Oddzielny podział: tworzenie i rejestracja. Czym jest osobny dział organizacji?

AA Nazarowa

1. Postanowienia ogólne

Stosowane jest pojęcie „odrębnego podziału” jak w Kodeksie Cywilnym Federacja Rosyjska(Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej) oraz w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej (TC RF).

Dlatego, aby uniknąć błędów przy stosowaniu powyższej koncepcji do celów podatku od zysków, wskazane jest zidentyfikowanie różnic między pojęciem „oddzielnego podziału podmiotu prawnego” stosowanym w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej a pojęciem „oddzielnego podział organizacji” stosowany w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

2. Definicja pojęcia „odrębnego podziału” w prawie cywilnym

2.1. Definicja pojęć „przedstawicielstwo” i „oddział”

Zgodnie z ust. 1 art. 55 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej przedstawicielstwo jest odrębnym oddziałem osoby prawnej znajdującej się poza jej siedzibą, która reprezentuje interesy osoby prawnej i chroni je.

Zgodnie z ust. 2 art. 55 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej oddział jest odrębnym pododdziałem osoby prawnej znajdującej się poza jej siedzibą i wykonującej wszystkie lub część swoich funkcji, w tym funkcje przedstawicielstwa.

Tak więc, zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej, przedstawicielstwa i oddziały to dwa różne rodzaje(odmiany) wyodrębnionych pododdziałów osoby prawnej znajdujących się poza jej siedzibą, które reprezentują interesy osoby prawnej i chronią je lub pełnią wszystkie lub część jej funkcji, w tym funkcje reprezentacyjne.

Inne rodzaje oddzielnych oddziałów osoby prawnej nie są ustanowione w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej, to znaczy lista oddzielnych oddziałów osoby prawnej jest zamknięta.

Jednocześnie zwracamy uwagę czytelników czasopisma na co następuje.

Pojęcia „podział” i „oddzielny podział” nie są zdefiniowane w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej.

Biorąc pod uwagę postanowienia ust. 1 i 2 art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej można wyróżnić dwa znaki reprezentacji:

1) lokalizacja poza siedzibą osoby prawnej;

2) realizacja funkcji organizacji.

Różnica między przedstawicielstwem a oddziałem polega na tym, że te piony organizacji pełnią różne funkcje. Oddział może pełnić wszystkie funkcje organizacji, a przedstawicielstwo tylko niektóre z nich (reprezentować interesy organizacji i je chronić).

Oznacza to, że przedstawicielstwo jest w istocie jednym z rodzajów oddziałów.

Wspólną cechą obu odmian odrębnych działów osoby prawnej jest ich izolacja.

Oczywiście izolacja oddziału osoby prawnej oznacza jej lokalizację poza lokalizacją tej osoby prawnej.

Zgodnie z ust. 1 i 2 art. 55 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej główną cechą odrębnych działów organizacji jest ich lokalizacja poza siedzibą samej organizacji.

Jaki jest status powyższych oddzielnych działów?

Zgodnie z ust. 3 art. 55 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej przedstawicielstwa i oddziały nie są osobami prawnymi. Są obdarzeni własnością tych, którzy je stworzyli. osoba prawna i działać na podstawie zatwierdzonych przez niego przepisów.

Kierowników przedstawicielstw i oddziałów powołuje osoba prawna i działają na podstawie jej pełnomocnictwa.

Przedstawicielstwa i oddziały muszą być wskazane w dokumentach założycielskich osoby prawnej, która je utworzyła.

Możemy zatem stwierdzić, że niezbędne atrybuty każdego oddzielnego podziału obejmują:

Nieruchomość;

Dostępność przepisów dotyczących podziału;

Wskazanie w dokumentach założycielskich istnienia podziału;

Kierownik.

2.2. Które działy strukturalne organizacji są odrębnymi działami

Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej nie definiuje pojęcia „lokalizacja poza lokalizacją”. W tym przypadku oczywiście mówimy o tym, że lokalizacja odrębnego oddziału osoby prawnej nie pokrywa się z lokalizacją samej osoby prawnej.

Jak w Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej określono lokalizację osoby prawnej? Jakie dokumenty zawierają informacje o lokalizacji osoby prawnej?

Zgodnie z ust. 2 art. 54 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej lokalizację osoby prawnej określa miejsce jej rejestracja państwowa. Rejestracja państwowa osoby prawnej odbywa się w miejscu jej stałego organu wykonawczego, aw przypadku braku stałego organu wykonawczego - innego organu lub osoby uprawnionej do działania w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwa.

Tak więc lokalizacja osoby prawnej pokrywa się z lokalizacją jej stałego organu wykonawczego, a w przypadku braku stałego organu wykonawczego innego organu lub osoby uprawnionej do działania w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwa. W takim przypadku, tylko w przypadku braku stałego organu wykonawczego, lokalizacja osoby prawnej pokrywa się z lokalizacją innego organu lub osoby uprawnionej do działania w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwa.

W każdym razie lokalizacja osoby prawnej pokrywa się z miejscem jej rejestracji państwowej.

Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej nie definiuje pojęcia „miejsca rejestracji państwowej osoby prawnej”.

Zgodnie z art. 1 ustawy federalnej z 08.08.2001 N 129-FZ „O państwowej rejestracji osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych” (dalej - ustawa N 129-FZ) ustawa ta reguluje stosunki powstałe w związku z państwową rejestracją osób prawnych podczas ich tworzenia , reorganizacji i likwidacji , przy dokonywaniu zmian w ich dokumenty założycielskie, w związku z rejestracją państwową osoby fizyczne jako indywidualni przedsiębiorcy i rejestracja państwowa po zakończeniu działalności przez osoby fizyczne jako indywidualni przedsiębiorcy, a także w związku z prowadzeniem rejestrów państwowych - ujednoliconego rejestru państwowego osób prawnych i ujednoliconego rejestru państwowego przedsiębiorców indywidualnych.

W związku z tym przy ustalaniu miejsca rejestracji państwowej osoby prawnej oraz lokalizacji jej oddziałów i przedstawicielstw czytelnicy czasopisma powinni kierować się ustawą N 129-FZ.

Punkty „c” i „n” ust. 1 art. 5 ustawy N 129-FZ stanowi, że ujednolicony państwowy rejestr osób prawnych zawiera w szczególności następujące informacje o podmiocie prawnym:

Adres (lokalizacja) stałego organu wykonawczego osoby prawnej (w przypadku braku stałego organu wykonawczego osoby prawnej - inny organ lub osoba uprawniona do działania w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwa), pod którym prowadzona jest komunikacja z podmiotem prawnym;

Informacje o oddziałach i przedstawicielstwach osoby prawnej.

Tak więc lokalizację osoby prawnej rozumie się jako adres stałego organu wykonawczego osoby prawnej (w przypadku braku stałego organu wykonawczego osoby prawnej - inny organ lub osoba uprawniona do działania w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwo), które służy do komunikacji z osobą prawną.

Lokalizacja odrębnego oddziału podmiotu prawnego nie powinna pokrywać się z lokalizacją samego podmiotu prawnego.

Jednocześnie kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej i ustawa N 129-FZ nie definiują pojęcia „lokalizacji oddzielnego oddziału organizacji”.

Biorąc pod uwagę postanowienia ust. 3 art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej można założyć, że lokalizacja oddzielnego oddziału osoby prawnej jest rozumiana jako lokalizacja majątku powyższego oddziału lub jego kierownika.

Oczywiście pojęcie „lokalizacja” pokrywa się z pojęciem „adres” i taki jest adres pocztowy.

W związku z tym, jeśli na przykład adres stałego organu wykonawczego osoby prawnej (zakładu) to Iwanowski, ul. Iwanowa, budynek 1, budynek 1, adres warsztatu nr 1 zakładu to Iwanowski, ul. , budynek 1, budynek 2 , a adres sklepu nr 2 zakładu to Iwanowski, ul. Iwanowa, dom 1, budynek 3, wówczas sklepy nr 1 i 2 można uznać za odrębne działy tej organizacji (zakładu). Ale czy należy je traktować jako takie, a zatem wymieniać w dokumentach założycielskich?

Z art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej można stwierdzić, że przypisanie organizacji jednostki strukturalnej do jej odrębnych pododdziałów jest prawem tej organizacji. Jeśli jednak podrejon strukturalny, który znajduje się poza lokalizacją organizacji (niezbędny atrybut odrębnego podpodziału) jest klasyfikowany przez organizację jako odrębne podpodziały, musi być wymieniony w dokumentach założycielskich organizacji.

Stosując normę ustanowioną w lit. „c” ust. 1 art. 5 ustawy N 129-FZ powstają następujące pytania.

Jak ustalane są stałe organy wykonawcze osoby prawnej?

W pierwszej części Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej pojęcie „organów wykonawczych osoby prawnej” jest używane w artykułach poświęconych zarządzaniu tylko trzema pewnymi rodzajami organizacji (spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjne, spółdzielnie produkcyjne ).

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. Utworzony w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością agencja wykonawcza[kolegialny i (lub) jednoosobowy], sprawujący bieżące kierowanie swoją działalnością i odpowiedzialny przed walnym zgromadzeniem jej uczestników. jedyne ciało kierownictwo spółki może być również wybierane nie spośród jej uczestników (klauzula 1, art. 91 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Kompetencje organów zarządzających spółki, a także tryb podejmowania decyzji i wypowiadania się w imieniu spółki są określone zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej, ustawą o spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością oraz statutem spółka (klauzula 2, art. 91 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Tym samym kolegialny i (lub) jedyny organ wykonawczy może pełnić funkcję organu wykonawczego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. W konsekwencji w jednym społeczeństwie mogą funkcjonować jednocześnie dwa organy wykonawcze (kolegialny i jedyny).

Gdzie są informacje o organach wykonawczych spółki z ograniczoną odpowiedzialnością?

Dokumenty założycielskie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością muszą zawierać, oprócz tych określonych w ust. 2 art. 52 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, następujące informacje: warunki dotyczące rozmiaru kapitał zakładowy społeczeństwo; wielkość udziału każdego uczestnika; wielkość, skład, warunki i tryb wnoszenia wkładów przez uczestników; odpowiedzialność uczestników za naruszenie obowiązków wnoszenia składek; skład i kompetencje organów zarządzających spółki oraz tryb podejmowania przez nie decyzji, w tym decyzje podejmowane jednomyślnie lub kwalifikowaną większością głosów; inne informacje przewidziane w ustawie o spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością (klauzula 2, art. 89 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

W związku z tym informacje o organach wykonawczych spółki z ograniczoną odpowiedzialnością znajdują się w jej dokumentach założycielskich.

Spółka Akcyjna. Organ wykonawczy spółki akcyjnej może być kolegialny (zarząd, dyrekcja) i (lub) jednoosobowy (dyrektor, CEO). Prowadzi bieżące zarządzanie działalnością spółki i odpowiada przed radą dyrektorów (radą nadzorczą) oraz walnym zgromadzeniem akcjonariuszy.

Decyzją walnego zgromadzenia akcjonariuszy uprawnienia organu wykonawczego spółki mogą zostać przekazane na podstawie umowy innej organizacji handlowej lub indywidualnemu przedsiębiorcy (kierownikowi) (klauzula 3, art. 103 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) .

Kompetencje organów zarządzających spółki akcyjnej, a także tryb ich podejmowania decyzji i wypowiadania się w imieniu spółki, określa zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej ustawa o spółki akcyjne oraz statut spółki (klauzula 4, art. 103 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Tak więc kolegialny organ wykonawczy (zarząd, dyrekcja) [i (lub) jedyny organ wykonawczy (dyrektor, dyrektor generalny)] lub organizacja handlowa [lub indywidualny przedsiębiorca (kierownik)], do którego uprawnienia organu wykonawczego. Dzięki temu w jednej spółce akcyjnej mogą jednocześnie funkcjonować dwa organy wykonawcze (kolegialny i jednoosobowy).

