Introducere

1. Aspecte teoretice și metodologice ale analizei rezultate financiare activitatile unei societati comerciale

1.1 Rolul rezultatelor financiare în evaluarea activităților întreprinderii

1.2 Profitul și profitabilitatea ca indicatori ai performanței afacerii

1.3 Metodologia de analiză a rezultatelor financiare ale unei întreprinderi comerciale

2. Analiza rezultatelor financiare ale societatii comerciale Ansat SRL

2.1 Caracteristicile întreprinderii Ansat SRL

2.2 Analiza dinamicii și structurii rezultatelor financiare ale întreprinderii

2.3 Analiza factorială a profitului întreprinderii

2.4 Analiza rentabilitatii intreprinderii

3. Managementul rezultatelor financiare ale întreprinderilor cu amănuntul

3.1 Starea și perspectivele dezvoltării comerțului cu amănuntul în contextul crizei financiare și economice

3.2 Perspective de dezvoltare a Ansat SRL în criză

Concluzie

Lista surselor și literaturii utilizate

Introducere

Odată cu trecerea economiei de stat la bazele unei economii de piață, semnificația multidimensională a profitului este sporită. O întreprindere pe acțiuni, închiriată, privată sau altă formă de proprietate, care a dobândit independență și independență financiară, are dreptul de a decide în ce scopuri și în ce sume să direcționeze profitul rămas după plata impozitelor la buget și a altor plăți obligatorii și deduceri. Realizarea profitului este o condiție și un scop indispensabil al antreprenoriatului oricărei structuri economice.

Profitul (rentabilitatea) evaluează eficienţa managementului, profitul este principala sursă de finanţare a dezvoltării economice şi sociale; profitabilitatea servește drept criteriu principal de alegere a proiectelor de investiții și a programelor de optimizare a costurilor, cheltuielilor și investițiilor financiare curente. Astfel, profitul (și modificarea sa relativă - rentabilitatea) a dobândit rolul cel mai important, conducător, în noul mecanism economic și financiar de gestionare a dezvoltării socio-economice.

Profitul ca criteriu de eficiență a reproducerii și ca indicator care are două limite - volumul producției sau serviciilor (vânzări) și costul - are o proprietate importantă: reflectă rezultatul final al dezvoltării intensive și extensive. Acesta din urmă este legat de factorul de creștere a volumului producției și economii naturale din scăderea relativă a elementelor de cost fix condiționat: fondul de salarii (în consecință, angajamentele mergând către fonduri extrabugetare), amortizarea, combustibilul energetic, plățile către buget pentru resurse. , neproducție și alte cheltuieli.

Teza își propune să studieze esența profitului, rolul acestuia în activitățile întreprinderii, precum și procedura de impozitare a acestuia. O caracteristică a formării civilizației relaţiile de piaţă este influența crescândă a unor factori precum concurența acerbă, schimbările tehnologice, informatizarea prelucrării informațiilor economice, inovațiile continue în legislația fiscală, schimbarea ratelor dobânzilor și a cursurilor de schimb pe fondul inflației continue.

In multe feluri definiție corectă rezultatul financiar final depinde de profesionalismul si obiectivitatea managerilor, deoarece daca activitatea de productie este construita corect si competent, atunci consecinta acestui lucru va fi, desigur, rezultate financiare ridicate.

Eficiența producției, investițiilor și activitati financiare organizația se caracterizează prin rezultatele sale financiare. Rezultatul financiar global este profitul, care asigură producția și dezvoltarea financiară a întreprinderii. La studierea profitului, atenția principală este acordată analizei influenței factorilor interni asupra profitului, deoarece vă permite să determinați rezervele interne de creștere a profitului. Dorința de a face profit îi direcționează pe producătorii de mărfuri să crească volumul producției, să reducă costurile.

Relevanța temei de cercetare constă în faptul că obiectivele principale ale oricărei întreprinderi sunt profitul, conservarea și creșterea capitalului. Realizarea acestora asigură nivelul necesar de eficiență al entității economice și satisfacerea intereselor proprietarilor acesteia. Ambele obiective sunt strâns legate între ele, deoarece principala sursă de majorare a capitalului este profitul net. Un instrument important Soluția la această problemă este analiza economică, care dezvăluie motivele modificărilor rezultatelor financiare și ale rezervelor de creștere a profitului.

Profitul este un indicator complex complex, a cărui valoare este neapărat luată în considerare în procesul de fundamentare și luare a deciziilor manageriale de către toți participanții la piață: terți (investitori, creditori, furnizori și cumpărători etc.) și entități interne (management, proprietarii de blocuri mari de acțiuni sau acțiuni etc.). În acest sens, este extrem de important să nu te înșeli în interpretarea multor măsuri diferite ale rezultatelor financiare.

Managementul pragului de rentabilitate la o întreprindere presupune o schimbare în gândirea personalului managerial, respingerea analizei tradiționale și trecerea la o analiză „conducătoare”, aplicarea unei abordări sistematice a problemei studiate.

Scopul acestei lucrări: de a evalua rezultatele financiare și activitate economicăîntreprinderilor şi sugerează principalele direcţii de creştere a acestora.

Pentru a atinge acest obiectiv, au fost stabilite următoarele sarcini:

− dezvăluie aspectele teoretice ale evaluării performanţei financiare a întreprinderii;

- studiază procedura de formare și distribuire a profiturilor, precum și conturează metodologia de analiză a acesteia;

− evaluează următorii indicatori ai activităţii financiare şi economice a întreprinderii: profit din vânzări şi rentabilitate;

- să determine principalele căi de îmbunătățire a eficienței și a rezultatelor financiare ale întreprinderii.

Obiectul acestei lucrări este Ansat SRL. Subiectul îl reprezintă rezultatele financiare ale întreprinderii.

Dezvoltarea acestui subiect a fost realizată de autori precum G.V. Savitskaya, S.M. Pyastolov, N.S. Plaskov, V.V. Kovalev, N.M. Khachaturyan, A.D. Trusov, A.G. Khairullin, E. Krylov, V.I. Terekhin, V.F. Protasov, O.K. Denisov etc.

