yuxarıda göstərilən təsnifat maliyyə araşdırmalarına üzvi şəkildə uyğun gəlir və onun düzəldilməsi və maliyyə araşdırmalarının təsnifatına uyğunlaşdırılması üçün öz-özünə kifayət edir. Bu, bizə onu maliyyə araşdırmalarının təsnifatı üçün əsas kimi təklif etməyə imkan verir.

Təkrarlanmamaq üçün maliyyə araşdırmalarının təsnifatından bir fraqmenti misal kimi verək.

Artıq qeyd edildiyi kimi, tədavül dairəsindən asılı olaraq vergitutma sahəsində maliyyə araşdırmaları fərqləndirilir; kredit bazarında maliyyə araşdırmaları; banklararası pul bazarı sahəsində maliyyə araşdırmaları və s.

Eyni zamanda, yuxarıda göstərilən arqumentlərə əsaslanaraq, maliyyə araşdırmalarının təklif olunan təsnifatı aşağıdakı əlavələri tələb edir.

© İstintaqı aparan subyektlərdən asılı olaraq aşağıdakıları ayırmaq lazımdır:

Maliyyə araşdırmaları aparılıb dövlət orqanlarıöz səlahiyyətləri daxilində (dövlət maraqları pozulduqda, hüquqi və şəxslər);

Şəxsi tərəfindən maliyyə araşdırmaları aparılır

təşkilatlar mövcud qanunvericilik çərçivəsində (yalnız hüquqi və fiziki şəxslərin mənafeyini pozduqda).

© Sosial zərərlilik səviyyəsindən asılı olaraq aşağıdakıları ayırmaq lazımdır:

Qanun pozuntularının maliyyə araşdırmaları, məsuliyyət

komissiyası Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş; Gömrük Məcəlləsi, Büdcə Məcəlləsi; İnzibati Xətalar Məcəlləsi; pul

qanunvericilik və s.;

Məsuliyyəti müstəsna olaraq Cinayət Məcəlləsinin Xüsusi hissəsində nəzərdə tutulmuş pozuntuların maliyyə təhqiqatları.

Beləliklə, maliyyə pozuntularının təsnifatı sistemli xarakterə və müəyyən tamlığa malikdir, maliyyə münasibətlərinin çoxşaxəliliyini və prosessual hüquq normalarının zəruri ardıcıllığını və bütövlüyünü üzvi şəkildə birləşdirir. Bu vəziyyət, fikrimizcə, təklif olunan təsnifatı sınaqdan keçirməyə imkan verir praktiki iş maliyyə araşdırmaları apararkən.

Sonda qeyd etmək istərdim ki, bu mövzunun tədqiqi maliyyə sektorunda törədilmiş hüquqpozmaların və cinayətlərin əlamətlərini daha yaxşı başa düşməyə, cinayət və digər hüquq normalarının müvafiq normalarının mənasını və məzmununu anlamağa imkan verir və buna görə də əlavə müzakirə məzmunu və elmi mübahisə tələb edir.

İqtisadi və İnformasiya Təhlükəsizliyi kafedrasının aspirantı
Rusiya Federasiyası Hökuməti yanında Maliyyə Akademiyasının maliyyə-kredit sahəsində

Yeni iqtisadi, hüquqi və siyasi şərait həyatımıza yeni proseslər, hadisələr, fəaliyyətlər gətirdi.

Buna görə maliyyə istintaq- Rusiya praktikasında yeni bir fenomen, elmi yanaşma hələ işlənməmişdir. Təcrübə elmi həyatdan öndə gedəndə belə olur.

Əslində, konsepsiyanı düzgün xarakterizə etmək üçün, ilk növbədə, nəyi müəyyənləşdirmək məqsədəuyğun görünür istintaqözlüyündə.

Uşakovun lüğətinə görə istintaq hərtərəfli araşdırma, bir şeyin nəzərdən keçirilməsidir 1 . Beləliklə, semasioloji baxımdan istintaq hər hansı proseslərin hərtərəfli öyrənilməsi kimi başa düşülür.

Bu təriflərə əsaslanaraq, mahiyyətinə və mümkün vəzifələrinə görə " anlayışı istintaq” “əməliyyat-axtarış fəaliyyəti” termininə kifayət qədər yaxındır.

Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının 1998-ci il tarixli 8-FZ nömrəli "Əməliyyat-axtarış fəaliyyəti haqqında" Qanununun 3-ü, əməliyyat-axtarış fəaliyyətinin vəzifələri:

• cinayətlərin açılması, qarşısının alınması, qarşısının alınması və açılması, habelə onları hazırlayan, törədən və ya törətmiş şəxslərin müəyyən edilməsi və müəyyən edilməsi;
• təhqiqat, istintaq və məhkəmə orqanlarından gizlənən, cinayət cəzasından yayınan şəxslərin, habelə itkin düşmüş şəxslərin axtarışının həyata keçirilməsi;
• Rusiya Federasiyasının dövlət, hərbi, iqtisadi və ya ekoloji təhlükəsizliyinə təhlükə yaradan hadisələr və ya hərəkətlər haqqında məlumat əldə etmək.

Qarşıya qoyduğumuz məqsədlərə əsaslanaraq, əməliyyat-axtarış fəaliyyətinin tərifində təcəssüm olunmuş ideyalardan “araşdırma”, o cümlədən maliyyə anlayışını formalaşdırmaq üçün istifadə etmək kifayət qədər əlverişlidir. Bu zaman “təhlükə”nin tədqiqatçını maraqlandıran hər hansı hadisə, hal və ya proses kimi təqdim edilməsi məqsədəuyğundur.

Onu da qeyd etmək lazımdır ki, ORD-un tərifinə daxil olan “təhdid” təsir faktoru korporativ praktikada “risk” anlayışına uyğundur. Təşkilatların təhlükəsizliyi ilə bağlı olsa da, "təhlükə" də kifayət qədər tətbiq oluna bilər.

Beləliklə, bütövlükdə təhqiqat hadisənin və ya prosesin əlamətlərinin (təsir amili), habelə bir tərəfdən hadisələr arasında səbəb əlaqəsinin, bu hadisələrə səbəb olan səbəblərin müəyyən edilməsi və öyrənilməsi ilə xarakterizə olunur. , digər 2.

Böyük Sovet Ensiklopediyası faktor altında səbəb deməkdir, hərəkətverici qüvvə onun xarakterini və ya fərdi xüsusiyyətlərini müəyyən edən hər hansı proses 3 . Beləliklə, təhqiqatın bütün subyektlərini təsir faktorları kimi başa düşmək tamamilə düzgün görünür.

Təcrübədə araşdırmanın müxtəlif növləri və formalarına rast gələ bilərsiniz:

• cinayətkar;
• rəsmi;
• jurnalist;
• vergi;
• və nəhayət maliyyə;
• eləcə də digər növlər.

İstintaqın bu formaları və növləri hansı vəzifələrin qoyulmasından və bu vəzifələrin hansı üsullarla həyata keçiriləcəyindən asılıdır.

Maliyyə təhqiqatı Rusiya praktikasında yeni bir hadisədir və Rusiya iqtisad elmi nöqteyi-nəzərindən konsepsiya tamamilə formalaşmamış və qeyri-sabitdir. Bununla belə, artıq maliyyə təhqiqatını Rusiya təcrübəsində artıq mövcud olan qurumlarla əlaqələndirmək cəhdləri var. Əksər hallarda maliyyə təhqiqatı ilə ibtidai araşdırma arasında analogiyalar aparılır.

Beləliklə, 4-cü işlərdən birində maliyyə araşdırması dedikdə, pul münasibətləri sferasında törədilmiş pozuntunun dəyərinin bölüşdürülməsi və yenidən bölüşdürülməsi prosesində yaranan əhəmiyyətli hallarının toplanması, hərtərəfli nəzərdən keçirilməsi, öyrənilməsi başa düşülür. pul fondlarının formalaşması, bölüşdürülməsi və istifadəsi ilə əlaqədar ümumi daxili məhsul və milli sərvətin bir hissəsi.fondlar. Göründüyü kimi, əsas fikir “Maliyyə” dərsliyindən götürülmüşdür 5 .

Bu tərifin istintaqın əsas vəzifə və funksiyalarını əks etdirib- əks etdirmədiyini öyrənməyə çalışaq.

Maliyyə araşdırması institutunun əhatə dairəsini daha dolğun təmsil etmək üçün Qərb praktikasına və nəzəriyyəsinə müraciət etmək məqsədəuyğundur.

Qeyd etmək lazımdır ki, Qərb təcrübəsində “maliyyə təhqiqatı” anlayışı kifayət qədər möhkəm təsbit olunub, lakin möhkəm elmi konsepsiyalar sisteminin formalaşdığını söyləmək olmaz.