Statut spółki akcyjnej musi zawierać, oprócz tych określonych w ust. 2 art. 52 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, następujące informacje: warunki dotyczące kategorii akcji emitowanych przez spółkę, ich wartości nominalnej i ilości; wielkość kapitału zakładowego spółki; prawa akcjonariuszy; skład i kompetencje organów zarządzających spółki oraz tryb podejmowania przez nie decyzji, w tym w sprawach, w których decyzje podejmowane są jednogłośnie lub kwalifikowaną większością głosów (klauzula 3 art. 98 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej ).

Tym samym informacje o składzie i kompetencjach organów spółki akcyjnej zawarte są w statucie tej spółki.

Spółdzielnia produkcyjna. Organami wykonawczymi spółdzielni produkcyjnej są zarząd i (lub) jego przewodniczący, którzy sprawują bieżące kierowanie działalnością spółdzielni i odpowiadają przed radą nadzorczą i walnym zgromadzeniem członków spółdzielni.

Członkowie Rada nadzorcza a zarząd spółdzielni oraz przewodniczący spółdzielni mogą być tylko członkami spółdzielni. Członek spółdzielni nie może być jednocześnie członkiem rady nadzorczej i członkiem zarządu lub przewodniczącym spółdzielni (klauzula 1, art. 110 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Kompetencje organów zarządzających spółdzielni i tryb podejmowania przez nie decyzji określa ustawa i statut spółdzielni (klauzula 2, art. 110 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Tym samym zarząd i (lub) jego przewodniczący mogą pełnić funkcję organów wykonawczych spółdzielni produkcyjnej. W konsekwencji w jednej spółdzielni produkcyjnej mogą funkcjonować jednocześnie dwa organy wykonawcze [zarząd i (lub) jego przewodniczący].

Gdzie są informacje o organach wykonawczych spółdzielni produkcyjnej?

Statut spółdzielni musi zawierać, oprócz tych określonych w ust. 2 art. 52 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, następujące informacje: warunki dotyczące wysokości wkładów udziałowych członków spółdzielni; skład i tryb wnoszenia wkładów udziałowych przez członków spółdzielni oraz ich odpowiedzialność za naruszenie obowiązku wniesienia wkładów udziałowych; charakter i tryb uczestnictwa jej członków w działalności spółdzielni oraz ich odpowiedzialność za naruszenie obowiązku osobistego udział w pracy; tryb podziału zysków i strat spółdzielni; wysokość i warunki odpowiedzialności subsydiarnej jej członków za długi spółdzielni; skład i kompetencje organów zarządzających spółdzielni oraz tryb ich podejmowania, w tym w sprawach, w których decyzje podejmowane są jednomyślnie lub kwalifikowaną większością głosów (klauzula 2, art. 108 kc rosyjskiego Federacja).

W związku z tym informacje o organach wykonawczych spółdzielni produkcyjnej znajdują się w statucie spółdzielni.

Jednocześnie zwracamy uwagę czytelników czasopisma na co następuje.

Pojęcie „stałego organu wykonawczego osoby prawnej” nie jest zdefiniowane w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej.

Pojęcie to jest również nieobecne w odpowiednich ustawach, tj. w ustawach federalnych z 08.02.1998 N 14-FZ „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością”, z 26.12.1995 N 208-FZ „O spółkach akcyjnych” i 08.05 .1996 N 41- Ustawa federalna „O spółdzielniach produkcyjnych”.

Jednocześnie, jak wspomniano wcześniej, w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością, spółkach akcyjnych i spółdzielniach dopuszcza się funkcjonowanie kilku organów wykonawczych osoby prawnej.

W związku z tym istnieje potrzeba wydzielenia stałego organu wykonawczego osoby prawnej.

Zgodnie z ust. 1 art. 53 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej osoba prawna nabywa prawa obywatelskie i przyjmuje zobowiązania cywilne poprzez swoje organy działające zgodnie z prawem, innymi aktami prawnymi i dokumentami założycielskimi.

Tryb powoływania lub wybierania organów osoby prawnej określa ustawa i dokumenty założycielskie.

Może to oznaczać, że jeśli procedura skierowania organu wykonawczego osoby prawnej do jej stałych organów wykonawczych nie jest określona przez prawo, to sama organizacja ma prawo ustalić tę procedurę w dokumentach założycielskich.

Jeżeli procedura powołania lub wyboru stałego organu wykonawczego (może to być tylko jeden) nie jest zdefiniowana (ani przez prawo, ani przez dokumenty założycielskie), to na podstawie ust. 1 lit. „c” art. 5 ustawy N 129-FZ adres (lokalizacja) organizacji oznacza adres (lokalizację) innego organu lub osoby uprawnionej do działania w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwa, pod którym odbywa się komunikacja z osobą prawną przeprowadzone.

Jakie inne organy i osoby mają prawo działać w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwa?

W przypadkach przewidzianych przez prawo osoba prawna może nabywać prawa obywatelskie i zaciągać zobowiązania cywilne za pośrednictwem swoich uczestników (klauzula 2, art. 53 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Osoba, która z mocy prawa lub na podstawie dokumentów założycielskich osoby prawnej działa w jej imieniu, musi działać w dobrej wierze i rozsądnie w interesie osoby prawnej, którą reprezentuje. Jest zobowiązany, na żądanie założycieli (uczestników) osoby prawnej, o ile ustawa lub umowa nie stanowi inaczej, zrekompensować osobie prawnej wyrządzone przez nią straty (klauzula 3, art. 53 kodeksu cywilnego Federacja Rosyjska).

Tak więc Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej określa osoby i organy, których lokalizację można uznać za lokalizację organizacji.

Stosując normę ustanowioną w akapicie „n” ust. 1 art. 5 ustawy N 129-FZ pojawia się pytanie związane z faktem, że ten akt prawny nie ustanawia wykazu informacji zawartych w ujednoliconym rejestrze państwowym o oddziałach i przedstawicielstwach osoby prawnej. Czy powyższe informacje zawierają informacje o lokalizacji oddziałów i przedstawicielstw osoby prawnej? Z przepisów ustawy N 129-FZ nie wynika, że ​​informacje te są obowiązkowe.

W związku z tym mogą wystąpić przypadki, w których ujednolicony rejestr państwowy nie zawiera informacji o lokalizacji oddziałów i przedstawicielstw osoby prawnej.

Zgodnie z ust. 2 art. 52 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej dokumenty założycielskie osoby prawnej muszą zawierać nazwę osoby prawnej, jej lokalizację, procedurę zarządzania działalnością osoby prawnej, a także zawierać inne informacje przewidziane przez prawo dla osoby prawne odpowiedniego typu.

Jednocześnie ust. 3 art. 52 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej stanowi, że zmiany wprowadzone w dokumentach założycielskich stają się skuteczne dla osób trzecich od momentu rejestracji państwowej tych zmian, aw przypadkach określonych przez prawo od momentu powiadomienia organu odpowiedzialnego za rejestrację państwową takich zmian. Jednak osoby prawne i ich założyciele (uczestnicy) nie mają prawa powoływać się na brak rejestracji takich zmian w stosunkach z osobami trzecimi, które działały z uwzględnieniem tych zmian.

Tak więc, jeżeli prawo dla osób prawnych odpowiedniego typu nie przewiduje obowiązkowej obecności w dokumentach założycielskich osoby prawnej informacji o lokalizacji jej oddziałów i przedstawicielstw, organizacja ma prawo nie podawać tych informacji w jego dokumenty założycielskie.

Wskazanie na potrzebę odzwierciedlenia w dokumentach założycielskich organizacji informacji o lokalizacji organizacji (w przeciwieństwie do informacji o adresach odrębnych pododdziałów) zawiera również art. 54 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z ust. 3, którego nazwa i lokalizacja osoby prawnej są wskazane w jej dokumentach założycielskich.

W związku z tym w niektórych przypadkach, nawet w dokumentach założycielskich organizacji, adresy poszczególnych oddziałów organizacji mogą nie być wskazane.

Nawiasem mówiąc, pojawia się kolejne pytanie.

Jakie są dokumenty założycielskie osoby prawnej?

Ustęp 1 art. 52 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej stanowi, że osoba prawna działa na podstawie statutu, lub Statut stowarzyszenia i statut, lub tylko memorandum stowarzyszenia. W przypadkach przewidzianych prawem podmiot prawny, który nie jest: organizacja komercyjna, może działać w oparciu o stanowisko ogólne o organizacjach tego typu.

Zawarta zostaje umowa założycielska osoby prawnej, a statut zatwierdzają jej założyciele (uczestnicy).

Osoba prawna utworzona zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej przez jednego założyciela działa na podstawie statutu zatwierdzonego przez tego założyciela.

W związku z tym w powyższych dokumentach można podać informacje o lokalizacji poszczególnych pododdziałów.

Wszystko to odnosi się do pojęcia „odrębnego podziału” stosowanego w prawie cywilnym.

3. Definicja pojęcia „odrębnego podziału” w ustawodawstwie podatkowym

Zgodnie z ust. 2 art. 11 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej do celów niniejszego Kodeksu, w szczególności stosuje się następującą koncepcję, zgodnie z którą odrębnym pododdziałem organizacji jest każdy pododdział, który jest od niego terytorialnie odizolowany, w miejscu którego jest stacjonarny stanowiska pracy są wyposażone. Uznanie odrębnego podziału organizacji jako takiego odbywa się niezależnie od tego, czy jego utworzenie znajduje odzwierciedlenie w dokumentach założycielskich lub innych dokumentach organizacyjno-administracyjnych organizacji, a także od uprawnień nadanych powyższemu podziałowi. W którym Miejsce pracy jest uważana za stacjonarną, jeśli jest tworzona na okres dłuższy niż jeden miesiąc.

Ponadto w ust. 2 art. 11 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej definiuje pojęcie „lokalizacji wydzielonego pododdziału organizacji rosyjskiej” (miejsce, w którym organizacja ta prowadzi działalność poprzez swój odrębny pododdział).

Tak więc, zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, za oddzielny pododdział organizacji rozumie się każdy pododdział, który jest od niej odizolowany terytorialnie, w miejscu, w którym wyposażone są miejsca pracy utworzone na okres dłuższy niż jeden miesiąc.

Jednocześnie lokalizacja odrębnego pododdziału organizacji rosyjskiej nie oznacza miejsca, w którym są wyposażone stacjonarne miejsca pracy, ale miejsce, w którym ta organizacja prowadzi swoją działalność.

Tak więc pojęcie „oddzielnego podziału organizacji” ujawnia się za pomocą następujących pojęć:

Izolacja terytorialna;

Miejsce pracy;

Wyposażone miejsce pracy.

Pojęcie „izolacji terytorialnej oddziału” nie zostało ustanowione ani w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, ani w kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej.

Przede wszystkim konieczne jest zdefiniowanie pojęcia „izolacji terytorialnej”.

Słownik wyjaśniający języka rosyjskiego podaje definicje odpowiednich słów i podaje przykłady ich użycia:

Terytorium - ograniczona przestrzeń lądowa (terytorium fabryki);

Oddzielne - stojące osobno, oddzielne (zajmować osobną pozycję).

W tym przypadku przestrzeń definiuje się w szczególności jako:

1) długość, miejsce nie ograniczone widocznymi granicami (przestrzenie stepowe);

2) szczelina między czymś, miejsce, w którym coś pasuje (wolna przestrzeń między oknem a drzwiami).

W ten sposób przestrzeń można zdefiniować jako miejsce, które nie jest ograniczone (pierwsza definicja) lub ograniczone widocznymi granicami (druga definicja).

Powinniśmy użyć drugiej definicji przestrzeni, ponieważ kiedy definiujemy terytorium, mówimy o ograniczonej przestrzeni.

Dlatego możemy stwierdzić, że zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej organizacja i jej odrębny pododdział znajdują się na różnych terytoriach (ograniczone powierzchnie lądowe), to znaczy na różnych (nie sąsiadujących) działkach.

Przykładowo, jeśli na jednej działce znajduje się nie tylko stały organ wykonawczy organizacji, jaką jest zakład (zarządzanie zakładem), ale także wiele budynków fabrycznych (warsztatów), to tych sklepów nie można uznać za odrębne działy organizacja. Jeżeli jednak inna część warsztatów zakładu znajduje się na innej (niesąsiadującej) działce (pomiędzy tymi działkami znajduje się np. osiedle), to cała ta pozostała część warsztatów jest uznawana za odrębny podział organizacji.

