Bonusuri retro ale rețelelor de tranzacționare. Ce sunt bonusurile retro în tranzacționare și pentru ce sunt acestea? Ce este un bonus retro și cum să-l calculezi corect

În dezvoltarea oricărei afaceri, un factor motivant joacă un rol imens. Astfel, producătorii de produse au posibilitatea de a stimula intensitatea vânzărilor mărfurilor lor în lanțurile de vânzare cu amănuntul în detrimentul unui fel de remunerație către distribuitori și dealeri. În practica internațională, acest gest se numește „reducere”, în Rusia este un bonus retro (prescurtare de la „bonus retrospectiv”). De ce este nevoie, ce se întâmplă și ce este necesar pentru calculul său, veți afla din articolul nostru.

Descifrarea conceptului

Conceptul de „retrospectiv” înseamnă „referire la trecut”. În comerț, acestea sunt deja vândute sau cumpărate bunuri. Pentru volumul lor determinat conform contractului intocmit, furnizorul plateste retailerului un bonus retro. Sau comerciantul plătește o recompensă puncte de vânzare cu amănuntul pentru vânzarea rapidă a mărfurilor sau performanțe bune. Un astfel de bonus menține întregul lanț de la producător până la consumatorul final motivat. Condițiile pentru furnizarea acestuia pot fi următoarele:

• . Poate fi un produs vândut pentru o anumită sumă sau într-un volum convenit. Datorită acestui bonus, furnizorul poate ridica nivelul vânzărilor la articolele nu cele mai populare din sortiment sau poate îmbunătăți performanța pe un anumit segment de piață.
• Indeplinirea calitativa a termenilor contractului. Cu alte cuvinte, dacă se respectă disciplina plăților, distribuitorul sau retailerul poate primi o recompensă.
• Bună muncă fructuoasă. Când mărfurile sunt expediate rapid, lanțuri de magazineîși primesc produsele la timp, distribuitorul poate primi un stimulent de la furnizor.

Bonusurile retrospective sunt stabilite de contrapartea care își prezintă oferta retailerului. Condiția este stabilită în contract. De regulă, distribuitorul folosește premiul primit, printre altele, pentru a stimula următorii „implementatori” de-a lungul lanțului. La rândul lor, există trei tipuri de bonusuri:

• Suma de numerar. De regulă, acesta este un anumit procent din valoarea tranzacției de cumpărare și vânzare. Se întocmește un contract de consignație, în care este prescris absolut totul, inclusiv momentul deducerii bonusurilor și forma plăților acestora.
• O opțiune sau capacitatea de a cumpăra bunuri la un preț preferențial redus într-o anumită perioadă.
• Produs gratuit bonus. Acesta este unul dintre cele mai comune bonusuri de la un furnizor, dar are o serie de aspecte negative legate de contabilitate și fluxul de lucru.

Furnizarea de bunuri gratuite sub formă de bonusuri necesită o atenție deosebită asupra designului. Documentele trebuie să fie corecte din punct de vedere legal. Este deosebit de util să abordați formarea contractului cu o atenție deosebită - este mai bine dacă este întocmit separat de contractul principal de furnizare.

Orice operațiuni trebuie confirmate: atât plata unui bonus retro, cât și îndeplinirea volumului specificat de condiție (în ruble sau unități naturale).

Calcul retro bonus

Chiar înainte de începutul anului 2017, procentul maxim de recompensă sub formă de bonus retro era de 10%. În legătură cu modificările aduse art. 9 Legea federală nr. 381-FZ, această cifră a fost redusă la 5%. Toate contractele care nu îndeplineau noile cerințe au devenit nule de la 1 ianuarie 2017. Puteți calcula bonusul retro folosind formula:

Bonus retro = recompensa pentru achizitionarea unei anumite cantitati de mancare + compensatie pentru anumite servicii.

În suma bonusului sunt incluse următoarele servicii: promovare, logistică, pregătire, procesare și ambalare a mărfurilor. La calcularea bonusului, TVA-ul perceput comerciantului cu amănuntul nu este inclus și dacă mărfurile sunt accizabile.

Iată un exemplu de calcul a unui bonus retro.

Conform contractului, distribuitorul achiziționează bunuri de la furnizor pentru 3 milioane de ruble. În total, 100 de mii de ruble au fost cheltuite pentru logistică, promovare și lucru cu produse. Bonusul în acest caz poate fi de maximum 150 de mii de ruble (5% din 3 milioane de ruble). De exemplu, 100 de mii de ruble sunt compensate pentru servicii și 50 de mii de ruble pentru bunurile livrate (sau 1,7%).

Contabilitatea remunerației în documente

Cel mai important lucru în utilizarea bonusurilor retro este designul lor. Există două metode de reflectare a acestora în contabilitate: atribuirea costului de producție și a rezultatului. În primul caz, se formează o schemă transparentă pentru circulația mărfurilor, iar promovarea în sine devine un reglementator al prețurilor. În cel de-al doilea caz, un flux mare de tranzacții financiare este sistematizat și eliminat, prețul mărfurilor este ajustat fără a afecta veniturile, iar sistemul de angajamente pentru întreaga gamă de produse este pus în ordine.

Contractul de plată a bonusurilor retro trebuie să respecte o serie de reguli:

• Acțiunea principală (livrarea) este scrisă în titlu, iar între paranteze este un postscript „cu condiția plății bonusurilor retro”.
• Ambele părți sunt numite vânzător și cumpărător.
• Toate condițiile în care se acumulează bonusul retro sunt prescrise în capitolul din acord „Condiții financiare și procedura de decontare”. Acolo este obligatoriu să se indice costul mărfurilor, dreptul de a primi un bonus cu procente și termene, termene de plată.

În plus, un bonus retro poate fi identificat ca un acord suplimentar la contract, în care furnizorul intenționează să recompenseze cumpărătorul o singură dată. Sau acordul poate fi oral. În același timp, este important să documentezi toate operațiunile efectuate și să formulezi bonusul în sine ca „pentru serviciile prestate”.

Posibilitatea de a folosi bonusuri retro ca efect de pârghie propria dezvoltare deschide perspective mari pentru furnizori și producători. Motivația este un factor serios în mișcare, iar stimularea dorinței de a vinde cât mai mult și rapid face minuni în lanțurile de retail. Cu toate acestea, ar trebui să fiți cât mai atenți cu documentele și rapoartele interne. Orice greșeală ridicolă, postare incorectă sau ruble nesocotite pot duce la probleme serioase cu legea.

Sumele bonusurilor primite de cumpărător pentru realizarea volumului de achiziții trebuie incluse în totalul sumei în veniturile neexploatare

25.06.2013
GARANȚIE

Conform contractului de furnizare, organizația achiziționează produse nealimentare. Potrivit contractului, furnizorul oferă un bonus retro pentru un anumit volum de achiziții prin compensarea acestuia ca o plată în avans de către cumpărător (în contul livrărilor viitoare de bunuri) sau pentru rambursarea creanțelor cumpărătorului pentru bunurile deja livrate. Furnizorul anunță cumpărătorul cuantumul bonusului retro trimițându-i o notă de credit.

Este legal ca organizația (cumpărătorul) să nu includă cuantumul bonusurilor retro în baza de impozitare pe TVA, luându-le în considerare ca parte a veniturilor neexploatare pentru impozitul pe venit? Care este pozitia organisme oficiale pe această problemă?

Potrivit paragrafului 1 al art. 421 din Codul civil al cetățenilor Federației Ruse și entitati legale liber să încheie un contract. În același timp, termenii contractului sunt determinați la discreția părților, cu excepția cazului în care conținutul condiției relevante este prevăzut de lege sau de alte acte juridice (clauza 4, articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse). .

Potrivit paragrafului 1 al art. 422 din Codul civil al Federației Ruse, contractul trebuie să respecte regulile obligatorii pentru părți, stabilite prin lege și alte acte juridice (norme imperative) în vigoare la momentul încheierii acestuia. Astfel, organizațiile care desfășoară activități comerciale trebuie să țină cont de prevederile Legii federale din 28 decembrie 2009 nr. 381-FZ „Cu privire la elementele de bază reglementare de stat activitati comercialeîn Federația Rusă».

Rețineți că nici legislația civilă, nici cea fiscală nu definește conceptul de „bonus”. În practică, sistemul de bonusuri și prime presupune încurajarea suplimentară de către furnizorul cumpărătorului, care nu are legătură directă cu o scădere a prețului mărfurilor livrate.

Astfel, în conformitate cu normele Codului civil al Federației Ruse, vânzătorul și cumpărătorul au dreptul de a prevedea în contractul de vânzare (livrare) orice condiții, inclusiv cele în care cumpărătorului i se acordă (plătește) un bonus. . Un bonus oferit pentru livrarile curente sau viitoare, tinand cont de conditiile si volumele de cumparaturi din trecut, este considerat un bonus retro.