Principalele surse de luare în considerare a aspectelor teoretice ale rezultatelor financiare ale întreprinderii au fost: tutorial Plaskova N.S. „Analiza economică strategică și actuală”, manual Pyastolova S.M. „Analiza activității financiare și economice”. Pentru a efectua o analiză factorială a profitului din vânzarea de produse (lucrări, servicii) și pentru a analiza profitabilitatea întreprinderii, au fost utilizate următoarele: manualul Savitskaya G.V. „Analiza activității economice a întreprinderii”, V.F. Protasov „Analiza activităților unei întreprinderi (firme): producție, economie, finanțe, investiții, marketing”. Manualul de V.G. Getman, E.A. Elenevskaia

„Contabilitatea Contabilitate financiară”.

Baza informativă a lucrării: „Declarația de profit și pierdere” pentru 2007 - 2008, „Bilanț” pentru 2007 - 2008.

Pe parcursul analizei acestei lucrări s-au folosit metoda comparației, metoda substituției de lanț și analiza factorială.

Această lucrare constă dintr-o introducere, trei capitole, o concluzie, o listă de referințe și aplicații.

În primul capitol al acestei lucrări sunt discutate aspectele teoretice ale rezultatelor financiare și economice ale întreprinderii: conceptul, esența economică, indicatorii, formarea, distribuția, metodologia de evaluare a rezultatelor financiare.

Al doilea capitol oferă o scurtă descriere a întreprinderii. Se efectuează o analiză a dinamicii și structurii rezultatelor financiare ale întreprinderii, o analiză factorială a profitului din vânzarea produselor și o evaluare a profitabilității întreprinderii.

Al treilea capitol definește principalele modalități de îmbunătățire a performanței financiare a întreprinderii.

1. Aspecte teoretice și metodologice ale analizei rezultatelor financiare ale unei întreprinderi comerciale

1.1 Rolul rezultatelor financiare în evaluarea activităților unei întreprinderi comerciale

Unul dintre obiectivele principale activitate antreprenorială constă în realizarea unui profit ca cea mai de încredere sursă financiară de bunăstare atât pentru organizație în sine, cât și pentru proprietarii acesteia. Rezultatele de performanță depind de cât de rapid și de acuratețea poate identifica compania, măsura cantitativ impactul diferiților factori externi și interni, precum și de a rezista impactului negativ al acestora din cauza nivelului ridicat al riscurilor financiare (starea generală a economiei țării, instabilitate, sistem financiar, tendințe în complicarea relațiilor corporative, disciplină scăzută de decontare și plată, inflație ridicată etc.).

Reforma sistemului contabilitate iar raportarea, datorită formării și îmbunătățirii continue a relațiilor de piață în țara noastră, este asociată cu necesitatea creării unui sistem adecvat de informații financiare pe mai multe niveluri care să răspundă în mod corespunzător cerințelor diverselor entități de afaceri. Situațiile financiare sunt cea mai importantă sursă de informații despre activitățile organizației, atât pentru conducerea și proprietarii acesteia, cât și pentru utilizatorii externi. Interpretarea indicatorilor raportare financiară diverse entități de afaceri este necesară pentru luarea unor decizii manageriale de altă natură.

Scopul principal al activității financiare este de a decide unde, când și cum să utilizeze resursele financiare pentru dezvoltarea eficientă a producției și profitul maxim.

Filiala Institutului Psihologic și Social din Moscova

Lucru de curs

disciplina: Analiza economică

subiect: „Analiza rezultatelor financiare ale întreprinderii (pe exemplul Stroy Master LLC”)

efectuat:

elev în anul 4

specialitate: finanţe şi credit

grupa 22E

Kuputdinova Guzel

Verificat:

INTRODUCERE 3

1. ÎNTREBĂRI TEORETICE ALE ANALIZA REZULTATELOR FINANCIARE ALE ACTIVITĂȚILOR ÎNTREPRINDERII

1.1 Rolul, obiectivele și scopurile analizei rezultatelor financiare 5

1.2. Metodologia analizei profitului. Factorii formării sale 7

1.3. Metodologia de analiză a profitabilității întreprinderii 13

2. Analiza REZULTATELOR FINANCIARE LA STROY MASTER LLC

2.1. caracteristici generaleîntreprinderi 15

2.2. Analiza compoziției și dinamicii profitului 17

2.3. Analiza profitului din producția și vânzările de produse 19

2.4. Analiza rentabilității întreprinderii 26

3. REZERZE PENTRU CREȘTEREA PROFITULUI ȘI A RENTABILITĂȚII

FIRME 32

CONCLUZIA 36

REFERINȚE 39

INTRODUCERE

În această lucrare, vom lua în considerare subiectul „Analiza rezultatelor financiare la întreprindere” cât mai detaliat posibil. În opinia mea, acest subiect este foarte interesant de studiat și relevant. Datorită faptului că viața economică modernă a întreprinderilor este extrem de complexă, indicatori atât de importanți precum profitul și rentabilitatea sunt influențați (direct sau indirect) de un număr foarte mare de factori diferiți. Mai mult decât atât, dacă influența unor factori „se află literalmente la suprafață” și este vizibilă chiar și pentru nespecialiști, atunci influența multor altora nu este atât de evidentă și numai o persoană care cunoaște fluent metodologia analizei economice poate evalua corect influența lor.

Una dintre cele mai importante condiții pentru managementul financiar de succes al unei întreprinderi este analiza acesteia starea financiara. De remarcat că profitul acționează în acest caz ca momentul inițial de la care începe orice management atunci când se decide asupra uneia sau altei forme (structuri) de analiză economică la întreprinderea sa, determinând astfel importanța pe care o va juca în viața întreprinderii. .

Importanța unor indicatori atât de importanți precum profitul și profitabilitatea întreprinderii poate fi cu greu supraestimată, deoarece profitul este rezultatul financiar final al întreprinderii, care servește ca sursă de completare a resurselor financiare ale întreprinderii.

O analiză a profitului și rentabilității unei întreprinderi face posibilă identificarea unui număr mare de tendințe de dezvoltare, are scopul de a indica conducerii întreprinderii căile de dezvoltare ulterioară cu succes, indică erori în activitatea economică și, de asemenea, pentru a identifica rezervele. pentru creșterea profitului, care, în cele din urmă, permite întreprinderii să își desfășoare activitățile cu mai mult succes.