Bu cür xidmətlərin və fəaliyyətlərin çiçəklənməsi iqtisadi cinayətlərin, eləcə də İT-dən istifadə ilə bağlı cinayətlərin ("ağ yaxalıq cinayəti" adlandırılan) artması ilə əlaqədar baş verdi. ağ yaxalıq cinayəti"). Məlum oldu ki, bu cür problemlərin həlli sistemi artıq bu qədər sayda qanun pozuntusunun öhdəsindən gələ bilməz. Bu sistem həm hüquq-mühafizə, həm də korporativ maraqların müdafiəsini əhatə edə bilər arbitraj məhkəmələri, və investorların maraqlarını və hüquqlarını, o cümlədən korporativ fırıldaqçılıq hallarına qarşı qorumaq.

Aydın oldu ki, audit kimi xidmətlər yaranan ehtiyacları ödəyə bilməz - axır ki, audit qarşısında belə vəzifələr sadəcə olaraq qoyulmayıb. Qeyd etmək yerinə düşər ki, dünya şirkətlərinin müflisləşmələrinin sayının artması ilə əlaqədar auditin üzərinə də bir sıra əlavə vəzifələr qoyulmuşdur 6 .

Beləliklə, bütöv bir tendensiya var idi iqtisadi fəaliyyət.

Bununla belə, onun təsnifatı hələ də sabit deyil və yaxşı məlumdur.

Məsələn, maliyyə araşdırması konsepsiyasına əlavə olaraq ( maliyyə araşdırması)" anlayışı da var. məhkəmə mühasibatlığı". Bir çox təşkilat "məfhumunu izah edir" məhkəmə mühasibatlığı”, Webster lüğətindən istifadə edərək və onun tərifində mühasibat uçotu anlayışlarını birləşdirərək ( mühasibat uçotu) və məhkəmə tibb (məhkəmə tibb).

Nəticədə bu fəaliyyətlər sahəsində üsullar kimi təqdim olunur mühasibat uçotu hüquqi məsələlərin həlli üçün iqtisadi və maliyyə əməliyyatlarının sənədləşdirilməsi və təhlili sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar və tətbiqi üçün istifadə olunur.

Rusiya təcrübəsində bu anlayış formada məhkəmə mühasibat ekspertizası kimi tanınır.

Burada qeyd etmək yerinə düşərdi məhkəmə mühasibatlığı rus dilində SBE kimi təyin oluna bilsə də, məqsəd, texnika və metodologiya baxımından onlar bir-birindən kəskin şəkildə fərqlənirlər.

Maliyyə araşdırması xidmətlərinin ala biləcəyini qeyd etmək çox vacibdir müxtəlif formalar və ya ən böyüklərindən bəzilərinin təklif etdiyi bir çox digər xidmətlərin bir hissəsi olun konsaltinq şirkətləri.

Bu xidmətlərdən bəziləri bunlardır:

• investisiya öncəsi təhlil ( lazımi səy);
• aktivlərin bərpası ( aktivlərin bərpası);
• sonrakı məhkəmə çəkişmələri üçün iqtisadi fəaliyyət faktlarının sənədləşdirilməsi ( hökmlərin icrası, məhkəmə xidmətləri);
• iflasın səbəblərini müəyyən etmək üçün araşdırma ( iflas fırıldaqçılığı);
• korporativ dələduzluq hallarının aşkarlanması ( korporativ fırıldaqçılıq araşdırması);
• eləcə də artıq qeyd olunan məhkəmə mühasibatlıq ekspertizası ( məhkəmə mühasibatlığı və fırıldaqçılıq).

Maliyyə təhqiqatı institutuna xüsusi xidmətlər üzrə ixtisaslaşmış bir çox Qərb şirkətləri də əlaqəli sənayelərin xidmətlərini (məsələn, informasiya təhlükəsizliyi, audit) əhatə edir. kompüter sistemləri və qeyriləri).

Eyni zamanda qeyd etmək lazımdır ki, Qərb praktikasında (əslində “maliyyə təhqiqatı” anlayışı haradan yaranmışdır) sistemi formalaşdıran konsepsiyanın nə olduğu və onun elementinin nədən ibarət olduğu tam aydın deyil. İki anlayış var - məhkəmə mühasibat maliyyə araşdırması.

Bunu güman etmək məntiqli olardı maliyyə araşdırması SBE daxil olan daha geniş anlayışdır.

Ancaq bəzi şirkətlərdə qruplar var məhkəmə, maliyyə araşdırmaları, "çirkli" pulların yuyulması əlamətləri olan əməliyyatların müəyyən edilməsi, korporativ fırıldaqçılıq, habelə biznesin informasiya dəstəyi (sözdə iqtisadi kəşfiyyat) sahəsində xidmətlərinin göstərilməsi.

Başqa bir mövqe var. Bir sıra monoqrafiyalar bu iki anlayışa bərabər status verir və onlara sinonim kimi yanaşır 7 .

Maliyyə təhqiqatının hüquq-mühafizə aləti adlandırıldığı hallarda, bəzi ekspertlər bu institutu hüquq-mühafizə orqanlarının məqsədləri və adından maliyyə və ya əlaqəli məlumatların toplanması, nəzarəti, əlavə edilməsi, işlənməsi və təhlili kimi başa düşürlər 8 .

Beləliklə, maliyyə araşdırmasının subyektləri hər ikisidir dövlət təşkilatları, və iqtisadiyyatın özəl sektorunun subyektləri (ilk növbədə konsaltinq şirkətləri).

Eyni zamanda qeyd etmək lazımdır ki, cinayət istintaqı çərçivəsində maliyyə araşdırması da öz rolunu oynaya bilər.

Beləliklə, vergi polisinin federal orqanlarında cinayətin obyektiv tərəfi ilə bağlı sübutların toplanması ilə sənədli yoxlama bölmələri (əvvəllər əməliyyat sənədləri, vergi yoxlamaları bölmələri) məşğul olurdular. DPD-nin funksiyaları daxili işlər orqanlarına verildikdən sonra sənədli yoxlama bölmələri qorunub saxlanılıb və fəaliyyətini uğurla davam etdirir.

Onların əsas vəzifəsi hüquqpozmaların əlamətlərini sənədləşdirmək, yəni onlara səbəb ola biləcək səbəblərlə bağlı qanun pozuntusunun əlamətlərini müəyyən etməkdir (məsələn, vergidən yayınma əlamətlərini, yayınma mexanizmini, cinayətdə iştirak edən təşkilatların vəzifəli şəxslərini müəyyən etmək). mümkün cinayət).

Müəyyən kənarlaşmaların və ya pozuntuların müəyyən edilməsi nəticəsində onların baş vermə səbəbini - onların vəziyyətlərin birləşməsinin nəticəsi olub-olmaması, qeyri-peşəkarlıq, yaxud cinayətlərin hazırlanması və törədilməsi üçün qəsdən törədilmiş hərəkətlər burada görünür.

Aydındır ki, təhdidlər (amillər) və onları törədən səbəblər arasında səbəb əlaqəsinin müəyyən edilməsi maliyyə araşdırmasının əsas vəzifəsi (eyni zamanda məqsəd) olacaqdır. Nəticə ondan ibarətdir ki, yalnız maliyyə araşdırması nəticəsində baş vermiş təhlükə və risklər, onları yaradan səbəblər müəyyən edildikdən sonra düzgün idarəetmə qərarını vermək mümkün olacaq.

Bəlkə də indiyə qədər sabit maliyyə araşdırması konsepsiyasının olmamasının əsas səbəbi onun bir qurum kimi düzgün mövqeləndirilməməsidir. Əsasən, konsepsiyanın formalaşdırılması cəhdləri ibtidai araşdırma və vergi yoxlaması kimi fəaliyyət formaları ilə analogiyaya əsaslanır.

Əvvəla, maliyyə araşdırması hər hansı bir qanunazidd hərəkətin baş verməsi hallarının aşkarlanması ilə məhdudlaşmamalıdır. Lakin bu quruma təbiətcə ona xas olmayan funksiyalar, məsələn, cinayət hüququ nöqteyi-nəzərindən müəyyən hərəkətlərin kvalifikasiyası kimi funksiyalar verilməməlidir. Burada ibtidai istintaq orqanları ilə kəsişmək lazım deyil. Bu baxımdan, mövcud cinayət-prosessual qanunvericilik hüquq-mühafizə sistemini kifayət qədər tam əhatə edir: kim uyğunlaşa bilər, belə qərarların qəbul edilməsi proseduru necədir.

İstintaqın özü ibtidai istintaqdan daha geniş və müxtəlifdir. Bəzi tədqiqatçıların təklif etdiyi kimi, onlar nəinki eyni deyil, ümumiyyətlə, yalnız müəyyən hissədə birləşdirilə bilər.

