Retro bonusy sieci handlowych. Czym są premie retro w handlu i do czego służą? Co to jest premia retro i jak ją poprawnie obliczyć

W rozwoju każdej firmy ogromną rolę odgrywa czynnik motywujący. Producenci wyrobów mają więc możliwość stymulowania intensywności sprzedaży swoich towarów w sieciach handlowych kosztem pewnego rodzaju wynagrodzenia dla dystrybutorów i dealerów. W praktyce międzynarodowej ten gest nazywa się „rabatem”, w Rosji jest to premia retro (skrót od „bonus retrospektywny”). Dlaczego jest to potrzebne, co się dzieje i co jest wymagane do jego obliczenia, dowiesz się z naszego artykułu.

Rozszyfrowanie koncepcji

Pojęcie „retrospektywa” oznacza „odniesienie do przeszłości”. W handlu są to już towary sprzedane lub zakupione. Za ich określoną ilość zgodnie z sporządzoną umową dostawca płaci sprzedawcy detalicznemu premię retro. Albo sprzedawca płaci nagrodę punkty sprzedaży detalicznej za szybką sprzedaż towarów lub dobre wykonanie. Taka premia motywuje cały łańcuch od producenta do konsumenta końcowego. Warunki jej świadczenia mogą być następujące:

• . Może to być produkt sprzedany za określoną ilość lub w uzgodnionej ilości. Dzięki tej premii dostawca może podnieść poziom sprzedaży nie najpopularniejszych pozycji w asortymencie lub poprawić wyniki w określonym segmencie rynku.
• Jakość wykonania warunków umowy. Innymi słowy, jeśli przestrzegana jest dyscyplina płatności, dystrybutor lub sprzedawca może otrzymać nagrodę.
• Dobra owocna praca. Gdy towary są wysyłane szybko, sieci handlowe otrzymywać swoje produkty na czas, dystrybutor może otrzymać zachętę od dostawcy.

Premie retrospektywne są ustalane przez kontrahenta, który składa swoją ofertę sprzedawcy. Warunek jest ustalony w umowie. Dystrybutor z reguły wykorzystuje otrzymaną nagrodę między innymi do stymulowania kolejnych „realizatorów” w łańcuchu. Z kolei istnieją trzy rodzaje bonusów:

• Ilość pieniędzy. Z reguły jest to pewien procent wartości transakcji kupna i sprzedaży. Sporządza się umowę komisu, w której przepisuje się absolutnie wszystko, w tym moment potrącenia premii i formę ich wypłaty.
• Opcja, czyli możliwość zakupu towaru po obniżonej preferencyjnej cenie w określonym czasie.
• Darmowy produkt bonusowy. Jest to jeden z najczęstszych bonusów od dostawcy, ale ma szereg negatywnych aspektów związanych z księgowością i przepływem pracy.

Dostarczanie darmowych towarów jako bonusów wymaga szczególnej uwagi przy projektowaniu. Dokumenty muszą być zgodne z prawem. Szczególnie warto podejść do tworzenia umowy ze szczególną ostrożnością - lepiej, jeśli jest ona sporządzona oddzielnie od głównej umowy na dostawę.

Wszelkie operacje muszą zostać potwierdzone: zarówno wypłata premii retro, jak i spełnienie wolumenu określonego przez warunek (w rublach lub jednostkach naturalnych).

Obliczanie premii retro

Jeszcze przed początkiem 2017 roku maksymalny procent nagrody w postaci premii retro wynosił 10%. W związku ze zmianami w art. 9 Ustawy federalnej nr 381-FZ, liczba ta została zmniejszona do 5%. Wszystkie umowy, które nie spełniały nowych wymagań, straciły ważność z dniem 1 stycznia 2017 r. Możesz obliczyć premię retro za pomocą wzoru:

Premia retro = nagroda za zakup określonej ilości jedzenia + rekompensata za określone usługi.

W kwocie bonusowej zawarte są następujące usługi: promocja, logistyka, przygotowanie, przetwarzanie i pakowanie towarów. Przy obliczaniu premii nie uwzględnia się podatku VAT naliczonego sprzedawcy, a towary podlegają akcyzie.

Oto przykład obliczania premii retro.

Zgodnie z umową dystrybutor kupuje towary od dostawcy za 3 miliony rubli. W sumie na logistykę, promocję i pracę z produktami wydano 100 tysięcy rubli. Premia w tym przypadku może wynosić maksymalnie 150 tysięcy rubli (5% z 3 milionów rubli). Na przykład 100 tysięcy rubli jest rekompensowanych za usługi i 50 tysięcy rubli za dostarczone towary (lub 1,7%).

Rozliczanie wynagrodzeń w dokumentach

Najważniejszą rzeczą w korzystaniu z bonusów retro jest ich design. Istnieją dwie metody ich odzwierciedlenia w rachunkowości: przypisanie do kosztu produkcji i do wyniku. W pierwszym przypadku powstaje przejrzysty schemat przepływu towarów, a sama promocja staje się regulatorem cen. W drugim przypadku usystematyzowano i wyeliminowano duży przepływ transakcji finansowych, skorygowano cenę towaru bez wpływu na dochód i uporządkowano system memoriałowy dla całego asortymentu.

Umowa o wypłatę premii retro musi być zgodna z szeregiem zasad:

• Akcja główna (dostawa) jest napisana w tytule, a w nawiasach dopisek „z warunkiem wypłaty premii retro”.
• Obie strony nazywane są sprzedającym i kupującym.
• Wszystkie warunki naliczania premii retro są opisane w rozdziale umowy „Warunki finansowe i procedura rozliczeniowa”. Tam obowiązkowe jest wskazanie kosztu towaru, prawa do otrzymania premii z procentami i warunkami, warunków płatności.

Ponadto premia retro może być wyodrębniona jako dodatkowa umowa do umowy, w której dostawca zamierza jednorazowo wynagrodzić kupującego. Albo umowa może być ustna. Jednocześnie ważne jest, aby udokumentować wszystkie wykonane operacje, a samą premię sformułować jako „za wyświadczone usługi”.

Możliwość wykorzystania bonusów retro jako dźwigni własny rozwój otwiera wielkie perspektywy dla dostawców i producentów. Motywacja jest poważnym czynnikiem w ruchu, a pobudzanie chęci sprzedaży jak najwięcej i szybko działa cuda w sieciach handlowych. Należy jednak zachować jak największą ostrożność z wewnętrznymi dokumentami i raportami. Każdy absurdalny błąd, nieprawidłowe zaksięgowanie lub nierozliczenie rubla może prowadzić do poważnych problemów z prawem.

Kwoty premii otrzymanych przez kupującego za osiągnięcie wolumenu zakupów muszą być uwzględnione w pełnej kwocie w dochodach nieoperacyjnych

25.06.2013
GWARANCJA

W ramach umowy dostawy organizacja dokonuje zakupu produktów nieżywnościowych. Zgodnie z umową dostawca zapewnia premię retro za określoną ilość zakupów poprzez potrącenie jej jako zaliczki przez kupującego (na poczet przyszłych dostaw towarów) lub na poczet spłaty należności kupującego za już dostarczone towary. Dostawca powiadamia kupującego o kwocie premii retro, wysyłając mu notę ​​kredytową.

Czy to zgodne z prawem, że organizacja (kupujący) nie uwzględnia kwoty premii retro w podstawie podatku VAT, biorąc je pod uwagę w ramach dochodu nieoperacyjnego do podatku dochodowego? Jaka jest pozycja organy urzędowe na ten przypadek?

Zgodnie z ust. 1 art. 421 Kodeksu Cywilnego obywateli Federacji Rosyjskiej i osoby prawne swobodnie zawrzeć umowę. Jednocześnie warunki umowy są ustalane według uznania stron, z wyjątkiem sytuacji, gdy treść odpowiedniego warunku jest przewidziana przez prawo lub inne akty prawne (klauzula 4, art. 421 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) .

Zgodnie z ust. 1 art. 422 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, umowa musi być zgodna z wiążącymi strony zasadami, ustanowionymi przez prawo i inne akty prawne (normy nadrzędne) obowiązujące w momencie jej zawarcia. Dlatego organizacje zajmujące się działalnością handlową muszą uwzględniać przepisy ustawy federalnej z dnia 28 grudnia 2009 r. Nr 381-FZ „O podstawach państwowa regulacja działalność handlowa w Federacja Rosyjska».

Należy zauważyć, że ani prawo cywilne, ani podatkowe nie definiuje pojęcia „premii”. W praktyce system premii i premii oznacza dodatkowe zachęty ze strony dostawcy dla kupującego, niezwiązane bezpośrednio ze spadkiem ceny dostarczanego towaru.

Tak więc, zgodnie z normami Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, sprzedawca i kupujący mają prawo do określenia w umowie sprzedaży (dostawy) wszelkich warunków, w tym tych, na podstawie których kupującemu przyznano (wypłacono) premię . Premia przyznana za bieżące lub przyszłe dostawy, z uwzględnieniem warunków i wielkości zakupów w przeszłości, jest uważana za premię retro.