Prin acordarea unei reduceri cumpărătorului fără modificarea costului mărfurilor sub formă de bonus, vânzătorul are dreptul de a plăti cuantumul bonusului în numerar sau de a reduce datoria cumpărătorului pentru bunurile livrate mai devreme (sau să ia în considerare bonus ca avans la noi livrări de mărfuri), adică efectuează o compensare în conformitate cu art. 410 din Codul civil al Federației Ruse.

De obicei, atunci când oferă cumpărătorului reduceri, prime, bonusuri în funcție de rezultatele achizițiilor, furnizorul trimite cumpărătorului o notificare relevantă (nota de credit). O nota de credit este un document de decontare care contine o notificare transmisa celeilalte de catre una dintre parti in relatia de decontare despre creditarea contului acesteia din urma. o anumită sumă din cauza apariției oricărei circumstanțe care a creat dreptul celeilalte părți de a pretinde această sumă (a se vedea, de exemplu, decizia Curții a X-a de Arbitraj de Apel din 01 august 2008 Nr. 10AP-2108/2008). De regulă, o notă de credit conține date despre o anumită livrare și valoarea reducerii oferite.

impozit pe venit

În conformitate cu paragraful 1 al art. 248 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile în sensul capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse includ venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate și venituri neexploatare.

Astfel, veniturile neexploatate ale unui contribuabil sunt recunoscute ca venituri sub formă de proprietate (lucrări, servicii) primite cu titlu gratuit sau drepturi de proprietate, cu excepția cazurilor prevăzute la art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 8 din articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Potrivit paragrafului 2 al art. 248 din Codul Fiscal al Federației Ruse în scopul impozitării, proprietatea (lucrări, servicii) sau drepturile de proprietate sunt considerate primite gratuit, dacă primirea acestei proprietăți (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate nu este asociată cu obligația destinatarului de a transfera proprietatea (drepturile de proprietate) către cedent (efectuează pentru persoana cedentă a muncii, prestează servicii persoanei care cedează).

Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 15 septembrie 2005 nr. 03-03-04 / 1/190 și Serviciul Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova într-o scrisoare din 21 martie 2007 nr. 19-11 / 25335 au indicat că dacă, datorită îndeplinirii anumitor condiții din contract, vânzătorul va plăti (oferi) o primă (reducere) cumpărătorului, pentru cumpărător o astfel de reducere va fi proprietate primită gratuit, cu condiția includerii în impozit. baza pentru impozitul pe profit.

În scrisorile ulterioare, reprezentanții Ministerului rus de Finanțe au explicat că, prin natura lor, primele (reducerile) primite de cumpărător ca urmare a îndeplinirii anumitor condiții din contract, în special volumul achizițiilor, care nu sunt legate de o modificare a preţul unei unităţi de mărfuri, sunt luate în calcul fiscal ca parte a veniturilor neexploatare, enumerate care conform art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse este deschis (scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 decembrie 2012 nr. 03-01-18 / 10-200, din 19 decembrie 2012 nr. 03-03-06 / 1/668, din 03-03-06/1/316).

Astfel, suma bonusurilor primite de cumpărător pentru realizarea volumului de cumpărături, în contabilitatea fiscală, în orice caz, ar trebui inclusă în veniturile neexploatare integral.

Obiectul TVA-ului este vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse (clauza 1, clauza 1, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

La rândul său, în baza paragrafului 1 al art. 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse, vânzarea de bunuri, lucrări, servicii este recunoscută, respectiv, transferul pe bază de rambursare (inclusiv schimbul de bunuri, lucrări, servicii) a dreptului de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate. de către o persoană pentru o altă persoană, furnizarea de servicii contra cost de către o persoană către o altă persoană și, în cazurile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate de către o persoană. persoană pentru o altă persoană, prestarea de servicii de către o persoană către o altă persoană - gratuit.

La determinarea bazei de impozitare, veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate se determină pe baza tuturor veniturilor contribuabilului asociate decontărilor de plată pentru aceste bunuri (lucrări, servicii), a drepturilor de proprietate primite de acesta. în numerar și (sau) în natură (clauza 2, articolul 153 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Potrivit paragrafului 4 al art. 166 din Codul Fiscal al Federației Ruse, suma totală a TVA-ului de plătit bugetului este calculată la sfârșitul fiecărei perioade fiscale, ținând cont de modificările care măresc sau micșorează baza de impozitare în perioada fiscală corespunzătoare.

Deoarece nu există vânzare de bunuri (lucrări, servicii) atunci când un bonus este oferit cumpărătorului, cumpărătorul nu trebuie să perceapă TVA.

De remarcat faptul că de câțiva ani poziția departamentului financiar și a serviciului fiscal în problema aplicării TVA-ului în legătură cu primele (remunerații) plătite de vânzătorul de bunuri cumpărătorului pentru realizarea definite prin acord volumul cumpărăturilor de mărfuri, a fost exprimat în următoarea abordare.

Potrivit reprezentanților Ministerului de Finanțe al Rusiei și Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, ar trebui să se distingă două cazuri de încurajare a cumpărătorului:

Când primele (bonusuri și reduceri) nu au legătură cu plata serviciilor prestate de acestea din urmă și a căror plată nu conduce la modificarea prețului mărfurilor;

Atunci când termenii contractului de furnizare prevăd acordarea de către vânzător a bunurilor de reduceri (premii, bonusuri) cumpărătorului prin modificarea prețului bunurilor livrate anterior.

În primul caz, în scopul calculării TVA-ului, vânzătorul stabilește baza de impozitare a bunurilor vândute fără a lua în considerare astfel de prime și remunerații (bonusuri). De asemenea, sumele indicate nu trebuie recunoscute ca plăți aferente decontărilor pentru mărfurile livrate, prin urmare nu există motive pentru a efectua modificări la facturile emise în timpul expedierii mărfurilor. În consecință, sumele primelor și remunerațiile (bonusurile) primite de cumpărătorul de bunuri nu sunt supuse TVA-ului (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 decembrie 2010 nr. 03-07-07 / 78, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 1 aprilie 2010 Nr. 3-0-06 /63, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 6 aprilie 2010 Nr. 16-15/035737).

În cazul în care termenii contractului de furnizare prevăd acordarea de către vânzător a bunurilor de reduceri (bonusuri și prime) cumpărătorului prin modificarea prețului bunurilor livrate anterior, vânzătorul trebuie să reducă baza de impozitare a TVA cu valoarea reducerii oferite. și, în consecință, efectuați modificări la facturile emise anterior, care servesc drept bază pentru ajustarea registrelor de cumpărături și vânzări de către toate părțile la acord (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 noiembrie 2010 nr. 3 03- 07-11 / 436, din 29 aprilie 2010 Nr. 03-07-11 / 158, din 03-07-15 / 112, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 6 aprilie 2010 Nr. 16-15 / 035737) .

Trebuie remarcat faptul că, în prezent, atunci când costul mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate), drepturile de proprietate sunt transferate, inclusiv în cazul unei modificări a prețului (tarifului) și (sau) precizarea cantității (volumului) de bunuri expediate (lucrări efectuate, servicii), drepturi de proprietate transferate, vânzătorul emite cumpărătorului o factură de ajustare în modul prevăzut la alin. 3 al art. 168 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O opinie similară a fost exprimată și de curțile de arbitraj (a se vedea, de exemplu, deciziile Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Moscova din 10 septembrie 2010 nr. KA-A40 / 10235-10-2, Serviciul Federal Antimonopol din Est Districtul Siberian din 2 septembrie 2010 Nr. A33-20390 / 2009, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din data de 4 iunie 2010 Nr. F07-5440/2010 în dosarul Nr. A26-8794/2009).

Cu toate acestea, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, în rezoluția sa din 22 decembrie 2009 N 11175/09, a subliniat o abordare diferită a procedurii de impozitare a primelor și reducerilor. Autoritatea de supraveghere a ajuns la concluzia că, indiferent de modul în care părțile la acordul de distribuție au definit sistemul de stimulare: prin acordarea unei reduceri care determină valoarea unei posibile reduceri a prețului de bază al mărfurilor specificate în acord, sau prin furnizarea unui primă - remunerație suplimentară, prima asigurata de vanzator cumparatorului pentru indeplinirea conditiilor tranzactiei, precum si indiferent de procedura de acordare a reducerilor si bonusurilor (transfer in contul curent, compensat ca avans sau reducere de datorie), la determinarea baza impozabilă, valoarea veniturilor este supusă determinării ținând cont de reduceri și, dacă este cazul, - ajustarea pentru perioada fiscală în care se reflectă vânzarea de bunuri (lucrări, servicii).

