Activități comune ale întreprinzătorilor individuali: contract, procedură și raportare. Acord privind afacerile în comun între persoane private, subliniez, persoane fizice Cum să desfășoare o afacere în comun

„Contabilitatea în editare și tipar”, 2010, N 3

Pentru a-și dezvolta afacerea, proprietarii decid adesea să creeze o afacere nouă entitate legală, dar există și alte oportunități de extindere a activităților, cum ar fi activități comune sau un simplu acord de parteneriat. Aplicarea sa permite persoanelor juridice să acționeze împreună pentru a realiza scop comun fără formarea unei noi persoane juridice. Această formă de cooperare este foarte atractivă din punct de vedere al dreptului civil. Totuși, aplicarea acestei metode necesită o atenție deosebită din cauza reglementării insuficiente a legislației privind impozitarea activităților unui parteneriat simplu.

Să luăm în considerare principalele aspecte legate de impozitarea unui parteneriat simplu și diferența față de impozitarea activităților unei persoane juridice separate.

Remarcăm imediat că, deoarece o organizație străină poate participa și la un simplu acord de parteneriat, trebuie să ținem cont întotdeauna de necesitatea aplicării regulilor tratate internationale Federația Rusă (dacă există) cu statele relevante în domeniul fiscal, deoarece astfel de acorduri pot prevedea norme care diferă de normele Codului Fiscal al Federației Ruse (TC RF).

În acest caz, normele tratatelor internaționale sunt supuse aplicării în virtutea unei astfel de indicații în Constituția Federației Ruse și în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Impozitarea unei persoane juridice nou-create nu ridică întrebări speciale, totuși, ne vom opri asupra punctelor sale individuale înainte de a lua în considerare procedura de impozitare a activităților comune.

Impozitarea la desfasurarea activitatilor prin intermediul unei persoane juridice nou infiintate. Deci, în cazul organizării unei afaceri în comun de către două persoane juridice prin înființarea unei noi persoane juridice, apare un nou subiect al raporturilor juridice civile și fiscale. În scopul impozitării, o nouă entitate juridică va fi un nou contribuabil separat, în conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse pentru impozitele relevante (regimurile fiscale).

În mod implicit, se află o entitate juridică nou formată sistem comun impozitare și plătește taxele relevante în mod general dacă există un obiect de impozitare și o bază de impozitare, în special impozit pe venit, taxa pe valoarea adăugată, impozit pe proprietate, impozit pe transport, alte taxe dacă există un obiect de impozitare; impozitul pe venitul persoanelor fizice (ca agent fiscal).

În vederea eliminării impozitului social unificat de la 01.01.2010, o persoană juridică este și plătitoare de prime de asigurare către Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și fondurile teritoriale de asigurări medicale obligatorii ale Federația Rusă.

Codul fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea aplicării unor regimuri fiscale speciale. Unul dintre aceste regimuri este sistemul de impozitare simplificat (Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Trecerea la acesta se face pe bază voluntară, la discreția contribuabilului (clauza 1 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse), dar sub rezerva respectării unui număr de criterii stabilite (articolul 346.12 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

În plus, contribuabilii care aplică acest regim sunt supuși restricțiilor cu privire la cuantumul veniturilor, și anume suma maximă a venitului în cadrul căreia contribuabilul are dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare (de la 01.01. în valoare de 60 de milioane de ruble, indexarea nu este furnizată suma specificată).

Aplicarea sistemului de impozitare simplificat (clauza 2 a articolului 364.11 din Codul fiscal al Federației Ruse) prevede eliberarea organizației de obligația de plată:

impozitul pe profit (cu excepția impozitului plătit pe venitul impozitat la cotele de impozit prevăzute la paragrafele 3 și 4 ale articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse; aceste reguli se aplică dividendelor, precum și veniturilor primite din tranzacții cu anumite tipuri obligații de datorie);
impozitul pe proprietatea corporativă.

Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscute ca plătitori de TVA, cu excepția impozitului plătit în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și a impozitului plătit în în conformitate cu art. 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (adică în legătură cu activitățile desfășurate în baza unui contract de parteneriat simplu).

De remarcat, de asemenea, că, având în vedere abolirea impozitului social unificat de la 01.01.2010 și introducerea primelor de asigurare, organizațiile care aplică sistemul fiscal simplificat plătesc prime de asigurare integral (înainte de aceasta se plăteau doar contribuțiile obligatorii de asigurare de pensie). În același timp, rata acestor contribuții pentru 2010 este de 14% și va crește în 2011 la 34%.

Sistemul de impozitare simplificat prevede două opțiuni pentru obiectul impozitării (clauza 1 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse):

venituri (cota de impozitare - 6%);
venituri reduse cu suma cheltuielilor (cota de impozitare - 15%).

Astfel, dacă veniturile organizației nou formate sunt planificate în limita a 60 de milioane de ruble. pe an, puteți lua în considerare posibilitatea aplicării sistemului fiscal simplificat din punct de vedere al oportunității.

Deci, la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, o organizație în loc de impozit pe venit (cota de 20%, cu excepția impozitului pe dividende și tranzacții cu anumite tipuri de obligații de datorie), impozit pe proprietate (cota poate varia în funcție de regiune în limita a 2,2% din costul mediu anual proprietate) și TVA plătește un singur impozit la o cotă de 6% sau 15%, în funcție de obiectul selectat.

În cazul în care o organizație din sistemul fiscal simplificat primește dividende sau venituri din tranzacții cu anumite tipuri de obligații de datorie, impozitul pe venit se plătește pentru aceste venituri la cotele stabilite, respectiv, la alin. 3 și 4 al art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse.

La alegerea sistemului de impozitare simplificat sau a sistemului general de impozitare, precum și a obiectului de impozitare din punct de vedere al sistemului de impozitare simplificat, este necesar să se țină seama de toate restricțiile, să se coreleze veniturile și cheltuielile planificate. În plus, este indicat să se țină seama și de faptul că, spre deosebire de sistemul general de impozitare (în ceea ce privește impozitul pe venit), sistemul simplificat de impozitare prevede o listă închisă de cheltuieli, ceea ce în practică de multe ori nu permite contribuabililor să sistem de impozitare simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” pentru a lua în calcul unele cheltuieli.

La distribuirea profiturilor primite din activitățile antreprenoriale de către o organizație între participanți sub formă de dividende, aceste venituri sunt supuse impozitului pe venit la agentul fiscal (adică la sursa plății) în mod general, atât în cazul în care agentul fiscal aplică prevederile generale. sistemul de impozitare, iar în cazul utilizării USN.

Astfel, la distribuirea profiturilor (după achitarea impozitelor relevante) sub formă de dividende, participanții vor primi dividende minus impozitul pe venit reținut de 9% - pt. organizații ruseștiși 15% - pentru organizațiile străine (în absența unui acord internațional; dacă există unul, este necesar să se ghideze după normele unui astfel de acord, rata poate diferi).

Trebuie remarcat faptul că tratatele internaționale cu multe state prevăd cote reduse de impozit pe venit în raport cu dividendele, dar de multe ori rata este făcută dependentă de cota de participare a unei organizații străine la capitalul autorizat al societății care plătește dividende. Prin urmare, în etapa de înființare a unei noi entități juridice cu participarea unei organizații străine, este recomandabil să se țină cont de normele unui tratat internațional, dacă există.

În plus, procedura de impozitare a dividendelor plătite unei organizații străine poate depinde dacă aceasta are un sediu permanent. Dacă nu există o astfel de reprezentanță, atunci impozitul este reținut la sursa plății (de către organizația plătitoare), în caz contrar reprezentanța (sub rezerva transferului de dividende către acesta) trebuie să își îndeplinească în mod independent obligațiile de contribuabil.

Impozitarea în desfășurarea activităților comune. Așadar, în cadrul unui simplu contract de parteneriat, două sau mai multe persoane (parteneri) se obligă să își combine contribuțiile și să acționeze în comun fără a forma o persoană juridică pentru a realiza un profit sau a realiza un alt scop care nu contravine legii (articolul 1041 din Codul civil). Federația Rusă). În același timp, doar întreprinzătorii individuali și (sau) organizațiile comerciale pot fi părți la un acord de parteneriat simplu încheiat pentru implementarea activităților antreprenoriale.