Analiza a fost efectuată folosind metoda analizei factoriale. Obiectul studiului este întreprinderea Stroy Master. La rândul său, procesul de formare a rezultatelor financiare ale întreprinderii va face obiectul analizei.

Scopul redactării acestei lucrări este de a identifica rezerve pentru creșterea profitului și a rentabilității pe baza unei analize a rezultatelor financiare ale întreprinderii și de a propune măsuri care vizează îmbunătățirea activităților financiare și economice și, în consecință, a rezultatelor financiare.

Pentru a atinge acest obiectiv, este necesar să rezolvați următoarele sarcini:

Luați în considerare aspectele teoretice ale analizei rezultatelor financiare ale întreprinderii, și anume, stabiliți sarcinile, succesiunea și metodologia analizei;

Pentru a arăta aplicarea metodologiei de mai sus în practică, și anume, să luăm în considerare exemplul activităților întreprinderii de producție OOO „Stroy Master”. Analizați formarea, dinamica și implementarea planului de profit, calculați indicatorii de profitabilitate, efectuați o analiză factorială a profitului și profitabilității.

Pe baza analizei, identificați rezervele existente pentru creșterea profitului și rentabilității, dezvoltați și propuneți un set de măsuri care vizează utilizarea rezervelor identificate.

Principalele surse de informații pentru analiza performanței financiare a întreprinderii în cauză sunt documentele de raportare financiară: formularul nr. 1 „Bilanț”, formularul nr. 2 „Contul de profit și pierdere”, formularul nr. 5 „Anexa la bilanț”. ", date contabile analitice, un sondaj de experți SRL "Stroy Master"; Cod fiscal si civil; lucrări ale specialiștilor casnici.

Din punct de vedere structural, lucrarea de curs constă dintr-o introducere, două părți, o concluzie și o listă de referințe.

1. ÎNTREBĂRI TEORETICE ALE ANALIZA REZULTATELOR FINANCIARE ALE ACTIVITĂȚILOR ÎNTREPRINDERII

Rol, sarcinile şi obiectivele analizei rezultatelor financiare

Situația actuală a economiei impune întreprinderilor creșterea eficienței producției, a competitivității produselor și serviciilor bazate pe introducerea progresului științific și tehnologic, a formelor eficiente de management și management al producției, depășirea managementului defectuos, consolidarea spiritului antreprenorial, inițiativei etc.

Un rol important în implementarea acestei sarcini este atribuit analizei activității economice a întreprinderilor. Cu ajutorul ei, se elaborează o strategie și tactici de dezvoltare a unei întreprinderi, se fundamentează planurile și deciziile de management, se realizează controlul asupra implementării acestora, se identifică rezerve pentru creșterea eficienței producției, iar performanța întreprinderii, a diviziilor sale și angajații sunt evaluați. Un economist calificat, finanțator, contabil, auditor trebuie să cunoască bine nu numai modelele și tendințele generale de dezvoltare a economiei, ci și să înțeleagă subtil manifestările legilor economice generale, specifice și private în practica întreprinderii sale, pentru a observa tendințele și oportunitățile de îmbunătățire a eficienței producției în timp util. El trebuie să fie priceput în metodele moderne de cercetare economică, metode de analiză economică sistematică, cuprinzătoare, abilități de analiză precisă, în timp util și cuprinzătoare a rezultatelor activității economice.

Rezultatele financiare ale întreprinderii se caracterizează prin valoarea profitului primit și nivelul profitabilității.

Rezultatul financiar final al activității economice a întreprinderii este profitul.

un indicator economic care caracterizează rezultatele financiare ale activității economice a întreprinderii;

funcția de stimulare, manifestată în procesul de distribuție și utilizare;

una dintre principalele surse de formare a resurselor financiare ale întreprinderii 1 .

Profitul este principala sursă de finanțare pentru creșterea capitalului de lucru, reînnoirea și extinderea producției, dezvoltarea socială a întreprinderii, precum și cea mai importantă sursă de formare a părții de venituri a bugetelor de diferite niveluri.

Obținerea de profit este scopul principal al oricărei entități de afaceri. Pe de o parte, profitul este un indicator al eficacității întreprinderii, deoarece. depinde în principal de calitatea întreprinderii, crește interesul economic al angajaților săi în utilizarea cât mai eficientă a resurselor, tk. profitul este principala sursă de producție și dezvoltare socială a întreprinderii. Pe de altă parte, servește drept cea mai importantă sursă de formare a bugetului de stat. Astfel, atât întreprinderea, cât și statul sunt interesați de creșterea sumelor de profit.

Rentabilitatea este unul dintre principalii indicatori calitativi de cost ai eficienței unei întreprinderi, care caracterizează nivelul rentabilității costurilor și gradul de utilizare a fondurilor în procesul de producție și vânzare a produselor (lucrări, servicii). Indicatorii de rentabilitate sunt exprimați în coeficienți sau procente și reflectă ponderea profitului din fiecare unitate monetară de cost. Astfel, mai pe deplin decât profitul caracterizează rezultatele finale ale managementului, tk. valoarea lor arată raportul dintre efect și resursele disponibile sau utilizate.

Valoarea profitului și nivelul profitabilității depind de activitățile de producție, marketing și comerciale ale întreprinderii, adică acești indicatori caracterizează toate aspectele managementului.

Scopul principal al analizei performantei financiare a unei intreprinderi este obtinerea unui numar mic de parametri cheie care sa ofere o imagine obiectiva si exacta a starii financiare a intreprinderii, a profiturilor si pierderilor acesteia, a schimbarilor in structura activelor si pasivelor, in decontări cu debitorii și creditorii.

