La începutul lunii martie, în mesajul său adresat Adunării Federale, Vladimir Putin a spus că sistemul de control și supraveghere ar trebui să fie transferat la o abordare bazată pe risc în termen de doi ani. Pe acest moment reforma activităților de control și supraveghere este în desfășurare, a fost aprobată în decembrie 2016, perioada de implementare este până în 2025.
Ce este această abordare bazată pe risc? Vom spune în noul text al Milknews la rubrica „În cuvinte simple”.
Abordarea bazată pe risc este utilizată în activitățile de control și supraveghere și presupune reducerea numărului de inspecții guvernamentale în zonele în care riscul de încălcări este mai mic. Astfel, el ar trebui să reducă povara administrativă asupra întreprinderilor conștiincioase.
Esența unei abordări bazate pe risc în orice zonă este reducerea riscurilor: controlul în zonele cu risc ridicat este crescut, în timp ce în zonele mai sigure este redus sau absent. Acest lucru vă permite să luați măsurile necesare la timp, acolo unde este necesar, și să economisiți resurse într-o mare măsură. Astfel, resursele sunt distribuite neuniform, în funcție de risc, iar acest lucru afectează atât frecvența, cât și profunzimea inspecțiilor.
Cum funcționează acum?
În momentul de față, abordarea bazată pe risc se manifestă prin faptul că în raport cu firma mica supraveghetorul poate fi limitat la cea mai simplă procedură de evaluare a riscurilor, în timp ce instituțiile mai mari vor fi supuse unei proceduri de due diligence mai cuprinzătoare.
Însăși abordarea managementului riscului a apărut inițial în sectorul financiar, activitățile ale căror participanți implică riscuri semnificative - băncile, asigurătorii, fondurile de investiții caută să le gestioneze pentru a stabili prețuri pentru serviciile lor. Ratele împrumutului, costul hârtii valoroase iar mărimea primelor de asigurare depinde direct de riscurile pe care compania le asumă.
Datorită asemănării inițiale a activității departamentelor de management al riscurilor din companiile financiareși serviciile de control intern, abordarea bazată pe risc a fost introdusă mai întâi în auditul tradițional, iar apoi în alte tipuri de control și supraveghere, inclusiv în cel de stat.
În același timp, sistemul a fost simplificat - dacă sectorul financiar folosește modele economice și matematice pentru calcularea riscurilor cu o acuratețe de zecimi de procent, atunci în alte domenii este suficient să împărțim riscurile în grupuri de pericol, pe care acum le vedem. în activităţile agenţiilor de control.
Unde este scris?
Aplicarea abordării în organizarea controlului de stat este consacrată în articolul 8.1 din Legea federală din 26 decembrie 2008 nr. 294-FZ „Cu privire la protecția entitati legaleși întreprinzătorii individuali în exercitarea controlului de stat (supravegherea) și controlului municipal”.
Scopul său principal este utilizarea optimă a resurselor de muncă, materiale și financiare în implementarea controlului de stat, reducerea costurilor pentru cei care sunt controlați și creșterea eficienței inspecțiilor.
Pentru a implementa abordarea în supravegherea de stat, se utilizează următoarea clasificare a nivelurilor de pericol:
- mic de statura,
- moderat,
- in medie,
- semnificativ,
- înalt,
- extrem de Sus.
Cum schimbă abordarea activitatea departamentelor?
Rosselhoznadzor
În activitățile Rosselkhoznadzorului, o abordare bazată pe risc este utilizată în controlul terenurilor de stat, controlul fitosanitar de carantină, precum și supravegherea veterinară și controlul veterinar la frontieră.
În raportul său, șef adjunct Serviciul Federal pentru Supravegherea Veterinară și Fitosanitară Nikolai Vlasov notează că departamentul se pregătea pentru reformă și încă din 2007 a pus problema optimizării activităților de control și supraveghere, dar nu a putut evita dificultățile în tranziție.
Prima problema criteriile de evaluare a riscurilor au devenit: nu era clar în ce caz să se aplice controale selective și în care să se efectueze controlul total.
A doua problemă accesul la datele despre organizații a devenit disponibil - înainte de reformă nu exista un sistem de înregistrare a întreprinderilor ca complex de proprietate, exista doar un sistem de înregistrare a întreprinderilor ca entități activitate economică. În acest sens, autoritatea de supraveghere a avut o problemă când o exploatație agricolă mare cu multe locații (fiecare supusă unor metode de control separate) avea un singur TIN și era dificil de controlat tipurile de activități din registru.
Din septembrie 2017 se aplică o abordare bazată pe risc la verificarea persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali în raport cu terenurile agricole, pentru acestea fiind stabilite criterii de clasificare a obiectelor supravegherii de stat ca o anumită categorie de risc, frecvența controalelor programate în funcție de categorie atribuită. Au fost introduse trei categorii de risc: mediu, moderat și scăzut.
În ceea ce privește terenurile din categoria de risc mediu, frecvența controalelor programate se stabilește cel mult o dată la trei ani. Frecvența inspecțiilor programate pentru terenurile din categoria de risc moderat nu este mai mare de o dată la cinci ani, iar pentru parcelele clasificate ca fiind cu risc scăzut nu se efectuează inspecții programate.
În 2017, Rosselkhoznadzor a dezvoltat criteriile de mai sus, le-a aprobat și, de asemenea, a pregătit o justificare pentru clasificarea obiectelor în categorii în conformitate cu model de bază definirea criteriilor şi categoriilor de risc.
Pentru a dezvolta utilizarea unei abordări bazate pe risc în domeniul supravegherii terenurilor, Rosselkhoznadzor finalizează sistemul informațional Cerberus pentru crearea și menținerea registrelor obiectelor supravegheate. LA anul curent inspecțiile programate ale persoanelor juridice și ale întreprinzătorilor individuali au fost deja formate ținând cont de criteriile de risc.
Departamentul folosește și forma unei liste de verificare - o listă de întrebări de control pentru persoana verificată. Pe baza lor, o persoană juridică sau antreprenor individual poate evalua independent, chiar înainte de verificare, conformitatea obiectului cu clasa de pericol.
Forma specificată a listei de verificare a fost aprobată prin ordinul Rosselkhoznadzor din 18 septembrie 2017 nr. 908 „Cu privire la aprobarea formei listei de verificare (lista listelor de verificare) utilizată de funcționarii organelor teritoriale ale Serviciului Federal Veterinar și Supravegherea fitosanitară la efectuarea inspecțiilor programate în cadrul supravegherii terenurilor de stat”, ordin a intrat în vigoare în decembrie 2017. Din acel moment, Rosselkhoznadzor și departamentele sale teritoriale aplică liste de verificare în toate inspecțiile programate.
Rospotrebnadzor
Rospotrebnadzor a fost unul dintre primele organisme executive federale în 2014 care a început să implementeze supravegherea bazată pe risc. Numărul de inspecții efectuate de Rospotrebnadzor din 2008 până în 2015 a scăzut de 4 ori: de la peste 1 milion de inspecții la 265 mii (numărul de inspecții programate a scăzut de 7,5 ori, neprogramate - de 2,2 ori).
Proiectul de decret guvernamental relevant a fost publicat pe portalul unic pentru afișarea proiectelor de acte legislative.
În raport cu cele verificate, calculul riscului ia în considerare:
- importanta igienica,
- respectarea legii (numărul de infracțiuni constatate),
- populația afectată,
- volumele de produse sau servicii prestate etc.
- dacă indicatorul riscului potențial de vătămare în ceea ce privește proprietatea este mai mare de 10 milioane de ruble, atunci organizația sau antreprenorul individual va corespunde unui risc extrem de ridicat;
- dacă indicatorul riscului potențial de vătămare este de la 1 milion de ruble. până la 10 milioane de ruble, - risc ridicat;
- de la 100 de mii de ruble până la 1 milion de ruble - risc semnificativ
- de la 10 mii de ruble până la 100 de mii de ruble, - risc mediu;
- de la 1 mie de ruble până la 10 mii de ruble - risc moderat;
- mai puțin de 1 mie de ruble. - risc scazut.
- pentru categoria de risc extrem de ridicat - o dată pe an calendaristic;
- pentru risc ridicat - o dată la 2 ani;
- pentru risc semnificativ - o dată la 3 ani;
- pentru risc mediu - nu mai mult de o dată la 4 ani;
- pentru risc moderat - nu mai mult de o dată la 6 ani.
Cum funcționează în lume?
Conceptul de bază al implementării ERP în alte țări ale lumii nu este diferit. În stadiul inițial, este dezvoltat baza normativăși instrumente de supraveghere, faza de dezvoltare presupune planificare strategicași documente orientate spre risc pentru toate industriile, iar faza de implementare presupune actualizarea periodică a cadrului de reglementare și evaluarea rezultatelor.
Problemele frecvente cu care se confruntă țările UE în tranziția către o abordare bazată pe risc s-au dovedit a fi un cadru de reglementare insuficient dezvoltat și utilizarea simultană a vechilor și noi. documente normative, precum și strategie neclară și planificare cu aversiune la risc.
