Retro umowa bonusowa. Co to jest bonus retro

Najprostszą opcją podatkową udzielania rabatu zawsze było przekazanie przez sprzedającego premii kupującemu na rachunek bieżący. Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że premie płacone kupującemu w gotówce nie wpływają na podstawę opodatkowania VAT ani dla kupującego, ani dla sprzedającego - jest to dochód nieoperacyjny jednego i koszt nieoperacyjny drugiego.
Jednak ostatnio możliwość wypłaty retrobonusów (premii) kupującemu wzbudziła szereg pytań ze strony środowiska biznesowego, zapomniana już dyskusja na ten temat rozgorzała z nową energią, a wszystko to jest konsekwencją błędnej interpretacji Dekretu Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 22 grudnia 2009 r. N 11175/09 w sprawie „Dirol Cadbury”. Jaka jest istota wyjaśnień Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego? Jakie konsekwencje podatkowe w zakresie VAT pociągnie za sobą błędna interpretacja jej dekretu N 11175/09? Jak Służba Skarbowa i Ministerstwo Finansów skomentowały uchwałę Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego?

Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego: dostawca może przeliczyć VAT, uwzględniając rabaty dla kupującego

Rozważ okoliczności sprawy, które doprowadziły sąd do takich wniosków.
W latach 2004 - 2005 Firma sprzedawała swoje towary poprzez sieć dystrybutorów. Przy zawieraniu umów dystrybucyjnych przewidywano, że dystrybutorzy będą dystrybuować i sprzedawać towary podmiotom trzecim, natomiast w celu zmotywowania tych ostatnich do zwiększenia wolumenu kupowanych towarów, podziału rynku produktowego, rozwoju dystrybucji produktów oraz wzmocnienia dyscypliny płatniczej, spółka w porozumieniu z dystrybutorem ustala system rabatów z cenami produktów (system rabatów bonusowych). Dystrybutorom udzielano rabatów na podstawie wydajności wyrażonej jako procent wolumenu sprzedanych towarów w danym okresie, w szczególności za realizację planu sprzedaży, terminowość płatności, realizację celów (za szczególne starania w celu promocji towarów w sklepie).
Spółka skorygowała wysokość przychodu wystawiając faktury na podstawie raportów z wyników pracy ze znakiem minus dla poprzednich wysyłek, przy czym w tych fakturach wartości kolumny „Cena za jednostkę produkcji, ilość (objętość) dostarczonych (wysłane) towary „nie uległy zmianie”. Jednocześnie podatnik zmniejszył wpływy ze sprzedaży w okresie objętym dyskontem, czyli nie dokonał korekty danych z okresu poprzedniego.
W wyniku przeprowadzonej kontroli organ podatkowy doszedł do wniosku, że realnym ekonomicznym znaczeniem rabatów premiowych nie jest zmiana ceny towaru, ale płacenie kupującym określonej odmiany premii. Oznacza to, że podatnik błędnie zaniżył podstawę opodatkowania VAT w rozpatrywanych okresach rozliczeniowych.
Trzy instancje sądowe – pierwsza, apelacyjna i kasacyjna – stanęły po stronie organów podatkowych. Arbitrzy doszli do wniosku, że rabaty retrospektywne (bonusowe) udzielane dystrybutorom są rabatami, które nie zmieniają ceny towarów, ponieważ takie rabaty zostały określone przez spółkę jako procent całkowitego kosztu wszystkich sprzedanych towarów za poprzedni okres, a ceną początkową towaru i ceną ustaloną z uwzględnieniem rabatów udzielonych kupującemu.
Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego uchyliło jednak wszystkie czynności orzecznicze w tym odcinku. Według niego sądy nie wzięły pod uwagę następujących okoliczności.
Zgodnie z ust. 1 pkt 1 art. 146 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej sprzedaż towarów (robót budowlanych, usług) na terytorium Federacji Rosyjskiej jest uznawana za przedmiot podatku od wartości dodanej. Na mocy ust. 1 art. 39 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej poprzez sprzedaż towarów, prac, usług przez organizację lub przedsiębiorca indywidualny odpłatne przeniesienie (w tym wymiana towarów, robót budowlanych, usług) prawa własności towarów, wyników pracy jednej osoby na rzecz innej osoby, świadczenie usług za wynagrodzeniem przez jedną osobę drugiej osobie , oraz w przypadkach przewidzianych przez Ordynację podatkową, przeniesienie prawa własności towarów, wyników pracy wykonanej przez jedną osobę na rzecz innej osoby, bezpłatne świadczenie usług przez jedną osobę na rzecz innej osoby. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania przychód ze sprzedaży towarów (robót budowlanych, usług), przeniesienia praw majątkowych ustala się na podstawie wszystkich dochodów podatnika związanych z rozliczeniami z tytułu zapłaty za te towary (roboty budowlane, usługi), otrzymanych przez niego praw majątkowych w gotówce i (lub) w naturze (klauzula 2, art. 153 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zgodnie z ust. 4 art. 166 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, całkowitą kwotę podatku VAT należnego do budżetu oblicza się na koniec każdego okresu rozliczeniowego, biorąc pod uwagę zmiany, które zwiększają lub zmniejszają podstawę opodatkowania w odpowiednim okresie rozliczeniowym.
Z tych postanowień Prezydium NSA wywnioskowało: niezależnie od tego, jak strony umowy dystrybucyjnej ustaliły system motywacyjny: poprzez udzielenie rabatu, który określa wysokość ewentualnego obniżenia ceny bazowej towaru określonego w umowie , lub zapewniając premię - dodatkowe wynagrodzenie, premii zapewnionej przez sprzedającego na rzecz kupującego za wypełnienie warunków transakcji, a także niezależnie od trybu przyznawania rabatów i premii (przelew na rachunek bieżący, zaliczka lub redukcja zadłużenia), przy ustalaniu podstawy opodatkowania, wysokość przychodu podlega ustaleniu z uwzględnieniem opustów, aw razie potrzeby - korekcie za okres rozliczeniowy, w którym odzwierciedlona jest sprzedaż towarów (robót budowlanych, usług).
Najwyżsi arbitrzy zauważyli również, że wniosek ten potwierdzają również przepisy ust. 1 art. 154 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który stanowi, że podstawę opodatkowania sprzedaży przez podatnika towarów (robót budowlanych, usług) ustala się jako koszt tych towarów (robót budowlanych, usług), obliczony na podstawie cen ustalonych zgodnie z art. 40 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
W rezultacie, opierając się na tych argumentach, arbitrzy wskazali: rabaty udzielane przez spółkę dystrybutorom były nierozerwalnie związane ze sprzedażą towarów, to znaczy spółka zgodnie z prawem obniżyła cenę sprzedaży towarów, dostosowując odpowiednią podstawę opodatkowania przy obliczaniu podatku VAT, w związku z którym dodatkowe naliczanie podatku VAT przez inspektorat (prawie 48 mln rubli), naliczanie kar i sankcji podatkowych za ten odcinek jest nielegalne. Dekretem N 11175/09 Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego uchyliło orzeczenia sądów niższych instancji w części, w której uznały, że Dirol Cadbury zaniżyła podstawę opodatkowania VAT kwotami premii i rabatów udzielonych swoim dealerom, oraz unieważnił decyzję Urząd podatkowy w sprawie dodatkowego naliczenia spółce podatku VAT za lata 2004 - 2005, naliczenia stosownych kar i grzywny za ten odcinek.

Konsekwencje podatkowe pozycji „retrobonus – forma rabatu” dla dostawcy i nabywcy

Rozporządzenie N 11175/09 zdaniem niektórych prawników spółek handlowych dokonuje dostosowań w działalności zarówno dostawców, jak i nabywców. Dostawca ma prawo do obniżenia podstawy opodatkowania podatkiem VAT o kwoty rabatów, a jeśli tak, to jego zdaniem, nabywca będzie musiał odprowadzić VAT do budżetu z otrzymanej premii, ponieważ deklaruje odliczenie w tej samej wysokości na podstawie na oryginalnej fakturze (kupujący nie dotykają potrąceń, ponieważ „negatywna” faktura im na to nie pozwala, a korekta dokumentów pierwotnych jest dla kupujących opcją niepożądaną, ponieważ doprowadzi do konieczności złożenia zaktualizowanego zeznanie podatkowe, zaległe płatności i kary).
Od początku 2010 r. część dużych detalistów już zareagowała na wyjaśnienia Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego, proponując dostawcom zwiększenie rabatów o kwotę VAT (18%). Oczywiście inicjatywa ta wywołała lawinę protestów ze strony dostawców.
Nic w tym dziwnego, bo nawet jeśli dostawcy faktycznie dokonają korekty naliczonego VAT w okresie rabatowym na podstawie „ujemnej” faktury, to taką samą kwotę VAT będą musieli przenieść na nabywcę wraz z premią. Okazuje się, że z zastrzeżeniem kwartalnej zapłaty VAT, dostawca oprócz premii udziela krótkoterminowego, ale całkowicie darmowego „kredytu” nabywcy w postaci podatku VAT od premii. Większość dostawców współpracuje już z sieciami handlowymi na granicy rentowności, a przedwczesny odpływ pieniędzy jest dla nich po prostu nie do przyjęcia. Jest jeszcze jeden powód niezadowolenia sprzedawców. Faktem jest, że dostawca obniżający podstawę opodatkowania VAT na podstawie faktury „ujemnej” może być przedmiotem roszczeń podczas kontroli. Kontrolerzy mogą uznać, że firma niesłusznie zaniża podstawę VAT, wystawiając „ujemne” faktury. Ministerstwo Finansów wypowiada się przeciwko fakturom „z minusem”. Urzędnicy uzasadniają swoje stanowisko faktem, że Ch. 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie przewiduje wystawiania faktur „ujemnych” (pismo z dnia 29 maja 2007 r. N 03-07-09 / 09). To prawda, że ​​można bronić zasadności obniżania podstawy opodatkowania na takich fakturach nakaz sądowy. Sędziowie nie uznają faktur „z minusem” za nielegalne, bo ani Ch. 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ani inne przepisy nie zabraniają podatnikowi ich wydawania (Uchwały FAS SZO z dnia 10.02.2010 N A44-2914/2009, FAS MO z dnia 11.09.2008 N KA-A41/8495 -08-P).
Jeżeli dostawca nie podejmie ryzyka skorygowania swojej podstawy opodatkowania VAT na fakturze „ujemnej”, ale jednocześnie pójdzie śladem kupującego i zgodzi się przenieść na niego VAT wraz z premią, nie otrzyma odliczenia za ten VAT. Powód jest prosty: otrzymując premię ilościową (a także asortymentową lub inną), kupujący nie sprzedaje towarów, robót, usług, a zatem nie jest uprawniony do wystawienia dostawcy faktury na kwotę rabatu , a to jest sprzeczne ze znaczeniem samego bonusu. Nawet gdyby taka niezgodna z prawem faktura została wystawiona, dostawca nie miałby prawa do odliczenia z jej tytułu. Nierealne jest również otrzymanie odliczenia VAT od składki na podstawie własnej faktury „ujemnej”: po pierwsze nie przewiduje się odliczenia za fakturę „ujemną”, a po drugie fakturę musi wystawić sprzedawca towaru , a nie dostawca.
Łatwo zauważyć, że źródło problemów, z jakimi borykają się nabywcy i dostawcy, którzy wyznają stanowisko „jakakolwiek premia lub premia zmienia cenę towaru i pociąga za sobą konieczność dostosowania podstawy opodatkowania”, tkwi przede wszystkim w niemożności, w świetle obowiązujących przepisów, uzyskania odliczenia podatku VAT na podstawie rachunku „ujemnego” – faktur. W piśmie wydziału z dnia 03.11.2009 N 03-07-09/55 czytamy: przepisy art. 169 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie podano negatywnych wskaźników na fakturach. W tym zakresie wystawione przez sprzedających faktury z ujemnymi wskaźnikami nie mogą być podstawą do przyjęcia do odliczenia lub zwrotu kwot podatku od towarów i usług przedstawionych kupującemu przez sprzedającego. W konsekwencji kupujący będzie musiał zrezygnować z odliczenia podatku VAT od rabatu wystawionego fakturą „ujemną”, chyba że nastąpią odpowiednie zmiany legislacyjne.

