Diviziuni separate - pe scurt despre cele mai importante. Ce este o diviziune separată

Subdiviziune separată- aceasta este o parte a companiei care are o funcționalitate limitată în relațiile de drept civil și (sau) este situată într-un loc separat geografic și dotat cu cel puțin un loc de muncă staționar. Diferențele lor și ordinea creării vor fi discutate în acest articol.

Subdiviziunea structurală izolată teritorial a organizației

Ca parte a activităților organizației, o parte din funcționalitatea acesteia poate fi transferată către unități structurale. În același timp, este important să se respecte linia dintre separarea unei părți a companiei ca nouă entitate legalăși relocarea teritorială și organizatorică a unității, care va rămâne parte integrantă a firmei.

Una dintre diferențele dintre astfel de acțiuni constă în informațiile care sunt înscrise în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice (EGRLE): se face o nouă înregistrare despre crearea unei companii în cursul reorganizării și despre o divizie separată, organele fiscale notează în rândurile rezervate informațiilor despre organizația-mamă. Din aceasta, poziția subordonată a subdiviziunilor este evidentă. Este subliniat și prin lege. În art. 55 din Codul civil al Federației Ruse prevede că subdiviziunile separate nu sunt persoane juridice, deși au o serie de caracteristici individualizate.

Lista caracteristicilor necesare este scurtă:

• separarea administrativă, exprimată în prezența unei părți separate a societății de conducere proprie, acționând în conformitate cu prescripția art. 55 din Codul civil al Federației Ruse pe baza unei procuri;
• izolarea teritorială, unde adresa juridică a sucursalei separate a societății diferă de adresa organului executiv al persoanei juridice.

Conform unei decizii interne, o parte a companiei poate fi dotată cu alte caracteristici distinctive. De exemplu, aceste semne pot fi:

• bilant separat;
• propriul cont personal;
• acumularea personală a plăților către angajați și alte persoane.

Statutul juridic al părților selectate ale companiei în relațiile de afaceri și de muncă

Statutul juridic al unei subdiviziuni separate rezultă din statutul său dependent:

1. Drepturile părții selectate a companiei sunt semnificativ limitate în comparație cu funcționalitatea organizației-mamă.
   De exemplu, deși Supremul curtea de Arbitraj, rămâne în vigoare regula stabilită de acesta în scrisoarea de informare din 14.05.1998 nr.34: secțiile separate au dreptul de a depune plângeri la instanță numai dacă acționează în numele organizației. Și, după cum se arată în decizia de recurs a Judecătoriei Tyumen din 06.04.2012 nr. 33-2442/2012, secțiile separate nu sunt recunoscute ca pârât propriu-zis, deși art. 29 Codul de procedură civilă al Federației Ruse și permite depunerea unei cereri în instanță la locul lor.
2. Activitățile diviziilor separate sunt aceleași lucrări pe care compania o desfășoară în conformitate cu codurile de tip atribuite acesteia activitate economică, precum și activitățile angajaților (secretari, avocați, contabili etc.) pentru a crea condiții pentru efectuarea unei astfel de activități, sau doar o parte a unor astfel de activități. Acordarea unor subdiviziuni separate de autoritate pentru a desfășura tipurile de activități stabilite se realizează de către o persoană juridică.
3. Subdiviziunile separate sunt intermediari în relațiile de muncă, și nu părțile lor. Deci, în decizia Curții Supreme din 03.11.2006 nr. 5-В06-94 se precizează că partea separată a companiei nu este dotată cu capacitatea juridică de persoană juridică și, prin urmare, diviziile separate nu pot acționa ca angajatori. .

Dacă un muncitor este trimis să execute activitatea muncii la o subdiviziune separată, atunci aceasta se califică drept trimitere în călătorie de afaceri (vezi regulamentul privind specificul trimiterii în călătorii de afaceri, aprobat prin HG nr. 749 din 13 octombrie 2008).

Tipuri de diviziuni separate conform Codului civil și Codului fiscal al Federației Ruse

Codul civil (articolul 55) și legile privind anumite tipuri de persoane juridice recunosc existența a 2 tipuri de subdiviziuni separate:

1. O sucursală a unei companii este o subdiviziune separată creată pentru a desfășura activitățile unei organizații în afara locației sale, funcțiile unei reprezentanțe sau doar o parte a acestor funcții, în funcție de cantitatea de autoritate transferată de companie.
2. O reprezentanță a unei companii este o divizie separată dedicată protejării și reprezentării intereselor companiei. Reprezentările sunt frecvente în special în organizațiile care operează în mai multe țări.

Codul fiscal (articolul 11) recunoaște ca subdiviziuni separate orice părți separate teritorial ale persoanelor juridice dacă au locuri de muncă staționare. Locul de muncă conform art. 209 din Codul Muncii al Federației Ruse este un loc în care un angajat își desfășoară activitatea obligatii de munca sau unde trebuie să fie pentru a-și face treaba. Locul de muncă trebuie să fie controlat de către angajator.

Locul de muncă este staționar dacă este creat mai mult de o lună. Ultima cerință este legată de termenul limită de înregistrare fiscală a unei subdiviziuni separate. În conformitate cu art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, o persoană juridică notifică autoritățile fiscale alocarea sucursalelor sau reprezentanțelor în termen de o lună de la momentul creării lor. În cazul în care un la locul de muncă creat pentru o perioadă mai scurtă, nu are sens să-și efectueze contabilitatea fiscală ca unitate separată. Dacă a fost creat pentru o perioadă mai mare de o lună, atunci serviciul fiscal îl recunoaște ca o diviziune separată.

Ce înseamnă recunoașterea unei subdiviziuni separate ca atare în scopurile contabilității fiscale

În ciuda faptului că, în conformitate cu art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, o parte delimitată teritorial a unei companii cu un loc de muncă creat timp de o lună sau mai mult este recunoscută ca subdiviziune separată, capacitatea sa juridică diferă de drepturile și obligațiile unei sucursale sau reprezentanțe.

Partea separată a societății, recunoscută ca atare din punct de vedere fiscal, nu are de regulă un aparat administrativ de conducere, proprietăți și fonduri proprii și nu poate exercita în mod independent atribuțiile societății sau îi poate proteja interesele. Motivul pentru aceasta constă în scopul recunoașterii de către Serviciul Fiscal Federal ca diviziune a companiei teritoriilor cu locuri de muncă disponibile.

După cum se precizează în art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, recunoașterea unei subdiviziuni separate ca atare se realizează pentru a respecta legislația privind impozitele și taxele.

De exemplu, dacă o organizație dezvoltă resurse ale subsolului în Orientul Îndepărtat și ea agentie executiva este situat în Rusia Centrală, atunci nu este recomandabil să plătiți taxe la locația persoanei juridice pentru control fiscal, precum și din alte motive. Potrivit art. 335 din Codul Fiscal al Federației Ruse, compania este înregistrată la locul de extracție a mineralelor. Este evident că extracția acestora se prelungește mai mult de o lună, iar locul de muncă al angajaților va fi o mină, o carieră etc. Apoi, în scopul plății unui impozit pe extracția mineralelor, organele fiscale pot recunoaște că compania are o divizie separată.

Procedura de creare a unei diviziuni separate

Spre deosebire de subdiviziunile separate, care dobândesc un astfel de statut la conducerea organului fiscal, filialele și reprezentanțele sunt create după o procedură mai complicată. Se disting următoarele etape:

1. Adoptarea unei hotărâri de separare a unei părți a societății în conformitate cu procedura stabilită de lege sau de actele interne ale societății.

De exemplu, legea „Cu privire la companiile cu răspundere limitată» Nr. 14-FZ din 08.02.1998 defineste urmatoarea procedura decizionala:

• supunerea chestiunii spre examinare de către Adunarea Generală a Acţionarilor cu 30 de zile înainte de convocarea acesteia;
• revizuirea intrebarii;
• acordul a 2/3 din participanții la întâlnire cu deschiderea unei subdiviziuni separate.

În art. 65 din legea „Cu privire la societățile pe acțiuni» din 26.12.1995 Nr. 208-FZ prevede că înfiinţarea de sucursale şi reprezentanţe poate intra în competenţa consiliului de administraţie, dacă acest lucru este prevăzut de statutul societăţii.

1. Adopţie act local reglementând activitatea unei divizii separate a companiei. De obicei, aceasta este o prevedere pentru o sucursală/reprezentanță.
2. Numirea prin ordin a șefului organizației-mamă a conducerii unei subdiviziuni separate. De obicei, o procură este emisă în numele șefului departamentului în același timp, deoarece fără ea șeful nu va putea gestiona departamentul companiei (articolul 55 din Codul civil al Federației Ruse) .
3. Depunerea la Serviciul Fiscal Federal a unei cereri în formularul P14001, aprobată. prin ordin al Serviciului Fiscal Federal „Cu privire la aprobarea formularelor și cerințelor ...” din 25 ianuarie 2012 Nr. ММВ-7-6 / [email protected], la introducerea informațiilor despre unitate în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. După cum se precizează în scrisoarea Departamentului de Politică Fiscală al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16 decembrie 2009 nr. 03-02-07 / 1-541, o subdiviziune separată a unei persoane juridice este considerată creată din momentul în care se fac modificări la registrul de stat.
4. Depunerea la Serviciul Fiscal Federal a formularului C-09-3-1, aprobat. prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 09.06.2011 Nr. ММВ-7-6/ [email protected]în termen de o lună de la separarea unei părți a organizației. Acest lucru se face pentru a înregistra o subdiviziune separată la serviciul fiscal.

Exemplu de furnizare pe o divizie separată a LLC, JSC

În art. 5 din Legea nr.14-FZ, se stabilește că un SRL funcționează în baza unui regulament aprobat de societatea-mamă. De obicei, situația este similară cu alte persoane juridice (a se vedea articolul 91 din Legea nr. 208-FZ etc.).

• prevederi generale ca un set de informații despre organizația-mamă și partea alocată, precum: nume, adrese etc.;
• scopul creării, de exemplu, asigurarea respectării intereselor unei persoane juridice;
• statut juridic de uniune de drepturi, îndatoriri și responsabilități;
• procedura de control efectuată de sediul central;
• date privind procedura de management, competența de conducere;
• participarea la relațiile de muncă;
• procedura de desființare a unității;
• alte prevederi, după caz.

Raportarea diviziilor separate în 2017-2018

Una dintre manifestările controlului asupra sucursalelor și reprezentanțelor de către o persoană juridică și organele de stat este verificarea raportării.

Pentru raportarea externă, o divizie separată a unei persoane juridice în perioada 2017-2018 furnizează lunar documente:

1. Declarații fiscale, dacă unitatea are obligația de a:
   • plătiți taxa de transport și impozitul pe proprietate;
   • transfera impozitul reținut din veniturile angajaților în veniturile acestora.
2. Formular conform KND 1151111, aprobat. prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 10.10.2016 Nr. ММВ-7-11/ [email protected], privind plata primelor de asigurare către Serviciul Fiscal Federal.
3. Formularul 4-FSS, aprobat. prin ordinul FSS din 26 septembrie 2016 Nr.381, să se raporteze la Fondul de Asigurări Sociale cu privire la plata contribuțiilor pentru asigurarea de risc de accidente profesionale.
4. Formular SZV-M, aprobat. Decretul Consiliului de Administrație al Fondului de Pensii al Federației Ruse din 1 februarie 2016 nr. 83p, pentru a informa Fondul de pensii cu privire la contribuțiile la asigurările de pensie ale angajaților.
5. Alte documente.