Ideea principală a reglementării bazate pe risc este că este imposibil să reglementezi și să controlezi totul în mod eficient, controlul deplin nu este fezabil din punct de vedere economic.
Conform Piramidei americane de aplicare a legii, aplicarea cerințe obligatorii ar trebui să aibă loc după cum urmează: la prima încălcare, întreprinderii i se emite un avertisment, se stabilesc termene limită pentru corectarea situației și se efectuează o nouă verificare. În al doilea - o amendă dacă încălcarea nu este eliminată. În cazul unei încălcări ulterioare, se efectuează o suspendare temporară a activităților, iar apoi instalația sau întreprinderea este închisă.
Danemarca
Pe exemplul Danemarcei, expertul Internațional Corporația Financiară(IFC) Gordana Ristic a explicat că pentru a găsi sursa problemelor în activitățile de control și supraveghere a pieței Produse alimentare se utilizează un lanț de trasabilitate de la fermă la furculiță și, dacă sunt identificate probleme de-a lungul uneia dintre verigile din lanț, autoritățile de reglementare ar trebui să contacteze partea responsabilă pentru examinare.
Controlul se realizează și în funcție de 5 grupe de pericol, dar în Danemarca există și așa-numitele. grupuri de elită - frecvența standard a inspecțiilor este de 0,5 pe an (adică o dată la 2 ani), iar dacă ultimele 4 rapoarte cu rezultatele inspecțiilor nu prevedeau penalități, compania primește statutul de companie de elită și numărul de inspecțiile aferente acestuia sunt reduse (de la 5 la 3 în grupul cu cel mai mare risc și de la 3 la 1 în cel mai mare grup). În plus, un bonus frumos pentru companie este că poate folosi insigna statutului său de elită în marketing, cum ar fi publicitate sau etichetare.
În noiembrie 2017, Banca Mondială a susținut un seminar privind abordarea bazată pe risc, în cadrul seminarului profesorul Gordana Ristic a prezentat un raport privind indicatorii de risc pentru supravegherea sanitară și epidemiologică.
În primul rând, eficacitatea depinde de analiza corectă a amenințărilor reale care apar asupra obiectelor verificate. Deci, de exemplu, producția de alimente ar trebui să aibă niveluri diferite de risc în funcție de metodele de prelucrare a produselor și de pericolul potențial pentru consumator.
„Două afaceri identice vor avea riscuri diferite din cauza produselor diferite. Laptele proaspăt este mai periculos decât laptele pasteurizat”, a spus Ristic.
Conform practicii internaționale, măsurile administrative aplicate de autoritățile de supraveghere ar trebui să fie un instrument flexibil de influență. Afacerile trebuie să primească anumit timp să corecteze încălcările și abia apoi, în caz de nerespectare ulterioară, să fie pedepsit.
Expertul a subliniat și importanța formării inspectorilor. Potrivit lui Ristic, „Un inspector modern ar trebui să fie conștient bune practici, aptitudini, tehnologii. În timpul revizuirii, el trebuie să evalueze atât infrastructura, cât și procesele.”
În ceea ce privește listele de verificare, expertul a subliniat că listele de verificare ar trebui să fie un instrument convenabil pentru identificarea riscurilor, și nu doar copierea normele legislative. Modul în care au loc procesele într-o întreprindere este mai important decât o evaluare formală a infrastructurii.
În general, în practica introducerii RBA în UE, s-a ajuns la concluzia că controlul inspecției poate stimula companiile, sau poate avea efectul opus – verificările lungi și dese pentru emiterea unei amenzi nu pot îmbunătăți performanța companiei.
Evaluări
Per ansamblu, desigur, din exterior, reforma pare o schimbare pozitivă care face viața mai ușoară afacerilor. Savva Shipov, viceministrul Dezvoltării Economice, unul dintre inițiatorii tranziției la POR, a declarat Forumului Economic Rus că decizia de a efectua o inspecție nu trebuie luată de un anumit inspector, ci în funcție de gradul de risc, Shipov. explicat.
„De exemplu, se primește o plângere cu privire la unele încălcări. Este necesar să se evalueze ce cerințe sunt încălcate, cât de mult încălcarea implică un pericol - dăunarea vieții, sănătății, proprietății, cât de mult poți avea încredere în sursa Prin urmare, considerăm că inspecțiile neprogramate sunt treptat ar trebui să treacă la o abordare bazată pe risc și, dacă indicatorii funcționează că riscul este cu adevărat ridicat, atunci se efectuează un audit, dacă nu, atunci un audit nu este necesar”, a spus Shipov.
Cu toate acestea, reprezentanții societăților de afaceri și de consum, reforma a provocat o reacție diferită.
Dmitry Yanin, președintele Consiliului de administrație al Confederației Internaționale a Societăților de Consumatori (ConfOP), într-o conversație cu Milknews, a criticat reforma în curs și a legat schimbările de nedorința de a finanța organismele de control.
„După părerea mea, reforma CPV a fost inițiată din disperare. Acest lucru se datorează lipsei de dorință a statului de a finanța supravegherea eficientă, refuzului de a oferi pachete de compensații autorităților de supraveghere, salarii și garanții sociale inspectorilor.
Inițiatorii reformei pornesc de la faptul că, în opinia lor, orice inspector este un mită și un funcționar corupt, iar un inspector nu poate lucra sincer pentru 25-30 de mii de ruble. Prin urmare, în loc să inițiem o creștere a nivelului salariilor angajaților și să monitorizăm adecvarea cheltuielilor pe departamente, implementăm de mai bine de 10 ani o strategie de complicare a activităților organelor de control și supraveghere.
Documentul principal - legea privind controlul persoanelor juridice în implementarea CND - a redus efectiv eficacitatea măsurilor de control și supraveghere. Nu am găsit o practică în nicio țară din UE când o organizație este avertizată inspecție neprogramată pe zi - nu există nicăieri astfel de restricții, deoarece după un avertisment este ineficient să trimiți oficiali guvernamentali pentru verificare. Oficialii reformei care, împreună cu Afaceri mari iar autoritățile de supraveghere sunt destul de loiale amenzilor slabe pentru fraudă și falsificare de consumator, nu avem amenzi foarte mari pentru încălcarea cerințelor reglementărilor tehnice. Prin urmare, tendința continuă, calitatea și numărul agențiilor de supraveghere vor scădea, iar afacerile vor continua să scrie regulile jocului, pe baza condițiilor „nu interferați cu a face ceea ce doriți”.
Sunt calm cu privire la alte schimbări, cum ar fi schimbările de clasare și cosmetice ale legislației, problema cheie este subfinanțarea și un nivel scăzut al amenzilor, problemele în legislație, incapacitatea consumatorilor de a-și apăra masiv interesele prin intermediul instanțelor (de exemplu, în S.U.A. există procese colective intentate de societăți de consumatori, în unele țări autoritatile de supraveghere poate merge în justiție nu doar pentru a scoate produse de pe rafturi, ci de pe întreaga piață, inclusiv compensații).”
Prim-vicepreședintele OPORA RUSSIA, Vladislav Korochkin, a declarat pentru Milknews că afacerile sunt absolut pozitive în privința reformei și „participă la ea în cel mai direct mod”. Potrivit lui Korochkin, avantajele sunt restructurarea relației dintre întreprinderi (și toate, nu doar afaceri) de la o paradigmă învechită impusă în mare măsură de agenții externi la una modernă, mai eficientă și mai puțin împovărătoare atât pentru stat, cât și pentru societate. Dezavantajul este că reforma nu merge atât de repede pe cât trebuie.
„Acele 2-3% creștere suplimentară a PIB-ului pe care, potrivit estimărilor, noul sistem le-ar putea da, țara încă le pierde. În ce măsură tranziția către o abordare bazată pe riscuri va face viața mai ușoară antreprenorilor? Foarte serios. Aceasta include reducerea numărului de inspecții costisitoare programate și eliminarea multor cerințe obligatorii „exotice” și paradoxale, care, în afară de îndoielile cu privire la caracterul adecvat al reprezentanților statului care le-au prezentat, nu au dat nimic”, a spus Korochkin.
Întrebat dacă o reducere semnificativă a numărului de inspecții nu este lipsa de voință a statului de a finanța supravegherea, expertul a explicat că un control eficient poate (și ar trebui) să fie construit fără inspecții de rutină de către agențiile guvernamentale. „Cele mai bune practici mondiale arată clar acest lucru. Mai ales astăzi, când există mii de moduri de a asigura controlul folosind o varietate de dispozitive tehnice. În plus, există o practică de asigurare și de muncă Organizații de autoreglementare. Destul de pozitiv.”
Eli Abubakarovich ISAEV, șef adjunct al Trezoreriei Federale
În perioada 26-27 iunie 2018, la Gelendzhik a avut loc reuniunea panrusă pe tema „Probleme reale ale exercitării competențelor Trezoreriei federale și ale organelor sale teritoriale de control în sfera financiară și bugetară”, programată pentru a coincide cu 95 de ani de existență a organismelor de control și audit Federația Rusă.