Həmçinin iddia olunur ki, vergi yoxlamasının təyin edilməsi və aparılması maliyyə araşdırmasının başlanması üçün əsas ola bilər 9 .

Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 82-ci maddəsinə əsasən, yerində vergi yoxlaması vergi nəzarətinin formalarından biridir və vergi orqanı rəhbərinin müvafiq qərarı əsasında təyin edilir.

Art tərəfindən idarə olunur. Sənətin 3-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 32-si, vergi nəzarəti zamanı cinayət əlamətləri olan vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin pozulmasının törədildiyini güman etməyə imkan verən hallar aşkar edilərsə, vergi orqanları bu barədə 10 gün müddətində daxili işlər orqanlarına məlumat verməyə və cinayət işinin başlanması məsələsinin həlli üçün materiallar göndərməyə borcludur. Mövcud cinayət-prosessual qanunvericiliyinə uyğun olaraq, ibtidai istintaq orqanları 3 gün müddətində cinayət işinin başlanması barədə qərar qəbul etməyə borcludurlar. Vergi yoxlamasının nəticələrinə əsasən həyata keçirilən bütün fəaliyyətlər müvafiq normativ hüquqi aktlarda aydın şəkildə göstərilmişdir.

Beləliklə, heç bir halda vergi yoxlaması maliyyə araşdırması mərhələsindən əvvəlki element kimi qəbul edilə bilməz. Aydındır ki, vergi yoxlaması, əslində, artıq maliyyə araşdırmasının bir mərhələsidir, bu halda vergi araşdırması formasını alır!

Bununla belə, mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq vergi yoxlaması vergi nəzarəti çərçivəsində müvafiq qərarın qəbul edilməsi üçün əsas, habelə cinayət işinin başlanması üçün əsas ola bilər.

Qeyd etmək lazımdır ki, maliyyə araşdırması mürəkkəb bir anlayışdır. Tətbiq sahəsindən, onun daxilində qoyulan fərdi tapşırıqlardan asılı olaraq dəyişə bilməz. Elmin rolu və əhəmiyyəti də bundan ibarətdir - müəyyən praktik fəaliyyətin metodoloji əsasını formalaşdırmaq. Və təbii ki, maliyyə araşdırmasından elmi istiqamət və praktik fəaliyyət kimi ayrıca danışmaq olmaz. Bütün bunlar bir mahiyyətin müxtəlif təzahürləri, formalarıdır. Nəzəriyyə təcrübə olmadan mövcud ola bilməz və əksinə.

Əgər maliyyə təhqiqatını xarakterizə edərkən cinayət hüququ anlayışlarından istifadə etsək, onda maliyyə araşdırmasının vəzifəsi cinayətin obyektiv tərəfinin əlamətlərinin sənədləşdirilməsi kimi müəyyən edilə bilər. Başqa sözlə, maliyyə təhqiqatının vəzifəsi təsərrüfat fəaliyyətinə təhlükə əlamətlərini müəyyən etmək, öyrənmək və aradan qaldırmaq, təhdidlər, normal iqtisadi fəaliyyətdən kənarlaşmalar və onları törədən səbəblər arasında səbəb əlaqəsini qurmaqdır.

Təhlükələrin vaxtında müəyyən edilməsi və onların yaranmasına səbəb olan səbəblərin müəyyən edilməsi effektiv qərarlar qəbul etmək üçün ilkin şərtdir.

Əslində, bu qərarların hansı əlaqədə və hansı fəaliyyət sahəsində qəbul edilməsinin - hüquq-mühafizə orqanlarının, korporativ dələduzluq hallarının mülkiyyətçilərin və ya investorların müəyyən edilməsinin əhəmiyyəti yoxdur.

Beləliklə, maliyyə araşdırmasının üç əsas vəzifəsini ayırd etmək olar:

• təhlükələrin və ya ortaya çıxan mənfi amillərin aşkar edilməsi;
• onların baş verməsi ilə əlaqədar zərərin məbləğinin müəyyən edilməsi;
• təhlükə və risklərin əsl səbəblərini müəyyən etmək.

Başqa sözlə, mənfi hadisənin bütün əlamətlərinin müəyyən edilməsi. İşarələr müxtəlif məlumatlar ola bilər ki, onların cəmi bir obyekti və ya hadisəni tanımaq, müəyyən etmək və ya təsvir etmək üçün istifadə edilə bilər. Bu əlamətlər digər faktlar və ya hallarla birlikdə nəzərə alınmalı və qiymətləndirilməlidir.

Rəsmi olaraq qəbul edilmiş "maliyyə araşdırması" anlayışının olmaması, sadəcə olaraq yanıltmadan daha çox şeyə səbəb ola bilər. Bütün maliyyə nəzarəti sisteminin, ilk növbədə dövlət nəzarətinin nəzəri əsaslandırılması bundan asılıdır.

İstintaq prosesinin tutduğu forma praktikada tətbiq edilən məqsəd, vəzifə və metodlara təsir etməməlidir.

Lakin istintaqın nəticələri, istifadə olunan alətlər və təbii ki, bilavasitə istintaqı aparan subyektlər istintaqın formasından birbaşa asılıdır.

Bu baxımdan, ümumiyyətlə, maliyyə araşdırmaları maraq dairəsinə görə təsnif edilir:

• ictimai maraqların müdafiəsi üçün maliyyə araşdırmaları;
• korporativ maraqları qorumaq üçün maliyyə araşdırmaları (özəl investorlar da daxil olmaqla).

Maliyyə araşdırmasının mühüm metodu (aləti) təhqiqatın özünün modelinin formalaşdırılmasıdır.

İstintaqın mərhələlərinin ardıcıllığı (model) aşağıdakı kimi təqdim edilə bilər:

lakin hər bir konkret halda model müəyyən dəyişikliklərə məruz qala bilər.

Maliyyə təhqiqatının əsas xüsusiyyəti ondan ibarətdir ki, təhdidlərin baş verməsi gözlənilən hallarda aparılır. Başqa sözlə, araşdırma həmişə arxa plana keçir.

1 Rus dilinin izahlı lüğəti / Ed. prof. D.N. Uşakov. - M .: Dövlət. Xarici və milli lüğətlər nəşriyyatı, 1939.

3 TSB. T. 27. - 3-cü nəşr. - M., 1997.

4 Maliyyə araşdırmalarının elmi tərifinin işlənib hazırlanması məsələsinə dair // Maliyyə Akademiyasının bülleteni. - 2003. - No 1.

5 Rodionova V.M. Maliyyə. - M .: Maliyyə və Statistika, 1999.

6 2002-ci il Sarbanes-Oxley Aktı ən əhatəli qanunvericilik parçası idi. qiymətli kağızlar. O, həmçinin maliyyə hesabatları və auditin yeni qaydaları ilə bağlı bir sıra mühüm suallar doğurur. (Baş redaktorun qeydi).

7 George A. Manning. Maliyyə araşdırması və məhkəmə mühasibatlığı.

8 Petrus C. van Duyne, Marsel Pheijffer və başqaları. Cinayətin Maliyyə Təhqiqatı: İnteqral hüquq-mühafizə yanaşmasının aləti. — Haaqa: Koninklijke Vermande, 2001, 201 s.

9 Kondratyeva E.A., Qoryunov A.R. Maliyyə araşdırmasının elmi tərifinin formalaşdırılması məsələsinə dair // Maliyyə Akademiyasının bülleteni. - 2003. - No 1.

KURSA GİRİŞ

"MALİYYƏ ARAŞTIRMALARI"

Dərslik

Akkreditə olunmuş özəl ali təhsil müəssisəsi

"Moskva Maliyyə və Hüquq Universiteti MFLA"

Dərslik

KURSA GİRİŞ

"MALİYYƏ ARAŞTIRMALARI"

DÖVLƏT MALİYYƏ MONİTORİNQİNDƏ

(Rosfinmonitorinq nümunəsində)

cinayət yolu ilə əldə edilmiş pul vəsaitlərinin leqallaşdırılmasına (yuyulmasına) və terrorçuluğun maliyyələşdirilməsinə qarşı mübarizə sahəsində baza fənləri üzrə təhsil alan ali təhsil müəssisələrinin tələbələri və tələbələri üçün

Rəyçi:

A.G. Zabelin,İqtisad elmləri doktoru, professor, AOCHU VO MFUA rektoru.

Qlotov V.İ., Korotkiy Yu.F., Qobrusenko K.İ. Dövlət maliyyə monitorinqində "Maliyyə araşdırmaları" kursuna giriş (Rosfinmonitorinq nümunəsində): Dərslik / t.ü.f.d. Yu.A. Çixançina. - Moskva: MFYuA nəşriyyatı, 2015. - 88 s.

