47. Servicii Catering furnizate prin unități de alimentație publică cu o suprafață de serviciu pentru vizitatori de cel mult 50 de metri pătrați pentru fiecare unitate de alimentație publică:
|
Tip de activitate antreprenorială |
Valoarea venitului anual potențial de primit (rub.) |
Costul ESTIMAT al unui brevet, frecare.* |
|||
|
1 lună |
1 sfert |
||||
| 47.1. | Servicii de catering furnizate prin unități de alimentație publică cu o suprafață de serviciu pentru vizitatori de cel mult 50 de metri pătrați pentru fiecare unitate de alimentație publică (cu excepția serviciilor de catering la cantină): | ||||
| 47.1.1. | suprafata de pana la 5 mp. m inclusiv | ||||
| 47.1.2. | numărul de suprafețe de la 5 la 10 metri pătrați. m inclusiv | ||||
| 47.1.3. | |||||
| 47.1.4. | |||||
| 47.1.5. | |||||
| 47.1.6. | |||||
| 47.1.7. | |||||
| 47.1.8. | |||||
| 47.1.9. | |||||
| 47.1.10. | |||||
| 47.1.11. | |||||
| 47.1.12. | |||||
| 47.1.13. | |||||
| 47.1.14. | |||||
| 47.1.15. | |||||
| 47.1.16. | |||||
| 47.1.17. | |||||
| 47.1.18. | |||||
| 47.1.19. | |||||
| 47.1.20. | |||||
| 47.1.21. | |||||
| 47.1.22. | |||||
| 47.1.23. | |||||
| 47.1.24. | |||||
| 47.1.25. | |||||
| 47.1.26. | |||||
| 47.1.27. | |||||
| 47.1.28. | |||||
| 47.1.29. | |||||
| 47.1.30. | |||||
| 47.1.31. | |||||
| 47.1.32. | |||||
| 47.1.33. | |||||
| 47.1.34. | |||||
| 47.1.35. | |||||
| 47.1.36. | |||||
| 47.1.37. | |||||
| 47.1.38. | |||||
| 47.1.39. | |||||
| 47.1.40. | |||||
| 47.1.41. | |||||
| 47.1.42. | |||||
| 47.1.43. | |||||
| 47.1.44. | |||||
| 47.1.45. | |||||
| 47.1.46. | |||||
| 47.1.47. | |||||
| 47.1.48. | |||||
| 47.1.49. | |||||
| 47.1.50. | |||||
| 47.1.51. | |||||
| 47.1.52. | |||||
| 47.1.53. | |||||
| 47.1.54. | |||||
| 47.1.55. | |||||
| 47.1.56. | |||||
| 47.1.57. | |||||
| 47.1.58. | |||||
| 47.1.59. | |||||
| 47.1.60. | |||||
| 47.1.61. | |||||
| 47.1.62. | |||||
| 47.1.63. | |||||
| 47.1.64. | |||||
| 47.1.65. | |||||
| 47.1.66. | |||||
| 47.1.67. | |||||
| 47.1.68. | |||||
| 47.1.69. | |||||
| 47.1.70. | |||||
| 47.1.71. | |||||
| 47.1.72. | |||||
| 47.1.73. | |||||
| 47.1.74. | |||||
| 47.1.75. | |||||
| 47.1.76. | |||||
| 47.1.77. | |||||
| 47.1.78. | |||||
| 47.1.79. | |||||
| 47.1.80. | |||||
| 47.1.81. | |||||
| 47.1.82. | |||||
| 47.1.83. | |||||
| 47.1.84. | |||||
| 47.1.85. | |||||
| 47.1.86. | |||||
| 47.1.87. | |||||
| 47.1.88. | |||||
| 47.1.89. | |||||
| 47.1.90. | |||||
| 47.1.91. | |||||
| 47.1.92. | |||||
| 47.1.93. | |||||
| 47.1.94. | |||||
| 47.1.95. | |||||
| 47.1.96. | |||||
| 47.1.97. | |||||
| 47.1.98. | |||||
| 47.1.99. | |||||
| 47.1.100. | |||||
| 47.2. | Servicii de catering furnizate prin unități de alimentație publică cu o suprafață a unei săli de servicii pentru vizitatori de cel mult 50 de metri pătrați pentru fiecare unitate de alimentație publică (servicii de catering la cantină): | ||||
| 47.2.1. | suprafata de pana la 10 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.2. | număr de suprafețe de la 10 la 15 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.3. | numărul de suprafețe de la 15 la 20 de metri pătrați. m inclusiv | ||||
| 47.2.4. | număr de suprafețe de la 20 la 25 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.5. | numărul de suprafețe de la 25 la 30 de metri pătrați. m inclusiv | ||||
| 47.2.6. | număr de suprafețe de la 30 la 35 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.7. | numărul de suprafețe de la 35 la 40 de metri pătrați. m inclusiv | ||||
| 47.2.8. | număr de suprafețe de la 40 la 45 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.9. | număr de suprafețe de la 45 la 50 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.10. | număr de suprafețe de la 50 la 55 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.11. | număr de suprafețe de la 55 la 60 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.12. | număr de suprafețe de la 60 la 65 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.13. | număr de suprafețe de la 65 la 70 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.14. | număr de suprafețe de la 70 la 75 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.15. | număr de suprafețe de la 75 la 80 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.16. | număr de suprafețe de la 80 la 85 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.17. | număr de suprafețe de la 85 la 90 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.18. | număr de suprafețe de la 90 la 95 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.19. | număr de suprafețe de la 95 la 100 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.20. | număr de suprafețe de la 100 la 105 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.21. | număr de suprafețe de la 105 la 110 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.22. | număr de suprafețe de la 110 la 115 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.23. | număr de suprafețe de la 115 la 120 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.24. | număr de suprafețe de la 120 la 125 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.25. | număr de suprafețe de la 125 la 130 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.26. | număr de suprafețe de la 130 la 135 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.27. | număr de suprafețe de la 135 la 140 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.28. | număr de suprafețe de la 140 la 145 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.29. | număr de suprafețe de la 145 la 150 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.30. | număr de suprafețe de la 150 la 155 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.31. | număr de suprafețe de la 155 la 160 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.32. | număr de suprafețe de la 160 la 165 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.33. | număr de suprafețe de la 165 la 170 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.34. | număr de suprafețe de la 170 la 175 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.35. | număr de suprafețe de la 175 la 180 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.36. | număr de suprafețe de la 180 la 185 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.37. | număr de suprafețe de la 185 la 190 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.38. | număr de suprafețe de la 190 la 195 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.39. | număr de suprafețe de la 195 la 200 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.40. | număr de suprafețe de la 200 la 205 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.41. | număr de suprafețe de la 205 la 210 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.42. | număr de suprafețe de la 210 la 215 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.43. | număr de suprafețe de la 215 la 220 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.44. | număr de suprafețe de la 220 la 225 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.45. | număr de suprafețe de la 225 la 230 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.46. | număr de suprafețe de la 230 la 235 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.47. | număr de suprafețe de la 235 la 240 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.48. | număr de suprafețe de la 240 la 245 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.49. | număr de suprafețe de la 245 la 250 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.50. | număr de suprafețe de la 250 la 255 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.51. | număr de suprafețe de la 255 la 260 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.52. | număr de suprafețe de la 260 la 265 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.53. | număr de suprafețe de la 265 la 270 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.54. | număr de suprafețe de la 270 la 275 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.55. | număr de suprafețe de la 275 la 280 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.56. | număr de suprafețe de la 280 la 285 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.57. | număr de suprafețe de la 285 la 290 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.58. | număr de suprafețe de la 290 la 295 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.59. | număr de suprafețe de la 295 la 300 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.60. | număr de suprafețe de la 300 la 305 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.61. | număr de suprafețe de la 305 la 310 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.62. | număr de suprafețe de la 310 la 315 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.63. | număr de suprafețe de la 315 la 320 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.64. | număr de suprafețe de la 320 la 325 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.65. | număr de suprafețe de la 325 la 330 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.66. | număr de suprafețe de la 330 la 335 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.67. | număr de suprafețe de la 335 la 340 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.68. | număr de suprafețe de la 340 la 345 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.69. | număr de suprafețe de la 345 la 350 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.70. | număr de suprafețe de la 350 la 355 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.71. | număr de suprafețe de la 355 la 360 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.72. | număr de suprafețe de la 360 la 365 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.73. | număr de suprafețe de la 365 la 370 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.74. | număr de suprafețe de la 370 la 375 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.75. | număr de suprafețe de la 375 la 380 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.76. | număr de suprafețe de la 380 la 385 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.77. | număr de suprafețe de la 385 la 390 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.78. | număr de suprafețe de la 390 la 395 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.79. | număr de suprafețe de la 395 la 400 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.80. | număr de suprafețe de la 400 la 405 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.81. | număr de suprafețe de la 405 la 410 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.82. | număr de suprafețe de la 410 la 415 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.83. | număr de suprafețe de la 415 la 420 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.84. | număr de suprafețe de la 420 la 425 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.85. | număr de suprafețe de la 425 la 430 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.86. | număr de suprafețe de la 430 la 435 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.87. | număr de suprafețe de la 435 la 440 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.88. | număr de suprafețe de la 440 la 445 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.89. | număr de suprafețe de la 445 la 450 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.90. | număr de suprafețe de la 450 la 455 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.91. | număr de suprafețe de la 455 la 460 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.92. | număr de suprafețe de la 460 la 465 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.93. | număr de suprafețe de la 465 la 470 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.94. | număr de suprafețe de la 470 la 475 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.95. | număr de suprafețe de la 475 la 480 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.96. | număr de suprafețe de la 480 la 485 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.97. | număr de suprafețe de la 485 la 490 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.98. | număr de suprafețe de la 490 la 495 mp. m inclusiv | ||||
| 47.2.99. | număr de suprafețe de la 495 la 500 mp. m inclusiv | ||||
Numai antreprenorii individuali au dreptul de a aplica sistemul de impozitare brevetat (articolul 346.44 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceștia pot trece la acesta sau pot reveni la alte regimuri de impozitare în mod voluntar în modul prevăzut de cap. 26.5 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, nu se poate aplica tuturor tipurilor de activități, ci doar celor menționate la alin.2 al art. 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru serviciile de catering din această listă, formată din 47 de articole, doar două sunt relevante:
- p. 31 - servicii de bucatari in pregatirea bucatelor la domiciliu;
- clauza 47 - servicii de catering furnizate prin unități de catering cu o suprafață de sala de servicii pentru clienți de cel mult 50 de metri pătrați. m pentru fiecare unitate de catering.