Notatka. Główne kierunki polityki podatkowej Federacja Rosyjska na rok 2010 oraz na planowany okres 2011 i 2012 w zakresie podatku od towarów i usług planuje się rozstrzygnięcie kwestii możliwości wystawiania faktur z ujemnymi wskaźnikami (rachunki uznaniowe) w celu uregulowania procedury dokonywania odliczeń podatkowych. Po wprowadzeniu takich zmian w Ordynacji podatkowej odpowiednie zmiany zostaną wprowadzone w Zasadach prowadzenia rejestrów otrzymanych i wystawionych faktur, ksiąg zakupów i ksiąg sprzedaży, zatwierdzonych dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 2 grudnia 2000 r. N 914 (zwany dalej Regulaminem). Jest to zgłoszone w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 02.06.2009 N 03-07-09 / 28.
Na ten moment Wiadomo, że w związku z licznymi prośbami podatników, spowodowanymi przyjęciem dekretu N 11175/09, zintensyfikowano prace nad rozwiązaniem tej kwestii.

Urzędnicy: tylko rabaty zmieniające cenę towaru, ale nie premie i premie korygują podstawę opodatkowania VAT

Liczne kwestie podatników w związku z przyjęciem dekretu N 11175/09 są aktywnie obsługiwane przez Ministerstwo Finansów i Federalną Służbę Podatkową.
A wcześniej finansiści wielokrotnie składali wyjaśnienia (patrz np. Pismo z 26.07.2007 N 03-07-15/112), że podstawa opodatkowania VAT jest korygowana tylko wtedy, gdy zmienia się pierwotna cena, po której towary są wysyłane. Jeżeli cena towaru nie ulegnie zmianie, a wdzięczność dostawcy zostanie wystawiona jako premia, to w ocenie Ministerstwa Finansów kwoty te nie powinny zostać uznane za płatności związane z rozliczeniami za dostarczony towar. Zapłata przez sprzedawców towarów ich nabywcom za te działania nie wiąże się z powstaniem po stronie kupujących obowiązku przeniesienia własności (prawa majątkowego) na sprzedawców towarów, wykonania pracy lub świadczenia usług w ramach umowy dostawy. Operacje, za które wypłacane są premie i wynagrodzenia, są realizowane w ramach działalności nabywcy towarów w regionie. sprzedaż i nie są związane z działalnością sprzedawcy towarów. W tym zakresie kwoty premii i wynagrodzenia otrzymane przez kupującego towar od sprzedającego i niezwiązane z zapłatą za towar nie podlegają wymogom ust. 2 pkt 1 art. 162 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (to znaczy wskazane kwoty nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT jako kwoty związane z zapłatą za towary).

Komentując Dekret N 11175/09, zawiadomienie finansistów (Pisma z dnia 05.05.2010 N 03-07-14/31, z dnia 29.04.2010 N 03-07-11/158, z dnia 30.03.2010 N 03-07 -04/02) : w przedmiotowej Uchwale zauważono, że rabaty udzielane przez spółkę dystrybutorom były nierozerwalnie związane ze sprzedażą towaru, tj. spółka zgodnie z prawem obniżyła cenę sprzedaży towaru, korygując odpowiednią podstawę opodatkowania przy obliczaniu podatku od towarów i usług, w związku z czym dodatkowe naliczanie podatku od towarów i usług przez inspektorat, naliczanie kar i sankcji podatkowych za ten odcinek należy uznać za niezgodne z prawem. Zgodnie z ust. 1 art. 16 Kodeks postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej akty prawne, które weszły w życie sąd arbitrażowy są wiążące dla władz władza państwowa, ciała samorząd, inne organy, organizacje, urzędnicy i obywatele i podlegają egzekucji na całym terytorium Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie strona, która brała udział w rozpatrywaniu sprawy (w tym przypadku Dirol Cadbury LLC) musi zastosować się do powyższej Uchwały Naczelnego Sądu Arbitrażowego. W odniesieniu do innych podatników wypłacających nabywcom towarów premie (wynagrodzenia), a także udzielających nabywcom bonifikat od ceny sprzedanych towarów, wykonanie ww. w stosunku do tych osób w konkretnej sprawie. Ponadto finansiści zwracają uwagę, że zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów zawartym w piśmie nr 03-07-15/112 z dnia 26.07.2007 r. podatnik dokonuje korekty podstawy opodatkowania VAT w odpowiednim okresie rozliczeniowym, jeżeli udzielanie rabatów (premii) doprowadziło do zmiany ceny sprzedaży: stanowisko to nie jest sprzeczne z dekretem N 11175/09, a zatem nie uległo zmianie.
Nie ustąpiła również służba podatkowa: w swoim piśmie z dnia 01.04.2010 r. N 3-0-06/63 szczegółowo opisuje algorytm postępowania sprzedawcy przy udzielaniu rabatów i wypłacaniu kupującym premii.
Początkowa sytuacja, dla której przedstawiono wyjaśnienia, jest następująca: firma sprzedaje większość swoich produktów za pośrednictwem nabywców hurtowych. Niektóre umowy dostawy przewidują premie (rabaty, premie) za osiągnięcie poziomu sprzedaży, w szczególności wysokość rabatu ustalana jest procentowo od kwoty obrotu. Umowa nie przewiduje, że kupujący jest zobowiązany do jakichkolwiek działań w interesie sprzedającego, z wyjątkiem określonych w umowie dostawy. Przy udzielaniu rabatu nie koryguje się pierwotnej ceny towaru ustalonej w umowie.
Federalna Służba Podatkowa w odpowiedzi na zapytanie zwróciła uwagę, że skutki podatkowe ulg były już nie raz przedmiotem rozważań w sądach arbitrażowych. I tak dekret N 11175/09 stanowi, że udzielane rabaty, które są nierozerwalnie związane ze sprzedażą towarów, zgodnie z prawem obniżają cenę sprzedawanych produktów.
Biorąc zatem pod uwagę praktykę orzeczniczą w takich sprawach, należy postępować w następujący sposób: jeżeli umowa sprzedaży lub dostawy zawiera postanowienia dotyczące rabatów (bonusów), nie oznacza to, że między stronami istnieją jakiekolwiek inne stosunki prawne, z wyjątkiem tych określonych w umowie. Premie (składki, nagrody) należy traktować jako formy bonifikat, które będą miały skutki podatkowe odpowiadające reżimowi podatkowemu.
Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 grudnia 2006 r. N 07-05-06 / 302 stwierdza, że ​​​​jeżeli umowa przewiduje rabaty zmieniające cenę towarów, nie pociąga to za sobą obowiązku poprawiania dokumentów pierwotnych. Zmianę taką dokonuje się zgodnie z zasadami obrotu gospodarczego: noty kredytowe, awizo itp. Biorąc pod uwagę powyższe, Federalna Służba Podatkowa proponuje określić system VAT dla takich transakcji w następujący sposób.
Podstawę opodatkowania VAT ustala się z uwzględnieniem rabatu. W przypadku udzielenia rabatu po wysyłce podstawa musi zostać skorygowana o okres, w którym odzwierciedlona jest wysyłka towaru. Wniosek ten potwierdza rzeczona Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego. Federalna Służba Podatkowa oferuje następującą procedurę wydawania zniżek i premii. Przy sprzedaży towarów sprzedawca musi wystawić fakturę nie później niż pięć dni od daty wysyłki; musi określać cenę sprzedaży:
- z uwzględnieniem rabatu lub premii, jeżeli są udzielane w dniu wysyłki;
- z wyłączeniem rabatu lub premii, jeżeli zostały udzielone po dacie wysyłki.
Jeżeli cena towaru jest wskazana bez rabatu na fakturze sporządzonej w momencie wysyłki, to przy jej okazaniu, sporządzona z odpowiednimi dokumentami pierwotnymi, faktura musi zostać odpowiednio skorygowana, w tym zmiana ceny towaru dobra. Korekty dokonywane są w sposób określony w punkcie 29 Regulaminu.
Ponadto sprzedawca musi:
- dokonywać zmian w księdze sprzedaży w sposób określony w punkcie 16 Regulaminu;
- złożyć zaktualizowaną deklarację za okres, za który dokonano zmian w księdze sprzedaży.
Kupujący musi zarejestrować poprawioną fakturę w księdze zakupów. Ma prawo do przedstawienia kwot VAT do odliczenia w okresie, w którym otrzyma fakturę korygującą. Jeżeli kupujący przed dokonaniem korekty faktury zarejestrował ją już w księdze zakupów i przyjął podatek VAT do odliczenia, powinien dokonać zmian w księdze zakupów w sposób określony w punkcie 7 Regulaminu. Dodatkowo konieczne będzie złożenie zaktualizowanej deklaracji za okres, za który dokonano zmian w księdze zakupów.

kluczowy wniosek. FTS: premie zapłacone kupującemu w gotówce i niezwiązane ze świadczeniem przez niego usług na rzecz sprzedającego lub zmianą ceny w umowie nie zmieniają przychodów ze sprzedaży i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

W sytuacji, gdy składki i wynagrodzenia są wypłacane kupującemu w gotówce (zarówno przelewem na konto, jak i poprzez potrącenie tytułem zaliczki lub redukcji zadłużenia) i wynagrodzenia te nie są związane ze świadczeniem przez kupującego usług na rzecz sprzedającego lub zmiany ceny w umowie, sprzedający musi określić wpływy ze sprzedaży z wyłączeniem takich premii i premii. W związku z tym podstawę opodatkowania VAT ustala sprzedawca bez uwzględnienia takich składek i wynagrodzeń. Wskazane kwoty nie są w tym przypadku uznawane jako płatności związane z rozliczeniami za dostarczony towar i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT od kupującego.