Jednocześnie zwracamy uwagę czytelników czasopisma na co następuje. W rozdziale 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oprócz pojęcia „terytorium” stosuje się pojęcie „obszaru wodnego”.

Tak więc, zgodnie z ust. 3 art. 261 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej procedura przewidziana w powyższym akapicie art. 261 Kodeksu dotyczy wydatków na rozwój zasobów naturalnych dotyczących części terytorium (obszaru wodnego) przewidzianego odpowiednią koncesją. Jednocześnie podatnik musi prowadzić odrębną ewidencję takich wydatków dla odpowiedniej części terytorium (obszaru wodnego).

Zgodnie z ust. 4 art. 308 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej kontynuacja lub wznowienie po przerwie w pracy na budowie po podpisaniu aktu określonego w ust. 3 powyższego artykułu Kodeksu, prowadzi do dodania okresu trwającego lub wznowionego praca i przerwa między pracami do całkowitego okresu istnienia budowa tylko wtedy, gdy terytorium (obszar wodny) wznowionych prac jest terytorium (obszarem wodnym) wcześniej przerwanych prac lub jest z nim blisko przylegający.

Wydatki na rozwój zasobów naturalnych, o których mowa w ust. 1 art. 261 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, są podane w rejestrach analitycznych rachunkowość podatkowa osobno dla każdej działki gruntowej (złoża) lub działki gruntowej (obszaru wodnego) odzwierciedlonego w umowie licencyjnej podatnika (licencja na prawo do użytkowania gruntu) (klauzula 2, art. 325 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Tak więc w przypadku rozwoju zasobów naturalnych (na przykład w produkcji ropy naftowej) możemy mówić zarówno o obszarach terytorium, jak i obszarach obszaru wodnego.

Zgodnie z powyższym słownikiem wyjaśniającym, obszar wodny to powierzchnia akwenu, zbiornika; akwen (obszar wodny portu, akwen oceanu na świecie).

Tak więc rozdział 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczy zarówno obszarów lądowych, jak i wodnych, a w konsekwencji izolacji terytorialnej i wodnej.

Oznacza to w szczególności, że wydobycie ropy prowadzone przez organizację w różnych częściach akwenu jest realizowane przez jego różne odrębne podrejony.

Pozostaje zdefiniować nieustanowione przez Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej pojęcia „miejsca pracy” i „wyposażonego miejsca pracy” zawarte w definicji oddzielnego działu organizacji.

Zgodnie z ust. 1 art. 11 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej instytucje, pojęcia i terminy cywilne, rodzinne i inne gałęzie ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej stosowane w tym Kodeksie są stosowane w takim znaczeniu, w jakim są stosowane w tych gałęziach ustawodawstwa, chyba że przepisy podatkowe Federacji Rosyjskiej stanowią inaczej.

Pojęcie „miejsca pracy” wiąże się ze stosunkami pracy.

Zgodnie z art. 5 rozporządzenia Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej (Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej) stosunki pracy i inne bezpośrednio powiązane stosunki zgodnie z Konstytucją Federacji Rosyjskiej, federalne ustawy konstytucyjne są realizowane przez prawo pracy (w tym prawo o ochronie pracy) i inne regulacyjne akty prawne zawierające normy prawo pracy, a mianowicie:

Inne ustawy federalne;

Dekrety Prezydenta Federacji Rosyjskiej;

dekrety rządu Federacji Rosyjskiej i akty prawne organów wykonawczych federalnych;

Konstytucje (karty), ustawy i inne akty prawne podmiotów Federacji Rosyjskiej;

Akty organów samorząd oraz lokalne przepisy zawierające normy prawa pracy.

Normy prawa pracy zawarte w innych ustawach muszą być zgodne z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej.

Oznacza to, że pojęcie „miejsca pracy” używane w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej jest używane w takim sensie, w jakim jest używane w prawie pracy.

Artykuł 209 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stanowi, że miejscem pracy jest miejsce, w którym pracownik musi przebywać lub do którego musi przybyć w związku z wykonywaną pracą i które znajduje się bezpośrednio lub pośrednio pod kontrolą pracodawcy.

Pojęcie „miejsca pracy” nie wiąże się zatem z obecnością jakiejkolwiek własności (w tym własności podlegającej amortyzacji) niezbędnej w szczególności do pracy. Jednocześnie zwracamy uwagę czytelników magazynu na fakt, że Kodeks Pracy Federacji Rosyjskiej nie precyzuje, co dokładnie oznacza kontrola pracodawcy.

Co oznaczają wyposażone stanowiska pracy?

Odpowiedź na to pytanie jest ważna w szczególności przy ustalaniu daty powstania miejsca pracy, np. gdy organizacja wynajmuje zakład produkcyjny.

Zgodnie z art. 22 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej pracodawca jest obowiązany m.in. zapewnić pracownikom sprzęt, narzędzia, dokumentacja techniczna oraz inne środki niezbędne do wykonywania ich obowiązków pracowniczych.

Ponadto art. 163 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stanowi, że pracodawca jest zobowiązany do zapewnienia pracownikom normalnych warunków spełniania norm produkcyjnych. Do takich warunków należy w szczególności dobry stan pomieszczeń, konstrukcji, maszyn, urządzeń i urządzeń technologicznych.

W tym zakresie przez wyposażenie miejsca pracy należy rozumieć zapewnienie (przez pracodawcę) pracownikom pomieszczeń, konstrukcji, maszyn, wyposażenia technologicznego, wyposażenia, narzędzi, dokumentacji technicznej i innych środków niezbędnych do wykonywania ich obowiązków pracowniczych.

Pojęcie „oddzielnego podziału organizacji” jest używane w kilku artykułach rozdziału 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W szczególności, zgodnie z pierwszą częścią art. 275 ust. 1 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, podatnicy, do których należą wydzielone działy, które wykonują czynności związane z korzystaniem z obiektów usługowych i gospodarstw rolnych, ustalają podstawę opodatkowania dla powyższych czynności odrębnie od podstawy opodatkowania dla innych rodzajów działalności .

Czyniąc to, zwracamy uwagę na następujące. Zgodnie z ust. 25 art. 1 ustawy federalnej z dnia 06.06.2005 N 58-FZ „O zmianach części drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz niektórych innych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej dotyczących podatków i opłat” w części pierwszej art. 275 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej słowo „izolowany” jest wykluczone.

4. Główne różnice między pojęciem „odrębnego podziału” w ustawodawstwie cywilnym i podatkowym

Osoby prawne mają prawo do tworzenia oddziałów i otwierania przedstawicielstw na terytorium Federacji Rosyjskiej i za granicą.

Oddział i przedstawicielstwo to pododdziały osoby prawnej, jej części składowe. Podziały te muszą być organizacyjnie wyodrębnione w ramach podmiotu prawnego i muszą znajdować się poza jego lokalizacją.

Różnica między powyższymi podziałami od siebie polega na zakresie wykonywanych przez nie zadań. Oddział pełni funkcje osoby prawnej, przez które należy rozumieć rodzaje produkcji i innej działalności osoby prawnej, do których ma prawo prowadzić zgodnie z prawem i jego dokumentami założycielskimi. Zadania reprezentacji są ograniczone. Polegają one na reprezentowaniu i ochronie interesów osoby prawnej, czyli na funkcjach realizowanych w ramach instytucji reprezentacji na mocy umocowania na podstawie pełnomocnictwa.

Do wykonywania swoich funkcji oddział i przedstawicielstwo są wyposażane w niezbędny majątek przez osobę prawną, która je utworzyła. Ta nieruchomość jest przypisana do odpowiedniego oddziału lub przedstawicielstwa, ale jest własnością osoby prawnej lub należy do osoby prawnej na innej podstawie prawnej. W rachunkowości powyższa właściwość znajduje odzwierciedlenie jednocześnie w oddzielnym bilansie oddziału lub przedstawicielstwa oraz w bilansie osoby prawnej. Natomiast oddział organizacji, który jest oddzielnym oddziałem zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, nie może mieć oddzielnego bilansu.

Zgodnie z obowiązującym prawem podatkowym oddziały i przedstawicielstwa nie są samodzielnymi płatnikami podatków i (lub) opłat. Jednocześnie, w sposób określony w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, oddziały i przedstawicielstwa wypełniają obowiązki organizacji, która je utworzyła, do płacenia podatków i opłat w lokalizacji tych oddziałów i przedstawicielstw (zgodnie z częścią drugą art. 19 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej w sposób określony w niniejszym Kodeksie, oddziały i inne odrębne pododdziały organizacji rosyjskich wykonują obowiązki tych organizacji w zakresie uiszczania podatków i opłat w lokalizacji tych oddziałów i innych odrębnych pododdziałów ).

Zgodnie z wymogami Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej kierownika oddziału i kierownika przedstawicielstwa powołuje organ osoby prawnej upoważniony do tego zgodnie z jego dokumentami założycielskimi. Powyższy wymóg dla oddzielnych podziałów zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej jest nieobecny.

Wszystkie odrębne pododdziały osoby prawnej, które spełniają kryteria przewidziane w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej, niezależnie od ich nazwy (oddział, agencja, biuro korespondencyjne itp.), podlegają reżimowi prawnemu przedstawicielstwa lub gałąź.

Dla celów podatkowych różnice w reżim prawny przedstawicielstwa i oddziały nie mają znaczenia.

Zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej informacje o utworzonych oddziałach i otwartych przedstawicielstwach muszą być wskazane w dokumentach założycielskich osoby prawnej (lokalizacja i inne niezbędne informacje). Przepis ten umożliwia kontrolę państwa nad działalnością osoby prawnej poza jej siedzibą w celu opodatkowania i ochrony interesów wierzycieli, a także w innych celach przewidzianych prawem.

W związku z powyższym można stwierdzić, że wszystkie jednostki wyodrębnione zgodnie z prawem cywilnym są również uznawane za odrębne dla celów podatkowych. Jednak nie każdy podział uznawany za odrębny zgodnie z przepisami podatkowymi jest taki w rozumieniu prawa cywilnego.

5. Zapłata podatku dochodowego przez podatników z wyodrębnionymi podziałami

Cechy zapłaty podatku dochodowego przez podatników posiadających odrębne działy określa art. 288 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 3 artykułu 287 niniejszego Kodeksu).

Płatności zaliczek, a także kwot podatku dochodowego, które mają być zaksięgowane po stronie dochodów budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej i budżetów gmin, dokonują podatnicy - organizacje rosyjskie w lokalizacji organizacji, a także w lokalizacji każdego z jej odrębnych oddziałów na podstawie udziału zysku przypadającego na te oddzielne oddziały, zdefiniowanego jako średnia arytmetyczna udziału średnie zatrudnienie pracowników (koszty pracy) i udział wartości końcowej majątku podlegającego amortyzacji tego odrębnego podziału, odpowiednio, w średniej liczbie pracowników (koszty pracy) i wartości końcowej majątku podlegającego amortyzacji, określone zgodnie z ust. 1 art. . 257 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ogólnie dla podatnika (klauzula 2 art. 288 niniejszego kodeksu).

Zgodnie z ust. 1 art. 289 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, podatnicy, niezależnie od tego, czy mają obowiązek płacenia podatku i (lub) zaliczek na podatek, specyfiki obliczania i płacenia podatku, są zobowiązani po upływie każdego okresu sprawozdawczego i podatkowego , do przedłożenia organom podatkowym w ich lokalizacji i lokalizacji każdego oddzielnego pododdziału odpowiednich deklaracji podatkowych w sposób określony w powyższym artykule Kodeksu.

