Regulamin Departamentu Audytu Wewnętrznego. Regulamin Służby Audytu Wewnętrznego

Regulamin Departamentu Audytu Wewnętrznego

2. Struktura wydziału

4. Funkcje

8. Odpowiedzialność

9. Postanowienia końcowe

1. Postanowienia ogólne

1.1. Departament Audytu Wewnętrznego jest niezależnym pododdziałem strukturalnym.

Dział jest tworzony i likwidowany na polecenie Dyrektora Generalnego w porozumieniu z Zarządem i podlega bezpośrednio Dyrektorowi Generalnemu.

Bezpośrednie kierowanie departamentem sprawuje kierownik departamentu, powoływany zarządzeniem dyrektora generalnego w porozumieniu z Zarządem.

Na stanowisko kierownika katedry zostaje powołany wysoko wykwalifikowany specjalista z wyższym wykształceniem ekonomicznym, co najmniej 5-letnim stażem księgowym lub co najmniej C-letnim stażem w audycie. Kierownika działu audytu wewnętrznego powołuje i odwołuje Dyrektor Generalny.

1.2. Tworzony jest dział audytu wewnętrznego w celu zapewnienia efektywnego działania aparatu zarządzania, ochrony prawnie uzasadnionych interesów majątkowych firmy, usprawnienia systemu rachunkowości i rachunkowość podatkowa oraz pomoc w poprawie efektywności JSC, wzmocnieniu jej kondycji finansowej.

W jego praktyczna praca dział audytu wewnętrznego kieruje się obowiązującym ustawodawstwem Ukrainy, decyzjami Zarządu, zarządzeniami, zarządzeniami Dyrektora Generalnego, niniejszym Regulaminem.

2. Struktura wydziału

2.1. W skład działu audytu wewnętrznego wchodzi kierownik działu i audytorzy. Liczbę członków wydziału zatwierdza Dyrektor Generalny Spółki na wniosek kierownika wydziału. Obowiązki pracowników departamentu regulują opisy stanowisk, które opracowuje kierownik departamentu audytu wewnętrznego i są korygowane w przypadku zmian funkcji lub zakresu oraz zatwierdzane przez dyrektora generalnego w porozumieniu z Zarządem OJSC.

3.1. Przekazywanie Zarządowi i Dyrektorowi Generalnemu na żądanie wniosków (raportów):

o stanie majątku, produkcji, dyscyplinie ekonomicznej i finansowej;

O ocenie jakości informacji wydawanych przez kierownictwo System informacyjny;

O ocenie bezpieczeństwo ekonomiczne systemy księgowe i systemy kontroli wewnętrznej;

Zgodność z wewnętrznymi zasadami i procedurami.

3.2. Przygotowanie konsultacji i Wsparcie informacyjne:

podatki, audyt;

Obsługa informacyjna i doradztwo w kwestiach księgowych,

opodatkowanie i regulacje prawne działalność przedsiębiorcza;

Seminaria, zaawansowane szkolenia, szkolenia personelu, pomoc obsługa personelu w doborze i testowaniu personelu księgowego;

4. Funkcje

Funkcje pracowników działu audytu wewnętrznego obejmują:

4.1. Przeprowadzenie audytu księgowości i sprawozdawczości finansowej:

Poprawność sporządzenia i wykonania dokumentów pierwotnych, rejestrów księgowych wg

obszary rachunkowości, w tym badanie środków służących do identyfikacji, oceny, klasyfikacji takich informacji i sporządzania na ich podstawie sprawozdań, a także badanie poszczególnych pozycji i operacji sprawozdawczych, sald na rachunkach księgowych;

Rzetelność rozliczania kosztów produkcji, kompletność odzwierciedlenia przychodów ze sprzedaży, przychodów z działalności niesprzedażowej, dokładność ustalenia wysokości zysku, prawidłowy podział zysków i rejestracja naliczeń.

4.2. Realizacja kontroli tematycznych:

Zgodność z przepisami prawa, regulacjami, dokumenty założycielskie, systemy

wewnętrzne regulacje i procedury kontrolne (zamówienia, zamówienia, instrukcje, dystrybucja)

uprawnienia i obowiązki między pracownikami itp.);

Prawidłowość sporządzenia i prawidłowość wykonania warunków umów handlowych;

Sprawdzenie dostępności, stanu, poprawności wyceny aktywów, efektywności wykorzystania wszystkich rodzajów zasobów, przestrzegania dyscypliny rozliczeniowej, kompletności i terminowości płatności podatków;

Gatunek oprogramowanie wykorzystywane przez przedsiębiorstwo;

Ocena skuteczności mechanizmu kontroli wewnętrznej, badanie i ocena kontroli

sprawdzanie podziałów konstrukcyjnych.

4.3. Opracowanie propozycji:

Poprawa organizacji rachunkowości;

W sprawie tworzenia zasad rachunkowości;

doskonalenie systemu kontroli wewnętrznej;

Wzmocnienie odpowiedzialności urzędników;

Aby zapewnić bezpieczeństwo zasobów;

Aby zapobiec nadużyciom;

Za pomocą finansowe zachęty pracowników, kary dyscyplinarne i finansowe.

4.4. Przeprowadzanie w imieniu Zarządu i kierownictwa audytów efektywności wykorzystania zasobów rzeczowych, finansowych i pracowniczych:

Sprawdzenie systemu kontroli wewnętrznej i opracowanie propozycji usprawnienia organizacji systemu kontroli wewnętrznej, rachunkowości, obliczeń, zmian.

4.5. Usługi doradcze i informacyjne dla założycieli, administracji i

personel w sprawach księgowych i podatkowych.

4.6. Udział w przygotowaniu materiałów do audytu zewnętrznego, kontroli podatkowych oraz

inspekcje innych organów regulacyjnych.

Departament Audytu Wewnętrznego ma prawo:

5.1. Sprawdzanie ksiąg rachunkowych i dokumentów pierwotnych, zabezpieczeń,

plany i inne dokumenty dotyczące finansów i działalność gospodarcza przedsiębiorstwa;

5.2. Zapoznanie się z rozkazami, instrukcjami, decyzjami zgromadzeń wspólników, zarządu i urzędników JSC;

5.3. Sprawdzanie dostępności, stanu i bezpieczeństwa pozycji inwentarza od osób odpowiedzialnych materialnie;

5.4. Uzyskiwanie niezbędnych do kontroli dokumentów, zaświadczeń, obliczeń, ustnych i pisemnych wyjaśnień w kwestiach powstałych podczas kontroli;

6. Relacje (relacje serwisowe)

6.1. Departament Audytu Wewnętrznego otrzymuje od działów w miarę potrzeb:

6.1.1. Z Księgowości:

Dokumenty pierwotne, aktualne przepisy i inne informacje niezbędne do kontroli, badań, analiz;

Śródroczne i roczne sprawozdania finansowe, rejestry księgowe i inne informacje księgowe;

Sprawozdania z prac przeprowadzonych przez odpowiednią komórkę na temat wyników audytu.

6.1.2. Z działu kontraktów:

Umowy handlowe wraz z aneksami, umowami, aktami itp.

6.1.3. Z Dział prawny:

Dokumenty składowe, weksle, polisy ubezpieczeniowe, zaświadczenia, licencje, pełnomocnictwa i inne dokumenty prawne.

6.1.4. Z działu HR:

Rozkazy, listy pracowników, dokumenty dotyczące pracy personelu.

6.1.5. Z innych działów:

Materiały wymagane do audytu.

6.2. Dział Audytu Wewnętrznego wydaje Działowi Księgowości, Działowi Kadr i innym działom:

Akty kontroli, wnioski, propozycje i zalecenia dotyczące zagadnień księgowych i kontrolnych.

7. Współpraca z Zarządem OJSC

7.1. Zarząd określa wymagania dotyczące kwalifikacji i doświadczenia zawodowego pracowników departamentu oraz przedstawia rekomendacje Dyrektorowi Generalnemu SA w sprawie doboru pracowników departamentu.

7.2. CEO koordynuje skład działu przez Zarząd bezpośrednio przed powołaniem pracowników na stanowisko.

7.3. Zarząd ma prawo wydać Dyrektorowi Generalnemu polecenie odwołania pracowników z zajmowanego stanowiska.

7.4. Departament Audytu Wewnętrznego otrzymuje od administracji:

Zatwierdzone plany pracy działu audytu wewnętrznego, w tym:

Plany roczne (w podziale na kwartały) do 20 grudnia na kolejny rok, kwartalnie, do 20 dnia przed rozpoczęciem kwartału;

Zadania, zadania (w miarę ich powstawania);

7.5. Departament Audytu Wewnętrznego przygotowuje i zapewnia:

Sprawozdania z wykonanej pracy za rok;

Kwartalne sprawozdania z postępów;

Inne raporty, referencje;

Inne materiały dokumentalne.

8. Odpowiedzialność.

8.1. Kierownik działu odpowiada za jakość i terminowość wykonywania funkcji przez dział.

8.2. Kierownik działu jest osobiście odpowiedzialny za:

Zgodność z obowiązującymi przepisami w procesie zarządzania działem;

Sporządzanie, zatwierdzanie i przedstawianie rzetelnych informacji o działalności działu;

Terminowa i jakościowa realizacja zleceń zarządczych.

8.3. Odpowiedzialność pozostałych pracowników działu określają odpowiednie instrukcje.

9. Postanowienia końcowe.

9.1. Niniejszy Regulamin może być uzupełniany i zmieniany po uzgodnieniu z Zarządem, które są zatwierdzane zarządzeniem (zarządzeniem) kierownika.

9.2. Okres obowiązywania niniejszego Regulaminu nie jest ograniczony.

ZGODA

Kierownik Działu Audytu Wewnętrznego

prezes Zarządu

Kierownik Działu Personalnego

Kierownik Działu Prawnego

Regulamin Departamentu Audytu Wewnętrznego

1. Postanowienia ogólne

1.1 Zakres

1.1.1 Niniejszy dokument jest głównym dokumentem regulacyjnym, który określa cele, zadania, funkcje, prawa i obowiązki Departamentu Audytu Wewnętrznego XXX LLC, regulujący organizację jego działań, procedurę interakcji biznesowych z innymi działami strukturalnymi i urzędnikami XXX LLC, Spółki Segmentowe „Dystrybucja”, „LLC „XXX” oraz Spółki zewnętrzne.

1.1.2 Departament Audytu Wewnętrznego jest niezależnym pododdziałem strukturalnym XXX LLC, który pełni funkcje audytu wewnętrznego w Spółce.

1.1.3 W swojej działalności Departament Audytu Wewnętrznego kieruje się:

Ustawodawstwo Federacja Rosyjska;

Czarter LLC „XXX”;

Regulamin nomenklatury personalnej XXX LLC (P-HR-445.04 z dnia 28.06.2004);

Zasady wewnętrzne plan pracy dla pracowników ZAO Firma

„LLC „XXX” z dnia 02.24.04;

Regulamin audytu wewnętrznego LLC „XXX” z dnia 18.02.2004r. Rozp.

Nie. PR. SL-640;

Międzynarodowe Standardy Profesjonalnej Praktyki Audytu Wewnętrznego przyjęte przez Międzynarodowy Instytut Audytorów Wewnętrznych (IIA);

Regulamin planowania działalności wydziałów (oddziałów)

„LLC „XXX”” P-283 z dnia 05.06.01;

Regulamin Planowania Strategicznego LLC „XXX” P-230 z dnia 30.05.00;

Na mocy niniejszego rozporządzenia;

Inne dokumenty regulacyjne XXX LLC i

„LLC „ХХХ”, związane z zakresem audytu wewnętrznego.

1.1.4 Niniejszy regulamin jest dokumentem bezpośredniego działania i obowiązuje od dnia jego zatwierdzenia.

1.1.5 Zmiany Regulaminu są zatwierdzane przez Dyrektora Generalnego LLC „XXX” i są wpisywane na Listę Zmian, która jest integralną częścią ten dokument(Załącznik A).

W niniejszym regulaminie zastosowano odniesienia normatywne do następujących dokumentów:

1. Regulamin planowania strategicznego LLC „XXX” (P-230 z dnia 30.05.00

2. Regulamin planowania działalności wydziałów (P-283 z dnia 05.06.01);

3. Regulamin raportów do LLC „XXX” (P-250 z dnia 08.09.00);

4. Zasady zarządzania segmentem „Dystrybucja” (projekt);

5. Regulamin audytu wewnętrznego LLC „XXX” z dnia 18.02.2004r.

Nie. PR. SL-640.

6. Międzynarodowy profesjonalne standardy audyt wewnętrzny, przyjęty

Międzynarodowy Instytut Audytorów Wewnętrznych (IIA);

1.3 Terminy, definicje i skróty

W niniejszym rozporządzeniu stosuje się następujące terminy, definicje i skróty:

DNB - wewnętrzne dokumenty regulacyjne;

GVA - grupa audytu wewnętrznego;

SDCs – zależne spółki zależne;

ZGDVK - Zastępca Dyrektora Generalnego ds. Kontroli Wewnętrznej;

IIA (IIA) - Międzynarodowy Instytut Audytorów Wewnętrznych;

Spółka – LLC „XXX”;

OVA - dział audytu wewnętrznego;

RAS - Rosyjskie Standardy Rachunkowości;

RSNU - rosyjskie standardy rachunkowości podatkowej;

ICS - system kontroli wewnętrznej;

QMS - usługa kontroli marketingowej;

SKA - usługa audytu personalnego;

SKZ - usługa kontroli zamówień;

SKI - usługa kontroli infrastruktury;

STK i KIT - usługa kontroli technologicznej i kontroli technologii informatycznych;

SKP - usługa kontroli sprzedaży;

SKTO - usługa kontroli operacji towarowych;

SFK - Służba Kontroli Farmaceutycznej;

US GAAP to ogólnie przyjęte zasady rachunkowości w Stanach Zjednoczonych.

1. Audytorzy – pracownicy IAD, komórki kontroli funkcjonalnej, inne działy Spółki, zaangażowani specjaliści uprawnieni do udziału w audycie.

2. Audyt wewnętrzny – działania mające na celu udzielanie niezależnych i obiektywnych gwarancji oraz konsultacji mających na celu usprawnienie działalności biznesowej Spółki. Audyt wewnętrzny ma na celu przyczynianie się do osiągania celów organizacji poprzez stosowanie systematycznego i spójnego podejścia do oceny i poprawy efektywności systemów zarządzania ryzykiem, kontroli i ładu korporacyjnego.

3. System kontroli wewnętrznej Spółki to system ustanowiony i utrzymywany przez Zarząd Spółki, jej kierownictwo i innych pracowników, mający na celu zapewnienie racjonalnej pewności, że:

1. Cele Spółki (cele procesów biznesowych) zostaną osiągnięte;

2. Firma działa sprawnie, a procesy są budowane ekonomicznie;

3. Zapewniono bezpieczeństwo majątku Spółki;

4. Sprawozdania z działalności Spółki i jej sprawozdawczość są rzetelne;

5. Przestrzegane są wymagania ustawodawstwa zewnętrznego i przepisów wewnętrznych.

4. Ryzyko to groźba zdarzenia, które może (jeśli zostanie zrealizowane)

wpływać na przebieg procesu biznesowego i jego wynik. Ryzyko oceniane jest w

cechy ilościowe i jakościowe przez dwa czynniki: prawdopodobieństwo

wdrożenie i dotkliwość możliwych konsekwencji.