Naszym zdaniem, do czasu wprowadzenia zmian w przepisach, które umożliwiłyby deklarowanie odliczenia podatku VAT na podstawie faktury „ujemnej”, nieopłacalne jest utrzymywanie stanowiska „retrobonus – forma rabatu”. Co więcej, albo kupujący znajdzie się w niekorzystnej sytuacji, jeśli otrzyma od dostawcy fakturę „negatywną” na kwotę premii, od której nie będzie mógł żądać odliczenia podatku VAT, ale będzie zmuszony ten podatek zapłacić budżetu (w przeciwnym razie może zostać obciążony dodatkowym podatkiem VAT od otrzymanych premii), lub dostawcy, jeżeli po obniżeniu naliczonego podatku VAT, jednocześnie przekazuje różnicę (VAT z retrobonusa) kupującemu i tym samym, po pierwsze, powoduje dodatkowego przedwczesnego wypływu środków, a po drugie niepotrzebnie zwraca uwagę organów podatkowych w związku z korektą podstawy opodatkowania na podstawie nieuznawanej przez nie faktury „ujemnej”.
Jeśli kupujący nalega na przekazanie mu podatku VAT wraz z premiami (jak pokazuje praktyka, takie wymagania nie są rzadkością i czasami są przedstawiane w formie ultimatum), sprzedawca może podać następujące kontrargumenty.
Po pierwsze, dekret N 11175/09 dotyczy podatkowych stosunków prawnych dotyczących lat 2004-2005. Ówczesny Ordynacja podatkowa nie zezwalał podatnikowi na zaliczenie udzielonej nabywcy bonifikaty (premii) do kosztów nieoperacyjnych. Ustawa federalna nr 58-FZ z 06.06.2005 uzupełniła listę kosztów nieoperacyjnych o paragrafy. 19 ust.1 pkt 1 art. 265 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (wydatki w postaci rabatu (premii) udzielonego (zapłaconego) przez sprzedającego kupującemu w wyniku spełnienia określonych warunków umowy, w szczególności wielkości zakupów, są brane pod uwagę jako koszty nieoperacyjne przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym przez organizację sprzedawcy). Teraz dostawcy uwzględniają składki i premie wypłacane nabywcom na podstawie ust. 19 ust.1 pkt 1 art. 265 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, a zasadność tego potwierdzają liczne wyjaśnienia Ministerstwa Finansów. Powyższe oznacza, że ​​dostawca nie ma powodu korygować wpływów ze sprzedaży przy wypłacaniu premii kupującemu. A nawet gdyby były, to i tak miałby tylko prawo, a już na pewno nie obowiązek obniżenia podstawy opodatkowania VAT w okresie udzielania premii kupującemu. Kupujący ma sytuację lustrzaną – premia (bonus) jest dla niego przychodem pozaoperacyjnym, a przychód ten nie spełnia kryteriów art. 146 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w sprawie podatku VAT.

Po drugie, wnioski wyciągnięte w dekrecie nr 11175/09 nie mogą być oceniane w oderwaniu od faktycznych okoliczności sprawy. We wspomnianym akcie sądowym rozpatrywana jest konkretna sytuacja, w której zorganizował się konkretny dostawca własny system zachęty dla dystrybutorów za wypełnianie warunków umownych zakupu i sprzedaży towarów. Rabaty udzielane przez dostawcę dystrybutorom były nierozerwalnie związane ze sprzedażą towarów, to znaczy dostawca zgodnie z prawem obniżył cenę sprzedaży towarów, dostosowując odpowiednią podstawę opodatkowania przy obliczaniu podatku VAT. Udzielając rabatu, dostawca obniżył koszt sprzedawanych towarów. Był to system zachęt dla dystrybutorów za spełnianie warunków umownych zakupu i sprzedaży towarów. Jeszcze raz podkreślimy: strony jasno określiły, co rozumieją przez rabat, i ustaliły: koryguje cenę towaru.
Po trzecie, w uchwale N 11175/09 nie ma ani słowa, że ​​premia zapłacona nabywcy przez dostawcę (bez obniżenia ceny towaru) za spełnienie warunków umowy pociąga za sobą naliczenie przez nabywcę podatku VAT od kwoty taka premia. Zawiera jedynie stwierdzenie faktu: niezależnie od tego, jak strony umowy określiły system motywacyjny (zniżki, premie) oraz procedurę obliczania podstawy opodatkowania, wysokość przychodu dostawcy podlega ustaleniu z uwzględnieniem bonifikat, oraz, jeśli to konieczne, korekta za ten okres rozliczeniowy, który odzwierciedla sprzedaż towarów (robót budowlanych, usług). Innymi słowy, we wspomnianym akcie sądowym nie ma ani słowa, że ​​premia otrzymana przez kupującego podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Co więcej – ani słowa o tym, że dostawca może odliczyć VAT naliczony od składki.
Po czwarte, w odniesieniu do procedury opodatkowania VAT premii pieniężnej (premii) na podstawie wyników sprzedaży, organy regulacyjne w odniesieniu do ust. 1 pkt 1 art. 146 ust. 2 pkt 1 art. 162 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawsze były określone: ​​składki nie podlegają opodatkowaniu VAT ani od sprzedającego, ani od kupującego, chyba że ich zapłata jest związana ze świadczeniem określonych usług przez kupującego. Co do zasady sądy zgadzają się z tym stanowiskiem. Będziesz musiał zapłacić podatek VAT od premii tylko wtedy, gdy jej zapłata wynika ze świadczenia określonych usług przez kupującego na rzecz sprzedającego (na przykład w celu przeprowadzenia promocji). W takim przypadku kupujący musi wystawić fakturę na kwotę premii, zgodnie z którą dostawca będzie mógł otrzymać odliczenie podatkowe, z zastrzeżeniem warunków określonych w art. Sztuka. 171, 172 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wreszcie zarówno Ministerstwo Finansów, jak i Federalna Służba Podatkowa wyjaśniają, że retrobonusy i premie nie mają wpływu na podstawę opodatkowania VAT, a stosowanie się przez podatnika do pisemnych wyjaśnień urzędników jest podstawą do odmowy pociągnięcia go do odpowiedzialności za przestępstwo skarbowe (art. 109, 111 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) i naliczania mu kar (art. 75 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Tym samym dekret N 11175/09 nie wprowadził naszym zdaniem żadnych nowych zasad w procedurze obliczania podatku VAT.

Forma dokumentu „Umowa na dostawę z warunkiem wypłaty retrobonusów” odnosi się do nagłówka „Umowa na dostawę towarów, produktów”. Zapisz link do dokumentu w w sieciach społecznościowych lub pobierz go na swój komputer.

dostawy podlegające wypłacie premii rabatowych

d. [miejsce zawarcia umowy] [dzień, miesiąc, rok]

[Pełna nazwa organizacji] reprezentowanej przez [F. I.O., stanowisko], działającą na podstawie [Statutu, regulaminu, pełnomocnictwa], zwaną dalej Dostawcą, z jednej strony oraz [pełna nazwa organizacji] reprezentowaną przez [F. I. O., stanowisko], działając na podstawie [Statutu, regulaminu, pełnomocnictwa], zwani dalej Kupującym z drugiej strony, a łącznie zwani Stronami, zawarli niniejszą umowę, co następuje:

1. Przedmiot Umowy

1.1. Dostawca zobowiązuje się do przekazania Kupującemu Towarów na warunkach określonych w niniejszej umowie, a Kupujący zobowiązuje się do ich przyjęcia i zapłaty za nie.

1.2. Zakres i ilość Towarów określa uzgodniona przez Strony specyfikacja, która stanowi załącznik i integralną część niniejszej umowy.

1.3. Odbiorcą Towaru jest [kupujący/inna osoba].

2. Jakość, oznakowanie produktów

2.1. Jakość dostarczonych Towarów musi być zgodna z [nazwa GOST, OST, specyfikacje, próbki techniczne, opisy], zatwierdzone przez [nazwa organu, który zatwierdził ST, TO, data zatwierdzenia].

2.2. Towary muszą być oznakowane i zawierać informacje zgodne z wymaganiami obowiązującego ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, a także muszą towarzyszyć im dokumenty przewidziane przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej dotyczące sprzedaży Towarów, w tym potwierdzające jakość dobra.

2.3. Dostawca gwarantuje, że dostarczone Towary spełniają wymagania określone niniejszą umową i jej załącznikami, które są jej integralną częścią, w okresie wygaśnięcia (okresu sprzedaży), okresu gwarancji. Okres gwarancji liczony jest od momentu sprzedaży (sprzedaży) Towaru przez Kupującego konsumentowi.

2.4. W przypadku jakichkolwiek zmian w dokumentacji potwierdzającej jakość i oznakowanie Towaru, w tym przy zmianie lub dodaniu kodu kreskowego, Dostawca zobowiązuje się do poinformowania Kupującego o takich zmianach nie później niż na [wartość] dni przed dostawą Towaru poprzez udostępnienie odpowiednie dokumenty.