Raportarea internă se stabilește în conformitate cu instrucțiunile societății-mamă. Include transferul documentației contabile, informații privind implementarea planurilor etc., ceea ce înseamnă pentru o diviziune separată a organizației necesitatea întocmirii de rapoarte suplimentare în formele stabilite în organizație.

Să rezumam. O subdiviziune structurală separată a unei persoane juridice este o parte a unei societăți care este separată teritorial și administrativ pentru a desfășura activități similare conducerii societății-mamă și, dacă este necesar, pentru a reprezenta și interesele acesteia.

Pe lângă sucursalele și reprezentanțele alocate în dreptul civil ca tipuri de subdiviziuni separate, autoritățile fiscale pentru punerea în aplicare a Codului fiscal al Federației Ruse și alte acte privind impozitarea pot recunoaște părțile alocate teritorial ale unei entități juridice ca subdiviziuni separate, dacă sunt dotate cu locuri de muncă staţionare.

Explorând noi nișe de piață, companiile trebuie adesea să își asigure prezența în teritorii „străine”. Deoarece diviziunile separate afectează în multe cazuri calcularea și plata impozitelor, contabilii au adesea o întrebare: ce, de fapt, este considerată o diviziune separată? Despre semnele diviziunilor separate, precum și cine, când și cum să anunțe despre crearea lor, sunt descrise în acest articol.

O diviziune separată în legislația Federației Ruse. Cod codul conflictului

Taxa la care se remite bugetele subiecților Federației Ruse. Plata plăților anticipate ale impozitului pe venit se face atât la locația organizației, cât și la locația fiecărei divizii separate a acesteia, pe baza cotei de profit care revine acestor divizii separate. Procedura de repartizare a profitului (determinarea cotei) este specificată în paragraful 2 al art. 288 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru fiecare diviziune separată trebuie depusă o declarație de impozit pe venit. Dacă diviziile sunt situate în aceeași regiune, organizația poate depune declarații doar la una dintre ele. Pentru exercitarea acestui drept, este necesară sesizarea tuturor inspectoratelor fiscale unde sunt enumerate divizii separate. Acest lucru trebuie făcut înainte de începerea noii perioade fiscale.

impozitul pe venitul persoanelor fizice și diviziunile separate

Organizațiile - agenții fiscali sunt obligați să transfere impozitul pe venitul personal la buget atât la locația lor, cât și la locația fiecărei subdiviziuni separate (). Impozitul pe venitul personal pentru o subdiviziune separată este determinat pe baza sumei venitului impozabil acumulat și plătit angajaților acestei subdiviziuni.

Dacă o subdiviziune separată nu este alocată unui bilanţ separat, organizaţia principală de la locul de înregistrare a subdiviziunii trebuie să transfere impozitul pe venitul personal la buget (scrisoarea Ministerului Finanţelor al Federaţiei Ruse din 29 martie 2010 nr. 03-04-06 / 54).

Raportarea impozitului pe venitul personal pentru angajații unei subdiviziuni separate trebuie depusă la locația acesteia (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 08/07/2012 nr. 03-04-06 / 3-222, din 12/16/ 2011 Nr. 03-04-06 / 3-348). Informațiile privind sumele acumulate și reținute pentru trebuie să fie transmise până la 1 aprilie ().

Contribuții de asigurare la Fondul de pensii și FSS al Federației Ruse

Subdiviziunile separate își plătesc pe cont propriu prime de asigurareși depune calculele pentru primele de asigurare către FSS și PFR, dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:

• subdiviziunile sunt situate pe teritoriul Federației Ruse; diviziile au un bilanţ separat;
• departamentele au propriul cont curent; diviziile acumulează plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice.

Dacă cel puțin o condiție nu este îndeplinită, obligația de a plăti contribuțiile și de a depune rapoarte trece către organizația-mamă (scrisori ale FSS al Federației Ruse din 05.05.2010 nr. 02-03-09 / 08-894p, Ministerul Sănătate și Dezvoltare Socială a Rusiei din 09.03.2010 Nr. 492-19).

De asemenea, este necesar să se înregistreze o subdiviziune separată în fonduri numai dacă sunt îndeplinite cele patru condiții enumerate (clauza 12 din Rezoluția Consiliului de Administrație al Fondului de Pensii al Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 296P, clauza 1 a Rezoluției al FSS al Federației Ruse din 23 martie 2004 nr. 27).

Impozit pe proprietatea subdiviziunilor separate

Este consacrată procedura de plată a impozitului pe proprietate prin divizii separate. Diviziunile separate contabilizează bunurile mobile și plătesc impozitul corespunzător dacă au un bilanţ separat.

Dacă subdiviziunea nu este alocată unui bilanţ independent, organizaţia-mamă plăteşte impozitul pe bunurile mobile (scrisoare a Ministerului Finanţelor al Federaţiei Ruse din 20.01.12 nr. 03-01-11 / 1-19).

Baza de impozitare a bunurilor imobiliare este determinată de locul de amplasare reală a acestora (). În consecință, o subdiviziune separată trebuie să plătească impozit pe proprietate dacă proprietatea este situată pe teritoriul său (indiferent de bilanţul separat).

Declarația de impozit pe proprietate și calculele de plată în avans se depun la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal de la locul plății impozitului ().

Taxa de transport a unei diviziuni separate

Se plătește la locație Vehicul(clauza 1), care se determină în conformitate cu clauzele. 2 p. 5
Ai OP? Când se consideră creată? Vom răspunde la aceste întrebări în articolul nostru.

Autoritățile fiscale au informații despre fiecare contribuabil. Desigur, dezvăluirea acestor informații poate dăuna contribuabilului...

Este prezentat un text exemplificativ al procedurii de acceptare și eliberare a numerarului către reprezentanții autorizați ai diviziilor separate.

De succes afaceri profitabile doriți întotdeauna să vă extindeți și să creșteți prin deschiderea unei unități structurale suplimentare pentru aceasta. Sau, de exemplu, uneori trebuie să aproximați capacitatea de producție la sursele de materii prime, retragerea producției „murdare” din orașele mari, aducerea punctelor de vânzare mai aproape de consumator și reducerea costurilor pentru plata resurselor și proprietății. Ca una dintre opțiunile pentru atingerea acestor obiective și rezolvarea sarcinilor cu care se confruntă managementul, aceasta este deschiderea unui birou suplimentar.

Decizia de a deschide o nouă unitate structurală adaugă muncă și întrebări atât managerului (ce statut juridic să acorde unității structurale, cum se înregistrează, unde, ce documente sunt necesare), cât și contabilului (cum se ține evidența, cum se depuneți situații financiare, ce taxe să plătiți, ce puteți obține pentru amenzi). O unitate structurală nou creată poate primi statutul juridic de sucursală, reprezentanță sau altă unitate separată (denumită în continuare OP). În articolul nostru, ne vom concentra asupra altor PO, de exemplu, un punct de vânzare cu amănuntul.

1. Ce este o diviziune separată

Conceptele de „sucursală” și „oficiu de reprezentanță” sunt date în art. 55 din Codul civil al Federației Ruse. Conceptul de subdiviziune separată este specificat în articolul 11 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse - „... orice subdiviziune izolată teritorial de aceasta, în locul căreia sunt echipate locuri de muncă staționare. O subdiviziune separată a unei organizații este recunoscută ca astfel, indiferent dacă crearea sa se reflectă sau nu în actele constitutive sau în alte documente organizatorice și administrative ale organizației, precum și din atribuțiile conferite unității specificate. În același timp, locul de muncă este considerat staționar dacă este creat pentru o perioadă mai mare de o lună...”.

O subdiviziune separată caracterizează două caracteristici - izolare teritorialăși prezența unui loc de muncă staționar creat pentru o perioadă mai mare de o lună.

2. Subdiviziunea separată necesită o împuternicire

O subdiviziune separată este creată pentru a îndeplini funcțiile organizației (toate sau parțial) sau pentru a reprezenta interesele organizației și a le proteja la locația acesteia. Cu toate acestea, PO nu este o entitate juridică independentă și, prin urmare, pentru a intra în orice raport juridic în numele organizației-mamă, este necesar ca toate puterile să fie înregistrate nu numai în acte fondatoareși prevederi privind alte PE, dar și într-o procură corect executată. De exemplu:

• efectuarea de tranzacții și alte acțiuni legate de activitățile curente ale unității. În acest caz, puteți stabili limite. De exemplu, să acorde dreptul de a încheia contracte numai de un anumit tip sau contracte, al căror preț maxim este limitat etc.;
• deschiderea de conturi bancare, efectuarea de operațiuni privind dispunerea de fonduri pe aceste conturi;
• dispunerea proprietății învestite în unitate sau anumite tipuri proprietate (de exemplu, cu excepția bunurilor imobiliare);
• încheierea și încetarea în numele organizației contracte de munca cu persoane angajate într-o subdiviziune separată;
• dreptul de a semna mai întâi diverse documente emise într-o subdiviziune separată: documente contabile, financiare, facturi, rapoarte etc.;
• reprezentarea intereselor organizației în autoritățile publice;
• posibilitatea de a transfera anumite competențe către terți, deoarece șeful unității nu își poate îndeplini întotdeauna funcțiile în mod independent din diverse motive (de exemplu, o călătorie de afaceri, o boală etc.).

Spre deosebire de sucursale și reprezentanțe, apariția unei alte subdiviziuni separate nu este însoțită de modificări ale documentelor constitutive ale organizației, cu excepția documentelor care confirmă de fapt apariția unui loc de muncă staționar (de exemplu, un contract de închiriere și un ordin de angajare a unei persoane care voi fi acolo). Mai mult decât atât, la crearea unei subdiviziuni separate, nu este necesară aprobarea Regulamentului cu privire la această subdiviziune separată și, de asemenea, puteți face fără numirea șefului unei subdiviziuni separate, fără a-i elibera o împuternicire (de exemplu, tocmai ați angajat câțiva angajați obișnuiți suplimentari care vor fi localizați într-un birou îndepărtat). Cu toate acestea, în practică, de regulă, ordinul șefului persoanei juridice este totuși emis (cu siguranță nu este necesar să se organizeze o adunare generală a participanților pentru aceasta). Ni se pare că este cel mai oportun să emitem un ordin de modificare a personalului și a structurii organizatorice a unei persoane juridice (dacă există).