Codul fiscal al Federației Ruse conține o serie de reguli speciale care prevăd o procedură specială de impozitare a tranzacțiilor efectuate în baza unui simplu contract de parteneriat. Să luăm în considerare astfel de caracteristici în ceea ce privește impozitele individuale.

Caracteristici ale aplicării TVA-ului. Caracteristicile sunt prevăzute la art. 174.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Face contabilitate generală tranzacțiile supuse impozitării sunt atribuite participantului la parteneriat, care este o organizație rusă sau un antreprenor individual (denumit în continuare participantul parteneriatului). Întrucât un parteneriat simplu nu este recunoscut ca persoană juridică, obligațiile contribuabilului sunt atribuite participantului la parteneriat.

Este recomandabil să atribuiți o astfel de obligație unui prieten responsabil cu afaceri generale și contabilitate, deoarece îi va fi mai ușor să organizeze contabilitatea în scopul calculării TVA-ului fără a dubla funcții.

Având în vedere că unul dintre participanții la o activitate comună poate fi o organizație străină, observăm încă o dată că sarcinile unui contribuabil și contabilizarea tranzacțiilor sunt atribuite unei entități rusești. O organizație străină nu poate îndeplini aceste sarcini.

Un participant într-un parteneriat, căruia îi sunt încredințate obligațiile contribuabilului în legătură cu operațiunile pe activități comune, este obligat să emită facturi în modul general stabilit la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), transferând drepturi de proprietate în cadrul activităților în temeiul unui contract de parteneriat simplu.

O deducere fiscală în temeiul unui contract de parteneriat simplu se acordă numai unui participant în parteneriat dacă există facturi emise de vânzători către această persoană (partener) în modul general stabilit.

Astfel, un participant care acționează în calitate de contribuabil în cadrul operațiunilor de asociere în participațiune este obligat în mod general să calculeze baza de impozitare a operațiunilor impozabile prin emiterea de facturi și deducerea TVA-ului care i se prezintă. Încă o dată, trebuie subliniat faptul că facturile trebuie emise pe numele acestui participant pentru a face o deducere. În caz contrar, nici el, nici alți camarazi nu vor putea accepta TVA-ul specificat pentru deducere. Acest lucru trebuie luat în considerare la organizarea activităților unui parteneriat simplu și la încheierea de contracte de către parteneri, ca parte a implementării acestuia.

O condiție importantă pentru acceptarea TVA-ului în vederea deducerii de către un participant la un parteneriat este ca acesta să mențină evidențe separate ale bunurilor (lucrări, servicii), drepturilor de proprietate utilizate în efectuarea operațiunilor în conformitate cu un contract de parteneriat simplu și utilizate de acesta în desfășurare. scoateți alte activități. Desigur, participantul trebuie să asigure și menținerea contabilității separate în sensul art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Întrucât responsabilitatea ținerii evidenței tranzacțiilor în scopul calculării TVA-ului este atribuită unuia dintre parteneri, un astfel de partener trebuie să depună și o declarație de TVA. Caracteristicile declarării operațiunilor legate de implementarea unui simplu acord de parteneriat nu sunt prevăzute nici de Codul Fiscal al Federației Ruse, nici de alte acte de reglementare. Nu există clarificări din partea autorităților fiscale și a Ministerului de Finanțe al Rusiei cu privire la această problemă. Având în vedere cele de mai sus, autorul consideră că participantul la societate declară astfel de operațiuni în declarația sa obișnuită în mod general, achitând și suma impozitului.

Caracteristicile aplicării impozitului pe venit. Caracteristicile sunt prevăzute la art. 278 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Dacă cel puțin unul dintre participanții la parteneriat este o organizație rusă sau o persoană fizică care este rezident fiscal al Federației Ruse, contabilizarea veniturilor și cheltuielilor unui astfel de parteneriat în scopuri fiscale trebuie să fie efectuată de participantul rus (denumit în continuare denumit participant la parteneriat), indiferent de cine i se încredințează desfășurarea activității parteneriatului în conformitate cu acordul (clauza 2, articolul 278 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, plata directă a taxei, spre deosebire de TVA, este efectuată de fiecare tovarăș (clauza 3, articolul 278 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acest lucru este implementat după cum urmează.

Un participant la parteneriat determină pe bază de angajamente, pe baza rezultatelor fiecărei perioade (de impozitare) de raportare, profitul fiecărui participant la parteneriat din profitul parteneriatului primit pentru perioada de raportare (de impozitare) din activitățile tuturor participanții în cadrul parteneriatului. Calculul se efectuează proporțional cu ponderea participantului relevant la parteneriat, stabilită prin acorduri. Cu privire la sumele de venit datorate fiecărui asociat, participantul la parteneriat trimestrial, înainte de data de 15 a lunii următoare perioadei de raportare (de impozitare), informează fiecare asociat.

Fiecare partener - contribuabil include veniturile primite din participarea la parteneriat ca parte a veniturilor sale neexploatare, iar astfel de venituri sunt supuse impozitării în mod general (clauza 4 a articolului 278 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De reținut că art. 278 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține o definiție clară a conceptului de „venit” al unui participant la un parteneriat simplu. Totuși, pe baza interpretării sistematice a acestor reguli, se poate concluziona că astfel de venituri includ doar profitul primit în cadrul executării unui contract de parteneriat simplu, distribuit de un participant în societate care ține evidența veniturilor și cheltuielilor. Această concluzie este confirmată și de practica judiciară (de exemplu, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 7 martie 2007 în cazul N A42-7084 / 2005, Districtul Orientului Îndepărtat din 6 iunie 2007 N F03 -A59 / 07-2 / 2080).

În ceea ce privește veniturile din activități comune, contribuabilii-tovarăși plătesc doar plăți trimestriale (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse), adică. plățile lunare în avans din aceste sume nu sunt plătite. Procedura de completare a declarației pentru acest caz nu a fost reglementată, de aceea pare necesară calcularea avansurilor lunare și indicarea acestora în declarația bazată pe impozit minus cuantumul impozitului pe venit de plătit pentru veniturile dintr-un contract de societate simplu.

Pentru tovarăși, există și o restricție privind utilizarea metodei cash. Potrivit paragrafului 4 al art. 273 din Codul fiscal al Federației Ruse, la încheierea unui contract de parteneriat simplu, participanții la aceste acorduri care determină venituri și cheltuieli pe bază de numerar trebuie să treacă la determinarea veniturilor și cheltuielilor pe bază de angajamente de la începutul impozitului. perioada în care a fost încheiat un astfel de acord.

Un dezavantaj semnificativ al desfășurării activităților în cadrul unui simplu contract de parteneriat este incapacitatea de a lua în considerare pierderile parteneriatului. Potrivit paragrafului 4 al art. 278 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel de pierderi nu sunt distribuite între participanții săi și nu sunt luate în considerare la impozitarea lor. Adică, dacă o persoană juridică care se află în sistemul general de impozitare sau în sistemul simplificat de impozitare are dreptul de a transfera în viitor pierderea încasată în contabilitatea fiscală și de a reduce profiturile perioadelor fiscale viitoare timp de zece ani (articolul 283 din impozitul). Codul Federației Ruse, clauza 7 din articolul 346.18 Codul fiscal al Federației Ruse), tovarășii nu au un astfel de drept.

De asemenea, trebuie menționat că, la încetarea unui contract de parteneriat simplu, participanții acestuia, la distribuirea veniturilor din activitățile parteneriatului, nu ajustează veniturile pe care le contabilizau anterior în impozitare cu veniturile efectiv primite de aceștia în timpul repartizării veniturilor. din activitățile parteneriatului (clauza 5, articolul 278 din Codul fiscal al Federației Ruse). În esență, aceasta înseamnă că impozitul pe venit în acest caz nu este ajustat în jos, ceea ce ar trebui să fie atribuit și deficiențelor.

