IP w sprawie patentowej dostawy żywności cateringowej. Jak obliczyć TNVD dla usług cateringowych?

47. Usługi Żywnościowyświadczone za pośrednictwem ogólnodostępnych obiektów gastronomicznych o powierzchni obsługi gości nie większej niż 50 m2 dla każdego obiektu gastronomicznego:

	Rodzaj działalności przedsiębiorczej	Kwota potencjalnie należnego rocznego dochodu (rub.)	SZACOWANY koszt patentu, rub.*
			1 miesiąc	1 kwartał
47.1.	Usługi cateringowe świadczone przez placówki żywienia zbiorowego o powierzchni obsługi gości nie większej niż 50 m2 dla każdego obiektu żywienia zbiorowego (z wyjątkiem usług cateringowych w stołówkach):
47.1.1.	powierzchnia do 5 mkw. m włącznie
47.1.2.	liczba obszarów od 5 do 10 metrów kwadratowych. m włącznie
47.1.3.
47.1.4.
47.1.5.
47.1.6.
47.1.7.
47.1.8.
47.1.9.
47.1.10.
47.1.11.
47.1.12.
47.1.13.
47.1.14.
47.1.15.
47.1.16.
47.1.17.
47.1.18.
47.1.19.
47.1.20.
47.1.21.
47.1.22.
47.1.23.
47.1.24.
47.1.25.
47.1.26.
47.1.27.
47.1.28.
47.1.29.
47.1.30.
47.1.31.
47.1.32.
47.1.33.
47.1.34.
47.1.35.
47.1.36.
47.1.37.
47.1.38.
47.1.39.
47.1.40.
47.1.41.
47.1.42.
47.1.43.
47.1.44.
47.1.45.
47.1.46.
47.1.47.
47.1.48.
47.1.49.
47.1.50.
47.1.51.
47.1.52.
47.1.53.
47.1.54.
47.1.55.
47.1.56.
47.1.57.
47.1.58.
47.1.59.
47.1.60.
47.1.61.
47.1.62.
47.1.63.
47.1.64.
47.1.65.
47.1.66.
47.1.67.
47.1.68.
47.1.69.
47.1.70.
47.1.71.
47.1.72.
47.1.73.
47.1.74.
47.1.75.
47.1.76.
47.1.77.
47.1.78.
47.1.79.
47.1.80.
47.1.81.
47.1.82.
47.1.83.
47.1.84.
47.1.85.
47.1.86.
47.1.87.
47.1.88.
47.1.89.
47.1.90.
47.1.91.
47.1.92.
47.1.93.
47.1.94.
47.1.95.
47.1.96.
47.1.97.
47.1.98.
47.1.99.
47.1.100.
47.2.	Usługi cateringowe świadczone za pośrednictwem obiektów gastronomicznych ogólnodostępnych o powierzchni sali obsługi gości nie większej niż 50 m2 dla każdego obiektu gastronomicznego (usługi cateringowe stołówki):
47.2.1.	powierzchnia do 10 mkw. m włącznie
47.2.2.	liczba powierzchni od 10 do 15 mkw. m włącznie
47.2.3.	liczba obszarów od 15 do 20 metrów kwadratowych. m włącznie
47.2.4.	liczba powierzchni od 20 do 25 mkw. m włącznie
47.2.5.	liczba obszarów od 25 do 30 metrów kwadratowych. m włącznie
47.2.6.	liczba powierzchni od 30 do 35 mkw. m włącznie
47.2.7.	liczba powierzchni od 35 do 40 metrów kwadratowych. m włącznie
47.2.8.	liczba powierzchni od 40 do 45 mkw. m włącznie
47.2.9.	liczba powierzchni od 45 do 50 mkw. m włącznie
47.2.10.	liczba powierzchni od 50 do 55 mkw. m włącznie
47.2.11.	liczba powierzchni od 55 do 60 mkw. m włącznie
47.2.12.	liczba powierzchni od 60 do 65 mkw. m włącznie
47.2.13.	liczba powierzchni od 65 do 70 mkw. m włącznie
47.2.14.	liczba powierzchni od 70 do 75 mkw. m włącznie
47.2.15.	ilość powierzchni od 75 do 80 mkw. m włącznie
47.2.16.	liczba powierzchni od 80 do 85 mkw. m włącznie
47.2.17.	ilość powierzchni od 85 do 90 mkw. m włącznie
47.2.18.	liczba powierzchni od 90 do 95 mkw. m włącznie
47.2.19.	liczba powierzchni od 95 do 100 mkw. m włącznie
47.2.20.	liczba powierzchni od 100 do 105 mkw. m włącznie
47.2.21.	liczba powierzchni od 105 do 110 mkw. m włącznie
47.2.22.	liczba powierzchni od 110 do 115 mkw. m włącznie
47.2.23.	liczba powierzchni od 115 do 120 mkw. m włącznie
47.2.24.	liczba powierzchni od 120 do 125 mkw. m włącznie
47.2.25.	liczba powierzchni od 125 do 130 mkw. m włącznie
47.2.26.	liczba powierzchni od 130 do 135 mkw. m włącznie
47.2.27.	liczba powierzchni od 135 do 140 mkw. m włącznie
47.2.28.	liczba powierzchni od 140 do 145 mkw. m włącznie
47.2.29.	liczba powierzchni od 145 do 150 mkw. m włącznie
47.2.30.	liczba powierzchni od 150 do 155 mkw. m włącznie
47.2.31.	liczba powierzchni od 155 do 160 mkw. m włącznie
47.2.32.	liczba powierzchni od 160 do 165 mkw. m włącznie
47.2.33.	liczba powierzchni od 165 do 170 mkw. m włącznie
47.2.34.	liczba powierzchni od 170 do 175 mkw. m włącznie
47.2.35.	liczba powierzchni od 175 do 180 mkw. m włącznie
47.2.36.	liczba powierzchni od 180 do 185 mkw. m włącznie
47.2.37.	liczba powierzchni od 185 do 190 mkw. m włącznie
47.2.38.	liczba powierzchni od 190 do 195 mkw. m włącznie
47.2.39.	liczba powierzchni od 195 do 200 mkw. m włącznie
47.2.40.	liczba powierzchni od 200 do 205 mkw. m włącznie
47.2.41.	liczba powierzchni od 205 do 210 mkw. m włącznie
47.2.42.	liczba powierzchni od 210 do 215 mkw. m włącznie
47.2.43.	liczba powierzchni od 215 do 220 mkw. m włącznie
47.2.44.	liczba powierzchni od 220 do 225 mkw. m włącznie
47.2.45.	liczba powierzchni od 225 do 230 mkw. m włącznie
47.2.46.	liczba powierzchni od 230 do 235 mkw. m włącznie
47.2.47.	liczba powierzchni od 235 do 240 mkw. m włącznie
47.2.48.	liczba powierzchni od 240 do 245 mkw. m włącznie
47.2.49.	liczba powierzchni od 245 do 250 mkw. m włącznie
47.2.50.	liczba powierzchni od 250 do 255 mkw. m włącznie
47.2.51.	liczba powierzchni od 255 do 260 mkw. m włącznie
47.2.52.	liczba powierzchni od 260 do 265 mkw. m włącznie
47.2.53.	liczba powierzchni od 265 do 270 mkw. m włącznie
47.2.54.	liczba powierzchni od 270 do 275 mkw. m włącznie
47.2.55.	liczba powierzchni od 275 do 280 mkw. m włącznie
47.2.56.	liczba powierzchni od 280 do 285 mkw. m włącznie
47.2.57.	liczba powierzchni od 285 do 290 mkw. m włącznie
47.2.58.	liczba powierzchni od 290 do 295 mkw. m włącznie
47.2.59.	liczba powierzchni od 295 do 300 mkw. m włącznie
47.2.60.	liczba powierzchni od 300 do 305 mkw. m włącznie
47.2.61.	liczba powierzchni od 305 do 310 mkw. m włącznie
47.2.62.	liczba powierzchni od 310 do 315 mkw. m włącznie
47.2.63.	ilość powierzchni od 315 do 320 mkw. m włącznie
47.2.64.	liczba powierzchni od 320 do 325 mkw. m włącznie
47.2.65.	liczba powierzchni od 325 do 330 mkw. m włącznie
47.2.66.	liczba powierzchni od 330 do 335 mkw. m włącznie
47.2.67.	liczba powierzchni od 335 do 340 mkw. m włącznie
47.2.68.	liczba powierzchni od 340 do 345 mkw. m włącznie
47.2.69.	liczba powierzchni od 345 do 350 mkw. m włącznie
47.2.70.	liczba powierzchni od 350 do 355 mkw. m włącznie
47.2.71.	ilość powierzchni od 355 do 360 mkw. m włącznie
47.2.72.	liczba powierzchni od 360 do 365 mkw. m włącznie
47.2.73.	liczba powierzchni od 365 do 370 mkw. m włącznie
47.2.74.	liczba powierzchni od 370 do 375 mkw. m włącznie
47.2.75.	liczba powierzchni od 375 do 380 mkw. m włącznie
47.2.76.	liczba powierzchni od 380 do 385 mkw. m włącznie
47.2.77.	liczba powierzchni od 385 do 390 mkw. m włącznie
47.2.78.	liczba powierzchni od 390 do 395 mkw. m włącznie
47.2.79.	liczba powierzchni od 395 do 400 mkw. m włącznie
47.2.80.	liczba powierzchni od 400 do 405 mkw. m włącznie
47.2.81.	liczba powierzchni od 405 do 410 mkw. m włącznie
47.2.82.	liczba powierzchni od 410 do 415 mkw. m włącznie
47.2.83.	liczba powierzchni od 415 do 420 mkw. m włącznie
47.2.84.	liczba powierzchni od 420 do 425 mkw. m włącznie
47.2.85.	liczba powierzchni od 425 do 430 mkw. m włącznie
47.2.86.	liczba powierzchni od 430 do 435 mkw. m włącznie
47.2.87.	liczba powierzchni od 435 do 440 mkw. m włącznie
47.2.88.	liczba powierzchni od 440 do 445 mkw. m włącznie
47.2.89.	liczba powierzchni od 445 do 450 mkw. m włącznie
47.2.90.	liczba powierzchni od 450 do 455 mkw. m włącznie
47.2.91.	liczba powierzchni od 455 do 460 mkw. m włącznie
47.2.92.	liczba powierzchni od 460 do 465 mkw. m włącznie
47.2.93.	liczba powierzchni od 465 do 470 mkw. m włącznie
47.2.94.	liczba powierzchni od 470 do 475 mkw. m włącznie
47.2.95.	liczba powierzchni od 475 do 480 mkw. m włącznie
47.2.96.	liczba powierzchni od 480 do 485 mkw. m włącznie
47.2.97.	liczba powierzchni od 485 do 490 mkw. m włącznie
47.2.98.	liczba powierzchni od 490 do 495 mkw. m włącznie
47.2.99.	liczba powierzchni od 495 do 500 mkw. m włącznie

Tylko indywidualni przedsiębiorcy mają prawo do stosowania patentowego systemu opodatkowania (art. 346,44 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Mogą przejść na nią lub dobrowolnie powrócić do innych systemów podatkowych w sposób określony przez rozdz. 26.5 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Nie można go jednak zastosować do wszystkich rodzajów działalności, ale tylko do tych wymienionych w ust. 2 art. 346,43 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W przypadku usług gastronomicznych z tej listy, składającej się z 47 pozycji, istotne są tylko dwie:

• s. 31 - usługi kucharzy w przygotowywaniu potraw w domu;
• klauzula 47 - usługi gastronomiczne świadczone za pośrednictwem obiektów gastronomicznych o powierzchni sali obsługi klienta nie większej niż 50 metrów kwadratowych. m dla każdego obiektu gastronomicznego.