3. Diferențele dintre o ramură și o diviziune separată

Principalele diferențe sunt prezentate în tabel:

Tip de împărțire separată	Reprezentare	Ramura
exemplu	reprezentanța unei companii străine în Federația Rusă	filiala unei companii din Moscova din Smolensk	Scor
Funcții	reprezintă interesele	execută o funcție în altă parte	satisface nevoia
Statutul de persoană juridică	Nu	Nu	Nu
Desfasurarea activitatilor de afaceri	Nu	da	da
Disponibilitatea informațiilor din documentele constitutive ale organizației	da	da	Nu
Acte legale pentru desfasurarea activitatilor	Reglementări privind reprezentarea; Introducerea informațiilor în Carta organizației	Reglementări pe ramură; Introducerea informațiilor în Carta organizației	Ordinul liderului
A avea propriul sold și cont	De cele mai multe ori	da	Nu este necesar

Important! La deschiderea unei unități structurale, șeful organizației trebuie să țină cont și de faptul că prezența unei sucursale sau a unei reprezentanțe impune interzicerea dreptului organizației de a aplica un sistem simplificat de impozitare, ceea ce nu se aplică altor PE.

4. Procedura de deschidere și închidere a diviziilor separate

În ceea ce privește înregistrarea unei diviziuni separate, aceasta este mult mai simplă decât cea a sucursalelor și reprezentanțelor (am discutat despre înregistrarea sucursalelor în articolul „Înregistrarea unei sucursale SRL”).

Deci, înregistrarea unei diviziuni separate:

• Mai uşor! Nu este necesară emiterea unei decizii adecvate a fondatorului;
• nu este necesară introducerea informațiilor despre o subdiviziune separată în actele constitutive și în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.

Este suficient doar să vă înregistrați la organele fiscale conform regulilor art. 83 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de deschidere (înregistrare) a unei subdiviziuni separate

Vă reamintim că vorbim despre o unitate structurală, separată de firma principală.

4.1. Emitem ordin de deschidere a unei sucursale. Directorul Societății emite un ordin corespunzător privind deschiderea unei subdiviziuni (vezi exemplul completat de mai jos) și emite o împuternicire șefului PE.

Comandă nu.___
privind crearea unei diviziuni separate

În legătură cu dezvoltarea companiei și necesitatea extinderii structurii acesteia

EU COMAND:
1. Creați din 07/01/2018, fără modificare personal, în departamentul de marketing și vânzări, o subdiviziune separată situată la adresa: 214000, Smolensk, st. Sovetskaya, d. 1, biroul U1 (denumit în continuare OP-LSU).

2. Subdiviziunea separată înființată OP-LSU nu este persoană juridică, sucursală, reprezentanță, nu are bilanț independent, nu are conturi de decontare și alte conturi bancare. Contabilitatea, plata și transmiterea rapoartelor privind impozitele și taxele sunt efectuate de către organizația principală - OOO „Primer”, central, la locația sa.

3. Societatea îndeplinește următoarele funcții pentru conducerea Subdiviziunii Separate:

• stabilește direcțiile principale ale activităților sale, aprobă planuri și rapoarte privind implementarea acestora;
• efectuează inspecții ale activităților financiare și economice ale Subdiviziunii Separate;
• numește și eliberează din funcție șeful pentru motivele prevăzute de lege;
• determină structura Subdiviziunii Separate;
• ia decizia de a înceta activitățile Subdiviziunii Separate.

4. Conducerea activităților subdiviziunii separate a OP-LSU se realizează de către șef, numit de directorul Societății. Șeful Subdiviziunii Separate a OP-LSU acționează în baza unei procuri emise și semnate de directorul Societății.

5. Șeful subdiviziunii separate:

• are dreptul de a încheia în numele Companiei contracte de vânzare de bunuri, lucrări, servicii produse de Companie în valoare de până la 300.000 (trei sute de mii) de ruble, în timp ce divizarea contractelor nu este permisă;
• prin împuternicire acționează în numele societății în limitele puterilor determinate de împuternicirea care i-a fost eliberată;
• efectuează managementul operațional al activităților Subdiviziunii Separate în conformitate cu planurile aprobate de Companie;
• semnează documentele contabile primare și facturile emise de PO LSU (dreptul primei semnături pe documente);
• semnează și depune contabilitate, taxă, raportare statistică, raportarea către fondurile extrabugetare ale PO LSU;
• reprezintă interesele Societății reprezentate de Subdiviziunea Separată în relațiile cu organisme guvernamentale, organe administrația locală, în fonduri în afara bugetului, în autoritățile fiscale, în autoritățile Rosstat, în bănci, companii de asigurări, în toate instituțiile și organizațiile, indiferent de proprietate, cetățeni Federația Rusăși în străinătate în legătură cu activitățile PO LSU;
• în limitele autorității sale, emite ordine și ordine, dă instrucțiuni obligatorii pentru toți angajații Subdiviziunii Separate;

6. Responsabilitate. Pentru obligațiile care decurg din activitatea economică a unei subdiviziuni distincte, Societatea poartă răspunderea nelimitată cu toate bunurile sale, acționează ca reclamant și pârât în ​​instanță, arbitraj (instanța de arbitraj). Revendica munca efectuate de Societate.

7. Faceți modificări în structura organizatorică, familiarizați angajații cu această ordine în partea care îi privește.

8. În activitatea sa, subdiviziunea separată creată va fi ghidată de Carta SRL „Primer”, acest ordin și instrucțiunile directorului companiei.

4.2. Anunțăm fiscul despre deschiderea unei unități.

Se completează o notificare în formularul nr. C-09-3-1, care se depune la Serviciul Fiscal Federal de la locația companiei-mamă. IFTS de la locația societății-mamă trimite informații către IFTS de la locația PE. După primirea acestui mesaj oficiu fiscal la locația PE, ea însăși trebuie să-l înregistreze în termen de 5 (cinci) zile. Dacă trebuie să modificați informații despre OP (de exemplu, modificarea adresa legala), compania trebuie să trimită un mesaj către IFTS „lor”. Dacă se deschide o firmă mai multe subdiviziuni separate într-o singură municipalitate, apoi o notificare privind alegerea unei inspecții pentru a contabiliza mai multe subdiviziuni separate va fi adăugată și la pachetul de documente pentru înregistrarea PE. Acesta trebuie depus la inspecția în care toate PE vor fi înregistrate în termen de o lună de la data creării lor.

Procedura de închidere (lichidare) a unei subdiviziuni separate

4.3 Emitem un ordin de lichidare a unei unități separate(exemplu completat mai jos).

Comandă nu.___
privind lichidarea unei diviziuni separate

„___” ___________2018 _______________________

Din cauza neîndeplinirii obiectivelor planificate

EU COMAND:
1. Lichidați din 11.01.2018 o subdiviziune separată situată la adresa: 214000, Smolensk, st. Sovetskaya, d. 1, biroul U1 (denumit în continuare OP-LSU).

2. Şef Departament Vânzări Ivanov I.I. elaborează și aprobă procedura de lichidare a OP-LSU, organizează procesul de lichidare: închiriere, utilitati, transferul datoriilor, concedierea angajaților, scoaterea de proprietate.
3. Contabilului șef al OOO „Primer” Semenova S.S. efectuează un inventar complet al OP-LSU, depune rapoarte contabile și fiscale, efectuează toate decontările cu angajații, anulează o subdiviziune separată.
4. Controlul asupra executării ordinului este atribuit șefului Departamentul legal Petrova P.P.

4.4. Notificarea angajaților cu privire la disponibilizări pentru a reduce personalul sau în legătură cu lichidarea organizației (articolul 81 din Codul Muncii al Federației Ruse). A doua opțiune este valabilă doar cu condiția ca unitatea să fie situată într-o locație diferită de locația organizației-mamă și a altor sucursale ale companiei. În caz contrar, angajatorul va trebui să întocmească o reducere. Orice angajată poate fi concediată din cauza lichidării – chiar și o femeie însărcinată. La reducerea personalului, angajatorul este de acord nu numai să ofere salariatului garanțiile art. 180 din Codul Muncii al Federației Ruse, dar și pentru a respecta regulile art. 179 din Codul Muncii al Federației Ruse privind menținerea preferențială la locul de muncă.

4.5 Anunțăm IFTS lichidarea unității. Trimitem un raport în formularul nr. С-09-3-2 la inspecția de la sediul central al companiei în termen de 3 (trei) zile lucrătoare de la data încetării activităților printr-o altă divizie separată obișnuită. Societatea va fi radiată la locația altor subdiviziuni separate - în termen de 10 (zece) zile lucrătoare de la data primirii prin inspecția unui aviz de încetare a activităților.

5. Contabilitatea într-o divizie separată

5.1. Există două moduri de a gestiona contabilitate în organizaţiile cu divizii separate - centralizate şi descentralizate.

În prima metodă, șeful organizației ține evidența tuturor operațiunilor. Pentru a face acest lucru, fiecare PO transferă către acesta toate documentele primare, atât primite de la contrapărți, cât și formate din angajații săi. Pe baza acestor documente, departamentul de contabilitate al organizației șef reflectă datele în contabilitatea centralizată.

În a doua metodă, PO țin evidența contabilă pe cont propriu. Organizația-mamă reflectă în contabilitatea sa doar operațiunile financiare și economice efectuate direct de aceasta. Totodată, situațiile financiare pentru persoana juridică în ansamblu sunt întocmite prin însumarea indicatorilor registrelor contabile ale organizației-mamă și PO.

5.2. Tratamentul contabil pentru tranzacțiile comerciale depinde de indiferent dacă EP-urile sunt alocate unui bilanţ separat sau nu. În primul caz, contabilitatea se face descentralizat, în al doilea - centralizat.

OP nu este alocat unui bilanţ separat

Reguli de flux de documente (compunere, termeni de transfer, persoane responsabile) dintre organizația-mamă și PO sunt aprobate în politica contabilă. În termenele stabilite de politica contabilă, PO transferă organizației-mamă documente contabile primare, în baza cărora se fac înregistrări contabile în contabilitatea organizației-mamă. Transferul documentelor primare se efectuează conform unui registru special dezvoltat și aprobat independent. Situațiile financiare căci un astfel de OP nu este compilat separat.

OP alocat unui bilanţ separat

OP pe un bilanţ separat ţine contabilitatea în mod independent, dar rămâne obligaţia de a aplica metodele contabile reflectate în politica contabilă a organizaţiei-mamă. Un bilanţ separat al unui PE este o listă de indicatori care reflectă proprietatea acestuia şi pozitie financiară pentru întocmirea situaţiilor financiare ale organizaţiei în ansamblu.

Rețineți că programul fluxului de lucru dintre organizația-mamă și PE alocat unui bilanț separat, planul de conturi de lucru, precum și formele de documente elaborate de organizație în mod independent, sunt aprobate de politica contabilă.

Schimbul de informații între organizația-mamă și PO are loc pe baza documentului „aviz”. formă unificată avizul nu există, organizația o dezvoltă pe cont propriu și o fixează în politica contabilă. Se întocmește o notă de recomandare pentru cazurile în care organizația-mamă nu este implicată în operațiunile efectuate de PO și invers. Copii ale documentelor primare care confirmă operațiunea sunt atașate la fiecare aviz. Situațiile financiare ale organizației în ansamblu ar trebui să includă indicatori de performanță ai PE (inclusiv cei alocați în bilanţuri separate).

5.3 Caracteristicile impozitării în PE

Dacă observați o eroare, selectați o bucată de text și apăsați Ctrl + Enter

Organizațiile au dreptul de a-și crea propriile divizii separate: sucursale și reprezentanțe. Activitățile și funcțiile lor pot fi diferite. Principalele caracteristici ale unei diviziuni separate a unei persoane juridice în 2017, precum și în anii anteriori, sunt prevăzute la articolul 55 din Codul civil al Federației Ruse și la articolul 11 ​​alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse. Să le luăm în considerare în detaliu.