2 Tworzenie i likwidacja

2.1 Dział Audytu Wewnętrznego jest tworzony i likwidowany na podstawie zarządzenia Dyrektora Generalnego XXX LLC uzgodnionego z Komitetem Audytu XXX LLC.

2.2 W celu zapewnienia niezależności i obiektywizmu audytu wewnętrznego, kierownik audytu wewnętrznego podlega funkcjonalnie – Komitetowi Audytu „XXX LLC” oraz administracyjnie – Zastępcy Dyrektora Generalnego „XXX” LLC ds. kontroli wewnętrznej. Jeżeli niezależność lub obiektywizm pracowników działu audytu wewnętrznego faktycznie była lub może być negatywny wpływ, informacja na ten temat jest przekazywana do wiadomości kierownictwa LLC XXX i LLC XXX, a także Komisji Rewizyjnej LLC XXX. Sposób ujawnienia zależy od charakteru niekorzystnego wpływu.

2.3 Podporządkowanie funkcjonalne oznacza zatwierdzanie przez Komitet Audytowy OOO XXX rocznych planów pracy IAA i ich zmian, a także otrzymywanie raportów z realizacji planów i zadań audytowych, zaangażowanie pracowników IAA w porozumieniu z kierownictwem z oo XXX do wykonywania prac na zadaniach Komitetu Audytu „LLC „XXX”” oraz zarządzania „LLC „XXX””.

2.4 Komisja Rewizyjna „LLC „XXX” zatwierdza decyzję o nagrodzeniu (ukaraniu) kierownika Okręgowej Izby Obrachunkowej. Kandydatura szefa Regionalnej Izby Obrachunkowej musi zostać zatwierdzona przez Komisję Rewizyjną OOO XXX. Zgoda Komisji Rewizyjnej „LLC „XXX” jest również konieczna do wygaśnięcia uprawnień szefa OVA.

2.5 Komitet Audytu LLC XXX (poprzez Departament Audytu LLC XXX) sprawuje kontrolę jakości nad działalnością IAA.

3 Struktura organizacyjna

3.1 Struktura organizacyjna działu audytu wewnętrznego jest uzgadniana z Zastępcą Dyrektora Generalnego XXX LLC ds. kontroli wewnętrznej, Dyrektorem HR XXX LLC, Komitetem Audytu XXX LLC i zatwierdzana zarządzeniem Dyrektora Generalnego XXX LLC. Wnioski składa kierownik działu audytu wewnętrznego lub CGDVK.

3.2 Działem kieruje kierownik działu, który podlega administracyjnie – Zastępcy Generalnego Dyrektora ds. Kontroli Wewnętrznej oraz funkcjonalnie – Przewodniczącemu Komisji Rewizyjnej „LLC „XXX”.

3.3 Bezpośrednimi przełożonymi pracowników IVA są: Dyrektor Generalny XXX LLC, Zastępca Dyrektora Generalnego ds. Kontroli Wewnętrznej XXX LLC oraz Przewodniczący Komitetu Audytu XXX LLC.

3.4. Struktura organizacyjna i kadrowa OVA: kierownik OVA, starszy audytor i audytorzy.

4 Cel i cele

4.1 Ocena skuteczności systemu zarządzania ryzykiem segmentu dystrybucji oraz opracowanie rekomendacji jego doskonalenia.

4.2 Kontrola kompletności i wiarygodności informacji finansowych i zarządczych.

4.3 Pomoc w zapewnieniu przestrzegania przez pracowników wymogów i zasad ustanowionych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej i DNB.

4.4 Pomoc w zapewnieniu bezpieczeństwa majątku XXX LLC.

4.5 Pomoc w realizacji planów i osiąganiu celów wyznaczonych zarówno przez LLC „XXX” jako całość, jak i poszczególne oddziały, poprzez analizę efektywności procesów biznesowych firmy i opracowywanie rekomendacji.

4.6 Pomoc w zapewnieniu efektywnego i ekonomicznego wykorzystania zasobów XXX LLC.

4.7 Ocena istniejącego systemu kontroli wewnętrznej XXX LLC, opracowanie rekomendacji jego poprawy.

5 funkcji

OVA spełnia następujące funkcje:

5.1 Terminowe i wysokiej jakości wykonanie audytów wewnętrznych, analiz i innych prac mających na celu zapewnienie gwarancji mających na celu usprawnienie działalności Spółki, z obowiązkiem raportowania kierownictwu Spółki o wynikach wykonanych prac.

Czynności atestacyjne obejmują obiektywną ocenę dowodów badania przez audytora wewnętrznego, który wyraża niezależną opinię lub opinię na temat procesu, systemu lub innego przedmiotu. Charakter i zakres usługi atestacyjnej określa audytor wewnętrzny.

5.2 Świadczenie usług doradczych na zlecenie kierownictwa Spółki. Jednakże charakter i zakres zlecenia doradczego jest przedmiotem dyskusji z kierownictwem podczas tworzenia zlecenia doradczego.

5.3 Koordynowanie działań jednostek kontroli funkcjonalnej LLC „XXX” (SKP, SKZ, STK i KIT, GVA OFK, SFC, SKM, SKA, SKTO, SKI) poprzez koordynację ich planów i rozpatrywanie sprawozdań z wyników środki kontrolne.

5.4 Kontrola i ocena działań kierownictwa podjętych w wyniku zleceń audytowych, których celem jest upewnienie się, że kierownictwo podjęło skuteczne kroki w celu wdrożenia zaleceń lub że kierownictwo XXX LLC podjęło ryzyko nie- przestrzeganie zaleceń audytorów wewnętrznych.

Jeżeli w opinii kierownika działu audytu wewnętrznego kierownictwo XXX LLC przyjęło ryzyko, które jest niedopuszczalne dla XXX LLC lub jej spółek zależnych i zależnych, kierownik Działu Audytu Wewnętrznego powinien omówić tę kwestię (ustnie lub pisemnie) z kierownictwem XXX LLC „” oraz kierownikiem Działu Audytu „LLC „XXX””. Jeżeli problem związany z ryzykiem nadal pozostaje nierozwiązany, kierownicy działów audytu wewnętrznego LLC XXX i LLC XXX są zobowiązani do skierowania sprawy do Komitetu Audytu LLC XXX.

5.5 Funkcje IAA będą realizowane w następujących obszarach:

1. Procesy i systemy:

Kontrola wewnętrzna;

Zarządzanie ryzykiem;

Ocena wydajności i efektywności procesów biznesowych;

Bezpieczeństwo aktywów;

Kontrola i bezpieczeństwo w systemach informatycznych.

2. Zachowanie:

ład korporacyjny;

Zgodność z wymogami przepisów prawnych i wewnętrznych.

3. Funkcje wewnętrzne:

Planowanie działań;

Kontrola jakości.

4. Dane:

Księgowość i sprawozdawczość podatkowa według RAS i RSNU.

Sprawozdania finansowe US GAAP.

Sprawozdawczości zarządczej.

6.2 Wymiana informacji odbywa się w miarę potrzeb ustnie, w formie wiadomości elektronicznych, w formie notatek, wniosków, spotkań, a także w każdej innej skutecznej formie zgodnie z wymogami i warunkami wewnętrznych dokumentów regulacyjnych.

7 Planowanie działalności Jednostki

7.1 Planowanie działalności Departamentu Audytu Wewnętrznego odbywa się na podstawie „Regulaminu w sprawie planowania strategicznego LLC „XXX” (P-230 z dnia 30.05.00),” Regulaminu planowania działalności działów (P-283 z dn. 05.06.01), Plan działania na rzecz osiągnięcia strategicznych celów firmy na rok, miesięczne plany operacyjne i budżety, Rozkazy i Rozkazy Dyrektora Generalnego XXX LLC.

7.2 Cele strategiczne OVA na rok ustanawia szef OVA w porozumieniu z ZGDVK i zatwierdza Dyrektor Generalny XXX LLC.

7.3 IAA planuje swoją pracę z uwzględnieniem punktów planu strategicznego OOO „XXX” oraz planów Działu Audytu „LLC „XXX” związanych z działalnością IVA.

8 Sprawozdawczość z pracy Jednostki

8.1 Raportowanie OVA odbywa się zgodnie z „Regulaminem raportów w OOO XXX” (P-250 z dnia 08.09.00).

8.2 Na podstawie wyników realizacji Planu Strategicznego na dany rok Szef MAA przekazuje ZGDVK oraz Dyrektorowi Generalnemu LLC „XXX” Roczny Raport z działalności MAA i realizacji celów strategicznych.

8.3 IAA przygotowuje kwartalne raporty dla Zarządu na temat stanu systemu kontroli wewnętrznej Spółki.

8.4 Na podstawie wyników realizacji operacyjnego (miesięcznego) planu pracy PIA, kierownik PIA składa raport do ZGDVK.

8.5 Materiały sprawozdawcze i analityczne OVA mogą być udostępniane innym oddziałom i pracownikom Spółki w porozumieniu z Szefem OVA lub Dyrektorem Generalnym XXX LLC.

8.6 IAD przygotowuje raporty zgodnie z wymogami wewnętrznych dokumentów regulacyjnych i instrukcjami Zarządu LLC XXX oraz Komitetu Audytu (Dział Audytu) LLC XXX. Raporty w bezbłędnie przekazywane są kierownictwu OOO „XXX”, Komitetowi Audytu OOO „XXX”.

8.7 Raporty, a także wszelkie niezbędne materiały analityczne (na dodatkową ustną prośbę Departamentu Audytu „XXX” LLC) są przekazywane do Działu Audytu „XXX LLC” na podstawie wyników prac wykonanych w terminie do 7 dni roboczych włącznie , po upływie zaplanowanego terminu badania (innych zdarzeń, w tym o szczególnym charakterze).

9 kluczowych wskaźników wydajności

9,1 kluczowe wskaźniki działania Departamentu Audytu Wewnętrznego, na podstawie których dokonuje się oceny wyników jego działań, przyjmuje się:

9.1.1 Wydajność (liczba zakończonych działań kontrolnych w porównaniu z zatwierdzonym planem).

9.1.3 Liczba powtarzających się naruszeń (liczba powtarzających się uchybień, z wyłączeniem faktów, co do których wcześniej przedstawione zalecenia nie zostały zrealizowane).

9.1.4 Bezwzględne i względne wartości kluczowych wskaźników efektywności są planowane dla Departamentu Audytu Wewnętrznego w ramach planowanie strategiczne na rok i są utrwalone w planach strategicznych Spółki. Fiksacja wartości rzeczywiste wskaźników odbywa się w ramach raportów z realizacji planów strategicznych.

Departament Audytu Wewnętrznego posiada wszelkie prawa i uprawnienia niezbędne do wykonywania jego funkcji. Uprawnienia i uprawnienia Departamentu Audytu Wewnętrznego wykonuje Szef Biura Audytu Wewnętrznego, który ma prawo do:

10.1 Bezpośredni i nieograniczony dostęp do Komitetu Audytu „LLC „XXX””.

10.2 Żądaj i otrzymuj niezakłócony dostęp do wszelkich aktywów, dokumentów, zapisów księgowych, baz danych i innych informacji, w tym wszelkich pieczęci poufności, dotyczących działalności Firmy, sporządzaj kopie dokumentów, generuj pliki raportów.

10.3 Zbadać i ocenić wszelkie dokumenty wymagane w trakcie wykonywania zadań audytowych i przesłać te dokumenty i / lub odpowiednie informacje do Komitetu Audytu „XXX LLC” i kierownictwa „XXX” LLC, „XXX” LLC”.

10.4 Poproś i uzyskaj niezbędną pomoc od pracowników działów, w których przeprowadzany jest audyt, a także od pracowników innych działów Spółki.

10.5 Zwrócenie uwagi Komitetu Audytu „XXX LLC” oraz najwyższego kierownictwa „XXX” LLC, „XXX LLC” wszelkich propozycji usprawnienia istniejących systemów, procesów, polityk, procedur, metod prowadzenia działalności, a także uwag dotyczących wszelkie kwestie związane z audytem wewnętrznym.

10.6 W razie potrzeby (zgodnie z ustaleniami z DDGVK) zaangażuj zewnętrznych ekspertów do wykonywania zadań audytowych.

10.7 Słuchaj raportów zarządzania podziały strukturalne Firmy o ich udziale w realizacji planów i zadań zgodnie z zakresem działania kierownika działu audytu wewnętrznego.

10.8 Zapoznanie się z projektami decyzji kierownictwa Spółki dotyczących działalności MAA, a także oceną efektywności pracy MAA.

10.9 Otrzymuj od kierownictwa XXX LLC informacje dotyczące działalności Spółki oraz wszelkie inne informacje niezbędne do pełnoprawnej pracy IVA.

10.10 Wyślij do pododdziałów strukturalnych LLC „XXX” wytyczne, udzielać wskazówek i porad eksperckich w sprawach należących do kompetencji IAA.

10.11 Opiniowanie, w ramach swoich kompetencji, projektów dokumentów regulacyjnych przedłożonych do zatwierdzenia.

10.12 Wyślij do pododdziałów strukturalnych LLC „XXX” w celu rewizji IRD, przygotowanej z naruszeniem istniejących wymagań.

10.13 Prześlij propozycje do rozpatrzenia Dyrektorowi Generalnemu XXX LLC i Zarządowi w sprawie zachęcania wybitnych pracowników i aplikowania w we właściwym czasie określone przez prawo i wewnętrzne dokumenty normatywneśrodki dyscyplinarne wobec pracowników winnych naruszeń prawa, Regulaminu Wewnętrznego i dokumentów regulacyjnych Spółki.