Ulterior, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj, în rezoluția nr. 11637/11 din 7 februarie 2012, și-a exprimat și mai clar poziția cu privire la această problemă, indicând că, întrucât sporurile sunt direct legate de livrarea de bunuri, ar trebui să fie recunoscut că ele sunt și o formă reduceri comerciale aplicat costului bunurilor care afectează baza de impozitare pentru TVA. Ca urmare a plății de către furnizori a primelor pe baza rezultatelor transportului de mărfuri, costul mărfurilor scade, ceea ce atrage după sine o ajustare de către furnizori a bazei de impozitare a TVA, din care rezultă că valoarea deducerilor de TVA declarată anterior de către cumpărător este, de asemenea, supusă unei reduceri proporționale a perioadelor fiscale relevante.

Astfel, judecătorii SAC au formulat clar regula: dacă, conform termenilor contractului de furnizare, vânzătorul de bunuri prevede acordarea de reduceri (bonusuri și prime) de către vânzător către cumpărător fără modificarea prețului bunurilor livrate anterior. , atunci furnizorul are obligația de a ajusta baza de impozitare în jos, iar cumpărătorul, în consecință, restabilește deducerea declarată anterior.

În același timp, trebuie menționat că, în cadrul competențelor sale, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse consideră, prin supraveghere, cazurile de verificare a actelor judiciare ale instanțelor de arbitraj din Federația Rusă că au intrat în vigoare legal și, de asemenea, ia în considerare anumite aspecte ale practicii judiciare și informează instanțele de arbitraj din Federația Rusă cu privire la rezultatele examinării acestor aspecte (Articolul 16 din Legea constituțională federală din 28 aprilie 1995 nr. 1-FKZ „ Despre instanțele de arbitraj din Federația Rusă”). Spre deosebire de clarificările privind problemele de practică judiciară oferite de Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse sub formă de rezoluții, rezoluțiile și scrisorile de informare ale Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nu sunt obligatorii pentru aplicarea de către instanțele de arbitraj. . Această împrejurare trebuie luată în considerare atunci când se evaluează perspectivele de soluționare a litigiului relevant în instanțele de arbitraj.

În același timp, astăzi există o practică de arbitraj în care judecătorii aderă la poziția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse cuprinsă în decizia din 22 decembrie 2009 nr. 11175/09 (decizia celui de-al nouălea arbitraj). Curtea de Apel din 12 martie 2013 Nr.09AP-4785/13) .

Poziția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj, cuprinsă în rezoluțiile nr. 11637/11 din 7 februarie 2012 și nr. 11175/09 din 22 decembrie 2009, s-a reflectat în precizările compartimentului financiar (a se vedea, pentru exemplu, scrisorile Ministerului rus de Finanțe din 31 mai 2012 Nr. Nr. 03-07-11/163, Nr. 03-07-14/52 din 17 mai 2012, Nr. 03-07-14/31 din 5 mai 2010, nr. 03-07- din 9 aprilie 2010 11/106), în timp ce poziția oficială a Ministerului de Finanțe al Rusiei cu privire la problema impozitării primelor (bonusurilor) fără modificarea prețului inițial al mărfurile din aceste litere au rămas aceleași.

În opinia noastră, pe baza faptului că acordarea unui bonus de către furnizor către cumpărător nu modifică costul mărfurilor expediate anterior, organizația de cumpărare nu trebuie să ajusteze deducerile declarate anterior. Totodată, cuantumul bonusului plătit (cumulat) de furnizor, cumpărător, nu este inclus în baza de impozitare a TVA.

În același timp, având în vedere abordările diferite ale problemei luate în considerare de către autoritățile de reglementare și de către autoritatea de supraveghere, considerăm că adoptarea unei decizii specifice în această problemă rămâne în sarcina organizației dumneavoastră.

Mai mult, consideram ca consecintele fiscale ale cumparatorului pentru TVA depind de decizia luata de vanzator.

Dacă vânzătorul decide să nu reducă prețurile mărfurilor livrate cu valoarea remunerației (bonusuri și prime) furnizate, atunci această remunerație este inclusă în venitul cumpărătorului și nu dă naștere la nicio consecință fiscală TVA.

În cazul în care vânzătorul decide să reducă baza de impozitare a TVA cu valoarea reducerii oferite și, în consecință, efectuează modificări la facturile emise anterior, cumpărătorul va trebui să corecteze carnetul de achiziții și să restabilească deducerea declarată anterior.

Dăm peste conceptul de „bonus” atât în ​​sfera casnică a vieții, cât și în cea a muncii. Natura bonusului este clară - acestea sunt anumite beneficii suplimentare primite de o persoană sub formă de stimulente, bonusuri sau alocații. Esența și scopul bonusurilor este simplu - de a motiva, încuraja, atrage atenția pentru a forma relații permanente, legături puternice, procese de comerț și schimb. Cu toate acestea, în Rusia există un „bonus retro”. Ce este un bonus retro în tranzacționare și cum funcționează acesta va fi discutat mai jos.

Ce este și cum funcționează

Acest concept este folosit în principal de ruși în procesul relațiilor comerciale și de schimb. În terminologia comerțului mondial, cel mai des este folosită definiția „rabat” din limba engleză. În esență, un bonus retro nu este altceva decât o plată sau o plată care se face prin următoarele variații:

• o plată în numerar, care este o rambursare a unei anumite sume din valoarea unei tranzacții de vânzare și cumpărare finalizate;
• Furnizare de bunuri pentru utilizare completă gratuită;
• opțiune - dreptul unui client, sau al unui terț, de a încheia o tranzacție de vânzare a mărfurilor într-un anumit timp la un preț special stabilit.

Elemente bonus ca bonusuri retro

Cel mai simplu și cel mai frecvent utilizat în relațiile comerciale și de schimb este un astfel de tip de bonus precum livrarea gratuită a mărfurilor. Dar acest tip de relație în comerț presupune apariția unor obligații fiscale pentru taxa pe valoarea adăugată de la producătorul de mărfuri sau vânzător și obligații fiscale pentru venitul brut de la beneficiar.

Pentru a ocoli controalele fiscale și dificultățile care decurg din acestea, trebuie să urmați acești pași:

Înregistrare legală

Un retro bonus este, în primul rând, o relație care ia naștere între două părți în scopul plății obligațiilor de bonus ale unei părți față de cealaltă. Prin urmare, faptul înregistrării corecte din punct de vedere juridic a unor astfel de relații este important.

LA practica legala bonusurile sunt recompense care sunt plătite unei părți ca urmare a furnizării anumitor servicii de către aceasta. Este mai corect să se simplifice semnificativ contabilitatea fiscală să nu se lege astfel de operațiuni de contractul principal de vânzare, ci să le oficializeze ca contracte eligibile separate.

Practică

Practica este exact ceea ce ajută să înțelegeți ce este un bonus retro. Un exemplu de utilizare în marketing este cel mai simplu și clar. De exemplu, o parte care a primit un astfel de serviciu de marketing cum ar fi colectarea sau distribuirea de informații, desfășurarea de promoții, comercializare, întocmește un bonus retro pentru acest serviciu parte sub forma furnizării de bunuri gratuite la finalizarea acțiunilor.

Calcul

Dacă un bonus retro nu este altceva decât un procent din volumul produselor vândute, atunci principalele condiții pentru furnizarea acestuia trebuie descrise într-un acord de consignație, care se încheie între cele două părți între care au apărut relații comerciale și de schimb. Executarea unor astfel de acorduri și calcularea bonusurilor retro este un proces destul de laborios pentru departamentul de contabilitate al întreprinderilor, deoarece următoarele informații sunt menționate în mod necesar în acord:

Practica reducerii prețului în relațiile retro bonus

În ciuda faptului că un retro bonus este un raport juridic sub forma unui contract semnat, care indică prețul bunurilor furnizate beneficiarului bonusului, în practică există cazuri în care prețul mărfurilor deja expediate și livrate destinatarului poate fi revizuită. Acest lucru se întâmplă atunci când o tranzacție pentru furnizarea de bunuri a fost încheiată în perioada fiscală, iar compania face o post-reducere la prețul bunurilor care sunt deja expediate după perioada fiscală. Cu toate acestea, înainte de a utiliza acest tip de bonus retro, trebuie să înțelegeți complexitatea înregistrării unei astfel de reduceri în departamentul de contabilitate. În plus, este mai bine să ceri oamenilor cunoscători să arate un eșantion de bonus retro, pentru a nu întâmpina probleme.

În contabilitate, o astfel de reducere retro se emite printr-o factură negativă. De la 1 octombrie 2011, astfel de conturi au fost pe deplin legalizate, iar utilizarea lor este legală și permisă de lege. Mecanismul de emitere a unei reduceri este simplu: pentru început, vânzătorul de mărfuri întocmește o factură corectivă. A doua condiție principală este faptul de a notifica beneficiarul despre reducerea prețului, confirmarea documentară a consimțământului său pentru implementarea acestei operațiuni. Doar dacă există două dintre motivele de mai sus, vânzătorul are dreptul de a emite o reducere retro ca tip special de bonusuri retro.