Trebuie remarcat faptul că, la încetarea contractului de parteneriat simplu și restituirea proprietății participanților la prezentul acord, diferența negativă dintre evaluarea bunului restituit și evaluarea la care această proprietate a fost transferată anterior în baza contractului de parteneriat simplu este nu este recunoscută ca pierdere în scopuri fiscale (clauza 6 din articolul 278 Codul fiscal al Federației Ruse).

Deci, atunci când se înființează o nouă entitate juridică, profitul este distribuit între participanți după plata impozitului pe venit (cota de 20%) sau „impozit simplificat” (6 sau 15%), iar impozitul pe venit este reținut suplimentar din dividende (9% - pentru organizațiile rusești și maximum 15% - pentru organizațiile străine), iar în derularea unui contract de parteneriat simplu, profitul distribuit între participanți este supus impozitului pe venit (cota de 20%) o singură dată.

În ceea ce privește impozitul pe venit, există aspecte atât de controversate precum contabilizarea cheltuielilor sub formă de sume de amortizare pentru un mijloc fix transferat într-un parteneriat simplu și obligația de a ține evidență separată a veniturilor (cheltuielilor) din activitățile comune.

În special, cu privire la problema deprecierii UMNS al Rusiei pentru orașul Moscova, în Scrisoarea nr. 23-10/2/69744 din 15 decembrie 2003, s-au dat următoarele precizări: pentru un mijloc fix transferat pentru utilizare în activitățile unui parteneriat simplu, amortizarea, care se calculează conform regulilor art. Artă. 258 - 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este supus contabilității ca cheltuieli care reduc veniturile primite de un parteneriat simplu. Această poziție în sensul normelor art. 278 din Codul Fiscal al Federației Ruse pare a fi destul de rezonabil.

Cu toate acestea, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest, în Decretul său din 7 decembrie 2006 N F04-8138 / 2006 (29022-A75-14), a indicat că proprietatea transferată în baza unui acord de activitate comună nu este exclusă din amortizarea contribuabilului. proprietate. Cheltuielile cu amortizarea imobilizărilor corporale transferate în activități comune au fost recunoscute drept legitime. Cu toate acestea, această concluzie din punctul de vedere al normelor art. 278 din Codul Fiscal al Federației Ruse pare a fi extrem de controversat.

În problema ținerii contabilității separate a veniturilor și cheltuielilor, în Decretul FAS al Districtului Orientului Îndepărtat din 13 iunie 2006 N F03-A37 / 06-2 / 814, instanța a indicat că în lipsa contabilității separate pentru veniturile și cheltuielile din activități obișnuite și comune, precum și confirmarea de către societate a imposibilității recuperării contabilității separate a acestor operațiuni, toate încasările și toate cheltuielile sunt incluse în baza impozabilă pentru impozitul pe profit al societății.

Având în vedere că o organizație străină poate fi partener, ar trebui să reamintim încă o dată necesitatea aplicării regulilor unui tratat internațional în domeniul fiscal. Considera opțiuni posibile impozitarea profiturilor unei organizații străine.

1. În lipsa unui acord internaţional Este necesar să se ghideze după normele Codului Fiscal al Federației Ruse. În același timp, venitul unei organizații străine din participarea la un acord de parteneriat simplu este supus impozitării pe teritoriul Federației Ruse. Acest tip venituri conform art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse este supus impozitării la sursa plății, adică. organizația plătitoare acționează ca agent fiscal și reține impozitul pe venit pe aceste sume la o cotă de 20%. Dacă o organizație străină are un sediu permanent și îi sunt transferate venituri, aceasta trebuie să îndeplinească singură această obligație. Lămuriri similare au fost date de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova în Scrisoarea nr. 20-12/105732 din 30 noiembrie 2006.

2. În prezenţa unui acord internaţional. În această situație, mult depinde dacă organizația străină are sau nu o reprezentanță pe teritoriul Federației Ruse. De regulă, normele tratatelor internaționale prevăd că profiturile comerciale sunt impozitate în țara beneficiarului profitului dacă organizația nu are un sediu permanent. Dacă apare un sediu permanent, atunci impozitul pentru profiturile unei astfel de reprezentanțe este plătit de acesta independent pe teritoriul Federației Ruse.

Problemele apariției unui sediu permanent și procedura de plată a impozitului pe venit trebuie luate în considerare ținând cont de normele unui tratat internațional specific.

Caracteristicile aplicării impozitului pe proprietate. Caracteristicile sunt prevăzute la art. 377 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Obiectul impozitării organizațiilor ruse este recunoscut, printre altele, proprietățile contribuite la activități comune, contabilizate în bilanț ca active fixe (clauza 1, articolul 377 din Codul fiscal al Federației Ruse). Baza de impozitare, ca și în cazul general, se determină pe baza datelor privind valoarea reziduală a mijloacelor fixe conform datelor contabilitate(Clauza 1, articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Potrivit prevederilor art. 377 din Codul fiscal al Federației Ruse, ca și în ceea ce privește impozitul pe venit, tovarășii plătesc în mod independent impozitul pe proprietate în legătură cu proprietatea lor. Acest lucru se face în felul următor.

Persoana care ține evidența bunurilor comune ale asociaților va notifica, cel târziu la data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare, fiecărui contribuabil care este participant la un contract de societate simplă, informații privind valoarea reziduală a imobilului care constituie proprietate comună a partenerilor, în ziua 1 a fiecărei luni a perioadei de raportare corespunzătoare și despre cota fiecărui participant în proprietatea comună a camarazilor. Totodată, persoana care ține evidența proprietății comune a camarazilor va furniza informațiile necesare pentru determinarea bazei de impozitare.

Fiecare partener calculează și plătește impozit pentru proprietatea transferată de el către activități comune. În ceea ce privește bunurile dobândite și (sau) create în cadrul activităților comune, calculul și plata impozitului se efectuează de către participanții la un contract de societate simplă proporțional cu valoarea contribuției lor la cauza comună (clauza 1, art. 377 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Încă o dată, trebuie remarcat faptul că rata impozitului pe proprietate poate varia în funcție de regiune cu 2,2%.

Întrucât o organizație străină poate participa la un simplu contract de parteneriat, trebuie avut în vedere faptul că organizațiile străine sunt recunoscute ca plătitoare de impozit pe proprietate în cazurile în care au proprietăți recunoscute ca obiect de impozitare (clauza 1, art. 373 din Codul Fiscal al Federației Ruse). O astfel de proprietate include (clauzele 2 și 3 ale articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse):

bunuri mobile și imobile legate de active fixe, bunuri primite în baza unui acord de concesiune (pentru organizațiile străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente); impozitul este calculat în mod general, organizația ține evidența contabilă a activelor fixe în conformitate cu normele Federației Ruse;
imobile situate pe teritoriul Federației Ruse și deținute de organizații străine și bunuri imobiliare primite în baza unui acord de concesiune (pentru organizațiile străine care nu își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente); în acest caz, baza de impozitare se determină ca valoare de inventar a obiectelor imobiliare conform autorităților tehnice de inventariere; pentru a-l determina, sunt utilizate date de la 1 ianuarie a anului care este perioada fiscală (clauza 2 a articolului 375, clauza 5 a articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Activitățile unei organizații străine vor duce la formarea unei reprezentanțe permanente în Rusia, dacă aceasta are caracteristicile enumerate la art. 306 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 2 a articolului 373 din Codul Fiscal al Federației Ruse), cu excepția cazului în care se prevede altfel prin tratatele internaționale. De reamintit că acest articol stabilește criteriile pentru un sediu permanent în scopul plății impozitului pe venit.

În același timp, faptul că o organizație străină încheie un simplu acord de parteneriat sau un alt acord care implică activități comune ale părților sale (participanților), desfășurate în întregime sau parțial pe teritoriul Federației Ruse, nu poate fi luat în considerare în sine pentru această organizație ca conducând la formarea unei reprezentanțe permanente în Federația Rusă.6 articolul 306 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Alte probleme de impozitare. Un partener care aplică un sistem de impozitare simplificat ar trebui să aibă în vedere următoarele.