Perspectivele de dezvoltare a funcției Trezoreriei federale de control în sfera financiară și bugetară sunt indisolubil legate de sarcinile pe care Președintele și Guvernul Federației Ruse și sistemul în ansamblu ni le au în fața. controlat de guvern. Una dintre aceste sarcini este de a determina rolul Trezoreriei Federale în cadrul sistemului de control financiar de stat în noua paradigmă emergentă a managementului proiectelor și implementarea scopurilor naționale și a obiectivelor strategice pentru a asigura realizarea obiectivelor naționale de dezvoltare ale țării noastre pentru perioada până în 2024.
Trezoreria Federală poate fi numită un departament unic în funcționalitatea sa sub jurisdicția Guvernului Federației Ruse. Pe lângă faptul că departamentul asigură execuția în numerar a bugetelor sistemului bugetar al țării și exercită control în sfera financiară și bugetară, este operatorul celor mai importante sisteme informaționale de stat utilizate de obiectele de control în punctele cheie în activitățile lor.
Identificarea și gestionarea riscurilor cheie
În acest sens, Trezoreria Federală se confruntă cu o sarcină dificilă - dezvoltarea unei noi funcții de identificare a așa-numitelor blocaje în procesele de afaceri implementate de obiectele de control, avertizând despre posibilitatea unui eveniment cu încălcarea procedurilor bugetare și bugetare. legislație. Definim planul acestei sarcini strategice pentru noi înșine, după cum urmează.
În prima etapă, desigur, identificarea riscurilor cheie care există în procesele de afaceri desfășurate de obiectele de control, evaluarea obiectelor de control în ceea ce privește fiabilitatea, eficiența în exercitarea competențelor în sfera financiară și bugetară. . În etapele următoare – managementul acestor riscuri. Aceasta poate fi determinarea necesității de a schimba procedurile bugetare de bază și clarificarea legislației și avertisment - un instrument de control eficient și util pentru obiecte.
De la începutul anului 2018, Trezoreria Rusiei a lucrat la implementarea primei etape a acestei sarcini strategice. Sunt în curs de dezvoltare mecanisme pentru identificarea riscurilor și activităților cu risc intensiv în procesele de afaceri desfășurate de obiecte și pentru a determina eficiența activităților acestora - sistemul de rating al Trezoreriei Federale. Trezoreria Rusiei va trebui să devină un fel de „agenție de rating” în sfera financiară și bugetară, folosind în acest scop metode complexe de analiză și instrumente de clasificare (rating) în funcție de gradul de succes al obiectelor de control. Evaluările obiectelor de control sunt planificate pentru a fi utilizate pentru a selecta candidații pentru includerea în planul de măsuri de control, pentru a numi măsuri de control neprogramate în obiectele cu un rating critic scăzut etc.
De asemenea, sistemul de rating ar trebui să devină un instrument eficient pentru relația Trezoreriei Federale cu obiectele de control conform modelului „controller-consultant”, astfel încât încălcarea (risc ridicat de apariție a acesteia) să poată fi corectată de obiect în mod independent. , de către forțele de control intern și audit intern, fără eliberarea obligatorie a Trezoreriei Federale pentru verificare și sancțiunile care urmează după aceea. Acest lucru poate fi asigurat prin organizarea accesului obiectelor de control la informații despre punctele slabe ale acestora.
Pentru a determina domeniile de activitate cu risc intens din Trezoreria Federală, sub președinția mea a fost creat un grup de lucru pentru elaborarea indicatorilor de performanță pentru obiectele supuse controlului în sfera financiară și bugetară. La dezvoltarea inițială au participat 17 departamente ale biroului central al Trezoreriei Federale, Departamentul Operațional Interregional al Trezoreriei Federale, instituția statului federal „Centrul pentru Sprijinirea Activităților Trezoreriei Rusiei”, precum și patru UFK-uri pilot. indicatori: în regiunea Saratov, în regiunea Nijni Novgorod, în regiunea Belgorod și în regiunea Orenburg.
În total, în prima etapă, inclusiv luarea în considerare a propunerilor UFC, implementarea proiecte pilot, au fost dezvoltați aproximativ o mie și jumătate de indicatori, dintre care departe de toți, desigur, vor fi incluși în implementarea inițială, mulți indicatori necesită clarificare și vor fi dezvoltați în continuare, dar vreau să remarc faptul că lucrarea spusăținută pentru prima dată la Trezorerie.
Indicatorii dezvoltați în prima etapă sunt acum analizați, iar în implementarea inițială, luând în considerare opinia grup de lucru Vor fi selectate aproximativ 100–200 dintre cele mai semnificative și posibile pentru digitizare. În viitorul apropiat, este planificată lansarea celui de-al doilea val de dezvoltare a indicatorilor.
Abordare bazată pe risc
Pentru o astfel de implementare la scară largă, printre sistemele informaționale ale Trezoreriei Federale există un instrument adecvat - subsistemul de suport informațional și analitic (IAOS) în stat integrat. Sistem informatic managementul finanțelor publice „Buget electronic”. Pentru implementarea sistemului de rating și lansarea unui mecanism de identificare și selectare a zonelor cu risc intens, funcționalitatea existentă a PIAO este planificată a fi dezvoltată în paralel cu dezvoltarea și acumularea unui set de indicatori pentru compilarea ratingurilor. Astfel, PIAO intenționează să creeze o componentă de analiză a riscurilor care să permită, pe baza indicatorilor elaborați, menținerea unui sistem de rating ușor de înțeles și transparent, folosind instrumente moderne de prelucrare a informațiilor, sistematizare și analiza acesteia, precum și utilizarea rezultatelor evaluări atât în planificarea măsurilor de control cât şi în pregătirea acestora.şi numirea.
Un spațiu unic de informare, în combinație cu un sistem de rating și analiză a riscurilor, va asigura implementarea planificării bazate pe risc a măsurilor de control. În plus, va permite efectuarea unei analize pre-audit pe baza unei evaluări a indicatorilor de performanță ai obiectelor de control și a datelor privind activitățile anterioare de control desfășurate în legătură cu obiectele controlului.
În cadrul reuniunii întregi rusești, formarea unei hărți de risc în sfera financiară și bugetară pentru anul 2019 a fost înaintată de noi spre discuție la una dintre discuțiile care au avut loc și propuneri oficializate pe baza rezultatelor discuției din iulie 2018. au fost luate în considerare de consiliile șefilor organelor teritoriale ale Trezoreriei Federale din districtele federale. Propunerile care au trecut de acest „filtru” au devenit baza pentru continuarea lucrărilor în această direcție.
Pentru a îmbunătăți controlul
În plus, reuniunea a discutat problemele îmbunătățirii mecanismelor de control în domeniul achizițiilor publice pentru a satisface nevoile federale în conformitate cu partea 8 a articolului 99 din Legea federală nr. 44-FZ în două domenii principale:
1) optimizarea procedurii de control în ceea ce privește achizițiile, inclusiv luarea în considerare a abordării bazate pe risc;
2) implementarea abordării sectoriale în organizarea și implementarea controlului.
Atenție semnificativă în timpul Întâlnirea întregului rus s-a acordat, de asemenea, suportului juridic al activităților de control, problemelor procedurilor administrative, inclusiv auto-remedierea încălcărilor în sistemele automatizate, problemelor de susținere expertă a activităților de control. Au fost discutate particularitățile exercitării controlului în sfera financiară și bugetară în diverse domenii, în primul rând în domeniul achizițiilor și executării contractelor guvernamentale. Subiectul unei alte discuții a fost competențele Trezoreriei Federale de a exercita controlul asupra persoanelor juridice care nu sunt beneficiari direcți ai fondurilor bugetare, dar utilizează fonduri de la bugetul federal pentru achiziționarea de bunuri, lucrări, furnizate ca indicatori finali (indicatori) programe guvernamentale, precum și problemele de evaluare a eficacității utilizării acestora.
Gama de probleme discutate la întâlnire arată clar că, deși în cei doi ani și jumătate care au trecut de la decizia Guvernului Federației Ruse de a transfera competențele de control în sfera financiară și bugetară către Trezoreria Federală, s-au făcut multe pentru îmbunătățirea controlului, mai sunt multe de făcut în următorii ani.
8.2. FINANCIAR EXTERN
CONTROLUL ÎN CONTEXTUL UNEI ABORDĂRI BAZATE PE RISC
Sergienko Artem Sergeevich, student postuniversitar
Locul de studii: Academia Rusă de Economie Națională
și serviciu public sub președintele Federației Ruse
Rezumat: Scopul principal al acestui articol este de a studia posibilitatea utilizării unei abordări bazate pe risc (RBA) în planificarea măsurilor de control financiar. Cercetările efectuate arată că sistemul modern de control al statului nu este suficient de eficient și trebuie îmbunătățit în continuare. Sarcinile pe care autoritățile de reglementare trebuie să le rezolve necesită noi abordări ale organizării controlului financiar și bugetar, dintre care una este abordarea bazată pe risc pentru planificarea măsurilor de control. Articolul prezintă o metodologie pentru determinarea riscurilor în selectarea obiectelor de control și, de asemenea, identifică alte domenii pentru îmbunătățirea controlului și supravegherii ca parte a implementării unei abordări bazate pe risc.