Sistemul de impozitare brevetat poate fi aplicat de către un antreprenor împreună cu alte regimuri de impozitare (clauza 1 a articolului 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Deci, de exemplu, un antreprenor individual, împreună cu sistemul de impozitare a brevetelor, are dreptul de a aplica sistemul de impozitare sub formă de UTII în legătură cu unitățile de catering cu o suprafață a sălii de servicii de peste 50 de metri pătrați. m pentru fiecare astfel de obiect, sub rezerva prevederilor Sec. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 decembrie 2012 N 03-11-11 / 378). În Scrisoarea luată în considerare, antreprenorul avea două puncte de vânzare publică: unul cu o suprafață de peste 50 mp. m, iar al doilea - mai puțin de 50 mp. m.
Servicii de bucatar pentru prepararea de bucate si produse culinare la domiciliu (cod 122203 4) in conformitate cu Clasificator integral rusesc serviciile către populație OK 002-93 (OKUN) (Aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei din 28 iunie 1993 N 163) se referă la servicii de alimentație publică. Ministerul Finanțelor, prin Scrisoarea N 03-11-11/315 din 19.10.2012, clarifică faptul că un antreprenor individual - bucătar are dreptul de a se transfera la brevet în legătură cu acest tip de activitate dacă face preparate ( de exemplu, găluște) la domiciliul clientului în baza unui acord încheiat cu acesta un contract de prestare a acestor servicii. Dacă felurile de mâncare (inclusiv aceleași găluște) sunt făcute la domiciliul unui antreprenor și apoi vândute publicului, atunci astfel de activități nu sunt supuse impozitării în cadrul sistemului de impozitare brevetat.
O unitate de organizație de catering care are o sală de servicii pentru clienți în conformitate cu paragrafele. 14 p. 3 art. 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse este o clădire (parte a acesteia) sau o clădire destinată furnizării de servicii de catering și care are o cameră special echipată (zonă deschisă) pentru consumul de produse culinare finite, produse de cofetărie și (sau) bunuri achiziționate, precum și pentru activități de agrement.
Aceasta și alte definiții prezentate în paragrafe. 6, 13 - 16 p. 3, p. 4 din acest articol (zona sălii de servicii pentru vizitatori, servicii de catering, o unitate de alimentație publică care nu are o sală de servicii pentru vizitatori, o zonă deschisă, inventar și documente de titlu ), sunt identice cu definițiile utilizate în raport cu regimul fiscal în forma cuprinsă în art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse. În consecință, cerințele pentru procedura de determinare a suprafeței sălii de servicii pentru vizitatori și pentru prestarea serviciilor de catering sunt aceleași pentru aceste două regimuri de impozitare.
Totodată, după cum precizează Ministerul Finanțelor prin Scrisoarea N 03-11-10/37 din 13.08.2012, serviciile de catering prestate prin unități de catering care nu dispun de sală de servicii pentru clienți nu sunt transferate în sistemul de impozitare a brevetelor, întrucât la paragraful 2 al art. 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu sunt denumite. Într-o altă Scrisoare din 16 noiembrie 2012 N 03-11-11 / 343, Ministerul Finanțelor atrage atenția și asupra faptului că în cazul în care localul închiriat în care se prestează servicii de alimentație publică, conform contractului de închiriere, nu are un spații special echipate (zonă deschisă) pentru consumul de produse culinare finite, cofetărie și (sau) mărfuri achiziționate, precum și pentru activități de agrement, atunci antreprenorul nu are dreptul să aplice sistemul de impozitare brevetat în legătură cu astfel de servicii de catering.
Cu privire la produse alcoolice, atunci aici se aseamănă cu aplicarea regimului sub formă de UTII: dacă prin intermediul unității de alimentație publică întreprinzătorul vinde bunurile accizabile achiziționate, numite la paragrafe. 3 p. 1 art. 181 din Codul Fiscal al Federației Ruse (inclusiv berea) (atât în ambalajul producătorului, cât și fără acesta), atunci astfel de activități se referă la serviciile de catering și, în consecință, pot fi impozitate în cadrul sistemului de impozitare a brevetelor (Scrisoare a Ministerului Finanțelor) al Rusiei din 01.11.2012 N 03-11- 10/49).
Să fim atenți la încă două condiții, a căror respectare este necesară pentru ca întreprinzătorul să aplice sistemul patentat de impozitare. Primele preocupări populatia medie angajații, inclusiv cei implicați în contracte de drept civil: nu trebuie să depășească 15 persoane pentru perioada fiscală pentru toate tipurile de activități realizat de întreprinzător (clauza 5 a articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse). Se determină în modul stabilit de agenția federală de statistică. Deci, în conformitate cu clauza 77 din Procedura de completare a formularului N P-4 „Informații privind numărul și salariile salariaților”, aprobată prin Ordinul Rosstat din 24 octombrie 2011 N 435, numărul mediu de salariați include:
- numarul mediu de angajati;
- numărul mediu de angajați externi cu normă parțială;
- numarul mediu de salariati care au prestat munca in baza unor contracte de drept civil.
A doua condiție este ca sistemul de impozitare a brevetelor să fie pus în aplicare de legile entităților constitutive ale Federației Ruse și să fie aplicat pe teritoriile acestor entități constitutive ale Federației Ruse (clauza 1, articolul 346.43 din Codul fiscal al Federația Rusă). Și aceste legi trebuiau publicate cel târziu la 1 decembrie 2012 (în virtutea clauzei 1, articolul 8 din Legea federală N 94-FZ). Un exemplu este:
- Legea orașului Moscova din 31 octombrie 2012 N 53 „Cu privire la sistemul de impozitare a brevetelor”;
- Legea Regiunii Moscova Nr. 164/2012-OZ din 06.11.2012 „Cu privire la sistemul de brevete de impozitare pe teritoriul Regiunii Moscova”;
- Legea Regiunii Nijni Novgorod din 21 noiembrie 2012 N 148-З „Cu privire la sistemul de impozitare a brevetelor pe teritoriul Regiunii Nijni Novgorod”.
Rețineți că, în cazul în care întreprinzătorii desfășoară activitățile menționate la paragraful 2 al art. 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse în cadrul unui contract de parteneriat simplu (acord privind activități comune) sau un acord privind gestionarea încredințelor a proprietății, aceștia nu au dreptul să aplice sistemul de impozitare prin brevet (clauza 6 a articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Ce drepturi au subiecții Federației Ruse?
În primul rând, să spunem nu despre drepturile, ci despre îndatoririle subiecților Federației Ruse. În legile adoptate, acestea ar trebui să stabilească mărimea venitului anual posibil pe care un antreprenor îl poate primi în funcție de tipul de activitate pentru care se aplică sistemul de impozitare a brevetelor (clauza 7 a articolului 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse). . Această sumă ar trebui să fie în intervalul de 100.000 de ruble. până la 1 milion de ruble inclusiv (cu excepția cazului în care clauza 8 a prezentului articol nu prevede altfel). În fiecare an, suma maximă și minimă a venitului „brevet” va fi indexată după coeficientul deflator stabilit pentru anul calendaristic corespunzător (clauza 9, articolul 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru anul 2013, acest coeficient este stabilit egal cu 1 (clauza 4, articolul 8 din Legea federală N 94-FZ). Dacă venitul potențial de primit nu este modificat de entitățile constitutive ale Federației Ruse, acesta va fi aplicat și în anul calendaristic următor (ani calendaristici următori) (clauza 2 a articolului 346.48 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Ca „altul” în paragraful 8, se stabilește că subiecții Federației Ruse au dreptul de a:
- să diferențieze tipurile de activități menționate la alin.2 al art. 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă o astfel de diferențiere este prevăzută de OKUN sau de Clasificatorul de specii din întreaga Rusie activitate economică(OKVED) (Adoptată și pusă în aplicare prin Ordinul Rostekhregulirovanie din 22 noiembrie 2007 N 329-st);
- întocmește o listă suplimentară de activități legate, în conformitate cu OKUN, de serviciile personale nespecificate la paragraful 2 al art. 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- stabiliți cuantumul potențialului venit anual care urmează să fie primit de întreprinzător, în funcție de numărul mediu de salariați, numărul Vehicul, iar pentru pp. 47 alin.2 al art. 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse - pe baza numărului de obiecte separate (zonă).