3. Terminy i kolejność dostaw towarów

3.1. Towary są dostarczane w okresie obowiązywania niniejszej umowy w oddzielnych partiach.

3.2. Częstotliwość dostaw - [w razie potrzeby uzupełnić].

3.3. Harmonogram dostaw Towarów: [dziesięciodniowe, dzienne, godzinowe itp.].

3.4. Wcześniejsza dostawa Towaru może nastąpić za zgodą Kupującego. Towary dostarczone przed terminem i odebrane przez odbiorcę są wliczane na poczet ilości Towarów, które mają być dostarczone w następnym okresie.

3.5. Dostawa Towarów odbywa się poprzez wysyłkę (przekazanie) do odbiorcy wskazanego w niniejszej umowie.

3.6. Dostawa Towarów realizowana jest przez Dostawcę poprzez ich wysyłkę na adres [określ rodzaj transportu].

4. Prawa i obowiązki stron

4.1. Dostawca jest zobowiązany:

4.1.1. Dostarczyć Kupującemu Towar odpowiedniej jakości, w odpowiednim opakowaniu na warunkach niniejszej umowy.

4.1.2. Zapewnij udział swojego przedstawiciela w odbiorze Towaru.

4.1.3. Równocześnie z dostawą Towaru przekazać Kupującemu niezbędną dokumentację.

4.1.4. Przenieść Towar na Kupującego wolny od praw osób trzecich.

4.1.5. Jeżeli Towar ma wady, usunąć je w [wartości] od momentu przyjęcia Towaru, sporządzenia aktu i przekazania aktu Dostawcy.

4.1.6. W przypadku roszczeń gwarancyjnych usunąć wady zgodnie z warunkami niniejszej umowy.

4.1.7. Powiadomić Kupującego o wszelkich okolicznościach utrudniających lub uniemożliwiających wykonanie jego zobowiązań wynikających z niniejszej umowy w zakresie [wartość] od momentu ich zaistnienia.

4.1.8. Wykonywanie innych obowiązków określonych w niniejszej umowie.

4.2. Dostawca ma prawo:

4.2.1. Żądać terminowego odbioru dostarczonych Towarów i terminowego podpisywania dokumentów.

4.2.2. Żądać zapłaty kar zgodnie z warunkami niniejszej umowy.

4.3. Kupujący jest zobowiązany:

4.3.1. Zapewnienie terminowego odbioru dostarczonych Towarów.

4.3.2. Dokonać płatności za Towar w sposób iw terminach określonych w niniejszej Umowie.

4.3.3. Przy odbiorze Towaru należy podpisać dokumenty towarzyszące i przekazać jeden egzemplarz przedstawicielowi Dostawcy.

4.3.4. Powiadomić Dostawcę o zawieszeniu, zmniejszeniu lub zakończeniu finansowania umowy w celu uzgodnienia nowych warunków i innych warunków dostawy Towarów.

4.3.5. Wykonywanie innych obowiązków określonych w niniejszej umowie.

4.4. Odbiorca ma prawo:

4.4.1. Żądać przekazania Towaru zgodnie z warunkami niniejszej umowy i dokumentów potwierdzających w wyznaczonym czasie.

4.4.2. W celu sprawdzenia zgodności jakości dostarczanych Towarów z wymaganiami, ustalona umową, angażować niezależnych ekspertów.

4.4.3. Niezwłocznie powiadomić Dostawcę na piśmie o wszelkich stwierdzonych brakach przy odbiorze Towaru lub wystąpieniu przypadków gwarancyjnych.

4.4.4. Żądać zapłaty kar zgodnie z warunkami niniejszej umowy.

4.4.5. Całkowicie lub częściowo odmówić przyjęcia Towarów, których dostawa jest przewidziana w niniejszej umowie, z zastrzeżeniem odszkodowania dla Dostawcy za straty spowodowane taką odmową.

4.4.6. Żądania od Dostawcy wszelkiej dokumentacji i informacji związanych z przedmiotem zamówienia.

5. Przeniesienie ryzyka związanego z towarem

5.1. Dostawca ponosi wszelkie ryzyko, utratę lub uszkodzenie Towaru do momentu wydania go Odbiorcy.

5.2. Odbiorca ponosi wszelkie ryzyko, utratę lub uszkodzenie Towaru od momentu jego otrzymania.

6. Cena i tryb płatności

6.1. Kupujący płaci za dostarczone mu przez Dostawcę Towary po cenach określonych w specyfikacji.

6.2. Płatność dokonywana jest przelewem bankowym za każdą przesyłkę Towaru odrębnie w terminie [wartość] dni od dnia otrzymania faktury.

6.3. W przypadku, gdy dostawa Towaru będzie realizowana w oddzielnych częściach wchodzących w skład zestawu, jej płatność zostanie dokonana po wysłaniu ostatniej części wchodzącej w skład zestawu.

6.4. Gdy wielkość zakupów Towarów uzgodniona z Dostawcą zostanie zrealizowana i nie ma naruszeń przewidzianych w tej umowie, Kupujący ma prawo do otrzymania premii rabatowej - zachęty pieniężnej za osiągnięcie określonej wielkości zakupów Towarów, przelewana na rachunek rozliczeniowy Kupującego. Retrobonus wynosi [wartość] % kwoty zakupionych Towarów za [miesiąc/kwartał/półrocze/rok].

Wypłata premii rabatowych następuje na podstawie kalkulacji i faktury w terminie [wartość] dni od dnia otrzymania faktury. Kalkulację uważa się za zaakceptowaną przez Dostawcę pod warunkiem braku zastrzeżeń.

7. Odpowiedzialność stron

7.1. W przypadku istotnego naruszenia wymagań dotyczących jakości Towaru, Dostawca jest zobowiązany, według wyboru Kupującego, do zwrotu mu kwoty zapłaconej za Towar lub do wymiany Towaru o nieodpowiedniej jakości na Towar odpowiada umowie.

7.2. Za niedostarczenie lub opóźnienie w dostawie Towaru Dostawca zapłaci Kupującemu karę w wysokości [wartość]% kosztu całej przesyłki Towaru za każdy dzień zwłoki do faktycznego wykonania zobowiązania.

7.3. Za zwłokę w zapłacie Towaru przekazanego zgodnie z niniejszą Umową, Kupujący zapłaci Dostawcy karę w wysokości [wartość]% kwoty długu za każdy dzień zwłoki.

8. Działania niniejszej umowy

8.1. Niniejsza Umowa wchodzi w życie od [dzień, miesiąc, rok] do [dzień, miesiąc, rok]. Umowa może zostać przedłużona za zgodą Stron.

8.2. Wszystkie dokumenty, specyfikacje, aneksy i uzupełnienia przyjęte zgodnie z niniejszą umową są ważne i stanowią integralną część niniejszej umowy po podpisaniu przez Strony.

9. Tryb zmiany i rozwiązania niniejszej umowy

9.1. Wszelkie zmiany i uzupełnienia niniejszej umowy są ważne tylko w przypadku ich pisemnej rejestracji i podpisania przez obie Strony.

Strona przesyła projekt zmian do niniejszej umowy w formie umowy dodatkowej do umowy, druga Strona jest zobowiązana do rozpatrzenia przedłożonego projektu zmian i w ciągu [wartości] dni od dnia otrzymania przesyła podpisany egzemplarz dodatkowej zgody lub uzasadnionej odmowy dokonania przedłożonych zmian.

9.2. Niniejsza umowa wygasa z końcem okresu jej obowiązywania, a także może zostać rozwiązana przed terminem:

Za pisemną zgodą stron;

Jednostronnie w przypadku odmowy jednej ze Stron niniejszej umowy w przypadkach, gdy możliwość takiej odmowy jest przewidziana przez prawo lub niniejszą umowę;

W innych przypadkach przewidzianych przepisami prawa lub umową Stron.

9.3. W przypadku, gdy jedna ze Stron sprzeciwia się wcześniejszemu rozwiązaniu niniejszej umowy, rozwiązanie umowy następuje w sądzie zgodnie z zasadami jurysdykcji określonymi w punkcie 10.1 niniejszej umowy.

10. Specjalne warunki. Siła wyższa

10.1. Spory powstałe pomiędzy Stronami w trakcie zawierania, wykonywania, rozwiązywania umowy będą przez Strony rozstrzygane polubownie. Jeżeli porozumienie nie zostanie osiągnięte, każda ze Stron może zwrócić się do arbitrażu.

10.2. W sprawach nieuregulowanych niniejszą umową Strony kierują się obowiązującymi przepisami prawa.

10.3. Strony są zwolnione z odpowiedzialności za częściowe lub całkowite niewykonanie zobowiązań wynikających z niniejszej umowy, jeżeli wystąpiły okoliczności siły wyższej (pożar, powódź, trzęsienie ziemi, istotna zmiana prawa) i jeżeli okoliczności te miały bezpośredni wpływ na wykonanie niniejszej umowy.

10.4. Strona, na której terytorium wystąpiły okoliczności siły wyższej, jest zobowiązana w ciągu [wartości] dni od dnia ustania okoliczności klęski, powiadomić drugą Stronę o charakterze siły wyższej, stopniu zniszczeń i ich wpływie na wykonanie niniejszej umowy w formie pisemnej.

10,5. Jeżeli druga Strona wystąpi z roszczeniem w tym zakresie, wówczas Strona dotknięta okolicznościami siły wyższej jest zwolniona z odpowiedzialności zgodnie z zaświadczeniem wydanym przez Izbę Handlową.

11. Inne warunki

11.1. Niniejsza umowa została sporządzona w języku rosyjskim w 2 egzemplarzach, po jednym dla każdej ze Stron.

11.2. Po podpisaniu niniejszej umowy wszelkie wstępne negocjacje w jej sprawie, korespondencja, umowy przedwstępne i protokoły intencyjne w sprawach w taki czy inny sposób związanych z tą umową stają się nieważne.

11.3. Strony zobowiązują się, wykonując niniejszą umowę, nie ograniczać współpracy jedynie do spełnienia wymagań zawartych w tej umowie, utrzymywać kontakty biznesowe oraz podejmować wszelkie niezbędne działania w celu zapewnienia sprawności i rozwoju ich relacji handlowych.