Patentowy system opodatkowania może być stosowany przez przedsiębiorcę wraz z innymi systemami podatkowymi (klauzula 1 art. 346,43 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). I tak np. indywidualny przedsiębiorca wraz z systemem opodatkowania patentów ma prawo do stosowania systemu opodatkowania w postaci UTII w odniesieniu do obiektów gastronomicznych o powierzchni hali usługowej powyżej 50 metrów kwadratowych. m dla każdego takiego obiektu, z zastrzeżeniem ust. 26 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (List Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 grudnia 2012 r. N 03-11-11 / 378). W rozpatrywanym Liście przedsiębiorca posiadał dwa punkty gastronomii publicznej: jeden o powierzchni ponad 50 mkw. m, a drugi - mniej niż 50 mkw. m.
Usługi kucharza do przygotowywania potraw i produktów kulinarnych w domu (kod 122203 4) zgodnie z Ogólnorosyjski klasyfikator usługi dla ludności OK 002-93 (OKUN) (Zatwierdzony dekretem Państwowego Standardu Rosji z dnia 28 czerwca 1993 r. N 163) odnoszą się do publicznych usług gastronomicznych. Ministerstwo Finansów w piśmie N 03.11.11.315 z dnia 19.10.2012 wyjaśnia, że ​​indywidualny przedsiębiorca – kucharz ma prawo do przeniesienia na patent w związku z tego rodzaju działalnością, jeżeli robi dania ( np. pierogi) w domu klienta na podstawie zawartej z nim umowy o świadczenie tych usług. Jeżeli potrawy (w tym te same pierogi) są robione w domu przedsiębiorcy, a następnie sprzedawane publicznie, to taka działalność nie podlega opodatkowaniu w ramach patentowego systemu opodatkowania.

Obiekt organizacji cateringu posiadający salę obsługi klienta zgodnie z ust. 14 s. 3 art. 346,43 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej to budynek (jego część) lub budynek przeznaczony do świadczenia usług gastronomicznych i posiadający specjalnie wyposażone pomieszczenie (otwarta przestrzeń) do spożycia gotowych produktów kulinarnych, słodyczy i (lub) zakupione towary, a także na zajęcia rekreacyjne.
Ta i inne definicje przedstawione w paragrafach. 6, 13 - 16 s. 3, s. 4 tego artykułu (powierzchnia hali obsługi zwiedzających, usługi cateringowe, lokal gastronomiczny, który nie posiada hali obsługi zwiedzających, teren otwarty, inwentarz i dokumenty tytułowe ), są tożsame z definicjami stosowanymi w odniesieniu do reżimu podatkowego w formie zawartej w art. 346,27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W związku z tym wymagania dotyczące procedury określania powierzchni hali obsługi zwiedzających oraz świadczenia usług gastronomicznych są takie same dla tych dwóch systemów podatkowych.

Jednocześnie, jak wyjaśnia Ministerstwo Finansów w piśmie N 03.11.10.37 z dnia 13.08.2012 r., usługi gastronomiczne świadczone za pośrednictwem placówek gastronomicznych nieposiadających hali obsługi klienta nie są przenoszone do systemu opodatkowania patentów, gdyż w ustępie 2 art. 346,43 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, nie są one wymienione. W kolejnym Piśmie z dnia 16 listopada 2012 r. N 03-11-11/343 Ministerstwo Finansów zwraca również uwagę na fakt, że jeżeli wynajmowany lokal, w którym świadczone są usługi żywienia zbiorowego, zgodnie z umową najmu, nie posiada lokale specjalnie wyposażone (teren otwarty) do konsumpcji gotowych wyrobów kulinarnych, słodyczy i (lub) towarów zakupionych, a także do celów rekreacyjnych, wówczas przedsiębiorca nie jest uprawniony do stosowania patentowego systemu opodatkowania w odniesieniu do takich usług gastronomicznych.

Dotyczący produkty alkoholowe, to tutaj jest podobny do stosowania reżimu w postaci UTII: jeśli za pośrednictwem placówki gastronomicznej przedsiębiorca sprzedaje zakupione towary objęte podatkiem akcyzowym, wymienione w paragrafach. 3 pkt 1 art. 181 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (w tym piwo) (zarówno w opakowaniu producenta, jak i bez niego), wówczas takie czynności dotyczą usług gastronomicznych i odpowiednio mogą być opodatkowane w systemie opodatkowania patentów (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 01.11.2012 N 03-11-10/49).

Zwróćmy uwagę na jeszcze dwa warunki, których spełnienie jest konieczne, aby przedsiębiorca mógł zastosować patentowy system opodatkowania. Pierwsze obawy średnia populacja pracowników, w tym związanych z umowami cywilnoprawnymi: nie powinna przekraczać 15 osób za okres rozliczeniowy do wszystkich rodzajów aktywności przeprowadzone przez przedsiębiorcę (klauzula 5 art. 346,43 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jest ustalana w sposób ustalony przez federalną agencję statystyczną. Tak więc, zgodnie z klauzulą ​​77 Procedury wypełniania formularza N P-4 „Informacje o liczbie i płacach pracowników”, zatwierdzonej rozporządzeniem Rosstat z dnia 24 października 2011 r. N 435, średnia liczba pracowników obejmuje:

• średnia liczba pracowników;
• średnia liczba zewnętrznych osób pracujących w niepełnym wymiarze godzin;
• średnia liczba pracowników wykonujących pracę na podstawie umów cywilnoprawnych.

Drugim warunkiem jest, aby system opodatkowania patentów został wprowadzony w życie przez prawo podmiotów Federacji Rosyjskiej i był stosowany na terytoriach tych podmiotów Federacji Rosyjskiej (klauzula 1, art. 346,43 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska). A przepisy te musiały zostać opublikowane nie później niż 1 grudnia 2012 r. (zgodnie z klauzulą ​​1, art. 8 ustawy federalnej N 94-FZ). Przykładem jest:

• Ustawa miasta Moskwy z dnia 31 października 2012 r. N 53 „O patentowym systemie opodatkowania”;
• Ustawa regionu moskiewskiego nr 164/2012-OZ z dnia 06.11.2012 „W sprawie patentowego systemu opodatkowania na terytorium regionu moskiewskiego”;
• Ustawa regionu Niżny Nowogród z dnia 21 listopada 2012 r. N 148-З „W sprawie patentowego systemu opodatkowania na terytorium regionu Niżny Nowogród”.

Należy pamiętać, że jeśli przedsiębiorcy prowadzą działalność wymienioną w ust. 2 art. 346,43 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej w ramach prostej umowy spółki (umowa o wspólne działania) lub umowa o powierniczym zarządzaniu majątkiem, nie są uprawnieni do stosowania patentowego systemu opodatkowania (klauzula 6 art. 346,43 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jakie prawa mają podmioty Federacji Rosyjskiej?

Po pierwsze, nie mówmy o prawach, ale o obowiązkach podmiotów Federacji Rosyjskiej. W przyjętych przepisach powinny one określać wielkość rocznego dochodu potencjalnie możliwego do uzyskania przez przedsiębiorcę według rodzaju działalności, w odniesieniu do której stosowany jest system opodatkowania patentów (klauzula 7 art. 346,43 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) . Kwota ta powinna mieścić się w zakresie 100 000 rubli. do 1 miliona rubli włącznie (chyba że punkt 8 tego artykułu stanowi inaczej). Każdego roku maksymalna i minimalna kwota dochodu z „patentu” będzie indeksowana przez współczynnik deflatora ustalony dla odpowiedniego roku kalendarzowego (klauzula 9, art. 346,43 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na rok 2013 współczynnik ten jest równy 1 (klauzula 4, art. 8 ustawy federalnej N 94-FZ). Jeżeli potencjalnie należny dochód nie zostanie zmieniony przez podmioty Federacji Rosyjskiej, zostanie on również zastosowany w następnym roku kalendarzowym (następne lata kalendarzowe) (klauzula 2 art. 346.48 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jako „inne” w ust. 8 ustalono, że podmioty Federacji Rosyjskiej mają prawo do:

• rozróżnienie rodzajów działalności wymienionych w ust. 2 art. 346,43 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeśli takie zróżnicowanie jest przewidziane przez OKUN lub Ogólnorosyjski Klasyfikator Gatunków działalność gospodarcza(OKVED) (przyjęte i wprowadzone w życie przez Zakon Rostekhregulirovanie z dnia 22 listopada 2007 r. N 329-st);
• ustalić dodatkową listę działań związanych, zgodnie z OKUN, z usługami osobistymi niewymienionymi w ust. 2 art. 346,43 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
• ustalić wysokość potencjalnego rocznego dochodu do uzyskania przez przedsiębiorcę, w zależności od średniej liczby pracowników, liczby Pojazd, a dla s. 47 ust. 2 art. 346,43 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - na podstawie liczby oddzielnych obiektów (obszaru).