AT təhsil bələdçisi Müəlliflər (f.ü.f.d., prof. V.İ.Qlotov, hüquq üzrə fəlsəfə doktoru Yu.F.Korotkiy və hüquq üzrə fəlsəfə doktoru K.İ.Qobrusenko) maliyyə araşdırmalarının xüsusiyyətlərini, o cümlədən .h. bu prosesin hüquqi əsasları, onun metodologiyası, informasiya təminatı, gedişat və nəticələrin sənədləşdirilməsi.

ISBN 978-5-94811-221-3

© V.I. Qlotov, 2015

© Yu.F. Qısa, 2015

© K.I. Gorbusenko, 2015

© MFYuA nəşriyyatı, 2015

Giriş……………………………………………………………………………………… 5

FƏSİL I. Maliyyə təhqiqatlarında ümumi məsələlər

§ 1. “Maliyyə araşdırmaları” anlayışının tərifi……………………….….8

§ 2. AML / CFT sahəsindəki məlumat anlayışı ........................ .. ......... 11. 11

§ 3. Maliyyə araşdırmaları üçün zəruri olan məlumatların axtarışı və aşkarlanması……………………………………….………….13

§ 4. Maliyyə araşdırması informasiya prosesi kimi…………….…..18

§ 5. Maliyyə araşdırmasının aparılmasının səbəbləri və əsasları ...................... 21

§ 6. Maliyyə araşdırmalarının növləri……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….22

§ 7. Maliyyə araşdırmasının əsas mərhələləri…………………………………23

I fəsil Yoxlama siyahısı………………………………………………….26

II FƏSİL. Maliyyə araşdırmalarının aparılması

§ 1. Hüquqi tənzimləmə informasiya dəstəyi maliyyə araşdırmalarının aparılması……………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………..27

§ 2. Maliyyə araşdırmalarında istifadə olunan məlumat mənbələri ................................................................... 33

§ 3. Maliyyə təhqiqatları üçün zəruri olan informasiya resurslarının formalaşdırılması xüsusiyyətləri.……………………………………………..37

§ 4. Maliyyə araşdırmalarının obyektləri…………………………….………..44

§ 5. Maliyyə araşdırmasının gedişi və nəticələrinin sənədləşdirilməsi...47

II fəsil Nəzarət sualları………………………………………………...50

III fəsil. Maliyyə araşdırmalarının metodiki təminatının seçilmiş məsələləri

§ 1. Maliyyə təhqiqatlarının metodlarının işlənib hazırlanmasına yanaşmalar......................................51

§ 2. Maliyyə təhqiqatının obyektləri arasında əlaqələrin müəyyən edilməsinə dair konsepsiya və yanaşmalar……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….

§ 3. Problemli-tematik yanaşmanın mahiyyəti……………………..………..65

§ 4. Müasir istifadə informasiya texnologiyaları PL/TMM sahəsində vəziyyətin təhlili aparılarkən .................................... ............................................72

III Fəsil Yoxlama siyahısı…...…………………………………………...77

İstifadə olunan mənbələrin və ədəbiyyatların siyahısı………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………78

Əlavə…………………………………………………………………………81

GİRİŞ

Cinayət yolu ilə əldə edilmiş pul vəsaitlərinin leqallaşdırılması (yuyulması) və terrorizmin maliyyələşdirilməsi dünya birliyinin hər bir dövləti üçün ciddi təhlükə yaradır, onun əsas iqtisadi institutlarının normal fəaliyyətini pozur, nəzarəti əngəlləyir. maliyyə sistemi dövlət orqanları tərəfindən ölkə.

Xüsusi yer beynəlxalq sistem cinayət yolu ilə əldə edilmiş pul vəsaitlərinin leqallaşdırılmasına (yuyulmasına) və terrorçuluğun maliyyələşdirilməsinə qarşı mübarizə1 maliyyə kəşfiyyatı bölmələri tərəfindən həyata keçirilir ki, onların da əsas fəaliyyət istiqamətlərindən biri təkcə hüquq-mühafizə orqanlarının deyil, həm də bu növ cinayətlərə qarşı mübarizənin təşkilindən ibarətdir. digər icra hakimiyyəti orqanları, ictimai birliklər və kommersiya strukturları. Rusiya Federasiyasının ərazisində bu funksiyalar, bu sahədə dövlət siyasətini və hüquqi tənzimləməni inkişaf etdirmək səlahiyyətləri ilə yanaşı, Federal Maliyyə Monitorinqi Xidmətinə (Rosfinmonitoring) həvalə edilmişdir.

Çirkli pulların yuyulmasına və terrorçuluğun maliyyələşdirilməsinə qarşı mübarizənin effektivliyi əsasən çirkli pulların yuyulması və terrorçuluqla bağlı cinayətlərin aşkar edilməsi, qarşısının alınması və açılması üçün vacib olan Rosfinmonitoring-in fəaliyyətində məlumatların toplanması, emalı, toplanması və istifadəsi sisteminin düzgün təşkilindən asılıdır. maliyyələşdirmədən və ya başqa sözlə, maliyyə araşdırmalarının təşkilindən. Belə bir sistemin yaradılması çirkli pulların yuyulması və terrorçuluğun maliyyələşdirilməsi faktlarının vaxtında aşkarlanması, habelə predikativ cinayətlərin (yəni leqallaşdırma ilə bağlı ilkin) aşkar edilməsi, qarşısının alınması və açılması üçün ilkin şərtdir. Öz növbəsində bu proses müxtəlif informasiya mənbələrindən, idarə və qeyri-departament informasiya resurslarından, o cümlədən elektron formatda müxtəlif informasiya sistemlərində formalaşan və toplanan. Hər hansı bir məlumat mənbəyinin, informasiya resursunun əhəmiyyəti, ilk növbədə, Rosfinmonitorinq problemlərini həll etmək üçün onları lazımi məlumatlarla təmin etmək imkanı ilə müəyyən edilir.

Predikativ cinayətlərin və cinayət yolu ilə əldə edilmiş gəlirlərin leqallaşdırılması və terrorçuluğun maliyyələşdirilməsi ilə bağlı cinayətlərin törədilməsi üsullarının müxtəlifliyi, maskalanmanın müxtəlif üsul və vasitələrinin istifadəsi ilə birləşərək, onların əlamətlərinin aşkar edilməsini xeyli çətinləşdirir. Eyni zamanda, təcrübənin göstərdiyi kimi, bu cür cinayətlərin törədilməsinin müxtəlif üsulları hər bir ayrı-ayrı dövlətin iqtisadiyyatının təsərrüfat subyektlərinin maliyyə mexanizminin fəaliyyəti ilə obyektiv şəkildə müəyyən edilmiş sabit təkrarlanma ilə xarakterizə olunur ki, bu da müasir cinayətlərin tətbiqi üçün ilkin şərtlər yaradır. bu kateqoriyadan olan cinayətlərin aşkarlanması, qarşısının alınması və açılmasında informasiya texnologiyaları. Bəzi hallarda yalnız müasir informasiya texnologiyalarının köməyi ilə cinayət yolu ilə əldə edilmiş gəlirlərin leqallaşdırılması (yuyulması) faktlarını aşkar etmək mümkün olur. Deməli, cinayət yolu ilə əldə edilmiş pul vəsaitlərinin leqallaşdırılmasına (yuyulmasına) və terrorçuluğun maliyyələşdirilməsinə qarşı mübarizə sahəsində hüquq-mühafizə və maliyyə orqanları tərəfindən həyata keçirilən tədbirlərin səmərəliliyinin artırılması üçün maliyyə araşdırmalarında yeni informasiya texnologiyalarının elmi inkişafı və tətbiqi mühüm ehtiyatdır.

Cinayət yolu ilə əldə edilmiş pul vəsaitlərinin və ya digər əmlakın leqallaşdırılmasına və terrorçuluğun maliyyələşdirilməsinə qarşı effektiv mübarizə üçün zəruri olan məlumatların toplanması, emalı, toplanması və təhlili prosesidir. maliyyə araşdırmasının məzmunu. Bu dərslikdə onun hüquqi tənzimlənməsi, təşkilati və metodiki təminatının ayrı-ayrı məsələlərinin nəzərdən keçirilməsi tələbələrin, PL/TMM sahəsində əsas fənlər üzrə təhsil alan ali təhsil müəssisələrinin tələbələrinin və peşəkar karyeralarına başlayan mütəxəssislərin inkişafı zərurətindən irəli gəlir. bilik, bacarıq və bacarıqlar toplusu:

Əsas anlayışları mənimsəmək və maliyyə araşdırmasının aparılmasının mahiyyətini dərk etmək;

Maliyyə araşdırmalarının mərhələləri və növləri haqqında biliklər;

Tədqiqat hüquqi əsas maliyyə araşdırmasının aparılması;

Maliyyə araşdırmaları üçün zəruri olan müxtəlif məlumat mənbələrindən istifadə qaydasının aydınlaşdırılması;

maliyyə araşdırmaları üçün zəruri olan informasiya ehtiyatlarının formalaşdırılması xüsusiyyətləri ilə tanışlıq;

Maliyyə araşdırmalarında informasiya resurslarından və müasir informasiya texnologiyalarından düzgün istifadə bacarıqlarının aşılanması.