Principalele obiective ale analizei rezultatelor financiare sunt:

Evaluarea nivelului și dinamicii indicatorilor absoluti și relativi ai rezultatelor financiare (profit și profitabilitate);

Studierea structurii profitului pe tipuri de rezultate financiare;

Determinarea influenței diverșilor factori asupra mărimii profitului și a nivelului de profitabilitate;

Studiul distribuției și utilizării profiturilor întreprinderii;

Analiza indicatorilor de rentabilitate relativa (analiza pragului de rentabilitate);

Determinarea posibilelor rezerve pentru creșterea profitului și a rentabilității, precum și modalități de mobilizare a acestora.

Principala sursă de informare în analiza rezultatelor financiare este f. Nr. 2 „Declarația de profit și pierdere”. În plus, informațiile conținute în f. Nr. 1 „Bilanț”, f. Nr. 3 „Situația modificărilor capitalurilor proprii”, f. 5 „Anexă la bilanț”, jurnal-comanda nr. 10 - pentru articole de costuri de producție, jurnal-comanda nr. 15 - pentru conturile de profit și pierdere, jurnal-comandă nr. 11 - pentru conturile de produse finite, f . Nr. 11 „Informații privind disponibilitatea și circulația activelor fixe (fondurilor) și a altor active nefinanciare” ( raportare statistică). În plus, analiza utilizează date dintr-un plan de afaceri și contabilitate analitică: conturile 90 „Vânzări”, 91 „Alte venituri și cheltuieli”, 99 „Profit și pierdere”.

Mărimea profitului și a profitabilității este influențată de două grupe de factori: interni și externi.

Factori externi - sunt factori ai mediului extern al întreprinderii. În cele mai multe cazuri, ea însăși nu le poate influența și, prin urmare, este forțată să se adapteze la ele.

Grupul de factori externi include:

nivelul de dezvoltare al economiei țării în ansamblu;

Factori naturali (climatici), transport și alte condiții care cauzează costuri suplimentare pentru unele întreprinderi și generează profit suplimentar pentru altele;

Măsuri de reglementare a activității întreprinderilor de către stat;

Modificări ale prețurilor la materiile prime, produse, materiale, combustibil, purtători de energie, semifabricate achiziționate neprevăzute de planul întreprinderii; tarife pentru servicii si transport; ratele de amortizare; tarife de închiriere; minim salariileși angajamente pe acesta; ratele impozitelor și altor taxe plătite de întreprindere;

Încălcarea de către furnizori, financiar, bancar și alte organizații a disciplinei de stat cu privire la problemele economice care afectează interesele întreprinderii.

Factorii interni sunt direct legați de rezultatele întreprinderii, în principal pot fi influențați de managementul întreprinderii.

Grupul de factori interni include:

rezultatele activitatii comerciale,

Eficacitatea tranzacțiilor încheiate pentru livrarea de bunuri,

Forme și sisteme de remunerare,

Volumul și structura comerțului,

productivitatea muncii,

nivelul venitului brut și al costurilor de distribuție,

Eficacitatea principalelor și capital de lucru,

Suma altor profituri,

Încălcări ale legilor fiscale.

Analiza profitului se realizează în mai multe etape. În prima etapă se analizează dinamica profitului și profitabilității pentru întreprindere în ansamblu și pentru diviziile acesteia prin identificarea tendințelor în masa profitului și a rentabilității pentru perioada studiată. În acest scop, se calculează ratele (de bază și în lanț) de creștere (scădere) ale indicatorilor analizați și se compară cu dinamica indicatorilor similari ai concurenților și cu rata medie anuală de rentabilitate a capitalului investit.

În a doua etapă se evaluează influența factorilor asupra profitului și profitabilității.

Profitul din vânzarea produselor în ansamblu pentru întreprindere depinde de patru factori ai primului nivel de subordonare:

Volumul vânzărilor de produse;

Structurile sale;

cost;

Nivelul prețurilor medii de vânzare.

Volumul vânzărilor de produse poate avea un impact pozitiv și negativ asupra cantității de profit. O creștere a vânzărilor de produse rentabile duce la o creștere proporțională a profiturilor. Dacă produsul este neprofitabil, atunci odată cu creșterea volumului vânzărilor, are loc o scădere a cantității de profit.

Structura produselor comercializabile poate avea atât un impact pozitiv, cât și un impact negativ asupra valorii profitului. Dacă ponderea tipurilor mai profitabile de produse în volumul total al vânzărilor sale crește, atunci valoarea profitului va crește și, dimpotrivă, cu o creștere a ponderii produselor cu profit scăzut sau neprofitabile, suma totală a profitului va crește. scădea.

Costul de producție și profitul sunt invers proporționale: o scădere a costului duce la o creștere corespunzătoare a cantității de profit și invers.

Modificarea nivelului prețurilor medii de vânzare și a mărimii profitului sunt direct proporționale: cu o creștere a nivelului prețului, cantitatea profitului crește și invers.

Eficacitatea și fezabilitatea economică a funcționării întreprinderii sunt evaluate nu numai prin indicatori absoluti, ci și relativi. Acestea din urmă, în special, includ un sistem de indicatori de rentabilitate.

În sensul larg al cuvântului, conceptul de rentabilitate înseamnă rentabilitate, rentabilitate. O întreprindere este considerată profitabilă dacă veniturile din vânzarea de produse (lucrări, servicii) acoperă costurile de producție (de circulație) și, în plus, formează o sumă de profit suficientă pentru funcționarea normală a întreprinderii.

Entitate economica rentabilitatea poate fi dezvăluită numai prin caracteristicile sistemului de indicatori. Sensul lor general este de a determina suma profitului dintr-o rublă de capital investit.

Indicatorii de rentabilitate caracterizează profitabilitatea sau rentabilitatea relativă, măsurată ca procent din costul fondurilor sau al proprietății.

Rentabilitatea vânzărilor arată cât profit cade pe rubla produselor vândute. Scăderea indică o scădere a cererii pentru produsele companiei. Nivelul de profitabilitate al vânzărilor este determinat de raportul dintre profitul din vânzarea produselor și valoarea încasărilor din vânzarea produselor fără TVA și accize.

Rentabilitatea întregului capital al întreprinderii arată eficiența utilizării tuturor bunurilor întreprinderii. Scăderea indică o scădere a cererii de produse și o supraacumulare de active. Rentabilitatea întregului capital al întreprinderii este determinată de raportul dintre profitul anului de raportare și valoarea proprietății întreprinderii.

