Oddzielny podział - co to jest? Oddzielny podział: forma, forma i rachunkowość. Oddzielny podział: utwórz i zarejestruj

W prawie cywilnym przedstawicielstwa i oddziały są klasyfikowane jako odrębne poddziały (art. 55 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie ci pierwsi reprezentują interesy osoby prawnej i chronią je. Ale oddziały pełnią funkcje (lub ich część) osoby prawnej, w tym funkcje reprezentacyjne. Co więcej, żaden z nich nie jest w rzeczywistości osoby prawne. Jednocześnie są one obdarzane majątkiem przez osobę prawną, która je stworzyła i działają na podstawie zatwierdzonych przepisów. Pamiętaj, że przedstawicielstwa i oddziały muszą być wymienione w: dokumenty założycielskie podmiot prawny, który je utworzył.

Jeśli weźmiemy pod uwagę przepisy podatkowe, oddzielnym pododdziałem organizacji jest każdy pododdział terytorialnie od niej oddzielony, w miejscu, w którym wyposażone są stacjonarne miejsca pracy (klauzula 2, art. 11 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku uznanie oddzielnego poddziału organizacji odbywa się niezależnie od tego, czy jego utworzenie znajduje odzwierciedlenie w dokumentach założycielskich lub innych dokumentach organizacji. Z kolei Miejsce pracy jest uważana za stacjonarną, jeśli jest tworzona na okres dłuższy niż jeden miesiąc.

Jak widać, Ordynacja podatkowa zawiera dwa niezbędne kryteria, które wyróżniają odrębny dział organizacji:

• izolacja terytorialna;
• dostępność stałych miejsc pracy.

Stacjonarne miejsca pracy

Jeżeli organizacja nie tworzy wyposażonych miejsc pracy dla swoich pracowników lub czas pracy w jednej miejscowości trwa nie dłużej niż jeden miesiąc, to działalność firmy nie prowadzi do tworzenia odrębnych oddziałów.

Finansiści w piśmie z dnia 11.12.2007 nr 03-02-07/1-478 stwierdzili, że w ramach wyposażenia stacjonarnego miejsca pracy chodzi im o stworzenie warunków do realizacji obowiązki w pracy jak również wykonywanie takich obowiązków. W tym przypadku urzędnicy odwołali się do arbitrażu. Kolejne wyjaśnienie urzędników mówi, że termin wyjazdów służbowych dla poszczególnych pracowników kierowanych do wykonywania prac elektrycznych nie zmienia czasu działania firmy w regionie, w którym znajduje się dany zakład (pismo Ministerstwa Finansów z dnia 04.05.2007 r. Nr. 03-02-07 / 1-216).

Dość orientacyjny jest przykład przedsiębiorstw świadczących usługi ochroniarskie. W takim przypadku, aby rozstrzygnąć kwestię istnienia lub braku odrębnego pododdziału, finansiści powinni wziąć pod uwagę treść umowy o świadczenie takich usług, rzeczywisty charakter relacji pomiędzy prywatną firmą ochroniarską a jej klienta, a także inne okoliczności działalności firmy (pismo Ministerstwa Finansów z dnia 04.05.2007 nr 03-02-07/1-214). Jednocześnie urzędnicy wcześniej uważali, że jeżeli w miejscu świadczenia usług zostały utworzone posterunki o cechach określonych w art. 11 Ordynacji podatkowej, to spółka jest zobowiązana do zarejestrowania się jako podatnik w organie podatkowym na każdym lokalizacja (pisma Ministerstwa Finansów z dnia 18 stycznia 2002 r. nr 04-01-10/1-5 oraz UMNS dla miasta Moskwy z dnia 29 stycznia 2003 r. nr 11-14/5523).

Naszym zdaniem organizacja, która wysyła swoich pracowników do pracy, co do zasady nie wyposaża stanowisk stacjonarnych. Faktem jest, że miejsce pracy to miejsce, w którym pracownik musi być lub do którego musi przybyć w związku ze swoją pracą i które znajduje się bezpośrednio lub pośrednio pod kontrolą pracodawcy (art. 209 kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie pracownicy w podróży służbowej podlegają godzinom pracy i czasowi odpoczynku tych przedsiębiorstw, do których są oddelegowani (klauzula 8 Instrukcji Ministerstwa Finansów ZSRR, Państwowego Komitetu Pracy ZSRR i Wszechzwiązkowego Centralna Rada Związków Zawodowych z dnia 7 kwietnia 1988 r. nr 62 „W delegacjach służbowych po ZSRR”). Okazuje się, że firma, która wysyła swoich pracowników w podróż służbową, nie jest w stanie kontrolować stanowisk pracy wyposażonych przez kontrahenta. Utworzenie miejsca pracy jest możliwe tylko wtedy, gdy organizacja posiada odpowiednie prawa (własność lub prawo użytkowania) do obiektu. Ponadto umowa najmu nie jest dowodem, który bezwarunkowo potwierdza fakt tworzenia stacjonarnych miejsc pracy (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 15 października 2007 r. Nr A56-40913 / 2006).

Izolacja terytorialna

W 2004 roku finansiści odpowiedzieli na pytanie, czym jest izolacja terytorialna. Tak więc jednostkę zlokalizowaną na odrębnym terytorium, innym niż ta, na której znajduje się sama organizacja, należy uznać za izolowaną terytorialnie. Mowa o innym adresie, który nie jest wskazany w dokumentach założycielskich jako siedziba samego podatnika (pisma Ministerstwa Finansów z dnia 22 grudnia 2004 r. nr 03-03-01-04/1/184 i z września 22, 2004 nr 03-03-01 -04/1/55). Z kolei w piśmie Ministerstwa Finansów z dnia 21 kwietnia 2008 r. nr 03-02-07/2-73 wskazano, że jednostka jest terytorialnie oddzielona od organizacji macierzystej, jeżeli znajduje się na terytorium, na Kontrolę księgowo-podatkową przeprowadza się inną niż ta, w której organizacja jest zarejestrowana jako podatnik.

Przypominamy, że zgodnie z art. 83 ust. 9 kodeksu podatkowego, jeśli organizacje mają trudności z ustaleniem miejsca rejestracji, decyzję na podstawie danych dostarczonych przez firmę podejmuje Federalna Służba Podatkowa (pismo z Ministerstwo Finansów z dnia 10 lipca 2008 r. nr 03-02-07 / 1-271) .

Rejestracja w urzędzie skarbowym

Organizacja jest zobowiązana do zarejestrowania się w urzędzie podatkowym w lokalizacji każdego z jej odrębnych pododdziałów (klauzula 1, art. 83 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Istnieje jednak wyjątek od tej reguły. Tutaj mówimy o sytuacji, w której określona firma jest już zarejestrowana w urzędzie podatkowym na terytorium miasto który ten odrębny poddział został utworzony (klauzula 4 art. 83 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wniosek o rejestrację należy złożyć w ciągu jednego miesiąca od daty utworzenia oddzielnego wydziału do organu podatkowego w jego lokalizacji (klauzula 4, art. 83 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takim przypadku należy skorzystać z formularza nr 1-2-Księgowość „Wniosek o rejestrację rosyjskiej organizacji w urzędzie podatkowym w miejscu jej oddzielnego oddziału na terytorium Federacja Rosyjska”, zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 1 grudnia 2006 r. Nr SAE-3-09 / [e-mail chroniony](dalej - nr zamówienia SAE-3-09/ [e-mail chroniony]). Ponadto organy podatkowe ostatecznie zgodziły się na przyjmowanie wniosków podpisanych przez upoważnionych przedstawicieli organizacji. To prawda, że ​​w takim przypadku będziesz musiał dołączyć kopię prawidłowo sporządzonego pełnomocnictwa, zgodnie z którym ta osoba działa w imieniu organizacji (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 20 listopada 2007 r. Nr SK-6-09 / [e-mail chroniony]). Równolegle z wnioskiem organizacja składa kopie (poświadczone w we właściwym czasie) zaświadczenie o rejestracji w organie podatkowym organizacji w jej lokalizacji oraz dokumenty potwierdzające utworzenie oddzielnego oddziału (klauzula 1, art. 84 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Z kolei organ podatkowy jest zobowiązany do zarejestrowania organizacji w lokalizacji oddzielnego oddziału w ciągu pięciu dni od daty złożenia wszystkich dokumentów (klauzula 2, art. 84 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Rezultatem będzie zawiadomienie - formularz nr 1-3-Księgowość „Zawiadomienie o rejestracji organizacji rosyjskiej w urzędzie podatkowym na terytorium Federacji Rosyjskiej”, zatwierdzone zarządzeniem nr SAE-3-09 z dnia 01.12.2006 / [e-mail chroniony]

Należy pamiętać, że organizacje są zobowiązane do zgłaszania na piśmie organowi podatkowemu w swojej lokalizacji o wszystkich odrębnych jednostkach podziału utworzonych na terytorium Federacji Rosyjskiej w ciągu miesiąca (subklauzula 3, klauzula 2, art. 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ). W tym przypadku mówimy o formularzu nr C-09-3 „Zawiadomienie o utworzeniu (zamknięciu) oddzielnego oddziału na terytorium Federacji Rosyjskiej”, zatwierdzonym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dn. 17 stycznia 2008 nr MM-3-09 / [e-mail chroniony]„W sprawie zatwierdzenia formularzy zgłaszania przez podatników informacji przewidzianych w art. 23 ust. 2 i 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej”. I ta reguła dotyczy tych spółek, które były już zarejestrowane w urzędzie skarbowym, na terenie gminy, której utworzono odrębny oddział (pisma Ministerstwa Finansów z dnia 11.06.2008 nr 03-01-15/7-227 z dnia 07.03 .2008 nr 03-02-07/1-90 z dnia 6 marca 2008 nr 03-02-07/1-84). Tym samym rejestrację organizacji w lokalizacji takiego wyodrębnionego pododdziału przeprowadzi inspekcja skarbowa na podstawie wiadomości o jej utworzeniu przesłanej przez organizację do inspekcji w jej lokalizacji (pisma Ministerstwa Finansów z dn. 24 maja 2007 nr 03-02-07/1-253 z dnia 18 kwietnia 2007 nr 03-02-07/1187).

Należy pamiętać, że jeśli zmieni się lokalizacja oddzielnej jednostki, organizacja musi postępować zgodnie z procedurą zamykania i otwierania oddzielnej jednostki. Urzędnicy tłumaczą to faktem, że ustawodawstwo nie ustanawia procedury rozliczania odrębnych działów organizacji w organach podatkowych ze względu na zmianę ich lokalizacji (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 14 lipca 2008 r. Nr 03 -02-07 / 1-278).

Rejestracja w funduszach

Fundusz emerytalny

Oddzielne podziały, które mają oddzielny bilans, rachunek bieżący i naliczane płatności i inne wynagrodzenia na rzecz osób fizycznych, podlegają rejestracji jako ubezpieczony (klauzula 6 Procedury rejestracji w organach terytorialnych Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej ubezpieczycieli dokonujących wypłat na rzecz osób fizycznych, zatwierdzona uchwałą Zarządu PFR z dnia 19.07.2004 nr 97p, dalej - Procedura rejestracji w Funduszu Emerytalnym).

Aby to zrobić, firma musi skontaktować się z organem terytorialnym Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej w lokalizacji oddzielnego oddziału. Rejestracja odbywa się na podstawie informacji zawartych w Jednolitym Państwowym Rejestrze Podatników i składanych przez organy podatkowe do organu ubezpieczyciela (wydziału PFR) w lokalizacji wydzielonego oddziału nie później niż 5 dni od daty otrzymania określonego Informacja. Ponadto organizacja otrzymuje odpowiednie zawiadomienie w 2 egzemplarzach, z których jeden należy złożyć w ciągu 10 dni do organu terytorialnego PFR w lokalizacji przedsiębiorstwa (klauzula 11 Procedury rejestracji w PFR).

Fundusz Ubezpieczeń Społecznych

Rejestracji jako ubezpieczyciele podlegają osoby prawne w miejscu ich odrębnych oddziałów, które mają odrębny bilans, rachunek bieżący i naliczone płatności oraz inne wynagrodzenia na rzecz osób fizycznych (ust. 1 pkt 1 Procedury rejestracji jako ubezpieczycieli prawnych podmioty w lokalizacji odrębnych pododdziałów i osoby w organach wykonawczych FSS Rosji, zatwierdzone uchwałą FSS z dnia 23 marca 2004 r. Nr 27, zwaną dalej procedurą rejestracji w FSS).

W takim przypadku rejestracja następuje w oddziale wojewódzkim Funduszu (oddziale oddziału wojewódzkiego Funduszu) w lokalizacji wyodrębnionego pododdziału (klauzula 3 Procedury Rejestracyjnej w FSS). Podstawą jest wniosek o rejestrację jako ubezpieczyciel, złożony w ciągu 30 dni od daty utworzenia odrębnego oddziału (art. 6 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 1998 r. Nr 125-ФЗ „O obowiązkowym ubezpieczeniu społecznym od wypadków przy pracy i Choroby zawodowe” ). Formularz zgłoszeniowy znajduje się w Załączniku nr 1 do Procedury rejestracji w FSS.