Udzielając kupującemu rabatu bez zmiany wartości towaru w postaci premii, sprzedający ma prawo do wypłaty kwoty premii w gotówce lub zmniejszenia zadłużenia kupującego za towar dostarczony wcześniej (lub rozważ premia jako zaliczka na nowe dostawy towaru), tj. dokonać potrącenia zgodnie z art. 410 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Zwykle, udzielając kupującemu rabatów, premii, premii na podstawie wyników zakupów, dostawca przesyła kupującemu stosowne powiadomienie (notę kredytową). Nota kredytowa to dokument rozliczeniowy, który zawiera zawiadomienie wysłane przez jedną ze stron stosunku rozliczeniowego do drugiej o uznaniu rachunku tej ostatniej pewna ilość z powodu wystąpienia jakiejkolwiek okoliczności, która stworzyła prawo drugiej stronie do dochodzenia tej kwoty (patrz np. orzeczenie X Sądu Apelacyjnego Arbitrażowego z dnia 1 sierpnia 2008 r. nr 10AP-2108/2008). Z reguły nota kredytowa zawiera dane o konkretnej dostawie i wysokości udzielonego rabatu.

podatek dochodowy

Zgodnie z ust. 1 art. 248 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej dochód w rozumieniu rozdziału 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej obejmuje dochód ze sprzedaży towarów (robót, usług) i praw majątkowych oraz dochód nieoperacyjny.

Tym samym dochód podatnika nieoperacyjny jest uznawany za przychód w postaci nieodpłatnie otrzymanego majątku (robót, usług) lub praw majątkowych, z wyjątkiem przypadków określonych w art. 251 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 8 art. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z ust. 2 art. 248 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej do celów podatkowych, własność (robót, usług) lub prawa majątkowe uważa się za otrzymane bezpłatnie, jeżeli odbiór tej nieruchomości (robót, usług) lub praw majątkowych nie jest związany z prawem odbiorcy obowiązek przeniesienia własności (praw majątkowych) na zbywcę (wykonywanie na rzecz zbywającego pracy, świadczenie usług na rzecz zbywającego).

Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 15 września 2005 r. nr 03-03-04/1/190 oraz Federalna Służba Podatkowa Rosji dla Moskwy w piśmie z dnia 21 marca 2007 r. nr 19-11/25335 wskazały że jeżeli z uwagi na spełnienie określonych warunków umowy sprzedający zapłaci (udzieli) kupującemu premię (rabat), to dla kupującego takim upustem będzie mienie otrzymane nieodpłatnie, z zastrzeżeniem zaliczenia do podatku podstawa podatku dochodowego od osób prawnych.

W późniejszych pismach przedstawiciele Ministerstwa Finansów Rosji wyjaśniali, że ze swej natury premie (rabaty) otrzymywane przez kupującego w wyniku spełnienia określonych warunków umowy, w szczególności wielkości zakupów, niezwiązane ze zmianą w cenie jednostki towaru, uwzględniane są dla celów podatkowych jako część dochodu nieoperacyjnego, który zgodnie z art. 250 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej jest otwarte (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2012 r. Nr 03-01-18 / 10-200, z dnia 19 grudnia 2012 r. Nr 03-03-06 / 1/668, z dnia 03-03-06/1/316).

W związku z tym kwota premii otrzymanych przez kupującego za osiągnięcie wielkości zakupów, w rachunkowości podatkowej, powinna być w każdym przypadku uwzględniona w dochodach nieoperacyjnych.

Przedmiotem podatku VAT jest sprzedaż towarów (robót, usług) na terytorium Federacji Rosyjskiej (klauzula 1 ust. 1 art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Z kolei na podstawie ust. 1 art. 39 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej sprzedaż towarów, robót, usług jest ujmowana odpowiednio, przeniesienie na podstawie zwrotu kosztów (w tym wymiana towarów, robót, usług) własności towarów, wyniki wykonanej pracy przez jedną osobę na drugą osobę, świadczenie usług za opłatą przez jedną osobę na inną osobę, a w przypadkach przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, przeniesienie własności towarów, wyniki pracy wykonanej przez jedną osobę osoba za inną osobę, świadczenie usług przez jedną osobę na rzecz drugiej osoby – nieodpłatnie.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania przychody ze sprzedaży towarów (robót, usług), przeniesienia praw majątkowych ustala się na podstawie wszystkich dochodów podatnika związanych z rozliczeniami z tytułu zapłaty za te towary (robót, usług), otrzymanych praw majątkowych przez niego w gotówce i (lub) w naturze (klauzula 2, art. 153 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z ust. 4 art. 166 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej całkowita kwota podatku VAT należnego do budżetu jest obliczana na koniec każdego okresu rozliczeniowego, z uwzględnieniem zmian, które zwiększają lub zmniejszają podstawę opodatkowania w odpowiednim okresie rozliczeniowym.

Ponieważ nie ma sprzedaży towarów (robót, usług), gdy premia jest przekazywana kupującemu, kupujący nie musi naliczać podatku VAT.

Należy zauważyć, że od kilku lat stanowisko departamentu finansowego i służby podatkowej w kwestii stosowania podatku VAT w odniesieniu do składek (wynagrodzeń) płaconych przez sprzedającego towary kupującemu za osiągnięcie określone w umowie wielkość zakupów towarów została wyrażona w następującym podejściu.

Według przedstawicieli Ministerstwa Finansów Rosji i Federalnej Służby Podatkowej Rosji należy wyróżnić dwa przypadki zachęcania kupującego:

Gdy premie (bonusy i rabaty) nie są związane z zapłatą za usługi świadczone przez tego ostatniego, a których zapłata nie prowadzi do zmiany ceny towarów;

Gdy warunki umowy dostawy przewidują udzielanie przez sprzedającego towarów rabatów (premii, premii) kupującemu poprzez zmianę ceny wcześniej dostarczonych towarów.

W pierwszym przypadku sprzedający na potrzeby obliczenia podatku VAT ustala podstawę opodatkowania sprzedanych towarów bez uwzględniania takich premii i wynagrodzeń (bonusów). Wskazane kwoty nie powinny być również uznawane jako płatności związane z rozliczeniami za dostarczony towar, w związku z czym nie ma podstaw do dokonywania zmian w fakturach wystawionych przy wysyłce towaru. W związku z tym kwoty premii i wynagrodzeń (premii) otrzymywanych przez kupującego towary nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 grudnia 2010 r. Nr 03-07-07 / 78, Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 1 kwietnia 2010 r. nr 3-0-06/63, Federalna Służba Podatkowa Rosji dla Moskwy z dnia 6 kwietnia 2010 r. nr 16-15/035737).

Jeżeli warunki umowy dostawy przewidują udzielanie przez sprzedawcę towarów na rzecz kupującego rabatów (bonusów i premii) poprzez zmianę ceny wcześniej dostarczonych towarów, sprzedawca musi pomniejszyć podstawę podatku VAT o kwotę udzielonego rabatu i odpowiednio wprowadzić zmiany do wcześniej wystawionych faktur, które służą jako podstawa do korekty ksiąg zakupów i sprzedaży przez wszystkie strony umowy (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z 13 listopada 2010 r. Nr 3 03- 07-11 / 436, z dnia 29 kwietnia 2010 r. Nr 03-07-11 / 158, z 03-07-15 / 112, Federalna Służba Podatkowa Rosji dla Moskwy z dnia 6 kwietnia 2010 r. Nr 16-15 / 035737) .

Należy zauważyć, że w chwili obecnej, w przypadku zmiany kosztu wysłanego towaru (wykonanych prac, świadczonych usług), przeniesionych praw majątkowych, w tym w przypadku zmiany ceny (taryfy) i (lub) specyfikacji ilość (objętość) wysłanych towarów (wykonana praca, świadczone usługi), przeniesione prawa własności, sprzedawca wystawia kupującemu fakturę korygującą w sposób przewidziany w ust. 3 art. 168 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podobną opinię wyraziły również sądy arbitrażowe (zob. np. decyzje Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 10 września 2010 r. nr KA-A40/10235-10-2, Federalnej Służby Antymonopolowej Wschodu Okręg Syberyjski z dnia 2 września 2010 r. nr A33-20390/2009, Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 4 czerwca 2010 r. nr F07-5440/2010 w sprawie nr A26-8794/2009).

Jednak Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej w uchwale z 22 grudnia 2009 r. N 11175/09 nakreśliło odmienne podejście do procedury opodatkowania składek i rabatów. Organ nadzoru doszedł do wniosku, że niezależnie od tego, w jaki sposób strony umowy dystrybucyjnej zdefiniowały system motywacyjny: poprzez udzielenie rabatu określającego wysokość ewentualnej obniżki ceny bazowej towaru określonego w umowie, czy też poprzez udzielenie premia - dodatkowe wynagrodzenie, premia przekazywana przez sprzedającego kupującemu za spełnienie warunków transakcji, a także niezależnie od trybu przyznawania rabatów i bonusów (przelew na rachunek bieżący, rozliczany jako zaliczka lub redukcja zadłużenia), przy ustalaniu podstawa opodatkowania, wysokość przychodu podlega ustaleniu z uwzględnieniem rabatów, aw razie potrzeby - korekty za okres rozliczeniowy, w którym następuje sprzedaż towarów (robót, usług).