Cuvinte cheie Cuvinte cheie: control de stat, sistem de control financiar, activități de control și supraveghere, eficacitatea controalelor de control, abordare bazată pe risc.
CONTROLUL FINANCIAR EXTERN ÎN CONTEXTUL ABORDĂRII BAZATE PE RISC
Sergienko Artem S., student postuniversitar
Locul de studiu: Academia Rusă de Economie Națională și Administrație Publică sub președintele Federației Ruse
Rezumat: Scopul principal al acestui articol este de a investiga posibilitatea aplicării unei abordări bazate pe risc (PMA) în planificarea măsurilor de control financiar. Studiul arată că sistemul actual de control de stat nu este suficient de eficient și necesită îmbunătățiri suplimentare. Sarcinile care trebuie să rezolve autoritățile de reglementare, necesită noi abordări de organizare a controlului financiar și bugetar, dintre care una este o abordare bazată pe risc, planificarea măsurilor de control. Articolul prezintă o metodă de determinare a riscurilor în selectarea locurilor de monitorizare, precum și identificarea unor modalități ulterioare de îmbunătățire a controlului și supravegherii în cadrul unei abordări orientate spre risc.
Cuvinte cheie: control de stat, control financiar, activități de control și monitorizare, eficacitatea inspecțiilor, abordare bazată pe risc.
În contextul instabilității financiare și al deteriorării mediului extern, problemele utilizării eficiente a fondurilor bugetare capătă o importanță deosebită.
relevanţă. Una dintre pozițiile cheie în procesul bugetar aparține controlului financiar de stat, care este unul dintre principalii factori instituționali ai creșterii economice.
LA conditii moderne importanţa controlului financiar de stat este în continuă creştere. Importanța ridicată a problemelor de asigurare a unui sistem bugetar echilibrat al Federației Ruse, creșterea eficacității dezvoltării fondurilor bugetare a fost remarcată în mod repetat de Președintele Federației Ruse în discursurile sale anuale adresate Adunării Federale. Asa de, guvernul rus a fost însărcinat să elaboreze propuneri de modificare a principiilor de lucru ale organelor de control, luând rezultatul controlului, și nu numărul de inspecții, ca bază pentru evaluarea activităților acestora.
Implementarea cu succes a setului de sarcini este imposibilă fără sistem eficient controlul financiar de stat, care este activitatea organelor de control desfășurată în baza legislației cu
folosind tehnici și metode specifice pentru a asigura legalitatea, oportunitatea și eficiența formării, repartizării și utilizării fondurilor bugetare.
Multă vreme în Rusia, atenția cuvenită nu a fost acordată creării unui sistem integral și funcțional de control financiar. S-a remarcat de mai multe ori că o caracteristică a controlului financiar de stat în Rusia pentru mult timp lipsea o linie generală în formarea practică a organelor sale. Unul dintre motivele acestei situații a fost lipsa reglementărilor Cadrul legal reglementând direcţia considerată a activităţii statului.
În stadiul actual de dezvoltare a sistemului de control financiar Cadrul legal practic creat. Actele juridice fundamentale includ Capitolul IX din Codul bugetar privind controlul financiar de stat, care a permis nu numai stabilirea atribuțiilor organelor de control financiar de stat și măsurile de responsabilitate bugetară a administratorilor de fonduri bugetare, ci și separarea competențelor financiare interne și externe. organele de control.
Sistemul de control financiar de stat a primit consolidare oficială odată cu intrarea în vigoare a Legii federale din 23 iulie 2013 nr. 252-FZ, care a modificat Cap. 26 din Codul bugetar „Fundamentele controlului financiar de stat (municipal)”.
Modificările efectuate au făcut posibilă delimitarea competenței organelor de control înființate și de lungă durată ale finanțelor de stat.
Afaceri în drept.
Jurnal economic și juridic
controlul și crearea unui mecanism unic care să asigure implementarea funcției de control în sistemul administrației de stat.
Legea federală din 5 aprilie 2013 nr. 41-FZ „Cu privire la Camera de Conturi a Federației Ruse”, care nu numai că a consolidat statutul Camerei de Conturi ca organ suprem de audit extern de stat (control), dar a permis și încheierea finală. împărțirea controlului financiar de stat în extern și intern, eliminând dublarea și concurența inutilă în zone diferite Control. Diviziunea muncii între organele externe de control financiar și structurile de control intern, de regulă, constă în faptul că organismul extern se concentrează pe auditul financiar al situațiilor bugetare anuale ale administratorilor șefi de buget și pe raportul anual de execuție bugetară. Iar funcția controlului intern este de a verifica corectitudinea întreținerii raportare financiară administratorii șefi și conducătorii, administratorii și destinatarii de fonduri bugetare în curs de execuție a bugetului curent.
În prezent, controlul de stat acoperă toate domeniile activitati financiare, controlul asupra cheltuirii fondurilor bugetare este efectuat atât de către legislativ, cât și de către organele executive Autoritățile. În același timp, în acest ultim caz, funcțiile de control sunt îndeplinite de autoritățile financiare (Trezoreria Federală, Ministerul de Finanțe al Federației Ruse, autoritățile financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și municipalități) și principalii manageri. a fondurilor bugetare în cadrul controlului departamental și beneficiarii înșiși ai creditelor bugetare în cadrul controlului la fermă.
Sarcinile pe care autoritățile de reglementare trebuie să le rezolve în stadiul actual impun controlorilor să adopte noi abordări în organizarea activităților de control, să stăpânească activ noi metode de lucru. În prezent, cerințele pentru baza metodologică, metodologică și informațională, mecanismele și instrumentele de control extern de stat sunt în creștere.
Cu toate acestea, sistemul actual de control financiar de stat nu este suficient de eficient și necesită îmbunătățiri serioase. Abordările existente ale selecției obiectelor de control nu sunt sistematizate, nu există o înțelegere clară a necesității de a efectua inspecții la un anumit obiect. Lipsa unui mecanism de control financiar de stat care funcționează bine are un impact negativ asupra eficienței întregii structuri puterea statului creează condiții favorabile pentru înflorirea corupției - principalul punct dureros al rusului
state; împiedică realizarea obiectivelor strategice cu care se confruntă țara.
Principalele deficiențe ale sistemului actual de control financiar de stat includ:
Duplicarea competențelor organelor care exercită controlul financiar de stat, ceea ce duce, pe de o parte, la un control excesiv asupra obiectelor controlului financiar de stat, iar pe de altă parte, la o situație în care o parte din tranzacțiile financiare rămâne scăpată de control;
Lipsa abordărilor unificate privind implementarea controlului financiar de stat și urmărirea penală pentru încălcări bugetare;
Lipsa abordărilor universale pentru colectarea și furnizarea de informații cu privire la implementarea indicatorilor, un număr mare de metode pentru calcularea acestora, ceea ce face dificilă monitorizarea implementării programelor vizate.
Potrivit lui Rosfinnadzor, indicatorul eficacității inspecțiilor în sfera financiară și bugetară are o tendință pozitivă. În același timp, acest indicator se află la un nivel scăzut și fluctuează între 46,9% și 56,6% (Figura 1).
■ ponderea prozerorilor fiscali* performanti.
■ raportul dintre valoarea încălcărilor financiare detectate și volumul total al fondurilor auditate, %
2012 2013 2014
Orez. Fig. 1. Dinamica eficienței inspecțiilor în sfera financiară și bugetară, % Potrivit guvernului deschis, astăzi în Federația Rusă există aproximativ 130 de tipuri independente de control de stat, peste 2 milioane de inspecții sunt efectuate anual. Doar în 15% din cazuri se corelează cu adevărat cu posibilele riscuri. Activitățile excesive de control și supraveghere sunt împovărătoare pentru întreprinderi și conduc la costuri semnificative. În plus, există o eficacitate scăzută a măsurilor de control efectuate de autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse: valoarea încălcărilor detectate nu depășește 9% din suma totală a fondurilor verificate.
Odată cu introducerea din 2014 a cerințelor suplimentare pentru implementarea și înregistrarea procedurală a rezultatelor măsurilor de control, acestea și-au crescut semnificativ complexitatea și durata. Totodată, intensitatea emiterii actelor de procedură a crescut și intensitatea muncii de aducere la răspundere administrativă a crescut de multe ori.
Cantitate insuficientă de resurse financiare, materiale și umane pentru a îndeplini cerințele dorite
intensitatea măsurilor de control și sfera inspecțiilor tuturor entităților controlate au necesitat introducerea unei abordări bazate pe risc în planificarea măsurilor de control în sfera financiară și bugetară.
Tendințele moderne dezvoltarea activităților de control și supraveghere în Federația Rusă, pe baza experienței mondiale, indică o tranziție treptată a sistemului de planificare a măsurilor de control și supraveghere la o abordare bazată pe risc, bazată pe concentrarea pe obiecte cu risc ridicat.