În ceea ce privește stabilirea cuantumului potențialului venit în funcție de numărul de obiecte și suprafață, Ministerul Finanțelor prin Scrisoarea N 03-11-10/43 din 21.09.2012 explică că se poate stabili:
1) pentru un obiect separat separat (magazin, pavilion, restaurant, bar, cafenea, cantină, snack bar, chioșc, cort, automat, magazin auto, magazin auto, tonar, remorcă, automat mobil);
2) pe 1 mp. m suprafață a unui obiect separat, inclusiv 1 mp. m de o unitate de catering cu o sală de servicii pentru clienți (restaurant, bar, cafenea, cantină, snack bar);
- crește dimensiune maximă venitul anual potențial pe care trebuie să îl primească un antreprenor individual:
a) de cel mult 5 ori - pentru toate tipurile de activități „brevet” desfășurate pe teritoriul unui oraș cu o populație de peste 1 milion de persoane. În același timp, autoritatea financiară din Scrisoarea din 21 decembrie 2012 N 03-11-10 / 58 reamintește că, în conformitate cu Planul statistic federal aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 mai 2008 N 671-r, populația este estimată o dată pe an de la 1 ianuarie anul curent. În consecință, estimările populației la alte date sau în alte momente sunt preliminare și nu pot fi utilizate pentru a determina cuantumul potențialului venit anual pe care un antreprenor îl poate primi în cadrul sistemului de impozitare a brevetelor. În baza acesteia, în vederea aplicării acestei norme pentru anul 2013, conform explicației Ministerului Finanțelor, ar trebui utilizate datele privind populația orașului la data de 01.01.2012;
b) de cel mult 10 ori - pentru unele tipuri de activități dintre cele prevăzute la alin.2 al art. 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse, printre care, din păcate, alineatele noastre. 47.
Să ne întoarcem la legile entităților constitutive ale Federației Ruse menționate mai sus și să vedem în ce măsură acestea „au profitat” de drepturile care le-au fost acordate. Potrivit art. 1 din Legea orașului Moscova N 53, lista activităților pentru care antreprenorii pot aplica sistemul de impozitare a brevetelor este formată din 65 de tipuri. Venitul anual potențial de primit este stabilit în raport cu:
- servicii de bucătari pentru gătit acasă - în valoare de 300.000 de ruble. (în Legea nr. 48);
- servicii de catering furnizate prin facilități de catering cu o suprafață de sala de servicii pentru clienți de cel mult 50 de metri pătrați. m pentru fiecare unitate de catering - în valoare de 3 milioane de ruble. (în Legea nr. 64). Această dimensiune este stabilită pentru 1 unitate separată de catering.
Articolul 2 din Legea Regiunii Moscova N 164/2012-OZ stabilește 53 de tipuri de activități „brevet”. În același timp, venitul anual potențial (în ruble) este stabilit în funcție de numărul mediu de angajați:
|
Tip de afacere |
Fără |
Cu ajutorul angajatilor |
||
|
1 la 3 |
4 la 5 |
|||
|
Servicii de gătit |
||||
|
servicii de catering, |
||||
Legea regiunii Nijni Novgorod N 148-Z stabilește 47 de tipuri de activități. Mărimea venitului anual potențial disponibil pentru întreprinzător este stabilită în funcție de districtul orașului și municipiul, de exemplu:
- în cartierul urban Nijni Novgorod- servicii de bucătar la domiciliu (în Legea N 31) - 250.000 de ruble și servicii de catering cu o suprafață de camera de serviciu de cel mult 50 de metri pătrați. m pentru fiecare unitate de catering (în Legea N 47) - 832.000 de ruble;
- în cartierele urbane Arzamas, Sarov, Dzerjinsk și altele - 200.000 și, respectiv, 672.000 de ruble.
De reținut că conform explicațiilor Ministerului Finanțelor (Scrisorile din 20.08.2012 N 03-11-10/39, din 06.08.2012 N 03-11-10/31), Cap. 26.5 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede posibilitatea entităților constitutive ale Federației Ruse de a diferenția valoarea venitului anual potențial obținut de un antreprenor, în funcție de locul de desfășurare a activității.
Care este procedura și condițiile pentru începerea activităților de „brevet”?
Dreptul de a aplica sistemul de impozitare prin brevet este certificat printr-un brevet (clauza 1, articolul 346.45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Forma brevetului a fost aprobată de Serviciul Fiscal Federal și trimisă spre utilizare autorităților fiscale inferioare prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 noiembrie 2012 N ED-4-3 / [email protected] Este eliberat unui antreprenor de către autoritatea fiscală de la locul înregistrării sale ca plătitor care aplică sistemul de impozitare prin brevet și este valabil pe teritoriul subiectului Federației Ruse care este indicat în brevet. În același timp, întreprinzătorul are dreptul de a obține un brevet într-un alt subiect al Federației Ruse.
Pentru a obține un brevet în cel mult 10 zile înainte de aplicare al acestui regim de impozitare, întreprinzătorul depune o cerere la organul fiscal de la locul de reședință în formularul aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 decembrie 2012 N ММВ-7-3 / [email protected] Deoarece acest formular are un caracter consultativ, antreprenorul are dreptul de a-l depune sub orice formă.
Puteți depune o cerere personal sau printr-un reprezentant, trimiteți prin posta cu o descriere a atașării (ziua de depunere este data expedierii) sau transfer la formular electronic prin canale de telecomunicații (ziua depunerii este data expedierii) (clauza 2, articolul 346.45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Formatul de depunere a documentelor pentru aplicarea sistemului de impozitare a brevetelor în formă electronică a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 decembrie 2012 N ММВ-7-6 / [email protected] care a intrat în vigoare la 01.01.2013. Procedura de schimb de informații a documentelor utilizate în aplicarea sistemului de impozitare a brevetelor în formă electronică prin canale de telecomunicații a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 ianuarie 2013 N ММВ-7-6 / [email protected]
Dacă un antreprenor intenționează să desfășoare activități pe baza unui brevet în entitatea constitutivă a Federației Ruse în care nu este înregistrat la autoritatea fiscală de la locul de reședință sau ca contribuabil care aplică sistemul de impozitare prin brevet, cererea se depune la orice autoritate fiscală teritorială a acestei entități constitutive a Federației Ruse, la alegerea antreprenorului.
Dacă un antreprenor intenționează să aplice sistemul de brevet de impozitare în diverse municipii același subiect al Federației Ruse pe teritoriul căruia este înregistrată antreprenor individual, apoi depune o cerere de brevet la Serviciul Fiscal Federal de la locul de reședință (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23.01.2013 N 03-11-12 / 08).
În termen de 5 zile de la data primirii cererii de brevet, autoritatea fiscală este obligată să o elibereze întreprinzătorului sau să îl notifice cu privire la refuzul de a elibera un brevet (clauza 3, articolul 346.45 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Un brevet este eliberat la alegerea antreprenorului pentru o perioadă de la 1 la 12 luni inclusiv (clauza 5 a articolului 346.45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Împreună cu brevetul, autoritatea fiscală, în termen de cinci zile de la data primirii cererii, trebuie să elibereze întreprinzătorului și o notificare de înregistrare la autoritatea fiscală în forma 2-3-Contabilitate (Aprobat prin ordinul Federal Serviciul Fiscal al Rusiei din 11.08.2011 N YaK-7-6 / [email protected]) (clauza 1 a articolului 346.46 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 decembrie 2012 N PA-4-6 / [email protected]).
Spre deosebire de procedura anterioară, un antreprenor nu trebuie să depună o cerere de înregistrare simultan cu o cerere de brevet. Data înregistrării întreprinzătorului la organul fiscal în acest caz este data începerii brevetului. După cum explică autoritățile fiscale în scrisoarea menționată, atunci când un antreprenor depune o cerere pentru obținerea unui alt brevet, nu este obligat să-l reînregistreze la organul fiscal, iar organul fiscal în Unitatea Registrul de stat contribuabili (EGRN), informațiile privind brevetul eliberat sunt introduse pe baza cererii specificate.
Să fim atenți la încă un moment. Antreprenorii care doreau să treacă la regimul de impozitare „brevet” din 01.01.2013 trebuiau să depună o cerere până la 20.12.2012. Cu toate acestea, cei dintre ei care nu au avut timp să o depună până la termenul limită o pot face oricând: pentru aceasta trebuie să depună o cerere cel târziu cu 10 zile lucrătoare înainte de începerea aplicării brevetului. Singurul dezavantaj al acestui lucru este că astfel de antreprenori nu vor putea obține un brevet timp de 12 luni, deoarece acesta poate fi achiziționat pentru orice număr de luni, dar nu mai mult de un an calendaristic (Mesajul informativ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei) .
Care sunt motivele pentru refuzul de a acorda un brevet?