Rentabilitatea afară active circulante reflectă eficienţa utilizării activelor imobilizate. Nivelul de rentabilitate al activelor imobilizate se determină prin împărțirea profitului anului de raportare la costul activelor imobilizate.

Rentabilitatea capitaluri proprii arată eficacitatea utilizării capitalului propriu. Dinamica coeficientului afectează nivelul de cotație al acțiunilor companiei. Rentabilitatea capitalurilor proprii este determinată de raportul dintre profitul anului de raportare și capitalul propriu al întreprinderii.

Rentabilitatea capitalului permanent reflectă eficiența utilizării capitalului investit în activitățile întreprinderii (atât capitalul propriu, cât și capitalul împrumutat). Rentabilitatea capitalului permanent se determină prin împărțirea profitului din anul de raportare la valoarea capitalurilor proprii și a datoriilor pe termen lung.

Pentru analiza indicatorilor de rentabilitate se folosesc urmatoarele surse de informatii: plan financiar, formularele nr.I si nr.2 din situatiile financiare ale intreprinderii, registre contabile.

» Textul lucrării „Analiza rezultatelor financiare ale activităților unei întreprinderi comerciale (pe exemplul Ansat LLC)”

Analiza rezultatelor financiare ale unei întreprinderi comerciale (pe exemplul Ansat LLC)

Aspecte teoretice și metodologice și metode de analiză a rezultatelor financiare, a profitului și a rentabilității ca indicatori ai eficacității activităților comerciale. Situația și perspectivele dezvoltării comerțului cu amănuntul în condițiile crizei financiare și economice.

INTRODUCERE

1. Aspecte teoretice și metodologice ale analizei rezultatelor financiare ale unei întreprinderi comerciale

1.1 Rolul rezultatelor financiare în evaluarea activităților întreprinderii

1.2 Profitul și profitabilitatea ca indicatori ai performanței afacerii

1.3 Metodologia de analiză a rezultatelor financiare ale unei întreprinderi comerciale

2. Analiza rezultatelor financiare ale societatii comerciale Ansat SRL

2.1 Caracteristicile întreprinderii Ansat SRL

2.2 Analiza dinamicii și structurii rezultatelor financiare ale întreprinderii

2.3 Analiza factorială a profitului întreprinderii

2.4 Analiza rentabilitatii intreprinderii

3. Gestionarea rezultatelor financiare ale retailerilor

3.1 Starea și perspectivele dezvoltării comerțului cu amănuntul în contextul crizei financiare și economice

3.2 Perspective de dezvoltare a Ansat SRL în criză

Concluzie

Lista surselor și literaturii utilizate

INTRODUCERE

Profitul (rentabilitatea) evaluează eficiența managementului, profitul este principala sursă de finanțare a dezvoltării economice și sociale; profitabilitatea servește drept criteriu principal de alegere a proiectelor de investiții și a programelor de optimizare a costurilor, cheltuielilor și investițiilor financiare curente. Astfel, profitul (și modificarea sa relativă - rentabilitatea) a dobândit rolul cel mai important, conducător, în noul mecanism economic și financiar de gestionare a dezvoltării socio-economice.

Teza își propune să studieze esența profitului, rolul acestuia în activitățile întreprinderii, precum și procedura de impozitare a acestuia. O caracteristică a formării relațiilor civilizate de piață este întărirea influenței unor factori cum ar fi concurența acerbă, schimbările tehnologice, computerizarea procesării informațiilor economice, inovațiile continue în legislația fiscală, schimbarea ratelor dobânzilor și a ratelor de schimb pe fondul inflației în curs.

În multe privințe, definirea corectă a rezultatului financiar final depinde de profesionalismul și obiectivitatea managerilor, deoarece dacă activitatea de producție este construită corect și competent, atunci, desigur, vor fi rezultatul unor rezultate financiare ridicate.

Eficiența activităților de producție, investiții și financiare ale organizației se caracterizează prin rezultatele financiare ale acesteia. Rezultatul financiar global este profitul, care asigură producția și dezvoltarea financiară a întreprinderii. La studierea profitului, atenția principală este acordată analizei influenței factorilor interni asupra profitului, deoarece vă permite să determinați rezervele interne de creștere a profitului. Dorința de a face profit îi direcționează pe producătorii de mărfuri să crească volumul producției, să reducă costurile.

Relevanța temei de cercetare constă în faptul că obiectivele principale ale oricărei întreprinderi sunt profitul, conservarea și creșterea capitalului. Realizarea acestora asigură nivelul necesar de eficiență al entității economice și satisfacerea intereselor proprietarilor acesteia. Ambele obiective sunt strâns legate între ele, deoarece principala sursă de majorare a capitalului este profitul net. Un instrument important pentru rezolvarea acestei probleme este analiza economică, care ajută la identificarea motivelor modificărilor rezultatelor financiare și rezervelor de creștere a profitului.

Scopul acestei lucrări: evaluarea rezultatelor activităților financiare și economice ale întreprinderii și propunerea principalelor direcții de creștere a acestora.

Pentru a atinge acest obiectiv, au fost stabilite următoarele sarcini:

Să dezvăluie aspectele teoretice ale evaluării performanței financiare a întreprinderii;

Să studieze procedura de formare și distribuire a profiturilor, precum și să contureze metodologia de analiză a acesteia;

Să evalueze următorii indicatori ai activităților financiare și economice ale întreprinderii: profit din vânzări și rentabilitate;

Determinați principalele modalități de îmbunătățire a eficienței și a rezultatelor financiare ale întreprinderii.

Obiectul acestei lucrări este Ansat SRL. Subiectul îl reprezintă rezultatele financiare ale întreprinderii.

Principalele surse de luare în considerare a aspectelor teoretice ale rezultatelor financiare ale întreprinderii au fost: manualul Plaskova N.S. „Analiza economică strategică și actuală”, manual Pyastolova S.M. „Analiza activității financiare și economice”. Pentru a efectua o analiză factorială a profitului din vânzarea de produse (lucrări, servicii) și pentru a analiza profitabilitatea întreprinderii, au fost utilizate următoarele: manualul Savitskaya G.V. „Analiza activității economice a întreprinderii”, V.F. Protasov „Analiza activităților unei întreprinderi (firme): producție, economie, finanțe, investiții, marketing”. Manualul de V.G. Getman, E.A. Elenevskaia

„Contabilitatea Contabilitate financiară”.