12. Dane i podpisy stron

Kupujący Dostawca

[wypełnij] [wypełnij]

W dynamice stosunki rynkowe gra motywacyjna i motywacyjna ważna rola w pomyślny rozwój biznes. Skutecznym, a jednocześnie dość prostym narzędziem stymulującym wzrost sprzedaży i zwiększającym lojalność klientów jest retro bonus, czyli retrospektywny rabat, często stosowany w świecie zachodnim, a stopniowo zakorzeniający się w Rosji.

O tym, czym jest rabat retro, zasadach jego naliczania i naliczania oraz cechach raportowania tego wynagrodzenia – w tym artykule.

Co to jest bonus retro w handlu

Mówiąc najprościej, premia retro jest promocyjną nagrodą sprzedażową wypłacaną kupującym przez dostawców po spełnieniu określonych warunków. W handlu premia taka będzie płacona np. przez producenta dealerowi lub dystrybutorowi po osiągnięciu z góry ustalonego wolumenu zakupów lub sprzedaży.

Różnica między premią retro a premią

Pomimo tego, że premia retro jest samodzielną dźwignią wpływu na promocję sprzedaży i jest dość często praktykowana, ustawodawstwo nie traktuje jej jako odrębnego narzędzia. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej określa taką premię jako premię, którą sprzedawca płaci kupującemu w kategoriach pieniężnych jako zachętę do wypełnienia określonych klauzul umowy, na przykład zakupu określonej ilości towarów.

Jednocześnie określona premia może być również zasadniczo rabatem i oznaczać obniżenie umownego kosztu produktów lub zmniejszenie kwoty zaległości w dostawach.

Warunki przyznawania bonusów retro

Warunki wypłaty rabatu retrospektywnego należnego dystrybutorowi mogą być różne, ale zawsze są one jasno określone z góry, na etapie uzgadniania umowy dostawy.

• Najczęstsza opcja - kupujący otrzymuje premię na podstawie wyników planu sprzedaży. Może to być sprzedaż towaru za kwotę umowną lub zakup uzgodnionej ilości produktów. W każdym przypadku, korzystając z tej metody premiowania, dostawca może zwiększyć sprzedaż niektórych towarów, które wymagają dodatkowej stymulacji popytu.
• Zgodność z warunkami umowy . Jeśli przez cały okres jej obowiązywania nie doszło do naruszenia kluczowych warunków umowy, sprzedawca może liczyć na zachętę. Obejmuje to między innymi wyraźne wypełnienie zobowiązań finansowych wynikających z umowy.
• Prace realizowane są ekspresowo . Niektórzy dostawcy stosują tę metodę motywacyjną dla praca operacyjna sprzedawca, - szybka wysyłka, dostawa zamówienia na czas, to wszystko może być powodem do zachęcenia.

Należy również wziąć pod uwagę, że na wypłatę premii retro nakładane są pewne ograniczenia dla kategorii produktów spożywczych: decyzją Rządu Federacji Rosyjskiej z lipca 2016 r. zatwierdził, że wysokość wynagrodzenia nie może przekroczyć 5% ceny zakupionych produktów, aw przypadku zakupu pewne rodzaje ważnych społecznie produktów spożywczych i jest całkowicie zabroniony.

Na poziomie federalnym nie ma jeszcze ograniczeń co do wysokości wynagrodzenia za zakup asortymentu niespożywczego, więc procent premii może być dowolny, biorąc pod uwagę, że taka polityka motywacyjna jest wystarczająco uzasadniona dla firmy dostawcy.

Klasyfikacja bonusów retro

Bonus retrospektywny ma kilka opcji wypłaty, informacja o tym, która z nich ma zastosowanie w konkretnej sytuacji, jest wskazana w treści umowy lub odpowiedniej umowie dodatkowej podpisanej w bezbłędnie przez obie strony.

Towar bonusowy

Najprostszym i najczęstszym rodzajem bonusów retro w handlu jest darmowa dostawa produktów. Jednak ten rodzaj relacji między sprzedającym a kupującym obarczony jest powstaniem dodatkowych zobowiązań podatkowych, z tytułu podatku VAT w przypadku pierwszego i dochodu brutto w przypadku drugiego.

Unikać możliwe trudności, ważny:

• podpisać prawnie właściwą umowę o udzielenie rabatu retro;
• posiadać dokumenty potwierdzające transakcję sprzedaży i zakupu uzgodnionej ilości produktów;

W warunkach finansowych

Cena towaru objętego umową zawiera już rabat retro, który należy uiścić po osiągnięciu ustalonej wielkości zakupów. W takim przypadku umowa musi być określona:

• konkretne terminy, w których zakup musi zostać dokonany w całości;
• kwotę zakupu lub ilość produktów, które należy zakupić, aby otrzymać zachętę;
• procent Rekompensata pieniężna od pełnej wartości towaru objętego umową;
• okres, w którym premia retro zostanie przyznana.

Umowa jest podpisywana przez obie strony, co oznacza, że ​​wszystkie wymienione warunki zostały uzgodnione.

Jako opcja

Opcja implikuje prawo, ale nie obowiązek kupującego do zakupu towarów po cenie bonusowej przez określony czas.

Umowa musi określać warunki uzyskania opcji: termin ceny specjalnej, a także formę wynagrodzenia.

Jak iw jakiej formie naliczane są bonusy retro?

Moment rozliczenia

• Przy wejściu - premia jest wypłacana przy zakupie towarów od producenta.
• Na stanie – wynagrodzenie naliczane jest w momencie przechowywania już zakupionych produktów. Zwykle tłumaczy się to próbą ubezpieczenia dystrybutora od spadku ceny towaru (ma to miejsce przy pracy z wysoce techniczną i szybko tracącą na aktualności nomenklaturą). Ten ostatni z kolei otrzymuje rabat na zakup nowego asortymentu towarów.
• Przy wyjściu premia jest płatna przy sprzedaży towaru kupującemu. Dostawca zachęca więc nie tyle do zakupu, aby zapełnić magazyn, co do promowania sprzedaży przez dystrybutora konsumentowi.

Sposób dostawy

Najczęściej premia retro jest wystawiana w formie noty kredytowej, szczególnie przy rozliczaniu się z kupującymi z innych krajów. W rachunkowości nota kredytowa jest spłacana poprzez potrącenie długu. Ale są też płatności gotówką - ta metoda jest podobna do zwykłej zapłaty za towar.

Jak obliczyć bonus retro

Obliczenie wynagrodzenia retrospektywnego odbywa się zwykle według następującego wzoru:

Premia retro = Kwota nagrody za zakup uzgodnionej ilości towarów + wynagrodzenie za usługi powiązane.

Następujące usługi mogą kwalifikować się do zwrotu przy obliczaniu rabatu retrospektywnego:

• Logistyka.
• Usługi w zakresie odbioru i pakowania produktów.
• Usługi marketingowe i promocyjne.

Kalkulacja nie uwzględnia podatku VAT przedstawionego detaliście, a także kosztu podatku akcyzowego, jeśli produkty podlegają akcyzie.

Przykład obliczania bonusów retro

System obliczania premii z przykładami:

• Na uzgodnionych warunkach kupujący kupuje od dostawcy wazony kryształowe całkowity koszt 10 milionów rubli. Polityka marketingowa Producent zatwierdził premię retro w wysokości 10 procent wartości kontraktu, więc maksymalna kwota nagrody wynosi 1 milion rubli. Na usługi pakowania wydano 200 000 rubli, kolejne 300 000 wydano na usługi logistyczne. Koszty świadczonych usług są rekompensowane w całości, plus kolejne 500 000 - premia za zakupioną ilość.
• Przedsiębiorstwo A sprzedaje czekoladki producenta B. Cena umowy o otrzymanie rabatu retrospektywnego wynosi 1 000 000 rubli. Maksymalna premia za produkty spożywcze wynosi 5%, czyli 50 000 rubli w ramach tej umowy. Wydano 30 000 rubli na usługi promocyjne, koszty te zostaną pokryte przez producenta, a 20 000 zależy od kupującego jako część bonusowa za sprzedaż uzgodnionej ilości produktów.

Czym są dodatkowe bonusy retro i dlaczego są potrzebne

Pomimo faktu, że premia retro jest udokumentowana w postaci prawnie wiążącej umowy, która jasno określa wartość towaru, w rzeczywistości zdarza się, że cena produktów już wysłanych i otrzymanych przez kupującego może podlegać rewizji w dół. Na przykład, jeśli umowa kupna-sprzedaży została podpisana w jednym okresie rozliczeniowym, a wysyłka została zrealizowana w następnym okresie rozliczeniowym, dostawca ma prawo do post-rabaty na cenę towaru.

Dział księgowości księguje ten retro rabat na podstawie faktury ujemnej. Posługiwanie się takim dokumentem jest legalne i zgodne z prawem z punktu widzenia prawa od października 2011 r. Ta zniżka nie jest taka trudna:

• Dostawca wystawia fakturę korygującą.
• Sprzedawca zawiadamia kupującego o fakcie obniżenia ceny, odbywa się to w związku z koniecznością udokumentowania zgody odbiorcy na zmianę ceny towaru.
• Wykonując powyższe czynności, Dostawca ma prawo do udzielenia rabatu retro jako specjalnego rodzaju bonusu retro.

Rejestracja prawna

Wypłata premii retro jest rodzajem specjalnego zobowiązania umownego, które powstaje między dwiema stronami w dziedzinie handlu. Aby uniknąć nieporozumień i opóźnień, a także zminimalizować ryzyko problemów z organami podatkowymi, ważne jest prawidłowe sformalizowanie tych relacji.

Retro umowa bonusowa

Rabat retro jest dodatkową miarą wynagrodzenia, dlatego w celu uproszczenia rozliczania takich transakcji bardziej poprawne jest nie łączenie tych płatności pomocniczych z główną umową sprzedaży, ale sporządzenie oddzielnej umowy.

Umowa premii retro jest kluczowym dokumentem, w którym ustalane są zobowiązania stron oraz ustalana jest wysokość otrzymywanego świadczenia.

Ważne punkty przy zawieraniu umowy:

• Umowa musi być opatrzona numerem i datą, jej tytuł musi zawierać opis celu jej podpisania.
• Obowiązkowa informacja o kosztach towarów, metodach płatności (gotówka lub bezgotówkowa).
• Konieczne jest określenie procentu premii retro oferowanej kupującemu, w jakim okresie nagroda zostanie wypłacona itp.