Odnośnie ustalenia wysokości potencjalnego dochodu na podstawie liczby obiektów i powierzchni Ministerstwo Finansów w piśmie N 03.11.10.43 z dnia 21.09.2012 r. wyjaśnia, że ​​można go ustalić:

1) na wydzielony oddzielny obiekt (sklep, pawilon, restauracja, bar, kawiarnia, stołówka, bufet, kiosk, namiot, automat sprzedający, warsztat samochodowy, warsztat samochodowy, tonar, przyczepa, mobilny automat);

2) za 1 mkw. m powierzchnia oddzielnego obiektu, w tym 1 mkw. m lokalu gastronomicznego z salą obsługi klienta (restauracja, bar, kawiarnia, stołówka, snack bar);

• zwiększać największy rozmiar potencjalny roczny dochód do uzyskania przez indywidualnego przedsiębiorcę:

a) nie więcej niż 5 razy - dla wszystkich rodzajów działań „patentowych” prowadzonych na terenie miasta o populacji powyżej 1 miliona osób. Jednocześnie organ finansowy w piśmie z dnia 21 grudnia 2012 r. N 03.11.10/58 przypomina, że ​​zgodnie z Federalnym Planem Statystycznym zatwierdzonym dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 2008 r. N 671-r, liczebność szacowana jest raz w roku od 1 stycznia rok bieżący. W związku z tym szacunki ludności w innych terminach lub w innym czasie mają charakter wstępny i nie mogą być wykorzystywane do określenia kwoty potencjalnego rocznego dochodu, jaki przedsiębiorca może uzyskać w ramach patentowego systemu podatkowego. Na tej podstawie, w celu zastosowania tej normy w 2013 r., zgodnie z wyjaśnieniem Ministerstwa Finansów, należy wykorzystać dane o liczbie ludności miasta na dzień 01.01.2012 r.;

b) nie więcej niż 10 razy - w przypadku niektórych rodzajów działań z tych określonych w ust. 2 art. 346,43 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w tym niestety nasze akapity. 47.

Zwróćmy się do praw wymienionych wyżej podmiotów Federacji Rosyjskiej i zobaczmy, w jakim stopniu „wykorzystały” przyznane im prawa. Zgodnie z art. 1 ustawy miasta Moskwy N 53, lista czynności, dla których przedsiębiorcy mogą stosować system opodatkowania patentów, składa się z 65 rodzajów. Potencjalnie należny roczny dochód ustala się w odniesieniu do:

• usługi kucharzy do gotowania potraw w domu - w wysokości 300 000 rubli. (w ustawie nr 48);
• usługi gastronomiczne świadczone za pośrednictwem obiektów gastronomicznych o powierzchni sali obsługi klienta nie większej niż 50 metrów kwadratowych. m dla każdego obiektu gastronomicznego - w wysokości 3 milionów rubli. (w ustawie nr 64). Ten rozmiar jest przeznaczony dla 1 oddzielnego obiektu gastronomicznego.

Artykuł 2 ustawy regionu moskiewskiego N 164/2012-OZ ustanawia 53 rodzaje działań „patentowych”. Jednocześnie potencjalny roczny dochód (w rublach) ustalany jest w zależności od średniej liczby pracowników:

	Rodzaj biznesu zajęcia	Bez pociągać zatrudniony pracownicy	Z pomocą wynajętego pracownicy
			1 do 3 włącznie	4 do 5 włącznie
	Usługi kulinarne posiłki w domu
	Usługi kateringowe, renderowane przez obiekty organizacje cateringowe z powierzchnia hali usługowej odwiedzających nie więcej niż 50 mkw. m dla każdego obiektu gastronomicznego

Ustawa regionu Niżny Nowogród N 148-Z ustanawia 47 rodzajów działalności. Wielkość rocznego dochodu potencjalnie dostępnego dla przedsiębiorcy ustalana jest w zależności od dzielnicy miasta i gminy, na przykład:

• w dzielnicy miejskiej Niżny Nowogród- usługi kucharza w domu (w ustawie N 31) - 250 000 rubli oraz usługi gastronomiczne o powierzchni pomieszczenia obsługi nie większej niż 50 metrów kwadratowych. m dla każdego obiektu gastronomicznego (w ustawie N 47) - 832 000 rubli;
• w dzielnicach miejskich Arzamas, Sarov, Dzierżyńsk i innych - odpowiednio 200 000 i 672 000 rubli.

Zwracamy uwagę, że zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów (Listy z dnia 20.08.2012 N 03-11-10/39, z dnia 08.06.2012 N 03-11-10/31), rozdz. 26.5 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie przewiduje możliwości zróżnicowania przez podmioty Federacji Rosyjskiej wysokości rocznego dochodu potencjalnie możliwego do uzyskania przez przedsiębiorcę w zależności od miejsca prowadzenia działalności.

Jaka jest procedura i warunki rozpoczęcia działań „patentowych”?

Prawo do stosowania patentowego systemu opodatkowania jest potwierdzone patentem (klauzula 1, art. 346,45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Forma patentu została zatwierdzona przez Federalną Służbę Podatkową i przekazana do użytku niższym organom podatkowym pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 30 listopada 2012 r. N ED-4-3/ [e-mail chroniony] Jest wydawany przedsiębiorcy przez organ podatkowy w miejscu jego rejestracji jako płatnik stosujący patentowy system opodatkowania i jest ważny na terytorium podmiotu Federacji Rosyjskiej wskazanego w patencie. Jednocześnie przedsiębiorca ma prawo do uzyskania patentu w innym przedmiocie Federacji Rosyjskiej.

Aby uzyskać patent nie później niż 10 dni Przed zastosowaniem tego systemu podatkowego przedsiębiorca składa wniosek do organu podatkowego w miejscu zamieszkania w formie zatwierdzonej rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 grudnia 2012 r. N ММВ-7-3/ [e-mail chroniony] Ponieważ formularz ten ma charakter doradczy, przedsiębiorca ma prawo złożyć go w dowolnej formie.

Możesz złożyć wniosek osobiście lub za pośrednictwem pełnomocnika, wyślij pocztą z opisem załącznika (dzień złożenia jest datą nadania) lub przelewem do formularz elektroniczny za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych (dzień złożenia jest datą jego wysłania) (klauzula 2, art. 346,45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Format przesyłania dokumentów do stosowania systemu opodatkowania patentów w formie elektronicznej został zatwierdzony rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 grudnia 2012 r. N ММВ-7-6 / [e-mail chroniony] które weszły w życie 01.01.2013. Procedura wymiany informacji z dokumentów wykorzystywanych przy stosowaniu systemu opodatkowania patentów w formie elektronicznej za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych została zatwierdzona rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 18 stycznia 2013 r. N ММВ-7-6/ [e-mail chroniony]

Jeżeli przedsiębiorca planuje prowadzić działalność na podstawie patentu w podmiocie założycielskim Federacji Rosyjskiej, w którym nie jest zarejestrowany w urzędzie podatkowym miejsca zamieszkania lub jako podatnik stosujący patentowy system opodatkowania, określony wniosek składa się do dowolnego terytorialnego organu podatkowego tego podmiotu Federacji Rosyjskiej według wyboru przedsiębiorcy.

Jeżeli przedsiębiorca planuje zastosować patentowy system opodatkowania w różnych gminy ten sam podmiot Federacji Rosyjskiej, na którego terytorium jest zarejestrowany jako przedsiębiorca indywidualny, następnie składa wniosek o patent do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu zamieszkania (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23.01.2013 N 03-11-12 / 08).

W ciągu 5 dni od daty otrzymania wniosku o patent organ podatkowy jest zobowiązany wydać go przedsiębiorcy lub powiadomić go o odmowie wydania patentu (klauzula 3, art. 346,45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ). Patent jest wydawany według wyboru przedsiębiorcy na okres od 1 do 12 miesięcy włącznie (klauzula 5 art. 346.45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wraz z patentem organ podatkowy, w ciągu pięciu dni od daty otrzymania wniosku, musi wydać przedsiębiorcy i zawiadomienie o rejestracji w organie podatkowym w formie 2-3-Księgowość (zatwierdzone rozporządzeniem Federalnego Służba Podatkowa Rosji z dnia 11.08.2011 N YaK-7-6 / [e-mail chroniony]) (klauzula 1 art. 346,46 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 grudnia 2012 r. N PA-4-6 / [e-mail chroniony]).

W odróżnieniu od poprzedniej procedury, przedsiębiorca nie musi składać wniosku o rejestrację jednocześnie ze zgłoszeniem patentu. Datą rejestracji przedsiębiorcy w organie podatkowym jest w tym przypadku data rozpoczęcia patentu. Jak wyjaśniają organy podatkowe we wspomnianym piśmie, gdy przedsiębiorca składa wniosek o uzyskanie kolejnego patentu, nie ma obowiązku ponownej rejestracji w organie podatkowym, a organ podatkowy w Jednolitym Rejestr państwowy podatników (EGRN), informacje o wydanym patencie są wprowadzane na podstawie określonego wniosku.

Zwróćmy uwagę na jeszcze jeden moment. Przedsiębiorcy, którzy chcieli przejść na „patentowy” system opodatkowania od 01.01.2013 r., musieli złożyć wniosek najpóźniej do 20.12.2012 r. Jednak ci z nich, którzy nie zdążyli złożyć go w terminie, mogą to zrobić w dowolnym momencie: w tym celu muszą złożyć wniosek nie później niż 10 dni roboczych przed rozpoczęciem stosowania patentu. Jedyną wadą jest to, że tacy przedsiębiorcy nie będą mogli uzyskać patentu przez 12 miesięcy, ponieważ można go kupić na dowolną liczbę miesięcy, ale nie dłużej niż rok kalendarzowy (Komunikat informacyjny Federalnej Służby Podatkowej Rosji) .

Jakie są podstawy odmowy udzielenia patentu?

Na mocy ust. 4 art. 346,45 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, podstawą odmowy przez organ podatkowy wydania patentu przedsiębiorcy są:

• niezgodność wniosku o uzyskanie patentu na rodzaj działalności z wykazem rodzajów działalności, w odniesieniu do których wprowadzono system opodatkowania patentów na terytorium podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej;
• wskazanie okresu ważności patentu, który nie jest zgodny z ust. 5 art. 346,45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (jeśli określono okres nie w jednym rok kalendarzowy, na przykład od 01.03.2013 do 28.02.2014);
• naruszenie przesłanek przejścia do patentowego systemu opodatkowania, ustanowionych w par. 2 ust. 8 niniejszego artykułu. Paragraf ten reguluje, że przedsiębiorca, który utracił prawo do stosowania tego reżimu podatkowego lub który zaprzestał działalności „patentowej” przed terminem ważność patentu, prawo do powrotu do tego systemu podatkowego w ten sam sposób działalność nie wcześniej niż od następnego roku kalendarzowego;
• występowanie zaległości podatkowych zapłaconych w związku ze stosowaniem patentowego systemu opodatkowania.