Persoanele care aplică sistemul fiscal simplificat și care au încheiat un contract de parteneriat simplu au dreptul de a utiliza numai obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” (clauza 3 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deoarece parteneriatul nu este o entitate juridică, nu este un contribuabil, cu toate acestea, acest lucru nu scutește parteneriatul de la contabilizarea fiscală pentru operațiunile sale de afaceri, proprietăți, venituri și cheltuieli. O astfel de contabilitate, conform explicațiilor autorităților fiscale și ale Ministerului de Finanțe al Rusiei, ar trebui efectuată în conformitate cu regimul general de impozitare, conform regulilor cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 decembrie 2006 N 03-11-05 / 282, din 19 iulie 2006 N 03-11-04 / 2/145, Federal Serviciul Fiscal al Rusiei pentru Moscova din 14 februarie 2006 N 18-11 / 3/11634).

În același timp, parteneriatul în sine nu plătește impozit pe profit. În cadrul parteneriatului, acesta este doar determinat rezultate financiare din activități comune (profit sau pierdere), care apoi se repartizează între parteneri și se impozitează pe fiecare asociat în conformitate cu sistemul de impozitare aplicat de acesta.

Trebuie reamintit faptul că TVA-ul trebuie plătit la vânzarea de bunuri, lucrări și servicii în cadrul activităților comune. Acest lucru este menționat în mod expres în art. 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și paragraful 2 al art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Întrucât (după cum s-a menționat mai sus) lista de cheltuieli la aplicarea sistemului simplificat de impozitare este închisă, aplicarea unui contract de parteneriat simplu, de fapt, permite partenerilor care utilizează sistemul simplificat de impozitare să ia în considerare toate costurile prevăzute la cap. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse (în ceea ce privește operațiunile în cadrul unui contract de parteneriat simplu).

Contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare iau în considerare veniturile obținute din participarea la o societate simplă în temeiul paragrafului 1 al art. 346.15, alin.9 al art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Un astfel de venit reprezintă profitul unui participant la o activitate comună, care este distribuit în favoarea acestuia pe baza rezultatelor parteneriatului. Valoarea acestuia este determinată de tovarășul care conduce treburile comune și informează trimestrial fiecare tovarăș despre aceasta (clauza 3 din articolul 278 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un astfel de venit reprezintă venitul „net” al contribuabilului, adică. deja reduse cu valoarea cheltuielilor din cadrul activității comune. Astfel, contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare beneficiază de anumite beneficii din participarea la un contract de parteneriat simplu. Le este mai ușor să respecte limita de venit, peste care se pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare. Într-adevăr, veniturile din activități comune sunt recunoscute în ziua primirii fondurilor în conturile bancare (numerar) sau în ziua primirii altor bunuri (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate (clauza 1 a art. 346.17 din Codul fiscal al Federația Rusă).

De asemenea, ar trebui să fiți atenți la următoarele: dacă activele fixe și (sau) imobilizările necorporale sunt transferate către activități comune înainte de trecerea a trei ani de la data contabilizării costurilor achiziției lor, va trebui să recalculați suma unui singur impozit pentru întreaga perioadă de utilizare a unor astfel de obiecte (paragraful 3 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse), și în legătură cu activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani - dacă au fost transferate înainte de expirarea a 10 ani de la data dobândirii acestora.

taxa pe valoare adaugata:

iar la înființarea unei noi persoane juridice, și la încheierea unui contract de parteneriat simplu, transferul de proprietate cu titlu de aport nu este recunoscut ca vânzare, respectiv, nu este supus TVA; în același timp, se restabilește TVA-ul acceptat pentru deducere pentru o astfel de proprietate. Când este transferat la capitalul autorizat este supusă deducerii de la o organizație nou-înființată, iar atunci când este transferată într-un parteneriat simplu, este supusă includerii în cheltuielile cu impozitul pe venit de la partea care face transferul;
transferul de proprietate către un participant în interior acont iar la părăsirea unei persoane juridice, și la distribuirea proprietății unei persoane juridice lichidate, și la părăsirea unui parteneriat simplu și la împărțirea proprietății unei persoane juridice simple, aceasta nu este recunoscută ca vânzare, respectiv, nu este supusă TVA. În același timp, la transferul de proprietate în limitele contribuției inițiale către un participant la o persoană juridică, TVA-ul acceptat pentru deducere este supus recuperării și includerii în cheltuieli, iar la transferul proprietății unui participant într-un parteneriat simplu la retragere. de la acesta sau la încetarea acesteia, TVA-ul nu se restituie;
la implementarea unui contract de parteneriat simplu, toate obligațiile contribuabilului pentru TVA în legătură cu operațiunile parteneriatului sunt îndeplinite de participantul căruia i se încredințează astfel de obligații (doar o persoană rusă poate fi un astfel de participant);

impozit pe venit:

iar la înființarea unei noi persoane juridice, și la încheierea unui contract de parteneriat simplu, transferul proprietății cu titlu de aport nu se ia în calcul la cheltuieli;
transferul de proprietate în limitele aportului la retragerea unui participant dintr-o persoană juridică, la distribuirea proprietății la lichidarea unei persoane juridice, la retragerea dintr-o societate simplă și la încetarea unui contract de parteneriat simplu nu este recunoscut ca venit;
la implementarea unui acord de parteneriat simplu, contabilizarea veniturilor și cheltuielilor aferente operațiunilor parteneriatului este efectuată de participantul căruia i se încredințează aceste sarcini (doar o persoană rusă poate fi un astfel de participant), dar impozitul pe profit în sine este plătit de către partenerii înșiși din partea lor din profit;
un participant la un parteneriat simplu nu are dreptul de a aplica metoda numerarului;
participanții la un parteneriat simplu în ceea ce privește veniturile din activități comune plătesc doar plăți anticipate trimestriale;
participanții la un parteneriat simplu nu pot transfera în viitor pierderea primită în contabilitatea fiscală;
profitul primit de participanții unei persoane juridice este de fapt supus impozitului pe venit de două ori: în primul rând, profitul în sine și apoi - impozitul pe profit pe dividende;
veniturile primite de participanții la o societate simplă sunt supuse impozitului pe venit o singură dată;
pentru o înțelegere clară a consecințelor fiscale cu participarea unei organizații străine, este recomandabil să se țină cont de termenii tratatelor internaționale în domeniul impozitării cu statul relevant (dacă există). Având în vedere că multe tratate prevăd impozitarea profiturilor din activitățile de afaceri ale unei organizații străine în țara de reședință (în absența unui sediu permanent), crearea unui parteneriat simplu cu o organizație de stat în care cotele impozitului pe venit pentru astfel de venituri sunt mai mici, impozitarea poate fi optimizată. În același timp, ar trebui să se acorde o atenție deosebită formării unui sediu permanent, a cărui prezență obligă la plata impozitului pe venitul unei astfel de reprezentanțe în Federația Rusă;

impozitul pe proprietate:

la vânzare, impozitul pe proprietate este plătit de fiecare partener în mod independent în ceea ce privește proprietatea, pe baza datelor furnizate de partenerul care ține evidența proprietății respective;
cotele impozitului pe proprietate pot diferi (în limita a 2,2%) în regiuni (subiecte ale Federației).

Bibliografie

Codul civil al Federației Ruse (partea a doua): legea federală din data de 26.01.1996 N 14-FZ.
Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua): Legea federală din 05.08.2000 N 117-FZ.
Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 30 noiembrie 2006 N 20-12 / 105732.
Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 decembrie 2006 N 03-11-05 / 282.
Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 iulie 2006 N 03-11-04 / 2/145.
Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 14 februarie 2006 N 18-11/3/11634.
Scrisoare a UMNS al Rusiei pentru Moscova din 15.12.2003 N 23-2.10.69744.
Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 7 martie 2007 în dosarul N A42-7084/2005.
Decretul FAS al Districtului Orientul Îndepărtat din 06.06.2007 N F03-A59 / 07-2 / 2080.
Decret al Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 7 decembrie 2006 N F04-8138 / 2006 (29022-A75-14).