Semne ale unei diviziuni separate

Definiția unei subdiviziuni separate este cuprinsă în paragraful 2 al articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă o subdiviziune nu îndeplinește criteriile specificate în prezenta normă, aceasta nu este separată. Această concluzie este confirmată de Departamentul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 18 august 2015 Nr. 03-02-07/1/47702.

Principalul criteriu pentru o subdiviziune separată a unei entități juridice este localizarea acesteia în afara locației organizației-mamă. Acest lucru rezultă atât din legislația civilă, cât și din legislația fiscală a Rusiei.

Scopul principal al reprezentării unei persoane juridice este de a reprezenta interesele organizației și de a le proteja ().

Filiala are toate funcțiile organizației-mamă, inclusiv o reprezentanță ().

Este posibil să creați și alte tipuri diviziuni structurale.

Subdiviziunile separate nu sunt organizații independente. Directorii lor sunt desemnați organizației-mamă.

Directorul unei subdiviziuni separate are o împuternicire pentru a exercita autoritatea în numele organizației și nu în numele unei subdiviziuni separate, deoarece nu este recunoscut ca unic organ executiv (sau alt) organism al unei persoane juridice.

Informațiile despre subdiviziuni separate sunt reflectate în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.

Prin urmare, ajungem la concluzia că o subdiviziune separată a unei persoane juridice este o sucursală, reprezentanță sau altă subdiviziune a unei organizații, a cărei locație nu coincide cu organizația-mamă.

Potrivit Ministerului de Finanțe din Rusia, separarea unei sucursale (reprezentanță) de organizația-mamă are loc dacă adresele diviziei și ale organizației-mamă sunt diferite (Scrisoarea din 18 august 2015 nr. 03-02-07/1) /47702).

Loc de muncă staționar

O subdiviziune separată există în cazul creării unui loc de muncă. Un astfel de loc trebuie să fie staționar. Lipsa locurilor adecvate indică faptul că nu a fost creată o subdiviziune separată.

De exemplu, activitățile unității create sunt asociate cu natura de călătorie a lucrării. Dacă, în același timp, nu sunt create locuri de muncă staționare, la care angajații trebuie să ajungă cu orice frecvență, unitatea nu este recunoscută ca separată.

Locul de munca organizat de angajator trebuie sa functioneze cel putin 1 luna. Dacă perioada este mai scurtă, nu există nici un fapt de a crea o subdiviziune separată.

În plus, teritoriul locului de muncă creat trebuie să fie sub controlul organizației-mamă.

Proprietatea unor subdiviziuni separate ale unei persoane juridice

Subdiviziunile separate nu sunt persoane juridice și nu au proprietăți proprii. Proprietatea necesară le este furnizată de organizația-mamă.

În acest sens, de exemplu, o subdiviziune separată a unei persoane juridice poate fi supusă răspunderii administrative, poate acționa ca participant la achiziții pentru nevoile statului sau municipale etc.

Din motivul de mai sus, este posibilă aplicarea unei penalități la datoria organizației-mamă asupra proprietății care este dotată cu o subdiviziune separată. În schimb, pentru datorii care decurg din activitățile unei subdiviziuni separate, organizația este răspunzătoare cu proprietatea sa.

Vă rugăm să rețineți că, începând cu 29 decembrie 2015, diviziile separate ale SRL-urilor și societăților pe acțiuni nu trebuie incluse în documentele constitutive (a se vedea, de exemplu, Scrisoarea Serviciului Fiscal al Rusiei din 06 martie 2015 nr. SA- 4-14 / [email protected]).

Audit fiscal pe teren al unei subdiviziuni separate

Aspectele juridice ale unui astfel de audit sunt stabilite de paragraful 7 al articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse:

• un audit la fața locului al impozitelor și taxelor federale pentru o subdiviziune separată poate fi efectuat numai împreună cu un audit al organizației-mamă;
• plata taxelor stabilite în regiune (formație municipală) pentru o subdiviziune separată poate face obiectul unui control separat;
• nu pot fi efectuate mai mult de două inspecții la fața locului în 1 an calendaristic;
• perioada unei inspecții separate a unei subdiviziuni separate nu trebuie să depășească 1 lună.

A.A. Nazarov

1. Dispoziții generale

Conceptul de „subdiviziune separată” este folosit atât în ​​Codul civil al Federației Ruse (CC RF), cât și în Codul fiscal al Federației Ruse (TC RF).

Prin urmare, pentru a evita erorile atunci când se aplică conceptul de mai sus în scopul impozitului pe profit, este recomandabil să se identifice diferențele între conceptul de „subdiviziune separată a unei persoane juridice” utilizat în Codul civil al Federației Ruse și conceptul de „separat”. subdiviziunea unei organizații" utilizat în Codul Fiscal al Federației Ruse.

2. Definirea conceptului de „subdiviziune separată” în dreptul civil

2.1. Definirea conceptelor „oficiu de reprezentanță” și „sucursală”

În conformitate cu paragraful 1 al art. 55 din Codul civil al Federației Ruse, o reprezentanță este o subdiviziune separată a unei persoane juridice situată în afara locației sale, care reprezintă interesele persoanei juridice și le protejează.

Potrivit paragrafului 2 al art. 55 din Codul civil al Federației Ruse, o sucursală este o subdiviziune separată a unei persoane juridice situată în afara locației sale și care își îndeplinește toate sau o parte din funcțiile, inclusiv funcțiile unei reprezentanțe.

Astfel, conform Codului civil al Federației Ruse, reprezentanțele și sucursalele sunt două tipuri variate(soiuri) de divizii separate ale unei persoane juridice situate în afara locației acesteia, care reprezintă interesele persoanei juridice și le protejează sau îndeplinesc toate sau parțial funcțiile acesteia, inclusiv funcțiile de reprezentare.

Alte tipuri de subdiviziuni separate ale unei persoane juridice nu sunt stabilite în Codul civil al Federației Ruse, adică lista subdiviziunilor separate ale unei persoane juridice este închisă.

În același timp, atragem atenția cititorilor revistei asupra următoarelor.

Conceptele de „subdiviziune” și „subdiviziune separată” nu sunt definite în Codul civil al Federației Ruse.

Având în vedere prevederile alin. 1 și 2 ale art. 55 din Codul civil al Federației Ruse, se pot distinge două semne de reprezentare:

1) amplasarea în afara locației persoanei juridice;

2) implementarea funcţiilor organizaţiei.

Diferența dintre o reprezentanță și o sucursală este că aceste divizii ale organizației îndeplinesc funcții diferite. O sucursală poate îndeplini toate funcțiile unei organizații și o reprezentanță - doar unele dintre ele (reprezintă interesele organizației și le protejează).

Aceasta înseamnă că reprezentanța este, în esență, unul dintre tipurile de sucursală.

O caracteristică comună a ambelor varietăți de diviziuni separate ale unei entități juridice este izolarea acestora.

Evident, izolarea unei subdiviziuni a unei persoane juridice înseamnă amplasarea acesteia în afara locației acestei persoane juridice.

În conformitate cu paragrafele 1 și 2 ale art. 55 din Codul civil al Federației Ruse, principala caracteristică a diviziilor separate ale unei organizații este locația lor în afara locației organizației în sine.

Care este statutul diviziilor separate de mai sus?

În conformitate cu paragraful 3 al art. 55 din Codul civil al Federației Ruse reprezentanțele și sucursalele nu sunt persoane juridice. Acestea sunt dotate cu proprietate de către persoana juridică care le-a creat și acționează în baza prevederilor aprobate de aceasta.

Șefii reprezentanțelor și sucursalelor sunt numiți de o persoană juridică și acționează în baza procurii acesteia.

Reprezentanțele și sucursalele trebuie să fie indicate în actele constitutive ale persoanei juridice care le-a creat.

Astfel, putem concluziona că atributele necesare oricărei subdiviziuni separate includ:

Proprietate;

Disponibilitatea Regulamentelor privind lotizarea;

O indicare în actele constitutive a existenței unei subdiviziuni;

Supraveghetor.

2.2. Care diviziuni structurale ale organizației sunt divizii separate

Codul civil al Federației Ruse nu definește conceptul de „locație în afara locației”. În acest caz, evident, vorbim despre faptul că amplasarea unei subdiviziuni separate a unei persoane juridice nu coincide cu sediul persoanei juridice în sine.

Cum în Codul civil al Federației Ruse se stabileste locatia persoanei juridice? Ce documente conțin informații despre locația unei persoane juridice?

Potrivit paragrafului 2 al art. 54 din Codul civil al Federației Ruse, locația unei persoane juridice este determinată de locul acesteia. înregistrare de stat. Înregistrarea de stat a unei persoane juridice se efectuează la locația organului executiv permanent al acesteia, iar în absența unui organ executiv permanent - un alt organism sau persoană îndreptățită să acționeze în numele persoanei juridice fără împuternicire.

Astfel, sediul persoanei juridice coincide cu sediul organului executiv permanent al acesteia, iar în lipsa unui organ executiv permanent, un alt organ sau persoană îndreptățită să acționeze în numele persoanei juridice fără împuternicire. În acest caz, numai în lipsa unui organ executiv permanent, sediul persoanei juridice coincide cu sediul altui organ sau al unei persoane îndreptățite să acționeze în numele persoanei juridice fără împuternicire.

În orice caz, locația persoanei juridice coincide cu locul înregistrării sale de stat.

Codul civil al Federației Ruse nu definește conceptul de „loc de înregistrare de stat a unei persoane juridice”.

În conformitate cu art. 1 din Legea federală din 08.08.2001 N 129-FZ „Cu privire la înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali” (în continuare - Legea N 129-FZ), această lege reglementează relațiile care decurg în legătură cu înregistrarea de stat a persoanelor juridice în perioada lor. crearea, reorganizarea și lichidarea , la efectuarea modificărilor actelor constitutive ale acestora, în legătură cu înregistrarea de stat a persoanelor fizice ca antreprenori individuali și înregistrarea de stat atunci când persoanele fizice își încetează activitatea ca antreprenori individuali, precum și în legătură cu ținerea registrelor de stat - registrul unificat de stat al persoanelor juridice și registrul unificat de stat al întreprinzătorilor individuali.

În acest sens, atunci când se determină locul înregistrării de stat a unei persoane juridice și locația sucursalelor și reprezentanțelor acesteia, cititorii revistei ar trebui să fie ghidați de Legea N 129-FZ.

Subparagrafele „c” și „n” ale paragrafului 1 al art. 5 din Legea N 129-FZ stabilește că registrul unificat de stat al persoanelor juridice conține, în special, următoarele informații despre persoana juridică:

Adresa (locația) organului executiv permanent al persoanei juridice (în lipsa unui organ executiv permanent al persoanei juridice - un alt organism sau persoană îndreptățită să acționeze în numele persoanei juridice fără împuternicire), la care se realizează comunicarea cu persoana juridică;

Informații despre sucursalele și reprezentanțele persoanei juridice.