Do rejestracji potrzebne będą również kopie następujących dokumentów (klauzula 9 Procedury Rejestracyjnej w FSS):

• zaświadczenie o rejestracja państwowa osoba prawna;
• zaświadczenie o rejestracji osoby prawnej w urzędzie skarbowym;
• zawiadomienie o rejestracji w organie podatkowym w miejscu wydzielonego oddziału;
• dokumenty potwierdzające utworzenie odrębnego wydziału (statut osoby prawnej zawierający informacje o tym wydzieleniu; rozporządzenie o wyodrębnieniu wydzielenia; pełnomocnictwa wydane przez organizację kierownikowi wydzielonego wydziału);
• zawiadomienie o rejestracji jako ubezpieczyciel osoby prawnej wystawione przez oddział regionalny Funduszu w jego lokalizacji;
• pismo informacyjne państwowej służby statystycznej zawierające informacje o rodzajach działalność gospodarcza przeprowadzane przez osobę prawną w lokalizacji oddzielnego oddziału.

Jeżeli w momencie składania wniosku o rejestrację rachunki bankowe zostały już otwarte z osobnym oddziałem, wówczas będziesz musiał również złożyć zaświadczenie z instytucji kredytowej o określonym rachunku (punkt 11 Procedury rejestracyjnej dla FSS) .

Rejestrując się w oddziałach wojewódzkich Funduszu, oddział przesyła dokumenty złożone przez ubezpieczonego do oddziału wojewódzkiego Funduszu w terminie dwóch dni. Z kolei pododdział strukturalny oddziału wojewódzkiego Funduszu, w terminie nie dłuższym niż pięć dni roboczych od dnia otrzymania dokumentów, dokonuje rejestracji osoby prawnej w miejscu wyodrębnienia pododdziału (klauzula 14 Procedury Rejestracyjnej na FSS). Ubezpieczonemu przesyła się odpowiednie zawiadomienie o zgłoszeniu oraz zawiadomienie o wysokości składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych.

Fundusz Obowiązkowych Ubezpieczeń Zdrowotnych

Organizacja jest również zobowiązana do zarejestrowania się jako ubezpieczyciel w funduszu terytorialnym w lokalizacji każdego oddzielnego pododdziału (klauzula 5 Zasad rejestracji ubezpieczycieli w terytorialnym funduszu obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego dla obowiązkowego ubezpieczenia medycznego, zatwierdzonego dekretem rządowym nr 570 z dnia 15 września 2005 r., dalej – Zasady rejestracji w TFOMS).

Podstawą rejestracji jest wniosek sporządzony na formularzu określonym w Załączniku nr 1 do Regulaminu rejestracji w TFOMS. Wniosek ten składa się do funduszu terytorialnego w terminie 30 dni od daty utworzenia odrębnego pododdziału.

Ponadto do rejestracji, jednocześnie z wnioskiem, składane są (poświadczone notarialnie) kopie następujących dokumentów:

• dokumenty potwierdzające utworzenie wydzielonego podrozdziału (dokumenty założycielskie zawierające informacje o utworzeniu odrębnego podrozdziału lub zarządzenie (zarządzenie) o utworzeniu odrębnego podrozdziału oraz zarządzenie o wyodrębnieniu pododdziału);
• dokumenty potwierdzające spełnienie przez organizację obowiązku zapłaty podatku zaliczonego do kasy obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego;
• zaświadczenie o rejestracji organizacji jako ubezpieczyciela w funduszu terytorialnym w jej lokalizacji.

Warunki współczesnego rynku wymuszają firmy, organizacje, przedsiębiorstwa itp. korzystaj z różnych możliwości i schematów, które pozwalają zwiększyć rentowność biznesu, zwiększyć zyski, poszerzyć granice działań itp. Absolutnie wszystkie firmy starają się rozszerzyć swoją produkcję do maksymalnego możliwego poziomu, promować swoje produkty na rynku itp.

Jednym ze sposobów osiągnięcia tego celu jest tworzenie oddziałów organizacji, które są odrębnymi pododdziałami osoby prawnej. Kodeks podatkowy naszego państwa zobowiązuje wszystkich przedsiębiorców do zarejestrowania się w miejscu ich głównej działalności oraz w miejscu pracy ich przedstawicielstw.

Spółka posiadająca oddziały na terenie naszego kraju jest zobowiązana do zarejestrowania się w urzędzie skarbowym w każdej miejscowości, w której działają jej przedstawicielstwa (w przypadku, gdy oddziały znajdują się w innym regionie, innym niż miejsce prowadzenia działalności głównego przedsiębiorstwa) .

Informacja główna

Ogólna koncepcja

Co to jest? Wiele firm nie ogranicza się do prowadzenia działalności w jednej lokalizacji. Rosną w różnych miastach na ogromne odległości. W związku z tym ustawodawstwo podatkowe państwa przewiduje możliwość oficjalnego tworzenia tak zwanych odrębnych oddziałów.

Termin ten obejmuje kilka koncepcji, ale największą popularnością cieszą się oddziały i przedstawicielstwa. Główną różnicą pomiędzy odrębnymi pododdziałami osoby prawnej jest ich lokalizacja poza miejscem prowadzenia działalności głównej spółki.

Na podstawie powyższych definicji można stwierdzić, że branża posiada wyższe uprawnienia reprezentacyjne. Wynika to z faktu, że oddział, w przeciwieństwie do przedstawicielstwa, może w pełni realizować wszystkie czynności firmy głównej. Reprezentacja nie może jednak prowadzić żadnych legalna działalność. Warto zauważyć, że oddział może prowadzić tylko ten rodzaj działalności, w który jest zaangażowana główna organizacja.

Niezależnie od rodzaju wyodrębnionych podziałów nie są podmiotem prawnym. W związku z tym cała odpowiedzialność za ich działania spoczywa wyłącznie na głównej organizacji. Do spółki właścicielskiej należy również cały majątek wykorzystywany w toku działalności wydzielonego oddziału.

Rosyjskie ustawodawstwo zobowiązuje osoby prawne do wskazania swoich przedstawicielstw i oddziałów we wszystkich dokumentach założycielskich. Na tej podstawie wynika, że ​​przed utworzeniem osobnego oddziału firma musi całkowicie zmienić wszystkie swoje papiery.

Jeśli ogólnie rozważymy proces tworzenia oddzielnego pododdziału, to składa się on z dwóch etapów:

1. Podejmowanie decyzji o utworzeniu oddziału lub przedstawicielstwa przez spółkę główną lub przez wspólnika (jeśli właściciel spółki jest jedynym uczestnikiem).
2. Złożenie wniosku do organu podatkowego o rejestrację zmian w dokumentacji założycielskiej w związku z otwarciem odrębnego wydziału.

Organ podatkowy zobowiązuje się do rozpatrzenia złożonego wniosku i wydania orzeczenia w jego sprawie w ciągu pięciu dni roboczych od dnia złożenia dokumentu. Z chwilą przyjęcia przez organ podatkowy zmieniona dokumentacja założycielska zaczyna mieć moc prawną dla osób trzecich.

Decyzja o otwarciu oddzielnego oddziału jest poważnym krokiem dla każdej organizacji, ponieważ proces ten będzie początkowo wiązał się z kosztami materialnymi. Dlatego zanim firma założy oddział lub przedstawicielstwo, musi rozważyć wszystkie plusy i minusy, a także przeznaczyć środki z budżetu. Tylko w tym przypadku otwarcie osobnego działu będzie uzasadnione i przyniesie „owoce” w przyszłości.

Znaki zgodnie z prawem

Termin „oddziały wyodrębnione” jest szczegółowo opisany w Ordynacji podatkowej naszego kraju. Ponadto wskazano tam również ich główne cechy. W 2019 roku w epoce innowacyjne technologie, bardzo łatwo jest dokładniej zapoznać się z tym przepisem, wystarczy skorzystać z możliwości Internetu.

Oddzielnie warto tylko powiedzieć, że jeśli oddział firmy nie spełnia przynajmniej jednego z warunków wymienionych w Ordynacji podatkowej, to nie jest wyodrębniony. Głównym kryterium regulującym status jednostki jest jej lokalizacja. Musi być inna niż miejsce prowadzenia działalności głównej organizacji, w przeciwnym razie będzie uważana za zwykłą jednostkę bez odrębnego statusu.

Jak już wspomniano, główna różnica między oddziałem a przedstawicielstwem polega na tym, że ten pierwszy może prowadzić legalną działalność. Jednak oprócz wymienionych typów organizacja może tworzyć inne formy jednostek strukturalnych.

Na podstawie opisanych powyżej informacji możemy wywnioskować, że odrębnym pododdziałem jest oddział, przedstawicielstwo itp. działalność, której miejsce prowadzenia działalności różni się od siedziby spółki dominującej.

Kolejność tworzenia

Procedurę tworzenia oddzielnego podziału można podzielić na kilka głównych etapów:

1. Podejmowanie decyzji o utworzeniu oddziałów (przedstawicieli) przez właścicieli organizacji, która jest sporządzona według ogólnie przyjętego modelu na terenie naszego państwa.
2. Zmiany w całej dokumentacji składowej i jej rejestracji w urzędzie skarbowym.
3. Zatwierdzenie zlecenia utworzenia jednostki.
4. Przypisywanie osoby do pozycja lidera i wykonanie dla niego pełnomocnictwa, które zapewnia prawo do reprezentowania interesów organizacji głównej.
5. Wsparcie materialne tworzonej jednostki (majątkowe, kadrowe itp.).

Status odrębnego oddziału osoby prawnej

A statusy podatkowe poszczególnych poddziałów znacznie się od siebie różnią. Na przykład w ustawodawstwie podatkowym istnieje pojęcie „oddzielnego podziału organizacji”, którego definicja zakłada dowolny podział terytorialny, niezależnie od jego lokalizacji.

Wydzielone pododdziały (oddziały, przedstawicielstwa itp.) nie są jednak samodzielnymi podatnikami, wykonują jedynie główne funkcje, do których mają uprawnienia. W związku z tym odpowiedzialność za płacenie podatków, prowadzenie ewidencji itp. jest w całości własnością spółki macierzystej.

Ustawodawstwo podatkowe czasami posługuje się również terminem „zakład”. W większości przypadków dotyczy to oddziału zagranicznego prowadzącego działalność na terenie naszego kraju. Słowo „stałe” oznacza, że ​​to przedstawicielstwo znajduje się na stałe w Federacji Rosyjskiej.

Inne akcje

decyzja o otwarciu

Uprawnienia do podejmowania decyzji o otwarciu poszczególnych oddziałów przysługują zarządowi organizacji lub jednemu liderowi (z jednym uczestnikiem). W przeciwieństwie do starego ustawodawstwa, obecne nie przewiduje rejestracji na szczeblu państwowym.

Szczegółowe zestawienie wszystkich korekt w dokumentach założycielskich organizacji należy przesyłać wyłącznie do organu podatkowego. Jeżeli jednostka zostanie otwarta bez wykonania tej procedury, osoba prawna podlega odpowiedzialności administracyjnej, wyrażonej w formie upomnienia lub grzywny w wysokości pięćdziesięciu płac minimalnych.

Najciekawsze jest to, że przepisy Ordynacji podatkowej nie zawierają informacji o konkretnych informacjach, które powinny znaleźć się w statucie odrębnego pododdziału. W związku z tym wszystkie dane w nim zawarte są wprowadzane dopiero decyzją spółki dominującej.

Miejsce pracy i regulamin

Oddzielne dywizje organizacje muszą mieć stałe miejsce pracy.

Uznaje się ją za taką, jeśli:

• działa dłużej niż jeden miesiąc kalendarzowy;
• personel znajduje się bezpośrednio w nim i przybywa tam w celu prowadzenia działalności zawodowej;
• pracodawca kontroluje swoją pracę w takiej czy innej formie;
• miejsce służy do faktycznego wykonywania obowiązków służbowych przez personel;
• z pracownikami są ustanowione stosunki pracy w określonej formie.

W związku z tym miejscem pracy nie mogą być np. magazyny, dla których nie stały personel itp.

Akt prawny nie zawiera szczegółowych instrukcji i wymagań, według których powinien przebiegać proces tworzenia odrębnego pododdziału.

Jednak większość organizacji używa następującego algorytmu:

1. Podejmowanie decyzji o utworzeniu odrębnego pododdziału.
2. Analiza pracy.
3. Wydanie uchwały o utworzeniu odrębnego pododdziału.
4. Wdrożenie zmian w zasadach regulaminu pracy firmy.
5. Złożenie zmienionej dokumentacji do organu podatkowego do odbioru (kod przyczyny rejestracji).

Funkcje księgowe

Każda firma musi posiadać kasę fiskalną do rozliczeń. Wszystkie wpływy gotówkowe, niezależnie od metody obliczenia, są ewidencjonowane w. Wpisy w nim są dokonywane przez kasjera, natychmiast po dokonaniu manipulacji pieniężnych. Dość często pada pytanie: „ze względu na specyfikę działalności danej firmy, czy może ona posiadać więcej niż jedną księgę kasową”. Odpowiedź na to zdecydowanie brzmi nie.