Organy podatkowe są zobowiązane do powiadomienia o odmowie wydania patentu w ciągu 5 dni od podjęcia odpowiedniej decyzji (klauzula 3 art. 346,45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zawiadomienie to wydawane jest przedsiębiorcy za pokwitowaniem lub przekazywane w inny sposób ze wskazaniem daty jego otrzymania. Zawiadomienie wysłane listem poleconym uważa się za otrzymane po upływie 6 dni od daty jego wysłania.

Utrata prawa do stosowania patentowego systemu opodatkowania

Zgodnie z ust. 6 art. 346,45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, prawo do stosowania systemu opodatkowania patentów zostanie utracone, a przedsiębiorca będzie musiał przejść na ogólny system podatkowy od początku okresu podatkowego, na który przyznano mu patent, jeżeli:

• od początku roku kalendarzowego jego przychody ze sprzedaży, ustalone zgodnie z art. 249 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, dla wszystkich rodzajów działalności, w odniesieniu do których stosowany jest patentowy system opodatkowania przekroczyła 60 milionów rubli. Przy połączeniu patentowego systemu podatkowego i uproszczonego systemu podatkowego dochód ustalony w celu przestrzegania ograniczenia 60 mln rubli oblicza się dla obu tych specjalnych systemów podatkowych;
• w okresie rozliczeniowym podatnik nie spełnił wymogu określonego w ust. 5 art. 346,43 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (przekroczono limit liczby pracowników);
• podatek nie został zapłacony w terminach określonych w ust. 2 art. 346,51 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jednocześnie podatki, które będą musiały zostać zapłacone zgodnie z ogólnym systemem podatkowym, są obliczane i płacone przez przedsiębiorcę w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat dla nowo zarejestrowanych przedsiębiorców (klauzula 7 art. 346,45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przedsiębiorcy nie płacą kar za zaliczki na podatek zapłacony za okres stosowania patentu. Kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych należną za okres rozliczeniowy, w którym przedsiębiorca z przyczyn wymienionych powyżej utracił prawo do stosowania systemu opodatkowania patentów, pomniejsza się o wartość opłaconego patentu.

Przedsiębiorca jest zobowiązany do zgłoszenia do organu podatkowego utraty prawa do zgłoszenia patentu i przejścia do powszechnego reżimu podatkowego (z przyczyn wskazanych powyżej oraz po zakończeniu czynności „patentowych”) w terminie 10 dni kalendarzowe od daty wystąpienia odpowiedniej podstawy (klauzula 8 art. 346.45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jak już powiedzieliśmy, przedsiębiorca, który utracił prawo do stosowania tego reżimu podatkowego lub który zaprzestał swojej „patentowej” działalności przed wygaśnięciem patentu, będą mogli powrócić do tego systemu podatkowego dla tego samego rodzaju działalności nie wcześniej niż od następnego roku kalendarzowego.

Zgodnie z ust. 2 art. 346,46 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w ciągu 5 dni od daty wygaśnięcia patentu przedsiębiorca zostaje wyrejestrowany w organie podatkowym. Przedsiębiorca, który utracił prawo do stosowania patentowego systemu opodatkowania lub dobrowolnie zaprzestał działalności „patentowej”, zostaje wyrejestrowany w ciągu 5 dni od daty otrzymania przez organ podatkowy odpowiedniego wniosku (klauzula 3 art. 346,46, ust. 8). art. 346.45 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). W tym przypadku datą wyrejestrowania przedsiębiorcy w organie podatkowym jest data jego przejścia do powszechnego reżimu podatkowego lub data zakończenia działalności, w stosunku do której zastosowano system opodatkowania patentów. Jednocześnie organ podatkowy jest zobowiązany do wydania (wysłanie listem poleconym) indywidualnemu przedsiębiorcy (jego przedstawicielowi) zawiadomienia o wyrejestrowaniu z organu podatkowego w formie 2-4 Księgowość (zatwierdzona rozporządzeniem podatku federalnego Służba Rosji z dnia 11 sierpnia 2011 r. N YaK-7-6 / [e-mail chroniony]) (List Federalnej Służby Podatkowej Rosji N PA-4-6 / [e-mail chroniony]).

Należy zauważyć, że zgodnie z wyjaśnieniem Federalnej Służby Podatkowej wyrejestrowanie przedsiębiorców zarejestrowanych jako przedsiębiorcy stosujący uproszczony system opodatkowania na podstawie patentu i posiadających patenty, które wygasają po 01.01.2013 r., zostanie przeprowadzone po ponownym obliczeniu kosztów patentu.

Jaka jest procedura obliczania i opłacania podatków?

Podatek oblicza się jako procent podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatku: iloczyn pieniężnego wyrażenia potencjalnego rocznego dochodu indywidualnego przedsiębiorcy pomnożony przez stawkę 6% (artykuły 346,47, 346,48, 346,50, ust. 1 art. 346,51 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli patent został uzyskany na okres krótszy niż 12 miesięcy, podatek oblicza się dzieląc potencjalny roczny dochód przedsiębiorcy przez 12 miesięcy i mnożąc wynik przez liczbę miesięcy okresu, na który patent został wydany.

Przykład . Obliczmy koszt patentu w Moskwie na okres 12 miesięcy dla rodzaju działalności „Usługi cateringu publicznego świadczone za pośrednictwem obiektów gastronomicznych o powierzchni hali do obsługi gości nie większej niż 50 mkw. dla każdego obiektu gastronomicznego” (dla jednego oddzielnego obiektu).
Koszt rocznego patentu wyniesie 180 000 rubli. (3 miliony rubli x 6%).

Jeżeli działalność jest prowadzona przez kilka odrębnych obiektów lub jeżeli potencjalnie należny dochód roczny ustala się na podstawie obszaru, wówczas wysokość potencjalnie należnego rocznego dochodu ustala się poprzez pomnożenie wysokości ustalonego potencjalnie należnego rocznego dochodu przez 1 odrębny obiekt (1 m2 powierzchni) przez całkowitą liczbę oddzielnych obiektów wykorzystywanych w działalności gospodarczej (całkowita powierzchnia oddzielnego obiektu) (List Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 08.30.2012 N 03-11-10 / 40).

Okresem podatkowym jest rok kalendarzowy lub okres, na który patent został wydany (ust. 1, 2 art. 346.49 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Gdy przedsiębiorca kończy działalność przed wygaśnięciem patentu, okresem podatkowym jest okres od początku patentu do dnia zakończenia takich czynności określonych we wniosku złożonym do organu podatkowego zgodnie z ust. 8 art. 346,45 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 3 art. 346,49 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Federalna Służba Podatkowa w piśmie z dnia 30.11.2012 N ED-4-3/ [e-mail chroniony] przypomina, że ​​zgodnie z art. 6 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej okres liczony w miesiącach wygasa w odpowiednim miesiącu i dniu ostatniego miesiąca okresu. Na mocy ust. 1 art. 55 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej okresem podatkowym jest rok kalendarzowy lub inny okres w odniesieniu do poszczególnych podatków, po którym ustala się podstawę opodatkowania i oblicza należną kwotę podatku. Na podstawie tych norm prawnych, a także ust. 1 art. 346,51 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, organy podatkowe stwierdzają, że okres ważności patentu jest okresem w ciągu jednego roku kalendarzowego, rozpoczynający się w dowolnym dniu miesiąca wskazanego przez przedsiębiorcę we wniosku o patent, a kończący się w odpowiednim dniu ostatniego miesiąca terminu.

Na mocy ust. 2 art. 346,51 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przedsiębiorca płaci podatek w miejscu jego rejestracji w urzędzie podatkowym w następującej kolejności:

• dla patentu otrzymanego na okres do 6 miesięcy - w pełnym wymiarze nie później niż 25 dni kalendarzowych po starcie ważność patentu;
• za patent z okresem ważności od 6 miesięcy do roku kalendarzowego - 1/3 kwoty podatku nie później niż 25 dni kalendarzowych po starcie ważności patentu, pozostałe 2/3 kwoty podatku – nie później niż 30 dni kalendarzowych do daty końcowej okres podatkowy.

Należy zauważyć, że zasada ta nie przewiduje możliwości obniżenia kosztu patentu o wysokość składki ubezpieczeniowej z tytułu ubezpieczenia obowiązkowego.

Rachunkowość i rachunkowość podatkowa i deklaracja podatkowaZgodnie z ust. 4 s. 1 art. 2 ustawy federalnej z dnia 06.12.2011 N 402-FZ „O rachunkowości”, która weszła również w życie z dniem 01.01.2013, ustawa ta dotyczy również przedsiębiorców indywidualnych. Jednak ust. 1 pkt 2 art. 6 tej ustawy stwierdza się, że indywidualni przedsiębiorcy nie mogą prowadzić rachunkowości, jeżeli zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat prowadzą ewidencję dochodów lub dochodów i wydatków i (lub) innych przedmiotów opodatkowania w sposób określony w tym prawodawstwie. Ponieważ przedsiębiorcy – płatnicy patentowego systemu opodatkowania są zobowiązani do prowadzenia podatkowej ewidencji dochodów, nie mogą prowadzić ksiąg rachunkowych.

obowiązek odniesienia rachunkowość podatkowa ustanowione dla nich na mocy art. 346,53 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z ust. 1 tego artykułu prowadzą ewidencję przychodów ze sprzedaży w księdze rachunkowej (oddzielnie dla każdego otrzymanego patentu), formularz i procedurę wypełniania, które są zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z 22 października, 2012 N 135n. Zgodnie z paragrafem 6 niniejszego Rozporządzenia wchodzi ono w życie po upływie jednego miesiąca od daty oficjalnej publikacji (opublikowane w " Rosyjska gazeta"28.12.2012), początek dokumentu - 28.01.2013.

Ministerstwo Finansów w piśmie „W sprawie Rozporządzenia Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 października 2012 r. N 135n” wyjaśnia, że ​​biorąc pod uwagę datę wejścia w życie Ch. 26.5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej księgi zatwierdzone rozporządzeniem N 135n podlegają obowiązkowi stosowania od 1 stycznia 2013 r. Ponadto organ finansowy zwraca uwagę na fakt, że zgodnie z rozporządzeniem N 135n księgi rachunkowe dochody indywidualnych przedsiębiorców korzystających z systemu opodatkowania patentów nie są poświadczane przez organy podatkowe.