Astfel, sediul unei persoane juridice se înțelege ca fiind adresa organului executiv permanent al persoanei juridice (în lipsa unui organ executiv permanent al persoanei juridice - un alt organism sau persoană îndreptățită să acționeze în numele persoanei juridice fără o procură), care este utilizată pentru a comunica cu persoana juridică.

Locația unei subdiviziuni separate a unei entități juridice nu ar trebui să coincidă cu locația entității juridice în sine.

În același timp, Codul civil al Federației Ruse și Legea N 129-FZ nu definesc conceptul de „locație a unei subdiviziuni separate a unei organizații”.

Având în vedere prevederile paragrafului 3 al art. 55 din Codul civil al Federației Ruse, se poate presupune că locația unei subdiviziuni separate a unei persoane juridice este înțeleasă ca locația fie a proprietății subdiviziunii de mai sus, fie a capului acesteia.

Evident, conceptul de „locație” coincide cu conceptul de „adresă”, și așa este adresa poștală.

În acest sens, dacă, de exemplu, adresa organului executiv permanent al unei persoane juridice (fabrică) este Ivanovsk, strada Ivanova, clădirea 1, clădirea 1, adresa atelierului nr. 1 al fabricii este Ivanovsk, strada Ivanova , clădirea 1, clădirea 2 , iar adresa magazinului nr. 2 al uzinei este Ivanovsk, strada Ivanova, casa 1, clădirea 3, apoi magazinele nr. 1 și 2 pot fi considerate ca divizii separate ale acestei organizații (plantă). Dar ar trebui tratate ca atare și, prin urmare, enumerate în actele fondatoare?

Din art. 55 din Codul civil al Federației Ruse, se poate concluziona că atribuirea organizației a unei unități structurale subdiviziunilor sale separate este dreptul acestei organizații. Cu toate acestea, dacă o subdiviziune structurală care se află în afara locației organizației (un atribut necesar al unei subdiviziuni separate) este clasificată de către organizație ca subdiviziuni separate, aceasta trebuie să fie numită în documentele constitutive ale organizației.

La aplicarea normei stabilite la litera „c” alin.1 al art. 5 din Legea N 129-FZ se ridică următoarele întrebări.

Cum sunt determinate organele executive permanente ale unei persoane juridice?

În prima parte a Codului civil al Federației Ruse, conceptul de „organe executive ale unei persoane juridice” este folosit în articolele dedicate administrării doar a trei anumite tipuri de organizații (societăți cu răspundere limitată, societăți pe acțiuni, cooperative de producție). ).

Societate cu răspundere limitată. Un organ executiv [colegial și (sau) persoană unică] este creat într-o societate cu răspundere limitată pentru a desfășura gestionarea curentă a activităților sale și este responsabil intalnire generala membrii săi. unic corp conducerea companiei poate fi, de asemenea, aleasă nu dintre participanții săi (clauza 1, articolul 91 din Codul civil al Federației Ruse).

Competența organelor de conducere ale companiei, precum și procedura de luare a deciziilor și de a vorbi în numele companiei, sunt determinate în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, legea societăților cu răspundere limitată și carta companie (clauza 2, articolul 91 din Codul civil al Federației Ruse).

Astfel, un organ executiv colegial și (sau) unic poate acționa ca organ executiv al unei societăți cu răspundere limitată. În consecință, două organe executive (colegial și unic) pot funcționa simultan într-o singură societate.

Unde sunt informațiile despre organele executive ale unei societăți cu răspundere limitată?

Documentele constitutive ale unei societăți cu răspundere limitată trebuie să conțină, pe lângă cele specificate la alin.2 al art. 52 din Codul civil al Federației Ruse, următoarele informații: condiții privind dimensiunea capitalul autorizat societate; mărimea cotei fiecărui participant; dimensiunea, componența, termenii și procedura de realizare a contribuțiilor de către participanți; responsabilitatea participanților pentru încălcarea obligațiilor de a contribui; componența și competența organelor de conducere ale societății și procedura de luare a deciziilor de către acestea, inclusiv deciziile luate în unanimitate sau cu majoritate calificată de voturi; alte informații prevăzute de legea societăților cu răspundere limitată (clauza 2, articolul 89 din Codul civil al Federației Ruse).

Astfel, informații despre organele executive ale unei societăți cu răspundere limitată sunt date în actele constitutive ale acesteia.

Societate pe acțiuni. Organul executiv al unei societăți pe acțiuni poate fi colegial (consiliu, directorat) și (sau) unic (director, CEO). El desfășoară conducerea curentă a activităților companiei și răspunde în fața consiliului de administrație (consiliu de supraveghere) și a adunării generale a acționarilor.

Prin decizia adunării generale a acționarilor, puterile organului executiv al companiei pot fi transferate în baza unui acord unei alte organizații comerciale sau unui antreprenor individual (manager) (clauza 3, articolul 103 din Codul civil al Federației Ruse). .

Competența organelor de conducere ale unei societăți pe acțiuni, precum și procedura de luare a deciziilor și de a vorbi în numele societății, sunt stabilite în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, legea privind societățile pe acțiuni și statutul companiei (clauza 4, articolul 103 din Codul civil al Federației Ruse).

Astfel, organul executiv colegial (consiliu, direcție) [și (sau) organul executiv unic (director, director general)] sau o organizație comercială [sau un antreprenor individual (manager)], căruia îi revin atribuțiile organului executiv. În consecință, într-o societate pe acțiuni pot funcționa simultan două organe executive (colegial și unic).

Constituția unei societăți pe acțiuni trebuie să conțină, pe lângă cele menționate la alin.2 al art. 52 din Codul civil al Federației Ruse, următoarele informații: condiții privind categoriile de acțiuni emise de companie, valoarea nominală și cantitatea acestora; marimea capitalului autorizat al societatii; drepturile acționarilor; componența și competența organelor de conducere ale companiei și procedura de luare a deciziilor de către acestea, inclusiv cu privire la aspectele asupra cărora deciziile sunt luate în unanimitate sau cu majoritate calificată de voturi (clauza 3 din articolul 98 din Codul civil al Federației Ruse ).

Astfel, informații despre componența și competența organelor de conducere ale unei societăți pe acțiuni sunt cuprinse în statutul acestei societăți.

Cooperativa de productie. Organele executive ale cooperativei de producție sunt consiliul de administrație și (sau) președintele acestuia, care desfășoară conducerea curentă a activităților cooperativei și răspund în fața consiliului de supraveghere și a adunării generale a membrilor cooperativei.

Membrii Consiliu de Supraveghere iar consiliul de administrație al cooperativei, precum și președintele cooperativei pot fi numai membri ai cooperativei. Un membru al unei cooperative nu poate fi simultan membru al consiliului de supraveghere și membru al consiliului sau președinte al cooperativei (clauza 1, articolul 110 din Codul civil al Federației Ruse).

Competența organelor de conducere ale cooperativei și procedura de luare a deciziilor de către acestea sunt stabilite prin lege și statutul cooperativei (clauza 2, articolul 110 din Codul civil al Federației Ruse).

Astfel, consiliul de administrație și (sau) președintele acestuia pot acționa ca organe executive ale unei cooperative de producție. În consecință, două organe executive [consiliul și (sau) președintele acestuia] pot funcționa simultan într-o cooperativă de producție.

Unde sunt informațiile despre organele executive ale cooperativei de producție?

Statutul cooperativei trebuie să cuprindă, pe lângă cele specificate la paragraful 2 al art. 52 din Codul civil al Federației Ruse, următoarele informații: condiții privind valoarea contribuțiilor de acțiuni ale membrilor cooperativei; componența și procedura de efectuare a aporturilor de acțiuni de către membrii cooperativei și răspunderea acestora pentru încălcarea obligației de a aduce acțiuni; natura și procedura de participare în muncă a membrilor săi la activitățile cooperativei și răspunderea acestora pentru încălcarea obligației de participarea muncii; procedura de repartizare a profiturilor si pierderilor cooperativei; cuantumul și condițiile răspunderii subsidiare a membrilor săi pentru datoriile cooperativei; componența și competența organelor de conducere ale cooperativei și procedura de luare a deciziilor acestora, inclusiv asupra problemelor, deciziilor asupra cărora sunt luate în unanimitate sau cu majoritate calificată de voturi (clauza 2, articolul 108 din Codul civil al Rusiei Federaţie).

Astfel, informații despre organele executive ale unei cooperative de producție sunt date în statutul cooperativei.

În același timp, atragem atenția cititorilor revistei asupra următoarelor.

Conceptul de „corp executiv permanent al unei persoane juridice” nu este definit în Codul civil al Federației Ruse.

Acest concept este absent și în legile relevante, adică în Legile federale din 08.02.1998 N 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”, din 26.12.1995 N 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni” și din 08.05. .1996 N 41- Legea federală „Cu privire la cooperativele de producţie”.

Totodată, după cum sa menționat anterior, în societățile cu răspundere limitată, societățile pe acțiuni și cooperative este permisă funcționarea mai multor organe executive ale unei persoane juridice.

În acest sens, este nevoie de alocarea unui organ executiv permanent al unei persoane juridice.

Potrivit paragrafului 1 al art. 53 din Codul civil al Federației Ruse, o persoană juridică dobândește drepturi civile și își asumă obligații civile prin organele sale care acționează în conformitate cu legea, alte acte juridice și documente constitutive.

Procedura de numire sau alegere a organelor unei persoane juridice este stabilită prin lege și actele constitutive.

Aceasta poate însemna că dacă procedura de trimitere a organului executiv al unei persoane juridice la organele sale executive permanente nu este definită prin lege, atunci organizația însăși are dreptul să stabilească această procedură în actele constitutive.

Dacă procedura de numire sau alegere a unui organ executiv permanent (acesta poate fi doar unul) nu este definită (nici prin lege, nici prin acte constitutive), atunci în baza litera „c” al paragrafului 1 al art. 5 din Legea N 129-FZ, prin adresa (sediul) unei organizații se înțelege adresa (locul) altui organism sau persoană îndreptățită să acționeze în numele unei persoane juridice fără împuternicire, la care se comunică cu o persoană juridică. efectuate.

Ce alte organisme și persoane au dreptul de a acționa în numele unei persoane juridice fără împuternicire?

În cazurile prevăzute de lege, o persoană juridică poate dobândi drepturi civile și își poate asuma obligații civile prin participanții săi (clauza 2, articolul 53 din Codul civil al Federației Ruse).

Persoana care, în virtutea legii sau în baza actelor constitutive ale unei persoane juridice, acționează în numele acesteia, trebuie să acționeze în interesul persoanei juridice pe care o reprezintă cu bună-credință și în mod rezonabil. Este obligat, la cererea fondatorilor (participanților) persoanei juridice, dacă prin lege sau prin contract nu se prevede altfel, să compenseze pierderile cauzate de aceasta persoanei juridice (clauza 3, art. 53 din Codul civil). Federația Rusă).

Astfel, Codul civil al Federației Ruse determină persoanele și organismele a căror locație poate fi recunoscută ca locație a organizației.