Baza informativă a lucrării: „Declarația de profit și pierdere” pentru 2007 - 2008, „Bilanț” pentru 2007 - 2008.

Pe parcursul analizei acestei lucrări s-au folosit metoda comparației, metoda substituției de lanț și analiza factorială.

Această lucrare constă dintr-o introducere, trei capitole, o concluzie, o listă de referințe și aplicații.

Al treilea capitol definește principalele modalități de îmbunătățire a performanței financiare a întreprinderii.

1. Aspecte teoretice și metodologice ale analizei rezultatelor financiare ale unei întreprinderi comerciale

1.1 Rolul rezultatelor financiare în evaluarea activităților unei întreprinderi comerciale

Unul dintre obiectivele principale ale activității antreprenoriale este acela de a obține profit ca cea mai de încredere sursă financiară de bogăție atât pentru organizație în sine, cât și pentru proprietarii săi. Rezultatele de performanță depind de cât de rapid și de acuratețea companiei poate identifica, măsura cantitativ impactul diferiților factori externi și interni, precum și de a rezista impactului negativ al acestora din cauza nivelului ridicat al riscurilor financiare (starea generală a economiei țării, instabilitatea pieței, a sistemului financiar, complexitatea tot mai mare a legăturilor corporative, disciplină scăzută de decontare și plăți, inflație ridicată etc.).

Reforma sistemului de contabilitate și raportare, datorită formării și îmbunătățirii continue a relațiilor de piață în țara noastră, este asociată cu necesitatea creării unui sistem adecvat de informații financiare pe mai multe niveluri care să răspundă în mod adecvat cerințelor diverselor entități de afaceri. Situațiile financiare sunt cea mai importantă sursă de informații despre activitățile organizației, atât pentru conducerea și proprietarii acesteia, cât și pentru utilizatorii externi. Interpretarea situațiilor financiare de către diverse entități de afaceri este necesară pentru luarea deciziilor de management de altă natură.

Scopul principal al activității financiare este de a decide unde, când și cum să utilizeze resursele financiare pentru dezvoltarea eficientă a producției și profitul maxim.

Rezultatul financiar se caracterizează prin indicatori generalizatori ai eficacității activităților curente ale întreprinderii - volumul vânzărilor (produse, lucrări, servicii) și profitul primit. Se formează în funcție de rezultatele proceselor de producție și vânzare a produselor și, prin urmare, depinde de o serie de factori obiectivi și subiectivi:

Grade de utilizare de către organizarea comercială a resurselor industriale;

Respectarea disciplinei contractuale și de plată;

Schimbări în situația materiilor prime, mărfurilor și piețele financiare.

Rezultatul financiar al unei organizații comerciale este exprimat în cuantumul veniturilor sau profitului primit. Valoarea profitului primit în perioada de raportare este determinată de veniturile proprietarilor de afaceri, remunerarea angajaților organizației, veniturile fiscale la buget. Rezultatul financiar este un indicator al atractivității unei organizații comerciale pentru parteneri de afaceri, creditori, investitori.

Venitul organizației constă în venituri din activități de bază și non-core. Conform rezultatelor activității principale, profitul brut al organizației se formează ca diferență între venitul și costul vânzării produselor comercializabile, iar pe baza acestuia, după ajustarea cuantumului cheltuielilor de gestiune și comerciale, profitul din vânzările reprezintă unul dintre principalii indicatori ai activităților organizației. Luând în considerare toate veniturile primite (atât din activitățile principale, cât și din activitățile non-core ale organizației) și cheltuielile asociate cu încasarea acestora, organizația generează profit care este supus impozitării la cotele de impozit pe profit aprobate pentru diferite tipuri de activități - profit înainte de impozit. După achitarea impozitelor, compania are la dispoziție profit net, care este apoi distribuit dividendelor plătite proprietarilor de afaceri și dezvoltării acesteia.

Este necesar să se facă distincția între conceptele de „cheltuieli”, „costuri”, „cost”. Formarea rezultatelor adecvate ale analizei depinde de identificarea corectă a acestora. Spre deosebire de cheltuieli, costuri -- valoarea fondurilor utilizate pentru formarea resurselor materiale, de muncă, financiare și de altă natură în scopul desfășurării activităților întreprinderii; costurile pot fi recunoscute ca cheltuieli în perioada de raportare sau ca active care vor deveni cheltuieli în perioadele viitoare. Putem cita ca exemplu achiziția unui lot de materii prime, din care o parte a fost consumată pentru producția de produse vândute în perioada de raportare (se scoate la cost). O altă parte a materiilor prime a fost folosită în producție, dar la data raportării, produsele nu ajunseseră încă în stadiul de pregătire, adică erau semifabricate. Prin urmare, în raportare, acesta va fi reflectat în activul bilanţului ca lucrări în curs. In fine, a treia parte din lotul de materii prime achizitionat a ramas nerevendicata in depozit, iar valoarea acestuia se va reflecta si in activul bilantului. În perioadele de raportare ulterioare, atât produsele semifabricate, cât și materiile prime vor fi recunoscute drept cheltuieli în conformitate cu politica contabilă a organizației, pe baza prevederilor standardelor de contabilitate rusești.

Combinând anumite tipuri de cheltuieli în grupuri, organizația generează indicatori de cost. Termenul „cost” și indicatorii de cost derivati din acesta fac obiectul studiului analizei managementului. Acest termen este departe de a fi lipsit de ambiguitate, deoarece indicatorii de cost sunt solicitați în evaluarea performanței entităților economice la diferite etape ale analizei economice în scopul managementului procesului intern de afaceri.

În general, costul -- este un agregat evaluat al costurilor vieții și al forței de muncă materializate utilizate în procesul de producție a produselor (lucrărilor, serviciilor) din resurse naturale, materii prime, materiale, combustibil, energie, mijloace fixe, resurse de muncă, precum și alte costuri necesare pentru implementarea activităților economice și implicate în conformitate cu politica contabilă a organizației în formarea rezultatelor financiare.