Później Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego w uchwale nr 11637/11 z dnia 7 lutego 2012 r. jeszcze wyraźniej określiło swoje stanowisko w tej kwestii, wskazując, że skoro premie są bezpośrednio związane z dostawą towarów, należy uznać, że są one również formą zniżki handlowe stosowane do kosztu towarów, które mają wpływ na podstawę opodatkowania VAT. W wyniku opłacania przez dostawców składek na podstawie wyników wysyłki towaru, koszt towaru spada, co wiąże się z korektą przez dostawców podstawy opodatkowania VAT, z której wynika, że ​​wysokość wcześniej zadeklarowanych odliczeń podatku VAT przez kupującego podlega również proporcjonalnemu obniżeniu w odpowiednich okresach podatkowych.

Tym samym sędziowie NSA jasno sformułowali zasadę: jeżeli zgodnie z warunkami umowy dostawy sprzedający towary przewiduje udzielanie przez sprzedającego kupującemu rabatów (bonusów i premii) bez zmiany ceny wcześniej dostarczonych towarów , wówczas dostawca ma obowiązek skorygowania podstawy opodatkowania w dół, a nabywca odpowiednio przywrócić wcześniej zadeklarowane odliczenie.

Jednocześnie należy zauważyć, że w ramach swoich kompetencji Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej rozpatruje sprawy o weryfikację aktów orzeczniczych sądów arbitrażowych Federacji Rosyjskiej, które weszły w życie, a także rozpatruje pewne kwestie praktyki sądowej i informuje sądy arbitrażowe w Federacji Rosyjskiej o wynikach rozpatrzenia tych kwestii (art. 16 Federalnej Ustawy Konstytucyjnej z dnia 28 kwietnia 1995 r. Nr 1-FKZ „O sądach arbitrażowych w Federacja Rosyjska"). W przeciwieństwie do wyjaśnień w sprawach praktyki sądowej wydanych przez Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej w formie uchwał, uchwały i pisma informacyjne Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej nie są obowiązkowe do stosowania przez sądy arbitrażowe . Ta okoliczność musi być uwzględniona przy ocenie perspektyw rozstrzygnięcia sporu przed sądami polubownymi.

Jednocześnie istnieje dziś praktyka arbitrażowa, w której sędziowie stosują się do stanowiska Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej zawartego w postanowieniu z dnia 22 grudnia 2009 r. nr 11175/09 (orzeczenie IX Arbitrażu Sąd Apelacyjny z dnia 12 marca 2013 r. nr 09AP-4785/13 .

Stanowisko Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego zawarte w uchwałach nr 11637/11 z dnia 7 lutego 2012 r. oraz nr 11175/09 z dnia 22 grudnia 2009 r. znalazło odzwierciedlenie w wyjaśnieniach departamentu finansowego (zob. przykład, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 maja 2012 r. nr 03-07-11/163, nr 03-07-14/52 z dnia 17 maja 2012 r., nr 03-07-14/31 z dnia 05.05.2010 r. nr 03-07- z dnia 09.04.2010 r. 11.10., natomiast oficjalne stanowisko Ministerstwa Finansów Rosji w sprawie opodatkowania składek (bonusów) bez zmiany ceny początkowej towary w tych listach pozostały takie same.

Naszym zdaniem, biorąc pod uwagę fakt, że przyznanie przez dostawcę premii kupującemu nie zmienia kosztu wcześniej wysłanego towaru, organizacja zakupowa nie musi korygować wcześniej zadeklarowanych odliczeń. Jednocześnie kwota premii wypłaconej (naliczonej) przez dostawcę, kupującego, nie jest wliczana do podstawy opodatkowania VAT.

Jednocześnie, biorąc pod uwagę różne podejścia do rozważanego zagadnienia przez organy regulacyjne i organ nadzoru, uważamy, że podjęcie konkretnej decyzji w tej sprawie należy do Państwa organizacji.

Ponadto uważamy, że konsekwencje podatkowe kupującego dla podatku VAT zależą od decyzji sprzedawcy.

Jeżeli sprzedający zrezygnuje z obniżenia ceny dostarczonego towaru o wysokość przekazanego wynagrodzenia (bonusów i premii), to wynagrodzenie to zalicza się do przychodu kupującego i nie rodzi żadnych konsekwencji podatkowych w podatku VAT.

Jeżeli sprzedający zdecyduje się na obniżenie podstawy podatku VAT o kwotę udzielonego rabatu i odpowiednio dokona zmian we wcześniej wystawionych fakturach, kupujący będzie musiał dokonać korekty księgi zakupów i przywrócić wcześniej zadeklarowane odliczenie.

Z pojęciem „bonusu” spotykamy się zarówno w sferze życia domowego, jak i pracy. Charakter premii jest jasny – są to pewne dodatkowe świadczenia otrzymywane przez osobę w postaci zachęt, premii lub dodatków. Istota i cel premii jest prosty - motywować, zachęcać, przyciągać uwagę w celu tworzenia trwałych relacji, silnych więzi, procesów handlowych i wymiany. Jednak w Rosji istnieje coś takiego jak „bonus retro”. Czym jest premia retro w handlu i jak to działa, zostanie omówione poniżej.

Co to jest i jak działa

Koncepcja ta jest wykorzystywana głównie przez Rosjan w procesie stosunków handlowych i wymiany. W terminologii handlu światowego najczęściej używa się definicji „rabatu” z angielskiego rabatu. Zasadniczo premia retro to nic innego jak płatność lub wypłata, która jest dokonywana poprzez dokonanie następujących zmian:

• płatność gotówką, która jest zwrotem określonej kwoty z wartości zrealizowanej transakcji kupna-sprzedaży;
• nieodpłatne udostępnianie towarów do pełnego wykorzystania;
• opcja - prawo klienta lub osoby trzeciej do zawarcia transakcji sprzedaży towaru w określonym czasie po specjalnie ustalonej cenie.

Przedmioty bonusowe jako bonusy retro

Najprostszym i najczęściej stosowanym w stosunkach handlowych i wymiany jest taki rodzaj bonusu, jak darmowa dostawa towaru. Jednak tego typu relacje w obrocie pociągają za sobą powstanie pewnych zobowiązań podatkowych z tytułu podatku od wartości dodanej od producenta towaru lub sprzedawcy oraz zobowiązań podatkowych z tytułu dochodu brutto od odbiorcy.

Aby ominąć kontrole podatkowe i wynikające z nich trudności, musisz wykonać następujące kroki:

Rejestracja prawna

Premia retro to przede wszystkim relacja, która powstaje między dwiema stronami w celu spłacenia zobowiązań premiowych jednej ze stron drugiej stronie. Dlatego ważny jest fakt prawidłowej pod względem prawnym rejestracji takich relacji.

W praktyka prawnicza premie to nagrody, które są wypłacane stronie w wyniku świadczenia przez nią określonych usług. Bardziej słuszne jest znaczne uproszczenie rachunkowości podatkowej, aby nie wiązać takich operacji z główną umową sprzedaży, ale sformalizować je jako oddzielne kwalifikujące się umowy.

Ćwiczyć

Praktyka jest dokładnie tym, co pomaga zrozumieć, czym jest premia retro. Przykład zastosowania w marketingu jest najprostszy i najjaśniejszy. Na przykład strona, która otrzymała taką usługę marketingową, jak zbieranie lub rozpowszechnianie informacji, przeprowadzanie promocji, merchandising, sporządza premię retro dla ten serwis strony w postaci nieodpłatnego dostarczenia towaru po zakończeniu czynności.

Obliczenie

Jeżeli premia retro jest niczym innym jak procentem od wolumenu sprzedanych produktów, to główne warunki jej świadczenia muszą być opisane w umowie komisu, która jest zawierana między dwiema stronami, między którymi powstały stosunki handlowe i wymiany. Realizacja takich umów i obliczanie premii retro jest dość pracochłonnym procesem dla działu księgowości przedsiębiorstw, ponieważ w umowie koniecznie są wymienione następujące informacje:

Praktyka obniżania cen w relacjach premiowych retro

Pomimo tego, że premia retro jest stosunkiem prawnym w postaci podpisanej umowy, w której wskazuje się cenę towaru dostarczonego odbiorcy premii, w praktyce zdarzają się przypadki, gdy cena towaru już wysłanego i dostarczonego do odbiorcy można zmienić. Dzieje się tak, gdy transakcja na dostawę towarów została zawarta w okresie rozliczeniowym, a firma dokonuje rabatu po cenie towarów, które są już wysłane po okresie rozliczeniowym. Jednak przed skorzystaniem z tego rodzaju premii retro musisz zrozumieć zawiłości rejestracji takiej zniżki w dziale księgowości. Ponadto lepiej poprosić znających się na rzeczy osoby, aby pokazały próbkę bonusu retro, aby nie napotkać problemów.