În virtutea paragrafului 4 al art. 346.45 din Codul fiscal al Federației Ruse, motivele pentru refuzul autorității fiscale de a elibera un brevet unui antreprenor sunt:
- neconcordanță în cererea de obținere a unui brevet pentru un tip de activitate cu lista tipurilor de activități pentru care a fost introdus un sistem de impozitare a brevetelor pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse;
- indicarea perioadei de valabilitate a unui brevet care nu este conform paragrafului 5 al art. 346.45 din Codul fiscal al Federației Ruse (dacă este specificată perioada nuîn cadrul unuia an calendaristic, de exemplu, de la 01.03.2013 la 28.02.2014);
- încălcarea condițiilor de trecere la sistemul brevetului de impozitare, stabilite de alin. 2 alin. 8 din prezentul articol. Acest alineat reglementează că un antreprenor care și-a pierdut dreptul de a aplica acest regim de impozitare sau care a încetat activitatea de „brevet” înainte de termenul limită valabilitatea brevetului, dreptul de a reveni la acest regim de impozitare in acelasi fel activitate nu mai devreme de anul calendaristic următor;
- prezența restanțelor fiscale plătite în legătură cu aplicarea sistemului de brevet de impozitare.
Autoritățile fiscale sunt obligate să notifice refuzul de a elibera un brevet în termen de 5 zile de la luarea deciziei relevante (clauza 3 a articolului 346.45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această notificare se emite întreprinzătorului împotriva primirii sau se transmite în alt mod, indicând data primirii acesteia. Când o notificare este trimisă prin scrisoare recomandată, aceasta se consideră primită după 6 zile de la data trimiterii ei.
Pierderea dreptului de a aplica sistemul patentat de impozitare
În conformitate cu paragraful 6 al art. 346.45 din Codul fiscal al Federației Ruse, dreptul de a aplica sistemul de impozitare a brevetelor se va pierde, iar întreprinzătorul va trebui să treacă la regimul general de impozitare de la începutul perioadei fiscale pentru care i s-a acordat un brevet dacă:
- de la începutul anului calendaristic, veniturile din vânzări ale acestuia, determinate în conformitate cu art. 249 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru toate tipurile de activități pentru care se aplică sistemul de impozitare brevetat, a depășit 60 de milioane de ruble. Atunci când se combină sistemul de impozitare brevetat și sistemul de impozitare simplificat, venitul determinat în scopul respectării restricției de 60 de milioane de ruble este calculat pentru ambele regimuri fiscale speciale;
- în perioada fiscală, contribuabilul nu a respectat cerința stabilită la alin. 5 al art. 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse (a fost depășită limita privind numărul de angajați);
- taxa nu a fost plătită în termenele stabilite de alin.2 al art. 346.51 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În același timp, impozitele care vor trebui plătite în conformitate cu regimul general de impozitare sunt calculate și plătite de întreprinzător în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele pentru întreprinzătorii nou înregistrați (clauza 7 a articolului 346.45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Antreprenorii nu plătesc penalități pentru plățile în avans la impozitele plătite pentru perioada de aplicare a brevetului. Cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice de plătit pentru perioada fiscală în care întreprinzătorul a pierdut dreptul de a aplica regimul de impozitare a brevetelor din motivele menționate mai sus se reduce cu valoarea brevetului plătit.
Întreprinzătorul este obligat să raporteze organului fiscal pierderea dreptului de a aplica un brevet și trecerea la un regim general de impozitare (din motivele menționate mai sus și la încetarea activităților de „brevet”) în termen de 10 zile calendaristice de la data apariției motivului corespunzător (clauza 8 a articolului 346.45 din Codul fiscal al Federației Ruse). După cum am spus deja, un antreprenor care și-a pierdut dreptul de a aplica acest regim de impozitare sau care și-a încetat activitatea de „brevet” înainte de expirarea brevetului, vor putea reveni la acest regim de impozitare pentru același tip de activitate nu mai devreme de anul calendaristic următor.
Potrivit paragrafului 2 al art. 346.46 din Codul fiscal al Federației Ruse, în termen de 5 zile de la data expirării brevetului, întreprinzătorul este radiat la organul fiscal. Un antreprenor care și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul de impozitare a brevetului sau care a încetat voluntar activitățile de „brevet” este radiat în termen de 5 zile de la data primirii de către organul fiscal a cererii în cauză (clauza 3 din articolul 346.46, clauza 8). al articolului 346.45 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, data radierii unui întreprinzător în organul fiscal este data trecerii acestuia la regimul general de impozitare sau data încetării activităților pentru care s-a aplicat sistemul de impozitare a brevetelor. În același timp, autoritatea fiscală este obligată să emită (trimite prin poștă recomandată) antreprenorului individual (reprezentantul său) o notificare de radiere la organul fiscal în formularul 2-4-Contabilitate (Aprobat prin ordin al impozitului federal). Serviciul Rusiei din 11 august 2011 N YaK-7-6 / [email protected]) (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei N PA-4-6 / [email protected]).
Rețineți că, conform explicației Serviciului Fiscal Federal, radierea antreprenorilor înregistrați ca antreprenori care aplică sistemul simplificat de impozitare pe bază de brevet și care au eliberat brevete care expiră după 01/01/2013 se va efectua după recalcularea costului. a brevetului.
Care este procedura de calcul și plata impozitelor?
Impozitul se calculează ca procent din baza de impozitare aferentă cotei de impozitare: produsul exprimării bănești a potențialului venit anual al unui antreprenor individual înmulțit cu cota de 6% (articolele 346.47, 346.48, 346.50, clauza 1 din art. 346.51 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă un brevet este obținut pentru o perioadă mai mică de 12 luni, impozitul se calculează împărțind venitul anual potențial al antreprenorului la 12 luni și înmulțind rezultatul cu numărul de luni din perioada pentru care a fost eliberat brevetul.
Exemplu
. Să calculăm costul unui brevet la Moscova pentru o perioadă de 12 luni pentru tipul de activitate „Servicii de alimentație publică furnizate prin facilități de catering cu o suprafață a sălii pentru deservirea vizitatorilor nu mai mult de 50 mp. pentru fiecare unitate de catering” (pentru un obiect separat).
Costul unui brevet anual va fi egal cu 180.000 de ruble. (3 milioane de ruble x 6%).
În cazul în care activitatea se desfășoară prin mai multe obiecte distincte sau dacă venitul anual potențial de încasat este determinat în funcție de suprafață, atunci valoarea venitului anual potențial de primit se determină prin înmulțirea sumei venitului anual potențial de încasat stabilit cu 1 obiect separat. (1 mp de suprafață) după numărul total de obiecte separate utilizate în activități comerciale (suprafața totală a unui obiect separat) (Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30.08.2012 N 03-11-10 / 40).
Perioada fiscală este anul calendaristic sau perioada pentru care a fost eliberat brevetul (alineatele 1, 2 ale articolului 346.49 din Codul fiscal al Federației Ruse). Atunci când un întreprinzător încetează activitățile înainte de expirarea brevetului, perioada fiscală este perioada de la începutul brevetului până la data încetării acestor activități specificată în cererea depusă la organul fiscal în conformitate cu paragraful 8 al art. 346.45 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 3 a articolului 346.49 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Serviciul Fiscal Federal în Scrisoarea din 30.11.2012 N ED-4-3 / [email protected] reamintește că potrivit art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, o perioadă calculată în luni expiră în luna și data corespunzătoare ultimei luni a perioadei. În temeiul paragrafului 1 al art. 55 din Codul fiscal al Federației Ruse, o perioadă fiscală este un an calendaristic sau o altă perioadă de timp în legătură cu impozitele individuale, după care se determină baza de impozitare și se calculează valoarea impozitului de plătit. În baza acestor norme legislative, precum și a paragrafului 1 al art. 346.51 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale concluzionează că perioada de valabilitate a brevetului este perioada în termen de un an calendaristic, începând în orice zi a lunii indicată de întreprinzător în cererea de brevet, și expirând în ziua corespunzătoare a ultimei luni a termenului.
În virtutea paragrafului 2 al art. 346.51 din Codul fiscal al Federației Ruse, un antreprenor plătește impozit la locul înregistrării sale la autoritatea fiscală, în următoarea ordine:
- pentru un brevet primit pentru o perioadă de până la 6 luni - în dimensiune completă nu mai târziu de 25 de zile calendaristice după pornire valabilitatea brevetului;
- pentru un brevet cu o perioadă de valabilitate de la 6 luni la un an calendaristic - 1/3 din valoarea impozitului în cel mult 25 de zile calendaristice după pornire valabilitatea brevetului, restul de 2/3 din cuantumul impozitului - nu mai târziu de 30 de zile calendaristice până la data de încheiere perioada fiscala.
Vă rugăm să rețineți că această regulă nu prevede posibilitatea reducerii costului unui brevet cu valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie.
Contabilitate si contabilitate fiscala si declaratie fiscala Conform paragrafelor. 4 p. 1 art. 2 din Legea federală din 06.12.2011 N 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, care a intrat și în vigoare la 01.01.2013, această lege se aplică și întreprinzătorilor individuali. Cu toate acestea, alin. 1 p. 2 art. 6 din Legea menționată, se stabilește că întreprinzătorii individuali nu pot ține contabilitatea dacă, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, țin evidența veniturilor sau a veniturilor și cheltuielilor și (sau) a altor obiecte de impozitare în modul stabilit de prezenta legislatie. Întrucât antreprenorii - plătitorii sistemului de brevete de impozitare sunt obligați să țină evidența fiscală a veniturilor, este posibil să nu țină evidența contabilă.
datoria de referinta contabilitate fiscală stabilite pentru ei prin art. 346.53 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform paragrafului 1 al acestui articol, ei țin evidența veniturilor din vânzări în cartea de contabilitate (separat pentru fiecare brevet primit), forma și procedura de completare care sunt aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie, 2012 N 135n. Potrivit paragrafului 6 al prezentului ordin, acesta intră în vigoare după o lună de la data publicării oficiale (publicată în „ ziar rusesc„28.12.2012), începutul documentului - 28.01.2013.