Yu.A.Ponomarenko

Consultant

ACG "Intercom-Audit"

Fiecare întreprinzător este obligat să plătească impozite la fondurile sociale, indiferent de veniturile sale. În 2009, plata a fost de șapte mii de ruble, în 2013 suma a crescut la 35.664 de ruble. Acest număr poate fi redus dacă nu sunteți angajator.

Din păcate, o singură persoană poate fi selectată ca antreprenor individual. Dacă doriți ca două să fie enumerate în documentele proprietarului, atunci cel mai bine este să deschideți un SRL.

Deschide IP numai pentru un participant

Merită menționat imediat că această cale este plină de multe riscuri și nu numai pentru o persoană al cărei nume nu este inclus în documente. Dacă doriți să minimizați suma taxei și să vă bucurați de privilegii antreprenoriat individualîmpreună - puteți deschide un IP pentru o singură persoană.

în care, al doilea participant la afacere va fi doar un coproprietar nespus al instituției dumneavoastră. Această cale este de obicei aleasă de rude apropiate sau de cei mai buni prieteni care nu au motive să se îndoiască unul de celălalt.

Oricum, oricât de prozaic ar suna, când vine vorba de profituri sau de a afla cine a investit mai mult efort, timp și bani într-o afacere, „prietenia poate fi prietenie, dar banii pot fi despărțiți”. Prin urmare, o persoană ale cărei drepturi nu sunt consacrate legal în actele oficiale poate foarte ușor să rămână fără nimic dacă este vorba de o ceartă. Pentru a preveni acest lucru, ar trebui să întocmiți un contract de împrumut între două persoane egale de fiecare dată când un participant neînregistrat își investește banii în dezvoltarea afacerii dumneavoastră comune.

Dacă relația dvs. devine tensionată, chitanțele din împrumut salvate vor ajuta la returnarea banilor investiți coproprietarului informal. Da, acesta nu este un panaceu în caz de ceartă. acest proprietar nu va primi o jumătate cinstită din afacere sau acea parte. ceea ce a pretins, dar restituirea costurilor materiale este măcar ceva. Din păcate, acesta este cel mai bun. ce oferă legea pentru astfel de participanți la PI.

Cine este responsabil pentru prăbușirea afacerii?

Dar, nu totul este atât de bine cu o persoană introdusă ca antreprenor individual. El este cel care va fi „responsabil” în fața legii. dacă afacerea nu este profitabilă. Conform Legislația rusă, poartă responsabilitatea financiară dacă afacerea „se epuizează”.

Și această răspundere nu se limitează la proprietatea asociată companiei dumneavoastră, așa cum se întâmplă cu SRL, ci se extinde la bunurile mobile și imobile personale ale antreprenorului. Cu alte cuvinte, dacă afacerea se dovedește a fi neprofitabilă, atunci proprietarul este cel care poate descrie mașina, apartamentul și alte proprietăți, iar coproprietarul va scăpa cu ea ca o persoană care nu este indicată nicăieri în documente. .

Prin urmare, dacă alegeți o opțiune similară pentru a face afaceri, trebuie să fiți sută la sută sigur de partenerul dvs. și, de preferință, sută până la zece la sută. Și acest lucru este valabil pentru ambele părți.

contract de parteneriat simplu

A doua opțiune pentru a face afaceri în aceste condiții se numește „Contract de parteneriat simplu”. Aceasta nu mai este o aventură atât de riscantă ca prima metodă și îl poți folosi fără teamă atunci când ai de-a face chiar și cu cel mai apropiat prieten sau rudă.Întreaga esență a metodei constă în faptul că ambele persoane se înregistrează ca antreprenori individuali (pentru mai multe informații despre înregistrarea unui antreprenor individual în fond de pensie afla ).

Și apoi creează și semnează un „acord de activitate comună”. În acest acord, persoanele prescriu drepturile și obligațiile fiecăreia dintre părți, de altfel, pot fi mai mult de două dintre ele, precum și, dacă se dorește, cuantumul profitului și anumite acțiuni ale fiecărei părți. De fapt, această opțiune poate fi descrisă ca fiind crearea unei companii de către doi sau mai mulți parteneri fără a deschide o entitate juridică.

Avantajele acestui model par a fi evidente: coproprietarii practic nu depind unul de celălalt, profitul se împarte în funcție de contribuția părților, în caz de ceartă sau conflict de interese, toată lumea poate „mergi cu calm”. propriul lor fel”. Cu toate acestea, fiecare nor are o căptușeală de argint și există și dezavantaje în acest sens.

Unul dintre cele mai mari dezavantaje este raportarea bidirecțională. Fiecare antreprenor dintr-un astfel de acord este obligat să țină evidența propriilor acțiuni și contribuții, precum și evidența acțiunilor dirijate și realizate în parteneriat.

Pentru un om de afaceri novice, aceasta poate fi o birocrație foarte complicată. De asemenea, nu uitați că, în cazul unui acord de asociere în participațiune, ambii antreprenori sunt obligați să plătească impozite direct unul de la celălalt, iar valoarea impozitului, desigur, va fi mult mai mare decât suma unui antreprenor individual.

Cu toate acestea, acesta se poate dovedi a fi un „joc care merită lumânarea” pentru tine. dacă diferențe insurmontabile stau în calea parteneriatului tău și relația va trebui să se încheie. La urma urmei, în acest caz, nimeni nu va pierde nimic și poate că merită impozitul mai mare și mai multe documente.

După cum puteți vedea, este destul de ușor, dar o singură persoană ar trebui să acționeze ca antreprenor privat. Dacă este necesar, puteți recurge la un simplu contract de parteneriat, dar totuși, dacă doriți să deschideți o afacere comună cu un capital de pornire, este mai bine să înregistrați un SRL.

Mai multe despre un simplu acord de parteneriat folosind un exemplu companie de constructii pot fi găsite în videoclip.

Avocatul Spiridonov M.V. 24.02.2017

Probleme discutabile de recuperare a fondurilor investite în afaceri în comun

După cum știți, conducerea unei afaceri implică riscuri. Mulți oameni vor să facă afaceri împreună, cu investiții de fonduri comune și distribuirea profiturilor. Dar nu întotdeauna investirea banilor în a face afaceri aduce rezultate favorabile. De multe ori se dovedește că o persoană care a investit bani într-o afacere comună este, într-o măsură sau alta, în roșu, deoarece banii sunt investiți, dar nu există nicio afacere ca atare.

În acest sens, în acest articol vreau să iau în considerare diverse situații în care fondurile investite pot fi recuperate, precum și situații în care nu este posibilă recuperarea fondurilor investite în derularea unei afaceri în comun.

Din păcate, multe persoane care doresc să desfășoare o conduită de afaceri în comun sunt inițial analfabeți din punct de vedere juridic, formalizând transferul de fonduri de la o persoană la alta pentru organizarea și desfășurarea afacerilor folosind tot felul de chitanțe, obligații scrise etc. corect înregistrare legală activitățile antreprenoriale comune pot fi desfășurate în diverse moduri, de exemplu, prin organizarea unei persoane juridice cu repartizarea acțiunilor din capitalul social între persoanele care doresc să desfășoare afaceri în comun, introducerea unei noi entități în structura participanților la o entitate juridică care investește bani în activități comune, încheierea între persoane a unui contract de parteneriat simplu (articolul 1041 din Codul civil al Federației Ruse) în conformitate cu prevederile capitolului 55 din Codul civil al Federației Ruse. Există destul de multe modalități corecte din punct de vedere legal de a organiza o afacere comună, dar până în prezent, înregistrarea de multe ori analfabetă a unei afaceri comune duce la consecințe negative, care sunt discutate mai jos.

Situația #1.

Mai multe persoane au decis să organizeze o afacere comună pentru vânzarea de mărfuri. Ei au decis să încredințeze organizarea afacerii unui singur participant, căruia, la rândul său, să transfere fondurile necesare implementării acesteia. Persoanele au convenit ca organizatorul să înregistreze firma, iar alte persoane care au contribuit la organizarea afacerii să primească profit. Ca urmare, societatea nu a fost creată, organizatorul oricăror activități pentru implementarea activităților antreprenoriale nu a desfășurat, a dispus de fonduri la propria discreție. Transferul de fonduri a fost efectuat cu chitanțe scrise de mână.