W księgowości taki rabat retro wystawiany jest poprzez ujemną fakturę. Od 1 października 2011 roku takie konta zostały w pełni zalegalizowane, a korzystanie z nich jest legalne i prawnie dozwolone. Mechanizm wystawienia rabatu jest prosty: na początek sprzedawca towaru wystawia fakturę korygującą. Drugim głównym warunkiem jest fakt powiadomienia odbiorcy o obniżeniu ceny, dokumentalne potwierdzenie jego zgody na wykonanie tej operacji. Tylko wtedy, gdy istnieją dwie z powyższych przyczyn, sprzedawca ma prawo wystawić zniżkę retro jako specjalny rodzaj premii retro.

Generalnie praktyka przyznawania premii retro w tradingu jest rzeczą prostą i konieczną, jednak przed jej zastosowaniem należy pozyskać wsparcie i świadomość działu księgowości, ponieważ przy złym podejściu może okazać się dobry uczynek być wręcz przeciwnie.

Bonus retro- koncepcja rosyjska, za granicą przy podobnych płatnościach używa się terminu „rabat” (rabat). Premie retro w handlu to nagroda pieniężna, którą dostawca wypłaca dealerom swoich produktów, pod warunkiem zakupu lub sprzedaży wymaganej ilości towarów zgodnie z warunkami umowy.

Warunki otrzymywania bonusów

1. Realizacja planu sprzedaży w ujęciu pieniężnym lub ilościowym. Pozwala to dostawcy na zwiększenie sprzedaży nie najbardziej popularnych grupy towarowe lub poprawić wydajność w określonym segmencie rynku.
2. Zgodność ze wszystkimi wymaganiami umowy. Na przykład hurtownik lub detalista jest nagradzany przez dostawcę za terminową płatność za zakupione produkty.
3. Praca operacyjna. Na przykład za szybką wysyłkę i dostawę produktów do punktów sprzedaży detalicznej dystrybutor otrzymuje premię retro od dostawcy.

Klasyfikacje premii retro

Według memoriału:

• osiągnięto określony w umowie wolumen sprzedaży lub zakupów w ujęciu pieniężnym lub ilościowym - jest to najpopularniejszy rodzaj premii retro. Za pomocą takich płatności dostawcy mogą stymulować sprzedaż określonych produktów w określonych segmentach rynku lub określonej grupie docelowej;
• poprzez sprzedaż towarów liczba nowych klientów osiągnęła pewien poziom.​

W momencie naliczania:

• przy wejściu (Sell-In) - po zakupie wymaganej ilości produktów od dostawcy;
• w magazynie - podczas przechowywania towaru. Wynika to z chęci dostawcy ochrony dystrybutorów przed spadającymi cenami produktów, co jest istotne w dziedzinie technologii informatycznych;
• przy wyjściu (Sell-Out) - po sprzedaży wymaganej ilości produktów. Zachęca to dystrybutora nie tylko do zakupu towarów w dużych ilościach, ale także do ich sprzedaży.​

W drodze dostawy:

• nota kredytowa - polega na potrąceniu długów dostawcy i dystrybutora. Często stosowany w rozliczeniach z firmami nierezydentami;
• forma pieniężna – w rzeczywistości dostawca płaci dystrybutorowi za sprzedany towar.

Zgodnie z metodą refleksji w księgowości dystrybutora:

• uwzględnienie w kosztach towarów jest najwygodniejszym sposobem zapewnienia dokładności i przejrzystości księgowania wszystkich przychodów i wydatków. Pozwala to dystrybutorowi na stworzenie elastycznego Polityka cenowa unikanie ryzyka potencjalnych strat wynikających ze sprzedaży towarów po bezzasadnie niskich cenach;
• przydział do finału wyniki finansowe- metoda ta jest stosowana częściej, zwłaszcza w branży FMCG (z angielskiego fast rotating consumer goods – szybko zbywające się dobra konsumpcyjne).

7 znaków dostawcy, który na pewno przyniesie Ci zysk

Właściwi dostawcy poprawiają wyniki sprzedaży. Przy wyborze kontrahentów kieruj się siedmioma kryteriami, które opisuje redakcja magazynu General Director.

Kiedy iw jakiej formie naliczane są premie retro?

Warunki otrzymywania premii retro dla hurtowników i detaliści ustalane są przez dostawcę indywidualnie i ustalane w umowie. Takie zachęty mogą przybierać różne formy:

Nagrody pieniężne. Jest to jedna z najczęstszych form, która jest nagrodą dla dystrybutora lub detalisty za sprzedaż produktów dostawcy. W tym przypadku premia retro to uzgodniona kwota, którą dostawca zwraca kontrahentowi jako premię za spełnienie wszystkich warunków umowy. Strony uzgadniają z góry okres i terminy naliczania premii retro.

Na przykład strony ustaliły, że za sprzedaż towarów o wartości ponad 500 tysięcy rubli na kwartał dystrybutor otrzymuje premię retro w wysokości 5 procent przychodów. W rezultacie, jeśli wielkość sprzedaży za kwartał wyniesie 600 tysięcy rubli, dystrybutor otrzyma premię w wysokości 30 tysięcy rubli.

Zakupy w lepszych cenach. Dostawca jako nagroda za udana sprzedaż może zaoferować kontrahentowi zakup określonej ilości produktów ze zniżką. Takie oferty są krótkoterminowe. Wszystkie warunki przyznawania premii retro, okresy ważności i preferencyjne ceny określa odrębna umowa.

Redukcja ceny. Dostawca zapewnia premię retro w postaci rabatu na określone grupy asortymentowe lub ilość zakupionych produktów. Szczegółowo wszystkie warunki znajdują odzwierciedlenie w umowie, w której dostawca potwierdza swoją zgodę na obniżenie cen zakupu.

Darmowa wysyłka towaru. Z jednej strony jest to dość atrakcyjna opcja wynagrodzenia dla dystrybutora. Z drugiej strony istnieją pewne trudności z rejestracja prawna podobne składki, ponieważ organy podatkowe mogą mieć pytania podczas kontroli.

Niezależnie od formy, w jakiej przyznawana jest premia retro, dystrybutor ma pełne prawo dysponować nią według własnego uznania: inwestować pieniądze w rozwój biznesu i wzrost obrotów lub wypłacać detalistom wynagrodzenie za realizację ustalonych celów sprzedażowych.

Jak sporządzić umowę z premią retro

Procedura naliczania i udostępniania premii retro powinna być odzwierciedlona w dokumenty normatywne. Może to być umowa między dostawcą a dystrybutorem lub odrębna dodatkowa umowa dotycząca premii retro. Dokument musi odzwierciedlać następujące elementy:

• w tytule dokumentu, obok oznaczenia działania (na przykład „dostawa produktów”), wskazana jest informacja o udzielaniu premii retro;
• w sekcji „Warunki finansowe i procedura rozliczeniowa” ujawniane są wszystkie warunki świadczenia wynagrodzenia;
• umowa określa koszt produktów oraz formę płatności (gotówkową lub bezgotówkową).

Pamiętaj: aby uniknąć roszczeń partnerów lub organów podatkowych, konieczne jest jak najdokładniejsze określenie rodzajów produktów, dla których będą przyznawane premie retro. Zwróć uwagę na używane jednostki miary: litry, kilogramy, sztuki, jednostki opakowania. Opisz szczegółowo mechanizm udzielania wynagrodzenia.

Jeżeli premia retro jest przyznawana w formie premii pieniężnej za osiągnięcie określonego wolumenu sprzedaży, to wszystkie warunki jej przyznania muszą być określone w umowie komisu (umowa między stronami zaangażowanymi w operacje handlowe i giełdowe).

Przygotowanie i wykonanie takich dokumentów, a także wyliczenie wysokości premii retro zajmuje dużo czasu, ponieważ. wymaga skrupulatnej pracy i przemyślenia następujących informacji:

• umowa musi określać, że cena, po której produkty są dostarczane dystrybutorowi, zawiera premię retro;
• warunki przyznania premii retro są odzwierciedlone (np. po osiągnięciu uzgodnionego wolumenu sprzedaży część kwoty jest zwracana dystrybutorowi w formie nagrody pieniężnej). Rachunkowość premii retro może być prowadzona osobno dla każdego kontrahenta;
• termin naliczania i wypłaty wynagrodzenia jest ustalony;
• podpisy dostawcy i dystrybutora (sprzedawcy) na dokumencie są dowodem Porozumienie osiągnięte na warunkach i wysokości wypłacanych premii retro.

Jak obliczyć premię retro

Zgodnie z ust. 4 art. 9 prawo federalne z dnia 28 grudnia 2009 r. Nr 381-FZ „O podstawach państwowej regulacji działalności handlowej w Federacji Rosyjskiej” maksymalna kwota premii retro wynosi 5 procent ceny towarów zakupionych przez dystrybutora lub sprzedawcę (bez VAT i akcyzy).

Istnieją dwie główne metody obliczania premii retro:

• od dostawy – wysokość wypłaconego wynagrodzenia obliczana jest na podstawie wielkości dostawy za okres sprawozdawczy;
• z płatności - wysokość premii dla dostawcy ustalana jest na podstawie wielkości płatności za dostarczony towar w okresie sprawozdawczym.

Poniższy wzór służy do obliczania premii retro:

nagroda za zakup określonej ilości towaru + rekompensata za określone usługi = premia retro.

