Oddzielne podziały – krótko o najważniejszych. Co to jest osobny podział

Oddzielny podział- jest to część firmy, która ma ograniczoną funkcjonalność w stosunkach cywilnoprawnych i (lub) znajduje się w miejscu wydzielonym geograficznie i wyposażonym w co najmniej jedno stacjonarne miejsce pracy. Ich różnice i kolejność tworzenia zostaną omówione w tym artykule.

Strukturalnie wyodrębniony terytorialnie podział organizacji

W ramach działalności organizacji część jej funkcjonalności może zostać przeniesiona do jednostek strukturalnych. Jednocześnie należy zwrócić uwagę na granicę pomiędzy wyodrębnieniem części firmy jako nowej osoba prawna oraz relokacja terytorialna i organizacyjna jednostki, która pozostanie integralną częścią firmy.

Jedną z różnic między takimi działaniami jest informacja, która jest wpisywana do Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych (EGRLE): dokonuje się nowego wpisu o utworzeniu spółki w trakcie reorganizacji oraz o odrębnym podziale, organy podatkowe sporządzają notatki w wierszach zarezerwowanych dla informacji o organizacji macierzystej. Z tego wynika podrzędna pozycja podpodziałów. Podkreśla to również prawo. W sztuce. 55 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej stanowi, że oddzielne podpodziały nie są osobami prawnymi, chociaż mają szereg cech indywidualizujących.

Lista wymaganych funkcji jest krótka:

• separacja administracyjna, wyrażona w obecności wydzielonej części przedsiębiorstwa własnego zarządu, działając zgodnie z przepisem art. 55 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej na podstawie pełnomocnictwa;
• izolacja terytorialna, gdzie adres prawny wydzielonego oddziału spółki różni się od adresu organu wykonawczego osoby prawnej.

Zgodnie z decyzją wewnętrzną, część przedsiębiorstwa może zostać nadana innym wyróżnikom. Na przykład tymi znakami mogą być:

• oddzielny bilans;
• własne konto osobiste;
• osobiste naliczanie wpłat na rzecz pracowników i innych osób.

Status prawny wybranych części przedsiębiorstwa w stosunkach gospodarczych i pracowniczych

Status prawny odrębnego oddziału wynika z jego statusu zależnego:

1. Prawa wybranej części firmy są znacznie ograniczone w porównaniu z funkcjonalnością organizacji macierzystej.
   Na przykład, chociaż Najwyższy sąd arbitrażowy, obowiązuje zasada ustanowiona przez niego w liście informacyjnym z dnia 14.05.1998 nr 34: odrębne wydziały mają prawo do wnoszenia pozwów do sądu tylko wtedy, gdy działają w imieniu organizacji. A jak wskazano w wyroku apelacyjnym Sądu Okręgowego w Tiumeniu z dnia 06.04.2012 nr 33-2442/2012, odrębne wydziały nie są uznawane za właściwego pozwanego, chociaż art. 29 Kodeksu postępowania cywilnego Federacji Rosyjskiej i umożliwia wniesienie powództwa w sądzie w ich miejscu.
2. Czynności poszczególnych działów to ta sama praca, którą firma wykonuje zgodnie z przypisanymi jej kodami typów działalność gospodarcza, a także działania pracowników (sekretarek, prawników, księgowych itp.) w celu stworzenia warunków do wykonywania takiej pracy lub tylko części takich działań. Nadanie odrębnym pododdziałom uprawnień do wykonywania ustalonych rodzajów działalności dokonuje osoba prawna.
3. Odrębne pododdziały są pośrednikami w stosunkach pracy, a nie ich stronami. Tak więc w wyroku Sądu Najwyższego z dnia 03.11.2006 nr 5-В06-94 stwierdza się, że wydzielona część przedsiębiorstwa nie posiada osobowości prawnej, a zatem wyodrębnione wydziały nie mogą działać jako pracodawcy .

Jeśli pracownik zostanie wysłany do wykonania aktywność zawodowa do odrębnego poddziału, to kwalifikuje się to jako wysłanie w podróż służbową (patrz rozporządzenie w sprawie specyfiki wysyłania w podróżach służbowych, zatwierdzone dekretem rządowym nr 749 z dnia 13 października 2008 r.).

Rodzaje odrębnych działów zgodnie z kodeksem cywilnym i kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej

Kodeks cywilny (art. 55) i ustawy o niektórych rodzajach osób prawnych uznają istnienie 2 rodzajów odrębnych podziałów:

1. Oddział przedsiębiorstwa to wyodrębniony pododdział utworzony w celu wykonywania działalności organizacji poza jej siedzibą, funkcji przedstawicielstwa lub tylko części tych funkcji, w zależności od zakresu uprawnień przekazanych przez spółkę.
2. Przedstawicielstwo firmy to osobny dział zajmujący się ochroną i reprezentowaniem interesów firmy. Reprezentacje są szczególnie powszechne w organizacjach działających w kilku krajach.

Ordynacja podatkowa (art. 11) uznaje za odrębne podpodziały wszelkie terytorialnie oddzielone części osób prawnych, jeżeli mają one pracę stacjonarną. Miejsce pracy na podstawie art. 209 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej jest miejscem, w którym pracownik wykonuje swoje obowiązki pracownicze lub gdzie musi być, aby wykonywać swoją pracę. Miejsce pracy musi być kontrolowane przez pracodawcę.

Miejsce pracy jest stacjonarne, jeśli jest tworzone na dłużej niż miesiąc. Ostatni wymóg związany jest z terminem rejestracji podatkowej odrębnego pododdziału. Zgodnie z art. 23 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej osoba prawna powiadamia organy podatkowe o przydziale oddziałów lub przedstawicielstw w ciągu miesiąca od momentu ich utworzenia. Jeśli Miejsce pracy stworzona na krótszy okres, nie ma sensu prowadzić jej księgowości podatkowej jako odrębnej jednostki. Jeżeli została stworzona na okres dłuższy niż miesiąc, to służba podatkowa uzna ją za osobny dział.

Co to znaczy ujmować odrębny podział jako taki dla celów rachunkowości podatkowej?

Pomimo tego, że zgodnie z art. 11 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, wyodrębniona terytorialnie część przedsiębiorstwa z miejscem pracy utworzonym na miesiąc lub dłużej jest uznawana za odrębny oddział, jej zdolność prawna różni się od praw i obowiązków oddziału lub przedstawicielstwa.

Wyodrębniona część przedsiębiorstwa, uznana za taką dla celów podatkowych, z reguły nie posiada administracyjnego aparatu zarządzania, własnego majątku i funduszy, nie może samodzielnie wykonywać uprawnień spółki ani bronić jej interesów. Powodem tego jest cel uznania przez Federalną Służbę Podatkową za oddział firmy terytoriów z dostępnymi miejscami pracy.

Jak stwierdzono w art. 11 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej uznanie odrębnego podziału jako takiego odbywa się w celu zapewnienia zgodności z przepisami dotyczącymi podatków i opłat.

Na przykład, jeśli organizacja rozwija zasoby podziemne na Dalekim Wschodzie, a jej agencja wykonawcza znajduje się w centralnej Rosji, nie zaleca się płacenia podatków w lokalizacji osoby prawnej w celu kontroli podatkowej, a także z innych powodów. Zgodnie z art. 335 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej firma jest zarejestrowana w miejscu wydobycia minerałów. Oczywistym jest, że ich wydobycie trwa dłużej niż miesiąc, a miejscem pracy pracowników będzie kopalnia, kamieniołom itp. Wówczas na potrzeby zapłaty podatku od wydobycia kopaliny organy podatkowe mogą uznać, że firma posiada osobny oddział.

Procedura tworzenia oddzielnego oddziału

W przeciwieństwie do odrębnych pododdziałów, które taki status uzyskują na polecenie organu podatkowego, oddziały i przedstawicielstwa tworzone są według bardziej skomplikowanej procedury. Wyróżnia się następujące etapy:

1. Podjęcie decyzji o wydzieleniu części spółki w trybie określonym przepisami prawa lub aktami wewnętrznymi spółki.

Na przykład ustawa „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością” z dnia 8 lutego 1998 r. Nr 14-FZ określa następującą procedurę podejmowania decyzji:

• przedstawienie sprawy do rozpatrzenia Walnemu Zgromadzeniu na 30 dni przed jego zwołaniem;
• przeglądanie pytania;
• zgoda 2/3 uczestników spotkania na otwarcie odrębnego pododdziału.

W sztuce. 65 ustawy „O spółkach akcyjnych” z dnia 26 grudnia 1995 nr 208-FZ stanowi, że tworzenie oddziałów i przedstawicielstw może należeć do kompetencji rady dyrektorów, jeżeli przewiduje to statut firma.

1. Przyjęcie lokalny akt regulowanie pracy odrębnego oddziału firmy. Zwykle jest to przepis na oddział/przedstawicielstwo.
2. Powołanie na polecenie szefa organizacji macierzystej kierownictwa oddzielnego pododdziału. Zwykle pełnomocnictwo wydawane jest jednocześnie w imieniu kierownika działu, ponieważ bez niego kierownik nie będzie w stanie zarządzać działem firmy (art. 55 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) .
3. Złożenie do Federalnej Służby Podatkowej wniosku na formularzu P14001, zatwierdzone. na polecenie Federalnej Służby Podatkowej „W sprawie zatwierdzenia formularzy i wymagań ...” z dnia 25 stycznia 2012 r. Nr ММВ-7-6 / [e-mail chroniony], o wpisaniu informacji o jednostce do Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych. Jak stwierdzono w piśmie Departamentu Polityki Podatkowej Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 16 grudnia 2009 r. Nr 03-02-07 / 1-541, uważa się, że odrębny pododdział osoby prawnej jest utworzony od momentu zmiany dokonywane są w rejestrze państwowym.
4. Zatwierdzono złożenie do Federalnej Służby Podatkowej formularza C-09-3-1. zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 09.06.2011 nr ММВ-7-6/ [e-mail chroniony] w ciągu miesiąca po wydzieleniu części organizacji. Odbywa się to w celu zarejestrowania oddzielnego poddziału w służbie podatkowej.

Przykładowe przepisy dotyczące oddzielnego oddziału LLC, JSC

W sztuce. 5 ustawy nr 14-FZ ustala się, że LLC działa na podstawie rozporządzenia zatwierdzonego przez spółkę dominującą. Zwykle sytuacja jest podobna w przypadku innych podmiotów prawnych (patrz art. 91 ustawy nr 208-FZ itp.).

• postanowienia ogólne jako zbiór informacji o organizacji macierzystej i przydzielonej części, takich jak: nazwy, adresy itp.;
• cel stworzenia, na przykład zapewnienie przestrzegania interesów osoby prawnej;
• status prawny jako związek praw, obowiązków i odpowiedzialności;
• procedura kontroli przeprowadzanej przez centralę;
• dane dotyczące procedury zarządzania, kompetencji zarządczych;
• udział w stosunkach pracy;
• procedura rozwiązania jednostki;
• inne przepisy w razie potrzeby.

Sprawozdawczość poszczególnych pionów w latach 2017-2018

Jednym z przejawów kontroli nad oddziałami i przedstawicielstwami przez osobę prawną i organy państwowe jest weryfikacja sprawozdawczości.