În acest caz, există semne de îmbogățire fără drept a organizatorului afaceri potențiale prin contribuţiile altora. Dacă în timpul examinării cauzei se constată că participantul care a primit fondurile pentru organizarea de afaceri în comun nu a efectuat nicio acțiune, nu a căutat contrapărți, nu a cheltuit fondurile primite în scopul activității în comun, dar a întors-o în favoarea lui, apoi el, în consecință, fără niciun motiv, s-a îmbogățit în detrimentul fondurilor primite de la alți participanți.

În circumstanțele de mai sus, în cadrul relațiilor de drept civil, situația în cauză intră sub incidența dispozițiilor articolului 1102 din Codul civil al Federației Ruse. Potrivit paragrafului 1 al articolului menționat, persoana care, fără temeiurile stabilite de lege, alte acte juridice sau o tranzacție, a dobândit sau salvat bunuri (dobânditorul) pe cheltuiala altei persoane (victima), este obligată să restitui acestuia din urmă bunul dobândit sau salvat pe nedrept (imbogățirea fără justă cauză).

În consecință, persoanele care au investit fonduri într-o astfel de situație au dreptul de a solicita persoanei căreia i-au fost transferate fondurile cu o cerere de recuperare a fondurilor transferate cu titlu de îmbogățire fără justă cauză.

În plus, acțiunile unei persoane care a întors în favoarea sa fondurile transferate pentru organizarea unei afaceri pot fi considerate în cadrul raporturilor de drept penal. Dacă se stabilește că o astfel de persoană nu a dorit inițial să organizeze o afacere, iar organizația sa a fost un motiv pentru a primi fonduri de la alte persoane, atunci semnele de fraudă pot fi văzute în acțiunile unei astfel de persoane (articolul 159 din Codul penal. Codul Federației Ruse). Dacă se stabilește că o persoană plănuia să desfășoare afaceri, dar, din motive care depind de el, nu a făcut acest lucru, după ce a dispărut de fonduri la propria discreție sau a însuşit fondurile pentru sine, atunci astfel de acţiuni pot fi considerate ca fiind un faptă pedepsită penal - deturnare, delapidare (articolul 160 din Codul penal al Federației Ruse).

Situația #2.

Situația este similară cu cea anterioară. Mai multe persoane au decis să organizeze o afacere comună pentru vânzarea de mărfuri. Organizarea de a face afaceri a fost încredințată unei singure persoane, toți participanții au făcut investiții materiale în a face afaceri. Organizatorul a căutat contrapărți, a achiziționat bunuri, a încercat să vândă bunuri, a creat o serie de entități juridice necesare pentru a face afaceri. La început, nu au existat neînțelegeri între parteneri, au fost discutate probleme de interacțiune, nevoia de investiții și alte aspecte legate de desfășurarea activităților comune.

Cu toate acestea, din mai multe motive, afacerea s-a dovedit a fi neprofitabilă. Persoanele care au contribuit cu fonduri la afacerea comună au decis să recupereze sumele contribuite de la organizator, precum și în situația anterioară, motivându-și pretențiile prin îmbogățirea fără justă cauză a organizatorului în detrimentul investițiilor lor.

Practica judiciară în acest tip de litigii nu este clară. Astfel, instanțele subliniază că pentru ca o obligație să decurgă din îmbogățirea fără justă cauză este necesară o combinație de circumstanțe:

Creșterea și economisirea proprietății, care caracterizează de fapt îmbogățirea fără justă cauză din partea dobânditorului.
Reducerea (necreșterea) proprietății (pierderilor) din partea victimei.
O relație de cauzalitate între aceste două categorii, adică pierderile victimei sunt o sursă de îmbogățire pentru dobânditor.
Lipsa unui temei juridic adecvat pentru apariția acestor consecințe asupra proprietății.

În prezența acestor circumstanțe, apare îmbogățirea fără justă cauză (articolul 1102 din Codul civil al Federației Ruse).

Dacă în cursul examinării cauzei se constată că nu există economii nejustificate din partea dobânditorului, nu există spor de proprietate pe cheltuiala victimei, atunci nu poate exista o îmbogățire fără justă cauză. Sarcina probei îmbogățirii fără justă cauză, inclusiv a dovedirii faptului unei astfel de îmbogățiri, pe cheltuiala victimei, a indicatorilor cantitativi ai acesteia, cuantumul îmbogățirii este supusă probei de către reclamant în calitate de parte vătămată.

La stabilirea faptului că organizatorul a desfășurat acțiuni care vizează desfășurarea de afaceri, confirmând cheltuirea țintită a fondurilor, neîncasarea profitului așteptat poate fi considerată de instanță drept un risc antreprenorial, iar pe această bază s-a concluzionat că există nu a existat o îmbogățire fără justă cauză din partea pârâtului (organizator de afaceri).

În consecință, în circumstanțele expuse, cererea de recuperare a îmbogățirii fără justă cauză (recuperarea fondurilor investite în afaceri în comun) poate fi respinsă.

Concluzie.

În practică, pot exista multe alte situații legate de dorința persoanelor de a returna fondurile investite în afaceri în comun. Într-un articol este imposibil să luăm în considerare toată varietatea unor astfel de cazuri. Acest articol a descris punctele cheie în două situații similare, atunci când a stabilit care poate fi satisfăcută o cerere de recuperare a fondurilor investite într-o afacere comună sau o astfel de cerere poate fi respinsă. Situațiile sunt analizate pe exemple de cazuri specifice din practica judiciară.

Pentru a minimiza riscul unei situații precum cele descrise, este necesar să se abordeze inițial cu competență juridică înregistrarea activităților comune, în cazul în care au apărut deja probleme, atunci este necesară evaluarea corectă a raportului juridic care a apărut pentru a stabili prezența sau absența motivelor pentru solicitarea protecției judiciare. Pentru aceasta au fost invocate două situații similare, cu consecințe complet diferite.

14Mai

Salut! În acest articol vom vorbi despre formele de activitate comună ale întreprinzătorilor individuali.

Astăzi vei învăța:

Cum se pot uni antreprenorii individuali pentru profit comun;
Cum se întocmește un acord între participanții la activitate;
la comasare.

Cum se pot fuziona SP-urile?

Există mai multe forme de astfel de activitate comună:

Un individ lucrează și mai mulți parteneri lucrează neoficial cu el;
parteneriat simplu;
Lucrul comun al IP și LLC.

Primul caz este cel mai nesigur și poate deveni un motiv de dezacord între participanții la o uniune voluntară. Un antreprenor individual are statut oficial, este înregistrat la organul fiscal ca contribuabil. În mod oficial, alți aliați nu pot participa la acest IP în niciun fel, deoarece un antreprenor individual, prin lege, include doar o persoană.

Se pare că tot profitul aparține proprietarului afacerii, iar în cazul oricărui dezacord, restul participanților poate rămâne fără nimic.

Pentru a preveni acest lucru, de obicei se întocmesc contracte de împrumut. Acei participanți care au contribuit la dezvoltarea companiei întocmesc un împrumut pentru cota de contribuție în raport cu PI în sine. Profitul primit de companie este distribuit între toți participanții proporțional cu contribuțiile.

Cel mai adesea, această formă de cooperare între antreprenori individuali și individual găsit între rude apropiate. Este puțin probabil ca fețele necunoscute să decidă să se angajeze în această formă de afaceri.

În același timp, proprietarul IP este angajat oficial în toate treburile companiei, de asemenea, prezintă rapoarte autorității fiscale. Membrii rămași ai sindicatului pot ajuta doar în activitățile curente.

Această formă de cooperare este cea mai puțin comună. Să vorbim mai detaliat despre alte tipuri de uniuni, deoarece acestea sunt mult mai frecvente în viața de zi cu zi.