Opłata może obejmować następujące usługi:

• koszty logistyczne;
• pakowanie towarów;
• promocja marketingowa produktów na rynku.

Rozważ obliczenie premii retro na przykładzie. Dostawca i detalista zawarli umowę na dostawę dużej partii towarów całkowity koszt 5 milionów rubli. Dostawca świadczył detalistom dodatkowe usługi za 150 tysięcy rubli, które obejmowały koszty transportu, rozładunku i przechowywania towarów. Zgodnie z wymogami ustawy nr 381-FZ maksymalna kwota premii retro nie powinna przekraczać 5 procent. W naszym przypadku jest to 0,05 x 5 000 000 = 250 000 rubli. W ten sposób dostawca może zrekompensować 150 tysięcy rubli za świadczone usługi i 100 tysięcy rubli za produkty.

Przy obliczaniu premii retro musisz wziąć pod uwagę pewne subtelności:

1. Lista nazw produktów lub grup produktów, do których mają zastosowanie premie retro. Dla pojedynczych pozycji lub grup nomenklatury, różne warunki otrzymać nagrodę. Umowa stanowi, że jedna premia retro dotyczy określonej listy towarów, a druga dotyczy pozostałych. Lub możliwe jest następujące sformułowanie: „Retro-bonus jest przyznawany na wszystkie pozycje z wyjątkiem…”.
2. Metodą rozliczania ilości towarów są główne jednostki miary (sztuki, opakowania, pudła, palety) lub powiązane (litry, tony, kilogramy, metry sześcienne itp.).
3. Aby zapewnić maksymalną dokładność w obliczaniu premii retro, należy wziąć pod uwagę nie tylko wielkość dostaw, ale także wielkość zwrotów produktów od sprzedawcy. Mogą tu pojawić się pewne trudności, na przykład: czy VAT powinien być wliczony w cenę rabatową? jakie warunki dostawy należy przyjąć za podstawę obliczeń, jeśli detalista jest nierezydentem?
4. Możliwość ręcznego dostosowania obliczonej wielkości premii retro. Chociaż nagrody są ustalane automatycznie, konieczne może być wprowadzenie zmian ręcznych, ponieważ: dane dostawcy i sprzedawcy nie pasują do siebie.
5. Automatyczne naliczanie premii po zrealizowaniu planu sprzedaży w określonym zakresie. Na przykład przy sprzedaży do dwóch milionów rubli - premia retro w wysokości dwóch procent; od dwóch do pięciu milionów rubli - cztery procent; ponad pięć milionów rubli - pięć procent. Lub odwrotnie – premia retro wypłacana jest w największy rozmiar dla całej sprzedaży w okresie sprawozdawczym.
6. Problem wyboru między premią retro a zniżką retro. Jeśli wielkość sprzedaży w okresie sprawozdawczym wpływa na cenę produktów w przyszłym okresie, warto zastosować rabat retro zamiast premii retro.

Wielkość premii retro oraz ceny towarów dostarczonych dystrybutorowi lub sprzedawcy są oficjalnie ustalone w umowie, którą podpisują obie strony. Niemniej jednak możliwe jest, że po wysyłce lub dostarczeniu produktów do: wylot cena jest korygowana. Dzieje się tak, jeśli umowa na dostawę została podpisana w okresie rozliczeniowym, a towary zostały wysłane po jej zakończeniu. W takim przypadku dostawca może dokonać postrabatu na produkt.

Korzystanie z tego rodzaju premii retro wymaga wspaniałe doświadczenie w dziedzinie rachunkowości i znajomości wszystkich niuansów rachunkowości i papierkowej roboty. Aby uniknąć krytycznych błędów w rozliczaniu premii retro i nie zwracać ponownie uwagi organów podatkowych, możesz skorzystać z pomocy profesjonalisty.

Takie premie retro znajdują odzwierciedlenie w księgowości za pomocą faktury ujemnej. Korzystanie z takich kont jest dozwolone przez obowiązujące prawo od 1 października 2011 r. Aby wystawić premię retro, dostawca musi otworzyć fakturę korygującą. Następnie do kontrahenta wysyłane jest powiadomienie o obniżeniu ceny; sprzedawca odsyła z powrotem Umowa na piśmie do przeprowadzenia tej operacji. Po spełnieniu wszystkich warunków dostawca ma pełne prawo do odnotowania zmiany premii retro na rabat retro.

Tak więc premie retro w sieciach handlowych są dość aktywnie wykorzystywane, ale ich rozliczanie wiąże się z pewnymi trudnościami. Aby uniknąć błędów i sankcji za naruszenie wymogów prawnych, przekaż funkcje obliczania i rozliczania premii retro doświadczonym profesjonalistom.

Przykład obliczania premii retro

Dostawcy, oprócz zwykłych rabatów, często zapewniają kontrahentom dodatkowe bonusy retro, które dotyczą całego wolumenu zakupionych wcześniej produktów. Spójrzmy na przykład, jak to się dzieje.

Przykład obliczania dodatkowych premii retro

Skala rabatowa	Numer partii	Objętość imprezy, pocierać.	Wysokość rabatu na tę partię, %	Kwota rabatu za tę partię, pocierać.	Całkowita kwota zakupów, pocierać.	Rabat skumulowany, %	Rabat skumulowany, rub.	Dodatkowy bonus retro minus rzeczywiste rabaty (gr.8 - gr.5)
do 1000 rubli – 0%
od 1001 rub. do 3000 rubli. – 2%
od 3001 rub. do 5000 rubli. – 3%
od 5001 rub. do 10000 rub. - cztery %
ponad 10 000 rubli. - 5%								212 – 24 = 188

Kupujący w całym okresie sprawozdawczym kupił towary o łącznej wartości 5300 rubli. Dostawca zapewnił swojemu klientowi następujące rabaty: 54 ruble za czwartą i piątą przesyłkę towarów oraz 188 rubli za całkowity wolumen zakupów w okresie sprawozdawczym. Całkowita kwota premii retro kupującego wynosiła: 54 + 188 = 242 ruble. Dostawca zapłacił tę kwotę na koniec okresu sprawozdawczego.

Zazwyczaj zasady naliczania premii retro w umowie przewidują, że w następnym okresie sprawozdawczym skumulowane wartości wskaźników są resetowane do zera, a kwota rabatu jest ponownie obliczana na podstawie wielkości sprzedaży w nowym roku . Ten rodzaj premii retro jest często wykorzystywany przy zawieraniu umów z dużymi detalistami.

Ponadto w praktyce stosuje się również umowne, stałe premie retro. Wielkość rabatu ustalana jest przez dostawcę na podstawie statusu klienta. Oddzielnie można określić kwartalne lub roczne poziomy wielkości sprzedaży oraz rabaty w ujęciu procentowym. Takie premie retro są obliczane bez uwzględnienia wielkości rabatu umownego raz na kwartał (lub rok) po osiągnięciu przez detalistę lub dystrybutora zaplanowanych wskaźników.

Jak rozliczać bonusy retro

W rachunkowości zarządczej, odzwierciedlając premie retro w sprawozdaniach finansowych, należy wziąć pod uwagę następujące punkty:

1. Oblicz wielkość bonusu retro. Zwykle odbywa się to podczas procesu składania zamówienia klienta, ale istnieją opcje, gdy informacja o premiach retro znajduje odzwierciedlenie w dokumentach po ich podpisaniu.
2. Zazwyczaj premie retro są obliczane dla każdego pojedynczego przedmiotu w zamówieniu, jednak możliwe są opcje: rabaty mogą nie być udzielane na niektóre produkty; dla różnych produktów stosowane są różne opcje obliczania wynagrodzenia (jako procent kwoty zamówienia, w formularzu) stała kwota itp.).
3. Po zawarciu umowy należy sprawdzić, czy towary objęte wypłatą premii retro zostały wysłane w całości.
4. W przypadku zwrotu towaru przez klienta wymagane jest sprawdzenie, czy towary bonusowe również zostały zwrócone.
5. Ważnym czynnikiem naliczania premii retro jest fakt, że środki są zapisywane jako płatność od klienta.
6. Możliwe są sytuacje bardziej złożone, wymagające oddzielnego rozliczania wzajemnych rozliczeń dla klienta dokonującego płatności i klienta otrzymującego premie retro.
7. Bonusy retro mogą być wypłacane różne sposoby: gotówką (zwrot części wartości zamówienia); bezpłatna dostawa produktów; opcja.

To tylko niektóre z pytań, na które trzeba będzie odpowiedzieć w trakcie pracy z bonusami retro.

Zasady rozliczania premii retro przez kupującego i dostawcę zostały wyjaśnione przez Ministerstwo Finansów pismem nr 03-03-06/1/29540 z dnia 22.05.2015 na przykładzie wysyłki produktów w jednym okresie, oraz premie zostały naliczone w innym. W takiej sytuacji rzeczywisty dochód dostawcy ulega zmniejszeniu, a wydatki nabywcy ulegają zmniejszeniu, co wymaga przeliczenia kwoty należnego podatku dochodowego.