Esența planificării pe bază de risc a măsurilor de control este prioritizarea obiectelor de control (adică acele domenii de utilizare a fondurilor bugetare în care sunt cele mai probabile încălcări financiare și bugetare) atunci când se elaborează planuri pentru activitățile de control și audit ale statului și organele municipale de control financiar. Unitățile cu risc ridicat ar trebui să facă obiectul unor inspecții mai frecvente și riguroase (în ceea ce privește timpul necesar și calificările inspectorilor, printre altele) decât altele.
Planificarea controlului bazată pe o abordare bazată pe risc este un proces pe mai multe niveluri care implică o serie de acțiuni interconectate. Aceste acțiuni ar trebui să fie formalizate prin standarde și reglementate prin metodologiile de implementare a activităților de control, care să reflecte principiile fundamentale, regulile și abordările pentru implementarea planificării bazate pe risc a activităților de control, precum și procedurile de colectare, analiza si prelucrarea informatiilor.
Aceste metode prevăd calcularea și evaluarea riscurilor pe baza selecției celor mai problematice criterii cheie din zona controlată, conform cărora obiectele de control sunt selectate cu prioritate pentru o anumită perioadă.
Instrumentul de clasificare, dezvoltat în acest scop de practicieni experți pe baza experienței practice, a celor mai bune practici internaționale și a cercetării datelor, ajută la defalcarea tuturor subiectelor activitate antreprenorială iar instituțiile în categorii de risc (cel puțin trei categorii de risc „înalt”, „moderat” și „scăzut”) . Planificarea auditului bazat pe risc ar trebui realizată prin evaluarea riscului, care ar trebui să țină cont de informații cheie despre subiect: dimensiunea instituției, rezultatele auditurilor anterioare etc.
Printre sarcinile prioritare ale autorităților de control și supraveghere la introducerea unei abordări bazate pe risc se numără formalizarea procesului de planificare și definirea unor criterii uniforme de alegere a unui obiect de audit în funcție de gradul de risc la buget. Un exemplu ilustrativ al introducerii unei abordări bazate pe risc este experiența Camerei de Control și Conturi din Moscova, care a elaborat o serie de standarde pentru pregătirea și efectuarea auditurilor externe pe baza categoriei de riscuri.
Colectarea informațiilor necesare pentru întocmirea unui plan de activitate pentru organismul extern de control financiar de stat în conformitate cu abordarea bazată pe risc se realizează în primul rând pe baza informațiilor furnizate direct de organismele auditate (de exemplu, intracity municipii), informații furnizate de autoritățile legislative, mediul de afaceri, organizațiile neguvernamentale etc.
Inspecțiile nu sunt continue în raport cu întregul contingent de obiecte, întrucât inspecțiile la fața locului sunt legate de măsuri suplimentare de control. Următoarele tipuri de riscuri sunt supuse evaluării:
Riscuri de denaturare a raportării bugetare;
Riscuri de utilizare inadecvată sau ineficientă a fondurilor bugetare;
Riscuri ale sistemului de control intern.
Toate criteriile utilizate în evaluarea riscurilor sunt împărțite în trei grupuri:
Criterii care reflectă mediul extern al funcționării obiectului de verificare, inclusiv industria, factorii juridici, precum și regulile de formare a raportării bugetare și a contabilității bugetare.
Criteriile care caracterizează activitatea obiectului de verificare, inclusiv componența operațiunilor de afaceri, organizatorice și structură funcțională, surse de finanțare și venituri bugetare etc.
Criterii care reflectă rezultatele activității obiectului de verificare.
Pentru a evalua probabilitatea apariției unui risc, se utilizează o scară de valori de la 0 (foarte scăzut) la 4 (probabilitate foarte mare).
Afaceri în drept.
Jurnal economic și juridic
tabelul 1
Tabel pentru determinarea categoriei de risc _
Subiecţii controlului Probabilitatea apariţiei riscului
Foarte ridicat (80-100) Ridicat (60-80 puncte) Mediu (40-60 puncte) Scăzut (20-40 puncte) Foarte scăzut (20-0 puncte)
1 Sub medie Peste medie Peste medie Ridicat Ridicat
2 Sub medie Sub medie Peste medie Peste medie Mare
3 Scăzut Sub medie Sub medie Peste medie Peste medie
4 Scăzut Scăzut Sub medie Sub medie Peste medie
/r \u003d En \u003d 1 * Xn), (1)
unde wn este ponderea specifică a indicatorului; Хп - un scor care caracterizează gradul de risc.
După calcularea indicatorului, la clasare, obiectele sunt aranjate în ordinea descrescătoare a indicatorului integral.
Trebuie remarcat faptul că construirea unui sistem de planificare bazată pe risc a controlului financiar necesită organizarea unui mecanism eficient de interacțiune diviziuni structurale organism de control. Unul dintre principiile definitorii ale acestei interacțiuni este formarea unui ciclu închis de colectare, analiză, transmitere și utilizare a informațiilor în cadrul organului de control.
1) Optimizarea compoziției și repartizării competențelor între nivelurile regionale și locale de guvernare. Ca parte a acestui domeniu, este necesară formarea unui registru al puterilor și funcțiilor de control și supraveghere, a unui registru al obiectelor de control, a unui registru al cerințelor obligatorii și a unui clasificator al încălcărilor, precum și elaborarea unor metode de repartizare a obiectelor de control pe categorii de risc. .
2) Îmbunătățirea interacțiunii cu organele federale de control și supraveghere, optimizarea structurii organismelor regionale și formarea unui sistem de evaluare a eficacității și eficienței activităților de control și supraveghere în regiuni.
3) Dezvoltarea unui sistem de prevenire a încălcărilor bugetare.
4) Introducerea unui formular de informare suplimentară, obligatoriu pentru întocmirea și transmiterea de către obiectele controlului bugetar și financiar către autoritățile competente, care dezvăluie rezultatele unei autoevaluări a riscurilor potențiale efectuate de serviciile de audit intern sau alte analize analitice;
structurile cerului. Termenele de depunere a unui astfel de formular pot coincide cu termenele de depunere a rapoartelor bugetare (sau fiscale) pe baza rezultatelor anului calendaristic.
Experiența internațională arată că o abordare bazată pe risc face de obicei posibilă cheltuirea mai rațională și mai economică a resurselor autorităților de reglementare. Beneficiile neîndoielnice ale utilizării acestei abordări în domeniul controlului fiscal sunt, printre altele, îmbunătățirea și sustenabilitatea respectării cerințelor de reglementare și minimizarea riscurilor, precum și eficiență economică măsuri de control.
Cel mai important lucru de remarcat este că, în ciuda scăderii numărului de controale (în special pentru subiecții cu risc scăzut), nivelul de securitate pare să rămână constant și chiar să crească. Astfel, această abordare oferă mai mult nivel inalt atingerea obiectivelor inspecțiilor și reducerea sarcinii asupra sistemului de control. În acest sens, putem vorbi despre rezultatele „win-win” ale acestei abordări.
Bibliografie:
1. Chechetsky V.D. Auditul de stat în sistemul regional management strategic: teorie și practică: Vladimir, Editura So-bor, 2009.
2. Penchuk A. V. Controlul financiar de stat în Federația Rusă și direcții pentru îmbunătățirea acestuia // Concept, 2014. - N0 07 (iulie)
3. Ivanov M.Yu., Kokaev Z.A. Caracteristici ale implementării controlului financiar intern și auditului. - Controlul financiar de stat. Nr. 10, 2015. - S. 19-22
4. Goreglyad V. Starea controlului de stat în Rusia. Controlul financiar de stat. - Nr. 8, 2015. S. 11-15
5. Legea federală din 23 iulie 2013 nr. 252-FZ „Cu privire la modificările la Codul bugetar al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse”. - Culegere de Legislație a Federației Ruse din 5 august 2013 Nr. 31 Art. 4191
6. Legea federală din 5 aprilie 2013 nr. 41-FZ „Cu privire la Camera de Conturi a Federației Ruse”. - Culegere de legislație a Federației Ruse din 8 aprilie 2013 nr. 14 art. 1649
7. Toichko N.Yu. Controlul financiar de stat în contextul implementării reformei bugetare. II Conferință științifică electronică internațională pentru studenți „Forumul științific al studenților 2015” - [Resursă electronică] Mod de acces http://www.scienceforum.ru/2015/828/7200, gratuit
8. Serviciul Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară al Federației Ruse. Materiale informative care caracterizează dinamica activității Serviciului în principalele domenii de activitate pentru perioada 2013-2015. Site-ul oficial al Rosfinnadzor al Federației Ruse. [Resursă electronică] Mod de acces
http://www.rosfinnadzor.ru/upload/iblock/f08/f08d1c91e11f dfe4984dc72e9bc36977.pdf, gratuit
9. Harta de control și supraveghere. Portalul oficial al Guvernului Deschis http://open.gov.ru/pressa-o-nas/5514764/?sphrase_id=128576