Ministerul Finanțelor în Scrisoarea „La Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 N 135n” explică că, ținând cont de data intrării în vigoare a Ch. 26.5 din Codul Fiscal al Federației Ruse, registrele aprobate prin Ordinul N 135n sunt supuse aplicării de la 1 ianuarie 2013. De asemenea, autoritatea financiară atrage atenția asupra faptului că, conform Ordinului N 135n, registrele de contabilitate pentru veniturile întreprinzătorilor individuali care utilizează sistemul de impozitare a brevetelor nu sunt certificate de organele fiscale.
Conform Procedurii de completare a registrului de contabilitate a veniturilor din vânzări, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei N 135n, întreprinzătorii o păstrează în ordine cronologică pe baza documentelor primare, reflectând toate tranzacțiile comerciale legate de primirea veniturilor din vânzări în perioada fiscală (perioada pentru care a fost primit un brevet).
La completarea cărții, trebuie să se asigure caracterul complet, continuitatea și fiabilitatea contabilizării veniturilor din activitățile de brevetare. Cartea poate fi păstrată atât pe hârtie, cât și în în format electronic(se tipări la sfârșitul perioadei fiscale). Trebuie să fie dantelat și numerotat, iar ultima pagină indică numărul de pagini pe care îl conține, ceea ce este confirmat de semnătura și sigiliul (dacă există) antreprenorului. Același lucru este valabil și pentru o carte care a fost păstrată în formă electronică după ce a fost tipărită. Se deschide un nou registru de venituri pentru fiecare perioadă fiscală obișnuită. Corectarea erorilor din carte trebuie să fie justificată și confirmată prin semnătura și sigiliul (dacă există) ale întreprinzătorului, indicând data corectării. De asemenea, trebuie amintit că cartea reflectă numai veniturile din vânzări obținute din activitățile de brevetare.
Procedura de determinare, recunoaștere și contabilizare a veniturilor din vânzări în cadrul sistemului de impozitare a brevetelor este stabilită de alin. 2 - 5 al art. 346.53 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Deci, data primirii venitului este definită ca ziua:
- plata veniturilor, inclusiv transferul acestuia în conturile întreprinzătorului din bănci sau, în numele acestuia, în conturile terților - atunci când încasează venituri în numerar;
- transferul veniturilor în natură - la primirea veniturilor în această formă;
- primirea altor proprietăți (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, precum și rambursarea datoriei (plata) către contribuabil în alt mod.
Atunci când cumpărătorul folosește un bilet la ordin în decontări, data încasării venitului de la întreprinzător este data plății biletului la ordin (ziua primirii fondurilor de la trăgător sau de la altă persoană responsabilă conform biletului la ordin specificat) sau ziua în care întreprinzătorul transferă acest bilet la ordin prin aval către un terț.
Venitul exprimat într-o valută străină este luat în considerare cumulat cu venitul exprimat în ruble (recalculat în ruble la cursul de schimb al Băncii Rusiei stabilit la data primirii veniturilor). Veniturile primite în natură se contabilizează la prețurile de piață determinate sub rezerva prevederilor art. 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Vă rugăm să rețineți că acest articol reglementează Dispoziții generale privind impozitarea tranzacțiilor între părți afiliate.
Dacă antreprenorul returnează sumele primite anterior în cont plată în avans prestări de servicii, venitul perioadei fiscale în care s-a efectuat rambursarea se reduce cu suma rambursării.
La aplicarea sistemului patentat de impozitare și la desfășurarea altor tipuri de activități pentru care se aplică un regim de impozitare diferit, întreprinzătorul este obligat să țină evidența proprietăților, pasivelor și tranzacțiilor comerciale în conformitate cu procedura stabilită în regimul fiscal relevant (clauza 6 al articolului 346.53 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
Întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de brevet de impozitare sunt scutiți de depunerea unei declarații fiscale la autoritățile fiscale (articolul 346.52 din Codul fiscal al Federației Ruse).
De ce taxe sunt scutite?
În conformitate cu paragrafele 10, 11 ale art. 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse, întreprinzătorii care utilizează sistemul de brevetare de impozitare nu plătesc:
- impozitul pe venitul persoanelor fizice (în ceea ce privește veniturile obținute din activități de „brevet”);
- impozitul pe proprietatea persoanelor fizice (în ceea ce privește proprietatea utilizată în activități de „brevet”);
- TVA (cu excepția impozitului de plătit la desfășurarea altor tipuri de activități (în ceea ce privește sistemul de brevetare de impozitare nu se aplică); la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia; atunci când se desfășoară operațiunile impozitate în conformitate cu articolul 174.1 Codul fiscal al Federației Ruse).
Antreprenorii plătesc alte impozite în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele și, de asemenea, îndeplinesc sarcinile agenților fiscali prevăzute de Codul fiscal (clauza 12, articolul 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Rețineți că majoritatea antreprenorilor care aplică sistemul de impozitare a brevetelor în 2013, în ceea ce privește plățile angajati o sa platesc prime de asigurare la tarife reduse, ca unii plătitori USNO. Cu toate acestea, astfel de beneficii nu se aplică tipurilor de activități specificate în paragrafe. 19, 45 - 47 alin.2 al art. 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 14, partea 1, partea 3.4, articolul 58 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ). În pp. 47, după cum ne amintim, sunt denumite serviciile de catering, furnizate prin organizații de catering cu o suprafață de sala de servicii pentru clienți de cel mult 50 de metri pătrați. m pentru fiecare unitate de catering. În consecință, primele de asigurare pentru acest tip de activitate vor trebui plătite integral. Tarifele preferențiale vor fi disponibile numai pentru antreprenorii care prestează servicii de bucătari pentru gătit la domiciliu (clauza 31, clauza 2, articolul 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Antreprenori individuali care nu efectuează plăți și alte remunerații indivizii, trebuie să plătească primele de asigurare pentru ei înșiși (partea 1 a articolului 14 din Legea federală N 212-FZ). Anul acesta, cuantumul acestor contribuții a crescut semnificativ.
Aceste reguli indică faptul că întreprinzătorii care prestează servicii de catering și care doresc să treacă la un sistem de impozitare a brevetelor în acest an trebuie mai întâi să „calculeze” beneficiul fiscal de pe urma unei astfel de tranziții și să îl compare cu sarcina fiscală din alte regimuri de impozitare, mai ales că acum posibilitatea de a reduce nu este prevăzut costul unui brevet cu valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie.
Așadar, am examinat procedura de aplicare a sistemului de impozitare a brevetelor de către un antreprenor. Considerăm că explicațiile oferite de oficialii normelor din Ch. 26.5 din Codul Fiscal al Federației Ruse îi va ajuta pe antreprenorii individuali să facă față problemelor care apar la aplicarea acestui regim special de impozitare.
februarie 2013
IMPOZIT UNIFICAT PE VENITUL IMPUTAT (UTII)Având în vedere activitățile entităților economice care prestează servicii de alimentație publică, nu se poate să nu se oprească asupra unui singur impozit pe venitul imputat. Cert este că activitatea de prestare a serviciilor de alimentație publică este supusă impozitării printr-un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri Activități.
UTII este un regim fiscal special, care este guvernat de prevederile capitolului 26.3 „Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati”, care a intrat in vigoare la 1 ianuarie 2003. Până în acest moment, a existat și acest regim de impozitare, însă, a fost reglementat de prevederile Legii federale din 31 iulie 1998 nr. 148-FZ „Cu privire la un singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități”, efectul de care a fost anulat prin capitolul 26.3 din Codul fiscal Federația Rusă(denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse). Adică, este imposibil de spus că acest regim fiscal este ceva nou și necunoscut. Multe organizații și antreprenori privați ale căror activități intră sub incidența „imputației” lucrează de mult timp la acest sistem de impozitare.
Remarcăm imediat o trăsătură că aplicarea acestui regim fiscal nu poate fi voluntară, adică din momentul în care subiectul federației introduce această taxă pe teritoriul său, sunt transferate organizațiile și antreprenorii privați care desfășoară activități care intră sub incidența „imputației”. la plata UTII in fara esec.
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 346.26, sistemul de impozitare sub forma UTII poate fi aplicat (prin decizie) a unei entități constitutive a Federației Ruse în legătură cu următoarele tipuri de activități:
8) prestarea de servicii de alimentație publică realizată prin unități de alimentație publică cu o suprafață a unei săli de deservire a vizitatorilor de cel mult 150 de metri pătrați pentru fiecare unitate de alimentație publică. În sensul prezentului capitol, prestarea de servicii de alimentație publică efectuată prin unități de alimentație publică cu o suprafață a unei săli de servicii pentru vizitatori de peste 150 de metri pătrați pentru fiecare unitate de alimentație publică este recunoscută ca tip de activitate antreprenorială. pentru care nu se aplică un singur impozit;
Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că:
« servicii de alimentație publică - servicii pentru fabricarea de produse culinare și (sau) produse de cofetărie, crearea condițiilor pentru consumul și (sau) vânzarea produselor culinare finite, a produselor de cofetărie și (sau) a bunurilor achiziționate, precum și pentru activități de agrement. .