W przypadku sprawozdawczości zewnętrznej wyodrębniony dział podmiotu prawnego w latach 2017-2018 dostarcza dokumenty:

1. Deklaracje podatkowe, jeżeli jednostka ma obowiązek:
   • zapłacić podatek transportowy i podatek od nieruchomości;
   • przenieść podatek potrącony z zarobków pracowników na ich dochód.
2. Forma zgodna z KND 1151111, zatwierdzona. zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 10.10.2016 nr ММВ-7-11/ [e-mail chroniony], w sprawie opłacania składek ubezpieczeniowych do Federalnej Służby Podatkowej.
3. Zatwierdzony formularz 4-FSS. zarządzeniem FSS z dnia 26 września 2016 r. nr 381, o zgłoszeniu do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych opłacania składek na ubezpieczenie od wypadków przy pracy.
4. Forma SZV-M, zatwierdzona. Zarządzenie Zarządu Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej z dnia 1 lutego 2016 r. nr 83p w sprawie informowania Funduszu Emerytalnego o składkach na pracownicze ubezpieczenie emerytalne.
5. Inne dokumenty.

Sprawozdawczość wewnętrzna ustalana jest zgodnie z instrukcjami jednostki dominującej. Obejmuje ona przekazywanie dokumentacji księgowej, informacji o realizacji planów itp., co oznacza dla odrębnego podziału organizacji konieczność sporządzania dodatkowych raportów w formach ustalonych w organizacji.

Podsumujmy. Wyodrębniony strukturalny podział osoby prawnej to wydzielona terytorialnie i administracyjnie część przedsiębiorstwa w celu prowadzenia działalności zbliżonej do kierunku spółki dominującej, a w razie potrzeby także reprezentowania jej interesów.

Oprócz oddziałów i przedstawicielstw określonych w prawie cywilnym jako rodzaje odrębnych wydziałów, organy podatkowe, do celów wykonywania kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i innych ustaw podatkowych, mogą uznać wydzielone terytorialnie części osoby prawnej jako odrębne wydziały, jeżeli wyposażone są w stacjonarne stanowiska pracy.

Odkrywając nowe nisze rynkowe, firmy często muszą zadbać o swoją obecność na „obcych” terytoriach. Ponieważ odrębne działy w wielu przypadkach wpływają na naliczanie i płacenie podatków, księgowi często mają pytanie: co tak naprawdę uważa się za odrębny dział? O oznakach odrębnych podziałów, a także o tym, kto, kiedy i jak powiadomić o ich powstaniu, opisujemy w tym artykule.

Oddzielny podział w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej. Kod kodu konfliktu

Podatek, który jest przekazywany do budżety podmiotów Federacji Rosyjskiej. Wypłata zaliczek na podatek dochodowy jest dokonywana zarówno w lokalizacji organizacji, jak i w lokalizacji każdego z jej odrębnych oddziałów w oparciu o udział zysku przypadający na te oddzielne oddziały. Procedura podziału zysków (określenie udziału) jest określona w ust. 2 art. 288 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zeznanie podatkowe należy złożyć dla każdego oddzielnego działu. Jeśli oddziały znajdują się w tym samym regionie, organizacja może składać deklaracje tylko do jednego z nich. Aby skorzystać z tego prawa, konieczne jest powiadomienie wszystkich inspektoratów podatkowych, w których znajdują się odrębne wydziały. Należy to zrobić przed rozpoczęciem nowego okresu podatkowego.

podatek dochodowy od osób fizycznych i odrębne działy

Organizacje - agenci podatkowi są zobowiązani do przekazywania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu zarówno w ich lokalizacji, jak i w lokalizacji każdego z ich oddzielnych pododdziałów (). Podatek dochodowy od osób fizycznych dla wyodrębnionego działu ustala się na podstawie kwoty dochodu podlegającego opodatkowaniu naliczonego i wypłaconego pracownikom tego działu.

Jeżeli oddzielny podpodział nie jest przypisany do oddzielnego bilansu, główna organizacja w miejscu rejestracji podpodziału musi przekazać podatek dochodowy od osób fizycznych do budżetu (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 29 marca 2010 r. Nr. 03-04-06/54).

Zgłoszenie podatku dochodowego od osób fizycznych dla pracowników wydzielonego oddziału należy składać w jego lokalizacji (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 08.07.2012 nr 03-04-06/3-222, z dnia 16.12. 2011 nr 03-04-06/3-348). Informacje o naliczonych i wstrzymanych kwotach należy składać nie później niż do 1 kwietnia ().

Składki ubezpieczeniowe na Fundusz Emerytalny i FSS Federacji Rosyjskiej

Oddzielne podpodziały płacą własne Składki ubezpieczeniowe i przedłożyć do FSS i PFR kalkulacje składek ubezpieczeniowych, jeżeli jednocześnie spełnione są następujące warunki:

• pododdziały znajdują się na terytorium Federacji Rosyjskiej; oddziały mają oddzielny bilans;
• departamenty posiadają własne rachunki bieżące; podziały naliczają płatności i inne wynagrodzenia na rzecz osób fizycznych.

Jeżeli co najmniej jeden warunek nie jest spełniony, obowiązek opłacania składek i składania raportów przechodzi do organizacji macierzystej (pisma FSS Federacji Rosyjskiej z dnia 05.05.2010 nr 02-03-09 / 08-894p, Ministerstwo Zdrowie i rozwój społeczny Rosji z 09.03.2010 nr 492-19).

Konieczne jest również zarejestrowanie oddzielnego podziału w funduszach tylko wtedy, gdy spełnione są cztery wymienione warunki (klauzula 12 uchwały Rady Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej z dnia 13 października 2008 r. Nr 296P, ust. 1 uchwały FSS Federacji Rosyjskiej z dnia 23 marca 2004 r. Nr 27).

Podatek od majątku wydzielonych podpodziałów

Zapisana jest procedura płacenia podatku od nieruchomości przez odrębne wydziały. Oddzielne działy rozliczają ruchomości i płacą odpowiedni podatek, jeśli mają oddzielny bilans.

Jeżeli podział nie jest przypisany do niezależnego bilansu, organizacja macierzysta płaci podatek od majątku ruchomego (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 20.01.2012 nr 03-01-11 / 1-19).

Podstawę opodatkowania nieruchomości określa miejsce jej faktycznej lokalizacji (). W związku z tym odrębny oddział musi płacić podatek od nieruchomości, jeśli nieruchomość znajduje się na jego terytorium (niezależnie od oddzielnego bilansu).

Deklaracja podatku od nieruchomości i obliczenia zaliczki są przekazywane do Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej w miejscu zapłaty podatku ().

Podatek transportowy osobnego działu

Płatne na miejscu Pojazd(klauzula 1), która jest ustalana zgodnie z klauzulami. 2 pkt 5
Czy masz OP? Kiedy jest uważany za stworzony? Na te pytania odpowiemy w naszym artykule.

Organy podatkowe posiadają informacje o każdym podatniku. Oczywiście ujawnienie tych informacji może zaszkodzić podatnikowi ...

Podano przykładowy tekst procedury przyjmowania i wydawania gotówki upoważnionym przedstawicielom poszczególnych pionów.

Odnoszący sukcesy dochodowy biznes zawsze chcesz się rozwijać i powiększać, otwierając w tym celu dodatkową jednostkę strukturalną. Lub, na przykład, czasami trzeba przybliżyć zdolność produkcyjna do źródeł surowców, wycofać „brudną” produkcję z dużych miast, przybliżyć punkty sprzedaży do konsumenta oraz obniżyć koszty płatności za surowce i nieruchomości. Jako jedną z opcji osiągnięcia tych celów i rozwiązania zadań stojących przed kierownictwem, jest to otwarcie dodatkowego biura.

Decyzja o otwarciu nowej jednostki strukturalnej dodaje pracy i pytań zarówno do kierownika (jaki status prawny nadać jednostce strukturalnej, jak się zarejestrować, gdzie, jakie dokumenty są potrzebne), jak i do księgowego (jak prowadzić ewidencję, jak złożyć sprawozdania finansowe, jakie podatki zapłacić, co można uzyskać za grzywny). Nowo utworzonej jednostce strukturalnej można nadać status prawny oddziału, przedstawicielstwa lub innej odrębnej jednostki (zwanej dalej PO). W naszym artykule skupimy się na innych PO, na przykład na punkcie sprzedaży detalicznej.

1. Co to jest osobny podział?

Pojęcia „oddział” i „przedstawicielstwo” podane są w art. 55 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej. Pojęcie oddzielnego pododdziału jest określone w art. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - „... każdy pododdział terytorialnie oddzielony od niego, w miejscu, w którym wyposażone są stacjonarne miejsca pracy. Oddzielny poddział organizacji jest uznawany za takie, niezależnie od tego, czy jego utworzenie znajduje odzwierciedlenie w dokumentach założycielskich lub innych dokumentach organizacyjnych i administracyjnych organizacji, a także od uprawnień przyznanych określonej jednostce. Jednocześnie miejsce pracy uważa się za stacjonarne, jeżeli jest utworzone dla okres dłuższy niż jeden miesiąc ... ”.

Oddzielny podział charakteryzuje dwie cechy - izolacja terytorialna oraz obecność stacjonarnego miejsca pracy tworzone na okres dłuższy niż miesiąc.

2. Odrębny podział wymaga pełnomocnictwa

W celu pełnienia funkcji organizacji (w całości lub w części) lub do reprezentowania interesów organizacji i ich ochrony w miejscu jej lokalizacji tworzy się odrębny pododdział. PO nie jest jednak samodzielnym podmiotem prawnym, w związku z czym w celu nawiązania jakiegokolwiek stosunku prawnego w imieniu organizacji macierzystej konieczne jest zarejestrowanie wszystkich uprawnień nie tylko w dokumenty założycielskie i postanowieniami o innych PE, ale także w prawidłowo sporządzonym pełnomocnictwie. Na przykład:

• dokonywanie transakcji i innych czynności związanych z bieżącą działalnością jednostki. W takim przypadku możesz ustawić limity. Na przykład przyznanie prawa do zawierania umów tylko określonego rodzaju lub umów, których maksymalna cena jest ograniczona itp.;
• otwieranie rachunków bankowych, wykonywanie operacji dysponowania środkami na tych rachunkach;
• rozporządzanie majątkiem nabytym w jednostce, lub pewne rodzaje nieruchomości (na przykład z wyłączeniem nieruchomości);
• zawarcie i rozwiązanie w imieniu organizacji umowy o pracę z osobami zatrudnionymi w wydzielonym pododdziale;
• prawo do pierwszego podpisania różnych dokumentów wystawionych w wydzielonym pododdziale: księgowych, finansowych, faktur, raportów itp.;
• reprezentacja interesów organizacji w organach publicznych;
• możliwość przeniesienia pewnych uprawnień na osoby trzecie, ponieważ kierownik jednostki nie zawsze może samodzielnie wykonywać swoje funkcje z różnych powodów (np. podróż służbowa, choroba itp.).

W przeciwieństwie do oddziałów i przedstawicielstw, pojawieniu się kolejnego odrębnego pododdziału nie towarzyszą zmiany w dokumentach założycielskich organizacji, z wyjątkiem dokumentów faktycznie potwierdzających powstanie stacjonarnego miejsca pracy (na przykład umowa najmu i zlecenie zatrudnienia osoby, która tam będzie). Ponadto przy tworzeniu wydzielonego pododdziału nie jest wymagane zatwierdzenie regulaminu dotyczącego tego wydzielonego pododdziału, a można też zrobić bez wyznaczania kierownika wydzielonego pododdziału, bez wystawiania mu pełnomocnictwa (np. właśnie zatrudniłeś kilku dodatkowych zwykłych pracowników, którzy będą znajdować się w odległym biurze). Niemniej jednak w praktyce z reguły wydaje się jednak zarządzenie szefa osoby prawnej (zdecydowanie nie ma potrzeby zwoływania w tym celu walnego zgromadzenia uczestników). Wydaje nam się, że najbardziej celowe jest wydanie nakazu zmiany struktury kadrowej i organizacyjnej osoby prawnej (jeśli taka istnieje).