La aplicarea normei stabilite la litera „n” alin.1 al art. 5 din Legea N 129-FZ, se pune întrebarea legată de faptul că acest act normativ nu stabilește o listă de informații cuprinse în registrul unificat de stat despre sucursalele și reprezentanțele unei persoane juridice. Informațiile de mai sus includ informații despre locația sucursalelor și reprezentanțelor unei persoane juridice? Din prevederile Legii N 129-FZ nu rezultă că această informație este obligatorie.

Astfel, pot exista cazuri în care registrul unificat de stat să nu conțină informații despre localizarea sucursalelor și reprezentanțelor unei persoane juridice.

În conformitate cu paragraful 2 al art. 52 din Codul civil al Federației Ruse, documentele constitutive ale unei persoane juridice trebuie să conțină numele persoanei juridice, locația acesteia, procedura de gestionare a activităților persoanei juridice și, de asemenea, să conțină alte informații prevăzute de lege pentru persoane juridice de tipul corespunzător.

Totodată, paragraful 3 al art. 52 din Codul civil al Federației Ruse prevede că modificările aduse actelor constitutive devin efective pentru terți din momentul înregistrării de stat a acestor modificări, iar în cazurile stabilite de lege, din momentul în care organismul responsabil cu înregistrarea de stat este notificat. a unor astfel de schimbări. Cu toate acestea, persoanele juridice și fondatorii acestora (participanții) nu au dreptul să se refere la absența înregistrării unor astfel de modificări în relațiile cu terții care au acționat sub rezerva acestor modificări.

Astfel, dacă legea pentru persoanele juridice de tipul corespunzător nu prevede prezența obligatorie în actele constitutive ale unei persoane juridice a informațiilor despre locația sucursalelor și reprezentanțelor sale, organizația are dreptul de a nu furniza aceste informații în documentele sale constitutive.

O indicație a necesității de a reflecta în documentele constitutive ale organizației informații despre locația organizației (spre deosebire de informații despre adresele subdiviziunilor separate) este, de asemenea, cuprinsă în art. 54 din Codul civil al Federației Ruse, conform paragrafului 3 al cărui nume și locația unei persoane juridice sunt indicate în documentele sale constitutive.

În consecință, în unele cazuri, chiar și în documentele constitutive ale organizației, adresele diviziilor separate ale organizației pot să nu fie indicate.

În treacăt, apare o altă întrebare.

Care sunt actele de infiintare ale unei persoane juridice?

Alineatul 1 al art. 52 din Codul civil al Federației Ruse prevede că o entitate juridică acționează pe baza unei carte sau memorandum de asociereși statutul sau doar actul constitutiv. În cazurile prevăzute de lege, o persoană juridică care nu este organizare comercială, poate actiona pe baza de pozitia generala despre organizații de acest tip.

Se încheie acordul constitutiv al unei persoane juridice, iar carta este aprobată de fondatorii (participanții) acesteia.

O entitate juridică creată în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse de către un fondator acționează pe baza unei carte aprobate de acest fondator.

Astfel, informații despre amplasarea subdiviziunilor separate pot fi date în documentele de mai sus.

Toate cele de mai sus se referă la conceptul de „subdiviziune separată” folosit în dreptul civil.

3. Definirea conceptului de „subdiviziune separată” în legislația fiscală

Potrivit paragrafului 2 al art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, în sensul acestui cod, în special, se utilizează următorul concept, conform căruia o subdiviziune separată a unei organizații este orice subdiviziune care este izolată teritorial de aceasta, în locul căreia staționează locurile de munca sunt dotate. Recunoașterea unei subdiviziuni separate a organizației ca atare se realizează indiferent dacă crearea acesteia este reflectată sau nu în documentele constitutive sau în alte documente organizatorice și administrative ale organizației și asupra competențelor conferite subdiviziunii de mai sus. Totodată, locul de muncă este considerat staționar dacă este creat pentru o perioadă mai mare de o lună.

În plus, la paragraful 2 al art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește conceptul de „locație a unei subdiviziuni separate a unei organizații ruse” (locul în care această organizație desfășoară activități prin subdiviziunea sa separată).

Astfel, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, o subdiviziune separată a unei organizații este înțeleasă ca orice subdiviziune care este izolată teritorial de aceasta, în locul căreia sunt echipate locuri de muncă create pentru o perioadă mai mare de o lună.

În același timp, amplasarea unei subdiviziuni separate a unei organizații rusești nu înseamnă locul în care sunt echipate locurile de muncă staționare, ci locul în care această organizație își desfășoară activitățile.

Deci, conceptul de „subdiviziune separată a organizației” este dezvăluit folosind următoarele concepte:

Izolarea teritorială;

La locul de muncă;

Loc de munca dotat.

Conceptul de „izolare teritorială a unei subdiviziuni” nu este stabilit nici în Codul fiscal al Federației Ruse, nici în Codul civil al Federației Ruse.

În primul rând, este necesar să se definească ce se înțelege prin conceptul de „izolare teritorială”.

Dicționarul explicativ al limbii ruse oferă definiții cuvintelor corespunzătoare și oferă exemple de utilizare a acestora:

Teritoriu - spațiu teren limitat (teritoriu fabrică);

Separat - a sta deoparte, separat (a ocupa o pozitie separata).

În acest caz, spațiul este definit, în special, astfel:

1) lungime, un loc nelimitat de limite vizibile (spații de stepă);

2) un decalaj între ceva, un loc în care se potrivește ceva (spațiu liber între o fereastră și o uşă).

Astfel, spațiul poate fi definit ca un loc care nu este limitat (prima definiție) sau limitat de limite vizibile (a doua definiție).

Ar trebui să folosim a doua definiție a spațiului, pentru că atunci când definim teritoriul, vorbim despre un spațiu limitat.

Prin urmare, putem concluziona că, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, o organizație și subdiviziunea sa separată sunt situate în teritorii diferite (spații de teren limitate), adică pe terenuri diferite (neadiacente).

De exemplu, dacă pe un teren există nu numai un organ executiv permanent al unei organizații care este o fabrică (conducerea fabricii), ci și o mulțime de clădiri de fabrică (ateliere), atunci aceste magazine nu pot fi recunoscute ca divizii separate ale organizare. Cu toate acestea, dacă o altă parte a atelierelor uzinei este situată pe un teren diferit (neadiacent) (între aceste parcele există, de exemplu, o zonă rezidențială), atunci toată această altă parte a atelierelor este recunoscută ca un subdiviziune separată a organizaţiei.

În același timp, atragem atenția cititorilor revistei asupra următoarelor. În capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, pe lângă conceptul de „teritoriu”, este utilizat și conceptul de „zonă de apă”.

Deci, în conformitate cu paragraful 3 al art. 261 din Codul fiscal al Federației Ruse, procedura prevăzută de paragraful de mai sus al art. 261 din Cod se aplică cheltuielilor pentru dezvoltarea resurselor naturale aferente unei părți a teritoriului (zona de apă) prevăzută de licența în cauză. În același timp, contribuabilul trebuie să țină evidențe separate ale acestor cheltuieli pentru partea relevantă a teritoriului (zona de apă).

În conformitate cu paragraful 4 al art. 308 din Codul Fiscal al Federației Ruse, continuarea sau reluarea după o pauză de lucru pe un șantier după semnarea actului specificat la paragraful 3 al articolului de mai sus din Cod, duce la adăugarea perioadei de desfășurare a lucrărilor în curs de desfășurare sau reluarea lucrărilor și o pauză între lucrări până la perioada totală de existență santier numai dacă teritoriul (zona de apă) lucrărilor reluate este teritoriul (zona de apă) a lucrărilor oprite anterior sau este strâns adiacent acestuia.

Cheltuielile pentru dezvoltarea resurselor naturale, prevăzute la alin.1 al art. 261 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt date în registrele analitice contabilitate fiscală separat pentru fiecare parcelă de subsol (depozit) sau teren (zonă de apă) reflectată în acordul de licență al contribuabilului (licență pentru dreptul de utilizare a subsolului) (clauza 2, articolul 325 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Deci, în cazul dezvoltării resurselor naturale (de exemplu, în producția de petrol), putem vorbi atât de zone ale teritoriului, cât și de zone ale zonei de apă.

Conform dicționarului explicativ de mai sus, zona apei este suprafața unui corp de apă, un rezervor; zona apei (zona apei portului, zona apei oceanului mondial).

Astfel, capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse se ocupă atât de zonele de teren, cât și de apă și, în consecință, de izolarea zonei teritoriale și de apă.

Aceasta înseamnă, în special, că producția de petrol desfășurată de organizație în diferite părți ale zonei de apă este realizată de diferitele sale subdiviziuni separate.

Rămâne să se definească conceptele de „loc de muncă” și „loc de muncă echipat” care nu sunt stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse, conținute în definiția unei diviziuni separate a organizației.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, instituțiile, conceptele și termenii din legislația civilă, familială și din alte ramuri ale legislației Federației Ruse utilizate în acest cod sunt aplicate în sensul în care sunt utilizate în aceste ramuri ale legislației, cu excepția cazului în care se prevede altfel de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Conceptul de „loc de muncă” este asociat cu relațiile de muncă.

Potrivit art. 5 Codul Muncii al Federației Ruse (Codul Muncii al Federației Ruse), reglementarea relațiilor de muncă și a altor relații direct legate de acestea în conformitate cu Constituția Federației Ruse, legile constituționale federale sunt îndeplinite de legislația muncii (inclusiv legislația privind protecția muncii) și alte acte juridice de reglementare care conțin norme dreptul muncii, și anume:

Alte legi federale;

Decrete ale președintelui Federației Ruse;

Decretele Guvernului Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organelor executive federale;

Constituții (carte), legi și alte acte juridice de reglementare ale subiecților Federației Ruse;

Acte ale guvernelor locale și reglementări locale care conțin norme de drept al muncii.

Normele de drept al muncii cuprinse în alte legi trebuie să respecte Codul Muncii al Federației Ruse.

Aceasta înseamnă că conceptul de „loc de muncă” folosit în Codul Fiscal al Federației Ruse este utilizat în sensul în care este folosit în legislația muncii.

Articolul 209 din Codul Muncii al Federației Ruse stabilește că un loc de muncă este un loc în care trebuie să se afle un angajat sau unde trebuie să ajungă în legătură cu munca sa și care se află direct sau indirect sub controlul angajatorului.

Astfel, conceptul de „loc de muncă” nu este asociat cu prezența vreunei proprietăți (inclusiv bunuri amortizabile) necesare, în special, pentru muncă. În același timp, atragem atenția cititorilor revistei asupra faptului că Codul Muncii al Federației Ruse nu precizează ce se înțelege exact prin controlul angajatorului.

Ce se înțelege prin stații de lucru echipate?

Răspunsul la această întrebare este important, în special, atunci când se determină data creării locului de muncă, de exemplu, dacă organizația închiriază o unitate de producție.

Potrivit art. 22 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul este obligat, printre altele, să furnizeze angajaților echipamente, unelte, documentatie tehnica si alte mijloace necesare indeplinirii atributiilor lor de munca.

În plus, art. 163 din Codul Muncii al Federației Ruse prevede că angajatorul este obligat să asigure condiții normale pentru ca angajații să îndeplinească standardele de producție. Astfel de condiții, în special, includ starea bună a spațiilor, structurilor, mașinilor, echipamentelor și echipamentelor tehnologice.