Zgodnie z listem, jeśli rabaty obniżą ceny towarów wysłanych wcześniej, dostawca uwzględnia premie retro w bieżącym okresie. Z kolei nabywca zobowiązany jest do przeliczenia podatku dochodowego za okres sprawozdawczy, w którym odpisano koszt wytworzenia.

Jak wziąć pod uwagę premię retro dla dostawcy?

Dostawca ma prawo do korekty przychodów w dół w okresie sprawozdawczym, w którym rabat został udzielony kupującemu. Ponieważ wysokość uzyskanych przychodów i zysków została już odzwierciedlona w sprawozdaniu za poprzedni okres, w wyniku korekty nastąpi nadpłata podatku dochodowego. Aby go wyeliminować, możesz odwołać się do art. 54 Ordynacji podatkowej, który odnosi się do możliwości rozliczania premii retro nie jako części dochodu poprzedniego okresu sprawozdawczego, ale jako wydatki rok bieżący. Pozwoli to uniknąć rozbieżności w rachunkowości i sprawozdawczość podatkowa.

Jeśli pojawiło się pytanie, jak odzwierciedlić premię retro w rachunkowości, użyj następującego wpisu: konto debetowe 91 „Inne przychody i wydatki” oraz konto kredytowe 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami”.

Rozliczanie premii retro z kupującym

W wyniku otrzymania premii retro wzrastają dochody kupującego, co pociąga za sobą obowiązek naliczenia dodatkowego podatku dochodowego. W tym celu kupujący musi złożyć zaktualizowaną deklarację za poprzedni okres sprawozdawczy. Albo jest druga opcja: uwzględnienie wynagrodzenia jako części dochodu bieżącego okresu. Zgodnie z ust. 1 art. 268 i ust. 2 art. 272 Ordynacji podatkowej wydatki są uwzględniane w okresie, w którym zostały poniesione. Jest to logiczne, ponieważ w momencie poniesienia wydatków dostawca nie zapewniał premii retro, dlatego otrzymany rabat musi być uwzględniony w przychodach bieżącego okresu. Ale takie stanowisko będzie musiało zostać uzasadnione i udowodnione w sądzie (dekret Federalnej sąd arbitrażowy Okręg Północno-Zachodni nr А05-3807/2012 z dnia 04.02.2013). Jeśli chcesz uniknąć takich sporów, skorzystaj z pierwszej metody rozliczania premii retro.

Jak sprzedawca może wziąć pod uwagę premię retro, która nie zmienia ceny produktu?

Sytuacja, w której premie retro od dostawcy nie wpływają na ostateczny koszt produktów jest możliwa, jeśli umowa dostawy:

• albo jest wprost stwierdzone, że wynagrodzenie nie zmienia ceny towaru;
• albo nic nie jest napisane o związku między bonusem retro a ceną.

Podatek od wartości dodanej. Nie jest wymagane ponowne przeliczenie kwoty podatku VAT naliczonego od sprzedaży produktów oraz wystawienie faktury korygującej na kwotę premii retro.

Kwota premii retro przekazanej kupującemu za opłacone produkty w formie potrącenia z zapłatą za inne towary jest odzwierciedlana przez sprzedającego w formie otrzymanej zaliczki. W tym celu w kwartale, w którym naliczono wynagrodzenie, należy:

• oblicz od kwoty premii retro zaliczka VAT w tempie 18% lub 10%;
• wypełnić fakturę zaliczkową w dwóch egzemplarzach, z których jedna jest przekazywana kontrahentowi, a druga wpisana do księgi sprzedaży.

podatek dochodowy. Kwota premii retro wypłaconej kupującemu jest odzwierciedlona w nieoperacyjnych kosztach dostawcy:

• jeżeli umowa przewiduje automatyczne naliczanie wynagrodzenia po spełnieniu wszystkich warunków, to w dniu ich spełnienia przez kontrahenta;
• jeżeli w umowie określono, że składka jest opłacana na podstawie określonego dokumentu (np. zawiadomienia lub zawiadomienia), to w dniu wysłania dokumentu do kontrahenta;
• jeżeli umowa nie mówi nic o premii retro, to z dniem zawarcia dodatkowej umowy o wypłatę wynagrodzenia kupującemu.

Podatek w ramach uproszczonego systemu opodatkowania. W przypadku korzystania z uproszczonego systemu podatkowego możliwe są różne opcje rozliczania premii retro - w zależności od momentu ich dostarczenia kupującemu.

Opcja 1. Dostawca udzielił rabatu po wysyłce towaru, ale przed otrzymaniem wpłaty na konto (w celu zmniejszenia należności kupującego). W takim przypadku dostawca ewidencjonuje przychód w wysokości wpływów od nabywcy, tj. minus bonus retro.

Opcja 2. Dostawca zapłacił wynagrodzenie po zapłaceniu towaru przez kupującego (np. przekazał premię pieniężną lub zaliczył kwotę premii retro na poczet zapłaty za inne partie produktów). W tym przypadku:

• wartość premii retro nie jest odzwierciedlona w kosztach;
• dochód jest pokazany w całości, z wyłączeniem kwoty premii retro, tj. dochód dostawcy nie jest pomniejszany o kwotę zapłaconej składki.

W księgowości dostawca sporządza następujące księgowania:

Jeżeli w umowie określono, że premie retro mogą wpłynąć na cenę towarów, pociąga to za sobą pewne trudności księgowe:

• należy wystawić faktury korygujące;
• trzeba zmienić kolejność rachunkowość podatkowa dochody i wydatki firmy;
• ewentualne roszczenia organów podatkowych, tk. w przepisach podatkowych nie ma jasnych instrukcji dotyczących wprowadzania takich zmian w polityce rachunkowości organizacji.

Dlatego, aby uniknąć niepotrzebnych problemów, lepiej nie uwzględniać w umowie możliwości zmiany cen produktów wysyłanych do kupującego.

Rozliczanie premii retro w 1C

Możliwości rozliczania premii retro w standardowych konfiguracjach 1C: Trade Management, 1C: SCP i 1C: ERP.

W standardowych konfiguracjach programu 1C możliwe jest automatyczne i / lub ręczne rejestrowanie premii retro. Pozwala to zapewnić, że kwoty premii naliczonych i wypłaconych klientom w raportowaniu dostawcy są zgodne. Zaletą tego podejścia jest zastosowanie ogólnego mechanizmu konfiguracji. Ale są też wady. Na przykład główne zadanie kontroli naliczania wynagrodzenia w zależności od przesyłki lub płatności nie jest rozwiązane. W 1C nie ma do tego niezbędnych informacji.

Wdrożenie podsystemu rozliczania premii retro.

W typowej konfiguracji 1C można dodać podsystem do rozliczania premii retro, co pozwala uporządkować rozliczanie następujących operacji:

1. Naliczanie premii retro po złożeniu zamówienia przez kupującego. Konfiguracja może „zapamiętać” warunki naliczania rabatów dla różnych kontrahentów. Na przykład określony klient na załadowanej liście towarów otrzymuje odpowiednią premię retro.
2. Rozliczanie bonusów retro po wysyłce i/lub zwrocie produktów, za które naliczane jest wynagrodzenie.
3. Rozliczanie wypłat premii.
4. Obliczanie kwoty premii retro płatnej kontrahentowi na podstawie analizy danych o przesyłkach i płatnościach. Jest to możliwe zarówno automatycznie, jak i ręcznie.

Ręczne korekty są konieczne, gdy dostawca decyduje się na wypłatę premii retro dla każdego klienta osobno. Automatyczne naliczanie jest wygodne, gdy warunki przyznawania nagród są takie same dla wszystkich kupujących.

Wymieniliśmy tylko część dodatkowych opcji konfiguracyjnych do rozliczania premii retro. Dostawca może samodzielnie ustanowić określone mechanizmy rozliczania i naliczania wynagrodzenia kupującemu. Na przykład, możesz ustawić kredyt kwot premii retro na poczet kolejnych dostaw produktów lub doliczyć dodatkową prowizję za wypłatę premii w gotówce.

Dlatego dla każdego klienta istnieje możliwość indywidualnej konfiguracji wszystkich dodatkowych algorytmów konfiguracyjnych – z uwzględnieniem potrzeb i specyfiki działalności firmy.

Podsystem rozliczania premii retro można wbudować w następujące konfiguracje programu 1C:

1. Konfiguracja 1C: Zarządzanie Zakład produkcyjny(UPP).
2. Konfiguracja 1C: Zintegrowana automatyka, edycje 1 i 2.
3. Konfiguracja 1C: Zarządzanie handlem 10 i 11.
4. Konfiguracja 1C:ERP2.
5. Inne konfiguracje 1C.

Premia retro: VAT, podatek dochodowy

podatek dochodowy.

Wysokość premii retro może albo wpłynąć na cenę produktów określonych w umowie, albo nie mieć na nią wpływu. Procedura rozliczania premii retro przy obliczaniu wysokości zapłaty podatku dochodowego zależy od wybranego przez dostawcę sposobu ustalania przychodów i wydatków.