Zgodnie z procedurą wypełniania księgi rachunkowej przychodów ze sprzedaży, zatwierdzoną rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji N 135n, przedsiębiorcy prowadzą ją w porządku chronologicznym na podstawie dokumentów pierwotnych, odzwierciedlając wszystkie transakcje biznesowe związane z otrzymywaniem dochodów z sprzedaż w okresie podatkowym (okres, na który uzyskano patent).

Przy wypełnianiu księgi należy zapewnić kompletność, ciągłość i rzetelność rozliczania przychodów z działalności patentowej. Książkę można przechowywać zarówno w wersji papierowej, jak i w w formie elektronicznej(do wydrukowania na koniec okresu rozliczeniowego). Musi być zasznurowana i ponumerowana, a na ostatniej stronie wskazano liczbę stron, które zawiera, co potwierdza podpis i pieczęć (jeśli jest) przedsiębiorcy. To samo dotyczy książki, która po wydrukowaniu była przechowywana w formie elektronicznej. Dla każdego regularnego okresu podatkowego otwierana jest nowa księga dochodów. Korekta błędów w księdze musi być uzasadniona i potwierdzona podpisem i pieczęcią (jeśli istnieje) przedsiębiorcy, ze wskazaniem daty korekty. Należy również pamiętać, że książka odzwierciedla tylko przychody ze sprzedaży uzyskane z działalności patentowej.

Procedurę ustalania, uznawania i księgowania dochodów ze sprzedaży w ramach systemu opodatkowania patentów określają ust. 2 - 5 art. 346,53 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Tak więc dzień otrzymania przychodu określa się jako dzień:

• wypłata dochodu, w tym jego przelew na rachunki przedsiębiorcy w bankach lub, w jego imieniu, na rachunki osób trzecich - przy otrzymywaniu dochodu w gotówce;
• przekazanie dochodu w naturze - po otrzymaniu dochodu w tej formie;
• otrzymanie innych nieruchomości (robót, usług) i (lub) praw majątkowych, a także spłatę długu (płatność) podatnikowi w inny sposób.

Gdy kupujący posługuje się w rozliczeniach wekslem własnym, datą otrzymania przychodu od przedsiębiorcy jest data zapłaty weksla (dzień otrzymania środków od wystawcy lub innej osoby zobowiązanej z tytułu wskazanego weksla) lub dnia, w którym przedsiębiorca przeniesie ten weksel przez indos na osobę trzecią.

Dochód denominowany w walucie obcej uwzględniany jest łącznie z dochodem wyrażonym w rublach (przeliczonym na ruble po kursie Banku Rosji ustalonym w dniu otrzymania dochodu). Przychody otrzymane w naturze rozlicza się według cen rynkowych ustalonych z zastrzeżeniem przepisów art. 105 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Należy pamiętać, że ten artykuł reguluje Postanowienia ogólne w sprawie opodatkowania transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Jeśli przedsiębiorca zwróci kwoty wcześniej otrzymane na konto zaliczkaświadczenia usług, dochód za okres rozliczeniowy, w którym dokonano zwrotu, pomniejsza się o kwotę zwrotu.

Stosując patentowy system opodatkowania oraz wykonując inne rodzaje działalności, dla których stosowany jest inny reżim podatkowy, przedsiębiorca jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji majątku, zobowiązań i obrotu gospodarczego zgodnie z procedurą ustaloną w odpowiednim reżimie podatkowym (klauzula 6 artykułu 346.53 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Przedsiębiorcy indywidualni stosujący patentowy system opodatkowania są zwolnieni ze składania deklaracji podatkowej organom podatkowym (art. 346.52 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Z jakich podatków są zwolnieni?

Zgodnie z ust. 10, 11 art. 346,43 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przedsiębiorcy korzystający z patentowego systemu opodatkowania nie płacą:

• podatek dochodowy od osób fizycznych (w zakresie dochodów uzyskanych z działalności „patentowej”);
• podatek od majątku osób fizycznych (w zakresie majątku wykorzystywanego w działalności „patentowej”);
• VAT (z wyjątkiem podatku należnego przy wykonywaniu innych rodzajów działalności (w stosunku do których nie ma zastosowania patentowy system opodatkowania); przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriach podlegających jej jurysdykcji; przy wykonywaniu czynności opodatkowane zgodnie z art. 174 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przedsiębiorcy płacą inne podatki zgodnie z przepisami o podatkach i opłatach, a także wykonują obowiązki agentów podatkowych przewidziane w kodeksie podatkowym (klauzula 12, art. 346,43 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zwracamy uwagę, że większość przedsiębiorców stosujących w 2013 roku system opodatkowania patentów z tytułu płatności pracownicy zapłacę Składki ubezpieczeniowe po obniżonych stawkach, jak niektórzy płatnicy USNO. Świadczenia takie nie dotyczą jednak rodzajów czynności określonych w ust. 19, 45 - 47 ust. 2 art. 346,43 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 14, część 1, część 3.4, art. 58 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. N 212-FZ). W s. 47, jak pamiętamy, nazywa się usługi cateringowe, świadczone za pośrednictwem organizacji cateringowych o powierzchni hali obsługi klienta nie większej niż 50 metrów kwadratowych. m dla każdego obiektu gastronomicznego. W związku z tym składki ubezpieczeniowe za tego rodzaju działalność będą musiały być opłacane w całości. Preferencyjne stawki będą dostępne tylko dla przedsiębiorców, którzy świadczą usługi kucharzy do gotowania potraw w domu (klauzula 31, klauzula 2, art. 346,43 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przedsiębiorcy indywidualni, którzy nie dokonują wpłat i innych wynagrodzeń osoby fizyczne, muszą opłacać składki ubezpieczeniowe za siebie (część 1 artykułu 14 ustawy federalnej N 212-FZ). W tym roku kwota takich składek znacznie wzrosła.

Przepisy te wskazują, że przedsiębiorcy świadczący usługi gastronomiczne i chcący przejść w tym roku na patentowy system opodatkowania muszą najpierw „policzyć” korzyść podatkową z takiej zmiany i porównać ją z obciążeniami podatkowymi w innych reżimach podatkowych, zwłaszcza od teraz możliwość zmniejszenia koszt patentu o kwotę składek ubezpieczeniowych za ubezpieczenie obowiązkowe nie jest przewidziany.

Przyjrzeliśmy się więc procedurze stosowania systemu opodatkowania patentów przez przedsiębiorcę. Uważamy, że wyjaśnienia udzielone przez urzędników norm Ch. 26.5 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej pomoże indywidualnym przedsiębiorcom uporać się z kwestiami, które pojawiają się podczas stosowania tego specjalnego systemu podatkowego.

luty 2013

JEDNOLITY PODATEK OD DOCHODU PRZYPISOWANEGO (UTII)

Biorąc pod uwagę działalność podmiotów gospodarczych świadczących usługi żywienia zbiorowego, nie sposób nie poprzestać na jednym podatku od dochodów kalkulacyjnych. Faktem jest, że działalność polegająca na świadczeniu usług gastronomicznych podlega opodatkowaniu jednolitym podatkiem od dochodu kalkulacyjnego za pewne rodzaje zajęcia.

UTII to specjalny system podatkowy, który regulują przepisy rozdziału 26.3 „System opodatkowania w formie jednego podatku od przypisu dochodów dla niektórych rodzajów działalności”, który wszedł w życie 1 stycznia 2003 r. Do tej pory ten reżim podatkowy również istniał, jednak był regulowany przepisami ustawy federalnej z dnia 31 lipca 1998 r. nr 148-FZ „O jednolitym podatku od dochodów kalkulacyjnych dla niektórych rodzajów działalności”, efekt który został anulowany na mocy rozdziału 26.3 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska(dalej Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że nie można powiedzieć, że ten system podatkowy jest czymś nowym i nieznanym. Wiele organizacji i prywatnych przedsiębiorców, których działalność podpada pod „imputację”, od dawna pracuje nad tym systemem podatkowym.

Od razu zwracamy uwagę na jedną cechę, że stosowanie tego reżimu podatkowego nie może być dobrowolne, to znaczy od momentu wprowadzenia tego podatku przez podmiot federacji na swoim terytorium przekazywane są organizacje i prywatni przedsiębiorcy prowadzący działalność podpadającą pod „przypisanie” do zapłaty UTII w bezbłędnie.

Zgodnie z art. 346.26 ust. 2 system podatkowy w postaci UTII może być stosowany (decyzją) podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do następujących rodzajów działalności:

8) świadczenie usług żywienia zbiorowego realizowanych za pośrednictwem obiektów żywienia zbiorowego o powierzchni hali do obsługi gości nie większej niż 150 m2 dla każdego obiektu żywienia zbiorowego. Na potrzeby niniejszego rozdziału za rodzaj działalności gospodarczej uznaje się świadczenie usług żywienia zbiorowego realizowanego poprzez obiekty żywienia zbiorowego o powierzchni hali obsługi zwiedzających powyżej 150 m2 dla każdego obiektu żywienia zbiorowego w stosunku do których nie stosuje się jednego podatku;

Artykuł 346.27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że:

« usługi cateringu publicznego - usługi w zakresie wytwarzania produktów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych, tworzenia warunków do konsumpcji i (lub) sprzedaży gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) towarów zakupionych, a także do celów rekreacyjnych .

Budynek (jego część) lub budynek przeznaczony do świadczenia publicznych usług gastronomicznych, posiadający specjalnie wyposażone pomieszczenie (otwarta przestrzeń) do konsumpcji gotowych wyrobów kulinarnych, cukierniczych i (lub) zakupionych towarów, a także do wypoczynku. Ta kategoria obiektów gastronomicznych obejmuje:

Restauracje;

stołówki;

Restauracje.

Od ustawy federalnej z dnia 21 lipca 2005 r. Nr 101-FZ „O zmianach w rozdziałach 26.2 i 26.3 części drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz niektórych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej dotyczących podatków i opłat, a także Uznanie niektórych przepisów aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej za nieważne” (dalej - ustawa nr 101-FZ), rozszerzyło listę rodzajów działalności gospodarczej podlegającej jednolitemu opodatkowaniu, ta sama ustawa zmieniła również kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, który ustala następujące wskaźniki fizyczne i podstawowy miesięczny dochód charakteryzujący określony rodzaj działalności przedsiębiorczej:

Podstawowa wydajność jest korygowana (mnożona) zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej przez współczynniki K1 i K2.

Współczynniki korygujące podstawowej rentowności pokazują stopień wpływu jednego lub drugiego warunku na wynik działalności przedsiębiorczej podlegającej UTII.