În general, practica acordării de bonusuri retro în tranzacționare este un lucru simplu și necesar, totuși, înainte de a-l aplica, este necesar să se solicite sprijinul și conștientizarea departamentului de contabilitate, deoarece, cu o abordare greșită, se poate dovedi o faptă bună. a fi chiar invers.

Bonus retro- conceptul rusesc, în străinătate pentru plăți similare folosește termenul „rabat” (rabat). Bonusurile retro în comerț sunt o recompensă în numerar pe care un furnizor o plătește dealerilor produselor sale, sub rezerva achiziției sau vânzării volumului necesar de mărfuri în conformitate cu termenii contractului.

Condiții pentru primirea bonusurilor

1. Implementarea planului de vanzari in termeni monetari sau cantitativi. Acest lucru permite furnizorului să crească vânzările dintre cele mai populare grupuri de mărfuri sau îmbunătățirea performanței într-un anumit segment de piață.
2. Respectarea tuturor cerințelor contractului. De exemplu, un comerciant cu ridicata sau cu amănuntul este recompensat de un furnizor pentru plata la timp pentru produsele achiziționate.
3. Munca operationala. De exemplu, pentru expedierea și livrarea rapidă a produselor către punctele de vânzare cu amănuntul, distribuitorul primește un bonus retro de la furnizor.

Clasificarea bonusurilor retro

Conform angajamentelor:

• a fost atins volumul vânzărilor sau cumpărăturilor prescris în contract în termeni monetari sau cantitativi - acesta este cel mai popular tip de bonusuri retro. Cu ajutorul unor astfel de plăți, furnizorii pot stimula vânzarea unor produse specifice pe anumite segmente de piață sau un anumit public țintă;
• prin vânzarea de mărfuri, numărul de noi clienți a atins un anumit nivel.​

La momentul acumularii:

• la intrare (Sell-In) - dupa achizitionarea volumului necesar de produse de la furnizor;
• în depozit – în timpul depozitării mărfurilor. Acest lucru se datorează dorinței furnizorului de a proteja distribuitorii de scăderea prețurilor produselor, ceea ce este relevant în domeniul tehnologiei informației;
• la ieșire (Sell-Out) - după vânzarea volumului necesar de produse. Acest lucru încurajează distribuitorul nu numai să cumpere mărfuri în volume mari, ci și să le vândă

Prin livrare:

• nota de credit – presupune compensarea datoriilor furnizorului si distribuitorului. Adesea folosit în decontări cu companii nerezidente;
• forma baneasca – de fapt, furnizorul plateste distribuitorului pentru marfa vanduta.

Conform metodei de reflectare în contabilitatea distribuitorului:

• includerea în costul mărfurilor este cea mai convenabilă modalitate de a asigura acuratețea și transparența contabilității pentru toate veniturile și cheltuielile. Acest lucru permite distribuitorului să formeze un flexibil Politica de prețuriși evitarea riscurilor de pierderi potențiale din vânzarea mărfurilor la prețuri nerezonabil de scăzute;
• repartizarea la final rezultate financiare- aceasta metoda este folosita mai des, mai ales in sectorul FMCG (din engleza fast moving consumer goods - fast moving consumer goods).

7 semne ale unui furnizor care vă va aduce cu siguranță profit

Furnizorii potriviți îmbunătățesc performanța vânzărilor. Atunci când alegeți contrapărțile, ghidați-vă după șapte criterii, care sunt descrise de editorii revistei Director General.

Când și sub ce formă se acumulează bonusurile retro?

Conditii de primire a bonusurilor retro pentru angrosisti si comercianții cu amănuntul sunt stabilite de furnizor individual și stabilite în contract. Astfel de stimulente pot lua diferite forme:

Premii în bani. Aceasta este una dintre cele mai comune forme, care este o recompensă pentru un distribuitor sau comerciant cu amănuntul pentru vânzarea produselor unui furnizor. În acest caz, un bonus retro este o sumă convenită pe care furnizorul o returnează contrapărții ca primă pentru îndeplinirea tuturor termenilor contractului. Părțile convin în prealabil asupra perioadei și momentului de acumulare a bonusurilor retro.

De exemplu, părțile au convenit că, pentru vânzarea de bunuri în valoare de peste 500 de mii de ruble pe trimestru, distribuitorul primește un bonus retro de 5% din venituri. Ca urmare, dacă volumul vânzărilor pentru trimestrul este de 600 de mii de ruble, distribuitorul va primi un bonus de 30 de mii de ruble.

Cumpărături la prețuri mai bune. Furnizor ca recompensă pentru vânzări de succes poate oferi unei contrapartide să cumpere un anumit volum de produse cu reducere. Astfel de oferte sunt pe termen scurt. Toate condițiile pentru acordarea unui bonus retro, perioadele de valabilitate și prețurile preferențiale sunt prescrise într-un acord separat.

Reducere de preț. Furnizorul oferă un bonus retro sub forma unei reduceri la anumite grupe de sortiment sau la cantitatea de produse achiziționate. În detaliu, toate condițiile sunt reflectate în contract, unde furnizorul își confirmă acordul pentru reducerea prețurilor de achiziție.

Livrare gratuită a mărfurilor. Pe de o parte, aceasta este o opțiune de remunerare destul de atractivă pentru un distribuitor. Pe de altă parte, există anumite dificultăți cu înregistrare legală prime similare, deoarece autoritățile fiscale pot avea întrebări în timpul auditului.

Indiferent de forma în care este oferit bonusul retro, distribuitorul are dreptul deplin de a dispune de el la propria discreție: investește bani în dezvoltarea afacerii și creșterea cifrei de afaceri sau plătește remunerație retailerilor pentru îndeplinirea obiectivelor de vânzări convenite.

Cum să întocmești un contract cu un bonus retro

Procedura de acumulare și acordare a bonusurilor retro ar trebui să se reflecte în documente normative. Acesta poate fi un acord între un furnizor și un distribuitor sau un acord suplimentar separat privind bonusurile retro. Documentul trebuie să reflecte următoarele:

• în titlul documentului, lângă denumirea acțiunii (de exemplu, „livrarea produselor”), sunt indicate informații despre furnizarea de bonusuri retro;
• în secțiunea „Condiții financiare și procedura de decontare” sunt dezvăluite toate condițiile de acordare a remunerației;
• contractul precizează costul produselor și forma de plată (numerar sau nu).

Rețineți: pentru a evita pretențiile partenerilor sau autorităților fiscale, este necesar să se precizeze cât mai detaliat tipurile de produse pentru care se vor acorda bonusuri retro. Atenție la unitățile de măsură folosite: litri, kilograme, bucăți, unități de ambalare. Descrieți în detaliu mecanismul de acordare a remunerației.

Dacă un bonus retro este oferit sub forma unui bonus în numerar pentru atingerea unui anumit volum de vânzări, atunci toate condițiile pentru furnizarea acestuia trebuie specificate în acordul de consignație (un acord între părțile implicate în operațiuni comerciale și de schimb).

Pregătirea și executarea unor astfel de documente, precum și calcularea sumei bonusurilor retro, necesită mult timp, deoarece. necesită o muncă scrupuloasă și reflectarea următoarelor informații:

• contractul trebuie să precizeze că prețul la care produsele sunt furnizate distribuitorului include un retro bonus;
• sunt reflectate condițiile pentru acordarea unui bonus retro (de exemplu, când se atinge volumul de vânzări convenit, o parte din sumă este returnată distribuitorului sub forma unei recompense în numerar). Contabilitatea bonusurilor retro poate fi ținută separat pentru fiecare contraparte;
• perioada de timp pentru acumularea și plata remunerației este fixă;
• semnăturile furnizorului și distribuitorului (detailist) de pe document sunt dovezi acordul ajunsîn condițiile și sumele bonusurilor retro plătite.

Cum se calculează bonusul retro

În conformitate cu paragraful 4 al art. 9 lege federala din 28 decembrie 2009 Nr. 381-FZ „Cu privire la elementele fundamentale ale reglementării de stat a activităților comerciale în Federația Rusă”, valoarea maximă a bonusului retro este de 5% din prețul mărfurilor achiziționate de un distribuitor sau comerciant cu amănuntul (fără TVA) și accize).

Există două metode principale pentru calcularea bonusurilor retro:

• de la livrare - cuantumul remunerației plătite se calculează pe baza volumului de livrare pentru perioada de raportare;
• din plăți - cuantumul primei către furnizor se determină pe baza volumului plăților pentru mărfurile livrate în perioada de raportare.

Următoarea formulă este utilizată pentru a calcula bonusurile retro:

recompensă pentru achiziționarea unei anumite cantități de bunuri + compensație pentru anumite servicii = bonus retro.