1. Promocja nie zmienia ceny.

Jeżeli premia retro nie wpływa na cenę, nie ma potrzeby wprowadzania zmian w podstawie opodatkowania do obliczania podatku dochodowego od osób prawnych. Wysokość wynagrodzenia zalicza się do kosztów pozaoperacyjnych dostawcy w związku z:

• towar - zgodnie z ust. 19,1 s. 1 art. 265 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej;
• roboty, usługi - zgodnie z ust. 20 s. 1 art. 265 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podobne stanowisko zajmuje Ministerstwo Finansów w pismach nr 03-03-07/49936 z dnia 26.08. 2016 oraz nr 03-03-06/1/28984 z dnia 23.07.2013.

Zgodnie z art. 272 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeżeli dostawca stosuje metodę memoriałową przy rozliczaniu wydatków, wówczas kwoty premii retro przyznanych kupującemu do celów obliczenia podatku dochodowego są odzwierciedlane w okresie sprawozdawczym, w którym zostały zapłacone .

Zgodnie z ust. 3 art. 273 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeżeli dostawca stosuje metodę kasową rozliczania wydatków, wówczas kwoty premii retro wypłacanych kupującemu przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych są odzwierciedlane w okresie sprawozdawczym, w którym:

• przekazał klientowi środki z tytułu wynagrodzenia;
• wysłane produkty bonusowe lub inne prezenty podlegające płatności dostawcy;
• umorzono długi kupującego, pod warunkiem, że przyznana premia retro nie ma wpływu na cenę towaru. Wszelkie inne rabaty będą miały wpływ na cenę.

Fakt przyznania kupującemu premii retro musi być udokumentowany w formie aktu.

2. Zachęcanie do zakupu produktów spożywczych.

Rozważ problematyczną sytuację: organizacja handlowa planuje uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego kwotę premii retro wypłaconej kupującemu. Zapłata wynagrodzenia jest przewidziana w umowie na dostawę produktów spożywczych. Wielkość bonusu retro nie wpływa na cenę. Czy działania organizacji branżowej są legalne?

Odpowiedź: tak, organizacja handlowa ma do tego prawo, z zastrzeżeniem wymogów ustawy federalnej nr 381-FZ. Prawo dopuszcza jedynie opcję ewentualnego wynagrodzenia przewidzianego w umowie na dostawę produktów spożywczych, która nie wpływa na ostateczną cenę produktu. Nazwa takiej płatności nie ma znaczenia. Zgodnie z pismem Ministerstwa Finansów nr 03-03-06/1/643 z dnia 10.11.2010 może to być premia, zniżka, premia, a nawet prezent.

W częściach 4-6 art. 9 ustawy nr 381-FZ przewidziano następujące obowiązkowe wymagania:

• wysokość wynagrodzenia wraz z płatnością dodatkowe usługi dostarczone kupującemu (dostawa, pakowanie, przechowywanie towaru itp.) nie powinny przekraczać 5 procent wartości zamówienia. VAT i akcyza w tym przypadku nie są brane pod uwagę;
• wypłata premii retro jest możliwa tylko w przypadku produktów spożywczych, które nie znajdują się na liście znaczących społecznie (zgodnie z dekretem rządu Federacji Rosyjskiej nr 530 z dnia 15.07.2010).

Zgodnie z ust. 19,1 s. 1 art. 265 Ordynacji podatkowej, pod warunkiem spełnienia wszystkich tych wymagań, dostawca ma prawo do odzwierciedlenia wpłaconych premii retro przy obliczaniu podatku dochodowego w wysokości kosztów nieoperacyjnych.

Jeżeli co najmniej jeden z warunków nie jest spełniony, dostawca nie może wziąć pod uwagę kwoty wynagrodzenia wypłaconego kupującemu (zgodnie z częścią 4 art. 9 ustawy nr 381-FZ i pismem Ministerstwa Finansów nr 11.03.11 / 20448 z dnia 04.10.2015).

Transakcje VAT.

Jeżeli dostawca zajmuje się sprzedażą produktów nieżywnościowych, to w umowie z kupującym może wskazać, czy premia retro wpływa na ostateczną cenę towarów, czy nie.

Zgodnie z pkt 2.1 art. 154 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeżeli kwota wynagrodzenia zapłaconego kupującemu nie wpływa na cenę produktów, nie ma potrzeby korygowania podstawy opodatkowania podatkiem od wartości dodanej.

Przykład

OOO " Firma budowlana„Lider” zajmuje się sprzedażą hurtową materiały budowlane. Polityka rachunkowości organizacji przewiduje metodę memoriałową księgowania przychodów i kosztów. Podatek dochodowy płaci się raz w miesiącu.

6 marca „Lider” podpisał umowę sprzedaży z LLC „Kontur” na dostawę dużej partii produktów. Umowa przewiduje następujące warunki świadczenia premii retro: przy zakupie w wysokości 1 500 000 rubli lub więcej (w tym 136.364 rubli VAT) nagroda wyniesie 30 000 rubli.

Koszt sprzedanych produktów wyniósł 800 000 rubli.

22 marca, zgodnie z warunkami umowy, Leader przekazał Konturowi premię retro w wysokości 30 000 rubli.

W systemie księgowym Lidera dokonano następujących wpisów:

Debet 62 Kredyt 90-1
- 1500000 rubli. - odzwierciedlała wpływy ze sprzedaży materiałów budowlanych;

Debet 90-2 Kredyt 41
- 800 000 rubli. - odpisany koszt sprzedanych materiałów budowlanych;

Debet 90-3 Kredyt 68 subkonto „Obliczenia VAT”
- 136364 rubli. - VAT jest naliczany od wpływów ze sprzedaży materiałów budowlanych.

Debet 90 (44) Kredyt 62
- 30 000 rubli. – na kupującego naliczany jest bonus retro.

Dlatego zgodnie z umową premia retro nie wpływa na cenę produktów, wówczas nie ma konieczności dokonywania korekt podstawy opodatkowania VAT.

Debet 62 Kredyt 51
- 30 000 rubli. – nabywcy wypłacono premię retro.

Wypłata premii retro nie wpływa na cenę towaru, dlatego księgowy Lidera uwzględnił kwotę wynagrodzenia wypłaconego w ramach kosztów nieoperacyjnych (zgodnie z § 19.1 ust. 1 art. 265 Ordynacji podatkowej). Federacja Rosyjska).

W marcu przy obliczaniu podatku dochodowego księgowy Lider uwzględnił:

• jako część dochodu - 700 000 rubli. (1 500 000 rubli - 800 000 rubli);
• w składzie wydatków - 830.000 rubli. (30 000 rubli + 800 000 rubli).

Publikowanie bonusów retro na przykład

Jak już wspomniano, zgodnie z wymogami ustawy „O podstawach państwowej regulacji działalności handlowej w Federacji Rosyjskiej” nr 381-FZ, wielkość premii retro nie powinna przekraczać 5 procent ceny sprzedanych towarów kupującemu (bez VAT i akcyzy).

Przykład

Firma „Starlight” zajmuje się sprzedażą mebli biurowych. W 2017 roku Starlight zawarł umowę na sprzedaż produktów z dystrybutorem Intershift. Umowa przewiduje premie retro dla kupującego w wysokości 5 procent, jeśli wielkość sprzedaży przekracza 500 000 rubli. Premie retro są wypłacane w gotówce.

Pod koniec roku Intershift sprzedał towary o wartości 550 000 rubli.

W 2017 roku w systemie księgowym Starlight dokonano następujących wpisów.

Przychody otrzymane z towarów sprzedanych kupującemu:

Starlight nalicza premię retro do Intershift na podstawie rocznej sprzedaży:

Intershift w 2017 roku sprawia, że ​​transakcje lustrzane własny system księgowość.

Otrzymano płatne towary od firmy „Starlight”:

Przyznany bonus retro:

Często księgowi mają problem z odzwierciedleniem rzeczywistych kwot premii retro na koniec okresu sprawozdawczego. Wynika to z konieczności generowania raportów i konsolidacji danych za grudzień lub ostatni kwartał okresu sprawozdawczego. Dzięki temu sprawozdawczość roczna i dane dotyczące premii retro są generowane znacznie później niż to konieczne. Jeśli księgowy uwzględni wysokość wynagrodzenia przekazanego w kolejnym okresie sprawozdawczym, będzie to błąd. Jako wymagane międzynarodowe standardy sprawozdawczość finansowa, w takiej sytuacji konieczne jest odzwierciedlenie premii retro w średniej lub przewidywanej wysokości (dla każdego konkretnego nabywcy osobno). Po obliczeniach wartości rzeczywiste w sprawozdawczości bieżącego okresu dokonywane są niezbędne korekty.

Starlight odzwierciedla naliczenie premii retro w średniej wysokości (przed obliczeniem rzeczywistych wartości i przygotowaniem rocznych raportów):

Po przygotowaniu rzeczywistych danych na temat dostarczonych premii retro, Starlight wprowadza poprawki.

W przedsiębiorstwie obowiązuje ustawa federalna „O rachunkowości”. Cechy księgowe reguluje również Regulamin Rachunkowości (PBU). Mimo to każdy obszar działalności ma również swoje specyficzne cechy księgowe. Mechanizmy ekonomiczne w obszarach takich jak produkcja, budownictwo i handel bardzo się od siebie różnią. W tym artykule omówimy bardziej szczegółowo ostatni obszar, a mianowicie handel.