Podstawę opodatkowania, będącą wskaźnikiem przychodu kalkulacyjnego dla , oblicza się według wzoru:

IA \u003d DB x (N1 + N2 + N3) x K1 x K2, gdzie:

VD - kwota przypisanego dochodu;

DB - wartość podstawowej rentowności miesięcznie dla określonego rodzaju działalności przedsiębiorczej kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);

N1, N2, N3 - wskaźniki fizyczne charakteryzujące ten gatunek czynności w każdym miesiącu okresu podatkowego (wskaźnik dla pierwszego miesiąca kwartału, drugiego miesiąca i trzeciego miesiąca kwartału);

K1, K2 - korygujące współczynniki rentowności podstawowej.

Należy pamiętać, że wysokość przychodu kalkulacyjnego nie zależy od wyników działalności podatnika.

« Jednocześnie, aby uwzględnić rzeczywisty okres prowadzenia działalności gospodarczej, wartość współczynnika korygującego K2, uwzględniającego wpływ tych czynników na wynik działalności przedsiębiorczej, określa się jako iloraz współczynnika liczba dni kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej w miesiącu kalendarzowym okresu rozliczeniowego do liczby dni kalendarzowych w tym miesiącu kalendarzowym okresu rozliczeniowego”.

Oznacza to, że od 2006 r. podstawowa rentowność nie była korygowana współczynnikiem korygującym, który uwzględnia całokształt specyfiki prowadzenia działalności gospodarczej w różnych gminach, cechy osiedla lub lokalizacji, a także położenie w obrębie osiedla.

Zmiany wprowadzone w art. 1 ust. 16 ustawy nr 101-FZ anulowały również formułę, za pomocą której obliczono współczynnik K1. Dodatkowo, ponieważ współczynnik korygujący rentowności podstawowej K1 został ustalony w zależności od wartości katastralnej gruntu w miejscu prowadzenia działalności przez podatnika, a katastru gruntu nie przyjęto, przypominamy, że w 2005 roku współczynnik K1 nie był stosowany ( Ustawa federalna z dnia 24 lipca 2002 r. Nr 104 -FZ „O wprowadzeniu zmian i uzupełnień do części drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i niektórych innych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej, a także o uznawaniu niektórych aktów Ustawy Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i ceł za nieważne”) (dalej ustawa nr 104-FZ)).

Przedmiot opodatkowania składek ubezpieczeniowych i podstawa obliczania składek ubezpieczeniowych są przedmiotem opodatkowania i podstawą opodatkowania dla UST, ustanowioną w rozdziale 24 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 2 art. 10 ustawy federalnej 15 grudnia 2001 r. Nr 167-FZ „W sprawie obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego w Federacji Rosyjskiej”) .

Kwotę zaliczki na składki ubezpieczeniowe płatne za bieżący miesiąc ustala się z uwzględnieniem wcześniej wpłaconych kwot zaliczek (art. 24 ust. 2 ustawy o obowiązkowym ubezpieczeniu emerytalnym).

Naliczona kwota składek ubezpieczeniowych będzie wynosić:

Na sfinansowanie części ubezpieczeniowej emerytury pracowniczej przez miesiąc wyniesie 3000 rubli (30 000 x 10%), za kwartał - 9000 rubli (3000 x 3 miesiące);

Na sfinansowanie finansowanej części emerytury pracowniczej miesięcznie wyniesie 1200 rubli (30 000 rubli x 4%), kwartalnie - 3600 rubli (1200 x 3 miesiące).

Łączna kwota składek ubezpieczeniowych naliczonych za kwartał wyniesie 12 600 rubli (9 000 rubli + 3600 rubli).

Kwota świadczenia wypłaconego na koszt FSS Federacji Rosyjskiej znajduje odzwierciedlenie w księgach rachunkowych w obciążeniu rachunku w korespondencji z uznaniem rachunku.

Pozostała kwota świadczenia wypłaconego na koszt organizacji (art. 2 ustawy federalnej z dnia 31 grudnia 2002 r. Nr 190-FZ „O zapewnianiu świadczeń z obowiązkowego ubezpieczenia społecznego obywatelom pracującym w organizacjach i indywidualnym przedsiębiorcom stosującym specjalne systemy podatkowe , i niektóre inne kategorie obywatele"), na podstawie ust. 4, 5 PBU 10/99 jest ujmowany jako koszt zwykłych czynności i znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości na uznaniu rachunku w tym przypadku w korespondencji z obciążeniem rachunku rachunek.

W poniższej tabeli zastosowano następujące nazwy subkont drugiego rzędu w bilansie:

69-1-1 „Obliczenia ubezpieczenia społecznego w zakresie okresowych rent inwalidzkich”;

69-2-1 „Składki ubezpieczeniowe na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne na sfinansowanie ubezpieczeniowej części emerytury pracowniczej”;

69-2-2 „Składki ubezpieczeniowe na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne na finansowanie kapitałowej części emerytury pracowniczej”.

Również w tabeli używane są następujące nazwy subkont dla bilansu:

68-1 „Rozliczenia z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych”;

68-2 „Obliczenia dla UTII”.

Korespondencja na koncie		Kwota, ruble
Obciążyć	Kredyt
Zapisy księgowe w styczniu
			Wynagrodzenia pracowników za styczeń
			Naliczone składki ubezpieczeniowe na finansowanie części ubezpieczeniowej emerytury pracowniczej (30 000 x 10%)
			Naliczone składki ubezpieczeniowe na finansowanie kapitałowej części emerytury pracowniczej (30 000 x 4%)
Zapisy księgowe w lutym
			Potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych zapłacony od wynagrodzenie na styczeń
			Kwota składek ubezpieczeniowych została opłacona na sfinansowanie części ubezpieczeniowej emerytury pracowniczej za styczeń
			Kwota składek ubezpieczeniowych została opłacona na sfinansowanie kapitałowej części emerytury pracowniczej za styczeń
			Wynagrodzenia wypłacane pracownikom za luty
			Tymczasowe renty inwalidzkie naliczone na koszt FSS Federacji Rosyjskiej
			Zasiłek z tytułu tymczasowej niezdolności do pracy został naliczony na koszt organizacji
ewidencja księgowa marca
			Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony z wynagrodzeń i tymczasowych rent inwalidzkich ((30 000 + 130,43 + 1986,50) x 13%)
			Wypłacone wynagrodzenia i tymczasowe renty inwalidzkie (bez potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych)
			Potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych zapłacony od wynagrodzeń za luty
			Kwota składek ubezpieczeniowych została opłacona na sfinansowanie części ubezpieczeniowej emerytury pracowniczej za luty
			Kwota składek ubezpieczeniowych została opłacona na sfinansowanie kapitałowej części emerytury pracowniczej za luty
			Wynagrodzenia naliczone pracownikom za marzec
			Naliczone składki ubezpieczeniowe na finansowanie części ubezpieczeniowej emerytury pracowniczej (40 000 x 10%)
			Naliczone składki ubezpieczeniowe na finansowanie kapitałowej części emerytury pracowniczej (40 000 x 4%)
			Tymczasowe renty inwalidzkie naliczone na koszt FSS Federacji Rosyjskiej
			Zasiłek z tytułu tymczasowej niezdolności do pracy został naliczony na koszt organizacji
Ewidencja księgowa za pierwszy kwartał
			Odzwierciedla całkowitą kwotę UTII należną za okres podatkowy
Kwietniowe zapisy księgowe
			Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony z wynagrodzeń i tymczasowych rent inwalidzkich ((30 000 + 130,43 + 1986,50) x 13%)
			Wypłacone wynagrodzenia i tymczasowe renty inwalidzkie (bez podatku dochodowego od osób fizycznych)
			Potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych zapłacony z wynagrodzeń za marzec
			Kwota składek ubezpieczeniowych została opłacona na sfinansowanie części ubezpieczeniowej emerytury pracowniczej za marzec
			Kwota składek ubezpieczeniowych została opłacona na sfinansowanie kapitałowej części emerytury pracowniczej za marzec
			Płatne UTII za okres rozliczeniowy

Koniec przykładu.

Należy zauważyć, że organizacja, która zdecyduje się zakończyć działalność podlegającą UTII w połowie miesiąca, jest zobowiązana do obliczenia podatku za cały miesiąc. Jest to określone w Komentarzu do pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 19 sierpnia 2004 r. Nr 03-06-05-04 / 07 „W sprawie wypłaty UTII po zakończeniu działalności”: uznawana jest jedna czwarta jako okres dla UTII. Ale organizacja obliczy kwoty UTII tylko dla tych miesięcy kwartału, w którym działalność została bezpośrednio przeprowadzona.

Okres podatkowy dla ujednoliconego podatku od dochodów kalkulacyjnych zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej wynosi jedną czwartą.

Jednolita stawka podatkowa zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej jest ustalona na 15 procent kwoty przypisanego dochodu. Oznacza to, że wysokość stawki i okres rozliczeniowy pozostały takie same.

UTII \u003d VD x 15: 100, gdzie:

IA - dochód kalkulacyjny za kwartał.

"jeden. Płatności jednorazowego podatku podatnik dokonuje na koniec okresu rozliczeniowego nie później niż 25 dnia pierwszego miesiąca następnego okresu rozliczeniowego. art. 346.32 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z tym paragrafem najpierw uzyskuje dochód, a następnie płaci podatek od tego dochodu. Kwotę należnego UTII płaci podatnik na podstawie wyników odpowiednio I, II, III, IV kwartału, do 25 kwietnia, do 25 lipca, do 25 października, do 25 stycznia. Podatek jednorazowy płacony jest w formie gotówkowej lub bezgotówkowej.

W ciągu roku kwota składek ubezpieczeniowych w formie stałej opłaty jest uwzględniana przez przedsiębiorców indywidualnych w tych okresach rozliczeniowych do jednego podatku, w którym faktycznie go zapłacili. Takie wyjaśnienia są zawarte w piśmie nr 22-2-14 Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej z dnia 2 marca 2004 r. / [e-mail chroniony] Przedsiębiorcy, którzy zapłacili kwotę składek ubezpieczeniowych w formie stałej płatności za ostatni rok po 31 grudnia ubiegłego roku, są uprawnieni do uwzględnienia określonej kwoty składek ubezpieczeniowych w zeznaniu podatkowym UTII za czwarty kwartał ubiegłego roku. Ponadto zgodnie z wyjaśnieniami przedsiębiorcy mają prawo do wyjaśnienia swoich zobowiązań podatkowych z tytułu jednolitego podatku za określony okres rozliczeniowy poprzez złożenie do organu podatkowego we właściwym czasie zmienione jednolite zeznanie podatkowe.