Təklif olunan təlim təlimatı praktiki əhəmiyyət kəsb edir, çünki o, PL/TMM üzrə maliyyə araşdırmalarının təşkili ilə bağlı günümüzün reallıqlarına cavab verən sübuta əsaslanan tövsiyələri formalaşdırır.

I FƏSİL. ÜMUMİ SUALLAR

MALİYYƏ ARAŞTIRMALARI

§ 1. "Maliyyə araşdırmaları" anlayışının tərifi

“Maliyyə araşdırmaları” ifadəsi məişətdə istifadəyə verilmiş və daxili korporativ xidmətlərin (məsələn, iqtisadi təhlükəsizlik, daxili nəzarət), kommersiya strukturlarının, ali dövlətlərin fəaliyyətində geniş istifadə olunur. təhsil müəssisələri maliyyə sferasında cinayətkar müdaxilələrin problemlərini öyrənən eyniadlı şöbələr meydana çıxdı1, Rusiya elmi ictimaiyyətinin nümayəndələri buna diqqət yetirdilər2. Bəzi konsaltinq şirkətləri indi müstəqil maliyyə araşdırmaları və aktivlərin axtarışı, maliyyə araşdırmaları və yardım kimi bir sıra xidmətlərə malikdirlər. mübahisəli vəziyyətlər, maliyyə fırıldaqlarının və fırıldaqların təhqiqatları və s.. Bir qayda olaraq, bu xidmətlər özəl təşkilatların əmlakına qanunsuz müdaxilələrə qarşı yönəldilir. İnternetdə geniş yayılan bu ifadə ilə bağlı müxtəlif fikirlər ifadə edilir, müxtəlif təriflər verilir.

Bu dərslikdə biz "maliyyə araşdırmaları" terminini Maliyyə Monitorinqi üzrə Federal Xidmətin fəaliyyəti ilə bağlı müxtəlif bilik sahələrinin qovşağında olan prosesləri izah edən fənlərarası kateqoriya kimi nəzərdən keçirəcəyik. Bu yanaşma çirkli pulların yuyulması və terrorçuluğun maliyyələşdirilməsi ilə mübarizə sahəsində müxtəlif ölkələrin təcrübəsi ilə əlaqələndirilir, çünki inkişaf etmiş beynəlxalq terminologiyaya uyğun olaraq, Rosfinmonitoring-ə bənzər maliyyə kəşfiyyatı bölmələrinin fəaliyyəti maliyyə araşdırmalarına əsaslanır.

Maliyyə araşdırmaları ("maliyyə araşdırmaları" rus dilinə tərcümə edilmiş) maliyyə pozuntuları və (və ya) cinayətlərlə əlaqəli maliyyə əməliyyatlarının müəyyən edilməsi prosesidir, bu da maliyyə resurslarının əldə edilməsinə, istifadəsinə və ya yayılmasına yönəlmiş qanunsuz hərəkətlər kimi başa düşülməlidir.

Məsələn, ABŞ Maliyyə Nazirliyinin strukturuna Maliyyə Cinayətlərinə Qarşı Mübarizə Şəbəkəsi və ya FinCEN, fəaliyyəti cinayətlərlə bağlı maliyyə əməliyyatlarını müəyyən etmək və düzəltmək üçün maliyyə araşdırmalarının aparılmasına yönəlmiş maliyyə kəşfiyyatı bölməsi daxildir. Maliyyə araşdırmalarının mahiyyəti praktiki fəaliyyət kimi tətbiqi biliklər kompleksinin tətbiqindən ibarətdir iqtisad elmləri maliyyə əməliyyatları və digər əməliyyatlarla bağlı müxtəlif növ cinayətləri müəyyən etmək və aradan qaldırmaq. Eyni zamanda, maliyyə əməliyyatları və digər əməliyyatlar cinayət fəaliyyətinin mahiyyətini təşkil edə bilər.

Maliyyə araşdırmalarının təşkili və aparılmasının elmi-metodiki təminatı sahəsində ekspert Corc A. Manninq “Maliyyə araşdırmaları və məhkəmə mühasibat uçotu”1 əsərində maliyyə cinayətlərinin aşkarlanması və araşdırılması üçün istifadə olunan metodların fənlərarası anlayış olduğunu göstərir. mühasibat uçotu, maliyyə təhlili və hüquq-mühafizə fəaliyyətini birləşdirən. Bu metodların inkişafı qanunvericiliyin müxtəlif sahələrinin, bank işi və digər tətbiqi fənlərin öyrənilməsini tələb edir.

Maliyyə araşdırmalarının aparılması cinayət fəaliyyətinin maliyyə komponentinin müəyyən edilməsinə və onun izlərinin müəyyən edilməsinə gəlir. Eyni zamanda, maliyyə araşdırmaları "maliyyə təhlili", "maliyyə nəzarəti", "cinayətlərin araşdırılması" kateqoriyaları ilə eyniləşdirilə bilməz. Eyni zamanda, fənlərarası konsepsiyaya əsaslanaraq, maliyyə araşdırmaları aparılarkən maliyyə təhlilinin predmeti olan təsərrüfat subyektlərinin maliyyə sabitliyini və səmərəliliyini qiymətləndirməyi, maliyyə, kredit, iştirakçılar tərəfindən pozulmuş valyuta əməliyyatları, dövlət tərəfindən müəyyən edilmiş norma və qaydalar, xüsusi olaraq müəyyən edilir səlahiyyətli orqanlar maliyyə nəzarəti və cinayətlərin ayrı-ayrı növlərinin təhqiqat üsullarını tətbiq edir. Bu kontekstdə bizim cinayətin araşdırılması üsullarını başa düşmək R.S.-nin tərifinə əsaslanaraq. Belkin, bu, müəyyən cinayət növlərinin təhqiqatı və qarşısının alınmasının təşkili və həyata keçirilməsi üçün onların əsasında hazırlanmış elmi müddəalar və tövsiyələr sistemidir1.

Bu minvalla, maliyyə araşdırmalarının predmeti cinayət gəlirlərinin leqallaşdırılması və terrorçuluğun maliyyələşdirilməsi ilə bağlı ola biləcək maliyyə əməliyyatları və digər əməliyyatlardır. Maliyyə araşdırmalarının obyekti fiziki və hüquqi şəxslərdir. Maliyyə araşdırmasının məzmunuçirkli pulların yuyulmasına və terrorizmin maliyyələşdirilməsinə qarşı effektiv mübarizə üçün zəruri olan məlumatların toplanması, işlənməsi, toplanması və təhlili prosesini təşkil edir. Maliyyə araşdırması nəticəsində əldə edilmiş faktlara hüquqi qiymət verilir.

Yuxarıda göstərilənlərə əsasən, maliyyə araşdırmasının tərifinin aşağıdakı şərhi təklif olunur.

maliyyə araşdırması- əməliyyatların, əməliyyatların cinayət yolu ilə əldə edilmiş gəlirlərin leqallaşdırılması və ya terrorçuluğun maliyyələşdirilməsi ilə bağlı olduğunu göstərən kifayət qədər əsasları olan faktların müəyyən edilməsi və sənədləşdirilməsi məqsədilə məlumat və digər materialların toplanması, işlənməsi, toplanması və təhlili prosesinin təşkili forması.

§ 2. PY/TMM sahəsində informasiya anlayışı

Rosfinmonitoring-in fəaliyyətində məlumatların toplanması, işlənməsi, fiksasiyası və istifadəsi proseduru bir məlumat prosesidir. Maliyyə təhqiqatının aparılması ilk növbədə informasiya prosesinin təşkilini və informasiya ilə işi əhatə edir.

İnformasiya mərkəzi anlayışlardan biridir müasir elm, keçən əsrin ortalarından elmi istifadəyə geniş daxil edilmişdir. İnsan fəaliyyətinin inkişafını informasiya mübadiləsi, onun toplanması, sistemləşdirilməsi, təhlili və qiymətləndirilməsi olmadan təsəvvür etmək mümkün deyil.

Etimoloji cəhətdən “informasiya” termini latın “informatio” – izahat, ekspozisiya, məlumatlılıq sözündəndir. S.İ.Ojeqovun tərifinə görə, müxtəlif növ xəbərlər, məlumat deməkdir1.