10.14 Niedopuszczalna jest ingerencja osób trzecich w proces ustalania przedmiotu i zakresu audytu, prowadzenia prac oraz raportowania wyników.

transkrypcja

1 ZATWIERDZONY decyzją Rady Dyrektorów PJSC Enel Rosja z dnia 29 września 2016 r. (Protokół z dnia 8/16) Przewodniczący Rady Dyrektorów Stefan Zvegintsov REGULAMIN WYDZIAŁU AUDYTU WEWNĘTRZNEGO Publicznej Spółki Akcyjnej Enel Rosja Moskwa 2016

2 Treść 1. Cel, przypisanie dokumentacji referencyjnej odpowiedzialności rezerwy oraz tryb zmiany przepisów i ustalenia systemu kontroli wewnętrznej dla ustalenia celu i zadań audytu wewnętrznego organu audytu wewnętrznego organu i funkcji dział audytu wewnętrznego Organizacja działu audytu wewnętrznego Działalność audytorska Doradztwo Zawodowe POPRAWA OCENA WYNIKÓW AUDYTU WEWNĘTRZNEGO

3 1. Cel, cel przepisu 1.1. Niniejszy dokument określa zasady dotyczące procesów wewnętrznych Publicznej Spółki Akcyjnej Enel Russia (zwanej dalej PJSC Enel Russia lub Spółką), w szczególności ustanawia i określa cel, uprawnienia, zakres i odpowiedzialność działu audytu wewnętrznego Spółka Niniejsze rozporządzenie zostało zatwierdzone przez Radę Dyrektorów PJSC Enel Russia, działa w stosunku do Spółki i jest obowiązkowe dla wszystkich pracowników Spółki zaangażowanych w proces „audytu wewnętrznego”. 2. Odpowiedzialność 2.1. Za przygotowanie, interpretację, aktualizację i stosowanie tego przepisu odpowiedzialny jest Departament Audytu Wewnętrznego PJSC Enel Russia. 3. Dokumentacja referencyjna i tryb zmiany rozporządzenia 3.1. W procesie wykonywania swojej działalności Departament Audytu Wewnętrznego Spółki działa zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, Statutem Spółki, obowiązującym Regulaminem Notowania giełdy, gdzie papiery wartościowe Spółki (dalej Zasady Notowania), Kodeks Ładu Korporacyjnego zatwierdzony przez Bank Rosji, Regulamin Spółki „Odpowiedzialność i współdziałanie Departamentu Audytu Wewnętrznego z Organami Ładu Korporacyjnego”, a także inne dokumenty wewnętrzne Spółki i międzynarodowe standardy audytu wewnętrznego W przypadku, gdy w wyniku zmian w ustawodawstwie, przepisach Federacji Rosyjskiej, Regulaminie Notowań, Kodeksie Ładu Korporacyjnego lub Statucie Spółki, niektóre artykuły niniejszego Regulaminu są z nimi sprzeczne, do czasu zmiany Regulaminu obowiązują zastosowanie mają przepisy prawa Federacji Rosyjskiej, Kodeks Ładu Korporacyjnego, Zasady Notowania oraz Statut Spółki Wszelkie zmiany i uzupełnienia zawarte w niniejszym Regulaminie wymagają obowiązkowej zgody Zarządu Spółki. 4. Pojęcia i definicje Plan działań naprawczych część raportu z audytu zawierająca wykaz działań naprawczych opracowanych przez podmiot audytu na podstawie uwag zgłoszonych podczas audytu i mających na celu minimalizację ryzyk, 3

4 zidentyfikowane w wyniku audytu. Plan działań naprawczych opisuje działania, które należy podjąć, wskazując terminy ich realizacji oraz osoby odpowiedzialne za ich realizację. Plan działań naprawczych znajduje się w odpowiedniej sekcji raportu z audytu. Roczny plan audytów Dokument, który określa obszary, opis, cele i harmonogram audytów, które mają być przeprowadzone w trakcie: rok kalendarzowy. Komitet ds. Audytu i Ładu Korporacyjnego Rady Dyrektorów Spółki komitet powołany w ramach Rady Dyrektorów Spółki, któremu powierzono funkcję doradczą i konsultacyjną w odniesieniu do systemów ładu korporacyjnego, audytu wewnętrznego, kontroli wewnętrznej i zarządzanie ryzykiem. Dyrektor Audytu Wewnętrznego Kierownik Departamentu Audytu Wewnętrznego Spółki. Raport z audytu to dokument przedstawiający formalne wyniki audytu, wskazujący ustalenia, wnioski i rekomendacje. Sprawozdanie biegłego rewidenta zawiera ogólną opinię biegłego rewidenta na temat skuteczności i wystarczalności systemu kontroli wewnętrznej do zarządzania ryzykiem w badanych obszarach/procesach. Ryzyko niezrealizowania celów, ze względu na specyfikę struktury Spółki, w najszerszym tego słowa znaczeniu (w tym np. cele ekonomiczne, finansowe, produkcyjne, reputacyjne, rynkowe i inne), ogólnie związane do utrzymania i wzrostu wartości rynkowej Spółki. Usługi doradcze Zakres usług polegających na udzielaniu kierownictwu Spółki porad i rekomendacji o charakterze i treści uzgadnianych z kierownictwem Spółki, mających na celu pomoc i usprawnienie procesów ładu korporacyjnego, zarządzania ryzykiem i kontroli, z wyłączeniem audytorów wewnętrznych odpowiedzialność za decyzje zarządcze. Kontroluj wszelkie działania podejmowane przez Zarząd, Zarząd lub inne strony w celu wzmocnienia procesu zarządzania ryzykiem, a także zwiększenia prawdopodobieństwa osiągnięcia wyznaczonych celów i zadań. Kierownictwo Spółki planuje, organizuje i zarządza wykonaniem wystarczających działań, aby zapewnić należytą pewność osiągnięcia celów i zadań. Środowisko kontroli Postawa i działania Zarządu i kierownictwa Spółki w odniesieniu do znaczenia systemu kontroli wewnętrznej w organizacji. Środowisko kontroli zapewnia dyscyplinę i strukturę umożliwiającą osiągnięcie głównych celów systemu kontroli wewnętrznej. Środowisko kontroli obejmuje (i) uczciwość i wartości etyczne, (ii) filozofię przywództwa i styl działania, (iii) strukturę organizacyjną, (iv) upodmiotowienie oraz 4

5 przypisanie odpowiedzialności, (v) polityki i praktyki zarządzania personelem, (vi) kompetencje personelu. Audyt etyczny to czynność audytowa, która polega na analizie i ocenie procesu zarządzania ryzykiem etycznym i ma na celu wdrożenie rekomendacji w zakresie poprawy etyki prowadzenia biznesu przez Spółkę. Monitorowanie realizacji zaleceń realizacja określonych czynności audytowych mających na celu weryfikację wystarczalności, skuteczności i szybkości realizacji działań korygujących przez kierownictwo Spółki w odniesieniu do uwag wykrytych podczas audytu. Oszustwo to każda nielegalna działalność charakteryzująca się oszustwem, ukrywaniem lub naruszeniem zaufania. Oszustwo ma na celu uzyskanie pieniędzy, mienia lub usług; aby uniknąć płatności lub utraty usług; lub dla zysku osobistego lub handlowego. Podręcznik Audytu Wewnętrznego to zbiór wewnętrznych dokumentów regulacyjnych Departamentu Audytu Wewnętrznego Spółki, który zawiera rekomendacje metodyczne i procedury stosowane do prowadzenia i oceny czynności audytowych w Spółce. Program kontroli jakości program mający na celu ocenę działalności działu audytu wewnętrznego w celu zapewnienia wystarczającej pewności, że dział audytu wewnętrznego działa zgodnie z międzynarodowymi standardami audytu wewnętrznego, niniejszym rozporządzeniem i innymi wewnętrznymi dokumentami regulacyjnymi regulującymi działalność audytu wewnętrznego dział Społeczeństwo. Ocena ryzyka to proces przeprowadzany okresowo przez dział audytu wewnętrznego w celu identyfikacji i oceny głównych czynników wewnętrznych i zewnętrznych, które mogą mieć wpływ na osiągnięcie określonych celów w różnych procesach/obszarach działalności Spółki. Ocena ryzyka stanowi punkt wyjścia do przygotowania rocznego planu audytu zatwierdzanego przez Zarząd Spółki. Audyt specjalny to audyt nieobjęty rocznym planem audytu, przeprowadzany na podstawie określonych zawiadomień lub wymagań kierownictwa najwyższego szczebla, Zarządu, Komisji Rewizyjnej, Komitetów Rady Dyrektorów lub Rady Dyrektorów Sama firma. 5. System kontroli wewnętrznej 5.1. Definicja systemu kontroli wewnętrznej: 5

6 System kontroli wewnętrznej to proces realizowany przez Zarząd, kierownictwo i pozostały personel Spółki w celu uzyskania wystarczającej pewności co do osiągnięcia następujących celów: rzetelności i integralności informacji o działalności finansowej i operacyjnej Spółki Firma; efektywność i efektywność działań Spółki; bezpieczeństwo majątku Spółki; zgodność z wymogami ustawodawstwa i przepisów Federacji Rosyjskiej, wewnętrznych dokumentów administracyjnych Spółki oraz zobowiązań umownych wobec kontrahentów. 6. Definicja audytu wewnętrznego 6.1. Rosyjski Instytut Audytorów Wewnętrznych oferuje następującą definicję audytu wewnętrznego: Audyt wewnętrzny jest niezależnym i obiektywnym wyrazem zaufania do głównych procesów i działań doradczych mających na celu wzrost wartości rynkowej i poprawę wyników organizacji. Audyt wewnętrzny pomaga organizacji osiągnąć jej cele, zapewniając systematyczne, zdyscyplinowane podejście do oceny i poprawy efektywności procesów zarządzania ryzykiem, kontroli i zarządzania” Departament Audytu Wewnętrznego PJSC Enel Rosja przestrzega zasad związanych z zawodem audytora wewnętrznego, określonych przez Rosyjski Instytut Audytorów Wewnętrznych, do których należą: Kodeks Etyki Audytorów Wewnętrznych, określający podstawowe zasady zawodu Standardy międzynarodowe działalność zawodowa które zapewniają ujednolicone podejście do audytu. 7. Cele i zadania działu audytu wewnętrznego 7.1. Głównym celem Departamentu Audytu Wewnętrznego Spółki jest systematyczne dostarczanie Komitetowi Audytu i Ładu Korporacyjnego Rady Dyrektorów, Radzie Dyrektorów oraz Prezesowi Zarządu niezależnej oceny skuteczności systemu kontroli wewnętrznej, systemu identyfikacja i zarządzanie ryzykami oraz praktykami ładu korporacyjnego Głównymi zadaniami Departamentu Audytu Wewnętrznego są: oraz personel Spółki w zakresie opracowywania i monitorowania wdrażania procedur i środków usprawniających system zarządzania ryzykiem, kontroli wewnętrznej i ładu korporacyjnego w firmie; 6

7 koordynacja działań z audytorem zewnętrznym Spółki, a także osobami świadczącymi usługi doradcze w zakresie zarządzania ryzykiem, kontroli wewnętrznej i ładu korporacyjnego; przeprowadzenie w ramach ustalonej procedury audytu wewnętrznego spółek kontrolowanych; przygotowywanie i składanie do Komitetu Audytu i Ładu Korporacyjnego Rady Dyrektorów, Rady Dyrektorów i kierownictwa Spółki sprawozdań z realizacji rocznego planu audytów (w tym informacji o istotnych ryzykach, niedociągnięciach, wynikach i skuteczności wdrożenie działań eliminujących zidentyfikowane niedociągnięcia, wyniki wdrożenia audytu wewnętrznego, wyniki oceny stanu faktycznego, rzetelności i skuteczności systemu zarządzania ryzykiem, kontroli wewnętrznej i ładu korporacyjnego); weryfikacja przestrzegania przez członków organów wykonawczych, kierownictwa i personelu Spółki przepisów prawa Federacji Rosyjskiej oraz wewnętrznych dokumentów regulacyjnych Spółki dotyczących informacji poufnych, zwalczania korupcji oraz przestrzegania wymogów Kodeksu Etyki firmy. 8. Uprawnienia i funkcje działu audytu wewnętrznego 8.1. Funkcje działu audytu wewnętrznego obejmują: a) ocenę adekwatności i skuteczności systemu kontroli wewnętrznej, na którą składają się: analiza zgodności celów procesów biznesowych, projektów i komórek strukturalnych z celami Spółki, weryfikacja zapewnienie wiarygodności i integralności procesów biznesowych (działań) oraz systemów informatycznych, w tym wiarygodności procedur przeciwdziałania działaniom niezgodnym z prawem, nadużyciom i korupcji; sprawdzanie rzetelności sprawozdawczości księgowej (finansowej), statystycznej, zarządczej i innej, ustalanie na ile wyniki procesów biznesowych i podziałów strukturalnych Spółki odpowiadają postawionym celom; określenie adekwatności kryteriów ustalonych przez organy wykonawcze do analizy stopnia realizacji (osiągnięcia) postawionych celów; identyfikację uchybień w systemie kontroli wewnętrznej, które nie pozwalały (nie pozwalają) na realizację celów Spółki; ocena efektów wdrożenia (wdrożenia) działań mających na celu eliminację naruszeń, niedociągnięć i doskonalenie systemu kontroli wewnętrznej wdrożonego przez Spółkę na wszystkich szczeblach zarządzania; 7

8 sprawdzanie efektywności i wykonalności wykorzystania zasobów; sprawdzanie bezpieczeństwa aktywów; weryfikacja zgodności z wymogami prawa, Statutu i dokumentów wewnętrznych Spółki. b) ocenę skuteczności systemu zarządzania ryzykiem, która obejmuje: weryfikację wystarczalności i dojrzałości elementów systemu zarządzania ryzykiem dla Efektywne zarządzanie ryzyka (cele i zadania, infrastruktura, organizacja procesów, wsparcie regulacyjne i metodologiczne, współdziałanie jednostek strukturalnych w ramach systemu zarządzania ryzykiem, raportowanie); weryfikacja kompletności identyfikacji i poprawności oceny ryzyka przez kierownictwo Spółki na wszystkich szczeblach zarządzania; weryfikacja skuteczności procedur kontrolnych i innych środków zarządzania ryzykiem, w tym efektywności wykorzystania zasobów przeznaczonych na te cele; analiza informacji o zrealizowanych ryzykach (naruszenia zidentyfikowane w wyniku audytów wewnętrznych, fakty niezrealizowania celów, fakty sporu). c) ocena ładu korporacyjnego, która obejmuje weryfikację: przestrzegania zasad etycznych i wartości korporacyjnych Spółki; tryb wyznaczania celów Spółki, monitorowania i kontrolowania ich realizacji; poziom wsparcia regulacyjnego i procedur wymiany informacji (m.in. w kwestiach kontroli wewnętrznej i zarządzania ryzykiem) na wszystkich szczeblach zarządzania Spółką, w tym interakcji z interesariuszami; zapewnienie praw akcjonariuszy, w tym spółek kontrolowanych, oraz efektywności relacji z interesariuszami; procedury ujawniania informacji o działalności Spółki i jej spółek zależnych Departament Audytu Wewnętrznego PJSC Enel Rosja w toku wykonywania czynności audytowych ma prawo: wpływać na wszystkie obszary działalności Spółki, a także mieć dostęp do wszelkich dokumenty i rejestry uznane za niezbędne do wykonywania jego funkcji; sporządzać i przechowywać kopie wszelkich informacji niezbędnych mu do wykonywania prac kontrolnych, będąc odpowiedzialnym za bezpieczeństwo i poufność wszystkich otrzymanych informacji; otrzymywać od personelu i kierownictwa Spółki informacje i wyjaśnienia, które mogą być wymagane do wykonywania ich funkcji; żądać i otrzymywać materiały, w tym projekty dokumentów przedłożone do zatwierdzenia przez Zarząd, 8