Taxa poate include următoarele servicii:

• costuri logistice;
• ambalarea mărfurilor;
• promovarea de marketing a produselor pe piata.

Luați în considerare calculul bonusului retro folosind un exemplu. Furnizorul și vânzătorul cu amănuntul au încheiat un contract pentru furnizarea unui lot mare de mărfuri cost total 5 milioane de ruble. Furnizorul a oferit servicii suplimentare comerciantului cu amănuntul pentru 150 de mii de ruble, care au inclus costurile de transport, descărcare și depozitare a mărfurilor. În conformitate cu cerințele Legii nr. 381-FZ, valoarea maximă a bonusului retro nu trebuie să depășească 5%. În cazul nostru, acesta este 0,05 x 5.000.000 = 250.000 de ruble. Astfel, furnizorul poate compensa 150 de mii de ruble pentru serviciile prestate și 100 de mii de ruble pentru produse.

Atunci când calculați bonusurile retro, trebuie să țineți cont de anumite subtilități:

1. Lista de nume de produse sau grupuri de produse cărora li se aplică bonusuri retro. Pentru articole individuale sau grupuri de nomenclatură, conditii diferite pentru a primi o recompensă. Contractul prevede că un bonus retro se aplică unei anumite liste de bunuri, iar un altul se aplică pentru restul. Sau este posibilă următoarea formulare: „Retro-bonus este creditat pentru toate pozițiile, cu excepția…”.
2. Metoda de contabilizare a cantității de mărfuri sunt principalele unități de măsură (piese, pachete, cutii, paleți) sau cele aferente (litri, tone, kilograme, metri cubi etc.).
3. Pentru a asigura acuratețea maximă în calcularea bonusurilor retro, este necesar să se țină cont nu numai de volumul livrărilor, ci și de volumul retururilor de produse de la retailer. Aici pot apărea unele dificultăți, de exemplu: ar trebui să fie inclus TVA în prețul de reducere? ce condiții de livrare ar trebui să fie luate ca bază pentru calcule dacă comerciantul cu amănuntul este un nerezident?
4. Abilitatea de a ajusta manual dimensiunea calculată a bonusurilor retro. Deși recompensele sunt determinate automat, poate fi necesar să se facă modificări manuale datele furnizorului și ale vânzătorului cu amănuntul nu se potrivesc.
5. Acumularea automată a bonusurilor atunci când planul de vânzări este îndeplinit în intervalul specificat. De exemplu, cu vânzări de până la două milioane de ruble - un bonus retro de două procente; de la două la cinci milioane de ruble - patru la sută; peste cinci milioane de ruble - cinci la sută. Sau invers – bonusul retro este plătit în dimensiune maximă pentru toate vânzările din perioada de raportare.
6. Problema alegerii între un bonus retro și o reducere retro. Dacă volumul vânzărilor din perioada de raportare afectează prețul produselor în perioada viitoare, este logic să se aplice o reducere retro, mai degrabă decât un bonus retro.

Mărimea bonusului retro și prețurile mărfurilor furnizate distribuitorului sau retailerului sunt stabilite oficial în contract, care este semnat de ambele părți. Cu toate acestea, este posibil ca după expedierea sau livrarea produselor către priza pretul este revizuit. Acest lucru se întâmplă dacă contractul de furnizare a fost semnat în perioada fiscală, iar bunurile au fost expediate după încheierea acestuia. În acest caz, furnizorul poate face o post-reducere pentru produs.

Utilizarea acestui tip de bonus retro necesită experiență grozavă in domeniul contabilitatii si cunoasterea tuturor nuantelor contabilitatii si actelor. Pentru a evita greșelile critice în contabilizarea bonusurilor retro și pentru a nu atrage din nou atenția autorităților fiscale, puteți solicita ajutorul unui profesionist.

Astfel de bonusuri retro se reflectă în contabilitate folosind o factură negativă. Utilizarea unor astfel de conturi este permisă de legislația în vigoare de la 1 octombrie 2011. Pentru a emite un bonus retro, furnizorul trebuie să deschidă o factură de ajustare. În continuare, o notificare despre reducerea prețului este trimisă contrapartidei; comerciantul trimite înapoi acord scris pentru a efectua această operațiune. După ce sunt îndeplinite toate condițiile, furnizorul are tot dreptul să înregistreze modificarea bonusului retro la discountul retro.

Astfel, bonusurile retro din lanțurile de retail sunt folosite destul de activ, dar contabilitatea lor este asociată cu anumite dificultăți. Pentru a evita greșelile și sancțiunile pentru încălcarea cerințelor legale, delegați funcțiile de calcul și contabilizare a bonusurilor retro unor profesioniști cu experiență.

Un exemplu de calcul a bonusurilor retro

Furnizorii, pe lângă reducerile obișnuite, oferă adesea contrapărților bonusuri retro adiționale care se aplică întregului volum de produse achiziționate anterior. Să ne uităm la un exemplu despre cum se întâmplă acest lucru.

Un exemplu de calcul al bonusurilor retro suplimentare

Scala de reduceri	Numărul lotului	Volumul petrecerii, frecați.	Valoarea reducerii pentru acest lot, %	Valoarea reducerii pentru acest lot, frecați.	Suma totală de achiziții, frecare.	Reducere acumulată, %	Reducere cumulativă, frecare.	Bonus retro suplimentar minus reducerile reale (gr.8 - gr.5)
până la 1000 de ruble – 0%
de la 1001 rub. până la 3000 de ruble. – 2%
de la 3001 rub. până la 5000 de ruble. – 3%
de la 5001 rub. până la 10000 de ruble. - patru %
peste 10.000 de ruble. - 5 %								212 – 24 = 188

Cumpărătorul pe toată perioada de raportare a cumpărat bunuri cu o valoare totală de 5300 de ruble. Furnizorul a oferit clientului său următoarele reduceri pentru aceasta: 54 de ruble pentru al patrulea și al cincilea transport de mărfuri și 188 de ruble pentru volumul total de achiziții din perioada de raportare. Suma totală a bonusului retro al cumpărătorului a fost: 54 + 188 = 242 ruble. Furnizorul a plătit această sumă la sfârșitul perioadei de raportare.

De obicei, regulile de acumulare a bonusurilor retro din acord prevăd ca, în următoarea perioadă de raportare, valorile acumulate ale indicatorilor să fie resetate la zero, iar valoarea reducerii este calculată din nou, pe baza volumelor vânzărilor din noul an. Acest tip de bonus retro este adesea folosit la încheierea de acorduri cu marii retaileri.

În plus, în practică sunt folosite și bonusuri retro contractuale, permanente. Mărimea reducerii este determinată de furnizor în funcție de statutul clientului. Separat, pot fi specificate niveluri trimestriale sau anuale ale volumului vânzărilor și reduceri în termeni procentuali. Astfel de bonusuri retro sunt calculate fără a ține cont de mărimea reducerii contractuale o dată la un trimestru (sau un an) după ce retailerul sau distribuitorul atinge indicatorii planificați.

Cum să contabilizezi bonusurile retro

În contabilitatea de gestiune, atunci când se reflectă bonusurile retro în situațiile financiare, trebuie luate în considerare următoarele puncte:

1. Calculați mărimea bonusului retro. Acest lucru se face de obicei în timpul procesului de plasare a unei comenzi de client, dar există opțiuni atunci când informațiile despre bonusurile retro sunt reflectate în documente după ce sunt semnate.
2. De obicei, bonusurile retro sunt calculate pentru fiecare articol individual din comandă, cu toate acestea, sunt posibile opțiuni: este posibil să nu fie oferite reduceri pentru anumite produse; sunt utilizate diferite opțiuni de calculare a remunerației pentru diferite produse (ca procent din suma comenzii, în formularul cantitate fixă etc.).
3. După încheierea contractului, trebuie să verificați dacă bunurile care intră sub incidența plății bonusurilor retro au fost livrate în întregime.
4. În cazul returnării unui produs de către client, este necesar să se verifice dacă articolele bonus au fost și returnate.
5. Un factor important pentru acumularea de bonusuri retro este faptul că fondurile sunt creditate ca plată de la client.
6. Sunt posibile situații mai complexe, care necesită contabilizarea separată a decontărilor reciproce pentru clientul care efectuează plata și clientul care primește bonusuri retro.
7. Bonusurile retro pot fi plătite căi diferite: în numerar (rambursarea unei părți din valoarea comenzii); livrare gratuită a produselor; opțiune.

Acestea sunt doar câteva dintre întrebările la care va trebui să se răspundă în procesul de lucru cu bonusuri retro.

Regulile de contabilizare a bonusurilor retro de către cumpărător și furnizor au fost explicate de către Ministerul Finanțelor în scrisoarea nr. bonusurile au fost acumulate în altul. Într-o astfel de situație, venitul real al furnizorului este redus, iar cheltuielile cumpărătorului sunt reduse, ceea ce necesită recalcularea sumei impozitului pe venit de plătit.