Creați un parteneriat

Un parteneriat simplu este o formă de asociere a mai multor antreprenori individuali. Aceasta este o cooperare benefică care permite părților la acord să-și pună în comun propriile resurse și să le orienteze în direcția corectă. Deoarece există mai mult capital și proprietate în cazul unei fuziuni, este posibil să faceți mai mult mari afaceri, care nu sunt permise pentru un IP.

Atunci când formează un parteneriat, fiecare dintre participanți contribuie cu partea sa la dezvoltarea afacerii comune.

Ea poate acționa ca:

Bani;
Unele proprietăți (de exemplu, aveți propriul birou pe care doriți să-l transferați în scopul parteneriatului. Acestea includ și mașini, echipamente. Dacă aveți, atunci aveți și dreptul de a le oferi sindicatului nou creat pentru profit scopuri);
Cunoștințe utile (dacă există oameni influenți în mediul dumneavoastră care pot contribui la dezvoltare, nu ezitați să spuneți noului parteneriat despre asta);
Abilități și cunoștințe (cunoașteți algoritmii de compilare a înregistrărilor contabile sau sunteți bine versat în repararea vehiculelor? Apoi vă puteți aplica abilitățile în scopul propus).

Toate profiturile pe care le primește asociația IP sunt distribuite între participanți în limita contribuțiilor lor inițiale. Aceasta înseamnă că profitul rezultat este imediat împărțit la numărul de participanți.

În funcție de ce condiție de repartizare a venitului va fi precizată în acordul dintre aliați, profitul poate fi împărțit în mod egal sau în limitele convenite.

Dacă parteneriatul pentru o anumită perioadă de timp a funcționat în pierdere, atunci acesta va fi distribuit proporțional între participanți. Adică fiecare partener își riscă proprietățile în limitele contribuției sale.

Fiecare membru al unei asociații formată din mai mulți întreprinzători individuali are dreptul de a reprezenta interesele parteneriatului. El poate efectua tranzacții, poate apărea în instanță sau poate face achiziții de bunuri.

Acord de activitate comună IP

Acest acord este un simplu acord de parteneriat, îl puteți utiliza și modifica în funcție de nevoile dvs.

Descărcați contractul

Deschidem LLC

Mai multe IP-uri (cel puțin două) pot. Aceasta este o formă mai serioasă și mai responsabilă de a vă pune în comun propriile contribuții. răspunde numai pentru proprietatea companiei. proprietate personala, vehicule, banii și alte bunuri nu participă la viața asociației.

La crearea unui SRL, apare o adunare constitutivă a participanților. De asemenea, însoțește activitățile societății pe tot parcursul existenței. Orice decizie se ia doar printr-o astfel de întâlnire.

În urma întrunirii tuturor fondatorilor, se ia o anumită decizie, care este luată. Acest document este stocat în organizație și poate fi solicitat atât pentru organul fiscal, cât și pentru instituțiile bancare.

Toate activitățile posibile ale a doi sau mai mulți antreprenori individuali din societatea creată sunt specificate în. Aici este prescrisă asociația în sine. Prin lege, nu poate fi mai puțin de 10.000 de ruble. Un SRL poate avea până la 50 de membri.

Munca societății este construită pe contribuțiile comune ale participanților. Spre deosebire de IP, și. SRL este considerat cel mai de încredere partener în tranzacții și, prin urmare, are încredere în el un număr semnificativ de contrapărți decât antreprenorii individuali.

Deschiderea și întreținerea unui SRL este un proces destul de costisitor. Cu toate acestea, această formă de asociere vă permite să extindeți granițele propria afacereși ieși pentru mai mult nivel inalt. Este logic să creați un SRL dacă există mai mulți solicitanți și vor realiza producție la scară largă.

Proprietarii individuali și SRL-urile pot interacționa?

Sunt frecvente cazuri când se încheie o alianță între un antreprenor individual și societate. Să presupunem că ești un antreprenor în condiții favorabile, dar înțelegi că conducerea unei afaceri pe cont propriu devine împovărătoare pentru tine.

Dacă aveți fondatori familiari de la un SRL care vă pot folosi sediul, atunci întocmirea unui acord va fi benefică pentru ambii.

Activitățile comune ale IP și SRL sunt însoțite de încheierea unui acord pentru o anumită perioadă de valabilitate. În acest caz, IP acționează ca partener al SRL și are dreptul de a profita din activități comune. Această formă de cooperare va avea natura unui simplu parteneriat. În cazul analizat, PI contribuie cu dreptul său de închiriere sub formă de cotă.

Acordul dintre membrii sindicatului conturează toate părțile la tranzacție și evidențiază profitul fiecărui membru. O astfel de alianță are un efect benefic asupra dezvoltării PI. Dacă interacționezi cu un SRL ca antreprenor individual, atunci afacerea ta va merge în sus în cazul unor evenimente favorabile.

Luăm în considerare nuanțele din acord

În orice formă de activitate comună a unui antreprenor individual, este necesar să se încheie în mod competent un acord între participanții la uniune. Indicarea obligatorie chiar și a celor mai nesemnificative condiții va evita dificultățile în activități ulterioare și va delimita în mod clar domeniul de aplicare al drepturilor și obligațiilor tuturor partenerilor.

Acordul trebuie să includă:

Volumul și conținutul cotei-parte a fiecărui participant (este necesar să se indice aportul partenerilor și procentul pe care acesta îl compune din proprietatea comună (profit viitor) al parteneriatului);
O clauză prin care se precizează că contribuțiile efectuate sunt proprietate comună comună;
Modalități de acoperire a pierderilor de către fiecare participant;
Termen contractual;
Responsabilitatea părților (puteți include o linie care să indice că, dacă parteneriatul înregistrează pierderi din cauza acțiunilor nereușite ale unuia dintre participanți, atunci acesta din urmă va acoperi costurile);
Drepturile și obligațiile fiecărui partener de afaceri;
Punct despre respectul pentru proprietatea asociației.

Drepturile membrilor unei asociații includ de obicei:

Acces gratuit la proprietatea participanților;
Familiarizarea cu situatiile financiare;
Efectuarea de tranzacții în numele parteneriatului;
Obținerea de venituri.

Raportarea la impozit

Dacă mai mulți întreprinzători individuali sunt combinați într-un parteneriat simplu, atunci este necesar să se țină seama în raportare de fluxurile financiare ale unui astfel de parteneriat și de mișcarea capitalului, care afectează doar un anumit antreprenor individual.

Acest lucru se reflectă în registrul de venituri și cheltuieli. Trebuie gestionat în așa fel încât anul de raportare a fost clar care fluxuri aparțin activităților comune și care apar în activitățile PI în sine.

Mai mult, fiecare membru al asociației va avea propria carte. Raportarea generală nu este permisă.

Acest lucru este important pentru un posibil audit din partea autorităților fiscale. Dacă există inexactități sau discrepanțe în carte, va trebui să furnizați documente justificative. Dacă nu există, atunci se vor aplica penalități întreprinzătorilor, impozit suplimentar de plătit și, în consecință, penalități pentru întârzierea plății.

Pentru acei antreprenori care practică, crearea unui parteneriat nu este permisă de lege. Același lucru este valabil și pentru cei care aplică „Venit” cu un impozit de 6% din profit.

Astfel de restricții sunt legate de frauda în rândul antreprenorilor din trecut. Întreprinzătorii individuali și-au subestimat în mod deliberat propriile venituri și au plătit taxe minime la bugetul țării.

De asemenea, este important de luat în considerare plata. Acei antreprenori individuali care se află pe sistemul fiscal simplificat, de regulă, nu plătesc TVA. Cu toate acestea, atunci când încheiați un acord IP cu un SRL, trebuie să fiți atenți.

Mai sus, am descris cazul în care un antreprenor individual închiriază spații și este gata să încheie un acord cu un SRL. Antreprenorul individual nu trebuie să plătească însuși TVA la chirie, dar la încheierea unei alianțe, antreprenorul individual trebuie să continue să gestioneze contractul de închiriere. În caz contrar, autoritățile fiscale pot considera acest fapt drept o subînchiriere, pentru care va trebui să plătiți TVA.