Umowa uzupełniająca

Jest to dokument, który zasadniczo powtarza samą umowę. Umowa, w przeciwieństwie do umowy, może być pisemna lub ustna.

Często umowa jest uzupełnieniem już podpisanej umowy, która określa wysokość premii motywacyjnej oraz główne szczegóły dotyczące jej otrzymania na określony czas, miesiąc kalendarzowy lub inny krótkoterminowy okres rozliczeniowy.

Umowa dodatkowa określa również formę wypłaty, procent oraz okres otrzymywania środków bonusowych.

Rozliczanie wynagrodzeń w dokumentach

Rozliczając bonus retro, musisz wyraźnie wykonać następujące kroki:

1. Oblicz wysokość wynagrodzenia – czasem informacja o retro bonusach finalizowana jest w ostatniej chwili.
2. Bonusy retro naliczane są osobno dla każdej pozycji zamówienia i należy wziąć pod uwagę, że:

• czasami rabat retrospektywny nie jest obliczany dla wszystkich pozycji w zamówieniu;
• różne rodzaje produktów w tym samym zamówieniu mogą wymagać różnych metod obliczania zachęty.

1. Wymagana jest obowiązkowa kontrola pełnej wysyłki towaru w ramach umowy premii retro.
2. W przypadku zwrotu towaru upewnij się, że pozycje, które niosą ze sobą bonus, nie stają się zwrotne.

Rachunkowe premie retro

W rachunkowości istnieją dwa sposoby odzwierciedlenia rabatu retrospektywnego:

1. Przypisanie jej do kosztu towaru jest zaletą tej metody w zapewnieniu przejrzystego rozliczania zakupów i sprzedaży oraz możliwości elastycznego zarządzania ceną sprzedaży.
2. Atrybut do wyniku finansowego - ta opcja jest praktycznie znacznie bardziej powszechna:

• charakterystyczne dla branży FMCG z dużą liczbą operacji;
• transakcje finansowe w ramach transakcji mogą mieć miejsce również na koniec okresu sprawozdawczego, co uniemożliwia korektę kosztu wytworzenia;
• brak szczegółowej regulacji dotyczącej rozliczania wynagrodzeń zmusza przedsiębiorstwo do prowadzenia ogólnej ewidencji premii. Rachunkowość wynik finansowy można przeprowadzić nie dla całej firmy, ale wybiórczo dla linii produktowych, dla konkretnej marki lub marki itp.

Dostawca może pomniejszyć przychody w okresie sprawozdawczym, w którym dystrybutorowi udzielono rabatu promocyjnego. Ponieważ całkowity dochód jest już odzwierciedlony w rozliczeniu za poprzedni okres sprawozdawczy, skutkiem tej korekty będzie nadpłata podatku dochodowego. Możliwe jest rozwiązanie problemu zgodnie z art. 54 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który opisuje możliwość rozliczenia retrospektywnego rabatu nie jako przychodu z poprzedniego okresu sprawozdawczego, ale jako część wydatków bieżącego. Umożliwi to niwelowanie rozbieżności pomiędzy księgowością a sprawozdawczością podatkową.

Aby odzwierciedlić premię retro w rachunkowości, stosuje się obciążenie rachunku 91 „Inne przychody i wydatki” oraz uznanie rachunku 62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami”.

Wraz z otrzymaniem nagrody bonusowej dochód kupującego wzrasta, co prowadzi do rewizji podatku dochodowego. W tym celu kupujący powinien złożyć oświadczenie z wyjaśnieniami za poprzedni okres sprawozdawczy. Możliwe jest również uwzględnienie kwoty zachęty w części dochodowej bieżącego okresu zgodnie z ust. 1 art. 268 i ust. 2 art. 272 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednak prawo do takiej rejestracji będzie musiało być uzasadnione i udowodnione w sądzie (wyrok Federalnego Sądu Arbitrażowego Północno-Zachodniego Okręgu nr A05-3807/2012 z 04.02.2013), dlatego w większości przypadków preferowana jest pierwsza wymieniona metoda.

Rozliczanie podatkowe premii retro

Opodatkowanie rabatów retro zależy od kilku niuansów:

1. Czy naliczany jest podatek VAT? Wynikająca z tego zniżka często podlega podatkowi od wartości dodanej. Jeśli początkowo zwiększysz kwotę bonusu o standardową stawkę 18%, jego wielkość będzie znacząca i nieopłacalna do zwrotu.
2. Za jaką grupę towarów oferowana jest nagroda - żywność czy nieżywność (VAT podlega różnym zasadom). Cena żywności zawiera już podatek VAT, więc pełny koszt jest uwzględniany przy uwzględnieniu premii retro.

faktura VAT

Podatek VAT za zniżkę retrospektywną reguluje klauzula 2.1 art. 154 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym zapłata premii za zakup określonej ilości towarów nie zmniejsza kosztu wysyłanego towaru dla sprzedawcy w celu obliczenia podstawy opodatkowania, chyba że umowa stanowi inaczej .

Podatek dochodowy od osób prawnych

Kwota przekazanego wynagrodzenia jest rozliczana przez producenta jako koszty niezwiązane ze sprzedażą (art. 272 ​​Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Kupujący uwzględnia kwotę premii jako dochód nieoperacyjny (art. 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Bonus retro to proste narzędzie promocji sprzedaży, z którego coraz częściej korzystają kontrahenci w relacjach handlowych również w naszym kraju.

Ale przy całej pozornej prostocie ważne jest odpowiedzialne podejście rejestracja prawna tej premii, a także jej późniejszego rozliczenia księgowego i podatkowego, tak aby nie ponosić sankcji za niezgodność z obowiązującymi przepisami prawa.

W rozwoju każdego biznesu ogromną rolę odgrywa czynnik motywujący. Tym samym producenci produktów mają możliwość stymulowania intensywności sprzedaży swoich towarów w sieciach handlowych kosztem pewnego rodzaju wynagrodzenia dla dystrybutorów i dealerów. W praktyce międzynarodowej gest ten nazywany jest „rabatem”, w Rosji jest to premia retro (skrót od „premii retrospektywnej”). Dlaczego jest potrzebny, co się dzieje i co jest wymagane do jego obliczenia, dowiesz się z naszego artykułu.

Rozszyfrowanie pojęcia

Pojęcie „retrospektywa” oznacza „odniesienie do przeszłości”. W handlu są to towary już sprzedane lub zakupione. Za ich określoną ilość, zgodnie ze sporządzoną umową, dostawca płaci sprzedawcy detalicznemu premię retro. Lub sprzedawca płaci nagrodę punkty sprzedaży detalicznej w celu szybkiej sprzedaży towaru lub dobrego wykonania. Taka premia motywuje cały łańcuch od producenta do konsumenta końcowego. Warunkiem jego świadczenia może być:

• . Mogłoby być dobra sprzedane za określoną kwotę lub w określonej kwocie. Dzięki temu bonusowi dostawca może podnieść poziom sprzedaży mało popularnych pozycji w asortymencie lub poprawić wyniki w określonym segmencie rynku.
• Jakość wykonania warunków umowy. Innymi słowy, z zastrzeżeniem dyscypliny płatności, dystrybutor lub detalista może otrzymać nagrodę.
• Dobra owocna praca. Gdy towary są wysyłane szybko, sieci handlowe otrzymają swoje produkty na czas, dystrybutor może otrzymać premię od dostawcy.

Premie retrospektywne są ustalane przez kontrahenta, który składa swoją ofertę sprzedawcy detalicznemu. Warunek jest określony w umowie. Dystrybutor z reguły wykorzystuje otrzymaną nagrodę między innymi do stymulowania kolejnych „wdrożeniowców” w łańcuchu. Z kolei istnieją trzy rodzaje bonusów:

• Ilość pieniędzy. Z reguły jest to określony procent wartości transakcji kupna-sprzedaży. Sporządzana jest umowa komisu, w której jest określone absolutnie wszystko, w tym moment potrącenia premii i forma ich wypłaty.
• Opcja, czyli możliwość zakupu towaru po obniżonej, preferencyjnej cenie w określonym czasie.
• Darmowy produkt bonusowy. Jest to jeden z najczęstszych bonusów od dostawcy, ale ma szereg negatywnych aspektów związanych z księgowością i przepływem pracy.

Dostarczanie darmowych towarów jako bonusów wymaga szczególnej uwagi przy projektowaniu. Dokumenty muszą być zgodne z prawem. Szczególnie warto podejść do zawarcia umowy ze szczególną ostrożnością - lepiej, jeśli jest ona sporządzona oddzielnie od głównej umowy dostawy.

Wszelkie operacje muszą zostać potwierdzone: zarówno wypłata premii retro, jak i wypełnienie wolumenu określonego warunkiem (w rublach lub jednostkach naturalnych).

Obliczanie premii w stylu retro

Jeszcze przed początkiem 2017 roku maksymalny procent nagrody w postaci bonusu retro wynosił 10%. W związku ze zmianami art. 9 Ustawa federalna nr 381-FZ liczba ta została zmniejszona do 5%. Wszystkie umowy, które nie spełniały nowych wymogów, straciły ważność od 1 stycznia 2017 r. Możesz obliczyć bonus retro za pomocą wzoru:

Bonus retro = nagroda za zakup określonej ilości jedzenia + rekompensata za określone usługi.

Kwota bonusu obejmuje następujące usługi: promocja, logistyka, przygotowanie, obróbka i pakowanie towarów. Przy obliczaniu premii VAT naliczony sprzedawcy nie jest uwzględniany, a towary podlegają opodatkowaniu.

Oto przykład obliczania premii retro.

Zgodnie z umową dystrybutor kupuje towary od dostawcy za 3 miliony rubli. W sumie na logistykę, promocję i pracę z produktami wydano 100 tysięcy rubli. Premia w tym przypadku może wynieść maksymalnie 150 tysięcy rubli (5% z 3 milionów rubli). Na przykład 100 tysięcy rubli jest rekompensowanych za usługi i 50 tysięcy rubli za dostarczony towar (czyli 1,7%).