Baza de informații pentru analiza veniturilor, cheltuielilor și profiturilor ca parte a situațiilor financiare ale organizației este Declarația de profit și pierdere (formularul nr. 2), precum și secțiunea „Cheltuieli pentru activități obișnuite” din Anexa la bilanţ. (formularul nr. 5).

Modelul general pentru formarea oricărui indicator de profit este următorul:

Profit \u003d Venituri - Cheltuieli, (1.1)

Întrucât recunoașterea în contabilitate a veniturilor și cheltuielilor pentru perioada are loc în conformitate cu metoda de angajamente, putem spune că profitul -- rezultatul financiar al activităților organizației pentru perioada formată prin metoda angajamentelor, care este excesul veniturilor asupra cheltuielilor.

Profitul servește ca rezultat financiar al activităților unei organizații comerciale, precum și o sursă de creștere a capitalului propriu. În detrimentul profitului, organizația are posibilitatea de a extinde domeniul de activitate, de a face investiții de capital suplimentare în baza de producție, dezvoltarea de noi tehnologii de producție, dezvoltarea de noi produse competitiveși reînnoiește activele curente.

Profitul are un efect stimulativ asupra întăririi calculului comercial, intensificării producției în orice formă de proprietate. Creșterea profitului creează o bază financiară pentru autofinanțare, reproducere extinsă, soluții probleme sociale, satisface nevoile materiale colective de muncă. În detrimentul profitului, obligațiile organizației față de buget, bănci și alte organizații sunt îndeplinite. Indicatorii de profit caracterizează gradul de activitate al afacerii și bunăstarea financiară. Profitul determină nivelul rentabilității fondurilor avansate și rentabilitatea investiției în active. În condițiile de piață, o entitate de afaceri se străduiește, dacă nu pentru profit maxim, atunci pentru un astfel de profit care să asigure dezvoltarea dinamică a producției într-un mediu concurențial, să îi permită să-și mențină poziția pe piață pentru acest produs și să îi asigure supraviețuirea. .

Cel mai important indicator financiar al efectului activităților companiei este profitul net, adică. un rezultat financiar pozitiv al perioadei de raportare, obținut după rambursarea tuturor cheltuielilor recunoscute în contabilitate, inclusiv impozitul pe profit. Profitul net este o sursă de creștere a bunăstării proprietarilor de companii, deoarece este o sursă de plăți de dividende, precum și de creștere. activele nete(acțiuni ale proprietarilor în active). Pentru întreprindere în sine, profitul net (rămas după acumularea dividendelor, compensarea anumitor cheltuieli, plăți caritabile etc.) este o sursă de încredere de creștere a dimensiunii activităților. Profitul net reinvestit, creșterea capitalului propriu, crește stabilitatea financiară, reduce riscurile financiare. Cu toate acestea, reinvestirea profit netîn activitățile companiei este destul de costisitor și depinde de ponderea retragerii impozitului pe venit la buget (cel puțin 24%).

Managerii organizației sunt interesați în primul rând de profitul din vânzări, care caracterizează eficacitatea gestionării activităților curente de producție fără a lua în considerare rezultatele operațiunilor de investiții (realizarea proprietății), activitățile financiare și rezultatele neexploatare, care sunt adesea de un natura unică, aleatorie.

Rentabilitatea este un indicator relativ care determină nivelul de profitabilitate al unei afaceri. În condițiile relațiilor de piață, rolul indicatorilor de rentabilitate a produselor care caracterizează nivelul de rentabilitate (neprofitabilitate) al producției sale este mare. Indicatorii de rentabilitate sunt caracteristici relative ale rezultatelor financiare și ale performanței întreprinderii. Ele caracterizează profitabilitatea relativă a întreprinderii, măsurată ca procent din costul fondurilor sau al capitalului din diferite poziții.

Indicatorii de rentabilitate sunt cele mai importante caracteristici ale mediului real pentru formarea profitului și a veniturilor întreprinderii. Din acest motiv, sunt elemente indispensabile ale analizei comparative. Atunci când se analizează producția, acestea sunt utilizate ca instrument de politică investițională și de stabilire a prețurilor.

1.2 Profitul și profitabilitatea ca indicatori ai eficacității activităților comerciale

Pentru ca o întreprindere comercială să funcționeze cu succes, este necesar să se efectueze o analiză profundă a activităților sale comerciale, în funcție de mediul de piață în continuă schimbare. Acest lucru va face ca întreprinderea să fie în mod constant profitabilă și competitivă, va asigura dezvoltarea acesteia și va prevedea viitorul.

Efectuând o analiză sistematică și aprofundată a activităților de afaceri, puteți:

Evaluați rapid, calitativ și profesional eficacitatea activității comerciale atât a întreprinderii în ansamblu, cât și a diviziilor sale structurale;

Găsiți și luați în considerare în mod corect și în timp util factorii care afectează profitul primit pentru anumite tipuri de bunuri vândute și servicii furnizate;

Determinați costurile activităților de tranzacționare (costuri de distribuție) și tendințele acestora, ceea ce este necesar pentru a determina prețul de vânzare și pentru a calcula profitabilitatea;

Găsiți cele mai bune modalități de a rezolva problemele comerciale ale unei întreprinderi comerciale și de a obține profit suficient pe termen scurt și lung.

Cum poți evalua și analiza activitățile unei întreprinderi comerciale? Este evident că orice organizație comercială, indiferent de mărimea, domeniul de activitate, rentabilitatea sau nerentabilitatea sa, este un sistem complex care interacționează cu mediul pieței. Prin urmare, nu există un singur indicator care să reflecte în mod exhaustiv toate aspectele activității comerciale a unei întreprinderi. Nici măcar profitul nu poate fi așa, deși acest indicator este cel mai exact indicator al eficienței funcționării unei organizații (întreprinderi). Pentru o evaluare cuprinzătoare a eficacității întreprinderii, este necesar un sistem de indicatori.