3. Różnice między oddziałem a osobnym działem

Główne różnice przedstawiono w tabeli:

Rodzaj oddzielnego podziału	Reprezentacja	Oddział
przykład	przedstawicielstwo firmy zagranicznej w Federacji Rosyjskiej	oddział firmy moskiewskiej w Smoleńsku	wynik
Funkcje	reprezentuje interesy	wykonuje funkcję w innym miejscu	spełnia potrzebę
Status osoby prawnej	Nie	Nie	Nie
Czyn działalność gospodarcza	Nie	TAk	TAk
Dostępność informacji w dokumentach założycielskich organizacji	TAk	TAk	Nie
Dokumenty prawne do wykonywania czynności	Regulamin reprezentacji; Wprowadzanie informacji do statutu organizacji	Regulamin oddziału; Wprowadzanie informacji do statutu organizacji	Rozkaz lidera
Posiadanie własnego salda i konta	Częściej niż nie	TAk	Niekoniecznie

Ważny! Otwierając jednostkę strukturalną, kierownik organizacji powinien mieć również na uwadze fakt, że obecność oddziału lub przedstawicielstwa nakłada na organizację zakaz stosowania uproszczonego systemu podatkowego, który nie dotyczy innych PE.

4. Procedura otwierania i zamykania oddzielnych oddziałów

Jeśli chodzi o rejestrację odrębnego oddziału, jest to znacznie prostsze niż rejestracja oddziałów i przedstawicielstw (o rejestracji oddziałów mówiliśmy w artykule „Rejestracja oddziału LLC”).

Tak więc rejestracja oddzielnego działu:

• łatwiej! Nie jest wymagane wydanie odpowiedniej decyzji fundatora;
• nie ma potrzeby wprowadzania informacji o odrębnym podziale w dokumentach założycielskich oraz w Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych.

Wystarczy zarejestrować się w urzędzie skarbowym zgodnie z przepisami art. 83 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Procedura otwarcia (rejestracji) odrębnego pododdziału

Przypominamy, że mówimy o jednostce strukturalnej, odrębnej od głównej firmy.

4.1. Wystawiamy polecenie otwarcia oddziału. Dyrektor Spółki wydaje odpowiednie zarządzenie o otwarciu oddziału (patrz wypełniony przykład poniżej) oraz udziela pełnomocnictwa przewodniczącemu PE.

Nr zamówienia.___
w sprawie utworzenia osobnego oddziału

W związku z rozwojem firmy i koniecznością rozbudowy jej struktury

ZAMAWIAM:
1. Twórz od 07.01.2018, bez zmian personel, w dziale marketingu i sprzedaży wydzielona filia zlokalizowana pod adresem: 214000, Smoleńsk, ul. Sovetskaya, d. 1, biuro U1 (dalej OP-LSU).

2. Utworzony odrębny pododdział OP-LSU nie jest osobą prawną, oddziałem, przedstawicielstwem, nie posiada samodzielnego bilansu, nie posiada rachunków rozliczeniowych i innych rachunków bankowych. Księgowość, płatność i składanie raportów dotyczących podatków i opłat są przeprowadzane przez organizację główną - OOO "Primer", centralnie, w jej lokalizacji.

3. Spółka wykonuje następujące funkcje w zakresie zarządzania Wydzielonym Oddziałem:

• określa główne kierunki swoich działań, zatwierdza plany i raporty z ich realizacji;
• przeprowadza kontrole działalności finansowej i gospodarczej Wydzielonego Oddziału;
• powołuje i odwołuje kierownika z przyczyn przewidzianych prawem;
• określa strukturę Wydzielonego Podziału;
• podejmuje decyzję o zakończeniu działalności Wydzielonego Oddziału.

4. Kierowanie działalnością wydzielonego pododdziału OP-LSU sprawuje Szef, powoływany przez dyrektora Spółki. Kierownik Wydzielonego Oddziału OP-LSU działa na podstawie pełnomocnictwa wystawionego i podpisanego przez dyrektora Spółki.

5. Kierownik Wydzielonego Oddziału:

• ma prawo do zawierania w imieniu Spółki umów sprzedaży towarów, robót, usług wyprodukowanych przez Spółkę w wysokości do 300 000 (trzysta tysięcy) rubli, przy czym dzielenie umów jest niedozwolone;
• przez pełnomocnika działa w imieniu spółki w zakresie umocowań określonych udzielonym mu pełnomocnictwem;
• prowadzi operacyjne zarządzanie działalnością Wydzielonego Oddziału zgodnie z zatwierdzonymi przez Spółkę planami;
• podpisuje podstawowe dokumenty księgowe i faktury wystawione przez PO JST (prawo pierwszego podpisu na dokumentach);
• podpisuje i składa księgowość, podatek, sprawozdawczość statystyczna, raportowanie do funduszy pozabudżetowych PO JST;
• reprezentuje interesy Spółki reprezentowanej przez Wydzielony Oddział w stosunkach z organy rządowe, organy samorząd, w funduszach pozabudżetowych, w organach podatkowych, w urzędach Rosstat, w bankach, towarzystwach ubezpieczeniowych, we wszystkich instytucjach i organizacjach, niezależnie od własności, obywatele Federacja Rosyjska oraz za granicą w związku z działalnością PO JST;
• w granicach swoich uprawnień wydaje rozkazy i rozkazy, wydaje polecenia obowiązujące wszystkich pracowników Wydzielonego Pododdziału;

6. Odpowiedzialność. Za zobowiązania wynikające z działalności gospodarczej wydzielonego oddziału Spółka ponosi nieograniczoną odpowiedzialność całym swoim majątkiem, występuje jako powód i pozwany w sądzie, arbitrażu (sądzie polubownym). Zgłoś pracę realizowany przez Towarzystwo.

7. Dokonaj zmian w strukturze organizacyjnej, zapoznaj pracowników z tym zleceniem w części, która ich dotyczy.

8. W swojej pracy utworzony odrębny pododdział kieruje się Statutem LLC „Primer”, niniejszym zamówieniem i instrukcjami dyrektora firmy.

4.2. O otwarciu lokalu powiadamiamy urząd skarbowy.

Zgłoszenie jest wypełniane na formularzu nr C-09-3-1, który jest składany do Federalnej Służby Podatkowej w lokalizacji spółki dominującej. IFTS w lokalizacji spółki dominującej przesyła informacje do IFTS w lokalizacji PE. Po otrzymaniu tej wiadomości Urząd podatkowy w miejscu, w którym znajduje się PE, sama musi go zarejestrować w ciągu 5 (pięciu) dni. Jeśli chcesz zmienić informacje o PO (na przykład zmiana legalny adres), firma musi przesłać wiadomość do „swojego” IFTS. Jeśli firma zostanie otwarta kilka odrębne pododdziały w jednej gminie, wówczas do pakietu dokumentów do rejestracji PE zostanie dodane zawiadomienie o wyborze kontroli w celu rozliczenia kilku odrębnych pododdziałów. Musi zostać przekazany do kontroli, w której zarejestrowane zostaną wszystkie PE, w ciągu miesiąca od daty ich utworzenia.

Procedura zamknięcia (likwidacji) odrębnego wydziału

4.3 Wydamy nakaz likwidacji oddzielnej jednostki(wypełniony przykład poniżej).

Nr zamówienia.___
w sprawie likwidacji odrębnego oddziału

„___” ___________2018 _______________________

Z powodu niespełnienia zaplanowanych celów

ZAMAWIAM:
1. Likwidujemy od dnia 11.01.2018 odrębny oddział zlokalizowany pod adresem: 214000, Smoleńsk, ul. Sovetskaya, d. 1, biuro U1 (dalej OP-LSU).

2. Kierownik Działu Sprzedaży Iwanow I.I. opracować i zatwierdzić procedurę likwidacji OP-LSU, zorganizować proces likwidacji: dzierżawa, narzędzia, przeniesienie zadłużenia, zwolnienie pracowników, przeprowadzka mienia.
3. Do głównego księgowego OOO „Primer” Semenova S.S. przeprowadzić pełną inwentaryzację OP-LSU, przekazać księgowość i sprawozdawczość podatkowa, dokonać wszelkich rozliczeń z pracownikami, wyrejestrować odrębny pododdział.
4. Kontrola nad wykonaniem zlecenia jest powierzona szefowi Dział prawny Petrova P.P.

4.4. Powiadamianie pracowników o zwolnieniach w celu zmniejszenia personelu lub w związku z likwidacją organizacji (art. 81 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Druga opcja jest ważna tylko pod warunkiem, że jednostka znajduje się w lokalizacji innej niż lokalizacja organizacji macierzystej i innych oddziałów firmy. W przeciwnym razie pracodawca będzie musiał sporządzić redukcję. Każdy pracownik może zostać zwolniony z powodu likwidacji - nawet kobieta w ciąży. Pracodawca przy redukcji personelu zobowiązuje się nie tylko do udzielenia pracownikowi gwarancji z art. 180 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, ale także do przestrzegania przepisów art. 179 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej w sprawie preferencyjnego zachowania w pracy.

4.5 Powiadamiamy IFTS o likwidacji jednostki. W ciągu 3 (trzech) dni roboczych od dnia zakończenia działalności za pośrednictwem innego zwykłego wydzielonego oddziału przekazujemy sprawozdanie na formularzu nr С-09-3-2 do kontroli w miejscu siedziby firmy. Spółka zostanie wyrejestrowana w lokalizacji innych odrębnych pododdziałów - w ciągu 10 (dziesięciu) dni roboczych od dnia otrzymania przez inspekcję zawiadomienia o zakończeniu działalności.

5. Rachunkowość w osobnym dziale

5.1. Istnieją dwa rodzaje rachunkowości w organizacjach z wydzielonymi oddziałami - scentralizowane i zdecentralizowane.

W pierwszej metodzie naczelna organizacja prowadzi ewidencję wszystkich operacji. W tym celu każdy OP przekazuje do niego wszystkie podstawowe dokumenty, zarówno otrzymane od kontrahentów, jak i utworzone przez jego pracowników. Na podstawie tych dokumentów dział księgowości głównej organizacji odzwierciedla dane w scentralizowanej rachunkowości.

W przypadku drugiej metody PO samodzielnie prowadzą ewidencję księgową. Organizacja dominująca odzwierciedla w swojej rachunkowości wyłącznie operacje finansowe i gospodarcze przeprowadzane przez nią bezpośrednio. Jednocześnie sprawozdania finansowe dla podmiotu prawnego jako całości są kompilowane poprzez zsumowanie wskaźników rejestrów księgowych organizacji macierzystej i PO.

5.2. Ujęcie księgowe transakcji biznesowych zależy od czy PE są przydzielone do oddzielnego bilansu, czy nie. W pierwszym przypadku rachunkowość prowadzona jest w sposób zdecentralizowany, w drugim – scentralizowany.

PO nie jest przypisany do oddzielnego bilansu

Zasady obiegu dokumentów (skład, warunki przelewu, Odpowiedzialne osoby) pomiędzy organizacją macierzystą a PO są zatwierdzone w polityce rachunkowości. W terminach określonych w polityce rachunkowości OP przekazuje do organizacji macierzystej podstawowe dokumenty księgowe, na podstawie których dokonywane są zapisy księgowe w rachunkowości organizacji macierzystej. Przekazywanie dokumentów pierwotnych odbywa się zgodnie ze specjalnym niezależnie opracowanym i zatwierdzonym rejestrem. Sprawozdania finansowe dla takiego PO nie jest kompilowany oddzielnie.

PO przypisany do oddzielnego bilansu

OP na oddzielnym bilansie prowadzi rachunkowość niezależnie, ale pozostaje obowiązek stosowania metod księgowych odzwierciedlonych w polityce rachunkowości jednostki dominującej. Oddzielny bilans PE to lista wskaźników, które odzwierciedlają jego właściwość i pozycja finansowa do przygotowania sprawozdań finansowych organizacji jako całości.