La ce cred noii potențiali parteneri mai puțin de toate? stadiul inițial cooperarea se referă la încheierea unui acord privind activități comune. Ca răspuns la o propunere de oficializare legală a relației, ei răspund de obicei: „De ce este nevoie de acest acord? La urma urmei, totul este atât de bine! Iată-l - un tip grozav Monya! Privește-i în ochii lui sinceri - este capabil să te dezamăgească în momente dificile sau să arunce o sumă mare? Poți să faci afaceri în siguranță cu el, eliberat condiționat!”

Așa se creează niște proiecte comune de afaceri, iar după un timp apar pe internet strigăte de ajutor: „Ajutor! Partenerul meu Monya m-a înșelat pentru bani - a vândut în liniște afacerea noastră comună și m-a lăsat în Israel! Ce să fac? Cum îmi pot primi partea înapoi? Sunt interesat și de întrebarea unde pot locui o perioadă, din moment ce Monya și cu mine am luat un împrumut garantat de apartamentul meu pentru dezvoltarea afacerii noastre și, de când Monya ne-a părăsit, nici eu nu am bani, și de aceea banca mi-a luat apartamentul pentru datorii ! As fi recunoscator pentru orice ajutor! Cu stimă, Vanya.

Sincer să fiu, oricine se poate găsi într-o situație similară, dar:

Nu punctul final contează, ci calea pe care o urmezi pentru a ajunge acolo.

Dacă Ivan ar fi încheiat un acord privind activitățile comune cu Monya, atunci cine știe, poate nu ar fi trebuit să țipe după ajutor. În general, îmi propun să discutăm mai detaliat relatie contractuala cu un partener.

Aspecte legale

Acum nu voi intra în subtilitățile juridice ale încheierii de acorduri privind afacerile comune. Toate aceste informații sunt disponibile pe resurse de internet specializate - acolo avocați profesioniști vă va oferi o recomandare competentă cu privire la formele unor astfel de contracte și vă va oferi cel mai mult cea mai buna varianta care este perfect pentru tine.

În același timp, vreau să remarc că prin deschiderea unei afaceri în comun, intenționați să desfășurați activități care aduc profit. Prin urmare, ești în fara esec trebuie să fie înregistrat ca antreprenor individual sau să creeze o entitate juridică (cel mai adesea aceasta este o societate cu răspundere limitată).

În caz contrar, contractul dumneavoastră cu un partener nu va avea efect juridic. Mai mult, dacă o faci activitate antreprenorială fără înregistrarea unui antreprenor individual sau a unei persoane juridice, atunci agențiile de aplicare a legii pot avea câteva întrebări pentru dvs. cu privire la legalitatea afacerii dvs.

Asta, de fapt, pe scurt, este tot ce am vrut să spun referitor la aspectele legale. Acum să discutăm principalele puncte.

Puncte cheie care trebuie incluse în contract

Există o serie de aspecte importante care trebuie convenite în etapa inițială a desfășurării unei afaceri în comun. Aceste puncte îmi propun acum să le iau în considerare. Toate pot fi incluse într-un singur contract sau poate fi necesar să întocmești mai multe documente - avocații cunosc mai bine aceste subtilități. Acum vă voi orienta chiar asupra sarcinii pe care trebuie să o stabiliți avocatului dumneavoastră.

Așadar, pentru a evita neînțelegerile cu partenerul dvs., vă sfătuiesc să fiți de acord și să legalizați următoarele puncte:

Valoarea capitalului de pornire contribuit de fiecare partener. Prin crearea unei afaceri comune, antreprenorii fac investiții financiare inițiale. Uneori se plătesc sume egale și există situații în care unul dintre parteneri contribuie mai mult, iar cineva mai puțin. Toate aceste investiții inițiale trebuie documentate.
Ponderea din valoarea companiei (ca procent) deținută de fiecare partener. Se știe că nu se obișnuiește să se împartă „pielea unui urs neomocit”. Cu toate acestea, avem de-a face cu o afacere și, prin urmare:
Este mai bine să împărțiți „pielea” în avans decât să o rupeți violent în viitor.
În general, sfătuiesc în etapa inițială să documenteze pentru fiecare partener cota sa (ca procent) din afacere. Nu degeaba vorbesc de procente, si nu de sume specifice. Cert este că îți vei dezvolta afacerea, ceea ce înseamnă că prețul acesteia va crește. În plus, inflația își face treaba murdară. Și, prin urmare, într-un an, investițiile tale inițiale vor începe să se deprecieze, iar valoarea afacerii va crește. Rezultă că în contract, cota fiecărui partener ar trebui să fie fixată exact ca procent din valoarea reală de piață a afacerii.
Responsabilitati functionale fiecare partener. Trebuie înțeles că parteneriatul în afaceri asigură o anumită egalitate de statut a proprietarilor săi. Adică, când vii dimineața la birou și îți găsești partenerul acolo jucând jocuri pe calculator, nu veți putea să-l amenințați cu demiterea sau să-l pedepsiți cumva. La urma urmei, el este același regizor ca și tine. Și, prin urmare, trebuie să semnați împreună un document, care va indica în mod clar cine face ce și pentru ce domeniu de lucru este responsabil.
Răspunderea pentru neexecutarea sau îndeplinirea slabă a sarcinilor. Desigur, este corect să notăm îndatoririle, dar este și necesar să se convină asupra pedepsei pentru neîndeplinirea acestor obligații. Aceasta poate fi o amendă, privarea de profit pentru o anumită perioadă etc. În general, este necesar să existe un document specific care este obligatoriu pentru implementare - acesta va servi ca un stimulent pentru parteneri să-și facă munca într-o manieră de calitate.
Distribuirea profitului. Uneori, partenerii „bat poturile” imediat după ce au primit primul profit. Unul crede că are dreptul să pună mâna pe jumătate din banii câștigați, iar al doilea este sigur că toate profiturile ar trebui reinvestite în dezvoltarea unei afaceri încă fragile.
Pentru a evita astfel de incidente, descrieți în detaliu în contract întregul mecanism și condițiile de distribuire a profiturilor. Mai mult, nu vă faceți timp și gândiți-vă cu atenție - este în interesul dvs.
Mecanism decizional. Când o companie este condusă de o singură persoană, el ia decizii singur. Într-o afacere comună, deciziile sunt luate de toți proprietarii ei. Aici apar problemele. De exemplu, Vasya se oferă să contracteze un împrumut pentru achiziționarea unor bunuri, iar Petya este categoric împotrivă, deoarece consideră că această propunere este riscantă. Cum să fii într-o astfel de situație?
După părerea mea, cel mai bine ar fi să adaug o clauză la contract care să precizeze că toate deciziile din companie sunt luate de proprietari în unanimitate. Dacă cel puțin unul dintre coproprietarii afacerii nu este de acord cu soluția propusă, atunci această decizie este respins.
De asemenea, pot fi prescrise norme mai democratice. De exemplu, deciziile sunt luate doar de majoritatea co-fondatorilor. Dacă obține 50% din voturi, atunci o astfel de decizie este respinsă.
În general, rămâne la latitudinea dvs. să decideți ce opțiune să alegeți. Puteți veni cu propria dvs. - o condiție mai interesantă.
Dreptul de a semna. Există un punct foarte subtil aici. La urma urmei, oamenii sunt diferiți. Aici începeți o afacere comună cu o singură persoană, iar în cinci ani, aceasta este o persoană complet diferită. Și dacă mai devreme erai 100% sigur de el, acum deja ai îndoieli cu privire la decența lui. Cine știe, poate atunci când pleci pentru o săptămână într-o călătorie de afaceri, el va vinde rapid toate activele companiei și te va pune în faliment.
Pentru a dormi puțin mai liniștit, vă sfătuiesc să legalizați drepturile de semnătură ale fiecărui partener. Desigur, indicați că toți partenerii trebuie să semneze documente responsabile legate de vânzarea activelor companiei, reevaluarea bunurilor, emisiunea suplimentară de acțiuni, includerea de noi co-fondatori în afacere etc.

Deci, prieteni, aici am luat în considerare principalele nuanțe care ar trebui convenite într-un acord de afaceri comun. În continuare, propun