10. Sergheev S.N. Control financiar: metodologie și automatizare. - Buget, iulie 2014. - p. 2-4.
11. Activități de control și supraveghere în Federația Rusă: raport analitic -2014. M.: MAKS Press, 2015. - 120 p.
12. PROPUNERI PENTRU DEZVOLTAREA O ABORDARE COMUNĂ PRIVIND EVALUAREA RISCURILOR [Resursă electronică] Mod de acces https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/263921/risk-assessment-paper.pdf, gratuit
13. PRECOP-RF Proiect comun al Uniunii Europene și al Consiliului Europei „Protecția drepturilor antreprenorilor din Federația Rusă împotriva practicilor corupte”. Lucrare tehnică: Organismele de reglementare și supraveghere ale statelor membre ale Consiliului Europei responsabile cu desfășurarea activităților de audit și control în sfera economică - structură, practici și exemple. Preparat de: Florentine Blanc și Giuseppa Ottimofiore. [Resursă electronică] Mod de acces https://www.coe.int /t/dghl/cooperation/economiccrime/corruption/Projects/PRE COP/Technical%20Papers/TP%202015/ECCU-2312-PRECOP-TP6-2015RU.pdf , gratuit
14. Kurbanov R.A., Ozozhenko S.I., Zulfugarzade T.E., Gasanov K.K., Eriashvili N.D., Bagreeva E.G., Levitin V.B., Shvedkova O.V. ., Naletov K.I., Veselkova E.G., Veselkova E.G., V.M.Vloia Guree, V.M.Vloia, A.B. Dreapta Securitate Socială: un manual pentru studenții care studiază la specialitatea „Jurisprudență”; la specialitatea stiintifica dreptul muncii; legea asigurărilor sociale” / Editat de R.A. Kurbanova, K.K. Gasa-nova, S.I. Ozojenko. Moscova, 2014. Ser. Jurisprudenţă. REU numit după G.V. Plehanov
15. Abakumova E. B. Probleme ale institutului pentru protejarea drepturilor antreprenorilor în implementarea controlului de stat (supravegherea), controlului municipal // Afaceri în drept. 2015. Nr. 4.
16. Bogatyrev S. I. Corupția ca fenomen sistemic și amenințare la adresa suveranității financiare a Rusiei // Afaceri în drept. 2015. Nr. 5.
17. Ryzhik A.V. Natura juridică a intereselor instituționale ale drepturilor de proprietate // Lacunele în Legislația rusă. 2014. №5
REVIZUIRE
la articolul lui AS Sergienko „Controlul financiar extern în contextul unei abordări bazate pe risc” Acest articol este dedicat studiului aspectelor metodologice ale controlului financiar extern în contextul abordării bazate pe risc.
În contextul resurselor limitate ale autorităților de reglementare, problema creșterii eficienței utilizării fondurilor bugetare și îmbunătățirea sistem modern de control financiar de stat, ales de autor pentru cercetare independentă, are o relevanță deosebită.
Contribuția autorului la dezvoltarea abordărilor metodologice ale tranziției la planificarea bazată pe risc a activităților de control constă în metodologia prezentată pentru calcularea și evaluarea riscurilor, bazată pe selecția unor criterii cheie problematice pentru obiectele de control.
Analiza efectuată este doar primul pas în studiul problemei introducerii unei abordări bazate pe risc în practica activității autorităților de reglementare. Dar chiar și acest mic studiu arată că aspectele metodologice ale planificării bazate pe riscuri nu au fost încă studiate suficient de clar și, fără îndoială, trebuie să fie studiate mai în profunzime.
Articolul îndeplinește cerințele și poate fi recomandat pentru publicare.
Referent
Conferențiar al Departamentului de Drept Civil al Institutului de Drept din Tambov Universitate de stat numit după G.R. Derzhavin”, Ph.D. legale Științe
- Chulina Kristina Iurievna, student
- Universitatea de Stat de Economie din Sankt Petersburg
- ORGANELE DE CONTROL FINANCIAR INTERN DE STAT
- MANAGEMENTUL RISCURILOR
- CONTROLUL FINANCIAR INTERN DE STAT
Articolul este dedicat managementului riscului în sistemul de control financiar intern al statului. Sunt analizate modalitățile de îmbunătățire a abordării orientate către risc în planificarea activităților acestora de către organele de control financiar intern de stat. Posibilitățile de utilizare a portalului de control și supraveghere de stat și municipal, sistem automatizat Trezoreria Federală în implementarea activităților de control și supraveghere.
- Dezvoltarea metodelor VaR pentru evaluarea riscului pe piețele financiare
- Formarea de instrumente de management al riscului de faliment al întreprinderii
Riscul este înțeles ca „o consecință a influenței incertitudinii asupra atingerii obiectivelor”. Riscul este adesea caracterizat prin descrierea unui posibil eveniment și a consecințelor acestuia.
Pentru utilizarea optimă a resurselor financiare, materiale și de muncă implicate în implementarea controlului financiar de stat, precum și pentru creșterea eficacității activităților, autoritățile de reglementare din organizație anumite tipuri a controlului financiar de stat, determinat de Guvernul Federației Ruse, aplică o abordare bazată pe risc, care constă în identificarea „zonelor de risc” în activitățile entităților de drept bugetar. Trebuie convenit că „introducerea managementului riscului în implementarea controlului de stat în Rusia ar trebui să urmărească un astfel de obiectiv precum creșterea eficienței activităților de control și supraveghere”.
Abordarea bazată pe risc în planificarea activităților sale de către organul de control financiar intern al statului (denumit în continuare IGFC) în sfera financiară și bugetară este o metodă de organizare și exercitare a controlului de stat, în care alegerea intensității (frecvența, durata, forma) a măsurilor de control se determină prin atribuirea activității controlului obiectului unui anumit grad de risc de deteriorare a bugetului sistemului bugetar al Federației Ruse.
Astfel, cu ajutorul planificării bazate pe risc, se determină obiectele de control cele mai prioritare, în timpul implementării cărora există o probabilitate mare de comitere a unei infracțiuni în sfera financiară și bugetară.
Proiectul este în discuție publică lege federala„Cu privire la fundamentele controlului și supravegherii de stat și municipale în Federația Rusă”, care definește bazele juridice și organizatorice ale sistemului de control și supraveghere de stat și municipal. Unul dintre capitolele acestui proiect este dedicat sistemului de management al riscului de vătămare în implementarea controlului și supravegherii de stat și municipale, care descrie în detaliu elementele necesare ale sistemului național de management al riscului de vătămare, care, la adoptarea acestui proiect de lege, va sistematizarea semnificativă a sistemului de management al riscurilor existent.
Vorbind despre abordarea bazată pe risc pentru planificarea activităților în sfera financiară și bugetară, trebuie remarcat faptul că, în etapa de planificare a măsurilor de control, organismele VGFC trebuie să investigheze informațiile care sunt asociate cu deficiențe și încălcări în sfera financiară și bugetară. , adică o analiză a informațiilor despre rezultatele măsurilor de control altele organisme autorizate(de exemplu, Camera de Conturi a Federației Ruse, autoritățile de control financiar, agențiile de aplicare a legii și altele).
Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 noiembrie 2013 nr. 1092 a stabilit că selectarea măsurilor de control în formarea planului se efectuează conform metodologiei stabilite de Trezoreria Federală.
Această tehnică este în prezent în curs de dezvoltare. LA acest document trebuie reflectate elementele de planificare bazată pe riscuri a activității de control și selecția obiectelor care au fost utilizate în planificarea activităților lor de către Serviciul Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară. Acestea au fost durata perioadei care s-a scurs de la efectuarea unei măsuri de control identice, direcțiile și volumele cheltuielilor bugetare în cadrul uneia sau altei măsuri de control, aflate la dispoziția organului care efectuează măsura de control, informații despre prezența a semnelor de încălcări, apartenența obiectului controlului la industriile cu cea mai mare probabilitate de încălcare a legislației bugetare, precum și încălcări semnificative identificate în cursul auditurilor și inspecțiilor anterioare.
În ciuda lipsei actuale a unei metodologii de selectare a măsurilor de control, la elaborarea Planului de lucru de control, Trezoreria Federală utilizează deja o abordare bazată pe risc, care este reflectată în Ordinul nr. 356 al Trezoreriei Federale din 30 septembrie 2016. În plus la elementele de mai sus de planificare bazata pe risc se propune gradul de securitate cu munca, temporara si resurse financiareși uniformitatea distribuției acestora pentru implementarea măsurilor de control, uniformitatea repartizării sarcinii asupra angajaților care participă la măsurile de control (în același timp, sarcina unui auditor ar trebui să fie asigurată cel puțin 6 inspecții pe an) , precum și rezultatele analizei implementării administratorilor principali ai fondurilor bugetare federale pentru control financiar intern și audit financiar intern.
Pentru dezvoltarea și îmbunătățirea proceselor WGFK este necesară dezvoltarea calitativă a sistemelor informaționale și a tehnologiilor de telecomunicații. În aceste scopuri, s-a planificat crearea registru unic inspecții, un portal de control și supraveghere de stat și municipal, un sistem informațional de monitorizare a activităților organelor de control și supraveghere de stat și municipale, care ar putea contribui la creșterea transparenței sistemului de management al finanțelor publice. Fără îndoială, astfel de măsuri ar trebui să aducă rezultate socio-economice bune.