Należy zauważyć, że harmonogram przepływu pracy między organizacją nadrzędną a PE przydzielony do oddzielnego bilansu, roboczy plan kont, a także formy dokumentów opracowane przez organizację niezależnie, są zatwierdzane przez politykę rachunkowości.

Wymiana informacji między organizacją macierzystą a PO odbywa się na podstawie dokumentu „doradztwo”. ujednolicona forma nota awizacyjna nie istnieje, organizacja opracowuje ją samodzielnie i utrwala w polityce rachunkowości. Nota doradcza jest przygotowywana w przypadkach, w których organizacja macierzysta nie jest zaangażowana w operacje prowadzone przez PO i odwrotnie. Kopie podstawowych dokumentów potwierdzających operację są dołączone do każdego awizo. Sprawozdania finansowe organizacji jako całości powinny zawierać wskaźniki efektywności PE (w tym te przypisane do odrębnych bilansów).

5.3 Cechy opodatkowania w PE

Jeśli zauważysz błąd, zaznacz fragment tekstu i naciśnij Ctrl + Enter

Organizacje mają prawo do tworzenia własnych odrębnych oddziałów: oddziałów i przedstawicielstw. Ich działania i funkcje mogą być różne. Główne cechy oddzielnego podziału osoby prawnej w 2017 r., A także w latach poprzednich, są przewidziane w art. 55 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej i art. 11 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Rozważmy je szczegółowo.

Oznaki oddzielnego podziału

Definicja oddzielnego podziału znajduje się w ust. 2 art. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jeżeli podział nie spełnia kryteriów określonych w tej normie, nie jest wyodrębniany. Wniosek ten potwierdza rosyjski Departament Finansów w piśmie z dnia 18 sierpnia 2015 r. nr 03-02-07/1/47702.

Głównym kryterium oddzielnego podziału podmiotu prawnego jest jego lokalizacja poza lokalizacją organizacji macierzystej. Wynika to zarówno z prawa cywilnego, jak i podatkowego Rosji.

Głównym celem reprezentacji osoby prawnej jest reprezentowanie interesów organizacji i ich ochrona ().

Oddział pełni wszystkie funkcje organizacji macierzystej, w tym przedstawicielstwo ().

Możliwe jest tworzenie innych typów podziały strukturalne.

Odrębne pododdziały nie są niezależnymi organizacjami. Ich dyrektorzy są przypisani do organizacji macierzystej.

Dyrektor wydzielonego wydziału ma pełnomocnictwo do wykonywania umocowania w imieniu organizacji, a nie w imieniu wydzielonego wydziału, ponieważ nie jest uznawany za jedyny organ wykonawczy (lub inny) osoby prawnej.

Informacje o odrębnych podziałach znajdują odzwierciedlenie w Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych.

Dochodzimy zatem do wniosku, że odrębnym pododdziałem osoby prawnej jest oddział, przedstawicielstwo lub inny pododdział organizacji, którego lokalizacja nie pokrywa się z organizacją macierzystą.

Według rosyjskiego Ministerstwa Finansów oddział (przedstawicielstwo) jest oddzielony od organizacji macierzystej, jeśli adresy oddziału i organizacji macierzystej są różne (pismo nr 03-02-07/1/47702 z dnia 18 sierpnia 2015 r.) .

Stacjonarne miejsce pracy

W przypadku tworzenia miejsca pracy istnieje odrębny podział. Takie miejsce musi być stacjonarne. Brak odpowiednich miejsc wskazuje, że nie utworzono odrębnego pododdziału.

Na przykład działalność tworzonej jednostki wiąże się z wędrownym charakterem pracy. Jeżeli jednocześnie nie zostaną utworzone stanowiska stacjonarne, do których pracownicy muszą przychodzić z dowolną częstotliwością, jednostka nie jest uznawana za odrębną.

Miejsce pracy zorganizowane przez pracodawcę musi funkcjonować przez co najmniej 1 miesiąc. Jeżeli okres jest krótszy, nie ma faktu tworzenia odrębnego podpodziału.

Ponadto terytorium utworzonego miejsca pracy musi znajdować się pod kontrolą organizacji macierzystej.

Własność odrębnych oddziałów osoby prawnej

Odrębne pododdziały nie są osobami prawnymi i nie posiadają własnej własności. Niezbędną własność zapewnia im organizacja macierzysta.

W związku z tym na przykład oddzielny podział osoby prawnej może podlegać odpowiedzialności administracyjnej, działać jako uczestnik zamówień na potrzeby państwa lub gminy itp.

Z powyższego powodu możliwe jest nałożenie kary na dług organizacji macierzystej na majątek objęty odrębnym podziałem. Odwrotnie, w przypadku długów wynikających z działalności odrębnego oddziału organizacja odpowiada swoim majątkiem.

Należy pamiętać, że od 29 grudnia 2015 r. Oddzielne oddziały LLC i spółki akcyjne nie muszą być uwzględniane w dokumentach założycielskich (patrz na przykład Pismo Służby Podatkowej Rosji z dnia 06 marca 2015 r. Nr SA- 4-14 / [e-mail chroniony]).

Terenowa kontrola podatkowa odrębnego pododdziału

Aspekty prawne takiego audytu określa art. 89 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:

• audyt na miejscu federalnych podatków i opłat za oddzielny podział może być przeprowadzony tylko razem z audytem organizacji macierzystej;
• zapłata podatków ustanowionych w regionie (zakład komunalny) dla odrębnego oddziału może być przedmiotem odrębnej kontroli;
• nie więcej niż dwie inspekcje na miejscu mogą być przeprowadzone w 1 rok kalendarzowy;
• okres odrębnej kontroli wydzielonego pododdziału nie powinien przekraczać 1 miesiąca.

AA Nazarowa

1. Postanowienia ogólne

Pojęcie „oddzielnego podziału” jest używane zarówno w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej (CC RF), jak iw Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej (TC RF).

Dlatego, aby uniknąć błędów przy stosowaniu powyższej koncepcji do celów podatku od zysków, wskazane jest zidentyfikowanie różnic między pojęciem „oddzielnego podziału podmiotu prawnego” stosowanym w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej a pojęciem „oddzielnego podział organizacji” stosowany w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

2. Definicja pojęcia „odrębnego podziału” w prawie cywilnym

2.1. Definicja pojęć „przedstawicielstwo” i „oddział”

Zgodnie z ust. 1 art. 55 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej przedstawicielstwo jest odrębnym oddziałem osoby prawnej znajdującej się poza jej siedzibą, która reprezentuje interesy osoby prawnej i chroni je.

Zgodnie z ust. 2 art. 55 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej oddział jest odrębnym pododdziałem osoby prawnej znajdującej się poza jej siedzibą i wykonującej wszystkie lub część swoich funkcji, w tym funkcje przedstawicielstwa.

Tak więc, zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej, przedstawicielstwa i oddziały to dwa różne rodzaje(odmiany) wyodrębnionych pododdziałów osoby prawnej znajdujących się poza jej siedzibą, które reprezentują interesy osoby prawnej i chronią je lub pełnią wszystkie lub część jej funkcji, w tym funkcje reprezentacyjne.

Inne rodzaje oddzielnych oddziałów osoby prawnej nie są ustanowione w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej, to znaczy lista oddzielnych oddziałów osoby prawnej jest zamknięta.

Jednocześnie zwracamy uwagę czytelników czasopisma na co następuje.

Pojęcia „podział” i „oddzielny podział” nie są zdefiniowane w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej.

Biorąc pod uwagę postanowienia ust. 1 i 2 art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej można wyróżnić dwa znaki reprezentacji:

1) lokalizacja poza siedzibą osoby prawnej;

2) realizacja funkcji organizacji.

Różnica między przedstawicielstwem a oddziałem polega na tym, że te piony organizacji pełnią różne funkcje. Oddział może pełnić wszystkie funkcje organizacji, a przedstawicielstwo tylko niektóre z nich (reprezentować interesy organizacji i je chronić).

Oznacza to, że przedstawicielstwo jest w istocie jednym z rodzajów oddziałów.

Wspólną cechą obu odmian odrębnych działów osoby prawnej jest ich izolacja.

Oczywiście izolacja oddziału osoby prawnej oznacza jej lokalizację poza lokalizacją tej osoby prawnej.

Zgodnie z ust. 1 i 2 art. 55 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej główną cechą odrębnych działów organizacji jest ich lokalizacja poza siedzibą samej organizacji.

Jaki jest status powyższych oddzielnych działów?

Zgodnie z ust. 3 art. 55 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej przedstawicielstwa i oddziały nie są osobami prawnymi. Są one obdarzane majątkiem przez osobę prawną, która je utworzyła i działają na podstawie zatwierdzonych przez nią przepisów.

Kierowników przedstawicielstw i oddziałów powołuje osoba prawna i działają na podstawie jej pełnomocnictwa.

Przedstawicielstwa i oddziały muszą być wskazane w dokumentach założycielskich osoby prawnej, która je utworzyła.

Możemy zatem stwierdzić, że niezbędne atrybuty każdego oddzielnego podziału obejmują:

Nieruchomość;

Dostępność przepisów dotyczących podziału;

Wskazanie w dokumentach założycielskich istnienia podziału;

Kierownik.

2.2. Które działy strukturalne organizacji są odrębnymi działami

Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej nie definiuje pojęcia „lokalizacja poza lokalizacją”. W tym przypadku oczywiście mówimy o tym, że lokalizacja odrębnego oddziału osoby prawnej nie pokrywa się z lokalizacją samej osoby prawnej.

Jak w Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej określono lokalizację osoby prawnej? Jakie dokumenty zawierają informacje o lokalizacji osoby prawnej?

Zgodnie z ust. 2 art. 54 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej lokalizację osoby prawnej określa miejsce jej rejestracja państwowa. Rejestracja państwowa osoby prawnej odbywa się w miejscu jej stałego organu wykonawczego, aw przypadku braku stałego organu wykonawczego - innego organu lub osoby uprawnionej do działania w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwa.

Tak więc lokalizacja osoby prawnej pokrywa się z lokalizacją jej stałego organu wykonawczego, a w przypadku braku stałego organu wykonawczego innego organu lub osoby uprawnionej do działania w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwa. W takim przypadku, tylko w przypadku braku stałego organu wykonawczego, lokalizacja osoby prawnej pokrywa się z lokalizacją innego organu lub osoby uprawnionej do działania w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwa.

W każdym razie lokalizacja osoby prawnej pokrywa się z miejscem jej rejestracji państwowej.

Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej nie definiuje pojęcia „miejsca rejestracji państwowej osoby prawnej”.

Zgodnie z art. 1 ustawy federalnej z 08.08.2001 N 129-FZ „O państwowej rejestracji osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych” (dalej - ustawa N 129-FZ) ustawa ta reguluje stosunki powstałe w związku z państwową rejestracją osób prawnych podczas ich tworzenia , reorganizacja i likwidacja , przy wprowadzaniu zmian w ich dokumentach założycielskich, w związku z rejestracją państwową osób fizycznych jako indywidualni przedsiębiorcy i rejestracją państwową, gdy osoby fizyczne kończą działalność jako indywidualni przedsiębiorcy, a także w związku z utrzymywaniem rejestrów państwowych - ujednolicony państwowy rejestr osób prawnych i ujednolicony państwowy rejestr przedsiębiorców indywidualnych.

W związku z tym przy ustalaniu miejsca rejestracji państwowej osoby prawnej oraz lokalizacji jej oddziałów i przedstawicielstw czytelnicy czasopisma powinni kierować się ustawą N 129-FZ.