Wystarczająco duże problemy dla działalności wydzielonego pododdziału stwarza fakt, że zgodnie z przyjętym prawodawstwem muszą one posiadać numerację chronologiczną. Jest to dość problematyczne, ponieważ może wystąpić rozbieżność między danymi oddziałów a informacjami firmy macierzystej.

Zarządzanie oddziałami

Decyzją zarządu organizacji macierzystej wydzielony oddział może posiadać własny rachunek bankowy. Fakt ten nie ma bezpośredniego wpływu status prawny podziały.

Oddziały wydają działalność przedsiębiorcza w imieniu organizacji macierzystej. W związku z tym organy zarządzające spółki głównej lub pracownik przydzielony do zarządzania mogą dokonywać manipulacji kierowniczych z oddziałem. W takim przypadku będzie miał swoje uprawnienia przez okres wskazany w wydanym mu pełnomocnictwie.

Powiązane wymagania

Lokalizacja

Wymagania dotyczące lokalizacji osobnego pododdziału są dość proste. Oddziały lub oddziały muszą znajdować się w regionie innym niż miejsce prowadzenia działalności spółki macierzystej. W przeciwnym razie podział nie będzie miał statusu odrębnego. Będą uważane za terytorialne. Na tej podstawie można rozumieć, że oddział lub przedstawicielstwo powinno być opodatkowane w miejscu prowadzenia działalności.

Rodzaje, podatki i rachunkowość w funduszach

Istnieje wiele rodzajów oddzielnych podpodziałów.

Trzy najczęściej używane to:

• oddział;
• reprezentacja;
• podział normalny.

Zgodnie z obowiązującym prawem, każda firma jest zobowiązana do rejestracji podatkowej. Ponadto mają obowiązek zgłaszania wszelkich zmian do organu podatkowego w miejscu wykonywania działalności w ciągu trzech dni.

Jeśli weźmiemy pod uwagę odrębne działy, to również należy je zarejestrować w urzędzie skarbowym. Jest jednak jedna osobliwość: oddziały lub przedstawicielstwa mogą korzystać z systemów podatkowych innych niż organizacja macierzysta, w szczególności (uproszczony system podatkowy).

Warto też zwrócić szczególną uwagę na wyznaczanie w funduszach odrębnych jednostek.

Więc do procedury rejestracji w Fundusz emerytalny wymagany jest następujący pakiet dokumentów:

• informacje o rejestracji w organie podatkowym;
• zawiadomienie o rejestracji w powiecie, w którym działa dany Fundusz Emerytalny;
• dokumenty potwierdzające istnienie indywidualnego rachunku bankowego w jednostce;
• bezpośrednio wniosek o rejestrację.

Jednocześnie dla procedury rejestracji w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych zmienia się wymagany pakiet dokumentów.

Powinien zawierać:

• informacje o rejestracji państwowej;
• informacje o rejestracji w organach podatkowych;
• informacje o rejestracji w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych głównej organizacji;
• decyzja o otwarciu odrębnego pododdziału;
• wniosek o rejestrację;
• informacje potwierdzające istnienie własnego rachunku bankowego;
• List Rosstata.

Terminy i dokumentacja

Przed rozpoczęciem procesu rejestracji osobnego oddziału firma musi zebrać trzy różne pakiety dokumentów:

Złożenie każdego z wniosków musi zostać zakończone w określonym terminie:

Inne przepisy prawne

Złożony do organu podatkowego wniosek o rejestrację odrębnego wydziału musi zawierać potwierdzenie następujących faktów:

• decyzja o wprowadzeniu zmian w dokumentacji założycielskiej;
• szczegółowy opis zmian;
• dowód wpłaty.

Dokumenty te można przesłać do organu podatkowego za pomocą usług firmy pocztowe lub dostarczone przez osobiście upoważnioną osobę. Procedura rejestracji odbywa się w ciągu 5-7 dni roboczych od daty złożenia odpowiedniego wniosku.

W przeciwieństwie do indywidualnych przedsiębiorców, osoby prawne (dalej – LE) mają prawo do tworzenia własnych odrębnych oddziałów (dalej – PO) do różnych celów. Rosyjskie ustawodawstwo szczegółowo reguluje warunki i tryb ich tworzenia. W tym artykule odpowiemy na ewentualne pytania, które pojawiają się podczas tworzenia odpowiednich jednostek w praktyce.

Czym jest osobny dział organizacji?

Aby odpowiedzieć na to pytanie, najpierw musimy zrozumieć odpowiednią koncepcję. Definicję tego pojęcia podano w art. 11 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z tą normą, główne cechy PO to:

• różnica między adresami lokalizacji podmiotów prawnych i PO. Departament Finansowy Rosji zauważa, że ​​oddzielenie oddziału (przedstawicielstwa) od osoby prawnej ma miejsce, jeśli adresy PO i osoby prawnej są różne (pismo z dnia 18 sierpnia 2015 r. nr 03-02-07/1 /47702);
• dostępność stacjonarnych miejsc pracy w lokalizacji PE (dalej PPK). Miejsce pracy zorganizowane przez osobę prawną musi funkcjonować przez co najmniej 1 miesiąc.

Jeżeli podpodział nie spełnia ustalonych kryteriów, nie jest on rozpoznawany jako odrębny podpodział. To, co jest w tym przypadku, jest przedmiotem odrębnego rozpatrzenia, ale taka konstrukcja nie mieści się w pojęciu PO w znaczeniu nadanym mu przez prawodawstwo. Dlatego nie ma potrzeby odzwierciedlenia takiej struktury strukturalnej w Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych.

Rodzaje oddzielnych dywizji

Reprezentacja

Działalność przedstawicielstwa osoby prawnej polega na reprezentowaniu interesów organizacji i ich ochronie (). Jak widać, nazwa struktury w pełni odpowiada celowi określonego PO.

Biorąc pod uwagę koncepcję PE oraz działalność przedstawicielstwa, możemy sformułować jego główne cechy:

• lokalizacja pod adresem innym niż adres organizacji macierzystej;
• realizacja funkcji reprezentowania interesów osób prawnych i ich ochrony.

Przedstawicielstwo nie jest osobą prawną, jej kierownik działa na podstawie pełnomocnictwa organizacji macierzystej, a samo przedstawicielstwo - na podstawie odpowiedniego przepisu regulacyjnego zatwierdzonego przez organizację, która je utworzyła.

Przedstawicielstwo może na przykład pełnić funkcję reklamową dla osób prawnych, wyszukiwać klientów dla osób prawnych w różnych regionach itp.

Oddział

Inny rodzaj izolacji jednostka strukturalna jest oddziałem.

Mimo szerszego zakresu uprawnień w porównaniu z przedstawicielstwem, oddział również nie jest samodzielną organizacją.

Podstawa prawna działalności jest zbliżona do reprezentacji:

• dyrektor oddziału otrzymuje nominację i pełnomocnictwo w organizacji macierzystej;
• oddział działa na podstawie regulaminu przyjętego przez naczelną organizację.

Ważny!

Szef PO otrzymuje pełnomocnictwo do działania w imieniu organizacji, a nie w imieniu PO, ponieważ. status prawny odrębnego oddziału nie pozwala na uznanie jego kierownika za jedyny organ wykonawczy (lub inny) osoby prawnej (tj. organizacji macierzystej).

Informacje o oddziałach i przedstawicielstwach znajdują odzwierciedlenie w Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych, skąd trafiają do organów podatkowych dla celów księgowych.

Jeśli prace stacjonarne nie są zorganizowane, PO nie powstaje.

Stworzenie stacjonarnego miejsca pracy rozumiane jest jako organizacja warunków realizacji funkcja pracy pracownika, jak i bezpośredniej realizacji aktywność zawodowa(List Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 marca 2012 r. Nr 03-02-07 / 1-50).

Jeśli powstało miejsce pracy stacjonarnej, to nie ma znaczenia, ile czasu pracownik wykonuje obowiązki służbowe w tym miejscu (List Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 stycznia 2012 r. Nr 03-02-07 / 1-20).

Po ustaleniu, że odrębnym wydziałem strukturalnym osoby prawnej jest oddział lub przedstawicielstwo działające na podstawie przepisów szczególnych i niebędące osobą prawną, przystępujemy do rozważenia formalności wymaganych przy tworzeniu podmiotu gospodarczego.

W jakich przypadkach otwierany jest osobny oddział?

Jak już wspomniano, przypadki, które pociągają za sobą konieczność stworzenia PO, mogą być inne.

Na przykład organizacja macierzysta zarejestrowana w mieście federalnym przeprowadza: handel hurtowy w różnych podmiotach Federacji Rosyjskiej. Aby handlować w poszczególnych regionach, potrzebuje organizacji powierzchni magazynowej i zatrudnienia pracownicy którzy kontrolują bezpieczeństwo towarów w terenie. Jeżeli do tego celu stacjonarne miejsca pracy są tworzone na okres dłuższy niż 1 miesiąc, osoba prawna ma potrzebę utworzenia PE, a co za tym idzie obowiązek zarejestrowania go w organach podatkowych.

Utworzenie oddzielnego działu kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wiąże się z koniecznością zarejestrowania go w Inspekcji Służby Podatkowej Rosji w lokalizacji każdego PS (art. 83 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

Jak wynika z Pisma Departamentu Finansowego z dnia 11 grudnia 2015 r. nr 03-02-07/1/72669, jeżeli osoba prawna utworzy kilka osób prawnych w jednej gminie, wówczas rejestrację należy przeprowadzić w miejscu jedna z osób prawnych według uznania osoby prawnej.

Zgodnie z art. 83 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej rejestracja w lokalizacji oddziału lub przedstawicielstwa osoby prawnej odbywa się na podstawie informacji zawartych w Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych.

W innych przypadkach, gdy PE nie jest oddziałem ani przedstawicielstwem, art. 23 ust. 3 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nakazuje organizacjom powiadomienie IFTS Rosji w lokalizacji osoby prawnej o utworzeniu PE w ciągu miesiąca od daty utworzenia PE.

Nowo utworzona spółka z ograniczoną odpowiedzialnością często nie posiada własnego lub wynajmowanego biura i jest zarejestrowana tylko pod legalnym adresem. Może to być adres domowy kierownika (założyciela) lub adres poczty i sekretariatu. Do tej pory nie była prowadzona żadna rzeczywista działalność, a korespondencja przeznaczona dla LLC, w szczególności od organy urzędowe, przychodzi w odpowiednim czasie, taka sytuacja jest normalna. Ale prędzej czy później LLC zaczyna działać, co oznacza, że ​​musi „zmaterializować się” gdzieś w kosmosie.

Możesz uzyskać odpowiedzi na wszelkie pytania dotyczące rejestracji LLC i indywidualnego przedsiębiorcy korzystającego z usługi bezpłatne konsultacje dotyczące rejestracji działalności:

Czasami charakter działalności pozwala na prowadzenie działalności z domu lub przy pomocy pracowników zdalnych, ale jeśli LLC otworzy sklep, magazyn, biuro, zakład produkcyjny lub w inny sposób zacznie prowadzić działalność pod adresem innym niż legalny adres, następnie konieczne jest utworzenie i zarejestrowanie oddzielnego podziału.

Obowiązuje tu ważny warunek – kryterium utworzenia osobnego podpodziału jest obecność co najmniej jednego stacjonarne miejsce pracy, i jest rozpoznawany jako taki, jeśli został utworzony na okres dłuższy niż jeden miesiąc. Pojęcie miejsca pracy to Kodeks pracy(art. 209), z którego można wywnioskować, że:

• z pracownikiem musi być zawarta umowa o pracę;
• miejsce pracy jest pod kontrolą pracodawcy;
• pracownik stale przebywa w tym miejscu zgodnie z obowiązkami służbowymi.

Na tej podstawie magazyn, który nie ma stałego pracownika, nie będzie uważany za odrębną jednostkę. Automaty, terminale płatnicze, bankomaty itp. nie są uważane za takie. Zdalni (zdalni) pracownicy również nie są objęci pojęciem „stacjonarnego miejsca pracy”, więc wniosek z nimi umowy o pracę nie wymaga tworzenia osobnej jednostki.

Proszę to zanotować indywidualni przedsiębiorcy nie powinien tworzyć i rejestrować odrębnych oddziałów. Przedsiębiorcy indywidualni mogą prowadzić działalność na całym terytorium Federacji Rosyjskiej, niezależnie od miejsca rejestracji państwowej. Jeśli pracują w systemie UTII lub kupili patent, muszą tylko dodatkowo zarejestrować się w urzędzie podatkowym w miejscu prowadzenia działalności.

Jaki powinien być odrębny podział, aby organizacja kwalifikowała się do uproszczonego systemu podatkowego?