Należy pamiętać, że ustawa nr 101-FZ wprowadziła zmiany w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, co nieco pogorszyło sytuację podatnika, od 2006 r. Ustęp 2 tego artykułu ma następującą treść:

"2. Kwota pojedynczego podatku obliczona za okres rozliczeniowy jest pomniejszana przez podatników o kwotę składek ubezpieczeniowych na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne zapłacone (w obliczonych kwotach) za ten sam okres zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, gdy podatnicy płacą wynagrodzenie swoich pracowników zatrudnionych w tych obszarach działalności podatnika, od którego płaci się jednorazowo podatek, a także wysokość składek ubezpieczeniowych w formie stałych wpłat opłacanych przez indywidualnych przedsiębiorców z tytułu ich ubezpieczenia oraz wysokość okresowych rent z tytułu niezdolności do pracy wypłacane pracownikom. Jednocześnie kwota jednorazowego podatku nie może być obniżona o więcej niż 50 proc.

Oznacza to, że zmiany wprowadzone w art. 1 ust. 17 ustawy nr 101-FZ od 1 stycznia 2006 r. Jednocześnie pogarszają sytuację podatnika w dwóch kierunkach.

Po pierwsze, w celu obniżenia kwoty podatku konieczne jest, aby kwoty składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne były nie tylko opłacane za dany okres, ale faktycznie opłacane (przekazywane). W takim przypadku płatność musi pokrywać się z okresem, za który naliczany jest podatek. W rzeczywistości oznacza to konieczność opłacenia całej kwoty składek przed terminem i w tym samym okresie rozliczeniowym, jeśli np. płacimy składki ubezpieczeniowe za grudniowe zarobki w styczniu, to możemy nie być potwierdzeni obniżenie podstawy opodatkowania. Powtarzamy - przy pomniejszeniu kwoty podatku (zaliczki na podatek) o wysokość składki ubezpieczeniowej na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne pobierana jest kwota składek zapłaconych w tym samym okresie, ale w granicach kwot obliczonych w tym samym okresie.

Po drugie, nie wiadomo, co oznacza sformułowanie „Jednocześnie kwota podatku (zaliczki na podatek) nie może być obniżona o więcej niż 50 proc.”. Nie wiadomo - pięćdziesiąt procent kwoty - kwoty podatku, ani kwoty ulgi podatkowej. Oznacza to, że na przykład, jeśli podatnik obliczył podatek w wysokości 3000 rubli, obliczył składki ubezpieczeniowe i tymczasowe renty inwalidzkie w wysokości 2000 rubli, zapłacił 1600 rubli, to ma prawo do obniżenia kwoty podatku o 1500 rubli (pięćdziesiąt procent kwoty podatku) lub o 800 rubli (pięćdziesiąt procent zapłaconego limitu obniżenia podatku). Organy podatkowe zapewne początkowo z powodu bezwładności myślenia i tego, że w zdaniu, w którym są słowa około 50% jest tylko kwota podatku, zgodzą się, że jest to pięćdziesiąt procent kwoty podatku. Ale wtedy mogą grać na nieredukowalnej sprzeczności i zaoferować pięćdziesiąt procent obniżki pułapu obniżenia podatku lub pięćdziesiąt procent kwoty podatku, w zależności od tego, co jest korzystniejsze.

Tak więc deklarację za pierwszy kwartał należy złożyć do organów podatkowych nie później niż do 20 kwietnia (zgodnie z wynikami kolejnych okresów podatkowych w ciągu roku - odpowiednio nie później niż 20 lipca, 20 października i 20 stycznia).

Deklaracja posiada ciągłą numerację stron i składa się z:

· Strona tytułowa;

Sekcja 1 „Wysokość pojedynczego podatku od dochodów kalkulacyjnych dla niektórych rodzajów działalności płatnych do budżetu”;

Sekcja 2 „Obliczanie jednolitego podatku od dochodów kalkulacyjnych dla niektórych rodzajów działalności”;

Sekcja 2.1 „Obliczanie współczynnika korygującego K1”;

Sekcja 3 „Obliczanie kwoty jednorazowego podatku od dochodów kalkulacyjnych płatnych do budżetu za okres rozliczeniowy”.

Należy pamiętać, że sekcja 2.1 deklaracji w 2005 r. do przekazania Urząd podatkowy nie jest konieczne, ponieważ w tej sekcji obliczany jest współczynnik korygujący dla stopy zwrotu podstawowego K1, aw 2005 r., jak już powiedziano, nie jest on stosowany.

Wcześniej podatnicy wypełniali deklarację zatwierdzoną rozporządzeniem Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 21 listopada 2003 r. Nr BG-3-22/648. Zmiany wprowadzone do jednolitej deklaracji podatkowej zarządzeniem nr 96n dotyczyły głównie Strona tytułowa. Nowa deklaracja różni się nieznacznie od poprzedniej deklaracji:

1) na stronie tytułowej kwartał jest wskazany jako okres podatkowy, a zatem wartość 3 jest wskazana w komórce „Okres podatkowy” (w poprzedniej formie oferowane były opcje: 1 - dla raportu miesięcznego, 3 - dla deklaracji kwartalnej, 6 - dla półrocznej, 9 - dla formularza za 9 miesięcy, 0 - dla rocznej sprawozdawczości, 2 - dla pozostałych);

2) ze strony tytułowej została wyłączona strona wskazująca informacje o kierowniku, głównym księgowym i pełnomocniku nieposiadającym NIP (obecnie strona tytułowa składa się z 1 strony);

3) na stronie tytułowej pojawił się wiersz, w którym poszczególni przedsiębiorcy wskazują stan główny numer rejestracyjny(OGRNIP);

4) pole do określenia kodu klasyfikacji budżetowej w ust. 1 zostało rozszerzone do 20 znaków;

5) w części strony tytułowej, w której umieszcza się podpisy Odpowiedzialne osoby, potwierdzający prawdziwość informacji, nie ma już wiersza, który był przeznaczony do podpisu upoważnionego przedstawiciela. Oznacza to, że wiarygodność informacji określonych w oświadczeniu mogą teraz potwierdzić tylko indywidualni przedsiębiorcy;

6) tabela kodów rodzajów działalności gospodarczej i wartości podstawowej rentowności na jednostkę wskaźnika fizycznego jest uzupełniona odpowiednimi danymi w odniesieniu do działalności związanej ze świadczeniem usług przechowywania pojazdów na płatnych parkingach.

Ponadto, począwszy od obliczeń za I kwartał 2005 r., zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 17 lutego 2005 r. Nr 23n „W sprawie zmiany załącznika nr 2 do Instrukcji w sprawie Wypełnianie zeznania podatkowego dla pojedynczego naliczonego podatku dochodowego dla niektórych rodzajów działalności, zatwierdzonego Rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 1 listopada 2004 r. nr 96n, tabela kodów rodzajów działalności i wartości ​​opłacalności podstawowej na jednostkę wskaźnika fizycznego uzupełniono o odpowiednie dane w odniesieniu do działań związanych z dystrybucją i (lub) rozmieszczeniem druków i (lub) druków Reklama zewnętrzna, dystrybucji i (lub) rozmieszczenia za pomocą światła i elektroniczne tablice wyników Reklama zewnętrzna.

Pojedyncze kwoty podatku są zapisywane na rachunkach federalnych organów skarbowych w celu ich późniejszej dystrybucji do budżetów wszystkich poziomów i budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych zgodnie z ustawodawstwem budżetowym Federacji Rosyjskiej. Chociaż art. 346.33 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej odnosi się do organów skarbowych, wzmianka o funduszach pozabudżetowych wydaje się bardzo ważna, ponieważ to właśnie pozwala podatnikowi żądać od Funduszu Ubezpieczeń Społecznych zwrotu kwot wpłaconych na rzecz pracowników pod zwolnienie lekarskie i inne płatności ubezpieczeniowe.

1 stycznia 2005 r. Artykuł 48 RF BC stracił ważność zgodnie z prawo federalne z dnia 20 sierpnia 2004 r. Nr 120-FZ „W sprawie zmian w Kodeksie budżetowym Federacji Rosyjskiej w zakresie uregulowania stosunków międzybudżetowych”. W 2005 r. UTII należy zasilić budżetami lokalnymi zgodnie ze standardami ustanowionymi przez prawo podmiotów Federacji Rosyjskiej (ust. 2 art. 2 ustawy nr 120-FZ)).

Więcej informacji na temat problemów, funkcji rachunkowości w publicznych placówkach gastronomicznych można znaleźć w księdze CJSC „BKR-Intercom-Audit” ” Żywnościowy».

W przypadku usług gastronomicznych możliwe są dwa rodzaje zastosowania PSN:

Dostarczane przez obiekty gastronomiczne o powierzchni obsługi zwiedzających nie większej niż 50 m2. metrów dla każdego obiektu żywienia zbiorowego (wysokość potencjalnie należnego rocznego dochodu na jeden odrębny obiekt żywienia zbiorowego)*

*Nadaje się do kawiarni stacjonarnych ze stolikami dla gości

Usługi kateringowe,świadczone przez obiekty gastronomiczne, bez sal obsługi klienta**.

**Nadaje się do handlu w punktach gastronomicznych w centrach handlowych i fast food"Na wynos"

Warunki stosowania PSN dla usług gastronomicznych

• Hala obsługi zwiedzających nie więcej niż 50 mkw. lub obiekt gastronomiczny bez hali obsługi gości
• Nie więcej niż 15 pracowników

Skorzystaj z naszych usług składania wniosków patentowych!

Pomożemy Ci:

• określić, czy Twój rodzaj działalności należy do systemu opodatkowania patentów (PSN)
• oblicz koszt patentu dla swojej działalności
• projekt Wymagane dokumenty uzyskać patent
• złożyć wniosek o patent do IFTS

Zamów usługę przetwarzania przejścia na PSN.