Punkty „c” i „n” ust. 1 art. 5 ustawy N 129-FZ stanowi, że ujednolicony państwowy rejestr osób prawnych zawiera w szczególności następujące informacje o podmiocie prawnym:

Adres (lokalizacja) stałego organu wykonawczego osoby prawnej (w przypadku braku stałego organu wykonawczego osoby prawnej - inny organ lub osoba uprawniona do działania w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwa), pod którym prowadzona jest komunikacja z podmiotem prawnym;

Informacje o oddziałach i przedstawicielstwach osoby prawnej.

Tak więc lokalizację osoby prawnej rozumie się jako adres stałego organu wykonawczego osoby prawnej (w przypadku braku stałego organu wykonawczego osoby prawnej - inny organ lub osoba uprawniona do działania w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwo), które służy do komunikacji z osobą prawną.

Lokalizacja odrębnego oddziału podmiotu prawnego nie powinna pokrywać się z lokalizacją samego podmiotu prawnego.

Jednocześnie kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej i ustawa N 129-FZ nie definiują pojęcia „lokalizacji oddzielnego oddziału organizacji”.

Biorąc pod uwagę postanowienia ust. 3 art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej można założyć, że lokalizacja oddzielnego oddziału osoby prawnej jest rozumiana jako lokalizacja majątku powyższego oddziału lub jego kierownika.

Oczywiście pojęcie „lokalizacja” pokrywa się z pojęciem „adres” i taki jest adres pocztowy.

W związku z tym, jeśli na przykład adres stałego organu wykonawczego osoby prawnej (zakładu) to Iwanowski, ul. Iwanowa, budynek 1, budynek 1, adres warsztatu nr 1 zakładu to Iwanowski, ul. , budynek 1, budynek 2 , a adres sklepu nr 2 zakładu to Iwanowski, ul. Iwanowa, dom 1, budynek 3, wówczas sklepy nr 1 i 2 można uznać za odrębne działy tej organizacji (zakładu). Ale czy należy je traktować jako takie, a zatem wymieniać w dokumentach założycielskich?

Z art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej można stwierdzić, że przypisanie organizacji jednostki strukturalnej do jej odrębnych pododdziałów jest prawem tej organizacji. Jeśli jednak podrejon strukturalny, który znajduje się poza lokalizacją organizacji (niezbędny atrybut odrębnego podpodziału) jest klasyfikowany przez organizację jako odrębne podpodziały, musi być wymieniony w dokumentach założycielskich organizacji.

Stosując normę ustanowioną w lit. „c” ust. 1 art. 5 ustawy N 129-FZ powstają następujące pytania.

Jak ustalane są stałe organy wykonawcze osoby prawnej?

W pierwszej części Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej pojęcie „organów wykonawczych osoby prawnej” jest używane w artykułach poświęconych zarządzaniu tylko trzema pewnymi rodzajami organizacji (spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjne, spółdzielnie produkcyjne ).

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. W spółce z ograniczoną odpowiedzialnością tworzy się organ wykonawczy [kolegialny i (lub) jednoosobowy] w celu bieżącego zarządzania jej działalnością i jest odpowiedzialny walne zgromadzenie jego członków. jedyne ciało kierownictwo spółki może być również wybierane nie spośród jej uczestników (klauzula 1, art. 91 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Kompetencje organów zarządzających spółki, a także tryb podejmowania decyzji i wypowiadania się w imieniu spółki są określone zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej, ustawą o spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością oraz statutem spółka (klauzula 2, art. 91 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Tym samym kolegialny i (lub) jedyny organ wykonawczy może pełnić funkcję organu wykonawczego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Dzięki temu w jednej firmie mogą funkcjonować jednocześnie dwa organy wykonawcze (kolegialny i jednoosobowy).

Gdzie są informacje o organach wykonawczych spółki z ograniczoną odpowiedzialnością?

Dokumenty założycielskie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością muszą zawierać, oprócz tych określonych w ust. 2 art. 52 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, następujące informacje: warunki dotyczące wysokości kapitału zakładowego spółki; wielkość udziału każdego uczestnika; wielkość, skład, warunki i tryb wnoszenia wkładów przez uczestników; odpowiedzialność uczestników za naruszenie obowiązków wnoszenia składek; skład i kompetencje organów zarządzających spółki oraz tryb podejmowania przez nie decyzji, w tym decyzje podejmowane jednomyślnie lub kwalifikowaną większością głosów; inne informacje przewidziane w ustawie o spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością (klauzula 2, art. 89 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

W związku z tym informacje o organach wykonawczych spółki z ograniczoną odpowiedzialnością znajdują się w jej dokumentach założycielskich.

Spółka Akcyjna. Organ wykonawczy spółki akcyjnej może być kolegialny (zarząd, dyrekcja) i (lub) jednoosobowy (dyrektor, CEO). Prowadzi bieżące zarządzanie działalnością spółki i odpowiada przed radą dyrektorów (radą nadzorczą) oraz walnym zgromadzeniem akcjonariuszy.

Decyzją walnego zgromadzenia akcjonariuszy uprawnienia organu wykonawczego spółki mogą zostać przekazane na podstawie umowy innej organizacji handlowej lub indywidualnemu przedsiębiorcy (kierownikowi) (klauzula 3, art. 103 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) .

Kompetencje organów zarządzających spółki akcyjnej, a także tryb podejmowania decyzji i wypowiadania się w imieniu spółki określa Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej, ustawa o spółkach akcyjnych i statut spółki (klauzula 4, art. 103 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Tak więc kolegialny organ wykonawczy (zarząd, dyrekcja) [i (lub) jedyny organ wykonawczy (dyrektor, dyrektor generalny)] lub organizacja handlowa [lub indywidualny przedsiębiorca (kierownik)], do którego uprawnienia organu wykonawczego. Dzięki temu w jednej spółce akcyjnej mogą jednocześnie funkcjonować dwa organy wykonawcze (kolegialny i jednoosobowy).

Statut spółki akcyjnej musi zawierać, oprócz tych określonych w ust. 2 art. 52 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, następujące informacje: warunki dotyczące kategorii akcji emitowanych przez spółkę, ich wartości nominalnej i ilości; wielkość kapitału zakładowego spółki; prawa akcjonariuszy; skład i kompetencje organów zarządzających spółki oraz tryb podejmowania przez nie decyzji, w tym w sprawach, w których decyzje podejmowane są jednogłośnie lub kwalifikowaną większością głosów (klauzula 3 art. 98 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej ).

Tym samym informacje o składzie i kompetencjach organów spółki akcyjnej zawarte są w statucie tej spółki.

Spółdzielnia produkcyjna. Organami wykonawczymi spółdzielni produkcyjnej są zarząd i (lub) jego przewodniczący, którzy sprawują bieżące kierowanie działalnością spółdzielni i odpowiadają przed radą nadzorczą i walnym zgromadzeniem członków spółdzielni.

Członkowie Rada nadzorcza a zarząd spółdzielni oraz przewodniczący spółdzielni mogą być tylko członkami spółdzielni. Członek spółdzielni nie może być jednocześnie członkiem rady nadzorczej i członkiem zarządu lub przewodniczącym spółdzielni (klauzula 1, art. 110 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Kompetencje organów zarządzających spółdzielni i tryb podejmowania przez nie decyzji określa ustawa i statut spółdzielni (klauzula 2, art. 110 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Tym samym zarząd i (lub) jego przewodniczący mogą pełnić funkcję organów wykonawczych spółdzielni produkcyjnej. W konsekwencji w jednej spółdzielni produkcyjnej mogą funkcjonować jednocześnie dwa organy wykonawcze [zarząd i (lub) jego przewodniczący].

Gdzie są informacje o organach wykonawczych spółdzielni produkcyjnej?

Statut spółdzielni musi zawierać, oprócz tych określonych w ust. 2 art. 52 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, następujące informacje: warunki dotyczące wysokości wkładów udziałowych członków spółdzielni; skład i tryb wnoszenia wkładów udziałowych przez członków spółdzielni oraz ich odpowiedzialność za naruszenie obowiązku wniesienia wkładów udziałowych; charakter i tryb uczestnictwa jej członków w działalności spółdzielni oraz ich odpowiedzialność za naruszenie obowiązku osobistego udział w pracy; tryb podziału zysków i strat spółdzielni; wysokość i warunki odpowiedzialności subsydiarnej jej członków za długi spółdzielni; skład i kompetencje organów zarządzających spółdzielni oraz tryb ich podejmowania, w tym w sprawach, w których decyzje podejmowane są jednomyślnie lub kwalifikowaną większością głosów (klauzula 2, art. 108 kc rosyjskiego Federacja).

W związku z tym informacje o organach wykonawczych spółdzielni produkcyjnej znajdują się w statucie spółdzielni.

Jednocześnie zwracamy uwagę czytelników czasopisma na co następuje.

Pojęcie „stałego organu wykonawczego osoby prawnej” nie jest zdefiniowane w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej.

Pojęcie to jest również nieobecne w odpowiednich ustawach, tj. w ustawach federalnych z 08.02.1998 N 14-FZ „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością”, z 26.12.1995 N 208-FZ „O spółkach akcyjnych” i 08.05 .1996 N 41- Ustawa federalna „O spółdzielniach produkcyjnych”.

Jednocześnie, jak wspomniano wcześniej, w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością, spółkach akcyjnych i spółdzielniach dopuszcza się funkcjonowanie kilku organów wykonawczych osoby prawnej.

W związku z tym istnieje potrzeba wydzielenia stałego organu wykonawczego osoby prawnej.

Zgodnie z ust. 1 art. 53 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej osoba prawna nabywa prawa obywatelskie i przyjmuje zobowiązania cywilne poprzez swoje organy działające zgodnie z prawem, innymi aktami prawnymi i dokumentami założycielskimi.

Tryb powoływania lub wybierania organów osoby prawnej określa ustawa i dokumenty założycielskie.

Może to oznaczać, że jeśli procedura skierowania organu wykonawczego osoby prawnej do jej stałych organów wykonawczych nie jest określona przez prawo, to sama organizacja ma prawo ustalić tę procedurę w dokumentach założycielskich.

Jeżeli procedura powołania lub wyboru stałego organu wykonawczego (może to być tylko jeden) nie jest zdefiniowana (ani przez prawo, ani przez dokumenty założycielskie), to na podstawie ust. 1 lit. „c” art. 5 ustawy N 129-FZ adres (lokalizacja) organizacji oznacza adres (lokalizację) innego organu lub osoby uprawnionej do działania w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwa, pod którym odbywa się komunikacja z osobą prawną przeprowadzone.

Jakie inne organy i osoby mają prawo działać w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwa?

W przypadkach przewidzianych przez prawo osoba prawna może nabywać prawa obywatelskie i zaciągać zobowiązania cywilne za pośrednictwem swoich uczestników (klauzula 2, art. 53 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Osoba, która z mocy prawa lub na podstawie dokumentów założycielskich osoby prawnej działa w jej imieniu, musi działać w dobrej wierze i rozsądnie w interesie osoby prawnej, którą reprezentuje. Jest zobowiązany, na żądanie założycieli (uczestników) osoby prawnej, o ile ustawa lub umowa nie stanowi inaczej, zrekompensować osobie prawnej wyrządzone przez nią straty (klauzula 3, art. 53 kodeksu cywilnego Federacja Rosyjska).

Tak więc Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej określa osoby i organy, których lokalizację można uznać za lokalizację organizacji.