Artykuł 346,12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zakazuje stosowania preferencyjnego uproszczonego systemu podatkowego dla organizacji posiadających oddziały (wymóg braku przedstawicielstwa został już anulowany). Oczywiście pojawia się pytanie – jak sformalizować osobny podział, aby nie był rozpoznawany jako oddział, podczas gdy organizacja zachowała do tego prawo? Aby to zrozumieć, będziesz musiał odwołać się do przepisów trzech kodeksów: Podatkowego, Cywilnego i Pracy:

1. Ordynacja podatkowa (art. 11) podaje koncepcję wyodrębniony dział organizacji jako „… każdy oddział, który jest od niego odizolowany terytorialnie, w miejscu którego wyposażone są stacjonarne miejsca pracy”. Jednocześnie nie zawiera opisu rodzajów oddzielnego poddziału kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
2. Kodeks cywilny (art. 55) charakteryzuje odrębny dział tylko w formie przedstawicielstwa i oddziały. Oznacza to, że z tych przepisów nie wynika też, co jeszcze, poza przedstawicielstwem i oddziałem, mogą być wyodrębnione podziały.
3. Kodeks pracy (art. 40) wskazuje, że „… układ zbiorowy może być zawarty w organizacji jako całości, w jej oddziałach, przedstawicielstwach i inne odrębne podziały strukturalne,”. Tak więc dopiero tutaj widać, że osobnymi wydziałami może być coś innego niż filia i przedstawicielstwo.

W efekcie mamy do czynienia z jakimś nieuchwytnym pojęciem kolejnego odrębnego pododdziału, dlatego tworząc taki pododdział należy po prostu unikać kryteriów, które charakteryzują go jako oddział lub przedstawicielstwo. Te cechy w prawie są więcej niż skromne:

• przedstawicielstwo to wyodrębniony oddział osoby prawnej znajdujący się poza jego siedzibą, który reprezentuje interesy osoby prawnej i chroni je;
• oddział to wyodrębniony oddział osoby prawnej znajdujący się poza jego siedzibą i wykonujący całość lub część jej funkcji, w tym funkcje przedstawicielstw;
• przedstawicielstwa i oddziały nie są osobami prawnymi, a informacje o nich muszą być wskazane w Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych, a zatem w statucie organizacji.

Nie jest przypadkiem, że tak szczegółowo rozumiemy tę kwestię, ponieważ niespełnienie tych wymagań (czasem dorozumiane) może i nieoczekiwanie pozbawić organizację możliwości pracy nad uproszczonym systemem podatkowym. Na przykład kierownik uważa, że ​​utworzony odrębny pododdział nie jest oddziałem, więc organizacja nadal pracuje nad uproszczonym systemem, chociaż nie ma już do tego prawa.

W takich przypadkach organizacja zostanie uznana za działającą od początku kwartału, w którym utworzono osobny pododdział noszący znamiona oddziału. A utrata prawa do podatku pociąga za sobą konieczność naliczania wszystkich podatków ogólnego reżimu: podatku dochodowego, podatku od nieruchomości, VAT, iz tym ostatnim może powstać najwięcej problemów. Od wartości wszystkich należy doliczyć podatek VAT dobra sprzedane, roboty i usługi za bieżący kwartał, a jeśli kupujący lub klient odmówi dopłaty, podatek będzie musiał zapłacić na własny koszt.

Znaki oddziału i przedstawicielstwa

Biorąc pod uwagę co spalić na panewce dla płatnika uproszczonego systemu podatkowego uznanie odrębnego oddziału za oddział może prowadzić, trzeba wiedzieć, jakie mogą być jego oznaczenia:

1. Fakt utworzenia i rozpoczęcia działalności oddziału lub przedstawicielstwa znajduje odzwierciedlenie w statucie LLC (od 2016 r. Nie jest to konieczne).
2. Organizacja macierzysta zatwierdziła rozporządzenie dotyczące oddziału lub przedstawicielstwa.
3. Powołano kierownika wydzielonego oddziału, który działa przez pełnomocnika.
4. Wewnętrzny przepisy prawne regulowanie działalności wydzielonego oddziału, jako oddziału lub przedstawicielstwa.
5. Oddział lub przedstawicielstwo reprezentuje interesy organizacji macierzystej wobec osób trzecich i broni jej interesów, na przykład w sądzie.

Tym samym, aby zachować prawo do uproszczonego systemu podatkowego, należy zadbać o to, aby utworzony wyodrębniony pododdział nie posiadał wskazanych oznak oddziału. Ponadto konieczne jest wskazanie w Regulaminie na odrębnym podrozdziale, że nie posiada statusu oddziału lub przedstawicielstwa i nie posiada działalność gospodarcza organizacja w całości (na przykład sklep zajmuje się wyłącznie przechowywaniem, sprzedażą i dostawą towarów). Utworzenie oddzielnego pododdziału leży w gestii szefa LLC, nie jest konieczne wprowadzanie informacji na ten temat do karty.

Informujemy urząd skarbowy o otwarciu odrębnego pododdziału

Zgodnie z art. 83 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organizacje muszą zarejestrować się do celów podatkowych w lokalizacji każdego z ich odrębnych oddziałów. Dodatkowy wymóg zgłaszania Urząd podatkowy o wszystkich odrębnych poddziałach (w ciągu miesiąca) oraz o zmianach informacji o nich (w ciągu trzech dni) określa art. 23 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Dlatego tworząc oddzielny pododdział (nie będący oddziałem ani przedstawicielstwem), LLC musi:

• zgłoś to do swojego urzędu skarbowego, zatwierdzonego zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 09.06.2011 nr ММВ-7-6 / [e-mail chroniony];
• zarejestrować się w urzędzie skarbowym w lokalizacji tego wydziału, jeżeli ma on siedzibę na terytorium podlegającym jurysdykcji innej inspekcji podatkowej, w której zarejestrowana jest siedziba zarządu.

Inspekcja podatkowa w miejscu rejestracji siedziby głównej, do której złożono zawiadomienie nr С-09-3-1, sama zgłasza ten fakt do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu utworzonego odrębnego pododdziału(art. 83 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), to znaczy LLC nie jest zobowiązana do niezależnej rejestracji.

Jeżeli kilka odrębnych pododdziałów znajduje się w tej samej gminie, ale na terytoriach podlegających jurysdykcji różnych inspektoratów podatkowych, rejestrację można przeprowadzić w lokalizacji jednego z odrębnych pododdziałów, według wyboru organizacji. Na przykład, jeśli LLC ma kilka sklepów w jednym mieście na terytoriach różnych Federalnej Służby Podatkowej, nie musisz rejestrować się w każdym z nich, możesz wybrać jedną kontrolę, wskazując ten wybór w komunikacie.

Zmieniając adres odrębnego oddziału, nie trzeba go zamykać i ponownie otwierać (taki obowiązek istniał do września 2010 r.), a jedynie złożyć w urzędzie skarbowym w miejscu rejestracji oddziału komunikat wskazujący nowy adres.

Rejestracja w funduszach

Wcześniej rejestracja w Funduszu Emerytalnym przy otwieraniu oddzielnego oddziału odbywała się na podstawie wniosku z LLC, teraz dane te są automatycznie przesyłane przez inspekcję podatkową. Jednak obowiązek samodzielnej rejestracji w FSS pozostaje.

Aby zarejestrować się w FSS, poświadczone notarialnie kopie są składane:

• zaświadczenia o rejestracji podatkowej;
• zaświadczenie o państwowej rejestracji osoby prawnej lub karta ewidencyjna Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych;
• zawiadomienie o rejestracji jako ubezpieczyciel organizacji macierzystej, wydane przez regionalny oddział FSS;
• list informacyjny państwowej służby statystycznej (Rosstat);
• zawiadomienia o rejestracji podatkowej odrębnego pododdziału;
• zlecenie otwarcia, Regulamin odrębnego podrozdziału, dokumenty potwierdzające, że wydzielony podrozdział posiada odrębny bilans i rachunek bieżący;
• oryginał .

Zapłać jeden uproszczony podatek i Składki ubezpieczeniowe w przypadku pracowników zatrudnionych w wydzielonym pododdziale jest to konieczne w miejscu rejestracji organizacji macierzystej, a podatek dochodowy od osób fizycznych od tych pracowników musi być potrącony w miejscu wydzielonego pododdziału.

Odpowiedzialność za naruszenie procedury rejestracji odrębnego pododdziału

Naruszenie terminów składania komunikatów i wniosków o wpis do wydzielonego pododdziału grozi następującymi karami:

• naruszenie terminu złożenia wniosku o rejestrację - 10 tysięcy rubli (art. 116 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• prowadzenie działalności przez oddzielny pododdział bez rejestracji - grzywna w wysokości 10 procent dochodu uzyskanego w wyniku takiej działalności, ale nie mniej niż 40 tysięcy rubli (art. 116 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• naruszenie okresu rejestracji w FSS - 5 tysięcy rubli lub 10 tysięcy rubli, jeśli naruszenie trwa dłużej niż 90 dni kalendarzowe(Artykuł 19 nr 125-FZ z 24.07.98).

Plan działania przy tworzeniu oddzielnego pododdziału

1. Ustal, że organizacja tworzy osobny oddział, który nie jest oddziałem ani przedstawicielstwem (ponieważ mają inną procedurę rejestracyjną).
2. Upewnij się, że utworzone miejsce pracy jest stacjonarne, to znaczy utworzone na okres dłuższy niż miesiąc, pracownik jest na nim stale obecny, a wynika to z wykonywania jego obowiązków służbowych. Jeśli pracownik jest zdalny, nie jest wymagane tworzenie osobnego oddziału.
3. W ciągu miesiąca po utworzeniu stacjonarnego miejsca pracy poinformuj urząd skarbowy, w którym zarejestrowana jest LLC, o utworzeniu oddzielnego oddziału w formularzu nr C-09-3-1.
4. Zarejestruj się w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych w ciągu 30 dni.
5. W razie potrzeby zgłoś w ciągu trzech dni zmianę adresu lub nazwy oddzielnego oddziału do Federalnej Służby Podatkowej w miejscu rejestracji oddziału w formularzu nr C-09-3-1.

Pojęcie „odrębnego podziału” jest używane zarówno w Kodeksie cywilnym, jak i Ordynacji podatkowej.

Aby uniknąć błędów przy stosowaniu tego pojęcia do celów podatkowych (w szczególności przy obliczaniu podatku dochodowego), wskazane jest zidentyfikowanie różnic między pojęciem „oddzielnego podziału podmiotu prawnego” stosowanym w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej i pojęcie „oddzielnego podziału organizacji” stosowane w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

prawo cywilne

Zgodnie z ust. 1 art. 55 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej reprezentacja jest odrębnym oddziałem osoby prawnej, znajdującym się poza jego siedzibą, który reprezentuje interesy osoby prawnej i chroni je. Oddział jest odrębnym oddziałem osoby prawnej znajdującej się poza jej siedzibą i wykonującą wszystkie lub część swoich funkcji, w tym funkcje przedstawicielstwa (klauzula 2, art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Tak więc przedstawicielstwa i oddziały to dwa różne rodzaje (odmiany) odrębnych oddziałów osoby prawnej zlokalizowane poza jej siedzibą i albo reprezentujące interesy osoby prawnej i chroniące je, albo pełniące całość lub część jej funkcji, w tym funkcje przedstawicielstwo. Inne rodzaje oddzielnych pododdziałów osoby prawnej nie są zdefiniowane w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej, to znaczy ich lista jest zamknięta.

Notatka!

Pojęcia „podział” i „oddzielny podział”podział” nie są zdefiniowane w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej.

Biorąc pod uwagę postanowienia ust. 1 i 2 art. 55 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej można wyróżnić dwa znaki reprezentacji:

1. lokalizacja poza lokalizacją osoby prawnej;
2. realizacja funkcji organizacji.

Różnica między przedstawicielstwem a oddziałem polega na tym, że: wykonywać różne funkcjeorganizacje. Oddział może przeprowadzić wszystko jego funkcje i tylko reprezentacja niektóre(reprezentuje interesy organizacji i chroni je). Oznacza to, że przedstawicielstwo jest zasadniczo rodzajem oddziału.

Cechą wspólną obu odmian odrębnych działów osoby prawnej jest ich izolacja. Oczywiście izolacja oddziału osoby prawnej oznacza jej lokalizację poza lokalizacją tej osoby prawnej. Z ust. 1 i 2 art. 55 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej możemy stwierdzić, że główne

znakiem odrębnego podziału organizacji jest jej lokalizacja poza lokalizacją samej organizacji.

Jaki jest status tych oddzielnych działów? Zgodnie z ust. 3 art. 55 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej przedstawicielstwa i oddziały nie są osobami prawnymi. Są one nadane majątkiem przez osobę prawną, która je utworzyła i działają na podstawie zatwierdzonych przez nią przepisów. Kierownicy przedstawicielstw i oddziałów są powoływani przez kierownictwo osoby prawnej i działają na podstawie jej pełnomocnictwa. Przedstawicielstwa i oddziały muszą być wskazane w dokumentach założycielskich osoby prawnej, która je utworzyła.

Tak więc z tego paragrafu możemy wywnioskować, że niezbędne atrybuty każdego oddzielnego podziału obejmują:

— obecność własności;

— przepisy dotyczące podziału;

-kierownik;

- wskazanie obecności podziału w dokumentach założycielskich organizacji.