9 Zarządu i odbiera wszystkie zarządzenia/protokoły określonych organów Spółki; angażują, dla opracowania planowanych działań i realizacji poszczególnych zadań, w imieniu Zarządu Spółki, pracowników pionów strukturalnych Spółki, a także specjalistów z innych osoby prawne; prowadzi konsultacje z innymi organizacjami i pododdziałami strukturalnymi Spółki w sprawach należących do kompetencji służby audytu wewnętrznego; przedstawianie Radzie Dyrektorów propozycji usprawnienia procedur i metod audytu wewnętrznego, zmiany systemu kontroli i polityki zarządzania Spółką; uczestniczy w przygotowaniu i realizacji programów i projektów Spółki w obszarach jej działalności; brać udział w programach mających na celu szkolenia, przekwalifikowania, zaawansowane szkolenia pracowników Spółki oraz programy certyfikacji audytorów wewnętrznych. 9. Zasady audytu wewnętrznego 9.1. Pracownicy Departamentu Audytu Wewnętrznego PJSC Enel Russia muszą stosować i przestrzegać następujących zasad: 9.2. Uczciwość Uczciwość audytorów wewnętrznych budzi zaufanie, a tym samym tworzy podstawę zaufania do ich osądów. Audytorzy wewnętrzni powinni: wykonywać swoją pracę uczciwie, starannie i odpowiedzialnie; ii. przestrzegać prawa i udzielać informacji wymaganych prawem i zawodem; iii. nie angażować się w żadne działania, o których wiadomo, że są nielegalne, ani nie angażować się w żadne działania, które są zniesławiające zawód audytora wewnętrznego lub organizację; iv. przestrzegać i przyczyniać się do osiągnięcia uzasadnionych i etycznych celów Spółki Obiektywizm Audytorzy wewnętrzni wykazują, wysoki poziom obiektywizm zawodowy w procesie zbierania, oceny i przekazywania informacji w ramach realizacji danej czynności lub procesu. Audytorzy wewnętrzni dokonują wyważonej oceny wszystkich istotnych okoliczności i podczas formułowania swoich zawodowych osądów nie mają na nie wpływu zarówno interesy własne, jak i interesy innych. Audytorzy wewnętrzni: ja. nie mogą angażować się w działania lub relacje, które mogłyby niekorzystnie wpłynąć lub zostać uznane za mające negatywny wpływ na bezstronność ich oceny. Ten udział 9

10 obejmuje te rodzaje działalności lub relacji, które mogą kolidować z interesami Spółki. ii. nie mają prawa akceptować niczego, co może negatywnie wpłynąć lub może być uznane za niekorzystnie wpływające na ich zawodowy osąd. iii. są zobowiązani do udzielenia informacji o wszystkich znanych im istotnych faktach, które w przypadku nieudzielenia tych informacji mogłyby wprowadzić w błąd oświadczenia dotyczące rozważanej działalności, przyznając im odpowiednie uprawnienia, chyba że jest to wymagane przez prawo lub obowiązek zawodowy. Audytorzy wewnętrzni: ja. są zobowiązani do zachowania dyskrecji w korzystaniu i ochronie informacji uzyskanych w trakcie wykonywania swoich obowiązków. ii. nie może wykorzystywać tych informacji dla jakichkolwiek osobistych korzyści lub w jakikolwiek sposób, który może naruszać prawo lub niekorzystnie wpływać na zgodne z prawem i etyczne cele Firmy. 10. Organizacja działu audytu wewnętrznego Audyt wewnętrzny kieruje się zasadą niezależności w wykonywaniu swojej działalności, zgodnie z: międzynarodowe standardy praktyka zawodowa i audyt wewnętrzny publikowane przez Instytut Audytorów Wewnętrznych (Fundamental Standard 1100, OP, OP). W celu zapewnienia niezbędnego poziomu niezależności w wykonywaniu swoich działań, Departament Audytu Wewnętrznego podlega funkcjonalnie Zarządowi Spółki, a administracyjnie - Dyrektorowi Generalnemu Spółki Dyrektor Audytu Wewnętrznego odpowiada przed Zarządem Dyrektorów Spółki. Dyrektora Audytu Wewnętrznego powołuje i odwołuje Dyrektor Generalny decyzją Zarządu Spółki. Dyrektor Audytu Wewnętrznego nie powinien zarządzać obszarami funkcjonalnymi działalności Spółki, które wymagają akceptacji decyzje zarządcze w odniesieniu do przedmiotów kontroli. dziesięć

11 10.3. Strukturę organizacyjną i personel pionu audytu wewnętrznego proponuje Dyrektor Audytu Wewnętrznego z uwzględnieniem rekomendacji otrzymanych od Komitetu Audytu i Ładu Korporacyjnego, Zarządu i Dyrektora Generalnego Spółki Roczny budżet na wydatki dział audytu wewnętrznego zatwierdzany przez Zarząd Spółki ds. Zasobów Ludzkich i Rozwoju Organizacji odpowiada za dobór, zatrudnianie, koordynację, szkolenie i ocenę pracy personelu w Dziale Audytu Wewnętrznego. 11. Czynności audytowe Dyrektor Audytu Wewnętrznego odpowiada za przygotowanie Rocznego Planu Audytów, który stanowi podstawę pracy działu audytu wewnętrznego. Głównymi elementami procesu planowania rocznego są: proces oceny ryzyka realizowany przez dział audytu wewnętrznego, który pozwala zidentyfikować główne czynniki ryzyka, które mogą mieć wpływ na osiągnięcie celów. W szczególności dział audytu wewnętrznego identyfikuje obszary audytu, analizuje procesy i związane z nimi ryzyka, a następnie dobiera kluczowe procesy audytu w oparciu o priorytetyzację zidentyfikowanych czynników ryzyka oraz stosowanych kontroli w celu zarządzania nimi; różne propozycje i/lub uzupełnienia organów kontroli wewnętrznej Spółki (Komisja Audytu i Ładu Korporacyjnego, Rada Dyrektorów, Komisja Rewizyjna Spółki), a także kierownictwa Spółki (Dyrektor Generalny, organy wykonawcze , kierownictwo liniowe) w odniesieniu do obszarów wchodzących w zakres ich kompetencji, Roczny Plan Audytu jest zatwierdzany przez Zarząd Spółki i przedkładany Dyrektorowi Generalnemu. niektórych naruszeń), możliwe jest wprowadzenie korekt do wstępnie zatwierdzonego Rocznego Planu Audytu, pod warunkiem terminowego zawiadomienia Zarządu Spółki, a także przyjęcia zarządzenia Dyrektora Generalnego do przeprowadzić niezaplanowany audyt. jedenaście

12 11.4. Departament Audytu Wewnętrznego odpowiada za planowanie, przeprowadzanie, raportowanie i monitorowanie realizacji czynności audytowych przewidzianych w Rocznym Planie Audytu, a także decyduje o zakresie i terminie audytu. terminowy sposób. Po każdym audycie przygotowuje formalny Raport z audytu określający cele i zakres audytu, kwestie poruszone w ramach systemu kontroli wewnętrznej oraz rekomendacje. Wszystkie raporty z audytów są omawiane z odpowiednim kierownictwem Spółki w celu uzgodnienia faktów, zaleceń i niezbędnych działań do podjęcia. Pilne kwestie pojawiające się w toku audytu są jak najszybciej zgłaszane kierownictwu Spółki. Oficjalne Sprawozdanie z audytu przekazywane jest do wiadomości Dyrektora Generalnego Spółki, Zarządu Spółki, kierownictwa właściwy przedmiot audytu W odniesieniu do wszystkich audytów Departament Audytu Wewnętrznego okresowo monitoruje realizację zaleceń w celu zapewnienia realizacji przez kierownictwo Spółki odpowiednich planów realizacji czynności audytowych Departament Audytu Wewnętrznego przekazuje okresowo następujące raporty: na bieżąco do Komitetu Audytu i Ładu Korporacyjnego Rady Dyrektorów o wynikach przeprowadzonych audytów, głównych wnioskach i działaniach naprawczych uzgodnionych z kierownictwem Spółki. corocznie składa Zarządowi Spółki raport z wyników przeprowadzonych w ciągu roku audytów wskazujących na istotne problemy w zakresie ryzyk i braków systemu kontroli wewnętrznej. 12. Działalność doradcza Pracownicy Departamentu Audytu Wewnętrznego Spółki mogą świadczyć usługi doradztwa wewnętrznego na rzecz innych pionów lub przy projektach wewnętrznych. W szczególności usługi doradcze to usługi wsparcia mające na celu zapewnienie wzrostu wartości Spółki oraz wzrost poziomu procesów ładu korporacyjnego, zarządzania ryzykiem oraz poprawy efektywności systemu kontroli wewnętrznej, mimo że audytor nie przejąć wszelkie obowiązki kierownicze w tym zakresie. Oficjalny dokument, który zapewnia możliwość wykonania powyższych czynności Zadanie robocze dla audytu. Zadania robocze dla audytu zatwierdza Dyrektor Audytu Wewnętrznego Spółki. 12

13 13. Rozwój zawodowy Wszyscy specjaliści Departamentu Audytu Wewnętrznego PJSC Enel Rosja przechodzą odpowiedni program szkoleniowy. Program szkoleniowy obejmuje szkolenia zarówno z zakresu audytu, jak i szkolenia ogólne związane z działalnością, organizacją wewnętrzną oraz regulaminami wewnętrznymi Spółki. Również udział w spotkaniach i seminariach jest uważany za integralną część planów szkoleniowych.Szkolenie audytorskie opiera się na kursach audytorskich opartych na kwalifikacjach poziomu wyszkolenia specjalistów w celu umożliwienia im osiągnięcia samodzielności zawodowej i osiągnięcia standardów. najlepsze praktyki Dyrektor Audytu Wewnętrznego jest odpowiedzialny za identyfikację najwłaściwszych inicjatyw szkoleniowych dla zasobów audytu wewnętrznego, wskazując odpowiednie planowanie wymagań szkoleniowych. 14. Ocena wyników działania audytu wewnętrznego Ocena jakości przeprowadzana jest cyklicznie, z inicjatywy Dyrektora Audytu Wewnętrznego, w odniesieniu do poszczególnych audytów w celu monitorowania i poprawy skuteczności, skuteczności i jakości audytu . Rozróżnia się następujące rodzaje oceny jakości: SAMOOCENA jest przeprowadzana przez zespół audytowy, który przeprowadził audyt; OCENA WEWNĘTRZNA jest przeprowadzana przez audytorów, którzy nie wchodzą w skład zespołu audytowego odpowiedzialnego za audyt; NIEZALEŻNA OCENA jest przeprowadzana przez specjalistów zewnętrznych; OCENA AUDYTOWA Dodatkowo, po zakończeniu audytu, dział audytu wewnętrznego zwraca się do podmiotu audytowego o dokonanie oficjalnego przeglądu w celu oceny pracy działu audytu wewnętrznego na poziomie ogólnym oraz poprawy jakości audytu. 13

ZATWIERDZONY decyzją Rady Dyrektorów PJSC „Magnit” z dnia 28 maja 2015 r. protokołem z dnia 28 maja 2015 r. REGULAMIN AUDYTU WEWNĘTRZNEGO SPÓŁKI AKCYJNEJ „Magnit” Krasnodar 2015 Art. 1.

ZATWIERDZONE: przez Zarząd Publicznej Spółki Akcyjnej Severstal w dniu 30 września 2016 r. (15/2016 PROTOKÓŁ z dnia 30 września 2016 r.) Regulamin audytu wewnętrznego Publicznej Spółki Akcyjnej

ZATWIERDZONE Decyzją Rady Dyrektorów OTCPharm OJSC z dnia 01.12.2014 (protokół 50 z dnia 01.12.2014)

ZATWIERDZONE Decyzją Rady Dyrektorów OJSC Raspadskaya z dnia 20 sierpnia 2014 r. (Prot. nr z dnia 20.08.2014) REGULAMIN AUDYTU WEWNĘTRZNEGO OAO Raspadskaya 1. POSTANOWIENIA OGÓLNE 1.1. Departament Spraw Wewnętrznych

ZATWIERDZONY decyzją Rady Dyrektorów PJSC „Port Północny” (Protokół z posiedzenia Rady Dyrektorów 07/15 z dnia 19 maja 2015 r.)

Zatwierdzony w dniu 25 sierpnia 2015 r. decyzją Rady Dyrektorów Publicznej Spółki Akcyjnej „Cherkizovo Group” (Protokół 25/085d z dnia 26 sierpnia 2015 r.)

ZATWIERDZONE decyzją Rady Dyrektorów Spółki z ograniczona odpowiedzialność Archer Finance Minutes 6 z dnia 22.09.2014 REGULAMIN w sprawie audytu wewnętrznego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością

ZATWIERDZONE decyzją Rady Dyrektorów CJSC SSMO LenSpetsSMU Minutes 146 z dnia 10 grudnia 2014 r.

ZATWIERDZONE przez Zarząd PAO TMK w dniu 18 listopada 2015 r. Ta polityka definiuje

ZATWIERDZONY decyzją Rady Dyrektorów PJSC TransContainer z dnia 17 maja 2016 r. (prot. 12) (Załącznik 7 do protokołu) Wiceprzewodniczący Rady Dyrektorów / Yu.V. STANOWISKO Nowożiłowa

ZATWIERDZONY Decyzją Zarządu PJSC TGC-1 Protokół 3 z dnia 03.10.2016 REGULAMIN w sprawie Służby Audytu Wewnętrznego PJSC TGC-1 1. Postanowienia ogólne 1.1. Niniejsze rozporządzenie w sprawie Służby Audytu Wewnętrznego

Zatwierdzony decyzją Rady Dyrektorów PJSC Inter RAO z dnia 21.08.2015 r. (protokół z dnia 24.08.2015 r. 152) POLITYKA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO PJSC Inter RAO Moskwa 2015 SPIS TREŚCI 1. Pojęcia, definicje

1. POSTANOWIENIA OGÓLNE 1.1. Niniejsze rozporządzenie dotyczące audytu wewnętrznego (zwane dalej „Rozporządzeniem”) JSC „Firma M.video” (zwanej dalej „Spółką”) zostało opracowane zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, Regulamin

ZATWIERDZONE: decyzją Rady Dyrektorów PJSC MOSTOTREST (protokół z dnia 14 grudnia 2015 r. z b.d.) REGULAMIN AUDYTU WEWNĘTRZNEGO SPÓŁKI MOSTOTREST MOSTOTREST Moskwa 2015 Spis treści 1. INFORMACJE OGÓLNE

ZATWIERDZONY decyzją Rady Dyrektorów PJSC OPIN Protokół 206 z dnia 15 lipca 2016 r. POLITYKA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO S.A. Otwarte inwestycje» (OPIN PJSC) Moskwa 2016

ZATWIERDZONE przez Radę Dyrektorów OAO NOVATEK (Protokół 192 z dnia 26 sierpnia 2016 r.) POLITYKA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO NOVATEK OPEN SPÓŁKA AKCYJNA 2 SPIS TREŚCI ARTYKUŁ 1. POSTANOWIENIA OGÓLNE

Publiczna Spółka Akcyjna NOWOLIPIECK ZATWIERDZONE PRZEZ HURTOWNIE METALURGICZNE: przez Radę Dyrektorów Państwowej Spółki Akcyjnej Nowolipieck Huty Żelaza i Stali Protokół 238 z dnia 22 kwietnia 2016 r.