O clădire (parte a acesteia) sau o clădire destinată prestării de servicii de alimentație publică, având o cameră special amenajată (zonă deschisă) pentru consumul de produse culinare finite, de cofetărie și (sau) bunuri achiziționate, precum și pentru activități de agrement. Această categorie de facilități de catering include:
restaurante;
Cantine;
Restaurante.
De la Legea federală din 21 iulie 2005 nr. 101-FZ „Cu privire la modificările la capitolele 26.2 și 26.3 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse privind impozitele și taxele, precum și cu privire la Recunoașterea anumitor prevederi ale actelor legislative ale Federației Ruse ca fiind invalide" (în continuare - Legea nr. 101-FZ), a extins lista tipurilor de activități antreprenoriale supuse impozitării unice, aceeași lege a modificat și Codul fiscal al Federației Ruse, care stabilește următorii indicatori fizici și venitul lunar de bază care caracterizează un anumit tip de activitate antreprenorială:
Randamentul de bază este ajustat (înmulțit) în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse prin coeficienții K1 și K2.
Coeficienții de ajustare a rentabilității de bază arată gradul de influență a uneia sau alteia condiții asupra rezultatului activității antreprenoriale supuse UTII.
Baza de impozitare, care este un indicator al venitului imputat pentru , se calculează prin formula:
IA \u003d DB x (N1 + N2 + N3) x K1 x K2, unde:
VD - cuantumul venitului imputat;
DB - valoarea profitabilității de bază pe lună pentru un anumit tip de activitate antreprenorială a Codului Fiscal al Federației Ruse);
N1, N2, N3 - indicatori fizici de caracterizare această specie activități în fiecare lună a perioadei fiscale (indicator pentru prima lună a trimestrului, a doua lună și a treia lună a trimestrului);
K1, K2 - ajustarea coeficienților de rentabilitate de bază.
Vă rugăm să rețineți că valoarea venitului imputat nu depinde de rezultatele activităților contribuabilului.
« Totodată, pentru a lua în considerare perioada efectivă de timp a activității antreprenoriale, se determină valoarea coeficientului de corecție K2, care ia în considerare influența acestor factori asupra rezultatului activității antreprenoriale, ca raport dintre numărul de zile calendaristice de desfășurare a activității în cursul lunii calendaristice a perioadei fiscale la numărul de zile calendaristice din această lună calendaristică a perioadei fiscale”.
Adică, din 2006, profitabilitatea de bază nu a fost ajustată printr-un factor de corecție care să țină cont de totalitatea particularităților de desfășurare a afacerilor în diverse municipalități, de caracteristicile așezării sau locației, precum și de amplasarea în cadrul așezării.
Modificările introduse de paragraful 16 al articolului 1 din Legea nr. 101-FZ au anulat și formula prin care a fost calculat coeficientul K1. În plus, întrucât coeficientul de ajustare al rentabilității de bază K1 a fost determinat în funcție de valoarea cadastrală a terenului la locul de desfășurare a activității de către contribuabil, iar cadastrul funciar nu a fost adoptat, reamintim că în anul 2005 nu a fost aplicat coeficientul K1 ( Legea federală din 24 iulie 2002 nr. 104 -FZ „Cu privire la introducerea modificărilor și completărilor la partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și a anumitor alte acte legislative ale Federației Ruse, precum și cu privire la recunoașterea anumitor acte din Legislația Federației Ruse cu privire la impozite și taxe ca fiind invalidă”) (denumită în continuare Legea nr. 104-FZ)).
Obiectul impozitării primelor de asigurare și baza de calcul a primelor de asigurare sunt obiectul impozitării și baza de impozitare pentru UST, stabilite de capitolul 24 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 2 din articolul 10 din Legea federală a 15 decembrie 2001 Nr. 167-FZ „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă”) .
Cuantumul avansului pentru primele de asigurare plătibile pentru luna curentă se stabilește ținând cont de sumele plăților în avans plătite anterior (alin. 2 al art. 24 din Legea asigurării obligatorii de pensie).
Suma acumulată a primelor de asigurare va fi:
Pentru a finanța partea de asigurare a pensiei de muncă pentru o lună va fi de 3.000 de ruble (30.000 x 10%), pentru un sfert - 9.000 de ruble (3.000 x 3 luni);
Pentru a finanța partea finanțată a pensiei de muncă pe lună va fi de 1.200 de ruble (30.000 de ruble x 4%), pe trimestru - 3.600 de ruble (1.200 x 3 luni).
Valoarea totală a primelor de asigurare acumulate pentru trimestrul va fi de 12.600 de ruble (9.000 de ruble + 3.600 de ruble).
Suma beneficiului plătit pe cheltuiala FSS al Federației Ruse este reflectată în evidențele contabile în debitul contului în corespondență cu creditul contului.
Suma rămasă a prestației plătită pe cheltuiala organizației (articolul 2 din Legea federală din 31 decembrie 2002 nr. 190-FZ „Cu privire la acordarea de prestații pentru asigurările sociale obligatorii cetățenilor care lucrează în organizații și întreprinzătorilor individuali care aplică regimuri fiscale speciale , și alte categorii de cetățeni”), în baza alin. 4, 5 PBU 10/99 se recunoaște ca o cheltuială pentru activități obișnuite și se reflectă în contabilitate asupra creditului contului în acest caz în corespondență cu debitul cont.
În tabelul de mai jos, sunt utilizate următoarele denumiri de subconturi de ordinul doi din bilanţ:
69-1-1 „Calcule pentru asigurările sociale în ceea ce privește prestațiile de invaliditate temporară”;
69-2-1 „Contribuţii de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru finanţarea părţii asigurare a pensiei de muncă”;
69-2-2 „Contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru finanțarea părții capitalizate a pensiei de muncă”.
De asemenea, în tabel sunt utilizate următoarele denumiri de subconturi pentru bilanţ:
68-1 „Decontări privind impozitul pe venitul persoanelor fizice”;
68-2 „Calcule pentru UTII”.
| Corespondența de cont | Suma, ruble | ||
| Debit | Credit |
||
| Înregistrări contabile din ianuarie |
|||
| Salariile angajaților pe luna ianuarie |
|||
| Prime de asigurare acumulate pentru finanțarea părții de asigurare a pensiei de muncă (30.000 x 10%) |
|||
| Prime de asigurare acumulate pentru finanțarea părții finanțate a pensiei de muncă (30.000 x 4%) |
|||
| Înregistrări contabile din februarie |
|||
| Impozitul pe venitul personal reținut plătit din salariile pentru ianuarie |
|||
| Suma primelor de asigurare a fost plătită pentru finanțarea părții de asigurare a pensiei de muncă pentru luna ianuarie |
|||
| Suma primelor de asigurare a fost plătită pentru finanțarea părții finanțate din pensia de muncă a lunii ianuarie |
|||
| Salariile plătite angajaților pentru luna februarie |
|||
| Prestații de invaliditate temporară acumulate pe cheltuiala FSS al Federației Ruse |
|||
| Indemnizația pentru invaliditate temporară a fost acumulată pe cheltuiala organizației |
|||
| Înregistrările contabile din martie |
|||
| Impozitul pe venitul personal reținut din salarii și prestații de invaliditate temporară ((30.000 + 130,43 + 1986,50) x 13%) |
|||
| Salariile plătite și indemnizațiile de invaliditate temporară (net de impozitul pe venitul personal reținut) |
|||
| Impozitul pe venitul personal reținut din salarii pentru luna februarie |
|||
| Suma primelor de asigurare a fost plătită pentru finanțarea părții de asigurare a pensiei de muncă pentru luna februarie |
|||
| Suma primelor de asigurare a fost plătită pentru finanțarea părții finanțate din pensia de muncă a lunii februarie |
|||
| Salariile acumulate angajaților pentru luna martie |
|||
| Prime de asigurare acumulate pentru finanțarea părții de asigurare a pensiei de muncă (40.000 x 10%) |
|||
| Prime de asigurare acumulate pentru finanțarea părții finanțate a pensiei de muncă (40.000 x 4%) |
|||
| Prestații de invaliditate temporară acumulate pe cheltuiala FSS al Federației Ruse |
|||
| Indemnizația pentru invaliditate temporară a fost acumulată pe cheltuiala organizației |
|||
| Înregistrări contabile pentru primul trimestru |
|||
| Reflectă suma totală a UTII plătibilă pentru perioada fiscală |
|||
| Înregistrări contabile din aprilie |
|||
| Impozitul pe venitul personal reținut din salarii și prestații de invaliditate temporară ((30.000 + 130,43 + 1986,50) x 13%) |
|||
| Salariile plătite și indemnizațiile de invaliditate temporară (net de impozitul pe venitul personal) |
|||
| Impozitul pe venitul personal reținut din salarii pentru luna martie |
|||
| Suma primelor de asigurare a fost plătită pentru finanțarea părții de asigurare a pensiei de muncă pentru luna martie |
|||
| Suma primelor de asigurare a fost plătită pentru finanțarea părții finanțate din pensia de muncă pentru luna martie |
|||
| UTII plătit pentru perioada fiscală |
|||
Sfârșitul exemplului.
De menționat că o organizație care decide să înceteze activitățile supuse UTII la jumătatea lunii este obligată să calculeze impozitul pe întreaga lună. Acest lucru este menționat în Comentariul la scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19 august 2004 nr. 03-06-05-04 / 07 „Cu privire la plata UTII la încetarea activității”: un sfert este recunoscut ca perioadă pentru UTII. Organizația va calcula însă sumele UTII doar pentru acele luni din trimestrul în care s-a desfășurat direct activitatea.