În acest sens, echipamentul de la locul de muncă trebuie înțeles ca asigurarea (de către angajator) a angajaților cu spații, structuri, mașini, echipamente tehnologice, echipamente, unelte, documentație tehnică și alte mijloace necesare îndeplinirii atribuțiilor lor de muncă.

Conceptul de „subdiviziune separată a organizației” este folosit în mai multe articole din capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În special, în conformitate cu prima parte a art. 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii, care includ divizii separate care desfășoară activități legate de utilizarea instalațiilor din industriile de servicii și fermele, determină baza de impozitare pentru activitățile de mai sus separat de baza de impozitare pentru alte tipuri de activități .

Procedând astfel, notăm următoarele. Potrivit paragrafului 25 al art. 1 din Legea federală din 06.06.2005 N 58-FZ „Cu privire la modificările la partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și anumite alte acte legislative ale Federației Ruse privind impozitele și taxele” în prima parte a art. 275.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, cuvântul „izolat” este exclus.

4. Principalele diferențe dintre conceptul de „subdiviziune separată” din legislația civilă și fiscală

Persoanele juridice au dreptul de a crea sucursale și de a deschide reprezentanțe pe teritoriul Federației Ruse și în străinătate.

O sucursală și o reprezentanță sunt subdiviziuni ale unei persoane juridice, părțile sale constitutive. Aceste subdiviziuni trebuie să fie separate din punct de vedere organizatoric în cadrul entității juridice și trebuie să fie situate în afara locației acesteia.

Diferența dintre diviziunile de mai sus una față de cealaltă constă în gama de sarcini pe care le îndeplinesc. Sucursala îndeplinește funcțiile unei persoane juridice, care ar trebui să fie înțelese ca tipurile de producție și alte activități ale unei persoane juridice pe care are dreptul să le desfășoare în conformitate cu legea și actele sale constitutive. Sarcinile reprezentării sunt limitate. Ele constau în reprezentarea și protecția intereselor unei persoane juridice, adică în funcțiile îndeplinite în cadrul instituției de reprezentare în virtutea unei autorități întemeiate pe o procură.

Pentru a-și îndeplini funcțiile, o sucursală și o reprezentanță vor fi dotate cu bunurile necesare de către persoana juridică care le-a creat. Această proprietate este atribuită sucursalei sau reprezentanței relevante, dar este fie deținută de o entitate juridică, fie aparține unei persoane juridice pe un alt temei juridic. În contabilitate, proprietatea de mai sus se reflectă simultan în bilanţul separat al sucursalei sau reprezentanţei, şi în bilanţul persoanei juridice. În schimb, o diviziune a unei organizații care este o diviziune separată în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse poate să nu aibă un bilanț separat.

Conform legislației fiscale actuale, sucursalele și reprezentanțele nu sunt plătitori independenți de impozite și (sau) taxe. În același timp, în modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse, sucursalele și reprezentanțele îndeplinesc obligațiile organizației care le-a creat de a plăti impozite și taxe la locația acestor sucursale și reprezentanțe (conform părții a doua al articolului 19 din Codul fiscal al Federației Ruse, în modul prevăzut de prezentul cod, sucursalele și alte subdiviziuni separate ale organizațiilor ruse îndeplinesc sarcinile acestor organizații pentru plata impozitelor și taxelor la locația acestor sucursale și a altor subdiviziuni separate. ).

În conformitate cu cerințele Codului civil al Federației Ruse, șeful unei sucursale și șeful unei reprezentanțe sunt numiți de organismul unei persoane juridice autorizat să facă acest lucru în conformitate cu documentele sale constitutive. Cerința de mai sus pentru subdiviziunile care sunt separate în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse este absentă.

Toate subdiviziunile separate ale unei persoane juridice care îndeplinesc criteriile prevăzute de Codul civil al Federației Ruse, indiferent de numele lor (sucursală, agenție, birou corespondent etc.), sunt supuse regimului juridic fie al unei reprezentanțe, fie o ramura.

În scopuri fiscale, diferențele în regimul juridic reprezentanțele și sucursalele nu contează.

În conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, informațiile despre sucursalele înființate și reprezentanțele deschise trebuie să fie indicate în documentele constitutive ale unei persoane juridice (locația și alte informații necesare). Această prevedere permite controlul statului asupra activităților unei persoane juridice în afara sediului acesteia în scopul impozitării și protecției intereselor creditorilor, precum și în alte scopuri prevăzute de lege.

În legătură cu cele de mai sus, se poate concluziona că toate unitățile care sunt separate în conformitate cu legea civilă sunt, de asemenea, recunoscute ca separate în scopuri fiscale. Cu toate acestea, nu orice subdiviziune recunoscută ca separată în conformitate cu legislația fiscală este astfel în conformitate cu legea civilă.

5. Plata impozitului pe venit de către contribuabilii cu subdiviziuni separate

Caracteristicile plății impozitului pe venit de către contribuabilii cu subdiviziuni separate sunt stabilite de art. 288 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 3 a articolului 287 din acest Cod).

Plata plăților în avans, precum și a sumelor impozitului pe venit care urmează să fie creditate în partea de venituri a bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse și a bugetelor municipii produs de contribuabili - organizații rusești la locația organizației, precum și la locația fiecăreia dintre diviziile sale separate, pe baza cotei din profit atribuibilă acestor divizii separate, definită ca media aritmetică a cotei numărului mediu de angajați (costurile cu forța de muncă) și ponderea valorii reziduale a bunului amortizabil din această subdiviziune separată, respectiv, în numărul mediu de salariați (costuri cu forța de muncă) și valoarea reziduală a bunurilor amortizabile, determinate în conformitate cu alin.1 al art. 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în general pentru contribuabil (clauza 2 a articolului 288 din acest Cod).

Potrivit paragrafului 1 al art. 289 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii, indiferent dacă au obligația de a plăti impozit și (sau) plăți în avans, caracteristicile calculării și plății impozitului, sunt obligați, după fiecare perioadă de raportare și impozitare, să să prezinte autorităților fiscale de la locația lor și de la locația fiecărei subdiviziuni separate declarațiile fiscale relevante în modul prevăzut de articolul de mai sus din Cod.

În sensul capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, un sediu permanent al unei organizații străine în Federația Rusă înseamnă o sucursală, reprezentanță, departament, birou, birou, agenție, orice altă subdiviziune separată sau alt loc de activitate a acestei organizaţii prin care organizaţia desfăşoară în mod regulat activitate antreprenorială pe teritoriul Federației Ruse, în legătură cu:

Cu utilizarea subsolului și (sau) utilizarea altor resurse naturale;

Odată cu executarea lucrărilor prevăzute de contractele de construcție, instalare, instalare, montaj, reglare, întreținere și exploatare a echipamentelor, inclusiv a aparatelor de joc;

Cu vânzarea de mărfuri din depozite situate pe teritoriul Federației Ruse și deținute de această organizație sau închiriate de aceasta;

Odată cu realizarea altor lucrări, prestarea de servicii, desfășurarea altor activități, cu excepția prevederilor paragrafului 4 al art. 306 din Cod (clauza 2 din articolul 306 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Atunci când se aplică conceptul de „subdiviziune separată a organizației” în scopul impozitării profiturilor, în special, apar următoarele întrebări.

Orice subdiviziune separată teritorial de aceasta, în locul căreia este dotat un loc de muncă staționar, poate fi o subdiviziune separată a organizației? Este o subdiviziune separată a organizației creată dacă, la locația subdiviziunii separate teritorial de aceasta, locurile de muncă staționare sunt echipate, dar nu sunt ocupate de angajați (adică, Relatii de muncaîntre angajatul acestei unităţi şi angajator a apărut ulterior)?

În definiția unei diviziuni separate a organizației, substantivul „subdiviziune” este folosit la singular, iar „loc” la plural, adică nu este vorba despre locul de muncă, ci despre locuri de muncă. Prin urmare, putem concluziona că în cazul creării unei subdiviziuni separate teritorial, în locul căreia este dotat un singur loc de muncă staționar (de exemplu, un oficiu poștal), nu se poate vorbi de crearea unei subdiviziuni separate a organizației. Cu toate acestea, aceasta este o abordare formală a înțelegerii această definiție. Prin urmare, contribuabilul ar trebui să fie pregătit pentru faptul că organul fiscal nu va fi de acord cu această poziție, referindu-se nu la literă, ci la spiritul legii.

În orice caz, este evident că, dacă, de exemplu, o organizație a construit (închiriat) un atelier, dar nu a angajat încă muncitori pentru acest atelier, nu este posibil să se considere acest atelier ca o subdiviziune separată, deoarece locurile de muncă nu au au fost încă creați în ea (angajații nu au fost angajați). cine ar trebui să ocupe aceste locuri).

Un alt lucru este dacă lucrătorii sunt deja angajați și ar trebui să ajungă la acest magazin pentru muncă, dar nu au ajuns încă. În acest caz, atelierul poate fi considerat ca o diviziune separată a organizației.

6. Responsabilitatea persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali pentru încălcarea legilor civile și fiscale din cauza lipsei de a furniza informații cu privire la crearea unei subdiviziuni separate

Responsabilitatea pentru încălcarea cerinței Codului civil al Federației Ruse de a indica în documentele constitutive ale unei persoane juridice informații despre sucursalele stabilite și reprezentanțele deschise este stabilită de capitolul 8 din Legea N 129-FZ.

Pentru nedepunerea sau transmiterea prematură a documentelor necesare pentru includerea în registrele de stat informații, precum și pentru furnizarea de informații false, solicitanții, persoanele juridice și (sau) întreprinzătorii individuali poartă responsabilitatea stabilită de legislația Federației Ruse (clauza 1, articolul 25 din Legea N 129-FZ).

Autoritatea de înregistrare are dreptul de a se adresa instanței de judecată cu cerere de lichidare a unei persoane juridice în cazul unor încălcări grave ale legii sau altor acte juridice săvârșite în timpul creării unei astfel de persoane juridice, dacă aceste încălcări sunt ireparabile, precum și ca și în cazul încălcărilor repetate sau grave ale legilor sau altor acte juridice de reglementare ale înregistrării de stat a persoanelor juridice (clauza 2, articolul 25 din Legea N 129-FZ).

Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede reflectarea obligatorie în documentele constitutive ale contribuabilului a informațiilor referitoare la diviziunile organizației recunoscute ca separate în scopuri fiscale.

Cu toate acestea, autoritățile fiscale exercită o formă specială de control fiscal asupra activităților organizației prin diviziile sale separate.

Contribuabilii sunt supuși înregistrării la organele fiscale, respectiv, la sediul organizației, locul subdiviziunilor sale separate, locul de reședință individual, precum și la locația proprietăților imobiliare și a vehiculelor lor și din alte motive prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.