A więc, który z jej działów strukturalnych organizacja powinna zaliczyć do odrębnych działów i wskazać w dokumentach założycielskich? Odpowiadając na to pytanie, pamiętaj o następujących kwestiach.

pojęcie „lokalizacja poza lokalizacją” niezdefiniowane w Kodeksie Cywilnym Federacji Rosyjskiej. W tym przypadku oczywiście mówimy o tym, że lokalizacja odrębnego oddziału osoby prawnej nie pokrywa się z lokalizacją samej osoby prawnej. Zgodnie z ust. 2 art. 54 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej lokalizację osoby prawnej określa miejsce jej rejestracji państwowej. Tak więc lokalizacja osoby prawnej pokrywa się z lokalizacją jej stałego organu wykonawczego, a w przypadku braku stałego organu wykonawczego innego organu lub osoby uprawnionej do działania w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwa. W takim przypadku, tylko w przypadku braku stałego organu wykonawczego, lokalizacja osoby prawnej pokrywa się z lokalizacją innego organu lub osoby uprawnionej do działania w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwa. Określając miejsce rejestracji państwowej osoby prawnej, należy kierować się ustawą z dnia 08.08.2001 nr 129-FZ „O państwowej rejestracji osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych”.

Punkty „c” i „n” ust. 1 art. 5 ustawy nr 129-FZ stanowi, że Jednolity Państwowy Rejestr Osób Prawnych zawiera w szczególności następujące informacje o osobie prawnej:

- adres (lokalizacja) stałego organu wykonawczego osoby prawnej (w przypadku braku stałego organu wykonawczego osoby prawnej - inny organ lub osoba uprawniona do działania w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwa), poprzez która komunikacja z podmiotem prawnym jest prowadzona (podpunkt „in”);

— informacje o oddziałach i przedstawicielstwach osoby prawnej (podpis „n”).

Jednocześnie lokalizacja oddzielnego oddziału osoby prawnej nie powinna pokrywać się z lokalizacją samej osoby prawnej.

Tak więc ustawa określa lokalizację organizacji (podpunkt „c” ust. 1 art. 5), ale lokalizacja oddzielnego oddziału organizacji nie jest określona.

Można założyć, biorąc pod uwagę postanowienia ust. 3 art. 55 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, że lokalizacja oddzielnego oddziału osoby prawnej jest rozumiana jako lokalizacja majątku określonego oddziału lub jego kierownika. Oczywiste jest, że koncepcja „miejsce jestzaprzeczenie" pokrywa się z koncepcją "adres zamieszkania", mianowicie adres pocztowy.

Jeżeli na przykład adres stałego organu wykonawczego osoby prawnej (fabryki) to Iwanowski, ul. Iwanowa, budynek 1, budynek 1; adres sklepu nr 1 zakładu to Ivanovsk, ul. Ivanova, budynek 1, budynek 2; adres warsztatu nr 2 zakładu to Iwanowsk, ul. Iwanowa, budynek 1, budynek 3, wówczas warsztaty te można uznać za oddzielne działy określonej organizacji (zakładu). Ale czy należy je bezwzględnie uważać za takie, a zatem wymieniać je w dokumentach założycielskich?

Z art. 55 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej można stwierdzić, że klasyfikacja jej jednostki strukturalnej jako odrębnych jednostek jest prawem tej organizacji. Niemniej jednak w przypadku, gdy jednostka strukturalna, która znajduje się poza jej lokalizacją (konieczny znak odrębnej jednostki) jest klasyfikowana przez organizację jako odrębne jednostki, musi być wymieniona w jej dokumentach założycielskich w bezbłędnie.

Jak określić, co to jest "stałyorgany wykonawcze osoby prawnej"?Jakie inne organy i osoby mają prawo działać w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwa?

W pierwszej części Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej pojęcie "organy wykonawcze"jesteśmy osobą prawną" jest używany w artykułach poświęconych zarządzaniu organizacjami tylko trzech określonych typów - spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC), spółka akcyjna (JSC), spółdzielnia produkcyjna.

LLC tworzy agencja wykonawcza(kolegialny i (lub) jednoosobowy), sprawujący bieżące kierowanie działalnością spółki i odpowiedzialny przed walnym zgromadzeniem jej uczestników. jedyne ciało kierownictwo może być wybierane nie spośród członków spółki (klauzula 1, art. 91 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Kompetencje organów zarządzających spółki oraz tryb podejmowania decyzji i wypowiadania się w imieniu spółki określa Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej, Ustawa o spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością oraz Statut spółka (klauzula 2, art. 91 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). W ten sposób w jednej firmie mogą funkcjonować jednocześnie dwa organy wykonawcze (kolegialny i jednoosobowy).

Informacje o organach wykonawczych 000 zawarte są w jego dokumentach założycielskich. Dokumenty założycielskie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością muszą zawierać (oprócz informacji określonych w art. 52 ust. 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej):

1) warunki dotyczące wysokości kapitału docelowego spółki; udziały każdego z uczestników;

2) o wysokości, składzie, warunkach i trybie wnoszenia wkładów przez uczestników;

3) o odpowiedzialności uczestników za naruszenie obowiązków wniesienia składek;

4) o składzie i kompetencjach organów zarządzających spółki oraz trybie podejmowania przez nie decyzji (w tym w sprawach, w których decyzje podejmowane są jednomyślnie lub kwalifikowaną większością głosów);

5) inne informacje przewidziane w ustawie o spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością (klauzula 2, art. 89 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Organ wykonawczy spółki akcyjnej może być kolegialny (zarząd, dyrekcja) i (lub) jedyny (dyrektor, CEO). Prowadzi bieżące zarządzanie działalnością firmy i odpowiada przed radą dyrektorów (radą nadzorczą) oraz walne zgromadzenie akcjonariusze. Decyzją walnego zgromadzenia akcjonariuszy uprawnienia organu wykonawczego spółki mogą zostać przekazane na podstawie umowy innej organizacji handlowej lub indywidualnemu przedsiębiorcy (kierownikowi) (klauzula 3, art. 103 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej) . Kompetencje organów spółki akcyjnej oraz tryb podejmowania decyzji i wypowiadania się w imieniu spółki określa Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej, Ustawa o spółkach akcyjnych oraz statut spółki (klauzula 4, art. 103 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Tym samym jako organ wykonawczy spółki akcyjnej mogą pełnić:

— kolegialny organ wykonawczy (zarząd, dyrekcja) i (lub) jedyny organ wykonawczy (dyrektor, dyrektor generalny);

- organizacja handlowa lub indywidualny przedsiębiorca (menedżer), któremu na mocy umowy przekazano uprawnienia organu wykonawczego.

Dzięki temu w jednej spółce akcyjnej mogą jednocześnie funkcjonować dwa organy wykonawcze (kolegialny i jednoosobowy). Informacje o składzie i kompetencjach organów zarządzających spółki akcyjnej zawarte są w statucie tej spółki.

Czarter spółka akcyjna oprócz informacji określonych w ust. 2 art. 52 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej musi zawierać warunki:

— od wielkości kapitału zakładowego spółki;

—o prawach akcjonariuszy;

- w sprawie składu i kompetencji organów zarządzających spółki oraz trybu podejmowania przez nie decyzji (w tym w sprawach, w których decyzje podejmowane są jednogłośnie lub kwalifikowaną większością głosów) (klauzula 3 art. 98 kodeksu cywilnego rosyjskiego Federacja).

organy wykonawcze szef produkcjiperative są rada i (lub) jej przewodniczący. Wykonują bieżące kierowanie działalnością spółdzielni i odpowiadają przed radą nadzorczą i walnym zgromadzeniem członków spółdzielni. Członkami rady nadzorczej i zarządu spółdzielni oraz przewodniczącym spółdzielni mogą być wyłącznie członkowie spółdzielni (art. 110 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Kompetencje organów spółdzielni i tryb podejmowania przez nie decyzji określa ustawodawstwo i statut spółdzielni (klauzula 2, art. 110 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Tym samym zarząd i (lub) jego przewodniczący mogą pełnić funkcję organów wykonawczych spółdzielni produkcyjnej. W konsekwencji w jednej spółdzielni produkcyjnej mogą funkcjonować jednocześnie dwa organy wykonawcze (zarząd i (lub) jego prezes). Informacje o organach wykonawczych spółdzielni produkcyjnej zawarte są w jej statucie.

Statut spółdzielni musi zawierać (oprócz informacji określonych w paragrafie 2 artykułu 52 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej):

1) warunki dotyczące wysokości wkładów udziałowych członków spółdzielni;

2) o składzie i trybie wnoszenia przez członków spółdzielni wkładów udziałowych oraz ich odpowiedzialności za naruszenie obowiązku wniesienia wkładów udziałowych;

3) o naturze i porządku udział w pracy jej członków w działalności spółdzielni i ich odpowiedzialności za naruszenie obowiązku osobistego udziału w pracy;

4) o trybie podziału zysków i strat spółdzielni;

5) o wysokości i warunkach odpowiedzialności subsydiarnej jej członków za długi spółdzielni;

6) o składzie i kompetencjach organów spółdzielni oraz trybie podejmowania przez nie decyzji (w tym w sprawach, w których decyzje podejmowane są jednomyślnie lub kwalifikowaną większością głosów) (klauzula 2 art. 108 kc) Federacji Rosyjskiej).

Notatka!

Pojęcie „stały wykonawca”organ osoby prawnej” nie jest zdefiniowany w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej (wpierwsza część kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, pojęcie to jest używane tylko wust. 2 art. 54 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Ta koncepcja jest również nieobecna w ustawie z dnia 8 lutego 1998 r. Nr 14-FZ „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością”stu", Ustawa z dnia 26 grudnia 1995 nr 208-FZ „O spółkach akcyjnych” oraz ustawa z 08.05.95 nr 41-FZ „O produkcjispółdzielnie prywatne”. Jednocześnie, jak wspomniano powyżej, w tych organizacjach dozwolone jest funkcjonowanie kilku organów wykonawczych osoby prawnej. W związku z tym pojawia się problem przydzielenia stałego organu wykonawczego osoby prawnej.

Zgodnie z ust. 1 art. 53 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej osoba prawna nabywa prawa obywatelskie i przyjmuje zobowiązania cywilne za pośrednictwem swoich organów działających w

zgodnie z prawem, innymi aktami prawnymi i dokumentami założycielskimi. Tryb powoływania lub wybierania organów osoby prawnej określa ustawa i dokumenty założycielskie.

Może to oznaczać, że jeśli procedura skierowania organu wykonawczego osoby prawnej do „stałych organów wykonawczych” nie jest ustanowiona przez prawo, wówczas sama organizacja ma prawo do ustanowienia tej procedury i musi to znaleźć odzwierciedlenie w jej dokumentach założycielskich.

Jeżeli tryb powoływania lub wyboru stałego organu wykonawczego (może to być tylko jeden) nie jest określony ani ustawą, ani dokumentami założycielskimi, to na podstawie ust. „c” ust. 1 art. 5 ustawy nr 129-FZ lokalizację organizacji należy rozumieć jako adres (lokalizację) innego organu lub osoby uprawnionej do działania w imieniu osoby prawnej bez pełnomocnictwa, za pośrednictwem którego komunikacja z osobą prawną jest przeprowadzany. Czym są te inne organy i osoby? Ich krąg jest nakreślony w art. 53 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Postanowienia ustępu 1 tego artykułu podano powyżej. Ale oprócz tych przepisów ważne jest, aby wziąć pod uwagę następujące kwestie. W przypadkach przewidzianych przez prawo osoba prawna może nabywać prawa obywatelskie i zaciągać zobowiązania cywilne za pośrednictwem swoich uczestników (klauzula 2, art. 53 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Osoba, która z mocy prawa lub dokumentów założycielskich osoby prawnej działa w jej imieniu, musi działać w interesie osoby prawnej, którą reprezentuje, w dobrej wierze i rozsądnie. Jest zobowiązany, na żądanie założycieli (uczestników) osoby prawnej, o ile ustawa lub umowa nie stanowi inaczej, zrekompensować osobie prawnej wyrządzone przez nią straty (klauzula 3, art. 53 kodeksu cywilnego Federacja Rosyjska).

Stosując zasady określone w ust. „n” ust. 1 art. 5 ustawy nr 129-FZ, ze względu na fakt, że ustawa nie ustanawia wykazu tych zawartych w Jednolity Państwowy Rejestr Osób Prawnych o oddziałach i przedstawicielstwach osoby prawnej pojawia się pytanie: czy informacje o lokalizacji ich lokalizacji odnoszą się do określonych informacji? Z ustawy nie wynika, że ​​informacje te są obowiązkowe. W związku z tym mogą wystąpić przypadki, w których Jednolity Państwowy Rejestr Osób Prawnych nie zawiera informacji o lokalizacji oddziałów i przedstawicielstw osoby prawnej.

Zgodnie z ust. 2 art. 52 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej dokumenty założycielskie osoby prawnej muszą zawierać:

-nazwa osoby prawnej,

- jego lokalizacja,

— procedura zarządzania działalnością osoby prawnej,

— inne informacje przewidziane w ustawie dla osób prawnych odpowiedniego rodzaju.