ZATWIERDZONE przez Jedynego Członka spółki z ograniczoną odpowiedzialnością Element Leasing (Decyzja z dnia 14 kwietnia 2015 r.) REGULAMIN AUDYTU WEWNĘTRZNEGO SPÓŁKI Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOŚCIĄ ELEMENT

ZATWIERDZONE przez Radę Dyrektorów OAO NOVATEK (Protokół 170 z dnia 01.09.2014) wraz z uzupełnieniami i zmianami zatwierdzonymi przez Radę Dyrektorów (Protokół 173 z dnia 12.03.2015, Protokół 184 z dnia 10

ZATWIERDZONY przez Radę Dyrektorów Mechel OAO Protokół z dnia 18 grudnia 2006 r. Przewodniczący posiedzenia ZATWIERDZONY przez Przewodniczącego Komisji Rewizyjnej Zarządu Mechel OAO REGULAMIN w sprawie Serwisu

Załącznik nr 5 do protokołu posiedzenia Rady Dyrektorów PJSC TGC-14 z dnia 03.10.2016 r. 204 ZATWIERDZONY przez Radę Dyrektorów PJSC TGC-14 w dniu 30.09.2016 r. Przewodniczący Rady Dyrektorów V.M. Sanko POLITYKA PJSC "TGC-14"

„ZATWIERDZONE” decyzją Rady Dyrektorów PJSC FGC UES z dnia 16 listopada 2015 r. (protokół 291 z dnia 19 listopada 2015 r.) Regulamin audytu wewnętrznego Publicznej Spółki Akcyjnej Federal Grid Company

ZATWIERDZONY decyzją Rady Dyrektorów UAB Ruselectronics (Protokół z dnia 10.03.2017 r. 343) REGULAMIN w sprawie Departamentu Audytu Wewnętrznego UAB Ruselectronics 1. Postanowienia ogólne 1.1. Departament Audytu Wewnętrznego

ZATWIERDZONY Decyzją Rady Dyrektorów Publicznej Spółki Akcyjnej „Mobilne Systemy Teleinformatyczne” z dnia 15 grudnia 2017 r., Protokół 265. POLITYKA „KONTROLA WEWNĘTRZNA I AUDYT” SPÓŁKI AKCYJNEJ

Zatwierdzony przez Radę Dyrektorów OAO NOVATEK Protokół 170 z dnia 1 września 2014 r. REGULAMIN SYSTEMU ZARZĄDZANIA RYZYKIEM I KONTROLI WEWNĘTRZNEJ OTWARTEJ SPÓŁKI AKCYJNEJ NOVATEK (nowa wersja)

„ZATWIERDZONE” Decyzją Rady Dyrektorów PJSC JSCB „Primorye” Protokół 445 z dnia 1 kwietnia 2016 r. Przewodniczący Rady Dyrektorów PJSC JSCB „Primorye” S.V. Ponomarenko „UZGODNIONY” Prezes Zarządu PJSC

ZATWIERDZONY Decyzją Rady Dyrektorów Publicznej Spółki Akcyjnej „Mobilne Systemy Teleinformatyczne” z dnia 27 października 2016 r., Protokół 254 POLITYKA „KONTROLA WEWNĘTRZNA I AUDYT” SPÓŁKI Akcyjnej

ZATWIERDZONY decyzją Rady Dyrektorów OJSC MMK Protokół z dnia 24 marca 2017 r.

ZATWIERDZONE przez Jedynego Członka spółki z ograniczoną odpowiedzialnością Element Leasing (Decyzja z dnia 26 sierpnia 2014 r.) REGULAMIN AUDYTU WEWNĘTRZNEGO SPÓŁKI Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOŚCIĄ ELEMENT

ZATWIERDZONE decyzją Rady Dyrektorów PJSC „OGK-2” z dnia 30.09.2016 r. (Protokół z dnia 30.09.2016 r. 154) Polityka Audytu Wewnętrznego PJSC „OGK-2” 1. Postanowienia ogólne 1.1. Polityka audytu wewnętrznego Publiczny

ZATWIERDZONY przez Zarząd PJSC Aeroflot Protokół 10 z dnia 28.01.2016 REGULAMIN Komisji Rewizyjnej Zarządu PJSC Aeroflot Moskwa 2016 1. Postanowienia ogólne 1.1. Komisja Rewizyjna Rady Dyrektorów

ZATWIERDZONY decyzją Zarządu JSC FGC z dnia 31 marca 2016 r. (prot. 15) REGULAMIN SYSTEMU AUDYTU WEWNĘTRZNEGO JSC FGC I. Postanowienia ogólne 1. Regulamin systemu audytu wewnętrznego JSC FGC (dalej: regulacje)

REGULAMIN Służby Audytu Wewnętrznego PJSC TransContainer (nowe wydanie) 2 1. Postanowienia ogólne 1.1. Rozporządzenie w sprawie Służby Audytu Wewnętrznego zostało opracowane zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej,

ZATWIERDZONY decyzją zarządu OJSC Ashinsky Metallurgical Plant Protokół 14 z dnia 01.03.2013 Przewodniczący Rady Dyrektorów V.G. Evstratov REGULAMIN w sprawie procedur kontroli wewnętrznej Otwartej Spółki Akcyjnej

ZATWIERDZONY Decyzją Rady Dyrektorów Rosneft Oil Company z dnia 01.10.2014 r. Protokół nr 6 z dnia 06.10.2014 r. REGULAMIN PSA NK ROSNIEFT W SPRAWIE KOMITETU AUDYTOWEGO ZARZĄDU PSA NK ROSNEFT P4-01 R- 0020

ZATWIERDZONY Decyzją Rady Dyrektorów Mechel Open Spółka Akcyjna Protokół nr z dnia 19 sierpnia 2013 r. Przewodniczący Rady Dyrektorów / I.V. Zyuzin / Regulamin Kontroli Wewnętrznej

ZATWIERDZONY decyzją Rady Dyrektorów PJSC ROSSETI (240 protokół z dnia 26 września 2016 r.) REGULAMIN SEKRETARZA KORPORACYJNEGO PJSC ROSSETI Moskwa 2016 Spis treści 1. POSTANOWIENIA OGÓLNE... 3 2. WYMAGANIA DLA KANDYDATA

Regulamin Zatwierdzony przez Zarząd Publicznej Spółki Akcyjnej „Korporacja Naukowo-Produkcyjna „United Wagon Company” Protokół 5-2016 z dnia 27 maja 2016 r. REGULAMIN Audytu Wewnętrznego

ZATWIERDZONY decyzją Rady Dyrektorów OTCPharm PJSC 29 czerwca 2016 r. (minuty 31)

Zatwierdzony decyzją Rady Dyrektorów PJSC Inter RAO z dnia 28 października 2015 r. (155 minut z 30.10.2015 r.) REGULAMIN BLOKU KONTROLI WEWNĘTRZNEJ PSA Inter RAO Moskwa 2015 SPIS TREŚCI 1. WSTĘP...

REGULAMIN SEKRETARZA SPÓŁKI PJSC Promsvyazbank PJSC Promsvyazbank Zatwierdził: Rada Dyrektorów PJSC Promsvyazbank Protokół 07-15/SD z dnia 16 kwietnia 2015 r. Moskwa

ZATWIERDZONE decyzją Rady Dyrektorów IDGC Regionu Centrum i Wołgi, PJSC z dnia 23 września 2016 r. (prot. 242 z dnia 26.09.2016) REGULAMIN SEKRETARZA KORPORACYJNEGO IDGC PJSC CENTRUM I REGIONU WOŁGI Niżny Nowogród 2016

ZATWIERDZONY decyzją Rady Dyrektorów Open Joint Stock Company Belon Protokół z 2009 roku Przewodniczący Rady Dyrektorów JSC Belon /V.N. Karmaczew / REGULAMIN WEWNĘTRZNEJ KONTROLI FINANSOWEJ I GOSPODARCZEJ

Zatwierdzony Decyzją Rady Dyrektorów Otwartej Spółki Akcyjnej Uralkali Protokół 282 z dnia 23 października 2013 r. REGULAMIN SEKRETARZA KORPORACYJNEGO Otwartej Spółki Akcyjnej Uralkali Berezniki,

REGULAMIN KOMITETU AUDYTOWEGO ZARZĄDU PJSC Promsvyazbank PJSC Promsvyazbank Zatwierdził: Rada Dyrektorów PJSC Promsvyazbank Protokół 07-15/SD z dnia 16 kwietnia 2015 r.

ZATWIERDZONY decyzją Rady Dyrektorów Publicznej Spółki Akcyjnej Zakład Metalurgii Rur Protokół z dnia 15 września 2016 r. REGULAMIN SŁUŻBY AUDYTU WEWNĘTRZNEGO PJSC TMK Rewizja 4 Rozp. ND-0252/2016/4

ZATWIERDZONY przez Zarząd RSC Energia Protokół nr 11 z dnia 30 stycznia 2017 r. REGULAMIN DZIAŁU AUDYTU WEWNĘTRZNEGO RSC Energia 1. Postanowienia ogólne 1.1. Niniejszy Regulamin określa zadania,

Zatwierdzony przez Radę Dyrektorów OJSC Polyplast Protokół 9 z dnia 29 października 2012 r. REGULAMIN WYDZIAŁU AUDYTU WEWNĘTRZNEGO OTWARTEJ SPÓŁKI AKCYJNEJ „POLYPLAST” Moskwa, 2012 r. 1 SPIS TREŚCI ARTYKUŁ

ZATWIERDZONY decyzją Rady Dyrektorów PJSC „TGC-1” Protokół 8 z dnia 30 grudnia 2016 r. Regulamin Sekretarza Spółki Publicznej Spółki Akcyjnej „Terytorialna Spółka Wytwarzania 1” 2016 r.

OTWARTA SPÓŁKA AKCYJNA BANK SAINT PETERSBURG (OJSC Bank Saint Petersburg) ZATWIERDZONA zarządzeniem Prezesa Zarządu OJSC Bank Saint Petersburg z dnia 30 września 2014 r. 093003 REGULAMIN w sprawie usługi Compliance

ZATWIERDZONE decyzją Rady Dyrektorów Publicznej Spółki Akcyjnej „Moscow City sieć telefoniczna» 21 grudnia 2016, min. 439 REGULAMIN W SEKRETARZE KORPORACYJNYM

Publiczna Spółka Akcyjna NOWOLIPIECK ZATWIERDZENIE METALURGICZNE ZATWIERDZONE przez Radę Dyrektorów Państwowej Spółki Akcyjnej Nowolipieck Huty Żelaza i Stali Protokół 236 z dnia 22.12.2015 r.

Publiczna Spółka Akcyjna NOWOLIPIECK ZATWIERDZENIE METALURGICZNE ZATWIERDZONE przez Radę Dyrektorów Państwowej Spółki Akcyjnej Nowolipieck Huty Żelaza i Stali Protokół 236 z dnia 22 grudnia

1. POSTANOWIENIA OGÓLNE

ZATWIERDZONY decyzją Rady Dyrektorów OJSC „Moscow United Electric Grid Company” z dnia 26 grudnia 2008 r. (protokół 78 z dnia 26 grudnia 2008 r.) REGULAMIN w sprawie procedur kontroli wewnętrznej OJSC

ZATWIERDZONE przez Radę Dyrektorów Spółki Akcyjnej Europlan 28 października 2015 r. Protokół 01/SD-2015 z dnia 28 października 2015 r. REGULAMIN KOMISJI AUDYTU przy Radzie Dyrektorów Spółki Akcyjnej

ZATWIERDZONY przez Radę Nadzorczą korporacji państwowej - Funduszu Pomocy dla Reformy Mieszkalnictwa i Usług Komunalnych w dniu 30 listopada 2015 r. protokół NQ 52 PRZEPISY w sprawie audytu wewnętrznego państwa

ZATWIERDZONE przez Zarząd PSA RusHydro (Protokół nr 228 z dnia 11 grudnia 2015 r.) POLITYKA PJSC RusHydro w zakresie audytu wewnętrznego, z późniejszymi zmianami Moskwa 2015 SPIS TREŚCI 1. PODSTAWOWE TERMINY I DEFINICJE...

ZATWIERDZONY decyzją Rady Dyrektorów Protokół z posiedzenia z dnia 30 września 2014 r. 2 Regulamin Służby Kontroli Wewnętrznej w Otwartej Spółce Akcyjnej Bashkir Industrial Bank Ufa, 2014 r. SPIS TREŚCI

ZATWIERDZONY decyzją Zarządu CB MIA (JSC) z dnia 30 października 2015 r. Protokół nr 8 z dnia 2 listopada 2015 r. Regulamin Komitetu Rady Dyrektorów Bank komercyjny Moskiewska agencja hipoteczna (spółka akcyjna)

„ZATWIERDZONY” Dyrektor Generalny 29.04.2010 Regulamin Oddziału Indoor Ufa-2010 1 1. POSTANOWIENIA OGÓLNE 1.1. Dział Wewnętrzny (zwany dalej „Wydziałem”) jest jednostką strukturalną

Zatwierdzony decyzją Rady Dyrektorów CJSC SSMO LenSpetsSMU Minutes 128 z dnia 08 kwietnia 2013 r. Przewodniczący Rady Dyrektorów Zarenkov D.V. Regulamin kontroli wewnętrznej nad finansami i gospodarką

Zatwierdzony decyzją Rady Dyrektorów PJSC Inter RAO z dnia 31 stycznia 2018 r. (prot. z dnia 2 lutego 2018 r. 216) REGULAMIN BLOKU KONTROLI WEWNĘTRZNEJ PSA Inter RAO Moskwa 2018 SPIS TREŚCI 1. Wstęp... 3 2. Regulamin

ZATWIERDZONE: Decyzją Rady Nadzorczej UTair-Finance LLC Protokół 1/13 z dnia 25 lutego 2013 r. Przewodniczący Rady Nadzorczej Podpisano O. I. Lyapina Sekretarz Rady Nadzorczej Podpisano

ZATWIERDZONY Decyzją Zarządu Publicznej Spółki Akcyjnej „Mobilne Systemy Teleinformatyczne” z dnia 09.09.2015 r., Protokół 238 REGULAMIN SYSTEMU KONTROLI WEWNĘTRZNEJ SPÓŁKI PAŃSTWOWEJ

ZATWIERDZONY decyzją Rady Dyrektorów OJSC MMK Protokół z dnia 6 lipca 2016 r. 3 Przewodniczący Rady Dyrektorów OJSC MMK V.F. REGULAMIN Rasznikowa w sprawie sekretarza korporacyjnego Otwartej Spółki Akcyjnej Magnitogorsky

ZATWIERDZONE przez Radę Dyrektorów Publicznej Spółki Akcyjnej „Ufa Engine Stowarzyszenie Produkcyjne» 21 czerwca 2017 (Protokół nr 59 z dnia 23 czerwca 2017)

ZATWIERDZONY decyzją Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy PJSC Gazprom avtomatizatsiya (14 Protokół z dnia 19.06.2015 r.) KODEKS ŁADU KORPORACYJNEGO SPÓŁKI Akcyjnej GAZPROM AUTOMATION 2015 2 1.