Potrivit scrisorii, dacă reducerile reduc prețurile mărfurilor expediate mai devreme, furnizorul ia în considerare bonusurile retro în perioada curentă. La rândul său, cumpărătorul este obligat să recalculeze impozitul pe venit pentru perioada de raportare în care a fost anulat costul de producție.

Cum să țineți cont de bonusul retro pentru furnizor

Furnizorul are dreptul de a ajusta veniturile în scădere în perioada de raportare în care discountul a fost acordat cumpărătorului. Deoarece suma veniturilor și profitului primite au fost deja reflectate în situațiile pentru perioada anterioară, ca urmare a ajustării, va rezulta o plată în exces a impozitului pe venit. Pentru eliminarea acestuia, vă puteți referi la art. 54 din Codul fiscal, care se referă la posibilitatea contabilizării bonusurilor retro nu ca parte a veniturilor perioadei de raportare anterioară, ci ca cheltuieli. anul curent. Acest lucru va evita discrepanțe în contabilitate și raportare fiscală.

Dacă a apărut întrebarea cum să reflectați bonusul retro în contabilitate, utilizați următoarea intrare: contul de debit 91 „Alte venituri și cheltuieli” și contul de credit 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”.

Contabilizarea unui bonus retro cu un cumpărător

Ca urmare a primirii unui bonus retro, venitul cumparatorului creste, ceea ce atrage obligatia de a percepe impozit suplimentar pe venit. Pentru a face acest lucru, cumpărătorul trebuie să depună o declarație actualizată pentru perioada de raportare anterioară. Sau există o a doua opțiune: să luați în considerare remunerația ca parte a veniturilor perioadei curente. În conformitate cu paragraful 1 al art. 268 și alin.2 al art. 272 din Codul fiscal, cheltuielile se iau în considerare în perioada în care au fost efectuate. Acest lucru este logic, deoarece la momentul în care au fost efectuate cheltuielile furnizorul nu a oferit un bonus retro, prin urmare, discountul primit trebuie luat în considerare în veniturile perioadei curente. Dar o astfel de poziție va trebui să fie fundamentată și dovedită în instanță (decretul Federal instanța de arbitraj Districtul Nord-Vest Nr А05-3807/2012 din 04.02.2013). Dacă doriți să evitați astfel de dispute, atunci utilizați prima metodă de contabilizare a bonusurilor retro.

Cum poate un vânzător să ia în considerare un bonus retro care nu modifică prețul unui produs

Situația în care bonusurile retro de la furnizor nu afectează costul final al produselor este posibilă dacă contractul de furnizare:

• sau se precizează direct că remunerația nu modifică prețul mărfurilor;
• sau nu se scrie nimic despre relatia dintre bonusul retro si pret.

Taxa pe valoare adaugata. Nu este necesar să se recalculeze valoarea TVA acumulată la vânzarea produselor și să furnizeze o factură de ajustare pentru valoarea bonusului retro.

Valoarea bonusului retro oferit cumpărătorului pentru produsele plătite sub forma unei compensații cu plata pentru alte bunuri este reflectată de vânzător sub forma unei plăți în avans primite. Pentru a face acest lucru, în trimestrul în care a fost acumulată remunerația, trebuie să:

• calculați din valoarea bonusului retro avans TVA la o rată de 18% sau 10%;
• completați o factură în avans în două exemplare, dintre care unul este dat contrapărții, iar al doilea este înregistrat în carnetul de vânzări.

impozit pe venit. Valoarea bonusului retro plătit cumpărătorului se reflectă în cheltuielile nefuncționale ale furnizorului:

• dacă contractul prevede că remunerația se acumulează automat după îndeplinirea tuturor condițiilor, atunci la data îndeplinirii acestora de către contraparte;
• în cazul în care contractul prevede că prima este plătită pe baza unui document specific (de exemplu, o notificare sau o notificare), atunci la data trimiterii documentului către contrapartidă;
• dacă contractul nu spune nimic despre un bonus retro, atunci de la data încheierii unui acord suplimentar privind plata remunerației către cumpărător.

Impozit în cadrul sistemului simplificat de impozitare. Atunci când se utilizează sistemul de impozitare simplificat, sunt posibile diferite opțiuni de contabilizare a bonusurilor retro - în funcție de momentul în care acesta este furnizat cumpărătorului.

Opțiunea 1. Furnizorul a oferit o reducere după expedierea mărfurilor, dar înainte de primirea plății în cont (pentru a reduce creanțele cumpărătorului). În acest caz, furnizorul înregistrează venituri în valoare de încasări de la cumpărător, adică. minus bonusul retro.

Opțiunea 2. Furnizorul a plătit remunerația după ce cumpărătorul a plătit pentru bunuri (de exemplu, a transferat un bonus în numerar sau a creditat suma bonusului retro pentru plata pentru alte loturi de produse). În acest caz:

• valoarea bonusului retro nu se reflectă în costuri;
• veniturile sunt prezentate integral, excluzând cuantumul bonusului retro, i.е. venitul furnizorului nu se reduce cu suma primei plătite.

În contabilitate, furnizorul întocmește următoarele înregistrări:

Dacă contractul prevede că bonusurile retro pot afecta prețul mărfurilor, atunci acest lucru implică anumite dificultăți contabile:

• trebuie emise facturi corective;
• trebuie să schimbi ordinea contabilitate fiscală veniturile și cheltuielile companiei;
• eventuale pretenții de la organele fiscale, tk. nu există instrucțiuni clare în legislația fiscală cu privire la efectuarea unor astfel de modificări în politica contabilă a organizației.

Astfel, pentru a evita probleme inutile, este mai bine să nu includeți în contract posibilitatea modificării prețurilor pentru produsele expediate cumpărătorului.

Contabilizarea bonusurilor retro în 1C

Oportunități de contabilizare a bonusurilor retro în configurațiile standard 1C: Managementul comerțului, 1C: SCP și 1C: ERP.

În configurațiile standard ale programului 1C, este posibil să păstrați evidența bonusurilor retro automat și/sau manual. Acest lucru vă permite să vă asigurați că sumele de bonusuri acumulate și plătite clienților în raportarea furnizorului se potrivesc. Avantajul acestei abordări este utilizarea unui mecanism de configurare generic. Dar există și dezavantaje. De exemplu, sarcina principală de a controla acumularea remunerației în funcție de expediție sau de plată nu este rezolvată. În 1C nu există informații necesare pentru aceasta.

Implementarea unui subsistem de contabilizare a bonusurilor retro.

Într-o configurație tipică 1C, puteți adăuga un subsistem pentru contabilizarea bonusurilor retro, care vă permite să organizați contabilitatea următoarelor operațiuni:

1. Acumularea de bonusuri retro după plasarea unei comenzi de către cumpărător. Configurația poate „reaminti” condițiile pentru calcularea reducerilor pentru diferite contrapărți. De exemplu, un anumit client din lista încărcată de bunuri este creditat cu bonusul retro corespunzător.
2. Contabilizarea bonusurilor retro după expedierea și/sau returnarea produselor pentru care se acumulează remunerație.
3. Contabilitatea plăților bonusului.
4. Calculul sumei bonusului retro plătit contrapărții pe baza analizei datelor privind expedierile și plățile. Este posibil atât automat, cât și manual.

Ajustările manuale sunt necesare atunci când furnizorul decide să plătească bonusuri retro pentru fiecare client separat. Acumularea automată este convenabilă atunci când condițiile de acordare a recompenselor sunt aceleași pentru toți cumpărătorii.

Am enumerat doar o parte din opțiunile suplimentare de configurare pentru contabilizarea bonusurilor retro. Furnizorul poate stabili mecanisme specifice de contabilizare și de acumulare a remunerației cumpărătorului pe cont propriu. De exemplu, puteți configura un credit de sume retro bonus pentru următoarele livrări de produse sau puteți include un comision suplimentar pentru plata bonusurilor în numerar.

Prin urmare, pentru fiecare client, este posibil să se configureze individual toți algoritmii de configurare suplimentari - ținând cont de nevoile și caracteristicile activităților companiei.

Subsistemul de contabilizare a bonusurilor retro poate fi integrat în următoarele configurații ale programului 1C:

1. Configurația 1C: Management uzină de producție(UPP).
2. Configurația 1C: Automatizare integrată, edițiile 1 și 2.
3. Configurația 1C: Managementul comerțului 10 și 11.
4. Configurație 1C:ERP 2.
5. Alte configurații 1C.

Bonus retro: TVA, impozit pe venit

impozit pe venit.

Cuantumul bonusului retro poate fie afecta prețul produselor specificate în contract, fie nu îl poate afecta. Procedura de contabilizare a unui bonus retro la calcularea sumei plății impozitului pe venit depinde de metoda de determinare a veniturilor și cheltuielilor aleasă de furnizor.