Perioada fiscală pentru impozitul unificat pe venitul imputat în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse este de un sfert.
Cota unică de impozitare conform Codului Fiscal al Federației Ruse este stabilită la 15% din valoarea venitului imputat. Adică mărimea ratei și perioada de impozitare au rămas aceleași.
UTII \u003d VD x 15: 100, unde:
IA - venit imputat pentru trimestrul.
"unu. Plata impozitului unic se face de către contribuabil la sfârşitul perioadei fiscale cel târziu în data de 25 a primei luni a perioadei fiscale următoare. articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Potrivit acestui paragraf, el primește mai întâi venituri, iar apoi plătește impozit din acest venit. Suma UTII de plată se plătește de către contribuabil pe baza rezultatelor trimestrului I, II, III, IV, respectiv, până la data de 25 aprilie, până la 25 iulie, până la 25 octombrie, până la 25 ianuarie. Taxa unică se plătește în numerar sau fără numerar.
În cursul anului, cuantumul primelor de asigurare sub formă de plată fixă este luat în considerare de către întreprinzătorii individuali în acele perioade fiscale pentru un singur impozit în care l-au plătit efectiv. Astfel de clarificări sunt prevăzute în Scrisoarea nr. 22-2-14 a Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 2 martie 2004 / [email protected] Antreprenorii care au plătit suma primelor de asigurare sub forma unei plăți fixe pentru anul trecut după 31 decembrie a anului trecut au dreptul să includă suma specificată a primelor de asigurare în declarația fiscală UTII pentru al patrulea trimestru al anului trecut. În plus, conform clarificărilor, antreprenorii au dreptul de a-și clarifica obligațiile fiscale în temeiul impozitului unic pentru perioada fiscală specificată, depunând la organul fiscal la momentul potrivit declarația fiscală unică modificată.
Vă rugăm să rețineți că Legea nr. 101-FZ a adus modificări Codului fiscal al Federației Ruse, care au înrăutățit oarecum poziția contribuabilului, din 2006, paragraful 2 al acestui articol are următorul conținut:
„2. Suma unui singur impozit calculat pentru o perioadă fiscală este redusă de contribuabili cu valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătită (în limita sumelor calculate) pentru aceeași perioadă de timp, în conformitate cu legislația Federației Ruse când contribuabilii plătesc remunerația angajaților lor angajați în acele domenii de activitate contribuabilul, pentru care se plătește un singur impozit, precum și cuantumul primelor de asigurare sub formă de plăți fixe plătite de întreprinzătorii individuali pentru asigurarea lor, precum și cuantumul prestațiilor de invaliditate temporară. plătită angajaților. Totodată, cuantumul impozitului unic nu poate fi redus cu mai mult de 50 la sută.”
Adică modificările introduse de paragraful 17 al art. 1 din Legea nr. 101-FZ din 1 ianuarie 2006 înrăutăţesc concomitent poziţia contribuabilului în două sensuri.
În primul rând, pentru a reduce cuantumul impozitului, este necesar ca sumele primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie să nu fie plătite doar pentru o anumită perioadă de timp, ci să fie efectiv plătite (transferate). În acest caz, plata trebuie să coincidă cu perioada de timp pentru care se percepe taxa. De fapt, aceasta înseamnă că este necesar să plătim întreaga sumă a contribuțiilor înainte de termen și, în aceeași perioadă fiscală, dacă, de exemplu, plătim prime de asigurare pentru salariile din decembrie în ianuarie, atunci este posibil să nu fim confirmați cu un reducerea bazei de impozitare. Repetăm - la reducerea cuantumului impozitului (plăți în avans) cu valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie se ia cuantumul contribuțiilor plătite în aceeași perioadă, dar în limita sumelor calculate în aceeași perioadă.
În al doilea rând, nu se știe ce înseamnă sintagma „În același timp, cuantumul impozitului (plăți în avans) nu poate fi redus cu mai mult de 50 la sută”. Nu se știe - cincizeci la sută din ce - valoarea impozitului sau valoarea reducerii impozitului. Adică, de exemplu, dacă contribuabilul a calculat impozitul în valoare de 3.000 de ruble, a calculat prime de asigurare și indemnizațiile de invaliditate temporară în valoare de 2.000 de ruble, a plătit 1.600 de ruble, atunci el are dreptul să reducă valoarea impozitului fie cu 1.500. ruble (cincizeci la sută din valoarea impozitului) sau cu 800 de ruble (cincizeci la sută din limita de reducere a impozitului plătită). Fiscul, probabil la început, din cauza inerției de gândire și a faptului că în propoziția în care sunt cuvinte despre 50% este doar suma impozitului, vor fi de acord că aceasta este cincizeci la sută din valoarea impozitului. Dar atunci pot juca pe contradicția ireductibilă și pot oferi o reducere cu cincizeci la sută a plafonului de reducere a impozitului sau cincizeci la sută din valoarea impozitului, oricare dintre acestea este mai avantajoasă.
Astfel, declarația pentru primul trimestru trebuie depusă la organele fiscale cel târziu până în data de 20 aprilie (conform rezultatelor următoarelor perioade fiscale din cursul anului - cel târziu până la 20 iulie, 20 octombrie și, respectiv, 20 ianuarie).
Declarația are o numerotare continuă a paginilor și constă în:
· Pagina titlu;
Secțiunea 1 „Cuantumul unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități plătibil la buget”;
Secțiunea 2 „Calculul impozitului unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități”;
Secțiunea 2.1 „Calculul factorului de corecție K1”;
Secțiunea 3 „Calculul cuantumului unui impozit unic pe venitul imputat plătit la buget pentru perioada fiscală”.
Vă rugăm să rețineți că secțiunea 2.1 din declarația din 2005 pentru a preda oficiu fiscal nu este necesar, deoarece această secțiune calculează coeficientul de ajustare pentru randamentul de bază K1, iar în 2005, după cum sa spus, nu se aplică.
Anterior, contribuabilii au completat o declarație aprobată prin Ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei din 21 noiembrie 2003 nr. BG-3-22/648. Modificările aduse declarației fiscale unice prin Ordinul nr. 96n au afectat în principal Pagina titlu. Noua Declaratie diferă ușor de declarația anterioară:
1) pe pagina de titlu, un trimestru este indicat ca perioadă fiscală și, prin urmare, valoarea 3 este indicată în celula „Perioada fiscală” (în forma anterioară, s-au oferit opțiuni: 1 - pentru un raport lunar, 3 - pentru o declarație trimestrială, 6 - pentru o semestrială, 9 - pentru formularul pentru 9 luni, 0 - pentru raportarea anuală, 2 - pentru altele);
2) pagina de indicare a informațiilor despre șeful, contabilul șef și reprezentantul autorizat care nu dețin TIN a fost exclusă de pe pagina de titlu (pagina de titlu este acum formată din 1 pagină);
3) pe pagina de titlu a apărut o linie în care întreprinzătorii individuali indică statul principal număr de înregistrare(OGRNIP);
4) câmpul pentru precizarea codului de clasificare bugetară din secțiunea 1 a fost extins la 20 de caractere;
5) în secțiunea paginii de titlu unde sunt aplicate semnături persoane responsabile, confirmând exactitatea informațiilor, nu mai există un rând care să fi fost destinat semnăturii unui reprezentant autorizat. Adică, fiabilitatea informațiilor specificate în declarație poate fi acum confirmată numai de către întreprinzătorii individuali;
6) Tabelul codurilor tipurilor de activitate antreprenorială și valorilor rentabilității de bază pe unitatea de indicator fizic este completat cu date relevante în legătură cu activitățile legate de prestarea serviciilor de depozitare a vehiculelor în parcări cu plată.
În plus, pornind de la calculele pentru trimestrul I 2005, în conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 17 februarie 2005 nr. 23n „Cu privire la modificarea anexei nr. 2 la Instrucțiunea privind procedura pentru Completarea unei declarații fiscale pentru un impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 noiembrie 2004 nr. 96n, tabelul de coduri pentru tipurile de activități comerciale și valori a profitabilității de bază pe unitatea de indicator fizic a fost completată cu date relevante în legătură cu activitățile legate de distribuția și (sau) plasarea tipăririi și (sau) tipăririi publicitate in aer liber, distribuția și (sau) plasarea prin intermediul luminii și tablouri electronice de bord publicitate in aer liber.
Sumele unice ale impozitului sunt creditate în conturile organelor de trezorerie federale pentru distribuirea lor ulterioară către bugetele de toate nivelurile și bugetele fondurilor de stat în afara bugetului, în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse. Deși articolul 346.33 din Codul fiscal al Federației Ruse se referă la organele de trezorerie, mențiunea fondurilor extrabugetare pare a fi foarte importantă, deoarece aceasta este cea care permite contribuabilului să solicite de la Fondul de asigurări sociale rambursarea sumelor plătite către angajati sub concediu medical, și alte plăți de asigurare.
La 1 ianuarie 2005, articolul 48 din RF BC a devenit nul în conformitate cu lege federala din 20 august 2004 Nr. 120-FZ „Cu privire la modificările la Codul bugetar al Federației Ruse în ceea ce privește reglementarea relațiilor interbugetare”. În 2005, UTII trebuie să fie creditat la bugetele locale conform standardelor stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse (paragraful 2 al articolului 2 din Legea nr. 120-FZ)).