În această direcție, se află în stadiul de implementare crearea unui portal de control și supraveghere de stat și municipal (denumit în continuare - GIS ESGFC). Operatorul acestui sistem este Camera de Conturi a Federației Ruse.
Sistemul informatic este format din părți deschise și închise. Partea deschisă reflectă secțiuni precum informații despre rezultatele controlului, despre măsurile luate pe baza rezultatelor Comitetului financiar de stat al întregii Rusii - reprezentări, instrucțiuni și rezultatele implementării acestora, privind inițierea cazurilor de infracțiuni administrative și rezultatele analizei lor și altele. Partea închisă este concepută pentru a se asigura că reprezentanții participanților la acest sistem care au acces la partea închisă a GIS USFK plasează informații despre implementarea controlului financiar de stat în acest sistem, precum și accesul lor la informații care nu sunt destinate. pentru plasarea în partea deschisă a GIS USFK. Introducerea acestui sistem va simplifica foarte mult procesul de schimb de informații privind planificarea, desfășurarea și rezultatele activităților de control în contextul obiectelor de control între organele abilitate să efectueze controlul financiar de stat.
În conformitate cu Decretul Președintelui Federației Ruse nr. 41 din 2 februarie 2016 „Cu privire la anumite probleme de control și supraveghere de stat în sfera financiară și bugetară”, Decretul Guvernului Federației Ruse din 4 februarie 2016 nr. 153-r „Cu privire la abolirea lui Rosfinnadzor”, Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 aprilie 2016 nr. 300 „Cu privire la modificarea și recunoașterea ca invalide a anumitor acte ale Guvernului Federației Ruse” Trezoreria Federală este învestită cu autoritatea de a exercita controlul și supravegherea în sfera financiară și bugetară.
Pentru o implementare mai eficientă și mai eficientă a unui astfel de control, pot fi utilizate datele operate de Trezoreria Federală. Astfel, controlorii-auditorii pot analiza starea conturilor personale ale organizațiilor controlate în cursul anului precedent auditului. Astfel de date pot fi obținute prin generarea de Rapoarte privind starea conturilor personale la o anumită dată, prin Sistemul Automatizat al Trezoreriei Federale (ASFC). Din acest raport, puteți afla despre soldurile din contul personal, datele bugetare raportate, datele bugetare raportate neutilizate și valoarea obligațiilor bugetare acceptate.
O astfel de „monitorizare” trebuie introdusă, având în vedere faptul că chiar înainte de inspecție, funcționarii Departamentelor Trezoreriei Federale pot selecta obiecte de control de către subiecți care trebuie verificate în următorul an fiscalși, ca urmare, dezvăluie încălcări semnificative în sfera financiară și bugetară. Această tactică se aplică următoarelor încălcări:
- încălcarea procedurii de acceptare a obligațiilor bugetare, care constă în acceptarea obligațiilor bugetare în sume care depășesc creditele bugetare aprobate și (sau) limitele obligațiilor bugetare, a căror răspundere este prevăzută de Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse;
- utilizarea abuzivă a fondurilor bugetare, adică direcția acestora pentru realizarea obiectivelor care nu corespund total sau parțial obiectivelor pentru care au fost alocate aceste fonduri, în special dacă majoritatea obligațiilor bănești au fost plătite la sfârșitul exercițiului financiar; , pentru care responsabilitatea este prevăzută de Codul bugetar al Federației Ruse, Codul Federației Ruse privind infracțiunile administrative și Codul penal al Federației Ruse;
- încălcarea principiului utilizării eficiente a fondurilor bugetare, ceea ce înseamnă că la pregătirea și execuția bugetelor, participanții la procesul bugetar în limitele competențelor bugetare stabilite de aceștia ar trebui să plece din necesitatea obținerii celui mai bun rezultat folosind cuantumul fondurilor determinate. de buget, fără a-l depăși.
Din cele de mai sus, rezultă că în legătură cu noile oportunități pentru persoanele autorizate să efectueze audituri asupra VGFC, este necesară analizarea stării conturilor personale ale obiectelor de control, adică „monitorizarea” activităților acestora, în pentru a putea identifica în prealabil încălcările din sfera financiară și bugetară deja la etapa de planificare.
Bibliografie
- Codul Federației Ruse privind contravențiile administrative din 30 decembrie 2001 nr. 195-FZ
- Codul bugetar al Federației Ruse din 31 iulie 1998 nr. 145-FZ
- Codul penal al Federației Ruse din 13 iunie 1996 nr. 63-FZ
- Legea federală „Cu privire la fundamentele controlului și supravegherii de stat și municipale în Federația Rusă” (proiect)
- Decretul Președintelui Federației Ruse nr. 41 din 2 februarie 2016 „Cu privire la anumite probleme de control și supraveghere de stat în sfera financiară și bugetară”
- Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 noiembrie 2013 nr. 1092 „Cu privire la procedura exercitării de către Trezoreria Federală a competențelor de control al sferei financiare și bugetare”
- Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 aprilie 2016 nr. 559-r „Cu privire la aprobarea planului de acțiune („foaia de parcurs”) pentru îmbunătățirea activităților de control și supraveghere în Federația Rusă pentru 2016-2017”
- Ordinul Trezoreriei Federale nr. 356 din 30 septembrie 2016 „Cu privire la aprobarea procedurii de planificare a măsurilor de control în sfera financiară și bugetară efectuată de Trezoreria Federală și organele sale teritoriale”
- Ordinul Camerei de Conturi a Federației Ruse și al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 25 decembrie 2015 nr. 128/214n „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind sistemul informațional de stat” Site-ul oficial al Federației Ruse privind informațiile de pe internet și rețeaua de telecomunicații” pentru afișarea informațiilor privind implementarea auditului (controlului) financiar de stat (municipal) în domeniul raporturilor juridice bugetare”
- Ordinul Serviciului Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară din 27 noiembrie 2014 nr. 448 „Cu privire la aprobarea Metodologiei de selectare a măsurilor de control în vederea exercitării competențelor de control financiar intern de stat în domeniul raporturilor juridice bugetare la elaborarea Planului măsurilor de control ale Serviciului Federal de Supraveghere Financiară și Bugetară (organul său teritorial) în sfera financiară și bugetară”
- Standardul național al Federației Ruse GOST R 51897-2011 „Managementul riscurilor. Termeni și definiții”, aprobat și pus în aplicare prin Ordinul Agenției Federale pentru Reglementare Tehnică și Metrologie din 16 noiembrie 2011 Nr. 548-st
- Morunova G.V., Zinoveva E.V. Evaluarea metodologică și practică a eficacității controlului financiar de stat (municipal) [Text] / G.V. Morunova, E.V. Zinoviev // Revizuire științifică. - 2014. - Nr. 1. - P. 192-200
- Morunova G.V., Chulina K.Yu. Teoretic și Cadrul legal activități ale organelor de control financiar intern de stat [Text] // XLVIII Conferință științifică și practică a studenților, absolvenților și tinerilor savanți, dedicată memoriei proiectantului de aeronave I.I. Sikorsky. – 2016.
Despre proiectele de standarde intern financiar Control
Există o discuție publică. Aplicarea lor în implementare intern stat (municipal) financiar Control programat de la 1 ianuarie 2020. În prezent... ... Control. Ministerul Finanțelor a pregătit două proiecte de astfel de standarde: - „ Planificare Control corp intern statul ... ... Partea 1 a art. 265 î.e.n. stat RF (municipal) financiar Control se va realiza în vederea asigurării respectării prevederilor ... ... din sfera financiară și bugetară, minimizând bugetul și proprietatea risc s și să asigure îmbunătățirea calității financiar discipline obiect...
Caracteristici de implementare intern financiar Controlși audit
Circula necontenit în cadrul unuia sau altuia financiar sisteme, precum și legate de ... ... (redistribuire), utilizare, contabilitate și Control cu siguranță joacă rol esential... ... functii manageriale afirmă: stabilirea obiectivelor, planificare, organizare, stimulente... ... pentru a-i proteja interesele. Stat Controlși, în consecință, clasificarea... ...a guvernării. Control reduce riscși Legea federală nr. 252-FZ a afectat ... ... departamentale Control(a-udita) in part intern financiar Control(audit)....
Probleme curente de implementare intern stat financiar Control, intern financiar Controlși audit
Seminarul este dedicat studiului problemelor de dirijat intern stat financiar Control, prioritizare Controlînainte de următorul, organizațiile și... ... la nivel regional și municipal: noi abordări ale implementării Control activitatea lui noah; Risc- orientat planificare; Risc- abordare orientată a clasificării încălcărilor; Metode de desfășurare... ... Monitorizare și audit în domeniul achizițiilor; Public, departamental, de stat Control în domeniul achizițiilor; Justificarea achizițiilor pentru anul 2017; Rationare; Definiție...
Interior fin Control creată. Totul tine de eficienta
Pentru a crea și opera sistemul intern financiar Controlși s-au făcut deja multe audituri la Moscova. Dar cum... ... a impus 470 acțiune disciplinară, 37 de trimiteri trimise către Heads Control a aduce contravenienții la răspunderea administrativă .... ... organe intern Controlși este de a lua riscși pe care șeful autorității executive o poate ... ... adjunctul șefului șefului Control management I. E. Zaiko, planificare- aceasta este doar prima etapă de implementare intern ...