Jednocześnie ust. 3 tego artykułu stanowi, że zmiany w dokumentach założycielskich stają się skuteczne dla osób trzecich od momentu ich rejestracji państwowej, a w przypadkach określonych w ustawie od momentu powiadomienia organu odpowiedzialnego za rejestrację państwową takie zmiany. Jednakże osoby prawne i ich założyciele (uczestnicy) nie są uprawnieni do powoływania się na brak rejestracji takich zmian w stosunkach z podmiotami trzecimi działającymi na podstawie tych zmian.

Tak więc, jeśli w przypadku osób prawnych odpowiedniego typu ustawa nie przewiduje, że dokumenty założycielskie osoby prawnej muszą zawierać informacje o lokalizacji jej oddziałów i przedstawicielstw, organizacja ma prawo nie podawać tych informacji w swoich dokumentach założycielskich . W związku z tym w niektórych przypadkach nawet w dokumentach założycielskich organizacji nie można znaleźć adresów poszczególnych oddziałów organizacji.

Po drodze pojawia się kolejne istotne pytanie: jakie dokumenty osoby prawnej są dokumentami założycielskimi? Ustęp 1 art. 52 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej stanowi, że osoba prawna działa na podstawie Karty albo umowy założycielskiej i Karty, albo tylko umowy założycielskiej. W przypadkach przewidzianych w ustawie osoba prawna niebędąca organizacją handlową może działać na podstawie: stanowisko ogólne o organizacjach tego typu. Statut stowarzyszenia osoby prawnej zostaje zawarta, a Karta zostaje zatwierdzona przez jej założycieli (uczestników). Osoba prawna utworzona zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej przez jednego założyciela działa na podstawie Karty zatwierdzonej przez tego założyciela. W związku z tym w powyższych dokumentach mogą znajdować się informacje o lokalizacji poszczególnych pododdziałów.

Prawo podatkowe

Zgodnie z ust. 2 art. 11 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej do celów Kodeksu Podatkowego, w szczególności stosuje się następujące pojęcie: odrębny pododdział organizacji— jakiekolwiek frottepododdział tocznie oddzielony od niego, lokalnielokalizacja, w której wyposażone są roboty stacjonarneczyje miejsca. Wyodrębniony podpodział organizacji jest uznawany za taki bez względu na to, czy jego utworzenie znajduje odzwierciedlenie w dokumentach założycielskich lub innych dokumentach organizacyjnych i administracyjnych organizacji oraz na uprawnieniach nadanych temu pododdziałowi. Jednocześnie miejsce pracy uważa się za stacjonarne, jeśli jest tworzone na okres dłuższy niż jeden miesiąc.

Ponadto ten paragraf definiuje pojęcie „lokalizacja oddzielnego pododdziału organizacji rosyjskiej”(miejsce, w którym ta organizacja działa poprzez odrębny pododdział).

Przez wyodrębniony pododdział organizacji rozumie się każdy pododdział, który jest od niej oddzielony terytorialnie, w miejscu którego wyposażone są miejsca pracy utworzone na okres dłuższy niż jeden miesiąc. Jednocześnie lokalizacja odrębnego pododdziału organizacji rosyjskiej jest rozumiana nie jako miejsce, w którym są wyposażone stacjonarne miejsca pracy, ale jako miejsce, w którym ta organizacja prowadzi swoją działalność.

Tak więc pojęcie „oddzielnego podziału organizacji” ujawnia się za pomocą następujących pojęć:

- izolacja terytorialna,

-Miejsce pracy,

- Wyposażone miejsce pracy.

pojęcie „podsekcja izolacji terytorialnej”lenija» oraz w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej jest nieobecny. Przede wszystkim konieczne jest zdefiniowanie pojęcia „podział terytorialny”lenistwo." Słownik wyjaśniający języka rosyjskiego 1 definiuje odpowiednie słowa, w szczególności w następujący sposób i podaje przykłady użycia tych słów:

terytorium— ograniczona przestrzeń lądowa (terytorium fabryki);

wolnostojący- stać osobno, osobno (zajmować osobną pozycję).

W którym "przestrzeń" zdefiniowane w szczególności jako:

1) długość, miejsce nie ograniczone widocznymi granicami (przestrzenie stepowe);

2) szczelina między czymś, miejsce, w którym coś pasuje (wolna przestrzeń między oknem a drzwiami).

W ten sposób, "przestrzeń" można zdefiniować jako miejsce ograniczone widocznymi granicami, ponieważ kiedy definiujemy terytorium, mówimy o ograniczonej przestrzeni.

W związku z tym kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej oznacza, że ​​organizacja i jej odrębny oddział znajdują się na różnych terytoriach (ograniczone powierzchnie lądowe), to znaczy na różnych (nie sąsiadujących) działkach.

Na przykład, jeśli na jednej działce znajduje się nie tylko stały organ wykonawczy organizacji, jaką jest zakład (zarządzanie zakładem), ale także wiele budynków fabrycznych (warsztatów), to tych sklepów nie można uznać za odrębne działy organizacja. Jeżeli jednak inna część warsztatów zakładu znajduje się na innej (niesąsiadującej) działce (pomiędzy tymi działkami znajduje się np. osiedle), to cała ta druga część warsztatów jest uznawana za odrębną podział organizacji.

Notatka!

W rozdziale 25 „Podatek dochodowy od osób prawnych”, oprócz:pojęcie „terytorium” pojęcie „aquatoria".

Tak więc, zgodnie z ust. 3 art. 261 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej procedura przewidziana w określonym ustępie dotyczy wydatków na rozwój zasobów naturalnych dotyczących części terytorium (obszaru wodnego) przewidzianego odpowiednią koncesją. Jednocześnie podatnik musi prowadzić odrębną ewidencję takich wydatków dla odpowiedniej części terytorium (obszaru wodnego).

Akapit 1 ust. 2 art. 308 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że kontynuacja lub wznowienie po przerwie w pracy na placu budowy po podpisaniu aktu określonego w ust. 3 wymienionego artykułu prowadzi do dodania okresu na prowadzenie trwających lub wznowionych praca i przerwa między pracami do całkowitego okresu istnienia budowa tylko wtedy, gdy terytorium (obszar wodny) wznowionych prac jest terytorium (obszarem wodnym) wcześniej przerwanych prac lub jest z nim blisko przylegający.

Wydatki na rozwój zasobów naturalnych, o których mowa w ust. 1 art. 261 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej znajdują odzwierciedlenie w rejestrach analitycznych rachunkowość podatkowa osobno dla każdej działki gruntowej (złoża) lub działki gruntowej (obszaru wodnego) odzwierciedlonego w umowie licencyjnej dla podatnika (licencje na prawo do użytkowania podłoża) (art. 2 ust. 325 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Notatka!

Zgodnie z powyższym słownikiem objaśniającymwatoryjny— powierzchnia akwenuema; obszar wodny (teren portu, Miocean morski).

Tak więc rozdział 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczy zarówno obszarów lądowych, jak i wodnych, a w konsekwencji izolacji terytorialnej i równikowej. Oznacza to w szczególności, że wydobycie ropy prowadzone przez organizację w różnych częściach akwenu jest realizowane przez jego różne odrębne podrejony.

Pozostaje zdefiniować pojęcia "Miejsce pracy" oraz "wyposażone miejsce pracy" zawarte w definicji odrębnego działu organizacji. Pojęcia te nie są zdefiniowane w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Co rozumie się przez „miejsce pracy”, używając pojęcia „odrębny podział” dla celów podatkowych? Zgodnie z ust. 1 art. 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej instytucje, pojęcia i terminy cywilne, rodzinne i inne gałęzie ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej stosowane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej są stosowane w takim sensie, w jakim są używane w te gałęzie ustawodawstwa, chyba że kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stanowi inaczej.

pojęcie "Miejsce pracy" ma związek ze stosunkami pracy i powinien być stosowany w takim sensie, w jakim jest stosowany w prawie pracy. Artykuł 209 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stanowi, że miejscem pracy jest miejsce, w którym pracownik musi przebywać lub do którego musi przybyć w związku ze swoją pracą i które znajduje się bezpośrednio lub pośrednio pod kontrolą pracodawcy. Pojęcie to nie wiąże się zatem z obecnością jakiejkolwiek nieruchomości (w tym nieruchomości podlegającej amortyzacji), która jest niezbędna w szczególności do wykonywania pracy. Jednocześnie zwracamy uwagę, że Kodeks Pracy Federacji Rosyjskiej nie precyzuje, co należy rozumieć przez kontrolę pracodawcy.

Co jest rozumiane przez "wyposażone stanowiska pracymi"! Odpowiedź na to pytanie jest ważna w szczególności przy ustalaniu daty powstania miejsca pracy (np. jeśli organizacja wynajmuje zakład produkcyjny). Zgodnie z art. 22 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej pracodawca jest zobowiązany w szczególności zapewnić pracownikom sprzęt, narzędzia, dokumentacja techniczna oraz inne środki niezbędne do wykonywania ich obowiązków pracowniczych. Ponadto art. 163 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stanowi, że pracodawca jest zobowiązany do zapewnienia pracownikom normalnych warunków spełniania norm produkcyjnych. Do takich warunków należy w szczególności dobry stan pomieszczeń, konstrukcji, maszyn, urządzeń i urządzeń technologicznych.

W tym zakresie przez wyposażenie miejsca pracy należy rozumieć zapewnienie (przez pracodawcę) pracownikom pomieszczeń, konstrukcji, maszyn, wyposażenia technologicznego, wyposażenia, narzędzi, dokumentacji technicznej i innych środków niezbędnych do wykonywania ich obowiązków pracowniczych.

pojęcie stosowane w kilku artykułach rozdziału 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W szczególności, zgodnie z pierwszą częścią art. 275,1 podatnicy, do których wyodrębniono działy prowadzące działalność związaną z korzystaniem z obiektów usługowych i gospodarstw rolnych, podstawę opodatkowania tej działalności ustalają odrębnie od podstawy opodatkowania innych rodzajów działalności.

Jednocześnie zwracamy uwagę na: ust. 25 art. 1 ustawy z dnia 06.06.2005 nr 58-FZ „Wł poprawki do WTOrui Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i niektórery innych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiejo podatkach i opłatach"(dalej – Ustawa) w art. 275.1 Kodeksu w części jedno słowo "odosobniony" wykluczone. Wskazany paragraf wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2006 r. (klauzula 1, art. 8 tej ustawy).

Cechy płatności podatku przez podatników z wyodrębnionymi podziałami określa art. 288 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 3 art. 287 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Płatności zaliczek, a także kwot podatków, które mają być zaksięgowane po stronie dochodów budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej i budżetów gmin, dokonują podatnicy - organizacje rosyjskie w lokalizacji organizacji według lokalizacji każdego z jej odrębnych oddziałów na podstawie udziału w zysku przypadającym na te oddzielne oddziały. Ustęp 1 art. 289 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ustalono, że podatnicy, niezależnie od tego, czy mają obowiązek płacenia podatku i (lub) zaliczek na podatek, cechy obliczania i płacenia podatku, są zobowiązani po każdym zgłoszeniu i opodatkowaniu okres, do składania organom podatkowym w ich miejscu i lokalizacji każdego oddzielnego pododdziału odpowiednich deklaracji podatkowych w sposób określony w niniejszym artykule.

Pamiętać!

W ramach stałego zakładu zagranicznegoorganizacja w Federacji Rosyjskiej jest rozumiana jako oddział, przedstawicielstvo, departament, biuro, biuro, agencja, dowolna innaodrębny podział lub inne miejsce działalnościtej organizacji, za pośrednictwem której organizacja regularnie prowadzi działalność przedsiębiorczą na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Stosując koncepcję „oddzielna podsekcjaorganizacja" Dla celów podatku dochodowego pojawiają się w szczególności następujące kwestie.

Czy jakikolwiek pododdział terytorialnie od niego oddzielony, w miejscu którego wyposażone jest jedno stacjonarne stanowisko pracy, może być odrębnym pododdziałem organizacji?

Czy tworzony jest odrębny pododdział organizacji, jeżeli w miejscu wydzielonego terytorialnie pododdziału stacjonarne miejsca pracy są wyposażone, ale nie są zajmowane przez pracowników? Oznacza to, że odpowiednie stosunki pracy między pracownikiem tej jednostki a pracodawcą powstały później niż pracodawca wyposażył odpowiednie stacjonarne miejsca pracy (na przykład w wyniku budowy obiektów przemysłowych lub w przypadku ich dzierżawy).

W definicji odrębnego działu organizacji rzeczownik "poddział" używany w liczbie pojedynczej, "miejsce"- w liczbie mnogiej (nie chodzi o miejsce pracy, ale o miejsca pracy). Można zatem stwierdzić, że w przypadku utworzenia odrębnego terytorialnie pododdziału, w lokalizacji, w której wyposażony jest tylko jeden stacjonarny zakład pracy (np. poczta), nie można mówić o utworzeniu odrębnego pododdziału organizacji. Jest to jednak formalne podejście do doprecyzowania tej definicji, dlatego należy być przygotowanym na to, że organ podatkowy nie podzieli tego stanowiska.