1. Promoția nu modifică prețul.

Dacă bonusul retro nu afectează prețul, atunci nu este necesară modificarea bazei de impozitare pentru calcularea impozitului pe profit. Suma remunerației este inclusă în cheltuielile neexploatare ale furnizorului în legătură cu:

• mărfuri - în conformitate cu paragrafele. 19.1 p. 1 art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
• lucrări, servicii - în conformitate cu paragrafele. 20 p. 1 art. 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Pe o poziție similară aderă Ministerul Finanțelor prin scrisorile nr.03-03-07/49936 din 26.08. 2016 si Nr.03-03-06/1/28984 din data de 23.07.2013.

În conformitate cu art. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dacă furnizorul utilizează metoda de angajamente atunci când contabilizează cheltuielile, atunci sumele bonusurilor retro acordate cumpărătorului în scopul calculării impozitului pe venit sunt reflectate în perioada de raportare în care au fost plătite. .

În conformitate cu paragraful 3 al art. 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dacă furnizorul utilizează metoda de contabilizare a cheltuielilor în numerar, atunci sumele bonusurilor retro plătite cumpărătorului la calcularea impozitului pe profit se reflectă în perioada de raportare în care:

• a transferat fonduri către client în contul remunerației;
• produse bonus expediate sau alte cadouri supuse plății către furnizor;
• anulate datoriile cumpărătorului, cu condiția ca bonusul retro prevăzut să nu afecteze prețul mărfurilor. Orice alte reduceri vor afecta prețul.

Faptul de a oferi un bonus retro cumpărătorului trebuie documentat sub forma unui act.

2. Încurajarea achiziției de produse alimentare.

Luați în considerare o situație problematică: o organizație comercială intenționează să ia în considerare valoarea bonusului retro plătit cumpărătorului atunci când calculează impozitul pe venit. Plata remunerației este prevăzută în contractul de furnizare a produselor alimentare. Mărimea bonusului retro nu afectează prețul. Sunt acțiunile organizației comerciale legale?

Răspuns: da, o organizație comercială are dreptul de a face acest lucru, sub rezerva cerințelor legii federale nr. 381-FZ. Legea permite doar singura variantă de posibilă remunerare prevăzută în contractul de furnizare a produselor alimentare, care nu afectează prețul final al produsului. Numele unei astfel de plăți nu contează. Potrivit scrisorii Ministerului Finanțelor nr.03-03-06/1/643 din 11.10.2010, acesta poate fi un bonus, reducere, primă sau chiar un cadou.

În părțile 4-6 art. 9 din Legea nr. 381-FZ, sunt prescrise următoarele cerințe obligatorii:

• valoarea remunerației inclusiv plata servicii aditionale furnizate cumpărătorului (livrarea, ambalarea, depozitarea mărfurilor etc.) nu trebuie să depășească 5 la sută din valoarea comenzii. TVA și accizele în acest caz nu sunt luate în considerare;
• plata bonusurilor retro este posibilă numai pentru produsele alimentare care nu sunt incluse în lista cu semnificații sociale (în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 530 din 15.07.2010).

În conformitate cu paragrafele. 19.1 p. 1 art. 265 din Codul fiscal, sub rezerva îndeplinirii tuturor cerințelor specificate, furnizorul are dreptul de a reflecta bonusurile retro plătite la calcularea impozitului pe venit în cuantumul cheltuielilor neexploatare.

Dacă cel puțin una dintre condiții nu este îndeplinită, atunci furnizorul nu poate lua în considerare suma remunerației plătite cumpărătorului (în conformitate cu partea 4 a articolului 9 din Legea nr. 381-FZ și scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-07-11 / 20448 din 04.10.2015).

Tranzacții cu TVA.

Dacă furnizorul este angajat în vânzarea de produse nealimentare, atunci în contractul cu cumpărătorul poate indica dacă bonusul retro afectează sau nu prețul final al mărfurilor.

În conformitate cu paragraful 2.1 al art. 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dacă valoarea remunerației plătite cumpărătorului nu afectează prețul produselor, atunci nu este necesară ajustarea bazei de impozitare pentru taxa pe valoarea adăugată.

Exemplu

OOO" Companie de constructii"Lider" este angajat în comerț cu ridicata materiale de construcții. Politica contabilă a organizației prevede metoda de angajamente pentru contabilizarea veniturilor și cheltuielilor. Impozitul pe venit se plătește o dată pe lună.

6 martie „Liderul” a semnat un contract de vânzare cu SRL „Kontur” pentru furnizarea unui lot mare de produse. Acordul prevede următoarele condiții pentru furnizarea de bonusuri retro: la achiziționarea în valoare de 1.500.000 de ruble sau mai mult (inclusiv TVA-ul 136.364 de ruble), recompensa va fi de 30.000 de ruble.

Costul produselor vândute s-a ridicat la 800.000 de ruble.

Pe 22 martie, în conformitate cu termenii acordului, Leader a transferat către Kontur un bonus retro în valoare de 30.000 de ruble.

În sistemul de contabilitate al liderului s-au făcut următoarele înregistrări:

Debit 62 Credit 90-1
- 1500000 de ruble. - a reflectat veniturile din vânzarea materialelor de construcție;

Debit 90-2 Credit 41
- 800.000 de ruble. - amortizarea costului materialelor de constructii vandute;

Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule TVA”
- 136364 ruble. - TVA se percepe pentru veniturile din vânzarea materialelor de construcție.

Debit 90 (44) Credit 62
- 30.000 de ruble. – se acumulează un bonus retro pentru cumpărător.

pentru că în conformitate cu acordul, bonusul retro nu afectează prețul produselor, atunci nu este necesar să se facă ajustări la baza de impozitare pentru calcularea TVA.

Debit 62 Credit 51
- 30.000 de ruble. – a fost plătit un bonus retro cumpărătorului.

Plata unui bonus retro nu afectează prețul mărfurilor, prin urmare, contabilul Leader a inclus cuantumul remunerației plătite ca parte a cheltuielilor nefuncționale (în conformitate cu clauza 19.1, clauza 1, articolul 265 din Codul fiscal. al Federației Ruse).

În luna martie, la calcularea impozitului pe venit, contabilul Lider a inclus:

• ca parte a veniturilor - 700.000 de ruble. (1.500.000 de ruble - 800.000 de ruble);
• în compoziția cheltuielilor - 830.000 de ruble. (30.000 de ruble + 800.000 de ruble).

Postarea de bonusuri retro, de exemplu

După cum sa menționat deja, în conformitate cu cerințele Legii „Cu privire la fundamentele reglementării de stat a activităților comerciale în Federația Rusă” nr. 381-FZ, mărimea bonusului retro nu trebuie să depășească 5% din prețul mărfurilor vândute. către cumpărător (fără TVA și accize).

Exemplu

Compania „Starlight” este angajată în vânzarea de mobilier de birou. În 2017, Starlight a încheiat un acord de vânzare de produse cu distribuitorul Intershift. Acordul prevede retro-bonusuri pentru cumpărător în valoare de 5% dacă volumul vânzărilor depășește 500.000 de ruble. Bonusurile retro sunt plătite în numerar.

La sfârșitul anului, Intershift a vândut mărfuri în valoare de 550.000 de ruble.

În cursul anului 2017, în sistemul de contabilitate Starlight au fost efectuate următoarele înregistrări.

Venituri primite din mărfurile vândute cumpărătorului:

Starlight acumulează un bonus retro pentru Intershift pe baza vânzărilor anuale:

Intershift în 2017 face tranzacții în oglindă propriul sistem contabilitate.

A primit bunuri plătite de la compania „Starlight”:

Bonus retro creditat:

Adesea, contabilii se confruntă cu problema reflectării sumelor reale ale bonusurilor retro la sfârșitul perioadei de raportare. Acest lucru se datorează necesității de a genera rapoarte și de a consolida datele pentru decembrie sau ultimul trimestru al perioadei de raportare. Ca urmare, raportarea anuală și datele despre bonusurile retro sunt generate mult mai târziu decât este necesar. Dacă contabilul reflectă valoarea remunerației furnizate în următoarea perioadă de raportare, atunci aceasta va fi o greșeală. După cum este necesar standarde internaționale raportare financiară, într-o astfel de situație, este necesar să se reflecte bonusurile retro într-o sumă medie sau estimată (pentru fiecare cumpărător în mod separat). După calcul valori reale se fac ajustările necesare raportării perioadei curente.

Starlight reflectă acumularea de bonusuri retro în valoare medie (înainte de a calcula valorile reale și de a pregăti rapoarte anuale):

După pregătirea datelor reale privind bonusurile retro oferite, Starlight face ajustări.