Do celów rozdziału 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stały zakład organizacji zagranicznej w Federacji Rosyjskiej oznacza oddział, przedstawicielstwo, oddział, biuro, biuro, przedstawicielstwo, każdy inny odrębny oddział lub inne miejsce działalności tej organizacji, przez którą organizacja regularnie prowadzi działalność przedsiębiorcza na terytorium Federacji Rosyjskiej, związane z:

Z wykorzystaniem podglebia i (lub) z wykorzystaniem innych zasobów naturalnych;

Przy wykonywaniu prac przewidzianych umowami na budowę, instalację, instalację, montaż, regulację, konserwację i eksploatację urządzeń, w tym automatów do gier;

Przy sprzedaży towarów z magazynów znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej i będących własnością tej organizacji lub przez nią dzierżawionych;

Wraz z realizacją innych prac, świadczeniem usług, prowadzeniem innych działań, z wyjątkiem postanowień ust. 4 art. 306 Kodeksu (klauzula 2 artykułu 306 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Stosując pojęcie „oddzielnego podziału organizacji” do celów opodatkowania zysków, w szczególności pojawiają się następujące pytania.

Czy jakikolwiek pododdział terytorialnie od niego oddzielony, w miejscu którego wyposażone jest jedno stacjonarne stanowisko pracy, może być odrębnym pododdziałem organizacji? Jest oddzielnym pododdziałem organizacji utworzonym, jeżeli w miejscu terytorialnie oddzielonego od niego pododdziału stacjonarne miejsca pracy są wyposażone, ale nie są zajmowane przez pracowników (to znaczy odpowiednie stosunki pracy między pracownikiem tego pododdziału a pracodawcą powstały później )?

W definicji odrębnego podziału organizacji rzeczownik „poddział” jest używany w liczbie pojedynczej, a „miejsce” w liczbie mnogiej, czyli nie chodzi o miejsce pracy, ale o miejsca pracy. Można zatem stwierdzić, że w przypadku utworzenia odrębnego terytorialnie pododdziału, w lokalizacji, w której wyposażony jest tylko jeden stacjonarny zakład pracy (np. poczta), nie można mówić o utworzeniu odrębnego pododdziału organizacji. Jest to jednak formalne podejście do zrozumienia ta definicja. Dlatego podatnik powinien być przygotowany na to, że organ podatkowy nie zgodzi się z tym stanowiskiem, powołując się nie na literę, ale na ducha prawa.

W każdym razie jest oczywiste, że jeśli np. organizacja zbudowała (wynajęła) warsztat, ale jeszcze nie zatrudniła do tego warsztatu pracowników, to nie można traktować tego warsztatu jako oddzielnego poddziału, ponieważ miejsca pracy nie jeszcze w nim stworzono (robotnicy nie zostali zatrudnieni), kto powinien zająć te miejsca).

Inną rzeczą jest to, że pracownicy są już zatrudnieni i powinni przybyć do tego sklepu do pracy, ale jeszcze nie przybyli. W takim przypadku warsztat można uznać za osobny dział organizacji.

6. Odpowiedzialność osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych za naruszenie przepisów prawa cywilnego i podatkowego z powodu nieudzielenia informacji o utworzeniu odrębnego pododdziału

Odpowiedzialność za naruszenie wymogu Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej dotyczącego wskazania w dokumentach założycielskich osoby prawnej informacji o utworzonych oddziałach i otwartych przedstawicielstwach określa rozdział 8 ustawy N 129-FZ.

Za niezłożenie lub nieterminowe złożenie niezbędnych do zamieszczenia w rejestry państwowe informacje, a także za dostarczanie fałszywych informacji wnioskodawcom, osobom prawnym i (lub) indywidualni przedsiębiorcy ponosić odpowiedzialność ustanowioną przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej (klauzula 1, art. 25 ustawy N 129-FZ).

Organ rejestrujący ma prawo wystąpić do sądu z żądaniem likwidacji osoby prawnej w przypadku rażących naruszeń prawa lub innych czynności prawnych popełnionych przy tworzeniu takiej osoby prawnej, o ile naruszenia te są również nieodwracalne tak jak w przypadku powtarzających się lub rażących naruszeń prawa lub innych regulacyjnych aktów prawnych rejestracji państwowej osób prawnych (klauzula 2, art. 25 ustawy N 129-FZ).

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie przewiduje obowiązkowego odzwierciedlenia w dokumentach założycielskich podatnika informacji dotyczących oddziałów organizacji uznanych za odrębne do celów podatkowych.

Niemniej jednak organy podatkowe sprawują szczególną formę kontroli podatkowej działalności organizacji poprzez jej wyodrębnione wydziały.

Podatnicy podlegają rejestracji w organach podatkowych odpowiednio w miejscu organizacji, lokalizacji jej wydzielonych oddziałów, miejscu zamieszkania osoby fizycznej, a także w miejscu ich nieruchomości oraz Pojazd oraz na innych podstawach przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Organizacja składająca się z odrębnych pododdziałów znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej jest zobowiązana do zarejestrowania się w urzędzie podatkowym w miejscu, w którym znajduje się każdy z jej odrębnych pododdziałów (klauzula 1, art. 83 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Rejestracja w urzędzie podatkowym organizacji i indywidualnych przedsiębiorców jako podatnika odbywa się niezależnie od występowania okoliczności, z którymi Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej wiąże powstanie obowiązku zapłaty określonego podatku (klauzula 2 art. 83 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Prowadząc działalność w Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem oddzielnego oddziału, wniosek o rejestrację organizacji w lokalizacji oddzielnego oddziału składany jest w ciągu miesiąca po utworzeniu oddzielnego oddziału (klauzula 4, art. 83 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska).

Zgodnie z ust. 1 art. 116 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej naruszenie przez podatnika ustalonego art. 83 niniejszego Kodeksu, termin złożenia wniosku o rejestrację w organie podatkowym w przypadku braku oznak przestępstwa podatkowego, o którym mowa w klauzuli 2 niniejszego artykułu Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pociąga za sobą grzywnę w wysokości 5000 rubli.

Naruszenie przez podatnika ustalonego art. 83 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej termin złożenia wniosku o rejestrację w organie podatkowym na okres dłuższy niż 90 dni pociąga za sobą grzywnę w wysokości 10 000 rubli. (klauzula 2, art. 116 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ustęp 1 art. 117 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że prowadzenie działalności przez organizację lub indywidualnego przedsiębiorcę bez rejestracji w organie podatkowym pociąga za sobą grzywnę w wysokości 10% dochodu uzyskanego w powyższym czasie w wyniku takiego zajęcia, ale nie mniej niż 20 000 rubli.

Prowadzenie działalności przez organizację lub indywidualnego przedsiębiorcę bez rejestracji w organie podatkowym przez ponad trzy miesiące pociąga za sobą grzywnę w wysokości 20% dochodu uzyskanego w okresie działalności bez rejestracji przez ponad 90 dni (klauzula 2 art. 117 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Należy jednak zauważyć, że przepisy art. 117 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej stosuje się również do działalności organizacji za pośrednictwem jej odrębnych oddziałów.

Tak więc kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ustanawia odpowiedzialność związaną z rejestracją w organie podatkowym organizacji w lokalizacji oddzielnych oddziałów organizacji.

Nie przewiduje się złożenia przez podatnika organom podatkowym wykazu jego odrębnych działów kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jak w takim przypadku ustalić pełną listę jednostek sklasyfikowanych jako odrębne jednostki zgodnie z Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej i dochód podlegający opodatkowaniu w okresie podatkowym?

Zgodnie z ust. 1 art. 289 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, podatnicy, niezależnie od tego, czy mają obowiązek płacenia podatku i (lub) zaliczek na podatek, specyfiki obliczania i płacenia podatku, są zobowiązani po upływie każdego okresu sprawozdawczego i podatkowego , do przedłożenia organom podatkowym w ich lokalizacji i lokalizacji każdego oddzielnego pododdziału odpowiednich deklaracji podatkowych w sposób określony w powyższym artykule Kodeksu.

Organizacja, która obejmuje odrębne podpodziały, na koniec każdego okresu sprawozdawczego i podatkowego składa organom podatkowym w swojej lokalizacji deklarację podatkową dla całej organizacji z podziałem na odrębne podpodziały (klauzula 5, art. 289 Ordynacji podatkowej). Federacja Rosyjska).

Organ podatkowy w lokalizacji wydzielonych oddziałów organizacji składa deklarację podatku dochodowego, której forma jest zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 listopada 2003 r. N BG-3-02 / 64 (zwanym dalej jako deklarację), w tym Strona tytułowa(arkusz 01), ust. 1.1 i (lub) ust. 1.2 ust. 1, a także obliczenie kwoty podatku należnego w miejscu tego odrębnego poddziału (odpowiednie strony załącznika nr 5a do arkusza 02).

Wiersz 010 załącznika N 5 do arkusza 02 „Obliczanie podziału zaliczek i podatku dochodowego przez organizację z oddzielnymi oddziałami” wskazuje liczbę oddzielnych oddziałów, a wiersz 010 załącznika N 5a do arkusza 02 „Obliczanie podziału zaliczki i podatek dochodowy dla wydzielonych pododdziałów organizacji” deklaracji odzwierciedla nazwę wydzielonego pododdziału.

Zgodnie z pkt 7 Instrukcji, Załącznik nr 5 do deklaracji wypełnia podatnik w całości dla organizacji oraz dla organizacji bez odrębnych oddziałów.

Załącznik nr 5a do deklaracji wypełnia podatnik dla każdego odrębnego działu; liczba obliczeń zależy od liczby oddzielnych działów.

Kolumna 5 załącznika nr 5 do deklaracji odzwierciedla dane dla organizacji jako całości bez odrębnych oddziałów zlikwidowanych w bieżącym okresie podatkowym. Oznacza to, że podatnik składa załącznik nr 5a dla wszystkich odrębnych pododdziałów, w tym zlikwidowanych w bieżącym okresie podatkowym.

Dlatego dane w wierszach 010 wszystkich Załączników nr 5a do deklaracji są wykazem działów strukturalnych organizacji uznanych za odrębne działy zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Czy istnieją sankcje podatkowe za niezłożenie deklaracji w lokalizacji odrębnych pododdziałów?

Zgodnie z ust. 1 art. 119 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej niezłożenie przez podatnika deklaracji podatkowej do organu podatkowego w miejscu rejestracji w terminie określonym w przepisach o podatkach i opłatach w przypadku braku oznak przestępstwa podatkowego dla w paragrafie 2 powyższego artykułu Kodeksu, pociąga za sobą grzywnę w wysokości 5% kwoty podatku należnego (dopłata) na podstawie tego oświadczenia, za każdy pełny lub niepełny miesiąc od daty wyznaczonej dla jego złożenie, ale nie więcej niż 30% powyższej kwoty i nie mniej niż 100 rubli.

Niezłożenie przez podatnika zeznania podatkowego do organu podatkowego w terminie dłuższym niż 180 dni od upływu terminu na złożenie takiego oświadczenia określonego przepisami podatkowymi pociąga za sobą karę pieniężną w wysokości 30% kwoty należnego podatku na podstawie tej deklaracji i 10% kwoty podatku należnego na podstawie tej deklaracji, za każdy pełny lub niepełny miesiąc, począwszy od 181. dnia (klauzula 2, art. 119 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Na marginesie zauważamy, że ust. 2 art. 119 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej podlega zastosowaniu zgodnie z jego konstytucyjnym i prawnym znaczeniem określonym w orzeczeniu Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 10 lipca 2003 r. N 316-O.

Jednocześnie zwracamy szczególną uwagę Czytelników czasopisma na fakt, że jeśli deklaracja nie jest złożona w całości w miejscu wydzielonego pododdziału [na przykład zawiera Stronę tytułową (Arkusz 01), podrozdział 1.1 i (lub) podpunkt 1.2 w Rozdziale 1, ale nie obejmuje Załącznika nr 5a do Arkusza 02], odpowiedzialność za takie naruszenie nie jest przewidziana.

Naruszenie to kwalifikuje się jako naruszenie zasad sporządzania zeznania podatkowego, a przed wejściem w życie odpowiedniej normy ustawy federalnej z dnia 9 lipca 1999 r. N 154-FZ „O zmianach i uzupełnieniach do części pierwszej Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej”, art. 121 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym naruszenie zasad sporządzania zeznania podatkowego przez podatnika, czyli brak odzwierciedlenia lub niepełnego odzwierciedlenia, a także błędy prowadzące do niedoszacowania kwoty należnych podatków wiązała się z grzywną w wysokości 5000 rubli. (Artykuł 121 Kodeksu jest wyłączony przez powyższą Ustawę Federalną).