İnformasiya anlayışının məzmunu maddənin xassəsi kimi aşkar edilə bilər. Beləliklə, A.İ. Trusov hesab edirdi ki, “...informasiya cisim və hadisələrin insan şüurunda, hadisə və proseslərin bir-birində, şüurdan kənar əks olunmasını əhatə edir”2. Məhkəmə ekspertizasında hadisənin bu mühitdə əks olunması nəticəsində ətraf mühitdə baş verən dəyişikliklər bu hadisə haqqında məlumatdır3.

"İnformasiya, informasiya texnologiyaları və məlumatların mühafizəsi haqqında" federal qanunu nəzərdən keçirir məlumat məzmunu“Təqdimat formasından asılı olmayaraq məlumat (mesajlar, məlumatlar)” kimi4.

Reallığın müşahidəsi və əks etdirilməsi prosesi birlikdə dəyərli məlumatları daşıya bilən məlumatların davamlı və ya diskret əldə edilməsidir və hər hansı bir subyekt üçün, o cümlədən analitik üçün məlumatlar yalnız onları düzgün qiymətləndirə və onlarda yeni bilikləri aşkar edə bildikdə məlumat ola bilər.

Rosfinmonitoring analitikləri üçün xüsusi əhəmiyyət kəsb edir1 cinayətlə mübarizə üçün istifadə oluna biləcək məlumatları ehtiva edən hər hansı sosial məlumata malikdir. Bu cür məlumatlar aşağıdakı zəruri xüsusiyyətlərə malik olmalıdır: cinayətlə mübarizənin bütün prosesinə və ya onun hər hansı elementlərinə aid olmalı, konkret, kifayət qədər tam və nəhayət, etibarlı olmalıdır.

Cinayət yolu ilə əldə edilmiş pul vəsaitlərinin leqallaşdırılmasına (yuyulmasına) və terrorçuluğun maliyyələşdirilməsinə qarşı mübarizə üzrə Federal Maliyyə Monitorinqi Xidmətinə həvalə edilmiş funksiyaların yerinə yetirilməsinin səmərəliliyinin artırılması problemini həll etmək üçün analitik bölmələri vaxtında təmin etmək lazımdır. Rosfin, AML / FT sahəsində qeyri-qanuni fəaliyyətin müxtəlif əlamətlərini göstərən məlumatlarla monitorinq. Analitik şöbələrin əməkdaşları tərəfindən bu cür məlumatların qavranılmasının əvəzsiz şərti uyğunsuzluqlar istisna olmaqla, anlayış və terminlərin unifikasiyasıdır. Bununla əlaqədar olaraq, PL/TMM sahəsində qeyri-qanuni fəaliyyət faktları mövcud normativ hüquqi aktlarla müəyyən edilmiş şərtlərdən istifadə etməklə məlumatlarda əks etdirilməlidir.

Rosfinmonitorinqin analitik bölmələrinin məlumatlarının məzmununu təşkil edən məlumatlar, əsasən hüquqi və fiziki şəxslərin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətini əks etdirir və müxtəlif növ sirləri ehtiva edə bilər.

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi müəyyən kateqoriyalı məlumatların toplanması, saxlanması və yayılması üçün xüsusi rejimlər müəyyən edir. Bunlara aşağıdakılar daxildir: dövlət1 və rəsmi2 sirləri əhatə edən dövlət sirləri; vergi ödəyicilərinin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətini əks etdirən məlumatlar, o cümlədən bank sirri və əmanətlərin məxfiliyi3, vergi4 və kommersiya5 sirri və s.

Nəticə etibarilə, Rosfinmonitorinqin analitik bölmələri tərəfindən toplanması, toplanması, emalı və saxlanması yalnız normativ hüquqi aktlara uyğun olaraq əldə edilən və eyni normativ hüquqi aktlara uyğun olaraq onlar tərəfindən istifadə edilə bilən məlumatlara tabedir.

Yuxarıda göstərilənlərə əsaslanaraq, Rosfinmonitoring-in analitik bölmələrinin məlumatlarına uyğun gələn aşağıdakı parametrləri ən vacib kimi ayırmaq lazımdır: təqdimatın etibarlılığı, tamlığı, ardıcıllığı; vaxtlılıq, kəmiyyəti müəyyən etmək bacarığı; aktuallıq və əlaqəli dəyər.

PL/TMM sahəsində məlumatların formalaşması, aşkarlanması, qəbulu, yoxlanılması və təsbiti ilə bağlı nümunələr (həqiqətən mövcud əlaqələr, qarşılıqlı asılılıqlar) maliyyə araşdırmaları nəzəriyyəsi mövzusunun ən mühüm komponentidir.

§ 3. Maliyyə araşdırmaları üçün zəruri olan məlumatların axtarışı və aşkar edilməsi

Axtarış əməliyyat-axtarış fəaliyyətinin problemlərinin tədqiqi zamanı ötən əsrin 70-ci illərinin əvvəllərində alimlər tərəfindən əməliyyat maraq doğuran şəxslərin və faktların müəyyən edilməsi tədbirləri sisteminin müstəqil elementi kimi xüsusi vurğulanmışdır.

Əməliyyat-axtarış fəaliyyətini (ƏMX) həyata keçirən hüquq-mühafizə orqanları sistemində kəşfiyyat-axtarış işi, strukturuna görə isə əməliyyat-axtarış və analitik axtarış1 fərqləndirilir. Harada analitik axtarış sənədli məlumat mənbələrinə və əməliyyat maraq obyektləri haqqında bilikləri ehtiva edən məlumat massivlərinə "nüfuz etmək" və əməliyyat baxımından əhəmiyyətli nəticələr əldə etmək üçün onların ətraflı öyrənilməsi yolu kimi qəbul edilir.

Təcrübədə və ədəbiyyatda “analitik intellekt” termini istifadə olunur ki, bu da ümumiyyətlə aşağıdakı kimi müəyyən edilir. "İnformasiya mühitində kəşfiyyat" və digər tərəfdən, necə "əldə edilmiş kəşfiyyat məlumatlarının və məlum faktlar haqqında məlumatların analitik emalı əsasında tədqiq olunan obyekt və ya hadisə haqqında yeni biliklərin əldə edilməsi" 2.

B.Ya. Nagilenko4. O hesab edir ki, “axtarışdan fərqli olaraq, təhlilin əsasını axtarılan obyektin xüsusiyyətləri haqqında subyektin artıq əldə edilmiş bilikləri, habelə aşkar edilmiş (aşkar edilmiş) obyekti xarakterizə edən tapılmış, toplanmış və yoxlanılmış məlumatlar təşkil edir”. Axtarış və təhlili idrak prosesinin elementləri kimi nəzərə alaraq, “axtarışı analitik, təhlil axtarışı adlandırmaq absurd görünür” fikri irəli sürülür. İlk növbədə cinayətlərin müəyyən növlərinin və onları törətmiş şəxslərin müəyyən edilməsi ilə bağlı analitik problemlərin həlli zamanı “analitik kəşfiyyat” terminindən istifadə edilməsi təklif edilir ki, bu da öz növbəsində “bu tip təhlil metodlarının xüsusiyyətlərini və müvafiq məlumatı müəyyən edir. istifadə olunan texnologiyalar”. Eyni zamanda, güman edilir ki, analitik zəkanın həyata keçirilməsi zamanı yalnız nəyisə tədqiq etmək olar, yəni. tələb olunan məlumatların olub-olmamasını öyrənmək, onların əsasında ayrı-ayrı faktları və onların əlaqəsini araşdırmaq, tədqiq olunan obyektləri xarakterizə edən məlumatları əldə etmək.

Fikrimizcə, cinayət tərkibinin tanınması yaradılan informasiya modellərinə əsasən həyata keçirilir əməliyyat baxımından əhəmiyyətli axtarış xüsusiyyətləri, cinayətin qanunvericilik modelinə (cinayət tərkibinə) daxil olan şəxslərin hərəkətlərini və ya hərəkətsizliyini xarakterizə etməyə imkan verən maddi daşıyıcılarda qeydə alınan göstəricilər məcmusu kimi başa düşülməlidir. Buna görə də təhlildən əvvəl informasiya axtarışı aparılır.

Cinayət yolu ilə əldə edilmiş pul vəsaitlərinin və ya digər əmlakın leqallaşdırılmasına və terrorçuluğun maliyyələşdirilməsinə qarşı mübarizə prosesi həcmi və məzmunu cinayət əməllərini törədənləri xarakterizə etməyə, habelə çirkli pulların yuyulması və terrorçuluğun maliyyələşdirilməsi faktlarını müəyyən etməyə imkan verən ən əhəmiyyətli, bir-biri ilə əlaqəli məlumatların seçilməsini nəzərdə tutur.