O organizație care include subdiviziuni separate situate pe teritoriul Federației Ruse este obligată să se înregistreze la autoritatea fiscală la locația fiecărei subdiviziuni separate (clauza 1, articolul 83 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Înregistrarea la autoritatea fiscală a organizațiilor și a întreprinzătorilor individuali ca contribuabil se efectuează indiferent de prezența circumstanțelor cu care Codul Fiscal al Federației Ruse asociază apariția unei obligații de a plăti un anumit impozit (clauza 2 a articolului 83 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Atunci când desfășurați activități în Federația Rusă printr-o subdiviziune separată, o cerere de înregistrare a unei organizații la locația unei subdiviziuni separate este depusă în termen de o lună de la crearea unei subdiviziuni separate (clauza 4, articolul 83 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Potrivit paragrafului 1 al art. 116 din Codul fiscal al Federației Ruse încălcarea de către contribuabil a prevederilor art. 83 din prezentul Cod, termenul limită pentru depunerea unei cereri de înregistrare la o autoritate fiscală în absența semnelor unei infracțiuni fiscale prevăzute la paragraful 2 al acestui articol din Codul Fiscal al Federației Ruse, atrage o amendă în valoare de 5.000 de ruble.

Încălcarea de către contribuabil a prevederilor art. 83 din Codul fiscal al Federației Ruse, termenul limită pentru depunerea unei cereri de înregistrare la o autoritate fiscală pentru o perioadă mai mare de 90 de zile implică o amendă în valoare de 10.000 de ruble. (Clauza 2, articolul 116 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Alineatul 1 al art. 117 din Codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește că desfășurarea activităților de către o organizație sau antreprenor individual fără înregistrare la o autoritate fiscală, implică o amendă în valoare de 10% din venitul primit în perioada de mai sus ca urmare a unor astfel de activități, dar nu mai puțin de 20.000 de ruble.

Desfășurarea activităților de către o organizație sau întreprinzător individual fără înregistrarea la organul fiscal mai mult de trei luni atrage o amendă în cuantum de 20% din veniturile încasate pe perioada activității fără înregistrare mai mult de 90 de zile (clauza 2 din art. 117 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

De reținut, însă, că dispozițiile art. 117 din Codul Fiscal al Federației Ruse se aplică și activităților organizației prin diviziile sale separate.

Astfel, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește răspunderea asociată cu înregistrarea la autoritatea fiscală a unei organizații la locația diviziilor separate ale organizației.

Nu este prevăzută transmiterea de către contribuabil la autoritățile fiscale a listei diviziilor sale separate din Codul fiscal al Federației Ruse. Cum, în acest caz, să se stabilească o listă completă a unităților clasificate ca unități separate în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse și profituri impozabile în perioada fiscală?

Potrivit paragrafului 1 al art. 289 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii, indiferent dacă au obligația de a plăti impozit și (sau) plăți în avans, caracteristicile calculării și plății impozitului, sunt obligați, după fiecare perioadă de raportare și impozitare, să depune la organele fiscale de la locația lor și la locația fiecărei subdiviziuni separate declarațiile fiscale relevante în modul stabilit de articolul de mai sus din Cod.

O organizație care include divizii separate, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare și fiscală, depune autorităților fiscale de la locația sa o declarație fiscală pentru întreaga organizație cu distribuție pe divizii separate (clauza 5, articolul 289 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Autoritatea fiscală de la locația subdiviziunilor separate ale organizației depune o declarație de impozit pe venit, a cărei formă este aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 11 noiembrie 2003 N BG-3-02 / 64 (denumit în continuare la ca declarație), inclusiv Pagina titlu(Fila 01), subsecțiunea 1.1 și (sau) subsecțiunea 1.2 din Secțiunea 1, precum și calculul sumei impozitului de plătit la locația acestei subdiviziuni separate (paginile relevante din Anexa nr. 5a la Fișa 02).

Rândul 010 din Anexa N 5 la Fișa 02 „Calculul distribuției plăților în avans și al impozitului pe venit de către o organizație cu divizii separate” indică numărul de divizii separate, iar rândul 010 din Anexa N 5a la Fișa 02 „Calculul distribuirii plăți în avans și impozit pe venit pentru subdiviziuni separate ale organizației” din declarație reflectă denumirea subdiviziunii separate.

În conformitate cu clauza 7 din Instrucțiune, Anexa nr. 5 la declarație se completează de către contribuabil în ansamblu pentru organizație și pentru organizație fără diviziuni separate.

Anexa nr. 5a la declarație se completează de către contribuabil pentru fiecare diviziune separată; numărul de calcule depinde de numărul de diviziuni separate.

Coloana 5 din Anexa nr. 5 la declarație reflectă date pentru organizație în ansamblu, fără divizii separate lichidate în perioada fiscală curentă. Aceasta înseamnă că contribuabilul depune Anexa nr. 5a pentru toate subdiviziunile separate, inclusiv cele lichidate în perioada fiscală curentă.

Prin urmare, datele de pe rândurile 010 din toate apendicele nr. 5a la declarație sunt o listă a diviziilor structurale ale organizației recunoscute ca divizii separate în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse.

Există sancțiuni fiscale pentru nedepunerea unei declarații la locația subdiviziunilor separate?

În conformitate cu paragraful 1 al art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, nedepunerea de către un contribuabil a unei declarații fiscale la organul fiscal de la locul de înregistrare în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele în absența semnelor unei infracțiuni fiscale prevăzute căci în clauza 2 a articolului de mai sus din Cod, atrage amendă în cuantum de 5% din valoarea impozitului de plătit (plată suplimentară) în baza prezentei declarații, pentru fiecare lună întreagă sau incompletă de la data stabilită pentru aceasta. depunerea, dar nu mai mult de 30% din suma de mai sus și nu mai puțin de 100 de ruble.

Nedepunerea de către un contribuabil a unei declarații fiscale la organul fiscal în mai mult de 180 de zile de la expirarea termenului stabilit de legislația fiscală pentru depunerea unei astfel de declarații atrage o amendă în cuantum de 30% din valoarea impozitului de plătit. pe baza acestei declarații și 10% din valoarea impozitului de plătit pe baza acestei declarații, pentru fiecare lună completă sau incompletă, începând cu a 181-a zi (clauza 2, articolul 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În treacăt, observăm că alin.2 al art. 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse este supusă aplicării în conformitate cu sensul său constituțional și legal, identificat în decizia Curții Constituționale a Federației Ruse din 10 iulie 2003 N 316-O.

Totodată, atragem atenția deosebită cititorilor revistei asupra faptului că, dacă declarația nu este depusă integral la locația subdiviziunii separate [de exemplu, conține Pagina de titlu (Foaia 01), subsecțiunea 1.1 și (sau) subsecțiunea 1.2 din Secțiunea 1, dar nu este inclus apendicele nr. 5a la fișa 02], răspunderea pentru o astfel de încălcare nu este prevăzută.

Această încălcare este calificată ca o încălcare a regulilor de întocmire a declarației fiscale și înainte de intrarea în vigoare a normei relevante a Legii federale din 9 iulie 1999 N 154-FZ „Cu privire la modificările și completările la partea întâi a Codul Fiscal al Federației Ruse”, art. 121 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căreia încălcarea regulilor de întocmire a declarației fiscale de către un contribuabil, adică nereflectarea sau reflectarea incompletă, precum și erorile care conduc la o subestimare a sumei impozitelor de plătit , a presupus o amendă de 5.000 de ruble. (Articolul 121 din Cod este exclus de legea federală de mai sus).

De asemenea, menționăm că în cazul nedepunerii unei declarații la sediul unei subdiviziuni separate și, în consecință, a neplatei impozitului la locul unei subdiviziuni separate, art. 122 din Codul fiscal al Federației Ruse, a cărui clauză 1 stabilește că neplata sau plata incompletă a sumelor de impozit ca urmare a subestimarii bazei de impozitare, alte calcule incorecte a impozitului sau alte acțiuni ilegale (inacțiune) atrage o amendă în suma de 20% din sumele de impozit neachitate.

Actele prevăzute la alin.1 al art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse, săvârșite în mod intenționat, implică o amendă în valoare de 40% din sumele fiscale neachitate (clauza 3 a articolului 122 din Cod).

Astfel, efectul art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse se aplică nu numai cazurilor de neplată sau plată incompletă a sumelor fiscale ca urmare a subestimarii bazei de impozitare, alte calcule incorecte a impozitului, ci și cazurilor de neplată sau plată incompletă. a sumelor impozitului ca urmare a altor acțiuni ilegale (inacțiune).

Acțiunile ilegale de mai sus (inacțiune) pot include nedepunerea unei declarații la locația diviziilor separate ale organizației (deoarece este obligatoriu în conformitate cu paragraful 1 al articolului 289 din Codul Fiscal al Federației Ruse), precum și neplata impozitului asociată la locația diviziilor separate ale organizației (deoarece este obligatorie în conformitate cu paragraful 2 al articolului 288 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Atragem atenția cititorilor revistei asupra faptului că atunci când se aplică alin. 1 al art. 122 din Codul fiscal al Federației Ruse, prevederile clauzei 2 din hotărârea Curții Constituționale a Federației Ruse din 04.07.2002 N 202-O „La plângerea unui unitar întreprindere de stat„Departamentul de reparații și construcții de drumuri nr. 7” pentru încălcarea drepturilor și libertăților constituționale prin prevederile paragrafului 1 al articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia problema constituționalității prevederilor legislației fiscale care prevede pentru că posibilitatea aplicării de către organele de stat a sancțiunilor punitive în absența culpei debitorului, împreună cu penalități de recuperare, a fost în mod repetat subiectul examinării Curții Constituționale a Federației Ruse.

În rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse din 17 decembrie 1996 N 20-P „Cu privire la cazul verificării constituționalității clauzelor 2 și 3 din prima parte a articolului 11 din Legea Federației Ruse din 24 iunie, 1993 „Cu privire la organele de poliție fiscală federală” „se indică faptul că, în sensul art. 57 din Constituția Federației Ruse, obligația fiscală constă în obligația contribuabilului de a plăti un anumit impozit stabilit de lege. Neplata taxei la termen trebuie compensată prin rambursarea datoriei aferente obligației fiscale, compensarea integrală a prejudiciului suferit de stat ca urmare a plății cu întârziere a taxei. Prin urmare, legiuitorul are dreptul să adauge o plată suplimentară la valoarea impozitului care nu a fost achitat la timp - o penalitate ca compensare pentru pierderile trezoreriei statului ca urmare a deficitului de primire la timp a sumelor impozitului.

Alte tipuri de măsuri, și anume colectarea amenzilor, depășesc domeniul de aplicare al obligației fiscale. Ele nu au caracter reparatoriu, ci punitiv și constituie o pedeapsă pentru o infracțiune fiscală, adică pentru o faptă nelegală de culpă prevăzută de lege, săvârșită cu intenție sau din neglijență. În cadrul procedurii privind un caz de infracțiune fiscală, sunt supuse probei atât faptul însuși al săvârșirii unei astfel de infracțiuni, cât și culpa contribuabilului.

După cum rezultă din art. 54 din Constituția Federației Ruse, o infracțiune este un temei necesar pentru toate tipurile de răspundere juridică. Totodată, conținutul infracțiunilor specifice din sfera publică trebuie să fie în concordanță cu principiile statului de drept în relația acestuia cu persoanele fizice și juridice ca subiecte de răspundere juridică. O astfel de poziție juridică a fost formulată de Curtea Constituțională a Federației Ruse în paragraful