Zwracamy również uwagę, że w przypadku niezłożenia deklaracji w miejscu wydzielenia wydzielonego oddziału i odpowiednio nieuiszczenia podatku w miejscu wydzielenia wydzielonego, art. 122 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, którego art. 1 stanowi, że brak zapłaty lub niepełna płatność kwot podatku w wyniku zaniżenia podstawy opodatkowania, innego nieprawidłowego obliczenia podatku lub innych nielegalnych działań (bezczynności) pociąga za sobą grzywnę w kwota 20% niezapłaconych kwot podatku.

Akty przewidziane w ust. 1 art. 122 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, popełnione umyślnie, pociąga za sobą grzywnę w wysokości 40% niezapłaconych kwot podatku (klauzula 3 art. 122 Kodeksu).

Zatem efekt art. 122 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczy nie tylko przypadków niepłacenia lub niepełnej zapłaty kwot podatku w wyniku zaniżenia podstawy opodatkowania, innych nieprawidłowych obliczeń podatku, ale także przypadków braku płatności lub niepełna zapłata kwot podatku w wyniku innych nielegalnych działań (bezczynność).

Powyższe nielegalne działania (bezczynność) mogą obejmować niezłożenie deklaracji w lokalizacji oddzielnych oddziałów organizacji (ponieważ jest to obowiązkowe zgodnie z art. 289 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), a także powiązane niepłacenie podatku w lokalizacji oddzielnych oddziałów organizacji ( ponieważ jest to obowiązkowe zgodnie z art. 288 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zwracamy uwagę czytelników czasopisma na fakt, że stosując ust. 1 art. 122 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, postanowienia ust. 2 orzeczenia Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 04.07.2002 N 202-O „W sprawie skargi jednolitego przedsiębiorstwo państwowe„Departament Remontu i Budowy Dróg N 7” za naruszenie konstytucyjnych praw i wolności zgodnie z postanowieniami ustępu 1 artykułu 122 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym kwestia konstytucyjności przepisów prawa podatkowego przewidujących możliwość aplikowania organy rządowe sankcje karne w przypadku braku winy dłużnika, a także ściąganie grzywien były wielokrotnie przedmiotem rozważań Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej.

W uchwale Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 17 grudnia 1996 r. N 20-P „W sprawie kontroli konstytucyjności klauzul 2 i 3 pierwszego ustępu art. 11 ustawy Federacji Rosyjskiej z dnia 24 czerwca, 1993 „O federalnych organach policji podatkowej” „wskazuje się, że w rozumieniu art. 57 Konstytucji Federacji Rosyjskiej obowiązek podatkowy polega na zobowiązaniu podatnika do zapłaty określonego ustawowo podatku. Niezapłacenie podatku w terminie musi być zrekompensowane spłatą zadłużenia z tytułu zobowiązania podatkowego, pełne zadośćuczynienie za szkodę poniesioną przez państwo w wyniku nieterminowej zapłaty podatku. W związku z tym ustawodawca ma prawo doliczyć do kwoty podatku, który nie został zapłacony w terminie, dopłatę – karę jako rekompensatę za straty skarbu państwa w wyniku niedotrzymania terminowych kwot podatku.

Inne rodzaje środków, a mianowicie ściąganie grzywien, wykraczają poza zakres obowiązku podatkowego. Nie mają one charakteru naprawczego, lecz mają charakter represyjny i stanowią karę za przestępstwo skarbowe, czyli za czyn bezprawny przewidziany prawem, popełniony umyślnie lub w wyniku niedbalstwa. W postępowaniu w sprawie o wykroczenie skarbowe dowodowi podlega zarówno sam fakt popełnienia takiego przestępstwa, jak i wina podatnika.

Jak wynika z art. 54 Konstytucji Federacji Rosyjskiej przestępstwo jest niezbędną podstawą wszystkich rodzajów odpowiedzialność prawna. Jednocześnie treść poszczególnych elementów przestępstw w sferze prawa publicznego powinna być zgodna z zasadami rządów prawa w jego stosunkach z osobami fizycznymi i prawnymi jako podmiotami odpowiedzialności prawnej. Takie stanowisko prawne sformułował Sąd Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej w ust

Kodeksy cywilne i podatkowe rozróżniają różne podejścia do określania, czym jest odrębny dział organizacji. Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej opiera się na wymogu zawarcia informacji o takich podmiotach strukturalnych w dokumentacji ustawowej i Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych. W Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej warunek ten nie jest zwykle klasyfikowany jako istotny, odrębny podział jest identyfikowany przez obecność lub brak stacjonarnego miejsca pracy i oddalenie terytorialne od siedziby głównej.

Firma jednoosobowa — co to jest?

Odrębny dział ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej jest interpretowany jako organizacja powiązana z określonym podmiotem prawnym, ale mająca inny adres (klauzula 2 art. 11 ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów z dn. 18 sierpnia 2015 r. pod nr 03-02-07 / 1 / 47702) . Drugim warunkiem jest zaaranżowanie miejsca do pracy na okres dłuższy niż jeden miesiąc, z oznakami stacjonarności.

Dekret nr 296p z dnia 13 października 2008 r. (art. 12) oraz normy ustawy 167-FZ z dnia 15 grudnia 2001 r. (art. 11) wyjaśniają, co oznacza odrębny podział przy określaniu struktury odpowiedzialnej za opłacanie składek ubezpieczeniowych. Ustawodawstwo z 2017 r. wyróżnia odrębny podział osoby prawnej jako odrębnego płatnika składek ubezpieczeniowych z obowiązkiem składania sprawozdań w przypadku spełnienia wymogów:

• obecność otwartego rachunku bieżącego;
• Państwo przewiduje stanowisko księgowe dla płac.

Czym jest osobny dział organizacji odnośnie pojęcia stacjonarności miejsc pracy – na to pytanie odpowiadają pisma Ministerstwa Finansów 03-02-07/1-20 oraz nr 03-02-07/01-50 z dn. 18 stycznia 2012 r. i 1 marca 2012 r. . Miejsce pracy musi spełniać normy zapewniające normalne warunki pracy, stwarzać warunki do realizacji funkcja pracy personel. Osobny podział zakłada obecność urzędników w obiekcie, ale ilość czasu spędzonego w ciągu dnia nie ma znaczenia.

Funkcje wydzielonego pododdziału mogą pełnić pracownicy, jeżeli:

• stosunek pracy z pracownikiem jest oficjalnie zarejestrowany;
• personel jednostki pracuje poza siedzibą;
• organizacja może kontrolować stan miejsca pracy.

Czy muszę powiadomić urząd skarbowy o otwarciu oddzielnego pododdziału?

Oddzielny pododdział organizacji to struktura spełniająca wymagania Kodeksu Podatkowego i zarejestrowana w Federalnej Służbie Podatkowej. Ich utworzenie, zamknięcie lub zmiana dla nich listy uprawnień podlega obowiązkowi późniejszego powiadomienia organów kontroli skarbowej (klauzula 2, art. 23 Ordynacji podatkowej).

Osobną jednostką strukturalną jest oddział organizacji, o której pojawieniu się organy podatkowe muszą dowiedzieć się w ciągu miesiąca. W przypadku wprowadzenia zmian w informacjach o jednostce w IFTS, stosowna informacja jest przekazywana w ciągu trzech dni. Oddzielne dywizje osoba prawna, jest to realizowane za pomocą specjalnego formularza zgłoszeniowego zatwierdzonego w zamówieniu nr ММВ-7-6 / [e-mail chroniony] 9 czerwca 2011

Rodzaje oddzielnych dywizji

Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej zawiera koncepcję oddzielnego podziału w dwóch formach (art. 55):

1. Przedstawicielstwo zlokalizowane w odległości terytorialnej od organizacji macierzystej. Jej zadaniem jest reprezentowanie interesów wyższego podmiotu prawnego i, w razie potrzeby, ich ochrona.
2. Oddział jest odrębnym pododdziałem, różniącym się od głównej struktury lokalizacją, obdarzonym prawem wykonywania funkcji osoby prawnej lub przedstawicielstwa.

Oddzielny podział LLC oznacza wyznaczenie łącza kierowniczego przez organizację nadrzędną. Podstawą prawną wykonywania czynności na czele oddziału lub przedstawicielstwa będzie pełnomocnictwo osoby prawnej. Wyodrębnienie pododdziału nie oznacza, że ​​jego szef będzie miał status jedynego organu wykonawczego, w związku z czym działania będą prowadzone w imieniu całej organizacji, a nie pododdziału.

Kiedy trzeba stworzyć osobny podział?

Głównym powodem tworzenia którejkolwiek z form odrębnej struktury jest konieczność realizacji operacji gospodarczych nie tylko w miejscu rejestracji przedsiębiorstwa. Dobrym przykładem jest duży organizacja handlowa z magazynami w różnych osiedlach. Sytuacje są dozwolone, gdy w tym samym mieście, w którym znajduje się siedziba, zostaje otwarty odrębny oddział. W takim przypadku konieczne jest, aby rzeczywisty adres jednostki różnił się od adresu prawnego.

W jakich przypadkach otwierany jest osobny oddział:

• podczas handlu w różnych miastach;
• przy tworzeniu kilku punktów składowania towarów z wprowadzeniem stanowiska magazyniera lub stróża dla każdego z takich obiektów;
• przy organizacji pracy przez oddziały i przedstawicielstwa.

Rozszerzając działalność przedsiębiorstwa często konieczne staje się otwarcie osobnego oddziału. Przygotowując raporty na ten temat i obliczając podatki, wielu przedsiębiorców napotyka trudności. Jesteśmy gotowi powiedzieć, jakie funkcje mają pododdziały i oddziały, jakie raporty należy składać i kto ma prawo je otwierać.

Wszystkie rosyjskie przedsiębiorstwa mają prawo do otwierania odrębnych pododdziałów. Istniejące przepisy regulują znaki i wszystkie aspekty jego działalności. Przyjrzyjmy się dokładniej normom prawnym regulującym działalność poszczególnych wydziałów.

Czym jest osobny podział?

Raportowanie odrębnego oddziału w 2019 roku

Osoby prawne, które posiadają PO i stosują uproszczony system podatkowy, obliczają podstawę opodatkowania i kwotę podatku dla całej organizacji, z uwzględnieniem wszystkich przychodów i wydatków. Jednocześnie podatek płaci się w urzędzie skarbowym w miejscu siedziby głównej, niezależnie od tego, gdzie znajduje się pododdział.

Po jego otwarciu osoba prawna korzystająca z uproszczonego systemu podatkowego staje się pełnomocnikiem podatkowym do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych nie tylko w swojej siedzibie głównej, ale również w oddziale. Zgłoszenia i zapłaty tego podatku dokonuje się w miejscu rejestracji jednostki. Jeśli organizacja ma kilka PE, wówczas sprawozdawczość i płatność podatku należy przeprowadzać w miejscu rejestracji każdego z nich. Ponieważ rozdział 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie daje agentom podatkowym prawa do samodzielnego wyboru jednostki do obliczania i płacenia podatków. To samo oświadczenie zawarte jest w piśmie Ministerstwa Finansów z dnia 23 grudnia 2016 r. nr 03-04-06/77778.

Jeśli chodzi o rejestrację w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i Funduszu Emerytalnym Federacji Rosyjskiej, od 1 stycznia 2015 r. obowiązek taki został zniesiony na podstawie Ustawa federalna z dnia 28 czerwca 2014 r. Nr 188-FZ. Jest zarezerwowany tylko dla tych jednostek, które spełniają następujące kryteria:

• samodzielnie oblicza płatności na rzecz osób fizycznych;
• przypisane do oddzielnego bilansu;
• posiada konto czekowe.

Jeżeli choć jeden warunek nie jest spełniony, nie jest konieczne jego rejestrowanie.