Zatwierdzony na posiedzeniu Rady Dyrektorów Gospodarki Odpadami-nn CJSC Protokół 28.05.12 z dnia 28 maja 2012 r.

PUBLICZNA SPÓŁKA AKCYJNA BANK SANKT PETERSBURG (PJSC Bank Sankt Petersburg) ZATWIERDZONA Rada nadzorcza PJSC Bank Saint Petersburg (protokół z dnia 12.08.2016 r. 4)

Zatwierdzony Decyzją Rady Dyrektorów OJSC VEROPHARM z dnia 22 grudnia 2010 r. (Protokół nr 57 z dnia 24 grudnia 2010 r.)

Republika Buriacji

Administracja miasto

„Miasto Siewierobajkalsk”

REZOLUCJA

Siewierobajkalsk

O zatwierdzeniu Regulaminu Departamentu Spraw Wewnętrznych

audyt finansowy administracji gminy

formacja „miasto Siewierobajkalsk”

W celu wykonania decyzji Rady Deputowanych Miasta Siewierobajkalska z dnia 23 kwietnia 2015 r. nr 109 „Po zatwierdzeniu struktury administracji formacji miejskiej „miasto Siewierobajkalsk” postanawiam:

Zatwierdź Regulamin Departamentu Wewnętrznego Audytu Finansowego Administracji Formacji Miejskiej „Miasto Siewierobajkalsk” (w załączeniu).
Niniejsza uchwała wchodzi w życie z chwilą jej podpisania.

Kierownik K.M. Goryunow

Panova K.I.

Załącznik do decyzji

PRZEPISY PRAWNE

O Departamencie Wewnętrznego Audytu Finansowego Administracji Formacji Miejskiej „Miasto Siewierobajkalsk”

1. Postanowienia ogólne i status prawny Departament Wewnętrznego Audytu Finansowego Administracji Formacji Miejskiej „Miasto Siewierobajkalsk”

1.1. Niniejszy Regulamin został opracowany zgodnie z obowiązującym prawodawstwem i określa status, strukturę, cele, zadania, funkcje, prawa i obowiązki Departamentu Wewnętrznego Audytu Finansowego Administracji Formacji Miejskiej „Miasto Siewierobajkalsk” (zwany dalej Wydział).

1.2. Departament jest strukturalnym pododdziałem administracji formacji miejskiej „Miasto Siewierobajkalsk”, utworzonej zgodnie ze statutem gminy „Miasto Siewierobajkalsk” w celu organizowania wewnętrznego audytu finansowego.

1.3 Departament prowadzi swoją działalność we współpracy z władzami federalnymi władza państwowa oraz ich organy terytorialne, organy państwowe Republiki Buriacji, organy samorządu terytorialnego w Republice Buriacji oraz organizacje.

1.4. W swojej działalności Departament kieruje się Konstytucją Federacji Rosyjskiej, ustawami federalnymi, aktami wykonawczymi Prezydenta Federacji Rosyjskiej i Rządu Federacji Rosyjskiej, Konstytucją Republiki Buriacji, ustawami Republiki Buriacji. Buriacji, akty prawne regulujące Prezydenta Republiki Buriacji i Rządu Republiki Buriacji, Karta formacji miejskiej „miasto Siewierobajkalsk”, akty prawne regulujące formacji miejskiej „Miasto Siewierobajkalsk”, a także niniejszy Regulamin.

1.5. Pełna nazwa: Wydział Wewnętrznego Audytu Finansowego Administracji Formacji Miejskiej „Miasto Siewierobajkalsk”, skrócone nazwy: Wydział Wewnętrznego Audytu Finansowego, Wydział Audytu Finansowego, Wydział Audytu.

1.6. Adres siedziby Oddziału: 671700, Siewierobajkalsk, prospekt Leningradzki, 7.

1.7. Oddział nie jest osobą prawną, posiada pieczęć z nazwą, pieczęciami, papierami firmowymi i innymi szczegółami.

1.8. Oddział podlega bezpośrednio naczelnikowi formacji miejskiej „Miasto Siewierobajkalsk”. Pracę Wydziału koordynuje I Zastępca Szefa Administracji Formacji Miejskiej „Miasto Siewierobajkalsk”.

1.9. Wsparcie finansowe i logistyczne działalności Zakładu realizowane jest kosztem lokalnego budżetu w określony sposób.

2. Struktura i organizacja działalności Zakładu”

2.1. Działem kieruje główny specjalista ds. wewnętrznej kontroli finansowej lub inny urzędnik zgodnie z Wykazem nazw stanowisk służby miejskiej organów samorządu lokalnego formacji miejskiej „miasto Siewierobajkalsk”.

2.2. Liczbę Wydziału określa Wykaz nazwisk stanowisk służby miejskiej organów samorządu lokalnego formacji miejskiej „miasto Siewierobajkalsk” i personel, który jest zatwierdzony przez wójta gminy "miasto Severobaikalsk".

2.3. Główny specjalista ds. wewnętrznego audytu finansowego organizuje realizację zadań przydzielonych Pionie, rozdziela obowiązki funkcjonalne pomiędzy pracowników Pionu, kontroluje i wymaga od nich wypełniania obowiązków funkcjonalnych.

2.4. Obowiązki głównego specjalisty w zakresie wewnętrznego audytu finansowego podczas jego nieobecności wykonuje wiodący specjalista w zakresie wewnętrznego audytu finansowego.

2.5. Pracowników Departamentu powołuje i odwołuje szef formacji miejskiej „miasto Siewierobajkalsk” zgodnie z obowiązującymi przepisami.

2.6. Pracownicy Departamentu wykonują swoje czynności urzędowe zgodnie z rozkazami i instrukcjami naczelnika formacji miejskiej „miasto Siewierobajkalsk”, głównego specjalisty ds. kontroli miejskiej, regulaminu pracy i są osobiście odpowiedzialni za realizację swoich obowiązki służbowe z zastrzeżeniem przyznanych im praw.

2.7. Pracownicy Departamentu odpowiadają za jakość audytów i inspekcji, ich zgodność z obowiązującymi przepisami, prawdziwość informacji zawartych w ustawach, za ujawnienie informacji zastrzeżonych, bezpieczeństwo dokumentów Departamentu oraz dokumentów dostarczanych przez Departament audytowane organizacje.

2.8. Prawa, obowiązki i odpowiedzialność pracowników Departamentu określa ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej i Republiki Buriacji w sprawie służba komunalna, prawo pracy Federacji Rosyjskiej, niniejszy Regulamin, regulamin pracy.

2.9. Wymagania pracowników Departamentu (rewidentów gminnych) związane z wykonywaniem przez nich obowiązków służbowych obowiązują kierowników kontrolowanych organizacji, po przedstawieniu dokumentów potwierdzających posiadanie uprawnień.

3. Zadania Wydziału

Do zadań działu należą:

3.1. Ocena wiarygodności wewnętrznej kontrola finansowa oraz przygotowanie rekomendacji poprawiających jego skuteczność;

3.2. Potwierdzenie wiarygodności sprawozdawczości budżetowej i zgodności procedury rachunkowości budżetowej z metodologią i standardami rachunkowości budżetowej ustanowionymi przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej;

3.3. Przygotowanie propozycji poprawy gospodarki i efektywności wykorzystania środków budżetów lokalnych.

Procedurę organizowania i przeprowadzania wewnętrznego audytu finansowego określają gminne akty prawne lub ustawa Republiki Buriacji i gminne akty prawne uchwalone zgodnie z nią.

4. Funkcje Katedry

Dział, zgodnie z wyznaczonymi zadaniami, realizuje następujące funkcje:

4.1. Organizacja i wykonywanie uprawnień do sprawowania wewnętrznej kontroli finansowej w stosunku do głównych dysponentów środków budżetowych budżetu samorządowego, głównych dysponentów dochodów budżetu samorządowego oraz głównych dysponentów źródeł finansowania deficytu budżetowego jednostki samorządu terytorialnego (zwanych dalej kontrolowanym osoby):

4.1.1. tworzenie zbiorczego wykazu operacji (działania na rzecz tworzenia dokumentów niezbędnych do realizacji wewnętrznej procedury budżetowej) wskazujących na potrzebę lub brak potrzeby działań kontrolnych w odniesieniu do poszczególnych operacji;

4.1.2. odbiór kart wewnętrznej kontroli finansowej od osób kontrolowanych, uogólnienie, tworzenie i przedłożenie do zatwierdzenia Szefowi Formacji Miejskiej „Miasto Siewierobajkalsk” skonsolidowanej wewnętrznej karty kontroli finansowej głównych kierowników środków budżetowych budżetu samorządowego, główni dyspozytorzy dochodów budżetu lokalnego oraz główni dyspozytorzy źródeł finansowania deficytu budżetu lokalnego;

4.1.3. gromadzenie i sporządzanie (kwartalnie) sprawozdań z wyników wewnętrznej kontroli finansowej składanych przez głównych kierowników środków budżetowych budżetu samorządowego oraz składanie do rozpatrzenia przez kierownika jednostki samorządowej skonsolidowanego sprawozdania z wyników wewnętrznej kontroli finansowej „miasto Siewierobajkalsk” do podejmowania decyzji w sprawie wyników rozpatrzenia raportów;

4.1.4. analiza wyników rozpatrzenia skonsolidowanego sprawozdania z wyników wewnętrznej kontroli finansowej;

4.1.5. nadzoruje wdrożenie podjęte decyzje na podstawie wyników rozpatrzenia wyników wewnętrznej kontroli finansowej, przygotowania i terminowego przekazania informacji o ich wykonaniu szefowi formacji miejskiej „Miasto Siewierobajkalsk”;

4.1.6. ocenia wiarygodność wewnętrznej kontroli finansowej badanych osób i przygotowuje propozycje poprawy jej skuteczności;

4.1.7. prowadzi (kwartalnie) monitoring wdrażania standardów wewnętrznych przez osoby badane (regularne zbieranie i analiza informacji o wynikach wdrażania standardów wewnętrznych w bieżącym roku obrotowym), składa raport z wyników monitoringu Szefowi formacja miejska „Miasto Siewierobajkalsk”;

4.1.8. przeprowadza identyfikację, analizę przyczyn zagrożeń budżetowych dla każdej wykonywanej władzy budżetowej na podstawie informacji otrzymanych od organów kontroli finansowej państwa, analizę sprawozdań z wyników monitoringu, a także informacji przekazanych przez osoby kontrolowane na wniosek Dział;

4.1.9. prowadzi rejestr najistotniejszych zagrożeń budżetowych, a także składa do Naczelnika Formacji Miejskiej „Miasto Siewierobajkalsk” propozycje ograniczenia zidentyfikowanych zagrożeń budżetowych, w tym propozycje poprawy (uformowania) standardów wewnętrznych, dostosowując je do przepisów ustawodawstwa budżetowego Federacji Rosyjskiej i innych regulacyjnych aktów prawnych regulujących budżetowe stosunki prawne, poprawa kontroli wykonywania procedur budżetowych, eliminacja innych czynników ryzyka;

4.2. Organizacja i wykonywanie uprawnień głównych dysponentów środków budżetowych budżetu lokalnego, dysponentów głównych dochodów budżetu samorządowego oraz dysponentów głównych źródeł finansowania deficytu budżetu lokalnego w zakresie realizacji wewnętrznego audytu finansowego:

4.2.1. organizuje i przeprowadza wewnętrzne audyty finansowe (planowe i pozaplanowe, kameralne, terenowe, łączone).

4.2.2. sporządza i przedkłada do zatwierdzenia naczelnikowi formacji miejskiej „Miasto Siewierobajkalsk” roczne (kwartalne) plany wewnętrznego audytu finansowego głównych zarządców środków budżetowych budżetu lokalnego, głównych dysponentów dochodów budżetu lokalnego oraz głównych dysponentów źródeł finansowania deficytu budżetów lokalnych.

4.2.3. przygotowuje i przedkłada do zatwierdzenia kierownikowi formacji miejskiej „Miasto Siewierobajkalsk”: programy audytów, zamówienia na audyty;

4.2.4. powiadamia kierownika lub upoważnionego urzędnika badanego przedmiotu kontroli;

4.2.4. analizuje dane o audytowanych obiektach, w tym informacje o wynikach:

wdrożenie wewnętrznej kontroli finansowej za okres objęty audytem;

przeprowadzenie w bieżącym i (lub) sprawozdawczym roku obrotowym czynności kontrolnych przez państwowe organy kontroli finansowej w związku z działalnością badanych jednostek;

4.2.5. żąda i otrzymuje, na podstawie uzasadnionego wniosku na piśmie, dokumenty, materiały i informacje niezbędne do przeprowadzenia audytów, w tym informacje o organizacji i wynikach wewnętrznej kontroli finansowej;

4.2.6. otrzymuje niezbędne pisemne i ustne wyjaśnienia urzędników i innych osób, których dotyczy kontrola, zaświadczenia, informacje i uwierzytelnione kopie dokumentów wymaganych podczas kontroli;

4.2.7. wizytuje lokale i terytoria zajmowane przez obiekty audytu, w odniesieniu do których przeprowadzany jest audyt;

4.2.8. przyciąga niezależnych ekspertów do przeprowadzania badań wymaganych podczas audytów;

4.2.9. sporządza sprawozdanie z audytu na podstawie wyników audytów i przesyła je kierownikowi lub upoważnionemu urzędnikowi kontrolowanego obiektu;

4.2.10. sporządza sprawozdanie z wyników audytu, zawierające informacje o wynikach audytu;

4.2.11. opracowuje projekt sprawozdania z wyników audytu wraz z propozycjami, zaleceniami (warunkami) usunięcia stwierdzonych naruszeń i niedociągnięć, podjęcia działań minimalizujących ryzyko budżetowe, zmianą wewnętrznych kart kontroli finansowej, a także propozycjami poprawy ekonomii i efektywności wykorzystania lokalnych środki budżetowe, przedkłada kierownikowi formacji miejskiej „Miasto Siewierobajkalsk” i przesyła go do kierownika lub upoważnionego urzędnika przedmiotu kontroli;

4.2.12. przesyła materiały kontrolne do wewnętrznego organu kontroli finansowej formacji miejskiej „Miasto Siewierobajkalsk” i (lub) organów ścigania w przypadku oznak naruszenia ustawodawstwa budżetowego Federacji Rosyjskiej, przepisów Republiki Buriacji, w odniesieniu których nie ma możliwości ich eliminacji;

4.2.13. sprawuje kontrolę nad realizacją podjętych decyzji o uwzględnieniu informacji o wynikach wewnętrznego audytu finansowego;

4.2.14. opracowuje i terminowo przedstawia roczne (kwartalne) sprawozdania z wyników wewnętrznego audytu finansowego kierownikowi formacji miejskiej „Miasto Siewierobajkalsk”;

4.2.15. sprawdza i potwierdza dokładność sprawozdawczości budżetowej oraz zgodność procedury rachunkowości budżetowej z metodologią i standardami rachunkowości budżetowej ustanowionymi przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej;