Rozliczanie wynagrodzeń w dokumentach

Najważniejszą rzeczą w korzystaniu z bonusów retro jest ich konstrukcja. Istnieją dwa sposoby ich odzwierciedlenia w rachunkowości: przypisanie do kosztu produkcji i do wyniku. W pierwszym przypadku powstaje przejrzysty schemat przepływu towarów, a sama promocja staje się regulatorem cen. W drugim przypadku następuje usystematyzowanie i wyeliminowanie dużego przepływu transakcji finansowych, dostosowanie ceny towarów bez wpływu na dochody oraz uporządkowanie systemu memoriałowego dla całego asortymentu produktów.

Umowa o wypłatę premii retro musi spełniać szereg zasad:

• Akcja główna (dostawa) jest napisana w tytule, aw nawiasie dopisek „pod warunkiem wypłaty premii retro”.
• Obie strony nazywane są sprzedającym i kupującym.
• Wszystkie warunki, na jakich naliczana jest premia retro, są określone w rozdziale umowy „Warunki finansowe i procedura rozliczeniowa”. Tam obowiązkowe jest podanie kosztu towaru, prawa do otrzymania premii z procentami i warunkami, warunkami płatności.

Dodatkowo premię retro można wyróżnić jako dodatkową umowę do umowy, w której dostawca zamierza wynagrodzić nabywcę jednorazowo. Albo umowa może być ustna. Jednocześnie ważne jest, aby udokumentować wszystkie wykonane operacje, a samą premię sformułować jako „za wykonane usługi”.

Możliwość wykorzystania bonusów retro jako dźwigni własny rozwój otwiera ogromne perspektywy dla dostawców i producentów. Motywacja to poważny czynnik w ruchu, a pobudzanie chęci sprzedania jak najwięcej i szybko działa cuda w sieciach handlowych. Należy jednak zachować jak największą ostrożność w przypadku wewnętrznych dokumentów i raportów. Każdy absurdalny błąd, nieprawidłowe wysłanie lub nieuwzględnienie rubla może prowadzić do poważnych problemów z prawem.

W piśmie wyjaśniono zastosowanie ustawy o obrocie towarowym Nowa edycja.

Wejście w życie ustawy

Z ustawy nr 273-FZ zmieniającej Prawo o handlu, z zastrzeżeniem art. 422 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej (umowa i ustawa) wynika, że ​​warunki umów związanych z wykonaniem ustawy o handlu muszą zostać dostosowane do nowych wymogów ustawy przed 1 stycznia 2017 r.

Po tej dacie warunki umów, które będą sprzeczne z ustawą o handlu (zmienioną ustawą nr 273-FZ) nie będą mogły regulować relacji stron umowy.

Wpływ ustawy na krąg osób

Art. 1 ustawy Prawo o obrocie został uzupełniony o część 6, stwierdzającą, że zasady, wymogi, zakazy antymonopolowe mają zastosowanie również do działań i zaniechań osób należących do tego samego kręgu osób z podmiotem gospodarczym zgodnie z ustawą o ochronie konkurencji .

Pojęcie grupy osób oraz znaki, którymi osoby się do niej zaliczają, podane są w art. 9 tej ustawy.

Koncepcja „sieci handlowej”

Nowe wydanie Prawa o obrocie zawiera nową koncepcję sieci handlowej.

Została ona dostosowana do aparatu pojęciowego ustawy o ochronie konkurencji.

Sieć handlowa – zespół dwóch lub więcej obiektów handlowych należących do podstawa prawna podmiot gospodarczy lub kilka podmiotów gospodarczych zaliczonych do jednej grupy osób w rozumieniu ustawy o ochronie konkurencji lub połączenie dwóch lub więcej podmiotów gospodarczych, które występują pod jednym oznaczeniem handlowym lub w inny sposób indywidualizują.

Wcześniej koncepcja sieci handlowej zakładała zestaw dwóch lub więcej obiektów handlowych znajdujących się pod ogólne zarządzanie lub połączenie dwóch lub więcej obiektów detalicznych, które są używane pod jednym oznaczeniem handlowym lub w inny sposób indywidualizują.

Usługi w zakresie promocji towarów

Nowe wydanie Prawa Handlowego definiuje pojęcie usług promocji towarów, do których zalicza się usługi świadczone na rzecz dostawców produktów spożywczych w sieci handlowe, w celu promocji produktów spożywczych, w tym poprzez:

• reklama produktów spożywczych;
• specjalna ekspozycja towarów;
• badania popytu konsumpcyjnego;
• sporządzanie raportów zawierających informacje o takich towarach;
• realizacja innych działań mających na celu promocję produktów spożywczych.

Biorąc pod uwagę ostatni akapit, lista jest otwarta. Inne podobne usługi mogą obejmować usługi, które są zasadniczo podobne do usług przygotowania towarów, przetwarzania, pakowania tych towarów, usług promocji towarów.

Dostęp do informacji o warunkach wyboru kontrahentów

W nowym wydaniu części 1 i 2 art. 9 ustawy o obrocie stanowi, że sieć obrotu ma obowiązek udzielać dostawcom informacji o trybie wyboru kontrahentów i nt zasadnicze warunki umowy na dostawy tylko poprzez umieszczenie go na swojej stronie w Internecie.

Z przepisów tych wyłączona jest alternatywna możliwość udzielenia takiej informacji w formie odpowiedzi nieodpłatnie w terminie 14 dni od dnia otrzymania stosownego żądania.

Wynagrodzenie całkowite

Część 4 art. 9 ustawy o obrocie przewiduje, że łączna kwota wynagrodzenia wypłacanego sieci handlowej nie może przekraczać 5 proc. ceny zakupionych produktów spożywczych.

Ta reguła zawiera dwa elementy:

• wynagrodzenie za zakup określonej ilości produktów spożywczych;
• zapłata za świadczenie usług promocji towarów, usług logistycznych, usług przygotowania, przetwarzania, pakowania tych towarów.

W związku z tym łączna kwota wszystkich płatności - za wynagrodzenie za zakup określonej liczby towarów i za świadczenie usług w zakresie ich promocji itp. – nie powinna przekraczać 5 procent ceny.

Jeśli każda konkretna usługa jest identyczna dla wszystkich dostawców, czyli mają taką samą treść i zakres działania, to sieć dystrybucji będzie ponosić równe koszty. Jeżeli w takim przypadku sieć ustali cenę umowy o świadczenie usług promocji towarów jako procent obrotu, doprowadzi to do ustalenia różnych cen za tę samą usługę dla różnych dostawców – FAS RF będzie uznać to za naruszenie Prawa Handlowego.

PISMO FAS RF z dnia 05.09.2016 nr AK/60976/16
„Wyjaśnienia FAS Rosja w niektórych kwestiach stosowania ustawy federalnej z dnia 28 grudnia 2009 r. Nr 381-FZ „O podstawach regulacja państwowa działalność handlowa w Federacji Rosyjskiej” zmienionej ustawą federalną nr 273-FZ z dnia 3 lipca 2016 r. „

Dokument znajduje się w ATP „Konsultant Plus”

Detaliści postanowili nie czekać na zmiany w Prawie Handlowym, które mogą poważnie ograniczyć ich możliwość pobierania premii od dostawców. Alternatywnie Związek Firm Detalicznych (AKORT) proponuje wypracowanie mechanizmu udzielania rabatów na dostawy żywności do sieci handlowych. Teraz Federalna Służba Antymonopolowa (FAS) czasami uważa rabaty za dyskryminację innych uczestników rynku, a nawet zmowę.
AKORT proponuje zapisanie stosowania rabatów przy zawieraniu umowy dostawy w Kodeksie Dobrych Praktyk. Inicjatywa ta była omawiana w zeszłym tygodniu na specjalnie utworzonej grupie roboczej w ramach FAS, powiedział Kommersantowi jeden z uczestników spotkania. FAS potwierdził, że spotkanie odbyło się 28 stycznia.
W materiałach na spotkanie Grupa robocza(Kommersant ma to) wyjaśniono, że rabat musi być przewidziany bezpośrednio w umowie, to znaczy musi być wskazany przed pierwszą dostawą i dotyczyć ceny całej partii. Jednocześnie zwraca się uwagę, że nie powinno to wiązać się ze spełnieniem warunków umowy i nie może być skutkiem świadczenia usług, a jego wielkość i podstawę świadczenia należy określić w umowie.
Przygotowane przez Ministerstwo Przemysłu i Handlu poprawki do drugiego czytania projektu ustawy o zmianie ustawy „O obrocie” zawierają również zapis, że za zgodą stron dostawy żywności mogą obejmować rabaty. Ich wprowadzenie w przypadku odmowy retrobonusów (wynagrodzenie za wielkość zakupów) pozwoli na redystrybucję ciężaru podatku od towarów i usług (VAT) pomiędzy dostawcę i detalistę, ale kwota podatku wpłacanego do budżetu nie ulegnie zmianie – piszą autorzy inicjatywy wierzą.
W maju Duma Państwowa przyjęła w pierwszym czytaniu poprawki do ustawy „O obrocie”, które przewidują obniżenie dopuszczalnej wysokości łącznych wpłat na rzecz sieci od dostawców do 3% (obecnie tylko retrobonus wynosi 10%) oraz skrócenie terminów płatności za dostarczone produkty do 5-35 dni, w zależności od terminu przydatności do spożycia produktów (zamiast dzisiejszych 10-45 dni).
Dostawcy mogą nadal udzielać rabatów sieciom, jednak uczestnicy rynku mają do czynienia z faktem, że organy terytorialne Federalnej Służby Antymonopolowej czasami postrzegają to jako dyskryminację, ponieważ rabat nie jest udzielany wszystkim sprzedawcom detalicznym, wyjaśnia Ilya Lomakin-Rumyantsev, szef AKORTA. Zdarzały się przypadki, gdy regionalne wydziały Federalnej Służby Antymonopolowej nakładały grzywny zarówno na dostawcę, jak i na sieć za udzielanie i przyjmowanie rabatów, uznając to za zmowę, mówi jeden z uczestników rynku.
Zastąpienie premii rabatami zwiększy przejrzystość relacji dostawca-sieć handlowa, a także uprości biurokratyczne procedury towarzyszące dostawom – mówi Ekaterina Kumanina, dyrektor ds. relacji zewnętrznych w Dixy Group. „Oferując rabat ilościowy, producenci będą mogli efektywniej zarządzać swoją sprzedażą”, wyjaśnia X5. Grupa detaliczna(sieci Pyaterochka, Perekrestok, Karusel). Przejście na system rabatowy nie będzie wymagało renegocjacji dotychczasowych umów, gdyż rabat, podobnie jak cena, ustalany jest w umowach uzupełniających do umów dostawy – dodaje przedstawiciel detalisty.
Jednak jeden z głównych producentów jest przekonany, że sieci po prostu przygotowują się do wejścia w życie nowej edycji ustawy „O obrocie” i tak naprawdę chcą powrotu do praktyk premiowych. Dmitrij Leonow, wiceprezes zarządu Rusprodsojuz, obawia się, że jeśli cena zostanie „oczyszczona” z opłat za realne lub pseudousługi na rzecz sieci już w niej zawartych i będzie składała się z kosztów i marży dostawcy, to świadczenie nieograniczone dodatkowe rabaty od takiej ceny sprawią, że dostawa towaru będzie nieopłacalna - minus.