Udział w zysku oddzielnej dywizji

Płatność podatków i zaliczek odbywa się na podstawie udziału w zyskach. Do jego obliczenia za podstawę przyjmuje się jeden z dwóch wskaźników:

• średnia liczba pracowników wydzielonego pododdziału (dalej SCOP);
• koszty pracy pracowników wydzielonego pododdziału (dalej OTOP).

Wybrany wskaźnik, zgodnie z art. 288 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej musi znaleźć odzwierciedlenie w polityce podatkowej rachunkowości. Decyzja o zmianie polityki podatkowej podejmowana jest od początku roku podatkowego. Mówi o tym.

Obliczenie udziału w zysku dla PO odbywa się zgodnie z pewnym algorytmem:

Obliczanie ciężaru właściwego wybranego wskaźnika - CHOP lub OTOP

Ciężar właściwy SCOP = SCOP / SCHORG * 100%

Udział OTOP = OTOP / OTORG * 100%, gdzie SCHORG i OTORG są wskaźnikami dla całej organizacji.

Obliczanie ciężaru właściwego wartości rezydualnej amortyzowanej nieruchomości PE (dalej OVOP)

Udział OVOP = OVOP / OSORG * 100%, gdzie OSORG to wartość rezydualna majątku organizacji podlegającego amortyzacji.

Obliczanie udziału w zysku odrębnej dywizji (dalej DPOP)

DPOP = (Właściwa Gravity SNOP + Udział Gravity OVOP) / 2

DPOP \u003d (ciężar właściwy OTOP + ciężar właściwy OVOP) / 2.

Oddzielnie warto zauważyć, że przy wyborze wskaźnika kosztów pracy do obliczania udziału w zysku należy wziąć pod uwagę koszty wynagrodzeń pracowników, którzy nie są częścią personelu firmy. Czyli osoby pracujące na podstawie umów cywilnoprawnych i umów o pracę.

Nowo utworzona spółka z ograniczoną odpowiedzialnością często nie posiada własnego lub wynajmowanego biura i jest zarejestrowana tylko pod legalnym adresem. Może to być adres domowy kierownika (założyciela) lub adres poczty i sekretariatu. Jak dotąd nie prowadzi się żadnej rzeczywistej działalności, a korespondencja przeznaczona dla LLC, zwłaszcza z oficjalnych organów, dociera w odpowiednim czasie, sytuacja ta jest normalna. Ale prędzej czy później LLC zaczyna działać, co oznacza, że ​​musi „zmaterializować się” gdzieś w kosmosie.

Możesz uzyskać odpowiedzi na wszelkie pytania dotyczące rejestracji LLC i indywidualnego przedsiębiorcy korzystającego z usługi bezpłatne konsultacje dotyczące rejestracji działalności:

Czasami charakter działalności pozwala na prowadzenie działalności z domu lub przy pomocy pracowników zdalnych, ale jeśli LLC otworzy sklep, magazyn, biuro, zakład produkcyjny lub w inny sposób zacznie prowadzić działalność pod adresem innym niż legalny adres, następnie konieczne jest utworzenie i zarejestrowanie oddzielnego podziału.

Obowiązuje tu ważny warunek – kryterium utworzenia osobnego podpodziału jest obecność co najmniej jednego stacjonarne miejsce pracy, i jest rozpoznawany jako taki, jeśli został utworzony na okres dłuższy niż jeden miesiąc. Pojęcie miejsca pracy to Kodeks pracy(art. 209), z którego można wywnioskować, że:

• z pracownikiem musi być zawarta umowa o pracę;
• miejsce pracy jest pod kontrolą pracodawcy;
• pracownik stale przebywa w tym miejscu zgodnie z obowiązkami służbowymi.

Na tej podstawie magazyn, który nie ma stałego pracownika, nie będzie uważany za odrębną jednostkę. Automaty, terminale płatnicze, bankomaty itp. nie są uważane za takie. Zdalni (zdalni) pracownicy również nie są objęci pojęciem „stacjonarnego miejsca pracy”, więc wniosek z nimi umowy o pracę nie wymaga tworzenia osobnej jednostki.

Należy pamiętać, że indywidualni przedsiębiorcy nie powinien tworzyć i rejestrować odrębnych oddziałów. Przedsiębiorcy indywidualni mogą prowadzić działalność na całym terytorium Federacji Rosyjskiej, niezależnie od miejsca rejestracji państwowej. Jeśli pracują w systemie UTII lub kupili patent, muszą tylko dodatkowo zarejestrować się w urzędzie podatkowym w miejscu prowadzenia działalności.

Jaki powinien być odrębny podział, aby organizacja kwalifikowała się do uproszczonego systemu podatkowego?

Art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zakazuje stosowania preferencyjnego uproszczonego systemu podatkowego dla organizacji posiadających oddziały (wymóg braku przedstawicielstwa został już anulowany). Oczywiście pojawia się pytanie – jak sformalizować osobny podział, aby nie był rozpoznawany jako oddział, podczas gdy organizacja zachowała do tego prawo? Aby to zrozumieć, będziesz musiał odwołać się do przepisów trzech kodeksów: Podatkowego, Cywilnego i Pracy:

1. Ordynacja podatkowa (art. 11) podaje koncepcję wyodrębniony dział organizacji jako „… każdy oddział, który jest od niego odizolowany terytorialnie, w miejscu którego wyposażone są stacjonarne miejsca pracy”. Jednocześnie nie zawiera opisu rodzajów oddzielnego poddziału kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
2. Kodeks cywilny (art. 55) charakteryzuje odrębny dział tylko w formie przedstawicielstwa i oddziały. Oznacza to, że z tych przepisów również nie wynika, co jeszcze, poza przedstawicielstwem i oddziałem, mogą być wyodrębnione podziały.
3. Kodeks pracy (art. 40) wskazuje, że „... układ zbiorowy może być zawarty w organizacji jako całości, w jej oddziałach, przedstawicielstwach i inne odrębne podziały strukturalne,”. Tak więc dopiero tutaj widać, że osobnymi wydziałami może być coś innego niż filia i przedstawicielstwo.

W efekcie mamy do czynienia z jakimś nieuchwytnym pojęciem kolejnego odrębnego pododdziału, dlatego tworząc taki pododdział należy po prostu unikać kryteriów, które charakteryzują go jako oddział lub przedstawicielstwo. Te cechy w prawie są więcej niż skromne:

• przedstawicielstwo to wyodrębniony oddział osoby prawnej znajdujący się poza jego siedzibą, który reprezentuje interesy osoby prawnej i chroni je;
• oddział to wyodrębniony oddział osoby prawnej znajdujący się poza jego siedzibą i wykonujący całość lub część jej funkcji, w tym funkcje przedstawicielstw;
• przedstawicielstwa i oddziały nie są osobami prawnymi, a informacje o nich muszą być wskazane w Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych, a zatem w statucie organizacji.

Nie jest przypadkiem, że tak szczegółowo rozumiemy tę kwestię, ponieważ niespełnienie tych wymagań (czasem dorozumiane) może i niespodziewanie pozbawić organizację możliwości pracy nad uproszczonym systemem podatkowym. Na przykład kierownik uważa, że ​​utworzony odrębny pododdział nie jest oddziałem, więc organizacja nadal pracuje na uproszczonym systemie, chociaż nie ma już do tego prawa.

W takich przypadkach organizacja zostanie uznana za działającą od początku kwartału, w którym utworzono osobny pododdział noszący znamiona oddziału. A utrata prawa do podatku pociąga za sobą konieczność naliczania wszystkich podatków ogólnego reżimu: podatku dochodowego, podatku od nieruchomości, VAT, iz tym ostatnim może powstać najwięcej problemów. Od wszystkich towarów, prac i usług sprzedanych za bieżący kwartał należy doliczyć podatek VAT, a jeśli kupujący lub klient odmówi dopłaty, podatek będzie musiał zapłacić na własny koszt.

Znaki oddziału i przedstawicielstwa

Biorąc pod uwagę co spalić na panewce dla płatnika uproszczonego systemu podatkowego uznanie odrębnego oddziału za oddział może prowadzić, trzeba wiedzieć, jakie mogą być jego oznaczenia:

1. Fakt utworzenia i rozpoczęcia działalności oddziału lub przedstawicielstwa znajduje odzwierciedlenie w statucie LLC (od 2016 r. Nie jest to konieczne).
2. Organizacja macierzysta zatwierdziła rozporządzenie dotyczące oddziału lub przedstawicielstwa.
3. Powołano kierownika wydzielonego oddziału, który działa przez pełnomocnika.
4. Opracowano wewnętrzne dokumenty regulacyjne, które regulują działalność odrębnego pododdziału, jako oddziału lub przedstawicielstwa.
5. Oddział lub przedstawicielstwo reprezentuje interesy organizacji macierzystej wobec osób trzecich i broni jej interesów, na przykład w sądzie.

Tym samym, aby zachować prawo do uproszczonego systemu podatkowego, należy zadbać o to, aby utworzony wyodrębniony pododdział nie posiadał wskazanych oznak oddziału. Ponadto konieczne jest wskazanie w Regulaminie na odrębnym pododdziale, że nie posiada ona statusu oddziału lub przedstawicielstwa i nie prowadzi w pełni działalności gospodarczej organizacji (np. sklep jest tylko zaangażowany w magazynowaniu, sprzedaży i dostawie towarów). Utworzenie oddzielnego pododdziału leży w gestii szefa LLC, nie jest konieczne wprowadzanie informacji na ten temat do karty.

Informujemy urząd skarbowy o otwarciu odrębnego pododdziału

Zgodnie z art. 83 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organizacje muszą zarejestrować się do celów podatkowych w lokalizacji każdego z ich odrębnych oddziałów. Dodatkowy wymóg zgłaszania Urząd podatkowy o wszystkich odrębnych poddziałach (w ciągu miesiąca) oraz o zmianach informacji o nich (w ciągu trzech dni) określa art. 23 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Dlatego tworząc oddzielny oddział (nie będący oddziałem ani przedstawicielstwem), LLC musi:

• zgłoś to do swojego urzędu skarbowego, zatwierdzonego zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 09.06.2011 nr ММВ-7-6 / [e-mail chroniony];
• zarejestrować się w organach podatkowych w lokalizacji tego wydziału, jeżeli ma on siedzibę na terytorium podlegającym innej inspekcji podatkowej, w której zarejestrowana jest siedziba zarządu.

Inspekcja podatkowa w miejscu rejestracji siedziby głównej, do której złożono zawiadomienie nr С-09-3-1, sama zgłasza ten fakt do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu utworzonego odrębnego pododdziału(art. 83 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), to znaczy LLC nie jest zobowiązana do samodzielnej rejestracji.

Jeżeli kilka odrębnych pododdziałów znajduje się w tej samej gminie, ale na terytoriach podlegających jurysdykcji różnych inspektoratów podatkowych, rejestrację można przeprowadzić w lokalizacji jednego z odrębnych pododdziałów, według wyboru organizacji. Na przykład, jeśli LLC ma kilka sklepów w jednym mieście na terytoriach różnych Federalnej Służby Podatkowej, nie musisz rejestrować się w każdym z nich, możesz wybrać jedną inspekcję, wskazując ten wybór w komunikacie.

Zmieniając adres odrębnego oddziału, nie trzeba go zamykać i ponownie otwierać (taki obowiązek istniał do września 2010 r.), a jedynie złożyć w urzędzie skarbowym w miejscu rejestracji oddziału komunikat wskazujący nowy adres.

Rejestracja w funduszach

Wcześniejsza rejestracja w Fundusz emerytalny przy otwieraniu oddzielnego pododdziału zostało to przeprowadzone na podstawie wniosku z LLC, teraz dane te są automatycznie przesyłane przez urząd skarbowy. Jednak obowiązek samodzielnej rejestracji w FSS pozostaje.