WFC și interior Control fapte ale vieții economice: asemănări și diferențe
Subiecte. În virtutea legislației bugetare și în virtutea legislației contabile, acestea trebuie să efectueze două tipuri de intern Control - interior financiar Control și interior Control faptele vieţii economice. În ce măsură sunt aceste două specii (două soiuri) intern Control se intersecteaza...... Control mediu, a cărui compoziție elementelor respectă standardele internaționale intern Control. Abordări diferite de a lucra cu risc ami. Observăm două diferențe foarte importante. 1 Regulile de implementare a WFC se concentrează pe lucrul cu risc ami dupa implementare...
Monitorizarea calitatii financiar management și planificare Control Activități
Monitorizarea calității poate financiar management să fie unealtă folositoare la planificarea evenimentelor internși externă financiar Control? Citiți răspunsul la această întrebare în articolul lui Dmitry Andreevich ... ... (elaborarea unui buget, execuția bugetului, contabilitate și raportare, Control și audit). Pe baza rezultatelor acestei analize și evaluări, Ministerul Finanțelor ... ... acoperind toate etapele procesului bugetar: pe termen mediu financiar planificare; executarea bugetului din punct de vedere al cheltuielilor; execuția bugetului... ... cheltuielile bugetului federal în prezent financiar an, precum și riscși apariția decalajelor de numerar în curent financiar an pentru...
Fin Control" pentru financiar controlorii
Despre organizare intern stat financiar Controlîn capitală, noi metode și forme de implementare a acesteia în jurnal... ... și identificarea obiectelor Control risc ov. Lucrul principal Control riscControl planificare
Provocări de implementare intern financiar audit
Articolul prezintă concluziile făcute de Serviciul de Stat financiar Control al Republicii Daghestan, pe baza rezultatelor analizei executării atribuțiilor principalelor gestionari ai fondurilor bugetare pentru execuție intern financiar audit. Articolul prezintă concluziile... ... standarde eticeși legislația anticorupție. Calitate slabă planificare- execuție slabă Pe lângă erorile comune de redactare... ... o abordare formală a analizei și evaluării este demnă de remarcat risc ov, precum și legarea procedurilor de audit planificate cu evaluarea...
Financiar Control : metodologie şi automatizare
Noile puteri trebuie să dezvolte o metodologie Control legislatie bugetara, metodologia de monitorizare... ... (comenzi). Este recomandabil să puneți bazele sistemului intern G(M)FC este un set de instrumente care oferă ... ... organismului și altor autorități: Control dar numărabil, financiar, trezorerie, aplicarea legii, etc ... ... dezvoltare avansată - Fin Control-INTELIGENT. Calificarea încălcărilor Problema clasificării ... ... a întregii liste a Control evenimente. Risc-orientat planificare Potrivit lui Rosfinnadzor, ponderea de succes...
Spațiu unic de informații al sistemului financiar Control
Sistemul de stat (municipal) financiar Controlîn viitorul apropiat va primi un stimulent bun pentru ... ... o soluție specializată - pachete software Fin Control-INTELIGENT. Standarde și clasificatoare uniforme... ... raportare și monitorizare a performanței Control. Planificare Control munca Cea mai importantă inovație a etapei de planificare este introducerea în practică a NLA fix risc-abordarea orientată în formarea anuală... ... trebuie coordonată planificare munca corpurilor internși externă Control referitor la unul si...
Pleacă de la total Control
Despre organizare intern stat financiar Controlîn capitală, noi metode și forme de implementare a acestuia au spus ... ... și identifică obiecte Control activități care utilizează analiza risc ov. Lucrul principal Control Administrația de la Moscova aplică deja risc-orientat... ...pe baza sistemului de selecţie a celor mai problematici indicatori din Control zone. Experții noștri au identificat indicatori care... ...? - În primul rând, desigur, aceștia sunt indicatori care caracterizează planificareși execuție bugetară, creanțe și datorii,...
Financiar management: îmbunătățirea eficienței cheltuielilor bugetare
Articolul tratează problemele armonizării financiar management în sectorul public cu ... ... rezultatele executării competențelor bugetare (bugetare risc ov). Monitorizarea calitatii financiar management... ...raportare bugetară, management al activelor, implementare intern financiar Controlși intern financiar audit. De fapt... ... Este necesar să înțelegem diferența dintre procese precum Control , audit și monitorizare, în ceea ce privește rezultatele acestora,... .... Ponderea după 2014 1. Pe termen mediu financiar planificare- 1. Termen mediu financiar planificare ...
Societatea a fost invitată să discute despre standardele de control financiar
Statul și instituţiile municipale, agenții guvernamentale, organisme administrația localăși fonduri în afara bugetului; - Control în domeniul achizițiilor. Proiectul de standard definește și normele pe care funcționarii organelor de control financiar ar trebui să se ghideze după... ... etice și profesionale. Scopul celui de-al doilea standard este de a stabili regulile de bază pentru planificare Control activităţile organismelor intern financiar Control. Planificare Control activitățile ar trebui să fie efectuate folosind risc-abordare orientată spre concentrarea eforturilor pe cele mai semnificative domenii și minimizarea Control sarcină...
Noi abordări în implementarea activităților de control
Directii Control activitățile au indicat construirea unui sistem risc-planificare orientata a muncii Control autorități, ... ... probleme care necesită o atenție specială. Serviciul de Stat financiar Control Regiunea Samara (denumită în continuare Serviciul, Gosfin Control) este o structură care vizează în mod specific implementarea risc-abordare orientată în implementarea preliminară și ulterioară intern financiar Controlși Controlîn domeniul achizițiilor. Inovația... ...finanțarea nejustificată are motive mai serioase. De exemplu, planificare lucrează folosind materiale scumpe cu...
Relevanța și perspectivele proiectului de lege privind fundațiile de stat și municipale Control(supraveghere)
Constată că procesul de reformare a sistemului Control iar supravegherea scârțâie, instrucțiunile lui... ... articolul 4 din proiectul de lege, care se numește „ Control asupra activităţilor statului ... ... funcţiilor prin organizarea şi implementarea intern Control, departamentale Control... ... reguli de implementare Control activitatea lui noah. Risc-execuție orientată - ce este? ... ... în cadrul statului (municipal) financiar Control(în continuare - G(M)FC). Angajații... ...ar trebui să fie executați pe o bază planificată și planificare trebuie făcută anual.
Risc-orientat planificare Control Activități
Olga Alexandrovna MIKHEEVA, șeful statului financiar Control Regiunea Samara: în legătură cu reforma sistemului de stat și ... ... îmbunătățirea calității financiar Control. Una dintre aceste metode este risc-orientat planificare, folosit în regiunea Samara de la mijlocul anului 2012 ... ... modificări Companiile de stat dezvăluie informații despre salarii Intern factorii din economie au influențat rezultatele anului Creșterea salariilor... ...recomandări și rezultate ale eliminării risc s, iar serviciul efectuează Control în spatele acestui proces. În plus, eficiența Control Noah...
Risc-orientat planificareși pre- Control
Ele indică o tranziție treptată a sistemului de activități de planificare pentru Control si supraveghere la risc-abordare orientată bazată pe focalizarea atenţiei asupra obiectelor de creştere risc A. Planificare bazat pe evaluare risc ov este o inovație stabilită ... ... un astfel de sistem risc ov se poate baza pe calcul risc ov sub Control obiect, atribuindu-le diferite categorii (nivele) ... ... GKU ca organism autorizat in acelasi timp sa implementeze intern stat financiar Control, Control subiect al Federației Ruse în domeniul implementării...
Risc-abordare orientată în activitatea Glavkontrol
... Control Administrația de Stat a orașului Moscova a participat la masa rotundă „Practica de aplicare risc-abordare orientată a planificării Controlîn domeniul achizițiilor publice”, care a avut loc în cadrul expoziției-forum rusești „Ordinul guvernamental ... ... a prezentat subiectul“ Risc- Abordare orientată spre planificare Controlîn prelevarea de organe intern financiar Control". Ea a povestit cum sunt compilate evaluările pentru clienți ... ... indicatori de afaceri, indicatori analitici), managementul decontărilor, risc- monitorizare, analiză și planificare verificări. Ksenia Rodionova a făcut o generalizare pe tema „Utilizarea instrumentelor...
Fundația trebuie să fie solidă
Caracteristici de implementare Control finanţa orașul Moscova. Kristina Alekseevna TITOVA, șef adjunct al departamentului intern Control Departament finanţa orașul Moscova Articolul prezintă... ... utilizarea resurselor publice. În plus, extern și interior Control să unească metode metodologice comune de implementare a acestuia. ... ... a fost elaborată și aprobată o listă, în care toate risc Operațiuni intensive în implementarea procedurilor bugetare și determinate ... ... lista bugetară, respectarea legislației muncii etc. Planificare Control activități în cadrul Departamentului finanţa efectuate...