Jeśli rabaty są podzielone na różne kategorie (na przykład analogicznie do premii, które detaliści otrzymywali od dostawców przed wejściem w życie ustawy „O handlu” - za wielkość zakupów, przy rozszerzaniu terytorium dostaw, sezonowych, promocyjnych, kategoria itp.), czyli ryzyko sumowania różnych kategorii rabatu bez ograniczania jego ostatecznej wartości – mówi Leonov. Soyuzmolok uważa, że ​​dostawcy i sieci powinni najpierw uzgodnić mechanizm udzielania rabatów na towary, a następnie przesłać go do Federalnej Służby Antymonopolowej.

Co to jest bonus retro?
Termin „retro-bonus” (patrz „bonus” w słowniku marketera) jest używany głównie w Rosji, podczas gdy w praktyce światowej termin „rabat” (rabat) jest używany do takich płatności.
Istnieją 3 główne opcje wypłaty bonusów retro:
- płatność gotówką - zwrot części ceny zakupu;
— bezpłatna dostawa towarów;
- opcja.
Najpowszechniejszym i najprostszym z punktu widzenia zarządzania i rozliczania handlu jest dostawa produktu bonusowego, należy jednak pamiętać, że dostawa towaru za darmo wiąże się z obowiązkiem zapłaty podatku VAT dla producenta i przychodu brutto dla odbiorcy.
Premie są prawnie udokumentowane jako wynagrodzenie oparte na wynikach świadczenia usług, np. usługi marketingowe w zakresie zbierania informacji, usługi dystrybucyjne informacje marketingowe, usługi prowadzenia akcji promocyjnych, trade marketingu, merchandisingu tj. o fakcie dostarczania raportów dotyczących promocji i ekspozycji towarów. Proponuję z punktu widzenia potrzeby uproszczenia rachunkowość podatkowa, nie łączą udzielania premii retro z umowami sprzedaży produktów.
Dotyczy to również retro-premii wypłacanej operatorowi detalicznemu, z którym producent nie ma bezpośrednio umowy na dostawę produktów (dostawa realizowana jest za pośrednictwem pośrednika – dystrybutora).
Aby uniknąć kontroli podatkowych, trudności w relacjach, konieczne jest:
- umiejętnie sporządzić umowę o odbiór usług merchandisingowych;
— opracować i zatwierdzić plan przeprowadzenia kampanii marketingowej, w ramach której będą wypłacane premie retro;
- przewidzieć obecność raportów marketingowych wykonawcy, za którymi wyraźnie widać ilość wykonanej pracy, a nie tylko „pro forma”.
- przy formułowaniu obowiązku wypłaty premii lepiej posługiwać się pojęciem „zapłata za świadczone usługi” niż „wypłata premii”.

Bonus - jako procent wolumenu sprzedaży
Jeżeli premia retro jest wypłacana jako procent wolumenu sprzedanych towarów, wówczas takie warunki jej naliczania muszą być uwzględnione w umowie komisu zawartej między producentem a dystrybutorem (księgowy bardzo nie lubi takich umów). W umowie należy zaznaczyć, że cena towaru dla dystrybutora zawiera premię retro, która jest płatna, jeśli osiągnie określoną wielkość zakupów. Te bonusy retro kumulują się w systemie wielkości sprzedaży dla każdego dystrybutora. Konieczne jest określenie w umowie formatu zawiadomienia-zatwierdzenia przez strony momentu rozpoczęcia naliczania premii. Zawiadomienie takie jest podpisywane przez obie strony jako fakt uzgodnienia wysokości premii i warunków wypłaty.

Opcja jako bonus
W ramach premii retro dostawca może zapewnić kupującemu opcję - prawo premii, ale nie obowiązek klienta, do zakupu towarów przez określony czas po specjalnej cenie premii.

Obniżka ceny bonusu retro
A jeśli nadal musisz obniżyć cenę wcześniej wysłanego towaru o wartość premii retro?

Wygląda na to, że taka premia, jak rabat od ceny towaru, udzielona po okresie rozliczeniowym, za wybraną ilość towaru lub asortymentu.

Jak uzyskać ten rabat?
Faktura ujemna służy do wystawienia rabatu retro. Teraz stało się to jeszcze łatwiejsze, faktura ujemna została zalegalizowana od 01 października 2011 r. Teraz, gdy zmieni się koszt otrzymanego wcześniej towaru, sprzedawca będzie musiał wystawić fakturę korygującą ( prawo federalne z dnia 19.07.2011 nr 245-FZ uzupełniono ust. 3 art. 168 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zwracam uwagę, że aby zmienić cenę w ten sposób, wymagana będzie umowa, umowa, inny pierwotny dokument potwierdzający zgodę (fakt powiadomienia) kupującego na zmianę kosztu wysyłanych towarów (wykonana praca, świadczone usługi).

Zawsze twoja, załoga B&M

Renaissance Credit, jeden z liderów pożyczek konsumenckich w Rosji, uruchamia program lojalnościowy Renaissance Credit BonusBack oparty na system premiowy BonusBack opracowany przez RapidSoft.

Program Renaissance Credit BonusBack umożliwia posiadaczom kart bankowych gromadzenie bonusów, które później mogą być wykorzystane przy dokonywaniu zakupów w punktach sprzedaży partnerów programu.

Od każdej transakcji zapłaty za towary i usługi uczestnik będzie zasilał konto bonusowe kwotą 1% ceny zakupu w formie bonusów, a na warunkach specjalnych promocji organizowanych przez bank i partnerów programu – do 20 %. Zgromadzone bonusy można później wymienić na rabat, którego wysokość ustala sam posiadacz karty, płacąc za towar lub usługę w partnerskich punktach sprzedaży.

„W naszym kraju poziom znajomość finansów Populacja znacznie wzrosła w ciągu ostatnich kilku lat. A dziś, wybierając kartę kredytową, konsumenci coraz częściej zwracają uwagę na dodatkowe opcje, które czynią z niej bardziej opłacalny instrument płatniczy w porównaniu do gotówki. Nasz program lojalnościowy „Renaissance Credit BonusBack” umożliwia klientom otrzymanie atrakcyjnej nagrody za korzystanie z karty – rabatu do 99% od partnerów programu, np. przy zakupie elektroniki lub płaceniu w restauracjach typu fast food. Spodziewamy się, że zachęci to naszych posiadaczy kart do częstszego korzystania z nich przy codziennych zakupach, co zwiększy lojalność klientów zarówno do karty, jak i do całego banku,- skomentował Władysław Werbin, starszy wiceprezes ds. rozwoju produktów bankowości kredytowej, Renaissance Credit. - Program Renaissance Credit BonusBack - ważny projekt przyczyniając się do rozwoju biznesu kartowego banku i mający na celu popularyzację płatności bezgotówkowych wśród naszych klientów.

RapidSoft, A wspaniałe doświadczenie realizacja podobnych projektów w bankowości, ubezpieczeniach, handlu detalicznym i innych branżach.

Renaissance Credit jako jeden z pierwszych banków nawiązał współpracę z systemem bonusowym BonusBack, co oznacza, że ​​jego klienci jako pierwsi docenią korzyści płynące z bonusów przy dokonywaniu zakupów kartami płatniczymi. Co ważne, nie tylko zautomatyzowaliśmy program lojalnościowy banku „pod klucz”, ale również udostępniliśmy gotową sieć do obciążania bonusów. Już dziś klienci banków mogą wydawać bonusy i uczestniczyć w promocjach partnerów detalicznych BonusBack, których jest coraz więcej”,- powiedział CEO przez RapidSoft Roman Wasiljan.

Więcej dokładna informacja o program bonusowy lojalność „Renaissance Credit BonusBack”, listę kart uczestniczących w programie, listę partnerów, opis i warunki promocji można znaleźć na oficjalnej stronie internetowej: http://bonusback.rencredit.ru/

Wszystkie nowości

Dodatkowa umowa do umowy dostawy o wypłacie kupującemu premii pieniężnej (wypełnienie próbki)

UMOWA DODATKOWA NR 1 DO UMOWY DOSTAWY

Aby zachęcić kupującego do zakupu produktów od konkretnego sprzedawcy, na mocy niniejszej umowy strony umowy dostawy nr ____ z dnia ____________ 2007 uzgodniły, co następuje:

gdy kupujący nabywa produkty sprzedawcy za kwotę przekraczającą ____________________ rubli w ciągu jednego miesiąca kalendarzowego, sprzedawca wypłaca kupującemu premię pieniężną (premię), która wynosi ____% kosztu zakupionego towaru za określony okres.

Premia pieniężna (bonus) jest wypłacana w drodze przelewu środków na rachunek rozliczeniowy nabywcy lub w drodze potrącenia wzajemnych jednorodnych roszczeń stron, w inny sposób przewidziany w obowiązujących przepisach, w ciągu ______ dni od końca miesiąca sprawozdawczego.

Zniżka przewidziana niniejszą umową udzielana jest na podstawie podpisanej przez obie strony ustawy o przyznaniu premii (premii).

Niniejsza umowa dodatkowa sporządzona jest w dwóch egzemplarzach, po jednym dla każdej ze stron, i stanowi integralną część umowy dostawy nr ____ z dnia ______________ 2007 r. Umowa dodatkowa wchodzi w życie z chwilą podpisania przez obie strony.

Dostawca Kupujący —————— ——————

Tematy: Umowa | Prawo cywilne