Aby zarejestrować się w FSS, poświadczone notarialnie kopie są składane:

• zaświadczenia o rejestracji podatkowej;
• zaświadczenie o państwowej rejestracji osoby prawnej lub karta ewidencyjna Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych;
• zawiadomienie o rejestracji jako ubezpieczyciel organizacji macierzystej, wydane przez regionalny oddział FSS;
• list informacyjny państwowej służby statystycznej (Rosstat);
• zawiadomienia o rejestracji podatkowej odrębnego pododdziału;
• zlecenie otwarcia, Regulamin odrębnego podrozdziału, dokumenty potwierdzające, że wydzielony podrozdział posiada odrębny bilans i rachunek bieżący;
• oryginał .

Zapłać jeden uproszczony podatek i Składki ubezpieczeniowe w przypadku pracowników zatrudnionych w wydzielonym pododdziale jest to konieczne w miejscu rejestracji organizacji macierzystej, a podatek dochodowy od osób fizycznych od tych pracowników musi być potrącony w miejscu wydzielonego pododdziału.

Odpowiedzialność za naruszenie procedury rejestracji odrębnego pododdziału

Naruszenie terminów na składanie komunikatów i wniosków o wpis do odrębnego pododdziału pociąga za sobą następujące kary:

• naruszenie terminu złożenia wniosku o rejestrację - 10 tysięcy rubli (art. 116 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• prowadzenie działalności przez oddzielny pododdział bez rejestracji - grzywna w wysokości 10 procent dochodu uzyskanego w wyniku takiej działalności, ale nie mniej niż 40 tysięcy rubli (art. 116 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• naruszenie okresu rejestracji w FSS - 5 tysięcy rubli lub 10 tysięcy rubli, jeśli naruszenie trwa dłużej niż 90 dni kalendarzowe(Artykuł 19 nr 125-FZ z 24.07.98).

Plan działania przy tworzeniu oddzielnego pododdziału

1. Ustal, czy organizacja tworzy osobny oddział, który nie jest oddziałem ani przedstawicielstwem (ponieważ mają inną procedurę rejestracyjną).
2. Upewnij się, że utworzone miejsce pracy jest stacjonarne, to znaczy utworzone na okres dłuższy niż miesiąc, pracownik jest na nim stale obecny, a to wiąże się z wykonywaniem jego obowiązków służbowych. Jeśli pracownik jest zdalny, nie jest wymagane tworzenie osobnego oddziału.
3. W ciągu miesiąca po utworzeniu stacjonarnego miejsca pracy poinformuj urząd skarbowy, w którym zarejestrowana jest LLC, o utworzeniu oddzielnego oddziału w formularzu nr C-09-3-1.
4. Zarejestruj się w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych w ciągu 30 dni.
5. W razie potrzeby zgłoś w ciągu trzech dni zmianę adresu lub nazwy oddzielnego oddziału do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji oddziału w formularzu nr C-09-3-1.

W przeciwieństwie do przedsiębiorców ustawodawca zezwala podmiotom prawnym na otwieranie własnych odrębnych pododdziałów (OS), które mogą być kilku rodzajów. Najczęściej otwierane są oddziały lub przedstawicielstwa, rzadziej proste PO. Każdy z nich ma podobne cechy, ale jednocześnie różnice.

Celem tworzenia jednostek strukturalnych jest rozszerzenie działalności, zwiększenie sprzedaży, otwarcie sklepy lub sklepów, przyciągając konsumentów, a w efekcie – przynosząc zysk. Często, w zależności od zadań, jakie stawia sobie założyciel lub dyrektor przedsiębiorstwa, w różnych regionach kraju lub w obrębie tej samej miejscowości, otwiera różnego rodzaju PO.

Początkowo kierownictwo firmy musi dowiedzieć się, czym jest każdy z PO, jakie uprawnienia może mu nadać, jak go zarejestrować i płacić podatki w przyszłości? Jeśli firma, na przykład, musi umieścić tylko jednego pracownika zdalnie z głównego biura, do jakiego typu należy zaliczyć tę jednostkę strukturalną? Zgodnie z Ordynacją podatkową, art. 11 dla celów podatkowych ustawodawca zalicza do PO każdą jednostkę wyposażoną w stacjonarne miejsca pracy, które mogą funkcjonować dłużej niż miesiąc.

Ustawodawca określa pojęcie stacjonarnego miejsca pracy w Kodeksie pracy, w art. 209. Mówi, że musi być kontrolowany przez pracodawcę. W tym celu jego związek z pracownicy powinna być regulowana umową (praca, prawo cywilne itp.). W rzeczywistości PO z miejscami pracy stacjonarnej może powstać, jeśli przedsiębiorstwo nawiąże stosunek pracy z osobą fizyczną. Twarz.

Niedopuszczalne jest zawieranie innych umów, na przykład o wykonanie pracy lub świadczenie usług. Drugą cechą wyróżniającą PO jest jego oddalenie terytorialne od lokalizacji siedziby głównej, tj. powinien znajdować się pod innym adresem. Oddział jest uznawany za odrębny, niezależnie od tego, czy informacja o nim znajduje się w statucie firmy, czy w innych dokumentach wewnętrznych.

Przegląd koncepcji i poglądów

W legalnym jeden lub więcej EP wyposażonych w miejsca pracy może być otwarte dla osoby.

Z kolei dzielą się na:

• gałęzie;
• reprezentacje;
• prosty (zwykły) OP.

Każdy z PO będzie w stanie w pełni funkcjonować, gdy tylko w jego lokalizacji zostaną utworzone miejsca pracy. Ustawodawca odwołuje się do tego pojęcia w różnych aktach normatywnych Kodeksu Podatkowego, Pracy i Cywilnego.

Uważa się również, że nieruchomość, która znajduje się na odległym terytorialnie obszarze, należy do samego przedsiębiorstwa, niezależnie od tego, jak sformalizowany został fakt jej odkrycia. Główne przedsiębiorstwo organizuje działalność poprzez swoją jednostkę strukturalną.

Różnica między oddziałem a wydzielonym oddziałem regularnego lub przedstawicielskiego biura polega na wykonywanych funkcjach i kompetencjach:

• oddział będzie musiał wykonywać wszystkie funkcje przedsiębiorstwa głównego lub ich części, w tym reprezentacyjne;
• przedstawicielstwo jest zobowiązane do reprezentowania interesów spółki i ich ochrony;
• zwykły PO to dodatkowy kompleks roboczy, który nie różni się od tych znajdujących się w lokalizacji głównej siedziby przedsiębiorstwa.

Żaden z typów PE nie może być odrębnym podmiotem prawnym, ale jest tworzony w celu wykonywania czynności w imieniu głównego przedsiębiorstwa, czyli jego twórcy. Dostawcy usług muszą działać na podstawie upoważnienia, które ma zostać zatwierdzone przez kierownictwo.

Zwykły (prosty) SP może nie prowadzić oddzielnego bilansu, ale mogą to robić oddziały lub przedstawicielstwa. W związku z tym majątek, który zostanie wydzielony przez przedsiębiorstwo do jednostki strukturalnej w celu wykonywania obowiązków, rozliczany jest inaczej, na głównym lub jego PO.

Organ upoważniony przez dokumenty założycielskie do kierowania oddziałem (przedstawicielstwo) wyznacza konkretną osobę, która musi działać na podstawie pełnomocnictwa. Czynności kierownika nie mogą opierać się na poleceniach zawartych wyłącznie w Regulaminie oddziału lub przedstawicielstwa, dokumentach założycielskich. Gdy przedsiębiorca otwiera oddział lub przedstawicielstwo, jest zobowiązany do umieszczenia informacji o tym PE w dokumentach założycielskich.

Aby stworzyć zdalny kompleks o nazwie „prosty OP”, potrzebujesz:

• kierownik przedsiębiorstwa o wydanie Rozkazu o jego utworzeniu;
• zmiany Regulaminu lub Regulaminu plan pracy główne przedsiębiorstwo, tj. do dokumentów lokalnych.

Jeśli legalne osoba decyduje się na stworzenie prostego PO w 2019 roku, nie musi zapraszać pracownika do pozycja lidera, otworzyć oddzielny rachunek bankowy i dać jednostce uprawnienia do zatrudniania pracowników.

Dość w domu dokumenty normatywne wskazać adres PO i wprowadzić inne zmiany. Decyzję o otwarciu oddziału lub przedstawicielstwa podejmuje się w drodze głosowania uczestników lub założycieli z obowiązkiem dokonania wpisów w dokumentach założycielskich. Mianowany jako przewodnik indywidualny. Pozostałe kwestie rozwiązywane są indywidualnie w każdym indywidualnym przypadku.

Specyfika i cechy

Każda z tych jednostek strukturalnych – oddział (przedstawicielstwo), prosty PE musi:

• znajdować się pod innym adresem niż firma macierzysta;
• posiadać co najmniej 1 miejsce pracy stacjonarne, które może funkcjonować dłużej niż 1 miesiąc kalendarzowy;
• mieć co najmniej jednego pracownika do pracy;
• jest pod kontrolą przedsiębiorstwa, które je otworzyło.

Oprócz głównych cech, różne PE mają również charakterystyczne, które wiążą się nie tylko z wykonywaniem funkcji i obowiązków, wymaganiami dotyczącymi otwierania, ale także z rejestracją. Na przykład, otwierając oddzielnie wyposażony kompleks miejsc pracy, przedsiębiorstwo musi zarejestrować go w urzędzie skarbowym, ale nie w funduszach pozabudżetowych, a informacji o utworzeniu nie należy wprowadzać.

W odniesieniu do oddziałów (przedstawicieli) ordynacja podatkowa czyni te wymogi obowiązkowymi. W zależności od rodzaju otwartego dla podatku PO wypełniany jest specjalny formularz z informacjami.

Najpopularniejszą formą PO jest oddział, któremu można przypisać wszystkie funkcje, role i działania głównego przedsiębiorstwa, co jest bardzo wygodne dla rozwoju biznesu, pomimo bardziej skomplikowanego procesu jego otwierania.

Kryteria	Oddział	Reprezentacja	Proste OP
Obowiązki funkcjonalne	Pełni funkcje głównego przedsiębiorstwa w całości lub w części, ale może pełnić funkcję reprezentacyjną	Chroni i reprezentuje interesy przedsiębiorstwa, które je otworzyło	Pracownicy zatrudnieni do pracy w odległych stałych miejscach pracy pełnią funkcje nieodłącznie związane z działalnością przedsiębiorstwa
działalność handlowa	Może być wykonywana decyzją uprawnionego organu	Przedstawicielstwo nie może prowadzić działalności handlowej	Przewiduje się wyłącznie działania w ramach stosunków pracy pomiędzy przedsiębiorstwem a zatrudnionymi pracownikami
Zgłoszenie do urzędu skarbowego o otwarciu	Niekoniecznie		Zawiadomienie należy wysłać w ciągu miesiąca od otwarcia
Rejestracja w oddziale terenowym Zgromadzenia Narodowego	Informacje są wpisywane do Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych, PO jest zarejestrowany podatkowo		Dane dotyczące zespołu stanowisk nie są wpisywane do Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych
Decyzją, który organ zostanie otwarty	O tym decydują założyciele (właściciele firmy) lub rada uczestników walne zgromadzenie, jest to odnotowane w protokole i innych dokumentach założycielskich. Dokument administracyjny to decyzja kilku osób posiadających prawo głosu		Decyzję podejmuje organ wykonawczy przedsiębiorstwa, z reguły jest to szef. Dokumentem wykonawczym jest jego rozkaz
Księgowość	Obie formy mogą być stosowane według uznania uprawnionego organu: wspólna lub osobna		Nie angażuje się i nie posiada oddzielnego bilansu
Otwarcie oddzielnego rachunku bieżącego	Dozwolony, może go otworzyć i dokonać płatności.		Nie można otworzyć kont oddzielnie od głównej działalności

Oddział (przedstawicielstwo) bardziej przypomina przedsiębiorstwo główne niż prosty PO, ten ostatni ma bardzo ograniczone uprawnienia i jest właściwie odrębną strukturą wykonawczą.

Głównym dokumentem, na podstawie którego musi działać każdy z PO, jest Regulamin lub Regulamin pracy. Jednocześnie kopię statutu należy złożyć w urzędzie skarbowym w lokalizacji oddziału (przedstawicielstwa), nie jest to konieczne w przypadku zwykłego PE.