Pentru mai multe informații despre problemele, caracteristicile contabilității la unitățile de alimentație publică, puteți găsi în cartea CJSC „BKR-Intercom-Audit” „ Catering».
Pentru serviciile de catering sunt posibile două tipuri de aplicații PSN:
Furnizat prin facilitati de catering cu o suprafață de serviciu pentru vizitatori de cel mult 50 mp. metri pentru fiecare unitate de alimentație publică (suma venitului anual potențial de primit pentru o unitate de alimentație publică separată)*
*Potrivit pentru cafenele fixe cu mese pentru vizitatori
servicii de catering, asigurate prin facilitati de catering, fără săli de servicii pentru clienți**.
**Potrivit pentru comerțul în food courts din mall-uri și fast food"La pachet"
Condiții de aplicare a PSN pentru serviciile de catering
- Sala de servicii vizitatori nu mai mult de 50 mp. sau o unitate de catering fără o sală de servicii pentru vizitatori
- Nu mai mult de 15 angajați
Profită de serviciile noastre de depunere a brevetelor!
Noi te vom ajuta:
- stabiliți dacă tipul dvs. de activitate aparține sistemului de impozitare a brevetelor (PSN)
- calculați costul unui brevet pentru activitatea dvs
- proiecta Documente necesare pentru a obține un brevet
- solicita un brevet la IFTS
Comandați un serviciu pentru procesarea tranziției la PSN.
Alegeți opțiunea corectă de brevet
| Pachetul „Patent-1” | Pachetul „Patent-maxi” | IP + pachet brevet | IP + Patent maxi pachet |
|---|---|---|---|
| Cererea de brevet | Întocmirea unui pachet de documente pentru înregistrarea IP | ||
| Depunerea documentelor la IFTS (fără participarea clientului) * | Întocmirea unei cereri pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat | ||
| Chitanță documente terminateîn IFTS | Înregistrarea unui pachet de documente pentru înregistrarea unui brevet | Înregistrarea unui pachet de documente pentru înregistrarea unui brevet | |
| Transferul documentelor finite catre client | Asistență în deschiderea unui cont bancar (Sberbank, Tochka, Tinkoff) | Însoțirea clientului la IFTS pentru înregistrarea IP + Brevet (sau depunerea fără participarea clientului*) | |
| Primirea documentelor finalizate la IFTS (fără participarea clientului) * Conform paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități poate fi aplicat prin decizii ale reprezentantului. organe ale districtelor municipale, raioane urbane, organe legislative (reprezentative). puterea statului orașele federale Moscova și Sankt Petersburg, în special, în legătură cu furnizarea de servicii de catering prin facilități de catering care nu au o sală de servicii pentru clienți. Articolul 346.27 din Cod definește serviciile de catering ca fiind servicii de fabricare a produselor culinare și (sau) produselor de cofetărie, crearea condițiilor pentru consumul și (sau) vânzarea produselor culinare finite, a produselor de cofetărie și (sau) a mărfurilor achiziționate, ca precum și pentru activități de agrement. Serviciile de alimentație publică nu includ serviciile de producție și vânzare a mărfurilor accizabile menționate la paragrafele 3 și 4 ale paragrafului 1 al articolului 181 din Cod. Totodată, o unitate de alimentație publică care nu dispune de o sală de deservire a clienților este o unitate de alimentație publică care nu dispune de o sală (zonă deschisă) special amenajată pentru consumul de produse culinare finite, cofetărie și (sau) mărfuri achiziționate. Această categorie de facilități de alimentație publică include chioșcurile, corturile, magazinele culinare (departamente) la restaurante, baruri, cafenele, cantine, snack-baruri și alte puncte similare de alimentație publică. În conformitate cu Clasificarea unităților de alimentație publică (GOST R 50762-2007), aprobată prin ordinul Rostekhregulirovanie nr. 475-st din 27 decembrie 2007 (denumită în continuare Clasificare), un bufet este o unitate de alimentație publică situată în clădiri rezidențiale și publice, vânzarea cu consum pe loc o gamă limitată de produse de catering din semifabricate grad înalt pregătire, inclusiv mâncăruri reci, gustări, mâncăruri calde, dulci de preparare simplă, făină culinară, panificație și cofetărieși articole achiziționate. Conform paragrafului 4.1. din această Clasificare, bufetele aparțin întreprinderilor care organizează vânzarea produselor de catering (cu posibil consum la fața locului) alături de magazinele culinare, cantinele și micile întreprinderi din rețeaua comerțului cu amănuntul. În acest sens, în sensul capitolului 26.3 din Cod activitate antreprenorială pentru fabricarea și comercializarea produselor culinare de producție proprie prin bufet, tejghea de bar etc. este recunoscut ca serviciu de alimentație publică realizat prin unități de alimentație publică care nu dispun de o sală de deservire a clienților, și poate fi transferat la plata unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati. În acest caz, pentru a calcula suma unui singur impozit pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități, se utilizează indicatorul fizic „Numărul de angajați, inclusiv un antreprenor individual” cu un venit de bază de 4.500 de ruble pe lună.
Comentariu expert UTII: vânzarea produselor culinare printr-o unitate de cateringPlata UTII transfera activitati pentru fabricarea si comercializarea produselor culinare de productie proprie prin bufet, tejghea de bar, adica printr-o unitate de catering. Interesant este faptul că vânzarea produselor culinare din producția proprie include vânzarea de supe și băuturi. Dar când vine vorba de comerțul cu supe făcute din ingrediente uscate și apă, prin automate, atunci o astfel de activitate este recunoscută ca furnizare de servicii de alimentație publică, care se desfășoară prin facilități de alimentație publică care nu au o sală de servicii pentru clienți (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 22 aprilie 2008 nr. ShS-6- 3 / 305). Deci, atunci când se califică produse culinare la producție proprie judecătorii subliniază că mărfurile vândute trebuie să aibă proprietățile originale modificate, adică semne de prelucrare culinară(Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 16 august 2011 Nr. А41-24446/10). De asemenea, vânzarea produselor culinare include și vânzarea produselor alimentare achiziționate în incinta culinară. Acest lucru este menționat și în rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 23 iunie 2009 nr. 17123/08. Judecătorii au emis un verdict conform căruia vânzarea cu amănuntul a produselor culinare și a altor produse alimentare printr-o unitate de catering este o activitate de servicii de catering. Vânzarea produselor într-o sală de mese special amenajată nu este considerată un tip de activitate independent - comerțul cu amănuntul. În plus, activitățile „impozabile” în furnizarea de servicii de catering includ:
Cu toate acestea, activități de fabricare și vânzare de cocktail-uri cu oxigen, desfășurate prin instalații cu amănuntul, pentru plata UTII nu este transferată (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 februarie 2012 nr. 03-11-06 / 3/13 *), dacă:
În scrisoarea lor nr.03-11-11/10 din 23.01.2012, specialiștii Ministerului Finanțelor au reținut că activitățile unei unități de alimentație publică, atât cu sală de deservire clienți, cât și fără sală de servicii, indiferent de amplasarea acesteia și tip, prevăd întotdeauna organizarea consumului produselor achiziționate pe site. Antreprenorii nu pot plăti UTII în legătură cu serviciile de pregătire și livrare a produselor de catering la domiciliul lor, deoarece acestea nu sunt legate de utilizarea facilităților de alimentație publică (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 decembrie 2010 nr. 03-). 11-06 / 3/166). Trebuie să creați conditiile necesare pentru consum Pentru a avea dreptul de a aplica sistemul de impozitare sub forma UTII in legatura cu vanzarea produselor culinare prin facilitati de catering este necesara respectarea cerintelor stabilite. Una dintre aceste cerințe este crearea condițiilor pentru consumul și vânzarea produselor culinare finite. Adesea, plătitorii se înșală că au creat astfel de condiții pentru posibilitatea de a consuma produse culinare. Așa a fost decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din 30 ianuarie 2012 Nr. F09-9298 / 11. Compania a oferit instituțiilor de învățământ municipale servicii de catering pentru școlari. Produsele culinare au fost pregătite de personal în conformitate cu solicitările instituțiilor, iar consumul acestora de către elevi a avut loc în cantine. Școlile nu au transferat societății spațiile necesare pentru alimentația elevilor. I s-a asigurat doar echipamentul necesar pentru încălzirea semifabricatelor. În acest caz, arbitrii insistă că, în scopul impozitării, o persoană care produce produse culinare trebuie să creeze condiții pentru consumul sau vânzarea produselor culinare finite. Drept urmare, judecătorii au decis că prestarea serviciilor întreprindere municipală pentru furnizarea studenților cu produse culinare nu este prestarea de servicii de catering, în care serviciul este furnizat direct consumatorului. În plus, plătitorul nu a creat condiții pentru consumul de produse culinare. Consumul de mese calde a fost organizat chiar de primăriile. institutii de invatamant care erau proprietarii localului. Prin urmare, societatea nu avea niciun motiv să aplice sistemul de impozitare sub formă de UTII în legătură cu aceste facilităţi de catering. Consultant fiscal I.M. Homenko Introduceti cuvintele cheie. CLOPOTULSunt cei care citesc aceasta stire inaintea ta. Abonați-vă pentru a primi cele mai recente articole. |