Stosując normę ustanowioną w akapicie „n” ust. 1 art. 5 ustawy N 129-FZ pojawia się pytanie związane z faktem, że ten akt prawny nie ustanawia wykazu informacji zawartych w ujednoliconym rejestrze państwowym o oddziałach i przedstawicielstwach osoby prawnej. Czy powyższe informacje zawierają informacje o lokalizacji oddziałów i przedstawicielstw osoby prawnej? Z przepisów ustawy N 129-FZ nie wynika, że ​​informacje te są obowiązkowe.

W związku z tym mogą wystąpić przypadki, w których ujednolicony rejestr państwowy nie zawiera informacji o lokalizacji oddziałów i przedstawicielstw osoby prawnej.

Zgodnie z ust. 2 art. 52 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej dokumenty założycielskie osoby prawnej muszą zawierać nazwę osoby prawnej, jej lokalizację, procedurę zarządzania działalnością osoby prawnej, a także zawierać inne informacje przewidziane przez prawo dla osoby prawne odpowiedniego typu.

Jednocześnie ust. 3 art. 52 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej stanowi, że zmiany wprowadzone w dokumentach założycielskich stają się skuteczne dla osób trzecich od momentu rejestracji państwowej tych zmian, aw przypadkach określonych przez prawo od momentu powiadomienia organu odpowiedzialnego za rejestrację państwową takich zmian. Jednak osoby prawne i ich założyciele (uczestnicy) nie mają prawa powoływać się na brak rejestracji takich zmian w stosunkach z osobami trzecimi, które działały z uwzględnieniem tych zmian.

Tak więc, jeżeli prawo dla osób prawnych odpowiedniego typu nie przewiduje obowiązkowej obecności w dokumentach założycielskich osoby prawnej informacji o lokalizacji jej oddziałów i przedstawicielstw, organizacja ma prawo nie podawać tych informacji w jego dokumenty założycielskie.

Wskazanie na potrzebę odzwierciedlenia w dokumentach założycielskich organizacji informacji o lokalizacji organizacji (w przeciwieństwie do informacji o adresach odrębnych pododdziałów) zawiera również art. 54 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z ust. 3, którego nazwa i lokalizacja osoby prawnej są wskazane w jej dokumentach założycielskich.

W związku z tym w niektórych przypadkach, nawet w dokumentach założycielskich organizacji, adresy poszczególnych oddziałów organizacji mogą nie być wskazane.

Nawiasem mówiąc, pojawia się kolejne pytanie.

Jakie są dokumenty założycielskie osoby prawnej?

Ustęp 1 art. 52 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej stanowi, że osoba prawna działa na podstawie statutu, lub Statut stowarzyszenia i statut, lub tylko memorandum stowarzyszenia. W przypadkach przewidzianych prawem podmiot prawny, który nie jest: organizacja komercyjna, może działać w oparciu o stanowisko ogólne o organizacjach tego typu.

Zawarta zostaje umowa założycielska osoby prawnej, a statut zatwierdzają jej założyciele (uczestnicy).

Osoba prawna utworzona zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej przez jednego założyciela działa na podstawie statutu zatwierdzonego przez tego założyciela.

W związku z tym w powyższych dokumentach można podać informacje o lokalizacji poszczególnych pododdziałów.

Wszystko to odnosi się do pojęcia „odrębnego podziału” stosowanego w prawie cywilnym.

3. Definicja pojęcia „odrębnego podziału” w ustawodawstwie podatkowym

Zgodnie z ust. 2 art. 11 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej do celów niniejszego Kodeksu, w szczególności stosuje się następującą koncepcję, zgodnie z którą odrębnym pododdziałem organizacji jest każdy pododdział, który jest od niego terytorialnie odizolowany, w miejscu którego jest stacjonarny stanowiska pracy są wyposażone. Uznanie odrębnego podziału organizacji jako takiego odbywa się niezależnie od tego, czy jego utworzenie znajduje odzwierciedlenie w dokumentach założycielskich lub innych dokumentach organizacyjno-administracyjnych organizacji, a także od uprawnień nadanych powyższemu podziałowi. Jednocześnie miejsce pracy uważa się za stacjonarne, jeśli jest tworzone na okres dłuższy niż jeden miesiąc.

Ponadto w ust. 2 art. 11 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej definiuje pojęcie „lokalizacji wydzielonego pododdziału organizacji rosyjskiej” (miejsce, w którym organizacja ta prowadzi działalność poprzez swój odrębny pododdział).

Tak więc, zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, za oddzielny pododdział organizacji rozumie się każdy pododdział, który jest od niej odizolowany terytorialnie, w miejscu, w którym wyposażone są miejsca pracy utworzone na okres dłuższy niż jeden miesiąc.

Jednocześnie lokalizacja odrębnego pododdziału organizacji rosyjskiej nie oznacza miejsca, w którym są wyposażone stacjonarne miejsca pracy, ale miejsce, w którym ta organizacja prowadzi swoją działalność.

Tak więc pojęcie „oddzielnego podziału organizacji” ujawnia się za pomocą następujących pojęć:

Izolacja terytorialna;

Miejsce pracy;

Wyposażone miejsce pracy.

Pojęcie „izolacji terytorialnej oddziału” nie zostało ustanowione ani w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, ani w kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej.

Przede wszystkim konieczne jest zdefiniowanie pojęcia „izolacji terytorialnej”.

Słownik wyjaśniający języka rosyjskiego podaje definicje odpowiednich słów i podaje przykłady ich użycia:

Terytorium - ograniczona przestrzeń lądowa (terytorium fabryki);

Oddzielne - stojące osobno, oddzielne (zajmować osobną pozycję).

W tym przypadku przestrzeń definiuje się w szczególności jako:

1) długość, miejsce nie ograniczone widocznymi granicami (przestrzenie stepowe);

2) szczelina między czymś, miejsce, w którym coś pasuje (wolna przestrzeń między oknem a drzwiami).

W ten sposób przestrzeń można zdefiniować jako miejsce, które nie jest ograniczone (pierwsza definicja) lub ograniczone widocznymi granicami (druga definicja).

Powinniśmy użyć drugiej definicji przestrzeni, ponieważ kiedy definiujemy terytorium, mówimy o ograniczonej przestrzeni.

Dlatego możemy stwierdzić, że zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej organizacja i jej odrębny pododdział znajdują się na różnych terytoriach (ograniczone powierzchnie lądowe), to znaczy na różnych (nie sąsiadujących) działkach.

Przykładowo, jeśli na jednej działce znajduje się nie tylko stały organ wykonawczy organizacji, jaką jest zakład (zarządzanie zakładem), ale także wiele budynków fabrycznych (warsztatów), to tych sklepów nie można uznać za odrębne działy organizacja. Jeżeli jednak inna część warsztatów zakładu znajduje się na innej (niesąsiadującej) działce (pomiędzy tymi działkami znajduje się np. osiedle), to cała ta pozostała część warsztatów jest uznawana za odrębny podział organizacji.

Jednocześnie zwracamy uwagę czytelników czasopisma na co następuje. W rozdziale 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oprócz pojęcia „terytorium” stosuje się pojęcie „obszaru wodnego”.

Tak więc, zgodnie z ust. 3 art. 261 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej procedura przewidziana w powyższym akapicie art. 261 Kodeksu dotyczy wydatków na rozwój zasobów naturalnych dotyczących części terytorium (obszaru wodnego) przewidzianego odpowiednią koncesją. Jednocześnie podatnik musi prowadzić odrębną ewidencję takich wydatków dla odpowiedniej części terytorium (obszaru wodnego).

Zgodnie z ust. 4 art. 308 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej kontynuacja lub wznowienie po przerwie w pracy na budowie po podpisaniu aktu określonego w ust. 3 powyższego artykułu Kodeksu, prowadzi do dodania okresu trwającego lub wznowionego praca i przerwa między pracami do całkowitego okresu istnienia budowa tylko wtedy, gdy terytorium (obszar wodny) wznowionych prac jest terytorium (obszarem wodnym) wcześniej przerwanych prac lub jest z nim blisko przylegający.

Wydatki na rozwój zasobów naturalnych, o których mowa w ust. 1 art. 261 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, są podane w rejestrach analitycznych rachunkowość podatkowa osobno dla każdej działki gruntowej (złoża) lub działki gruntowej (obszaru wodnego) odzwierciedlonego w umowie licencyjnej podatnika (licencja na prawo do użytkowania gruntu) (klauzula 2, art. 325 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Tak więc w przypadku rozwoju zasobów naturalnych (na przykład w produkcji ropy naftowej) możemy mówić zarówno o obszarach terytorium, jak i obszarach obszaru wodnego.

Zgodnie z powyższym słownikiem wyjaśniającym, obszar wodny to powierzchnia akwenu, zbiornika; akwen (obszar wodny portu, akwen oceanu na świecie).

Tak więc rozdział 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczy zarówno obszarów lądowych, jak i wodnych, a w konsekwencji izolacji terytorialnej i wodnej.

Oznacza to w szczególności, że wydobycie ropy prowadzone przez organizację w różnych częściach akwenu jest realizowane przez jego różne odrębne podrejony.

Pozostaje zdefiniować nieustanowione przez Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej pojęcia „miejsca pracy” i „wyposażonego miejsca pracy” zawarte w definicji oddzielnego działu organizacji.

Zgodnie z ust. 1 art. 11 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej instytucje, pojęcia i terminy cywilne, rodzinne i inne gałęzie ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej stosowane w tym Kodeksie są stosowane w takim znaczeniu, w jakim są stosowane w tych gałęziach ustawodawstwa, chyba że przepisy podatkowe Federacji Rosyjskiej stanowią inaczej.

Pojęcie „miejsca pracy” wiąże się ze stosunkami pracy.

Zgodnie z art. 5 Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej (Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej), regulacja stosunków pracy i innych stosunków bezpośrednio z nimi związanych zgodnie z Konstytucją Federacji Rosyjskiej, federalne ustawy konstytucyjne są realizowane przez prawo pracy (w tym przepisy dotyczące ochrony pracy) oraz inne regulacyjne akty prawne zawierające normy prawo pracy, a mianowicie:

Inne ustawy federalne;

Dekrety Prezydenta Federacji Rosyjskiej;

dekrety rządu Federacji Rosyjskiej i akty prawne organów wykonawczych federalnych;

Konstytucje (karty), ustawy i inne akty prawne podmiotów Federacji Rosyjskiej;

Ustawy samorządowe i przepisy lokalne zawierające normy prawa pracy.

Normy prawa pracy zawarte w innych ustawach muszą być zgodne z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej.

Oznacza to, że pojęcie „miejsca pracy” używane w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej jest używane w takim sensie, w jakim jest używane w prawie pracy.

Artykuł 209 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stanowi, że miejscem pracy jest miejsce, w którym pracownik musi przebywać lub do którego musi przybyć w związku z wykonywaną pracą i które znajduje się bezpośrednio lub pośrednio pod kontrolą pracodawcy.

Pojęcie „miejsca pracy” nie wiąże się zatem z obecnością jakiejkolwiek własności (w tym własności podlegającej amortyzacji) niezbędnej w szczególności do pracy. Jednocześnie zwracamy uwagę czytelników magazynu na fakt, że Kodeks Pracy Federacji Rosyjskiej nie precyzuje, co dokładnie oznacza kontrola pracodawcy.

Co oznaczają wyposażone stanowiska pracy?

Odpowiedź na to pytanie jest ważna w szczególności przy ustalaniu daty powstania miejsca pracy, np. gdy organizacja wynajmuje zakład produkcyjny.

Zgodnie z art. 22 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej pracodawca jest obowiązany m.in. zapewnić pracownikom sprzęt, narzędzia, dokumentacja techniczna oraz inne środki niezbędne do wykonywania ich obowiązków pracowniczych.