Maliyyə təhqiqatının aparılması üçün zəruri olan məlumatların aşkar edilməsi məntiqi təfəkkür qanunlarından, məsələn, analiz və sintez, deduksiya və induksiya, abstraksiya, ümumiləşdirmə, analogiya, sillogizm kimi üsul və prosedurlardan istifadəyə əsaslanır.

Maliyyə təhqiqatlarında cinayət törətmiş şəxsləri, leqallaşdırma faktlarını və onlarla əlaqəli obyektləri, hadisələri, hadisələri və prosesləri xarakterizə edən məlumat topluları böyük əhəmiyyət kəsb edir.

Tədqiq olunan problem üzrə məlumatların toplanması zamanı analitikin vəzifəsi dərk etmək, ümumiləşdirmək, qanunauyğunluqları və meylləri müəyyən etmək üçün seçilmiş məlumatları daha uyğun, rasional formaya gətirməkdən ibarətdir.

Mövcud məlumatların ümumiləşdirilməsi və sistemləşdirilməsi onlar arasında əlaqə yaratmağa, nəticə və ya fərziyyələr çıxarmağa imkan verir.

Təhlil zamanı səbəb əlaqəsinin obyektləri və inkişaf istiqamətləri müəyyən edilir: hərəkət - səbəb - nəticələr.

PL/TMM ilə əlaqəli məlumatların aşkarlanması prosesi bir neçə mərhələdən ibarətdir, onların ardıcıllığı diaqramda göstərilməsi məqsədəuyğun görünür (Şəkil 1-ə baxın).

düyü. 1. PY/TMM ilə əlaqəli məlumatların aşkar edilməsi prosesi

1. Məlumatların toplanması.

2. Məlumatların qiymətləndirilməsi.

3. Məlumat sifarişi.

4. Verilənlərin təsviri.

5. Məntiqi təfəkkür texnikalarının tətbiqi.

6. Nəticə, nəticələr, proqnozlar, təxminlər.

7. Hipoteza.

İstənilən obyektlər (şəxslər, hadisələr, faktlar, obyektlər və s.) haqqında məlumatların toplanması PL/TMM ilə əlaqəli məlumatların axtarışının başladığı idrak prosesinin mərhələlərindən biridir.

Növbəti addım məlumatı təşkil edən bütün toplanmış məlumatları qiymətləndirməkdir.

Məlumatların təşkili mərhələsində bütün toplanmış məlumatlar qruplaşdırılır və strukturlaşdırılır.

Məlumatların təsviri PL/TMM ilə əlaqəli məlumatları təşkil edən ən əhəmiyyətli, bir-biri ilə əlaqəli məlumatları vurğulamağa kömək edir.

Alınan məlumatlara əsaslanan məntiqi təfəkkür üsulları cinayət yolu ilə əldə edilmiş gəlirlərin leqallaşdırılması və terrorizmin maliyyələşdirilməsi faktlarını müəyyən etmək üçün zəruri olan məlumatların həcmini və məzmununu qiymətləndirməyə imkan verir. Bu mərhələdə mövcud məlumatlar əsasında aralıq nəticələr çıxarmaq mümkün görünür.

Fərziyyələr mərhələsində bir neçə versiya formalaşır, sonradan sınaqdan keçirilir.

Maliyyə araşdırmalarının aparılması üçün zəruri olan məlumatların aşkarlanması prosesi yuxarıda göstərilən mərhələlərdən ibarət bir dövrədir. Nəticələr, nəticələr, proqnozlar və təxminlər - vaciblərdən biri və mərhələləri, qeyd olunan dövrün ayrıca bir hissəsinə ayrıla bilən. AML / CFT ilə əlaqəli məlumatların aşkarlanması prosesinin yekun nəticəsini əks etdirən odur. Bir qayda olaraq, bu mərhələ məntiqi təfəkkür texnikalarının həyata keçirilməsindən sonra baş verir.

Görülən işin nəticəsi bir çox cəhətdən məlumatın təqdim edilməsi formalarından asılıdır. Məlumat (mesajlar, verilənlər) mətn, qrafik, cədvəl və digər formalarda təqdim edilə bilər.

Mətn variantı subyektlərin, obyektlərin, proseslərin, hadisələrin təsvirində, habelə sənədlərin hazırlanmasında istifadə olunur. Məlumatın ardıcıl mətn şəklində təqdim edilməsi forması, sənəddə əsas şey subyekt və obyekt arasındakı hərəkətlər və ya əlaqələr haqqında məlumatdırsa seçilir - hər hansı müddəaların, qərarların, faktların, hadisələrin ifadəsidir.

Sənədin vahid mətninin cədvəl şəklində təqdim edilməsi forması, əsas olan obyekt və onun xüsusiyyətləri haqqında məlumat olduqda seçilir.

Cədvəl müəyyən formallaşdırmanın nəticəsi hesab oluna bilər ki, bu zaman mətn adi qrammatik ahəngdən məhrum olur, mətnin məzmunu isə sadələşdirilmiş konstruksiyalar, rəqəmlər və ya digər işarələrlə ötürülür.

Cədvəl - bir sıra xüsusiyyətlərinə görə bir neçə obyekt üçün xarakterik olan məlumatları ehtiva edən vahid mətnin təqdimat forması. Cədvəldə mətn bölməsinin iki səviyyəsi var: şaquli - sütunlar və üfüqi - xətlər.

Cədvəldəki xüsusiyyətlərin ümumiləşdirilmiş adları sütunların (başlıq) başlığını və alt başlıqlarını, obyektlərin adları isə ən sol sütunda (yan panel) yerləşən cədvəl sətirlərinin başlığını və alt başlıqlarını təşkil edir.

Qrafik məlumat iş proseslərini və ya bəzi göstəricilərin hesablanmasının nəticələrini, habelə subyektlər və obyektlər arasındakı münasibətləri vizual şəkildə göstərməyə imkan verir.

§ 4. Maliyyə araşdırması informasiya prosesi kimi

PL/TMM sahəsində məlumatların toplanması, emalı, qeydə alınması və istifadəsi proseduru analitiklərin onlara tapşırılan vəzifələri həll etmək üçün şüurlu, mütəşəkkil fəaliyyəti nəticəsində müəyyən edilən informasiya prosesidir. Rosfinmonitorinqin analitik bölmələrinin əsas vəzifələrindən biri PL / CFT faktlarını müəyyən etmək və onlarla əlaqəli şəxsləri müəyyən etməkdir. Bu problemlərin uğurlu həllinin vacib şərti ilkin məlumatların toplanmasıdır.

Maliyyə təhqiqatının bütün prosesini dörd əsas mərhələyə bölmək olar: məlumatı formalaşdıran məlumatların əldə edilməsi (toplanması), məlumatın işlənməsi, məlumatın toplanması, məlumatın təhlili və verilməsi. (Şəkil 2-ə baxın.)

düyü. 2. Maliyyə araşdırmasının əsas mərhələləri

Kolleksiya arzu olunan obyektlər (hadisələr, faktlar, əşyalar, şəxslər və s.) haqqında məlumatlar idrak prosesinin yeni biliklərin mənimsənilməsinin başladığı mərhələlərdən biridir. Əməliyyatların, əməliyyatların cinayət yolu ilə əldə edilmiş gəlirlərin leqallaşdırılması və ya terrorizmin maliyyələşdirilməsi ilə bağlı olduğunu göstərən faktların müəyyən edilməsi tapşırığını yerinə yetirmək zərurəti analitik şöbələrə lazımi məlumatların axtarışını təşkil etmək zərurətini diktə edir.

Analitik vahidlərin informasiya prosesinin növbəti mərhələsidir müalicə alınan məlumatlar. Şəxslər, obyektlər, hadisələr və digər obyektlər və proseslər haqqında əldə edilən məlumatlar avtomatlaşdırılmış informasiya sistemi əsasında onların sonradan toplanması və digər informasiya ehtiyatları ilə inteqrasiyası məqsədilə təhlil edilməli, sistemləşdirilməli və strukturlaşdırılmalıdır. Bu məlumatlar Rosfinmonitorinqin qarşısında duran əsas vəzifələrin həllinə kömək etməlidir.

Beləliklə, analitik məlumatın bütün sənədli daşıyıcıları məlumat massivlərini formalaşdırmaq və onları xüsusi məlumat bankına daxil etmək üçün onların təhlilini və məlumatların seçilməsini həyata keçirən xüsusi şöbələrdən keçməlidirlər. Bu proses davamlı olmalıdır.

Eyni zamanda, sənəd daşıyıcısında olan məlumatların təhlili nəticələrinə əsasən məlumatların seçildiyi vahid meyarlara və formalaşma və istifadə prosesini avtomatlaşdırmaq üçün müvafiq informasiya texnologiyalarına malik olmaq lazımdır. xüsusi bank data.