Główne różnice między oddziałem a osobnym działem

Pomimo wielu różnic między różnymi typami PO, ich wspólna cecha jest zależny od głównej firmy. Jest właścicielem nie tylko majątku i środków na rachunkach, ale także celów i zadań, jakie stawia przed swoją jednostką strukturalną. Główne różnice to: dokumentacja otwarcia, transakcje handlowe, księgowość i sprawozdawczość.

Tabela może to wyraźnie pokazać:

Typ OP	Oddział	Reprezentacja	Proste OP
Zadania, jakie przedsiębiorstwo stawia przed PE	Wszystkie lub niektóre	Reprezentuj i chroń tylko jego interesy	W zależności od potrzeb organizacji
Status niepodległości	Zaginiony
Wpis w statucie przedsiębiorstwa o otwarciu i funkcjonowaniu	Wymagany		Nie potrzebować
Zarządzanie HD	Prowadzone przez kierownika		Prowadzone przez główne biuro przedsiębiorstwa i odpowiedzialnego pracownika
Dokumenty wymagane do czynności prawnych	Regulaminu lub Regulaminu tworzenia i trybu pracy, z obowiązkowym wpisem informacji o nich do statutu		Wewnętrzne dokumenty przedsiębiorstwa lokalnego
Powołanie kierownika	Wymagane, działa na podstawie pełnomocnictwa	Według uznania kierownictwa	Nie wymagane, odpowiedzialna osoba za pracę PO działa na podstawie: Opis pracy
Posiadanie oddzielnego konta czekowego	Do dyspozycji	Można otworzyć, ale najczęściej tak nie jest	Niedostępne
Prowadzenia działalności gospodarczej	Wszędzie, bez ograniczeń, w lokalizacji PO		Tylko w obrębie kompleksu miejsc pracy, tj. w lokalizacji prostego PO
Dostępność licencji na wdrożenie hurtowni danych	Potrzebuję wziąć	Musi otrzymać, ale nie wszystkie mogą zostać wydane	Brak konieczności odbioru, prace na podstawie wydanych przedsiębiorstwu licencji (wystarczy mieć kopie)

Inne wyjaśnienia

Ważnym punktem dla realizacji prawnych działań PE jest rejestracja w organach regulacyjnych do rozliczania i przekazywania podatków i składek. W praktyce często okazuje się, że otwarty EP nie działa tak, jak zaplanowało to przedsięwzięcie, dlatego wiele niuansów trzeba z góry przewidzieć.

Rejestracja i rejestracja

Konieczna jest rejestracja w urzędzie terytorialnym Zgromadzenia Narodowego w lokalizacji każdego PE. Jeśli PO ma saldo dedykowane, w przyszłości będzie musiał składać raporty.

W ciągu miesiąca należy złożyć w urzędzie skarbowym zawiadomienie o otwarciu prostego PE. Dokumenty w oddziale (przedstawicielstwie) składane są niezwłocznie po podjęciu przez upoważniony organ decyzji o otwarciu i jej wpisaniu.

Niezbędne jest złożenie wniosku o utworzenie oddziału (przedstawiciela) oraz poświadczonych kopii:

• protokół ze spotkania założycieli lub uczestników;
• Regulamin oddziału (przedstawicielstwa);
• statut przedsiębiorstwa z wpisami dotyczącymi tworzenia nowej struktury, ze wskazaniem jej nazwy i lokalizacji;
• pełnomocnictwa dla wyznaczonego kierownika;
• inne na życzenie.

W ciągu 5 dni Rada Nadzorcza zobowiązana jest do dokonania zmian w Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych i zarejestrowania w swoich bazach danych informacji o nowej jednostce strukturalnej przedsiębiorstwa. Po rejestracji firma otrzyma powiadomienie o zmianach w statucie, poświadczony wyciąg z Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych.

Wszystkie niezbędne informacje o nowej strukturze zostaną przesłane do urzędu skarbowego w urzędzie terytorialnym Zgromadzenia Narodowego w miejscu, w którym znajduje się oddział (przedstawicielstwo), w którym zostanie zarejestrowana. Jeśli PO będzie w przyszłości prowadzić oddzielny bilans, to będziesz musiał składać raporty, płacić podatki w miejscu, w którym znajduje się oddział (przedstawicielstwo). Również nowy jednostka strukturalna przypisane są oddzielne kody Goskomstat.

Jeżeli na jednym terytorium, które podlega jurysdykcji różnych oddziałów Zgromadzenia Narodowego, w tej samej gminie otwieranych jest kilka PO, wówczas jeden z nich można wybrać do rejestracji.

Główny przedsiębiorca jest zobowiązany do zgłoszenia wszelkich zmian w stosunku do otwartego PO w ciągu 3 dni, w przeciwnym razie na kierownika zostaną nałożone kary. Gdy otwiera się prosty OP, urząd skarbowy otrzymuje jedynie informację, że pod takim a takim adresem zdalnie tworzony jest kompleks miejsc, których praca będzie kontrolowana przez główną organizację.

Gdy założy się, że PO otworzy rachunek bieżący, będzie samodzielnie prowadził bilans, naliczał i wypłacał wynagrodzenia pracownikom, oznacza to obowiązek składania sprawozdań do Funduszu Emerytalnego i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, innych budżetowych i pozabudżetowych fundusze. Oddział, aw niektórych przypadkach przedstawicielstwo, będzie musiał zarejestrować się w Funduszach w ciągu miesiąca od daty otwarcia. Wszystko Wymagane dokumenty Przed dostawą są poświadczane przez notariusza.

Do biura terenowego Funduszu Emerytalnego w lokalizacji oddziału (przedstawicielstwa) składa się:

• informację o rejestracji w Zgromadzeniu Narodowym;
• zawiadomienie o rejestracji głównego przedsiębiorstwa w PF;
• potwierdzenie bankowe otwartego rachunku bieżącego;
• wniosek o rejestrację;
• inne na życzenie.

Wraz z wnioskiem o rejestrację i pismem z Rosstatu informacje o:

• państwowa rejestracja głównego przedsiębiorstwa w podatku i FSS;
• rejestracja w Zgromadzeniu Narodowym;
• decyzja zebrania założycieli w sprawie otwarcia PE;
• posiadanie konta czekowego.

Charakterystyka porównawcza

W Ordynacji podatkowej nie ma pojęcia typów PE, ponieważ dla opodatkowania ważny jest sam fakt otwarcia i prowadzenia jednostki, a nie uprawnienia, jakie powierzy jej przedsiębiorstwo. Kodeks cywilny przytacza różnice pomiędzy PO w art. 55, co wskazuje na funkcjonalny cel każdego z nich. Jeśli np. przedstawicielstwo negocjuje z uczestnikami obrotu cywilnego zawarcie transakcji przed i po, ale podobnie jak oddział nie może samodzielnie reprezentować interesów spółki w sądzie.

Oddział bezpośrednio zawiera transakcje, negocjuje w imieniu przedsiębiorstwa, wykonuje czynności egzekucyjne stosunki umowne, może prowadzić dowolną działalność, w którą zaangażowany jest podmiot prawny. Twarz.

W odniesieniu do prostego PO można powiedzieć, że w rzeczywistości jest to dodatek do tych miejsc pracy, które przedsiębiorstwo już organizuje w swojej głównej lokalizacji. Wszystkie z osobna PO nie mogą być niezależnymi uczestnikami obrotu, a jedynie nawiązywać stosunki pracy, cywilne, podatkowe i inne w imieniu osób prawnych. twarze. Dlatego odpowiedzialność za działania każdego PE spoczywa na przedsiębiorstwie, które je otworzyło.

Na przykład różnica między oddziałem a odrębnym pododdziałem polega na tym, że ten pierwszy może wytoczyć pozew w imieniu przedsiębiorstwa, ale wymagane jest dołączenie do kierownika pełnomocnictwa potwierdzającego jego umocowanie. Zwykły OP nie może nawet tego zrobić, a on w ogóle nie ma przywódcy. Żaden z PO nie może być pociągnięty do odpowiedzialności podatkowej odrębnie od głównego przedsiębiorstwa, pomimo jego działań sprzecznych z prawem.

Izolacja terytorialna PO, o której mówi Kodeks Cywilny, implikuje lokalizację w innym podmiocie Federacji Rosyjskiej, czyli przynależność do innego miasto zamiast posiadania innego adresu pocztowego. Ale w praktyce NC kierują się NC i nie przywiązują dużej wagi do tej koncepcji, dlatego mogą otwierać PO w dowolnym miejscu innym niż lokalizacja głównego przedsiębiorstwa, nawet na przykład w sąsiednim domu lub wejściu .

Jeżeli kierownik oddziału (przedstawicielstwa) działa na podstawie pełnomocnictwa, to osoba odpowiedzialna za pracę prostego PE zgodnie z opisem stanowiska. Pierwszych wyznaczają założyciele przedsiębiorstwa, a drugich dyrektor generalny. Praca oddziału regulowana jest odrębnym rozporządzeniem, a zespół zakładów pracy – wewnętrznymi aktami lokalnymi.

Ważne czynniki

Ustawodawca nie przewiduje rejestracji państwowej dla żadnego PE, tylko główne przedsiębiorstwo ją przekazuje i otrzymuje status osoby prawnej. Oddziały (przedstawicielstwa) mogą, ale nie muszą mieć dedykowanego salda, czego nie można powiedzieć o zwykłych PO. W ogóle nie prowadzą ewidencji, nie składają sprawozdań, nie płacą podatków i składek, nie płacą wynagrodzeń. Wszystko to robi za nich centrala.

Wszystkie fundusze i mienie na zorganizowanie ich działalności są pozyskiwane z głównego przedsiębiorstwa. Jeśli w oddziale nie ma dedykowanego salda, wówczas księgowość nie jest prowadzona, co oznacza, że ​​jest po prostu przekazywana do siedziby głównej, gdzie jest przetwarzana. Całe CW, które wyprodukuje oddział, będzie rozliczane przez główne przedsiębiorstwo, ale na oddzielnych kontach bilansowych.

Gdy oddział posiada rachunek bieżący i osobno prowadzi księgowość, tworzy saldo, to znaczy, że samodzielnie przetwarza dokumenty podstawowe, nalicza pensje, podatki, składki, składa raporty itp. Liderzy biznesu powinni pamiętać, mimo że że otwarcie miejsca pracy zdalnej zakłada rozpoczęcie jego działalności po pewnym czasie, konieczne jest powiadomienie Zgromadzenia Narodowego w jego lokalizacji w ciągu miesiąca od daty otwarcia.

W przeciwnym razie, gdy prosty PO zacznie działać, nadal musisz powiadomić o tym Zgromadzenie Narodowe w celu rejestracji, ale z grzywną. Każdy OP jest wymagany do przeprowadzenia. Główne przedsiębiorstwo zszyje arkusze ksiąg kasowych oddzielnie dla wszystkich PO.

Co lepiej wybrać

Ważnym aspektem dla opodatkowania jest zakaz stosowania uproszczonego systemu podatkowego przez główne przedsiębiorstwo, jeśli ma oddział lub przedstawicielstwo, co nie dotyczy organizacji prostego PO. Dlatego podatnik zainteresowany przejściem na uproszczony system podatkowy powinien liczyć się z tym, że lepiej dla niego otwierać zdalne miejsca pracy niż oddział (przedstawicielstwo).

Prosty PE jest też łatwiejszy do zarejestrowania w urzędzie skarbowym, ponieważ nie jest wymagane wprowadzanie informacji do ERGUL-u, a zatem wysyłane jest tylko powiadomienie o jego otwarciu. W zwykłym PE nie jest wymagane prowadzenie księgowości, co oznacza zatrudnienie księgowego. Pod tym względem kompleks miejsca pracy ma znaczną przewagę.

Ale taki PO ma ograniczone możliwości, więc nie wszystkie zadania mogą być przez niego rozwiązane przez przedsiębiorstwo. Należy dokonać wyboru między oddziałem a organizacją zespołu stanowisk pracy, w oparciu o cele wyznaczone dla jednostki strukturalnej, oraz obowiązki funkcjonalne którym planuje się wyposażyć.