Ponadto art. 163 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stanowi, że pracodawca jest zobowiązany do zapewnienia pracownikom normalnych warunków spełniania norm produkcyjnych. Do takich warunków należy w szczególności dobry stan pomieszczeń, konstrukcji, maszyn, urządzeń i urządzeń technologicznych.

W tym zakresie przez wyposażenie miejsca pracy należy rozumieć zapewnienie (przez pracodawcę) pracownikom pomieszczeń, konstrukcji, maszyn, wyposażenia technologicznego, wyposażenia, narzędzi, dokumentacji technicznej i innych środków niezbędnych do wykonywania ich obowiązków pracowniczych.

Pojęcie „oddzielnego podziału organizacji” jest używane w kilku artykułach rozdziału 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W szczególności, zgodnie z pierwszą częścią art. 275 ust. 1 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, podatnicy, do których należą wydzielone działy, które wykonują czynności związane z korzystaniem z obiektów usługowych i gospodarstw rolnych, ustalają podstawę opodatkowania dla powyższych czynności odrębnie od podstawy opodatkowania dla innych rodzajów działalności .

Czyniąc to, zwracamy uwagę na następujące. Zgodnie z ust. 25 art. 1 ustawy federalnej z dnia 06.06.2005 N 58-FZ „O zmianach części drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz niektórych innych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej dotyczących podatków i opłat” w części pierwszej art. 275 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej słowo „izolowany” jest wykluczone.

4. Główne różnice między pojęciem „odrębnego podziału” w ustawodawstwie cywilnym i podatkowym

Osoby prawne mają prawo do tworzenia oddziałów i otwierania przedstawicielstw na terytorium Federacji Rosyjskiej i za granicą.

Oddział i przedstawicielstwo to pododdziały osoby prawnej, jej części składowe. Podziały te muszą być organizacyjnie wyodrębnione w ramach podmiotu prawnego i muszą znajdować się poza jego lokalizacją.

Różnica między powyższymi podziałami od siebie polega na zakresie wykonywanych przez nie zadań. Oddział pełni funkcje osoby prawnej, przez które należy rozumieć rodzaje produkcji i innej działalności osoby prawnej, do których ma prawo prowadzić zgodnie z prawem i jego dokumentami założycielskimi. Zadania reprezentacji są ograniczone. Polegają one na reprezentowaniu i ochronie interesów osoby prawnej, czyli na funkcjach realizowanych w ramach instytucji reprezentacji na mocy umocowania na podstawie pełnomocnictwa.

Do wykonywania swoich funkcji oddział i przedstawicielstwo są wyposażane w niezbędny majątek przez osobę prawną, która je utworzyła. Ta nieruchomość jest przypisana do odpowiedniego oddziału lub przedstawicielstwa, ale jest własnością osoby prawnej lub należy do osoby prawnej na innej podstawie prawnej. W rachunkowości powyższa właściwość znajduje odzwierciedlenie jednocześnie w oddzielnym bilansie oddziału lub przedstawicielstwa oraz w bilansie osoby prawnej. Natomiast oddział organizacji, który jest oddzielnym oddziałem zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, nie może mieć oddzielnego bilansu.

Zgodnie z obowiązującym prawem podatkowym oddziały i przedstawicielstwa nie są samodzielnymi płatnikami podatków i (lub) opłat. Jednocześnie, w sposób określony w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, oddziały i przedstawicielstwa wypełniają obowiązki organizacji, która je utworzyła, do płacenia podatków i opłat w lokalizacji tych oddziałów i przedstawicielstw (zgodnie z częścią drugą art. 19 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej w sposób określony w niniejszym Kodeksie, oddziały i inne odrębne pododdziały organizacji rosyjskich wykonują obowiązki tych organizacji w zakresie uiszczania podatków i opłat w lokalizacji tych oddziałów i innych odrębnych pododdziałów ).

Zgodnie z wymogami Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej kierownika oddziału i kierownika przedstawicielstwa powołuje organ osoby prawnej upoważniony do tego zgodnie z jego dokumentami założycielskimi. Powyższy wymóg dla oddzielnych podziałów zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej jest nieobecny.

Wszystkie odrębne pododdziały osoby prawnej, które spełniają kryteria przewidziane w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej, niezależnie od ich nazwy (oddział, agencja, biuro korespondencyjne itp.), podlegają reżimowi prawnemu przedstawicielstwa lub gałąź.

Dla celów podatkowych różnice w reżim prawny przedstawicielstwa i oddziały nie mają znaczenia.

Zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej informacje o utworzonych oddziałach i otwartych przedstawicielstwach muszą być wskazane w dokumentach założycielskich osoby prawnej (lokalizacja i inne niezbędne informacje). Przepis ten umożliwia kontrolę państwa nad działalnością osoby prawnej poza jej siedzibą w celu opodatkowania i ochrony interesów wierzycieli, a także w innych celach przewidzianych prawem.

W związku z powyższym można stwierdzić, że wszystkie jednostki wyodrębnione zgodnie z prawem cywilnym są również uznawane za odrębne dla celów podatkowych. Jednak nie każdy podział uznawany za odrębny zgodnie z przepisami podatkowymi jest taki w rozumieniu prawa cywilnego.

5. Zapłata podatku dochodowego przez podatników z wyodrębnionymi podziałami

Cechy zapłaty podatku dochodowego przez podatników posiadających odrębne działy określa art. 288 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 3 artykułu 287 niniejszego Kodeksu).

Wypłata zaliczek, a także kwoty podatku dochodowego, które mają być zaksięgowane po stronie dochodów budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej i budżetów gminy wyprodukowane przez podatników - organizacje rosyjskie w lokalizacji organizacji, a także w lokalizacji każdego z jej odrębnych działów, na podstawie udziału zysku przypadającego na te poszczególne działy, zdefiniowanego jako średnia arytmetyczna udziału średniej liczby pracowników (kosztów pracy) oraz udział wartości końcowej majątku podlegającego amortyzacji tego odrębnego podziału, odpowiednio, w średniej liczbie pracowników (koszty pracy) i wartości końcowej majątku podlegającego amortyzacji, określonej zgodnie z ust. 1 art. 257 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ogólnie dla podatnika (klauzula 2 art. 288 niniejszego kodeksu).

Zgodnie z ust. 1 art. 289 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, podatnicy, niezależnie od tego, czy mają obowiązek płacenia podatku i (lub) zaliczek na podatek, specyfiki obliczania i płacenia podatku, są zobowiązani po upływie każdego okresu sprawozdawczego i podatkowego , do przedłożenia organom podatkowym w ich lokalizacji i lokalizacji każdego oddzielnego pododdziału odpowiednich deklaracji podatkowych w sposób określony w powyższym artykule Kodeksu.

Do celów rozdziału 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stały zakład organizacji zagranicznej w Federacji Rosyjskiej oznacza oddział, przedstawicielstwo, oddział, biuro, biuro, przedstawicielstwo, każdy inny odrębny oddział lub inne miejsce działalności tej organizacji, przez którą organizacja regularnie prowadzi działalność przedsiębiorcza na terytorium Federacji Rosyjskiej, związane z:

Z wykorzystaniem podglebia i (lub) z wykorzystaniem innych zasobów naturalnych;

Przy wykonywaniu prac przewidzianych umowami na budowę, instalację, instalację, montaż, regulację, konserwację i eksploatację urządzeń, w tym automatów do gier;

Przy sprzedaży towarów z magazynów znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej i będących własnością tej organizacji lub przez nią dzierżawionych;

Wraz z realizacją innych prac, świadczeniem usług, prowadzeniem innych działań, z wyjątkiem postanowień ust. 4 art. 306 Kodeksu (klauzula 2 artykułu 306 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Stosując pojęcie „oddzielnego podziału organizacji” do celów opodatkowania zysków, w szczególności pojawiają się następujące pytania.

Czy jakikolwiek pododdział terytorialnie od niego oddzielony, w miejscu którego wyposażone jest jedno stacjonarne stanowisko pracy, może być odrębnym pododdziałem organizacji? Jest oddzielnym pododdziałem organizacji utworzonym, jeżeli w miejscu terytorialnie oddzielonego od niego pododdziału stacjonarne miejsca pracy są wyposażone, ale nie są zajmowane przez pracowników (to znaczy odpowiednie stosunki pracy między pracownikiem tej jednostki a pracodawcą powstały później)?

W definicji odrębnego podziału organizacji rzeczownik „poddział” jest używany w liczbie pojedynczej, a „miejsce” w liczbie mnogiej, czyli nie chodzi o miejsce pracy, ale o miejsca pracy. Można zatem stwierdzić, że w przypadku utworzenia odrębnego terytorialnie pododdziału, w lokalizacji, w której wyposażony jest tylko jeden stacjonarny zakład pracy (np. poczta), nie można mówić o utworzeniu odrębnego pododdziału organizacji. Jest to jednak formalne podejście do zrozumienia ta definicja. Dlatego podatnik powinien być przygotowany na to, że organ podatkowy nie zgodzi się z tym stanowiskiem, powołując się nie na literę, ale na ducha prawa.

W każdym razie jest oczywiste, że jeśli np. organizacja zbudowała (wynajęła) warsztat, ale jeszcze nie zatrudniła do tego warsztatu pracowników, to nie można traktować tego warsztatu jako oddzielnego poddziału, ponieważ miejsca pracy nie jeszcze w nim stworzono (robotnicy nie zostali zatrudnieni), kto powinien zająć te miejsca).

Inną rzeczą jest to, że pracownicy są już zatrudnieni i powinni przybyć do tego sklepu do pracy, ale jeszcze nie przybyli. W takim przypadku warsztat można uznać za osobny dział organizacji.

6. Odpowiedzialność osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych za naruszenie przepisów prawa cywilnego i podatkowego z powodu nieudzielenia informacji o utworzeniu odrębnego pododdziału

Odpowiedzialność za naruszenie wymogu Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej dotyczącego wskazania w dokumentach założycielskich osoby prawnej informacji o utworzonych oddziałach i otwartych przedstawicielstwach określa rozdział 8 ustawy N 129-FZ.

Za nieprzedłożenie lub nieterminowe przekazanie informacji niezbędnych do umieszczenia w rejestrach państwowych, a także za złożenie fałszywych informacji, wnioskodawcy, osoby prawne i (lub) indywidualni przedsiębiorcy ponoszą odpowiedzialność ustanowioną przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej (klauzula 1 , art. 25 ustawy N 129-FZ).

Organ rejestrujący ma prawo wystąpić do sądu z żądaniem likwidacji osoby prawnej w przypadku rażących naruszeń prawa lub innych czynności prawnych popełnionych przy tworzeniu takiej osoby prawnej, o ile naruszenia te są również nieodwracalne tak jak w przypadku powtarzających się lub rażących naruszeń prawa lub innych regulacyjnych aktów prawnych rejestracji państwowej osób prawnych (klauzula 2, art. 25 ustawy N 129-FZ).

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie przewiduje obowiązkowego odzwierciedlenia w dokumentach założycielskich podatnika informacji dotyczących oddziałów organizacji uznanych za odrębne do celów podatkowych.

Niemniej jednak organy podatkowe sprawują szczególną formę kontroli podatkowej działalności organizacji poprzez jej wyodrębnione wydziały.

Podatnicy podlegają rejestracji w organach podatkowych odpowiednio w lokalizacji organizacji, lokalizacji jej wydzielonych oddziałów, miejscu zamieszkania indywidualny, a także w miejscu ich nieruchomości i pojazdów oraz na innych podstawach przewidzianych w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Organizacja, która obejmuje oddzielne pododdziały znajdujące się na terytorium Federacji Rosyjskiej, jest zobowiązana do zarejestrowania się w organie podatkowym w lokalizacji każdego z jej odrębnych pododdziałów (klauzula 1, art. 83 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Rejestracja w urzędzie podatkowym organizacji i indywidualnych przedsiębiorców jako podatnika odbywa się niezależnie od występowania okoliczności, z którymi Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej wiąże powstanie obowiązku zapłaty określonego podatku (klauzula 2 art. 83 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Prowadząc działalność w Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem oddzielnego oddziału, wniosek o rejestrację organizacji w lokalizacji oddzielnego oddziału składany jest w ciągu miesiąca po utworzeniu oddzielnego oddziału (klauzula 4, art. 83 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska).