La întreprindere, este Legea federală „Cu privire la contabilitate”. Caracteristicile contabile sunt, de asemenea, reglementate de Reglementările contabile (PBU). În ciuda acestui fapt, fiecare domeniu de activitate are și propriile sale caracteristici contabile specifice. Mecanismele economice din domenii precum producția, construcțiile și comerțul sunt foarte diferite unele de altele. Despre ultimul domeniu, și anume comerț, vom vorbi în acest articol mai detaliat.

Ce se înțelege prin comerț? Este genul ăsta activitate antreprenorială care este asociat cu cumpărarea şi vânzarea de bunuri şi furnizarea de diverse servicii către populaţie. Comerțul este o activitate foarte comună, mai ales în întreprinderile mici și mijlocii. Motivul pentru aceasta este foarte simplu: tranzacționarea asigură o rotație rapidă a fondurilor.

Plățile de stimulente pentru cumpărători sunt o practică obișnuită pentru atragerea clienților prin activități de tranzacționare. Există mai multe nume pentru astfel de plăți: reduceri, prime, bonusuri, cadouri.

Principalele puncte care afectează reflectarea acestor plăți în contabilitatea și contabilitatea fiscală sunt:

Există o reducere de preț ca urmare a acestei reduceri?

În ce moment a avut loc scăderea prețului?

Ambele puncte ar trebui să se reflecte direct în contractele cu cumpărătorii.

Reduceri

Nu există un astfel de concept în legislație, dar în practică, o reducere este înțeleasă ca o reducere a prețului unui produs. Toate condițiile pentru reduceri sunt reflectate în contractul dintre vânzător și cumpărător.

Conditii necesare pentru reducere:

Procedura de furnizare;

cantitate sau procent.

Contabilitatea reducerilor

Dacă reducerea a fost acordată în momentul expedierii mărfurilor, atunci din punct de vedere contabil această operațiune este o vânzare pentru tipul obișnuit de activitate, reducerea nu este luată în considerare, valoarea operațiunii este redusă cu valoarea reducere. Cablaj:

Debit 62 (50) Credit 90-1 - sunt reflectate veniturile din vânzări (inclusiv reducerile);

Dacă se oferă o reducere pentru un produs deja vândut, atunci este important să înțelegeți: înainte de sfârșitul anului sau după ce a fost furnizat.
Dacă reducerea se acordă în perioada curentă, este necesară ajustarea veniturilor din vânzări la momentul acordării reducerii. Astfel, reflectarea în contabilitate la momentul implementării:

Debit 62 (50) Credit 90-1 - sunt reflectate veniturile din vânzări;

Debit 90-3 Credit 68 subcont „Decontări TVA” - TVA se percepe pe valoarea vânzărilor.

Reflecție în contabilitate la momentul acordării unei reduceri pe baza unei facturi de ajustare:

Debit 62 Credit 90-1 - venitul din marfa expediata anterior a fost inversat (pentru suma reducerii oferite);

Debit 90-3 Credit 68 subcont "Decontari TVA" - TVA inversata din suma furnizata.

Dacă reducerea a fost acordată pentru perioade anterioare, atunci valoarea unei astfel de reduceri trebuie să fie reflectată în alte cheltuieli din perioada curentă de la data acordării reducerii (PBU 10/99). Cablaj:

Debit 91-2 Credit 62 - reflectă pierderile anilor anteriori asociate cu acordarea unei reduceri către cumpărător;

Debit 68 subcont „Calcule pentru TVA” Credit 62 - acceptat pentru deducerea TVA din suma reducerii acordate.

Contabilizarea TVA la reduceri

Contabilizarea TVA-ului la reduceri depinde de momentul la care a fost acordată reducerea.

La momentul expedierii mărfurilor. În acest caz, vânzătorul reflectă prețul mărfurilor în documentele de expediere (factură, TORG-12, UPD și altele) ținând deja cont de reducere. În consecință, vânzătorul prezintă cumpărătorului și TVA, care se calculează pe valoarea redusă a mărfurilor. Cumpărătorul acceptă această sumă pentru deducere. Vânzătorul, în schimb, își va determina baza de TVA ca cost al mărfurilor vândute, ținând cont de prețul redus.

Acest tip reducerile de obicei nu creează dificultăți contabililor în formarea raportării contabile și fiscale.

După ce mărfurile sunt expediate (reducere retro). Deoarece există o modificare a prețului mărfurilor, vânzătorul trebuie să emită o factură ajustată. Această factură trebuie să fie înregistrată în carnetul de achiziții. Pe baza facturii corective, vanzatorul va putea deduce suma de TVA cu care a scazut valoarea marfii expediate. Nu este necesară corectarea perioadei în care a avut loc expedierea și nu este furnizată o declarație actualizată.

IMPORTANT!!! Dacă cumpărătorul a plătit deja pentru bunuri și vânzătorul nu îi va returna diferența, atunci această sumă se va califica ca plată în avans. Iar din avans vanzatorul trebuie sa calculeze si sa plateasca TVA.

Cumpărătorul, primind o factură de ajustare, este obligat să restituie spre plată la buget suma TVA care a fost acceptată spre deducere la costul inițial. Valoarea taxei trebuie restabilită în partea cu care a fost redusă valoarea mărfurilor expediate. Pentru cumpărător, o astfel de factură trebuie să fie înregistrată în carnetul de vânzări.

Impozitul pe venit la aplicarea reducerii.

La formarea prețului mărfurilor, după expedierea produselor, se constată o scădere a cheltuielilor recunoscute anterior din vânzarea mărfurilor de la vânzător. Prin urmare, el poate ajusta sumele impozitului pe venit. Vânzătorul mărfurilor are dreptul de a depune o declarație actualizată cu încasările din vânzare, care a fost redusă în perioada de raportare specifică în care a fost efectuată expedierea.

Bonusuri

Bonusurile sunt primirea unui lot suplimentar de bunuri sau cadouri, dacă cumpărătorul îndeplinește anumite condiții.
La inregistrarea bonusurilor, pretul marfii ramane acelasi, nu se fac corecturi la documentele eliberate cumparatorului.

Autoritățile fiscale consideră acordarea de bonusuri ca un transfer gratuit de bunuri, ceea ce are, desigur, anumite consecințe fiscale.

Contabilitatea bonusurilor

Expedierea bonusurilor se reflectă în următoarele tranzacții:

Debit 62 subcontul „Decontări pentru mărfuri expediate” Credit 90-1- reflectă încasările din vânzarea bonusului;

Debit 90-3 Credit 68 subcont „Decontări TVA” - a fost perceput TVA la încasările din vânzarea bonusului;

Debit 90-2 Credit 41 - costul bonusului realizat a fost anulat.

Contabilizarea TVA la bonusuri

Deoarece bonusurile sunt un transfer gratuit de bunuri sau servicii, atunci, în conformitate cu clauza 1, clauza 1, articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse, vânzătorul de bunuri are obligația de a percepe TVA pentru bunurile bonus. Baza de acumulare va fi bunurile.

IMPORTANT!! La emiterea bonusurilor, Vanzatorul trebuie sa emita o factura si sa o inregistreze in carnetul de vanzari.

În acest caz, cumpărătorul care a primit bunurile în mod gratuit nu plătește TVA.

Astfel, este clar că contabilizarea bonusurilor în impozitare nu este foarte convenabilă.

Calculul impozitului pe venit din bonusuri

La determinarea impozitului pe venit, vânzătorul de bunuri reflectă această sumă de cheltuială pe bonusuri ca . În această situație, cuantumul cheltuielilor va fi determinat ca cost al bunurilor achiziționate.

În consecință, cumpărătorul va reflecta suma venitului în venituri neexploatare.

Premii

Prima este o recompensă către cumpărător pentru faptul că a îndeplinit anumite condiții din contract. Acest concept este practic, nu este aprobat prin lege.

Contabilitatea primelor, în funcție de entitate, este reflectată fie ca reducere, fie ca bonus.

Contabilizarea TVA pentru prime

Această plată stimulativă nu modifică în niciun fel prețul contractual al bunurilor. Aceasta înseamnă că costul mărfurilor rămâne același. Prin urmare, nu există motive pentru crearea unei facturi de ajustare, a unei taxe suplimentare sau a unei reduceri a taxei pe valoarea adăugată.

În conformitate cu explicațiile Serviciului Federal de Taxe, organizația vânzătorului formează baza de impozitare pentru bunurile vândute fără a lua în considerare primele (bonusuri). Ele nu afectează prețul mărfurilor vândute, astfel încât aceste bonuri de primă nu sunt supuse TVA. În consecință, nu există consecințe fiscale în contabilizarea TVA-ului la plata unei prime.

Calculul impozitului pe venit pe prime

Prima de la vânzător pentru efectuarea anumitor volume în temeiul contractului va trebui să se reflecte în cheltuielile neexploatare. O condiție obligatorie pentru bonusuri trebuie specificată în contract, confirmând aceste costuri.

În consecință, cuantumul primei de la cumpărător se va reflecta în veniturile neexploatate.