Co oznacza handel? To taki rodzaj działalność przedsiębiorcza co wiąże się z kupnem i sprzedażą towarów oraz świadczeniem różnych usług na rzecz ludności. Handel to bardzo powszechna działalność, zwłaszcza w małych i średnich przedsiębiorstwach. Powód tego jest bardzo prosty: handel zapewnia szybki obrót środkami.

Wypłaty motywacyjne dla kupujących są powszechną praktyką przyciągania klientów poprzez działania handlowe. Istnieje kilka nazw takich płatności: rabaty, premie, premie, prezenty.

Główne punkty, które wpływają na odzwierciedlenie tych płatności w rachunkowości i rachunkowości podatkowej, to:

Czy w wyniku tego rabatu nastąpi obniżka ceny;

W którym momencie nastąpił spadek ceny?

Oba punkty powinny znaleźć bezpośrednie odzwierciedlenie w umowach z nabywcami.

Rabaty

W przepisach nie ma takiego pojęcia, ale w praktyce rabat rozumiany jest jako obniżenie ceny produktu. Wszystkie warunki rabatów znajdują odzwierciedlenie w umowie między sprzedającym a kupującym.

Warunki wymagane do zniżki:

Procedura świadczenia;

kwota lub procent.

Księgowość rabatowa

Jeżeli rabat został udzielony w momencie wysyłki towaru, to do celów księgowych operacja ta jest sprzedażą na zwykły rodzaj działalności, rabat nie jest brany pod uwagę, kwota operacji jest pomniejszana o kwotę zniżka. Okablowanie:

Debet 62 (50) Kredyt 90-1 - przychody ze sprzedaży są odzwierciedlone (w tym rabaty);

Jeśli udzielono rabatu na już sprzedany produkt, ważne jest, aby zrozumieć: przed końcem roku lub po jego dostarczeniu.
W przypadku przyznania rabatu w bieżącym okresie należy dokonać korekty przychodów ze sprzedaży w momencie przyznania rabatu. Tak więc odzwierciedlenie w rachunkowości w momencie wdrożenia:

Debet 62 (50) Kredyt 90-1 - wpływy ze sprzedaży są odzwierciedlone;

Debet 90-3 Kredyt 68 subkonto „Rozliczenia VAT” - VAT jest naliczany od kwoty sprzedaży.

Refleksja księgowa w momencie przyznania rabatu na podstawie faktury korygującej:

Debet 62 Kredyt 90-1 - przychód z poprzednio wysłanych towarów został odwrócony (na kwotę udzielonego rabatu);

Debet 90-3 Uznanie 68 Subkonto „Rozliczenia VAT” - odwrócony podatek VAT od podanej kwoty.

Jeżeli rabat został udzielony za poprzednie okresy, to kwota takiego rabatu musi zostać uwzględniona w pozostałych kosztach bieżącego okresu na dzień przyznania rabatu (PBU 10/99). Okablowanie:

Debet 91-2 Kredyt 62 - odzwierciedla straty z poprzednich lat związane z udzieleniem kupującemu rabatu;

Subkonto Obciążenie 68 „Obliczenia dla VAT” Kredyt 62 - przyjmowany do odliczenia podatku VAT od kwoty udzielonego rabatu.

Rozliczanie podatku VAT od rabatów

Rozliczanie podatku VAT od rabatów uzależnione jest od czasu, w którym rabat został przyznany.

W momencie wysyłki towaru. W takim przypadku sprzedawca odzwierciedla cenę towaru w dokumentach wysyłkowych (faktura, TORG-12, UPD i inne) już z uwzględnieniem rabatu. W związku z tym sprzedawca przedstawia kupującemu również podatek VAT, który jest naliczany od obniżonej wartości towaru. Kupujący akceptuje tę kwotę do potrącenia. Sprzedający natomiast określi swoją podstawę VAT jako koszt sprzedanego towaru, uwzględniając obniżoną cenę.

Ten typ rabaty zwykle nie stwarzają księgowym trudności w tworzeniu sprawozdawczości księgowej i podatkowej.

Po wysłaniu towaru (rabat retro). Ponieważ następuje zmiana ceny towaru, sprzedawca musi wystawić fakturę korygującą. Ta faktura musi być zarejestrowana w księdze zakupów. Na podstawie faktury korygującej sprzedający będzie mógł odliczyć kwotę podatku VAT, o którą obniżyła się wartość wysłanego towaru. Nie ma konieczności korygowania okresu, w którym nastąpiła wysyłka, a zaktualizowana deklaracja nie jest dostarczana.

WAŻNY!!! Jeśli kupujący zapłacił już za towar, a sprzedający nie zwróci mu różnicy, kwota ta będzie kwalifikować się jako zaliczka. A z zaliczki sprzedawca musi obliczyć i zapłacić podatek VAT.

Kupujący, otrzymując fakturę korygującą, jest zobowiązany do przywrócenia do zapłaty do budżetu kwoty podatku VAT przyjętej do odliczenia po pierwotnym koszcie. Kwota podatku musi zostać przywrócona w części, o którą zmniejszono ilość wysyłanych towarów. Dla kupującego taka faktura musi być zarejestrowana w księdze sprzedaży.

Podatek dochodowy przy zastosowaniu rabatu.

Przy kształtowaniu ceny towaru, po wysyłce produktów, następuje spadek uprzednio ujętych kosztów z tytułu sprzedaży towaru od sprzedawcy. W związku z tym może skorygować kwoty podatku dochodowego. Sprzedawca towarów ma prawo do złożenia zaktualizowanej deklaracji z wpływami ze sprzedaży, która została zmniejszona w określonym okresie sprawozdawczym, w którym zrealizowano wysyłkę.

Bonusy

Bonusy to otrzymanie dodatkowej partii towarów lub prezentów, jeśli kupujący spełni określone warunki.
Podczas rejestracji bonusów cena towaru pozostaje taka sama, nie są dokonywane żadne korekty dokumentów wydanych kupującemu.

Urzędnicy podatkowi uważają przyznawanie premii za swobodny transfer towarów, co oczywiście wiąże się z pewnymi konsekwencjami podatkowymi.

Rozliczanie premii

Wysyłka bonusów znajduje odzwierciedlenie w następujących transakcjach:

Subkonto debetowe 62 „Rozliczenia za wysłane towary” Kredyt 90-1- odzwierciedla wpływy ze sprzedaży premii;

Debet 90-3 Kredyt 68 subkonto „Rozliczenia VAT” - podatek VAT został naliczony od wpływów ze sprzedaży premii;

Debet 90-2 Kredyt 41 - koszt zrealizowanej premii został odpisany.

Rozliczanie podatku VAT od premii

Ponieważ premie są nieodpłatnym przekazaniem towarów lub usług, zgodnie z podpunktem 1 ust. 1 art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej sprzedawca towarów jest zobowiązany do naliczenia podatku VAT od towarów premiowych. Podstawą naliczania będą towary.

WAŻNY!! Przy wystawianiu bonusów Sprzedający musi wystawić fakturę i zarejestrować ją w księdze sprzedaży.

W takim przypadku kupujący, który otrzymał towar bezpłatnie, nie płaci podatku VAT.

Jest więc jasne, że rozliczanie premii w opodatkowaniu nie jest zbyt wygodne.

Naliczanie podatku dochodowego od premii

Przy ustalaniu podatku dochodowego sprzedawca towarów uwzględnia tę kwotę wydatków na premie jako . W takiej sytuacji wysokość wydatków zostanie ustalona jako koszt zakupionych towarów.

W związku z tym kupujący odzwierciedli kwotę dochodu w dochodach nieoperacyjnych.

Nagrody

Premia jest nagrodą dla kupującego za to, że spełnił określone warunki umowy. Ta koncepcja jest praktyczna, nie jest aprobowana przez prawo.

Rozliczanie składek, w zależności od podmiotu, jest odzwierciedlone jako dyskonto lub premia.

rozliczanie VAT składek

Ta opłata motywacyjna w żaden sposób nie zmienia ceny umownej towaru. Oznacza to, że koszt towaru pozostaje taki sam. W związku z tym nie ma podstaw do wystawienia faktury korygującej, dopłaty lub obniżenia podatku od towarów i usług.

Zgodnie z wyjaśnieniami Federalnej Służby Podatkowej organizacja sprzedawcy tworzy podstawę opodatkowania dla sprzedawanych towarów bez uwzględniania premii (premii). Nie wpływają one na cenę sprzedawanych towarów, więc te wpływy z premii nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym rozliczenie podatku VAT przy płaceniu składki nie pociąga za sobą żadnych konsekwencji podatkowych.

Obliczanie podatku dochodowego od składek

Premia od sprzedającego za wykonanie określonych wolumenów w ramach umowy będzie musiała zostać odzwierciedlona w kosztach nieoperacyjnych. Obowiązkowy warunek premii musi być określony w umowie, potwierdzając te koszty.

W związku z tym kwota premii od kupującego zostanie odzwierciedlona w dochodach nieoperacyjnych.