Zgodnie z ust. 1 art. 116 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej naruszenie przez podatnika ustalonego art. 83 niniejszego Kodeksu, termin złożenia wniosku o rejestrację w organie podatkowym w przypadku braku oznak przestępstwa podatkowego, o którym mowa w klauzuli 2 niniejszego artykułu Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pociąga za sobą grzywnę w wysokości 5000 rubli.

Naruszenie przez podatnika ustalonego art. 83 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej termin złożenia wniosku o rejestrację w organie podatkowym na okres dłuższy niż 90 dni pociąga za sobą grzywnę w wysokości 10 000 rubli. (klauzula 2, art. 116 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ustęp 1 art. 117 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ustalono, że prowadzenie działalności przez organizację lub przedsiębiorca indywidualny bez rejestracji w organie podatkowym pociąga za sobą grzywnę w wysokości 10% dochodu uzyskanego w powyższym czasie w wyniku takich działań, ale nie mniej niż 20 000 rubli.

Prowadzenie działalności przez organizację lub indywidualnego przedsiębiorcę bez rejestracji w organie podatkowym przez ponad trzy miesiące pociąga za sobą grzywnę w wysokości 20% dochodu uzyskanego w okresie działalności bez rejestracji przez ponad 90 dni (klauzula 2 art. 117 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

Należy jednak zauważyć, że przepisy art. 117 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej stosuje się również do działalności organizacji za pośrednictwem jej odrębnych oddziałów.

Tak więc kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ustanawia odpowiedzialność związaną z rejestracją w organie podatkowym organizacji w lokalizacji oddzielnych oddziałów organizacji.

Nie przewiduje się złożenia przez podatnika organom podatkowym wykazu jego odrębnych działów kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jak w takim przypadku ustalić pełną listę jednostek sklasyfikowanych jako odrębne jednostki zgodnie z Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej i dochód podlegający opodatkowaniu w okresie podatkowym?

Zgodnie z ust. 1 art. 289 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, podatnicy, niezależnie od tego, czy mają obowiązek płacenia podatku i (lub) zaliczek na podatek, specyfiki obliczania i płacenia podatku, są zobowiązani po upływie każdego okresu sprawozdawczego i podatkowego , do przedłożenia organom podatkowym w ich lokalizacji i lokalizacji każdego oddzielnego pododdziału odpowiednich deklaracji podatkowych w sposób określony w powyższym artykule Kodeksu.

Organizacja, która obejmuje odrębne podpodziały, na koniec każdego okresu sprawozdawczego i podatkowego składa organom podatkowym w swojej lokalizacji deklarację podatkową dla całej organizacji z podziałem na odrębne podpodziały (klauzula 5, art. 289 Ordynacji podatkowej). Federacja Rosyjska).

Organ podatkowy w lokalizacji wydzielonych oddziałów organizacji składa deklarację podatku dochodowego, której forma jest zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 listopada 2003 r. N BG-3-02 / 64 (zwanym dalej jako deklarację), w tym Strona tytułowa(arkusz 01), ust. 1.1 i (lub) ust. 1.2 ust. 1, a także obliczenie kwoty podatku należnego w miejscu tego odrębnego poddziału (odpowiednie strony załącznika nr 5a do arkusza 02).

Wiersz 010 załącznika N 5 do arkusza 02 „Obliczanie podziału zaliczek i podatku dochodowego przez organizację z oddzielnymi oddziałami” wskazuje liczbę oddzielnych oddziałów, a wiersz 010 załącznika N 5a do arkusza 02 „Obliczanie podziału zaliczki i podatek dochodowy dla wydzielonych pododdziałów organizacji” deklaracji odzwierciedla nazwę wydzielonego pododdziału.

Zgodnie z pkt 7 Instrukcji, Załącznik nr 5 do deklaracji wypełnia podatnik w całości dla organizacji oraz dla organizacji bez odrębnych oddziałów.

Załącznik nr 5a do deklaracji wypełnia podatnik dla każdego odrębnego działu; liczba obliczeń zależy od liczby oddzielnych działów.

Kolumna 5 załącznika nr 5 do deklaracji odzwierciedla dane dla organizacji jako całości bez odrębnych oddziałów zlikwidowanych w bieżącym okresie podatkowym. Oznacza to, że podatnik składa załącznik nr 5a dla wszystkich odrębnych pododdziałów, w tym zlikwidowanych w bieżącym okresie podatkowym.

Dlatego dane w wierszach 010 wszystkich Załączników nr 5a do deklaracji są wykazem działów strukturalnych organizacji uznanych za odrębne działy zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Czy istnieją sankcje podatkowe za niezłożenie deklaracji w lokalizacji odrębnych pododdziałów?

Zgodnie z ust. 1 art. 119 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej niezłożenie przez podatnika deklaracji podatkowej do organu podatkowego w miejscu rejestracji w terminie określonym w przepisach o podatkach i opłatach w przypadku braku oznak przestępstwa podatkowego dla w paragrafie 2 powyższego artykułu Kodeksu, pociąga za sobą grzywnę w wysokości 5% kwoty podatku należnego (dopłata) na podstawie tego oświadczenia, za każdy pełny lub niepełny miesiąc od daty wyznaczonej dla jego złożenie, ale nie więcej niż 30% powyższej kwoty i nie mniej niż 100 rubli.

Niezłożenie przez podatnika zeznania podatkowego do organu podatkowego w terminie dłuższym niż 180 dni od upływu terminu na złożenie takiego oświadczenia określonego przepisami podatkowymi pociąga za sobą karę pieniężną w wysokości 30% kwoty należnego podatku na podstawie tej deklaracji i 10% kwoty podatku należnego na podstawie tej deklaracji, za każdy pełny lub niepełny miesiąc, począwszy od 181. dnia (klauzula 2, art. 119 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Na marginesie zauważamy, że ust. 2 art. 119 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej podlega zastosowaniu zgodnie z jego konstytucyjnym i prawnym znaczeniem określonym w orzeczeniu Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 10 lipca 2003 r. N 316-O.

Jednocześnie zwracamy szczególną uwagę Czytelników czasopisma na fakt, że jeśli deklaracja nie jest złożona w całości w miejscu wydzielonego pododdziału [na przykład zawiera Stronę tytułową (Arkusz 01), podrozdział 1.1 i (lub) podpunkt 1.2 w Rozdziale 1, ale nie obejmuje Załącznika nr 5a do Arkusza 02], odpowiedzialność za takie naruszenie nie jest przewidziana.

Naruszenie to kwalifikuje się jako naruszenie zasad sporządzania zeznania podatkowego, a przed wejściem w życie odpowiedniej normy ustawy federalnej z dnia 9 lipca 1999 r. N 154-FZ „O zmianach i uzupełnieniach do części pierwszej Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej”, art. 121 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym naruszenie zasad sporządzania zeznania podatkowego przez podatnika, czyli brak odzwierciedlenia lub niepełnego odzwierciedlenia, a także błędy prowadzące do niedoszacowania kwoty należnych podatków wiązała się z grzywną w wysokości 5000 rubli. (powyższe prawo federalne Sztuka. 121 Kodeksu jest wyłączone).

Zwracamy również uwagę, że w przypadku niezłożenia deklaracji w miejscu wydzielenia wydzielonego oddziału i odpowiednio nieuiszczenia podatku w miejscu wydzielenia wydzielonego, art. 122 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, którego art. 1 stanowi, że brak zapłaty lub niepełna płatność kwot podatku w wyniku zaniżenia podstawy opodatkowania, innego nieprawidłowego obliczenia podatku lub innych nielegalnych działań (bezczynności) pociąga za sobą grzywnę w kwota 20% niezapłaconych kwot podatku.

Akty przewidziane w ust. 1 art. 122 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, popełnione umyślnie, pociąga za sobą grzywnę w wysokości 40% niezapłaconych kwot podatku (klauzula 3 art. 122 Kodeksu).

Zatem efekt art. 122 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczy nie tylko przypadków niepłacenia lub niepełnej zapłaty kwot podatku w wyniku zaniżenia podstawy opodatkowania, innych nieprawidłowych obliczeń podatku, ale także przypadków braku płatności lub niepełna zapłata kwot podatku w wyniku innych nielegalnych działań (bezczynność).

Powyższe nielegalne działania (bezczynność) mogą obejmować niezłożenie deklaracji w lokalizacji oddzielnych oddziałów organizacji (ponieważ jest to obowiązkowe zgodnie z art. 289 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), a także powiązane niepłacenie podatku w lokalizacji oddzielnych oddziałów organizacji ( ponieważ jest to obowiązkowe zgodnie z art. 288 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zwracamy uwagę czytelników czasopisma na fakt, że stosując ust. 1 art. 122 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, postanowienia ust. 2 orzeczenia Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 04.07.2002 N 202-O „W sprawie skargi jednolitego przedsiębiorstwo państwowe„Departament Remontu i Budowy Dróg N 7” za naruszenie konstytucyjnych praw i wolności zgodnie z postanowieniami ustępu 1 artykułu 122 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym kwestia konstytucyjności przepisów prawa podatkowego przewidujących możliwość zastosowania przez organy państwowe sankcji karnych w przypadku braku winy dłużnika wraz z karami windykacyjnymi była wielokrotnie przedmiotem rozważań Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej.

W uchwale Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 17 grudnia 1996 r. N 20-P „W sprawie kontroli konstytucyjności klauzul 2 i 3 pierwszego ustępu art. 11 ustawy Federacji Rosyjskiej z dnia 24 czerwca, 1993 „O federalnych organach policji podatkowej” „wskazuje się, że w rozumieniu art. 57 Konstytucji Federacji Rosyjskiej obowiązek podatkowy polega na zobowiązaniu podatnika do zapłaty określonego ustawowo podatku. Niezapłacenie podatku w terminie musi być zrekompensowane spłatą zadłużenia z tytułu zobowiązania podatkowego, pełne zadośćuczynienie za szkodę poniesioną przez państwo w wyniku nieterminowej zapłaty podatku. W związku z tym ustawodawca ma prawo doliczyć do kwoty podatku, który nie został zapłacony w terminie, dopłatę – karę jako rekompensatę za straty skarbu państwa w wyniku niedotrzymania terminowych kwot podatku.

Inne rodzaje środków, a mianowicie ściąganie grzywien, wykraczają poza zakres obowiązku podatkowego. Nie mają one charakteru naprawczego, lecz mają charakter represyjny i stanowią karę za przestępstwo skarbowe, czyli za czyn bezprawny przewidziany prawem, popełniony umyślnie lub w wyniku niedbalstwa. W postępowaniu w sprawie o wykroczenie skarbowe dowodowi podlega zarówno sam fakt popełnienia takiego przestępstwa, jak i wina podatnika.

Jak wynika z art. 54 Konstytucji Federacji Rosyjskiej przestępstwo jest niezbędną podstawą wszystkich rodzajów odpowiedzialność prawna. Jednocześnie treść poszczególnych elementów przestępstw w sferze prawa publicznego powinna być zgodna z zasadami rządów prawa w jego stosunkach z osobami fizycznymi i prawnymi jako podmiotami odpowiedzialności prawnej. Takie stanowisko prawne sformułował Sąd Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej w ust