İlkin məlumatlar həmişə tam, ardıcıl, ümumiləşdirilmir və buna görə də bəzən taktiki və strateji məlumatları qəbul etmək bir yana, qurmaq üçün istifadə edilə bilməz. idarəetmə qərarları. Buna görə də, onlar müxtəlif məzmunlu məlumatlar ilə tamamlanmalıdır informasiya sistemləri.

Müvafiq təfərrüatlarla identifikasiya üçün toplanmış və düzgün işlənmiş xüsusiyyətləri) Rosfinmonitorinqin vəzifələrinin həlli üçün zəruri və uyğun olan bilikləri ehtiva edən məlumatlar sonrakı istifadə üçün maddi daşıyıcıda qeyd edilməlidir.

Akkumulyasiya PL/TMM ilə əlaqəli məlumatları formalaşdıran toplanmış işlənmiş və strukturlaşdırılmış məlumatlara cinayətkar aktiv şəxsləri, çirkli pulların yuyulması və terrorçuluğun maliyyələşdirilməsi faktlarını səciyyələndirən sistemləşdirilmiş məlumat toplularını toplayan məlumat massivlərindən formalaşan maliyyə araşdırmasının ilkin nəticələrinin uçotu daxildir. onlarla əlaqəli obyektlər, hadisələr, hadisələr və proseslər. Bu məlumat dəstləri saxlama, ötürmə və qavrayış vasitəsi olan müvafiq informasiya daşıyıcılarında göstərilir.

Belə daşıyıcılar çox fərqli fiziki təbiətə malik ola bilər. Bunlara, məsələn, sənədlərin hazırlanması üçün istifadə olunan sadə kağız və ya karton, fayl şkafları, jurnallar, albomlar və s., avtomatlaşdırılmış informasiya sistemlərində istifadə olunan maqnit və ya lazer diskləri və s.

Təhlil və ekstradisiya PL / CFT sahəsində bilikləri ehtiva edən məlumatlar Rosfinmonitoring-in analitik bölmələrinin fəaliyyətində informasiya prosesinin son mərhələsidir.

Məhz maliyyə araşdırması zamanı aparılan təhlil cinayət yolu ilə əldə edilmiş gəlirlərin leqallaşdırılması və ya terrorçuluğun maliyyələşdirilməsi faktını onun tərkib elementlərinə ayırmağa və onlar arasında əlaqənin xarakterini müəyyən etməyə imkan verir.

Bu əməliyyatlar birbaşa Rosfinmonitorinqin analitik bölmələrinin işçiləri və rəhbərləri tərəfindən həyata keçirilir.

§ 5. Maliyyə araşdırmasının aparılmasının səbəbləri və əsasları

Maliyyə araşdırmaları qeyri-müəyyən qrup şəxslərə qarşı aparıla bilməz və hüquqi şəxslər. Maliyyə araşdırması aparmaq üçün səbəb və səbəb olmalıdır.

Maliyyə araşdırmasının səbəbi xidmət:

a) Qanuna uyğun olaraq Rosfinmonitoring tərəfindən alınan pul və ya digər əmlakla əməliyyatlar həyata keçirən təşkilatlardan mesajlar;

b) müəyyən edilmiş qaydada beynəlxalq əməkdaşlıq kanalları vasitəsilə Rosfinmonitorinq tərəfindən alınan xarici FIU-lardan sorğular;

c) hüquq-mühafizə və digər dövlət orqanlarından yazılı sorğular;

d) Rosfinmonitoring2-nin nəzarət fəaliyyətinin təşkili bölməsi tərəfindən aparılan yoxlamaların nəticələrinə dair materiallar;

e) təşkilatların və vətəndaşların yazılı müraciətləri və bəyanatları;

f) Rosfinmonitorinq rəhbərliyinin göstərişləri;

g) xarici informasiya ehtiyatlarında, o cümlədən kütləvi informasiya vasitələrində, habelə dövlət orqanları və təşkilatlarla qarşılıqlı fəaliyyət zamanı əldə edilmiş materiallarda təşəbbüskar axtarışın nəticələri;

h) işlənmiş metodlardan və müasir informasiya texnologiyalarından istifadə nəticəsində əldə edilmiş cinayət yolu ilə əldə edilmiş gəlirlərin leqallaşdırılması (yuyulması) və terrorçuluğun maliyyələşdirilməsi əlamətlərinin və faktlarının təşəbbüskarlıqla aşkar edilməsinə dair materiallar.

Maliyyə araşdırması üçün əsas cinayət yolu ilə əldə edilmiş gəlirlərin leqallaşdırılması (yuyulması) və terrorizmin maliyyələşdirilməsi ilə bağlı pul vəsaitləri və ya digər əmlakla əməliyyatların və əməliyyatların mümkün yerinə yetirilməsinə dair yoxlanılan faktiki məlumat kimi xidmət edir.

§ 6. Maliyyə araşdırmalarının növləri

Maliyyə araşdırmalarına əsas verən məlumat və materialların xarakterindən asılı olaraq aşağıdakılar fərqləndirilir: maliyyə araşdırmalarının növləri:

a) proaktiv maliyyə araşdırmaları - cinayət yolu ilə əldə edilmiş pul vəsaitlərinin leqallaşdırılması (yuyulması) və terrorçuluğun maliyyələşdirilməsi əlamətlərinin və faktlarının işlənib hazırlanmış metodlardan və müasir informasiya texnologiyalarından, xarici informasiya resurslarından, o cümlədən kütləvi informasiya vasitələrindən istifadə etməklə qabaqlayıcı şəkildə aşkar edilməsinin nəticələrinə əsasən; habelə dövlət hakimiyyəti orqanları və təşkilatları ilə qarşılıqlı əlaqə zamanı əldə edilmiş materiallar;

b) xarici FIU-ların materialları əsasında beynəlxalq maliyyə araşdırmaları;

c) hüquq-mühafizə və digər dövlət orqanlarının materialları əsasında aparılan maliyyə araşdırmaları;

d) Rosfinmonitorinqin nəzarət fəaliyyəti nəticəsində başlanmış maliyyə araşdırmaları;

e) təşkilatların və vətəndaşların ərizə və ərizələrinə baxılması nəticəsində başlanmış maliyyə araşdırmaları.

§ 7. Maliyyə təhqiqatının əsas mərhələləri

Maliyyə araşdırması prosesi aşağıdakı əsas addımları əhatə edir:

a) "ilkin təhlil" mərhələsi:

- məlumat axtarışı , əməliyyatların və əməliyyatların məlumat bazasından məlumatın ilkin yoxlanılması məqsədi ilə seçilməsi, təhlili və qiymətləndirilməsi;

PL/TMM-nin mümkün əlamətlərini ehtiva edən və ilkin yoxlanış tələb edən faktların aşkar edilməsinə başlamaq üçün xarici informasiya resurslarında, o cümlədən mediada və hakimiyyət orqanları ilə qarşılıqlı əlaqə materiallarında məlumat axtarışı;

Təşəbbüs əsasında seçilmiş və kənar təşkilatlardan alınan məlumatların ilkin yoxlamaya cəlb edilməsinin prioritetləşdirilməsi üçün təhlili və qiymətləndirilməsi;

b) "ilkin yoxlama" mərhələsi- öz təşəbbüsü ilə seçilmiş və ya xarici təşkilatlarla məlumat mübadiləsi kanalları vasitəsilə əldə edilmiş məlumatların dərin yoxlamanın aparılması və ya məlumat və materialların göndərilməsi barədə qərar qəbul edilməsi üçün əsasların olub-olmadığını müəyyən etmək üçün mövcud daxili və xarici informasiya ehtiyatlarından (məlumat bazalarından) istifadə etməklə yoxlanılması hərtərəfli yoxlama aparmadan hüquq-mühafizə orqanlarına;

in) "dərin maliyyə araşdırması" mərhələsi- əlavə toplama yolu ilə dərin yoxlamanın aparılması (orqanlara, kredit və qeyri-kredit təşkilatlarına və xarici maliyyə kəşfiyyatı qurumlarına yazılı sorğular göndərilməsi də daxil olmaqla), əldə edilmiş məlumatların analitik işlənməsi və qiymətləndirilməsi ilə bağlı əməliyyatların, əməliyyatların aparılmasını göstərən əsasların kifayət qədər olması cinayət yolu ilə əldə edilmiş cinayət yolu ilə əldə edilmiş gəlirlərin leqallaşdırılması (yuyulması) və terrorçuluğun maliyyələşdirilməsi;

G) “maliyyə araşdırmasının nəticələrinin həyata keçirilməsi” mərhələsi.