4.2.16. przygotowuje i przedkłada kierownikowi formacji miejskiej „Miasto Siewierobajkalsk”:

sprawozdania z kontroli kwartalnych i rocznych sprawozdań budżetowych głównych dysponentów środków budżetu samorządu terytorialnego, głównych dysponentów dochodów budżetu lokalnego oraz głównych dysponentów źródeł finansowania deficytu budżetu lokalnego;

wnioski o aktualności i kompletności dokumentów naczelnych dysponentów środków budżetowych budżetu samorządowego, naczelnych dysponentów dochodów budżetu samorządowego oraz naczelnych dysponentów źródeł finansowania deficytu budżetu samorządowego, niezbędnych do sporządzenia i rozpatrzenia projektu budżet lokalny;

4.3. Organizacja i realizacja uprawnień głównego zarządcy środków w zakresie przestrzegania przez odbiorców dotacji międzybudżetowych, subwencji, pożyczek budżetowych i innych transferów międzybudżetowych z wyznaczonym przeznaczeniem, warunkami, celami i procedurami ustalonymi przy ich przekazywaniu:

4.3.1. organizuje i przeprowadza kontrole przestrzegania przez odbiorców dotacji międzybudżetowych, dotacji, pożyczek budżetowych i innych transferów międzybudżetowych o szczególnym przeznaczeniu, warunkach, celach i procedurach ustalonych w momencie ich realizacji (zwane dalej kontrolami);

4.3.2. sporządza i przedstawia do zatwierdzenia kierownikowi formacji miejskiej „Miasto Siewierobajkalsk” roczne (kwartalne) plany kontroli;

4.3.3. opracowuje i przedkłada do zatwierdzenia kierownikowi formacji miejskiej „Miasto Siewierobajkalsk”: programy kontroli, rozkazy kontroli;

4.3.4. powiadamia kierownika lub upoważnionego urzędnika przedmiotu kontroli o kontroli;

4.3.5. żąda i otrzymuje, na podstawie uzasadnionego wniosku na piśmie, dokumenty, materiały i informacje niezbędne do przeprowadzenia kontroli, w tym informacje o organizacji i wynikach wewnętrznej kontroli finansowej;

4.3.6. wizytuje pomieszczenia i terytoria zajmowane przez obiekty kontroli, w stosunku do których przeprowadzana jest kontrola;

4.3.7. przyciąga niezależnych ekspertów do przeprowadzania badań wymaganych podczas kontroli;

4.3.8. otrzymuje niezbędne pisemne i ustne wyjaśnienia urzędników i innych osób, których dotyczy kontrola, zaświadczenia, informacje i uwierzytelnione kopie dokumentów wymaganych podczas kontroli;

4.3.9. sporządza protokół kontroli na podstawie wyników kontroli i przesyła go kierownikowi lub upoważnionemu urzędnikowi przedmiotu kontroli;

4.3.10. sporządza sprawozdanie z wyników audytu, zawierające informacje o wynikach audytu;

4.3.11. opracowuje projekt wniosku z wyników audytu wraz z propozycjami, zaleceniami (warunkami) usunięcia stwierdzonych naruszeń i niedociągnięć i przedkłada go kierownikowi formacji miejskiej „miasto Siewierobajkalsk”.

4.3.12. przesyła kierownikowi lub upoważnionemu urzędnikowi obiektu weryfikacji wniosek dotyczący wyników weryfikacji wraz z propozycjami, zaleceniami (warunkami) dotyczącymi wyeliminowania zidentyfikowanych naruszeń i niedociągnięć;

4.3.13. sprawuje kontrolę nad terminowością i kompletnością eliminacji propozycji, rekomendacjami eliminacji stwierdzonych naruszeń i niedociągnięć przez obiekty weryfikacji;

4.3.14. prowadzi ewidencję wyników kontroli, sporządza i przedkłada kierownikowi formacji miejskiej „Miasto Siewierobajkalsk” roczne (kwartalne) sprawozdania z wyników kontroli w ustalonych terminach;

4.4. Organizuje w zakresie kompetencji Departamentu oraz bezpośrednio uczestniczy w pracach nad oceną skuteczności i efektywności działania jednostek będących głównymi dysponentami środków budżetowych budżetu samorządowego, dysponentami głównymi dochodów budżetu samorządowego oraz dysponentami głównymi źródła finansowania deficytu budżetów lokalnych.

4.5. Opracowuje i utrzymuje na bieżąco metodologię wewnętrznej kontroli finansowej i wewnętrznego audytu finansowego, w tym: przygotowuje propozycje rozporządzenie wewnętrznej kontroli finansowej i wewnętrznej rewizji finansowej, a także oceny pracy jednostek będących głównymi dysponentami środków budżetowych budżetu samorządowego, głównymi dysponentami dochodów budżetu samorządowego oraz głównym dysponentami źródeł finansowania deficytu budżetu lokalnego.

4.6. Uczestniczy zgodnie z ustaloną procedurą w spotkaniach dotyczących spraw należących do kompetencji Departamentu, w razie potrzeby przyciąga do udziału w nich pracowników innych wydziałów strukturalnych administracji formacji miejskiej „miasto Siewierobajkalsk”

4.7. Prośby i otrzymuje w określony sposób od pododdziałów strukturalnych administracji formacji miejskiej „miasto Siewierobajkalsk”:

informacje niezbędne do podejmowania decyzji w sprawach należących do właściwości Departamentu; pisemne wyjaśnienia o faktach ujawnionych naruszeń lub nienależytego spełnienia wymagań ustawowych i regulacyjnych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej, Republiki Buriacji.

4.8. Rozpatruje, w ramach kompetencji Departamentu, odwołania obywateli i osób prawnych, przygotowuje odpowiedzi na te odwołania zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

4.9. Organizuje zgodnie z ustaloną procedurą pracę biurową w Katedrze, pozyskiwanie, przechowywanie, księgowanie i korzystanie z dokumentów archiwalnych powstałych w toku działalności Katedry.

4.10. Wykonuje inne uprawnienia ustanowione zarządzeniami komisji.

4.11. Terminowo informuje szefa formacji miejskiej „Miasto Siewierobajkalsk” o wynikach działalności Wydziału.

5. Prawa i obowiązki Departamentu

Dział ma prawo:

5.1. Przeprowadzić kontrole związane z kompetencjami Departamentu.

5.2. Nieskrępowany dostęp do organizacji, niezależnie od formy własności i podległości wydziałowej, oraz zapoznanie się z dokumentami w celu realizacji zadań przypisanych do Działu.

5.3. Na podstawie wyników kontroli sporządzamy Protokół z kontroli, aw przypadku naruszeń wydajemy polecenia usunięcia naruszeń i monitorujemy realizację wydanych poleceń.

W przypadku nieusunięcia stwierdzonych naruszeń oraz zidentyfikowania znaków świadczących o występowaniu wykroczeń administracyjnych należy przesłać materiały do organów sprawujących kontrolę (nadzor) państwową.

5.4. Żądać i otrzymywać, zgodnie z ustaloną procedurą, informacje w sprawach należących do właściwości Departamentu, ze strukturalnych wydziałów administracji formacji miejskiej „miasto Siewierobajkalsk”, przedsiębiorstw, instytucji, organizacji i innych osób prawnych, niezależnie od przynależności resortowej, znajduje się lub działa na terytorium formacji miejskiej ” miasto Severobaikalsk.

5.5. brać udział w przesłuchaniach w sprawach należących do właściwości Departamentu, kierowników (przedstawicieli) przedsiębiorstw i organizacji, indywidualni przedsiębiorcy formacja miejska „Miasto Siewierobajkalsk” i osoby prywatne.

5.6. W celu wykonywania uprawnień przyznanych Działowi, należy korzystać w przewidziany sposób zasoby informacji administracja formacji miejskiej „Miasto Siewierobajkalsk”.

5.7. Prowadzenie, w granicach swoich kompetencji, współdziałania z organami kontroli państwowej, nadzoru i organów ścigania.

5.8. Zaangażuj ekspertów, organizacje eksperckie, specjalistów do przeprowadzenia badań, studiów i ocen niezbędnych do realizacji funkcji Zakładu.

Dział jest zobowiązany do:

5.9. Terminowo i w pełni wykonywać uprawnienia przewidziane zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, ustanowionym przez ustawodawstwo i (lub) miejskie akty prawne.

5.10. Przestrzegać ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej i uzasadnionych interesów osoby kontrolowanej.

5.11. Przeprowadzaj kontrole tylko podczas wykonywania obowiązków służbowych, kontrole terenowe tylko za okazaniem oficjalnych zaświadczeń, kopię nakazu przeprowadzenia kontroli terenowej oraz, na zasadach przewidzianych przez prawo rosyjskie, kopię dokumentu potwierdzającego zatwierdzenie rachunek.

5.12. Nie uniemożliwiaj obecności kierownika, innego urzędnika lub upoważnionego przedstawiciela podczas audytu i udzielania wyjaśnień w kwestiach związanych z przedmiotem audytu.

5.13. Przekazać obecnemu podczas kontroli kierownikowi, innemu urzędnikowi lub upoważnionemu przedstawicielowi osoby kontrolowanej informacje i dokumenty związane z przedmiotem kontroli.

5.14. Zapoznanie z wynikami kontroli kierownika osoby kontrolowanej, jej upoważnionego przedstawiciela.

5.15. Przestrzegać warunków kontroli ustanowionych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej i niniejszy Regulamin.

5.16. Przestrzegaj innych wymagań ustanowionych przez obowiązujące prawodawstwo przy wdrażaniu środków kontrolnych w odpowiednich obszarach działalności.

Potrzeba audytu wewnętrznego wynika z problemów związanych z ekonomią skali. W ekonomii pojęcie „efektu skali” oznacza, po pierwsze, że wraz ze wzrostem skali produkcji organizacja osiąga redukcje kosztów dzięki działaniu szeregu czynników (pozytywne korzyści skali); po drugie równolegle występuje negatywny efekt skali, który polega na pewnych trudnościach zarządczych związanych z koordynacją i kontrolą działań duża organizacja. Wraz ze wzrostem skali działalności coraz liczniejsze stają się piętra zarządcze oddzielające aparat administracyjny od szczebli kierowniczych realizujących programy pracy. Wielopoziomowy aparat zarządzania stwarza problemy wymiany informacji, koordynacji decyzji, zwiększa prawdopodobieństwo podejmowania decyzji przez różne szczeble zarządzania, które są ze sobą sprzeczne. Utrudnione staje się kontrolowanie różnych szczebli zarządzania przez kierownictwo centralne, co zwiększa ryzyko błędów i nadużyć personelu.

Kierownictwo firmy opracowuje politykę i procedury pracy. Jednak personel może nie zawsze je rozumieć lub nie zawsze ich przestrzegać z tego czy innego powodu. Menedżerowie nie mają wystarczająco dużo czasu na sprawdzenie wydajności i często nie mają konkretnych narzędzi do takiej weryfikacji. Dlatego nie mogą na czas wykryć niedociągnięć i odchyleń.

Pomagają im audytorzy wewnętrzni – zapewniają ochronę przed błędami i nadużyciami, identyfikują „strefy ryzyka” i możliwości wyeliminowania przyszłych niedociągnięć lub braków, pomagają zidentyfikować i „wzmocnić” słabości systemów zarządzania oraz znaleźć te zasady zarządzania, które zostały naruszone. Wszystkie te działania uzupełnia omówienie problemów z najwyższymi organami zarządzającymi firmy, których potrzeby i propozycje określają procedury audytu wewnętrznego (audytorzy wewnętrzni muszą udzielić menedżerom wszelkich informacji dotyczących kompetencji tych specjalistów).

Audyt wewnętrzny jest szczególnie ważny, gdy firma posiada rozproszone geograficznie oddziały lub oddziały, w których lokalne kierownictwo podejmuje niezależne decyzje. Centralne kierownictwo potrzebuje wiarygodnych informacji o swoich działaniach, aby monitorować i ogólnie oceniać podejmowane decyzje.

W związku z tym organy zarządzające organizacji korzystają z usług audytorów wewnętrznych jako dodatkowych zasobów pomagających im w wykonywaniu funkcji zarządzania firmą.

kreacja skuteczny system audyt wewnętrzny w firmie pozwoli:

zapewnić efektywne funkcjonowanie, trwałość i maksymalny (zgodnie z założonymi celami) rozwój organizacji w warunkach wieloaspektowej konkurencji;

terminowo identyfikować i minimalizować ryzyka handlowe, finansowe i inne w zarządzaniu organizacją;

· stworzyć adekwatny system wsparcia informacyjnego dla wszystkich szczebli zarządzania, adekwatny do nowoczesnych, stale zmieniających się warunków biznesowych, pozwalający na terminowe dostosowywanie funkcjonowania organizacji do zmian zachodzących w środowisku wewnętrznym i zewnętrznym.

Obecnie tworzenie działów audytu wewnętrznego w Rosji nie jest uregulowane i normatywne. prawo federalne z dnia 26 grudnia 1995 r. Nr 208-FZ „O spółkach akcyjnych” nie zawiera żadnego wskazania istnienia jakichkolwiek podziałów w składzie rady dyrektorów, ani bezpośredniego zakazu ich tworzenia. Ale ustawa nie stoi na przeszkodzie powołaniu komisji rewizyjnej w ramach rady dyrektorów, a także zawiera specjalny artykuł przewidujący obowiązkowe powołanie komisji rewizyjnej w spółce akcyjnej jako organu kontroli finansowo-gospodarczej. działalności firmy. Zgodnie z art. 85 tej ustawy komisja rewizyjna ma obowiązek zbadania działalności finansowej i gospodarczej spółki akcyjnej co najmniej raz w roku na podstawie wyników rocznej działalności. Kontrole nadzwyczajne (audyty) mogą być inicjowane przez komisję audytową spółki w drodze decyzji walne zgromadzenie akcjonariusze, rada dyrektorów lub akcjonariusz (akcjonariusze) spółki posiadający łącznie co najmniej 10% akcji spółki z prawem głosu. Jednak komisja rewizyjna jest tylko jedną z form audytu wewnętrznego, o czym mowa w: rosyjskie standardy działalność audytowa. W zasadzie między działem audytu wewnętrznego a działem audytu jest coś wspólnego, uzupełniają się, ale jednocześnie znacznie się różnią (patrz tabela, Podręcznik ekonomisty, nr 9, 2006).

Charakterystyka porównawcza cech instytucji audytu wewnętrznego

Upowszechnił się podział audytu wewnętrznego (jak zresztą zewnętrznego) na trzy typy: audyt operacyjny (audyt zarządzania), audyt zgodności z wymogami będzie badał sprawozdania finansowe.

Analizując bardziej szczegółowo audyt wewnętrzny można wyróżnić następujące typy: audyt funkcjonalny (interfunkcyjny) systemów zarządzania, audyt organizacyjny i technologiczny systemów zarządzania, kompleksowy audyt systemów zarządzania organizacją, audyt działań, audyt zgodności (można również przeprowadzenie audytu pod kątem zgodności z niektórymi lub szczegółowymi wymaganiami lub przepisami oraz audyt pod kątem ogólnej adekwatności).