W każdym razie jest oczywiste, że jeśli np. organizacja zbudowała (wynajęła) warsztat, ale jeszcze nie zatrudniła pracowników do tego warsztatu, to nie można uznać warsztatu za osobny poddział, ponieważ miejsca pracy nie jeszcze w nim stworzeni (pracownicy, którzy powinni zająć te miejsca). Inną rzeczą jest to, że pracownicy są już zatrudnieni i powinni przybyć do sklepu do pracy, ale jeszcze nie przybyli. W takim przypadku warsztat można uznać za osobny dział organizacji.

Jakie są główne różnice między koncepcją? "Zarównopowiązany podział osoby prawnej (organizacja)nia)", stosowane w Kodeksie Cywilnym Federacji Rosyjskiej i to samo pojęcie stosowane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej?

1. Osoby prawne mają prawo do tworzenia oddziałów i otwierania przedstawicielstw na terytorium Federacji Rosyjskiej i za granicą. Oddział i przedstawicielstwo są oddziałami osoby prawnej, jej części składowe. Podziały te muszą być organizacyjnie wyodrębnione w ramach podmiotu prawnego i zlokalizowane poza jego lokalizacją.

2. Różnica między obydwoma działami od siebie polega na zakresie wykonywanych zadań. Oddział wykonuje funkcje osoby prawnej, przez które należy rozumieć rodzaje produkcji i inne działania osoby prawnej, do których ma prawo prowadzić zgodnie z prawem i dokumentami założycielskimi osoby prawnej. Zadania reprezentacji są ograniczone. Polegają one na reprezentowaniu i ochronie interesów osoby prawnej, czyli wykonywaniu funkcji w ramach instytucji reprezentacji na mocy umocowania na podstawie pełnomocnictwa.

3. Do wykonywania swoich funkcji oddział i przedstawicielstwo są wyposażane przez osobę prawną, która je utworzyła, w niezbędny majątek. Ta nieruchomość jest przypisana do odpowiedniego oddziału lub przedstawicielstwa, ale jest własnością osoby prawnej lub należy do osoby prawnej na innej podstawie prawnej. W rachunkowości określona właściwość jest odzwierciedlona jednocześnie w oddzielnym bilansie oddziału lub przedstawicielstwa oraz w bilansie osoby prawnej. Natomiast oddział organizacji, który jest oddzielnym oddziałem zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, nie może mieć oddzielnego bilansu.

4. Zgodnie z obowiązującym prawem podatkowym oddziały i przedstawicielstwa nie są samodzielnymi płatnikami podatków i (lub) opłat. Jednocześnie, w sposób określony w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, wypełniają obowiązki organizacji, która je utworzyła, do płacenia podatków i opłat w ich lokalizacji (art. 19 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

5. Zgodnie z wymogami Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej kierownika oddziału i kierownika przedstawicielstwa powołuje organ osoby prawnej upoważniony do tego zgodnie z dokumentami założycielskimi ustawy podmiot. Nie ma określonego wymogu dla oddzielnych podziałów zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej.

6. Wszystkie oddzielne pododdziały osoby prawnej, które spełniają kryteria przewidziane w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej, niezależnie od ich nazwy (oddział, agencja, biuro korespondencyjne itp.), podlegają reżimowi prawnemu przedstawiciela biuro lub oddział. Dla celów podatkowych różnice w reżim prawny nie posiada przedstawicielstwa ani oddziału.

7. Zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej informacje o utworzonych oddziałach i otwartych przedstawicielstwach muszą być wskazane w dokumentach założycielskich osoby prawnej (lokalizacja i inne niezbędne informacje). Przepis ten umożliwia kontrolę państwa nad działalnością osoby prawnej poza jej siedzibą w celu opodatkowania i ochrony interesów wierzycieli, a także w innych celach przewidzianych prawem.

W związku z powyższym należy stwierdzić, że wszystkie jednostki wyodrębnione zgodnie z prawem cywilnym są traktowane jako odrębne dla celów podatkowych. Jednak nie każdy oddział uznany za odrębny zgodnie z przepisami podatkowymi jest taki zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej.

Odpowiedzialność za naruszenie wymogu Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej dotyczącego wskazania w dokumentach założycielskich osoby prawnej informacji o utworzonych oddziałach i otwartych przedstawicielstwach określa rozdział 8 ustawy nr 129-FZ.

Za niedostarczenie lub nieterminowe dostarczenie informacji niezbędnych do umieszczenia w rejestrach państwowych, a także za podanie fałszywych informacji, wnioskodawcy, osoby prawne i (lub) indywidualni przedsiębiorcy ponoszą odpowiedzialność ustanowioną przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej (klauzula 1 , art. 25 ustawy nr 129-FZ).

Organ rejestrujący ma prawo wystąpić do sądu z żądaniem likwidacji osoby prawnej w przypadku rażących naruszeń prawa lub innych czynności prawnych popełnionych przy tworzeniu takiej osoby prawnej, o ile naruszenia te są również nieodwracalne tak jak w przypadku powtarzających się lub rażących naruszeń prawa lub innych regulacyjnych aktów prawnych rejestracji państwowej osób prawnych (klauzula 2, art. 25 ustawy nr 129-FZ).

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie przewiduje obowiązkowego odzwierciedlenia w dokumentach założycielskich podatnika informacji dotyczących oddziałów organizacji uznanych za odrębne do celów podatkowych.

Niemniej jednak istnieje szczególna forma kontroli podatkowej działalności organizacji prowadzonej przez jej wydzielone wydziały. Organizacja składająca się z odrębnych pododdziałów znajdujących się na terytorium Federacji Rosyjskiej jest zobowiązana do zarejestrowania się w urzędzie podatkowym w miejscu, w którym znajduje się każdy z jej odrębnych pododdziałów (klauzula 1, art. 83 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wniosek o rejestrację organizacji w lokalizacji oddzielnego oddziału składa się w ciągu miesiąca po jej utworzeniu (klauzula 4, art. 83 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Rozdział 16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje odpowiedzialność zarówno za naruszenie terminu rejestracji w organie podatkowym (art. 116 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), jak i za uchylanie się od rejestracji (art. 117 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej Federacja). Należy jednak zauważyć, że przepisy art. 117 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej stosuje się również do działalności organizacji za pośrednictwem jej odrębnych oddziałów.

Nie przewiduje się złożenia przez podatnika organom podatkowym wykazu jego odrębnych działów kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jak ustalić pełną listę oddziałów sklasyfikowanych jako odrębne działy zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej i uwzględnionych do celów opodatkowania zysków w okresie podatkowym?

Ustęp 1 art. 289 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ustalono, że podatnicy, niezależnie od tego, czy mają obowiązek płacenia podatku i (lub) zaliczek na podatek, cechy obliczania i płacenia podatku, są zobowiązani po każdym zgłoszeniu i opodatkowaniu okres, do składania organom podatkowym w ich lokalizacji i lokalizacji każdego oddzielnego oddziału odpowiednich deklaracji podatkowych. Organizacja, która obejmuje odrębne oddziały, na koniec każdego okresu sprawozdawczego i podatkowego składa organom podatkowym w swojej lokalizacji deklarację podatkową dla całej organizacji z podziałem na odrębne oddziały (klauzula 5, art. 289 Ordynacji podatkowej). Federacja Rosyjska).

Organizacje składają deklarację do organu podatkowego w miejscu wyodrębnienia oddziałów, a także obliczenie kwoty podatku należnego w miejscu tego wyodrębnionego oddziału. Liczba obliczeń zależy od liczby oddzielnych działów. Załączniki nr 5a składane są dla wszystkich odrębnych pododdziałów, w tym zlikwidowanych w bieżącym okresie rozliczeniowym. W związku z tym suma danych w wierszu 010 załącznika nr 5a jest listą działów strukturalnych organizacji uznanych za odrębne działy zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Czy istnieją sankcje podatkowe za niezłożenie Deklaracji w miejscu odrębnych pododdziałów, a co za tym idzie wskazanych danych? Jeżeli w miejscu odrębnego pododdziału Deklaracja nie jest złożona w całości (na przykład zawiera: Strona tytułowa(Arkusz 01), podpunkt 1.1 w Rozdziale 1 i (lub) podpunkt 1.2 w Rozdziale 1, ale nieuwzględnione w Załączniku nr 5a do Arkusza 02), nie przewiduje się odpowiedniej odpowiedzialności za to naruszenie. Naruszenie to kwalifikuje się jako naruszenie zasad sporządzania zeznania podatkowego.

Do czasu wejścia w życie odpowiedniej normy ustawy z dnia 9 lipca 1999 r. nr 154-FZ „O poprawki i uzupełnienianiya w pierwszej części Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiejkrótkofalówka" Sztuka. 121 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym naruszenie zasad sporządzania zeznania podatkowego przez podatnika, czyli brak odzwierciedlenia lub niepełnego odzwierciedlenia, a także błędy prowadzące do niedoszacowania kwoty podatków płatne, pociągają za sobą grzywnę w wysokości pięciu tysięcy rubli.

Zwracamy również uwagę, że w przypadku niezłożenia Deklaracji w miejscu wydzielonego wydziału i tym samym braku zapłaty podatku w miejscu wydzielenia wydzielonego oddziału, art. 122 „Niezapłata lub niepełna zapłata kwoty podatku” NK RF. Ustęp 1 art. 122 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że brak zapłaty lub niepełna płatność kwot podatku w wyniku zaniżenia podstawy opodatkowania, innego nieprawidłowego obliczenia podatku lub innych nielegalnych działań (bezczynności) pociąga za sobą grzywnę w wysokości 20 procent niezapłaconych kwot podatku. Czyny przewidziane w klauzuli 1 tego artykułu, popełnione umyślnie, pociągają za sobą grzywnę w wysokości 40% niezapłaconej kwoty podatku (klauzula 3, art. 122 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Tak więc art. 122 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczy nie tylko przypadków niepłacenia lub niepełnej zapłaty kwot podatku w wyniku zaniżenia podstawy opodatkowania, innych nieprawidłowych obliczeń podatku, ale także przypadków braku płatności lub niepełna zapłata kwoty podatku w wyniku innych nielegalnych działań (bezczynności), które mogą obejmować niezłożenie Deklaracji w lokalizacji wyodrębnionych oddziałów organizacji (ponieważ złożenie Deklaracji w lokalizacji wyodrębnionych oddziałów organizacji jest obowiązkowe zgodnie z art. 289 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), a także związane z tym niepłacenie podatku w lokalizacji oddzielnych oddziałów organizacji (ponieważ określona płatność jest obowiązkowa zgodnie z ust. 2 art. 288 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Pamiętać!

Stosując ust. 1 art. 122 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej są brane pod uwagę zgodnie zpostanowień ust. 2 Orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego RosFederacji Rosyjskiej z dnia 04.07.2002 nr 202-O.

Zgodnie z tą Definicją, kwestia konstytucyjności przepisów prawa podatkowego, które przewidują możliwość zastosowania przez organy państwowe sankcji karnych w przypadku braku winy dłużnika, wraz ze ściąganiem kar, była wielokrotnie powtarzana. przedmiotem rozpatrzenia przez Sąd Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej.

W uchwale z 17.12.96 w sprawie kontroli konstytucyjności klauzul 2 i 3 pierwszej części art. 11 ustawy Federacji Rosyjskiej „On federalne organy podatkowepolisy" Sąd Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej wskazał, że w rozumieniu art. 57 Konstytucji Federacji Rosyjskiej obowiązek podatkowy polega na zobowiązaniu podatnika do zapłaty określonego ustawowo podatku. Brak zapłaty podatku w terminie powinien być zrekompensowany przez spłatę zadłużenia z tytułu zobowiązania podatkowego, pełne zadośćuczynienie za szkodę poniesioną przez państwo w wyniku nieterminowej zapłaty podatku. W związku z tym ustawodawca ma prawo doliczyć do kwoty podatku niezapłaconego w terminie dopłatę – karę jako rekompensatę za straty skarbu państwa w wyniku niedoborów kwot podatków w terminie.

Inne rodzaje środków, a mianowicie ściąganie grzywien, ze swej natury wykraczają poza zakres obowiązku podatkowego. Nie mają one charakteru naprawczego, lecz mają charakter represyjny i stanowią karę za przestępstwo skarbowe, czyli za czyn bezprawny przewidziany prawem, popełniony umyślnie lub w wyniku niedbalstwa. W postępowaniu w sprawie o wykroczenie skarbowe dowodowi podlega zarówno sam fakt popełnienia takiego przestępstwa, jak i wina podatnika.

Jak wynika z Konstytucji Federacji Rosyjskiej (art. 54 ust. 2) przestępstwo jest niezbędną podstawą wszelkiego rodzaju odpowiedzialności prawnej. Jednocześnie treść poszczególnych przestępstw w sferze prawa publicznego powinna być zgodna z zasadami rządów prawa w jego stosunkach z osobami fizycznymi i prawnymi jako podmiotami. odpowiedzialność prawna. Takie stanowisko prawne sformułował Sąd Konstytucyjny Federacji Rosyjskiej w uchwale z dnia 27 kwietnia 2001 r. w sprawie weryfikacji szeregu przepisów Kodeksu Celnego Federacji Rosyjskiej. Wyrażając ogólną zasadę prawną, ma ona zastosowanie również do odpowiedzialności za przestępstwo skarbowe.