Wybierz odpowiednią opcję patentową

Pakiet "Patent-1"	Pakiet "Patent-maxi"	Pakiet IP + patent	Pakiet maxi IP + patent
Złożenie wniosku o patent			Przygotowanie pakietu dokumentów do rejestracji IP
	Złożenie dokumentów do IFTS (bez udziału klienta) *		Przygotowanie wniosku o przejście na uproszczony system podatkowy
	Paragon fiskalny gotowe dokumenty w IFTS	Rejestracja pakietu dokumentów do rejestracji patentu	Rejestracja pakietu dokumentów do rejestracji patentu
	Przekazanie gotowych dokumentów do klienta	Pomoc w otwarciu rachunku bankowego (Sbierbank, Tochka, Tinkoff)	Towarzyszenie klientowi w IFTS w celu rejestracji IP + Patent (lub zgłoszenie bez udziału klienta*)
			Odbiór gotowych dokumentów w IFTS (bez udziału klienta) * Zgodnie z art. 346,26 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (zwanej dalej kodeksem), system podatkowy w postaci jednego podatku od przypisanego dochodu dla niektórych rodzajów działalności może być stosowany na podstawie decyzji przedstawiciela organy powiatów grodzkich, powiatów grodzkich, organy ustawodawcze (przedstawicielskie) władza państwowa miasta federalne Moskwy i Petersburga, w szczególności w odniesieniu do świadczenia usług gastronomicznych za pośrednictwem obiektów gastronomicznych, które nie mają hali obsługi klienta. Art. 346.27 Kodeksu definiuje usługi gastronomiczne jako usługi wytwarzania produktów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych, tworzenia warunków do konsumpcji i (lub) sprzedaży gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) towarów zakupionych, jako jak również na zajęcia rekreacyjne. Usługi żywienia zbiorowego nie obejmują usług produkcji i sprzedaży wyrobów objętych podatkiem akcyzowym określonych w art. 181 ust. 3 i 4 ust. 1 Kodeksu. Jednocześnie placówka gastronomiczna publiczna, która nie posiada hali obsługi klienta, to placówka gastronomiczna publiczna, która nie posiada specjalnie wyposażonej sali (otwartej przestrzeni) do konsumpcji gotowych produktów kulinarnych, słodyczy i (lub) zakupionych towarów. Ta kategoria publicznych obiektów gastronomicznych obejmuje kioski, namioty, sklepy kulinarne (wydziały) w restauracjach, barach, kawiarniach, stołówkach, barach z przekąskami i innych podobnych publicznych punktach gastronomicznych. Zgodnie z Klasyfikacją publicznych zakładów gastronomicznych (GOST R 50762-2007), zatwierdzoną zarządzeniem Rostekhregulirovanie nr 475 z dnia 27 grudnia 2007 r. (zwaną dalej klasyfikacją), bufet to lokal gastronomiczny znajdujący się w budynki mieszkalne i użyteczności publicznej, sprzedaż z konsumpcją na miejscu ograniczona gama produktów gastronomicznych z półfabrykatów wysoki stopień gotowość, w tym dania na zimno, przekąski, gorące, słodkie dania prostego przygotowania, mąka kulinarna, piekarnicza i Cukiernia i zakupionych przedmiotów. Zgodnie z pkt 4.1. tej Klasyfikacji bufety należą do przedsiębiorstw organizujących sprzedaż wyrobów gastronomicznych (z możliwością spożycia na miejscu) wraz ze sklepami kulinarnymi, kawiarniami i małymi przedsiębiorstwami sieci handlu detalicznego. W związku z tym, dla celów Rozdziału 26.3 Kodeksu działalność przedsiębiorcza za wytwarzanie i sprzedaż wyrobów kulinarnych własnej produkcji poprzez bufet, ladę barową itp. uznawana jest za usługę żywienia zbiorowego realizowaną przez obiekty żywienia zbiorowego, które nie posiadają hali obsługi klienta, oraz można przenieść na zapłatę jednego podatku od przypisanego dochodu dla niektórych rodzajów działalności. W takim przypadku, aby obliczyć kwotę pojedynczego podatku od dochodów kalkulacyjnych dla niektórych rodzajów działalności, stosuje się wskaźnik fizyczny „Liczba pracowników, w tym indywidualny przedsiębiorca” z dochodem podstawowym w wysokości 4500 rubli miesięcznie. Zastępca Dyrektora Departamentu Polityki Taryf Podatkowych i Celnych Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej S.V. Razgulin Komentarz eksperta UTII: sprzedaż produktów kulinarnych za pośrednictwem obiektu gastronomicznego Zapłata UTII przenosi czynności związane z produkcją i sprzedażą produktów kulinarnych własnej produkcji za pośrednictwem bufetu, lady barowej, czyli za pośrednictwem obiektu gastronomicznego. Co ciekawe, sprzedaż wyrobów kulinarnych własnej produkcji obejmuje sprzedaż zup i napojów. Ale jeśli chodzi o handel zupami przyrządzanymi z suchych składników i wody, dzięki automat, wówczas taka działalność jest uznawana za świadczenie publicznych usług gastronomicznych, które są realizowane za pośrednictwem publicznych zakładów gastronomicznych, które nie mają hali obsługi klienta (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 22 kwietnia 2008 r. Nr ShS-6- 3 / 305). Tak więc, kwalifikując produkty kulinarne do własna produkcja sędziowie zwracają uwagę, że sprzedawany towar musi mieć zmienione pierwotne właściwości, czyli ślady obróbki kulinarnej(Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z 16 sierpnia 2011 r. Nr А41-24446/10). Sprzedaż produktów kulinarnych obejmuje również sprzedaż zakupionych produktów spożywczych w lokalach kulinarnych. Stanowi o tym również uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 23 czerwca 2009 r. nr 17123/08. Sędziowie wydali wyrok, że sprzedaż detaliczna produktów kulinarnych i innych artykułów spożywczych za pośrednictwem placówki gastronomicznej jest działalnością usługową w zakresie gastronomii. Sprzedaż produktów w specjalnie wyznaczonej jadalni nie jest uważana za samodzielny rodzaj działalności - handel detaliczny. Ponadto czynności „podatkowe” w świadczeniu usług gastronomicznych obejmują: działalność związana z produkcją (wytwarzanie) i sprzedaż detaliczna wyrobów cukierniczych, napojów gorących i zimnych poprzez punkt produkcyjno-handlowy zlokalizowany w centrum handlowe i nie posiada hali obsługi zwiedzających (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 lutego 2012 r. Nr 03-11-06/3/15); działalność w zakresie produkcji i sprzedaży napoje bezalkoholowe oraz koktajle (mleczne, kwaśne, owocowe) uzyskane poprzez wymieszanie odpowiednich składników przez pracownika gastronomii bezpośrednio przed użyciem w obiektach gastronomicznych, które posiadają i nie posiadają hal obsługi odwiedzających. Jednakże działalność związana z produkcją i sprzedażą koktajli tlenowych, prowadzona za pośrednictwem obiektów sprzedaż, o płatność UTII nie jest przekazywana (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 lutego 2012 r. Nr 03-11-06 / 3/13 *), jeżeli: usługi są świadczone przez wydzierżawiony pawilon z wydzieloną halą obsługi zwiedzających(ale nie więcej niż 150 mkw.), wówczas taką działalność należy uznać za przedsiębiorczą w zakresie usług gastronomicznych, prowadzoną za pośrednictwem obiektu gastronomicznego posiadającego halę obsługi gości; świadczenie usług odbywa się za pośrednictwem pawilonu, w którym nie jest wydzielona sala obsługi zwiedzających, wówczas taką działalność można przypisać przedsiębiorcom w zakresie usług gastronomicznych, realizowanych za pośrednictwem obiektu gastronomicznego, który nie ma hali obsługi klienta (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10.01.2012 nr 03-11-11 / 337). W piśmie nr 03-11-11/10 z dnia 23.01.2012 specjaliści Ministerstwa Finansów wskazali, że działalność obiektu gastronomicznego, zarówno z halą obsługi klienta, jak i bez hali obsługi, niezależnie od jego lokalizacji i typu, zawsze zapewniaj organizację konsumpcji zakupionych produktów na miejscu. Przedsiębiorcy nie mogą płacić UTII w związku z usługami przygotowania i dostarczania produktów gastronomicznych do swoich domów, ponieważ nie są one związane z korzystaniem z publicznych obiektów gastronomicznych (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z 10 grudnia 2010 r. Nr 03- 11-06/3/166). Trzeba stworzyć niezbędne warunki do spożycia Aby mieć prawo do stosowania systemu podatkowego w postaci UTII w odniesieniu do sprzedaży produktów kulinarnych za pośrednictwem obiektów gastronomicznych, konieczne jest spełnienie ustalonych wymagań. Jednym z tych wymagań jest stworzenie warunków do konsumpcji i sprzedaży gotowych produktów kulinarnych. Często płatnicy mylą się, że stworzyli takie warunki dla możliwości spożywania produktów kulinarnych. Tak było w decyzji Federalnej Służby Antymonopolowej Uralu z 30 stycznia 2012 r. Nr F09-9298 / 11. Spółka świadczyła miejskim placówkom oświatowym usługi w zakresie żywienia dzieci w wieku szkolnym. Produkty kulinarne przygotowywane były przez kadrę zgodnie z prośbami instytucji, a ich spożywanie przez studentów odbywało się w stołówkach. Szkoły nie przekazały społeczeństwu pomieszczeń niezbędnych do wyżywienia uczniów. Dostał tylko sprzęt niezbędny do podgrzewania półproduktów. W tym przypadku arbitrzy upierają się, że dla celów podatkowych osoba wytwarzająca wyroby kulinarne musi stworzyć warunki do konsumpcji lub sprzedaży gotowych wyrobów kulinarnych. W rezultacie sędziowie uznali, że świadczenie usług przedsiębiorstwo komunalne za dostarczanie studentom produktów kulinarnych nie jest świadczenie usług gastronomicznych, w ramach których usługa jest świadczona bezpośrednio konsumentowi. Ponadto płatnik nie stwarzał warunków do konsumpcji produktów kulinarnych. Spożycie ciepłych posiłków organizowały same gminy. instytucje edukacyjne którzy byli właścicielami lokalu. W związku z tym spółka nie miała powodu do stosowania systemu podatkowego w postaci UTII w odniesieniu do tych obiektów gastronomicznych. Doradca podatkowy I.M. Chomenko dzielić dzielić Ćwierkać Tak jak Tak jak Przeczytaj także Czytać Gdzie znaleźć pracę z dobrą pensją: najlepiej płatne prace na Białorusi Oferty pracy na Białorusi 2022-09-26 15:15:06 Czytać Praca i zatrudnienie w UK 2022-09-26 15:15:06 Czytać Jak napisać list polecający 2022-09-26 15:15:06 Szukaj: Szukaj Wprowadź słowa kluczowe. DZWON Są tacy, którzy czytają tę wiadomość przed tobą. Zapisz się, aby otrzymywać najnowsze artykuły. E-mail Nazwa Nazwisko Jak chciałbyś przeczytać The Bell? Dwa razy dzienniePoranny BiuletynBiuletyn wieczorny Bez spamu