Audyt funkcjonalny systemów sterowania jest przeprowadzana w celu oceny wydajności i wydajności w dowolnym kontekście funkcjonalnym. Na przykład zawiera kontrole audytu wszelkie operacje przeprowadzane przez pododdział (urzędnika) w kontekście jego funkcji.

Na wielofunkcyjny audyt wewnętrzny jakość wykonywania różnych funkcji (na przykład funkcji produkcji i sprzedaży produktów) ocenia się w ich wzajemnym połączeniu i interakcji.

Audyt organizacyjny i technologiczny systemów zarządzania reprezentuje kontrolę różnych powiązań zarządzania prowadzoną przez organ audytu wewnętrznego pod kątem ich organizacyjnej i (lub) technologicznej celowości (racjonalność).

Audyt działań polega na obiektywnym zbadaniu i kompleksowej analizie określonych działań, obszarów działalności lub projektów biznesowych w celu zidentyfikowania możliwości doskonalenia działalności biznesowej.

Audytorzy wewnętrzni mogą przeprowadzić głębszą kontrolę organizacji, która wyraża się w zestawie audytów organizacyjnych, technologicznych i funkcjonalnych systemów zarządzania, audytu działań, a także audytu elementów i procesów łączących organizację z zewnętrznym środowisko, na przykład system zewnętrznych relacji zawodowych, wizerunku, powiązań publicznych itp. Tutaj wszystko silne i słabe strony działalności organizacji, stabilność jej pozycji w systemy społeczne wyższego rzędu, a także perspektywy jego rozwoju. Takie czynności kontrolne wykonywane przez audytorów wewnętrznych odnoszą się do kompleksowego audytu systemu zarządzania organizacją.

Audyt zgodności wyraża procedury kontroli audytu pod kątem zgodności z:

1) ustawy, regulaminy, normy (reguły, metodyki) ustanowione przez organy zewnętrzne;

2) zasady formalne, zadania itp. określone przez organy zarządzające.

Kontrola zgodności z celowością wyraża procedury kontroli działań urzędników (podmiotów zarządzania) pod kątem celowości (racjonalności, zasadności, ważności, użyteczności) jej produktów (podejmowanych decyzji).

Ocena celowości, dopuszczalności i legalności transakcji – to niektóre z głównych obszarów kontroli audytowej w zakresie operacji finansowych i gospodarczych.

Audytorzy mogą brać udział w rozwiązaniu problemu czystości zebranych informacji, aby podjąć decyzję o zrealizowaniu każdej ważnej transakcji.

Jak wiadomo, wynik sprawy (transakcji) zależy od możliwości wpłynięcia na warunki wstępne decyzji, wybór alternatyw, informacje zebrane na temat tych alternatyw. Szanse mogą być w rękach pracowników realizujących cele czysto osobiste lub cele wąskich grup.

W takim przypadku audytor wewnętrzny, za zgodą kierownika lub właścicieli, musi wykazać się kompetencjami i umiejętnościami praktycznymi w krytycznym podejściu do każdej podejmowanej decyzji. Ocena jakości informacji wydawanych przez system informacji zarządczej (MIS) może być jedną z ważnych funkcji takiego specjalisty.

Kolejnym dodatkowym zadaniem jest ocena wydajności wewnętrznych sterowników procesów. Zadania wyspecjalizowanych jednostek kontroli (wydział metod i środków kontroli, wydział kontroli wejść, wydział kontrola techniczna) nie powinny być uwzględniane w programach audytu wewnętrznego, aby uniknąć powielania. Ale aby sprawdzić działania pracowników tych jednostek, w tym pracowników służących funkcjonowaniu systemy komputerowe, w kadrze działu audytu wewnętrznego niezbędne jest posiadanie specjalistów posiadających umiejętności kontrolne w odpowiednich obszarach technicznych i technologicznych.

Oprócz, audytorzy wewnętrzni mogą:

Uczestniczyć w opracowywaniu wewnętrznych dokumentów organizacyjnych i regulacyjnych;

rozwiązać problemy diagnostyki finansowej i ekonomicznej oraz rozwoju, strategia finansowa(wraz z działami finansowymi i ekonomicznymi);

· Doradzać pracownikom organizacji w różnych kwestiach prawnych;

Uczestniczyć w działaniach mających na celu doskonalenie umiejętności personelu organizacji;

· doradzanie pracownikom aparatu administracyjnego przy wykonywaniu różnych operacji finansowych i gospodarczych;

· Uczestniczyć w rachunkowości.

Na szczególną uwagę zasługuje taka dodatkowa funkcja audytorów wewnętrznych, jak udział w planowaniu podatkowym.

Audytorzy wewnętrzni mogą pełnić tę funkcję w przypadku braku wyspecjalizowanej jednostki planowania podatkowego w przedsiębiorstwie.

Planowanie podatków(optymalizacja podatkowa) to wybór najlepsza opcja prowadzenie działań i alokowanie aktywów mających na celu osiągnięcie możliwie najniższego poziomu powstałych zobowiązań podatkowych.

Zadanie to powinno być realizowane przez audytorów wewnętrznych w ścisłej współpracy z działem prawnym, ponieważ potrzebna jest zgoda co do stosowania przepisów podatkowych i zachęt podatkowych, a także ich powiązania z formy prawne rejestracja transakcji.

Opracowane opcje optymalizacji podstawy opodatkowania są następnie przedstawiane kierownictwu firmy w celu podjęcia dalszych decyzji.

Raporty audytorów wewnętrznych sporządzane są w formie opracowanej bezpośrednio w organizacji. W najbardziej ogólnym przypadku takie raporty, oprócz niezbędnych szczegółów, powinny zawierać:

1) wykaz zidentyfikowanych odchyleń przekraczających tolerancję;

2) wykaz okoliczności, w których stwierdzono te odstępstwa;

3) ocena zidentyfikowanych odchyleń pod kątem ich wpływu na organizację;

6) konstruktywne propozycje (jeśli występują) dotyczące poprawy różnych aspektów funkcjonowania organizacji związanych z wykonywaną pracą.

Audytor wewnętrzny musi omówić swoje zalecenia i propozycje z organami zarządzającymi. Jednocześnie często pojawiają się nieporozumienia, które przeradzają się w intensywne dyskusje. Bardzo ważne jest, aby szef chronił audytora przed atakami, aby zapewnić mu samodzielną pozycję w firmie.

Duży potencjał informacyjny i znajomość wszelkich niuansów w działalności ich organizacji korzystnie odróżnia audytorów wewnętrznych od zewnętrznych. Dlatego wskazane jest, aby funkcje audytorów wewnętrznych w organizacji pełnili: pełnoetatowych specjalistów zamiast zewnętrznie zapraszanych niezależnych audytorów. Ponadto pełnoetatowi specjaliści są bardziej odpowiedzialni w swoich rekomendacjach. W każdym przypadku personel organizacji powinien składać się ze specjalisty pełniącego funkcję głównego audytora wewnętrznego.

Główny Audytor Wewnętrzny- to najbardziej wykwalifikowany specjalista, posiadający wszechstronną wiedzę i umiejętności, potrafiący udzielić najwyższej kadrze kierowniczej najbardziej kompetentnych porad z zakresu ekonomii i podatków.

Główny biegły rewident powinien w idealnym przypadku posiadać wiedzę i umiejętności praktyczne z zakresu rachunkowości, prawa podatkowego, ekonomii, zarządzanie finansami, ogólne prawo, marketing, ogólne zarządzanie, zarządzanie personelem, a także faktyczne umiejętności i zdolności audytorskie.

Ponadto musi znać zadania stawiane firmie przez kierownictwo najwyższego szczebla, możliwości i potrzeby zespołu oraz relacje zewnętrzne swojej firmy. Potrzebuje wystarczającej wiedzy w tej dziedzinie technologia komputerowa i technologia.

Główny Audytor Wewnętrzny reguluje i kontroluje działania pozostałych pracowników audytu wewnętrznego (w tym kontrolę jakości ich pracy). Jego funkcje obejmują również:

zarządzanie opracowywaniem standardów audytu wewnętrznego, zarządzanie redakcją, plany mistrzowskie działalność audytorów wewnętrznych i programy audytowe (po uzgodnieniu z organami zarządzającymi);

zarządzanie opracowywaniem budżetów i kosztorysów audytu wewnętrznego, w tym podstawowych metod audytu;

· doradzanie kierownictwu w najważniejszych kwestiach;

Przyjmowanie zleceń oględzin dowolnych obiektów;

udział w najważniejszych audytach;

· analiza i ocena wniosków (raportów z audytów) sporządzonych przez audytorów wewnętrznych na podstawie wyników audytów oraz uogólnianie tych wniosków i przekazywanie ich bezpośrednio decydentom (administracja);

koordynacja interakcji między audytorami wewnętrznymi i zewnętrznymi, którzy sprawdzają organizację;

udział w analizie różnych kontrowersyjnych i sytuacje konfliktowe powstałych w trakcie funkcjonowania organizacji, w tym sporów z Urząd podatkowy(przez policję).

Działania audytorów wewnętrznych powinny być prowadzone wyłącznie w oparciu o szczegółowe regulacje, aby wykluczyć stronniczość i niebezpieczeństwo wąskiego widzenia problemów na każdym z podrzędnych poziomów obiektów biorących udział w systemie audytu.

Przy stale zmieniających się przepisach krajowych, zwłaszcza podatkowych, audytorzy wewnętrzni muszą utrzymywać swoją wiedzę na odpowiednim poziomie, być na bieżąco z najnowszymi wiadomościami i aktualnymi zagadnieniami związanymi z działalnością organizacji. W dziale audytu wewnętrznego konieczne jest stworzenie systemu omawiania nowych przepisów i regulacji. A dla głównego audytora wewnętrznego przydatne jest uczestnictwo w seminariach organizowanych przez organy rządowe.

W przedsiębiorstwie wskazane jest okresowe organizowanie seminariów pod kierunkiem audytorów wewnętrznych w celu zapoznania odpowiedzialnych pracowników innych jednostek funkcjonalnych z najnowsze zmiany w ustawodawstwie, a także w celu ogólnego podnoszenia swoich kwalifikacji. Na takich seminariach omawiane są te same pytania, które nasuwają się wielu, a każdy pracownik może otrzymać szczegółową, wyczerpującą odpowiedź, potwierdzoną odpowiednimi dokumentami prawnymi, na wszelkie pojawiające się pytania.

W wielu firmach wskazane jest utworzenie pionu kilku etatowych audytorów wewnętrznych – działu audytu wewnętrznego.

Utworzenie takiego działu pozwoli zarządowi firmy lub jej Organ wykonawczy sterownica:

1) ustanowić skuteczną kontrolę nad autonomicznymi oddziałami organizacji;

2) zidentyfikować rezerwy produkcyjne i najbardziej obiecujące obszary rozwoju poprzez ukierunkowane audyty i analizy przeprowadzane przez audytorów wewnętrznych;

3) skutecznie doradzać pracownikom usług finansowych, ekonomicznych, księgowych i innych w jednostce dominującej, jej oddziałach i spółkach zależnych.

Utworzenie działu audytu wewnętrznego w firmie to bardzo złożony proces, który wymaga rozwiązania szeregu problemów metodologicznych, organizacyjnych i technicznych. W W ogólnych warunkach można zalecić organizację działu audytu wewnętrznego, poprzez następujące główne kroki:

Identyfikacja i jasne zdefiniowanie zakresu zagadnień, do rozwiązania których tworzy się dział audytu wewnętrznego, budowanie systemu celów tworzenia działu zgodnie z polityką przedsiębiorstwa;

określenie głównych funkcji niezbędnych do osiągnięcia celów;

· łączenie funkcji tego samego typu w grupy i tworzenie na ich podstawie jednostek strukturalnych (powiązań) wydziału, specjalizujących się w wykonywaniu tych funkcji;

opracowanie schematów relacji, określenie obowiązków, praw i odpowiedzialności dla każdej jednostki strukturalnej, dokumentowanie tego wszystkiego w opisy stanowisk pracy oraz regulaminy dotyczące biura (grupy, sektora) działu audytu wewnętrznego;

· połączenie powyższych komórek strukturalnych w jedną całość – dział audytu wewnętrznego, określenie jego statusu organizacyjnego oraz, zgodnie z ustalonym zestawem celów, zadań i funkcji komórek strukturalnych, opracowanie i udokumentowanie Regulaminu działu audytu wewnętrznego;

integracja działu audytu wewnętrznego z innymi częściami struktury zarządzania przedsiębiorstwem;

· opracowanie wewnętrznych standardów audytu wewnętrznego oraz wewnętrznego kodeksu etycznego.

Miejsce wydziału (sektor, biuro, grupa itp.) audytu wewnętrznego w struktura organizacyjna organizacja, jej orientacja funkcjonalna, liczba i cechy kwalifikacji obsługa kadrowa, materialna, techniczna, finansowa i informacyjna wydziału, cechy struktury relacji oraz kolejność podległości funkcjonalnej i administracyjnej w ramach tej jednostki, w tym, jeśli ma różne wydziały, struktura relacji tego wydziału z innymi wydziałami organizacji zależy od wielu czynników. To są przede wszystkim cele tworzenia działu; forma prawna, wielkość, zasoby, struktura organizacyjna, zakres i działalność organizacji; regionalna niejednorodność jego lokalizacji oddzielne podpodziały lub spółek zależnych.

Struktura i hierarchiczna ranga działu audytu wewnętrznego w dużej mierze zależy od pozycji kierownictwa organizacji w odniesieniu do kontroli wewnętrznej (czyli od tego, jak poprawnie rozumie najwyższe kierownictwo rola kontroli wewnętrznej w zarządzaniu organizacją). Pozycja działu w strukturze organizacyjnej przedsiębiorstwa określana jest również jako organizacyjny rozwój zarządzania, kumulacja potencjału finansowego, ludzkiego, intelektualnego.

Dział audytu wewnętrznego może początkowo zostać utworzony jako jednostka centralna o funkcjach czysto doradczych. W miarę wzrostu jego wpływu na działalność organizacji, jego funkcje zostaną przeniesione bezpośrednio na realizację zadań kontrolnych i opracowywanie rekomendacji dotyczących doskonalenia wszystkich szczebli zarządzania w firmie.

Regulamin Departamentu Audytu Wewnętrznego. Regulamin Służby Audytu Wewnętrznego

1. Audytorzy – pracownicy IAD, komórki kontroli funkcjonalnej, inne działy Spółki, zaangażowani specjaliści uprawnieni do udziału w audycie.

3. System kontroli wewnętrznej Spółki to system ustanowiony i utrzymywany przez Zarząd Spółki, jej kierownictwo i innych pracowników, mający na celu zapewnienie racjonalnej pewności, że:

5 funkcji

transkrypcja

Przeczytaj także

Rzeźba dla początkujących: dekoracje warzywne

Noże do krojenia warzyw

Jaki był powód, dla którego opuściłeś poprzednią pracę?

DZWON