Zgodnie z art. 106 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, winny nielegalny (z naruszeniem przepisów o podatkach i opłatach) czyn (działanie lub zaniechanie) podatnika, agenta podatkowego i innych osób, za które odpowiedzialność określa Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej jest uznawane za przestępstwo skarbowe. Brak winy osoby w popełnieniu przestępstwa skarbowego art. 109 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej odnosi się do okoliczności wyłączających pociągnięcie go do odpowiedzialności. W związku z tym konieczność ustalenia winy podatnika w celu pociągnięcia go do odpowiedzialności jest bezpośrednio określona w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

W uchwale Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 25 stycznia 2001 r. w sprawie kontroli konstytucyjności ust. 2 art. 1070 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej wyrażono stanowisko prawne, zgodnie z którym brak winy w przypadku naruszenia obowiązków w sferze publicznoprawnej jest jedną z okoliczności uniemożliwiających zastosowanie sankcji, ponieważ wskazuje na brak samego corpus delicti.

Odmienna interpretacja składu przestępstwa, w tym podatkowego, jako podstawy odpowiedzialności byłaby sprzeczna z charakterem wymiaru sprawiedliwości. Sąd w związku z pociągnięciem podatników do odpowiedzialności za naruszenie obowiązków podatkowych w oparciu o zasady konkurencyjności i równości stron, nie może poprzestać na formalnym stwierdzeniu jedynie faktu naruszenia tych obowiązków, bez ujawnienia innych okoliczności z tym związanych , w tym obecność lub brak winy odpowiednich podmiotów, bez względu na to, jak się wydaje.

Wszystkie te orzeczenia Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej pozostają w mocy. Zawarte w nich stanowiska prawne dotyczące winy i konieczności jej ustalenia (udowodnienia) oraz możliwości i warunków ściągania kar i grzywien podlegają stosowaniu do innych ustaw zawierających przepisy o zapłacie podatków i są wiążące dla sądów, innych organów i urzędników przy ich stosowaniu przepisy ustaw federalnych przewidujące odpowiedzialność (sankcje) za popełnienie przestępstw. Dlatego zawarte w ust. 1 art. 122 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, przepisy, zgodnie z którymi niezapłacenie lub niepełna zapłata kwoty podatku w wyniku zaniżenia podstawy opodatkowania, innego nieprawidłowego obliczenia podatku lub innych nielegalnych działań (bezczynności) pociąga za sobą grzywnę w wysokości 20% niezapłaconych kwot podatku, należy stosować zgodnie z konstytucyjnym i prawnym znaczeniem podobnych przepisów, wskazanymi w pozostających w mocy orzeczeniach Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej oraz w niniejszej Definicji.

Ponadto należy pamiętać, że zgodnie z Orzeczeniem Sądu Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 18 stycznia 2001 r. Nr 6-0, postanowienia ust. 1 i 3 art. 120 i ust. 1 art. 122 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, które określają elementy przestępstw skarbowych, które nie są dostatecznie od siebie oddzielone, nie mogą być jednocześnie podstawą do pociągnięcia do odpowiedzialności za te same czyny bezprawne.

Jakże więc zasadny w związku z powyższym wnioskiem o konieczności zastosowania art. 122 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i jednocześnie art. 75 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej w przypadku niezłożenia deklaracji w lokalizacji odrębnych oddziałów i związanego z tym braku zapłaty podatku w ich lokalizacji?

Sytuacja

Organizacja i cała jej odrębnośćoddziały znajdują się na terytorium jednego podProjekt RF. W 2005 r. organizacja wpłaty podatku do budżetupodmiot Federacji Rosyjskiej w miejscu jej lokalizacji, z uwzględnieniemprzypisane do tych wytworzonych działóww odpowiednim czasie. Czy w tym przypadku za brak płatności?ten podatek w lokalizacji oddzielnych pododdziałówpodziały stosuje się art. 122 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i jednocześnienaliczone kary zgodnie z art. 75 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej?

Ustawa federalna nr 95-FZ z dnia 29 lipca 2004 r. „On pozazmiany części pierwszej i drugiej Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej oraz unieważnienie niektórych aktów ustawodawczych (przepisów aktów ustawodawczych) Federacji Rosyjskiej dotyczących podatkówgaz i opłaty” dokonano zmian w ust. 1 art. 284 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. W związku z tym od 1 stycznia 2005 r. kwota podatku jest zaliczana tylko do budżetu federalnego i budżetów podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej. Dlatego biorąc pod uwagę postanowienia ust. 1 i 2 art. 288 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej organizacja posiadająca w swoim składzie odrębne wydziały wpłaca zaliczki oraz kwoty podatku dochodowego od osób prawnych do budżetu federalnego, w jego lokalizacji oraz do budżetów podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej. Federacja - w swojej lokalizacji oraz w lokalizacji każdej z jej odrębnych dywizji.

Oddzielne pododdziały organizacji mogą znajdować się na terytorium jednego podmiotu Federacji Rosyjskiej. Czy od kwot podatku (w tym w formie zaliczek wpłaconych w okresie sprawozdawczym (podatkowym)), które nie są wpłacane do budżetu podmiotu w miejscu wyodrębnienia wydzielonych pododdziałów, naliczana jest kara pieniężna?

Ustęp 1 art. 75 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ustala się, że kary są uznawane za kwotę pieniędzy określoną w wymienionym artykule, którą podatnik, płatnik opłat lub agent podatkowy musi zapłacić w przypadku zapłaty należnych kwot podatków lub opłaty, w tym podatki uiszczane w związku z przemieszczaniem towarów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej, później w porównaniu z warunkami określonymi w przepisach o podatkach i opłatach.

Tym samym kary naliczane są tylko w przypadku zwłoki w zapłacie należnych kwot podatku. Oczywiście przez kwotę należnego podatku rozumie się kwotę podatku wpłaconą w całości do odpowiedniego budżetu (na przykład do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie art. 75 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie została ustanowiona obowiązkowe miejsce płatność podatku (na przykład w lokalizacji organizacji lub w lokalizacji jej oddzielnych oddziałów). W takim przypadku miejsce zapłaty podatku nie ma znaczenia. Dlatego w przypadku terminowej zapłaty podatku do odpowiedniego budżetu nie jest naliczana kara.

Artykuł 75 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że sam podatnik musi zapłacić podatek. Która osoba jest uważana za podatnika? Artykuł 19 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że organizacje i osoby fizyczne którzy zgodnie z Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej są zobowiązani do płacenia odpowiednio podatków i (lub) opłat. W sposób przewidziany w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, oddziały i inne odrębne wydziały organizacje rosyjskie wypełniać obowiązki tych organizacji w zakresie opłacania podatków i opłat w lokalizacji takich oddziałów i innych odrębnych oddziałów.

Oznacza to, że chociaż odrębne pododdziały organizacji rosyjskich mogą wypełniać obowiązki tych organizacji w zakresie płacenia podatków dochodowych w miejscu tych odrębnych pododdziałów, to nie odrębne pododdziały organizacji są uznawane za podatników, ale sama organizacja.

Tak więc w przypadku, gdy w lokalizacji wydzielonego oddziału organizacji podatek płacony jest nie przez organizację, ale przez sam oddział, organizacja ta nadal pełni funkcję podatnika. Dlatego sama organizacja jest odpowiedzialna za opóźnienia w zapłacie podatku przez oddzielny pododdział organizacji - to ona jest obciążana karami.

Warunki i tryb zapłaty podatku dochodowego oraz podatku w formie zaliczek określa art. 287 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Obliczenia podatnika z budżetu od 1 lipca 2005 r. są przeprowadzane zgodnie z Zaleceniami dotyczącymi procedury prowadzenia bazy danych w organach podatkowych "Obliczenia z budżetustrumień"(zatwierdzone rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12 maja 2005 r. Nr ШС-3-10/201). Wcześniej obliczenia te były przeprowadzane zgodnie z Zaleceniami w sprawie procedury prowadzenia kart rachunków osobistych podatników, płatników opłat i agentów podatkowych w organach podatkowych (zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 05.06.2002 nr BG -3-10/411).

W związku z tym, przed 1 stycznia 2005 r., jeżeli organizacja i jej wydzielony pododdział znajdują się na terenie różnych gmin, zwłoka w zapłacie podatku w miejscu wydzielonego pododdziału do budżetu gminy oznacza zwłokę w zapłacie podatku do tego budżetu, ponieważ, zgodnie z powyższymi zaleceniami, wpłacanie w lokalizacji organizacji odpowiedniej kwoty podatku do budżetu gminy, na terenie której znajduje się odrębny oddział organizacji, nie jest możliwe.

Wręcz przeciwnie, od 1 stycznia 2005 r. określoną kwotę podatku można uiścić w siedzibie organizacji, ponieważ od tego dnia podatek dochodowy nie jest zaliczany do budżetów gmin.

W związku z powyższym, jeżeli organizacja wpłaciła podatek dochodowy do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej w swoim miejscu, z uwzględnieniem kwot przypadających na poszczególne oddziały zlokalizowane na terytorium określonego podmiotu wchodzącego w skład podmiotu, terminowo , to od kwot podatku, które nie zostały otrzymane w lokalizacji tych oddziałów, kara nie jest naliczana, jeżeli spełniony jest następujący warunek: organizacja składa organom podatkowym w lokalizacji określonych odrębnych oddziałów dokumenty potwierdzające fakt zapłata podatku dochodowego w całości w jego lokalizacji, potwierdzona przez organ podatkowy w lokalizacji organizacji.

Należy pamiętać, że w przypadku niespełnienia tego warunku karę od powyższych kwot podatku powinien naliczyć organ podatkowy w lokalizacji poszczególnych oddziałów organizacji.

Tak więc nawet po 1 stycznia 2005 r. koncepcja „odrębny oddział organizacji” szeroko stosowany do celów podatku dochodowego od osób prawnych. Dotyczy to zarówno procedury obliczania i opłacania podatku, jak i procedury składania deklaracji. Pojęcie to jest stosowane nawet w przypadkach stosowania sankcji karnych (art. 119 ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) i finansowych (art. 75 ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W związku z tym poprawność klasyfikacji pododdziału strukturalnego organizacji jako jego odrębnych pododdziałów ma ogromne znaczenie przy stosowaniu przepisów rozdziału 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ogólny wniosek jest taki, że każdy pododdział organizacji, który jest klasyfikowany jako osobne pododdziały zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej, jest uznawany za odrębny pododdział zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie, ponieważ pojęcie odrębnego podziału w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej jest szersze niż w Kodeksie cywilnym, nie każdy odrębny podział rozliczany do celów podatkowych może być uznany za odrębny podział z punktu widzenia prawo cywilne. Ponadto dla celów opodatkowania zysków uwzględnia się nie tylko istniejące, ale również wyodrębnione działy likwidowane w okresie podatkowym.

W związku z tym, w celu uproszczenia procedury obliczania udziału w zysku przypadającym na każdy odrębny dział (oraz organizacji, w której nie włączono osobnych oddziałów), wydaje się celowe nieuwzględnianie tych zlikwidowanych oddziałów. Ponadto. Konieczność uwzględnienia oddzielnych działów organizacji, zlikwidowanych w okresie podatkowym, nie wynika bezpośrednio z kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (w szczególności z przepisów art. 288 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska). Pojęcie „zlikwidowanego oddzielnego podziału organizacji” nie jest w ogóle stosowane w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Z ust. 2 art. 288 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej można stwierdzić, że zysk organizacji jest rozdzielany tylko między samą organizację bez jej oddzielnych poddziałów i każdy istniejący (i nie zlikwidowany) oddzielny poddział. Można zatem uznać, że rozliczanie zlikwidowanych pionów dla celów podatku od zysków jest nieuzasadnione. Przynajmniej możemy mówić o niejednoznaczności zapisów tego paragrafu.

Oczywiście w tym przypadku podatnik może zakwestionować potrzebę prowadzenia takiej ewidencji zlikwidowanych jednostek, kierując się postanowieniami ust. 7 art. 3 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym wszelkie nieusuwalne wątpliwości, sprzeczności i niejasności w aktach prawnych dotyczących podatków i opłat interpretuje się na korzyść podatnika (płatnika opłat). Jednocześnie bezsporne jest, że obecnie organy podatkowe przepisów ust. 2 art. 288 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie są interpretowane na korzyść płatnika podatku dochodowego od osób prawnych, ponieważ podatnikowi łatwiej jest brać pod uwagę tylko istniejące odrębne działy.

1 Ozhegov S. I. i Shvedova N. Yu Słownik wyjaśniający języka rosyjskiego: 72 500 słów i 7500 wyrażeń frazeologicznych (Rosyjska Akademia Nauk. Instytut Języka Rosyjskiego: Rosyjski Fundusz Kultury). - M.: Az, 1993. 960 s).