Așa cum sa arătat mai sus, cel mai important indicator eficiența unei întreprinderi comerciale (comerciale) este profit , care reflectă rezultatele tuturor activitati comercialeîntreprinderi -- volumul produselor vândute, compoziția și structura sortimentală a acestuia, productivitatea muncii, nivelul costurilor, prezența costurilor și pierderilor neproductive etc.

Reaprovizionarea fondurilor, stimulentele materiale pentru angajați, plata impozitelor etc. depind de valoarea profitului primit.Prezența profitului indică faptul că costurile întreprinderilor comerciale sunt acoperite integral de veniturile din vânzarea de bunuri și prestarea de servicii. Profitul unei întreprinderi comerciale este calculat ca diferența dintre toate veniturile și cheltuielile acesteia. În comerț, se face o distincție între profitul din vânzarea de mărfuri (profitul din exploatare) și profitul net, sau bilanţier.

Profit operational-- este diferența dintre alocațiile comerciale (marje) și costurile de distribuție.

Venituri din vânzări calculate ținând cont de așa-numitele alte venituri și cheltuieli planificate și neplanificate. La cheltuieli planificate include impozitele plătite la bugetele federale și locale; cheltuieli neplanificate-- amenzi, penalități și pierderi plătite pentru încălcarea obligațiilor contractuale, pierderi din anularea datoriilor neperformante și alte pierderi care reduc profitul din exploatare. La venituri neplanificate include amenzi, penalități și pierderi primite de la diverse organizatii, stocuri excedentare identificate în timpul inventarierii, radiere creanţe din cauza expirării termenului de prescripție etc.

Pentru a caracteriza eficiența economică a unei întreprinderi comerciale, precum și în scopul efectuării unei analize comparative, este necesar să se cunoască nu numai valoarea absolută a profitului, ci și nivelul acestuia. Nivelul profitului caracterizează profitabilitatea organizațiilor comerciale -- unul dintre indicatorii de performanţă. Cel mai comun indicator al profitabilității comerțului este raportul dintre valoarea profitului și cifra de afaceri. Totodată, nu este singurul indicator al rentabilității activităților comerciale sau comerciale, deoarece arată doar ponderea venitului net din comerț în valoarea comerțului. Acest indicator nu reflectă gradul de eficiență al tuturor costurilor avansate (unice și curente) asociate activităților comerciale. Deci, cu aceeași cantitate de profit și cifră de afaceri, diferite organizații comerciale pot avea investiții diferite în capital fix și capital de lucru. În acest sens, o importanță deosebită pentru evaluarea eficienței muncii comerciale este compararea profiturilor cu costurile suportate (costurile de distribuție). Acest indicator vă permite să evaluați eficacitatea activităților comerciale, deoarece arată care este cota de profit pentru fiecare rublă de cheltuieli pentru a face afaceri.

Alți indicatori de performanță ai acestui grup includ: raportul dintre profit și salarizare; valoarea profitului atribuibil unui angajat al unei întreprinderi comerciale; raportul dintre profit și activele fixe și curente și unele altele.

Unul dintre indicatorii calitativi ai eficacității muncii comerciale este Costuri de distribuție(cheltuieli pentru realizarea activitatilor comerciale).

Costurile de distribuție sunt costurile bănești ale desfășurării activităților de tranzacționare. Aceste costuri pot fi asociate cu continuarea procesului de producție în sfera circulației, adică cu îndeplinirea unor funcții suplimentare de către comerț (cheltuieli de transport, depozitare, ambalare, ambalare a mărfurilor etc.). Se numesc astfel de cheltuieli costuri adiționale.

Costurile asociate implementării proceselor de cumpărare și vânzare de bunuri (cumpărare, vânzare de bunuri și procese care contribuie direct la comiterea actelor de vânzare a mărfurilor) se numesc costurile nete de distributie. Atunci când se analizează activitățile comerciale, este important să se identifice ponderea costurilor de distribuție nete și incrementale. Nivelul costurilor de distribuție se calculează ca procent din suma costurilor de distribuție față de cifra de afaceri. Într-o anumită măsură, reflectă rentabilitatea activităților comerciale și este utilizat atunci când se compară munca de același tip și situată în aproximativ aceleași condiții ale organizațiilor comerciale.

Raportul randamentului capitalului propriu permite investitorilor să evalueze rentabilitatea potențială a investiției în acțiuni și alte valori mobiliare. Pe baza indicatorului, se poate determina perioada (numărul de ani) în care fondurile investite într-o întreprindere comercială sunt achitate integral. Rentabilitatea capitalurilor proprii este calculată ca raportul dintre profitul net și capitalul propriu.

Rentabilitatea activelor se calculează ca raport dintre profitul bilanțului și suma totală a activelor, acest indicator este utilizat ca principal (generalizator) și vă permite să evaluați eficacitatea investițiilor totale pe surse financiare, indiferent de mărimea comparativă. a surselor acestor fonduri.

Rentabilitatea activelor de producție ale unei întreprinderi comerciale este determinată de raportul dintre suma (brută, netă) și costul mediu al activelor fixe și materiale circulante, înmulțit cu 100.

Alături de indicatorii cifrei de afaceri, capitalului, capitalului fix și de rulment, pentru calcularea nivelului de rentabilitate (coeficienți) sunt utilizați și alți indicatori: costuri de distribuție, suprafață de vânzare, număr de angajați, fiecare dintre acestea subliniind un anumit aspect al performanței unui întreprindere comercială.

Nivelul rentabilității, calculat prin raportul dintre valoarea profitului din vânzarea mărfurilor și valoarea costurilor de distribuție, arată eficiența costurilor curente. O creștere sau scădere a costurilor de distribuție afectează direct scăderea sau creșterea profiturilor. Acest indicator de profitabilitate determină eficacitatea unei tranzacții comerciale pentru mărfuri.

Raportul dintre profitul din vânzarea de bunuri și dimensiunea zonei de tranzacționare a întreprinderii caracterizează valoarea profitului primit pe 1 mp. m. suprafata magazinului. Utilizarea rațională a spațiului comercial va crește profiturile.

Principalii indicatori sunt prezentați în Tabelul 1.1.

Tabelul 1.1 Tabelul de evaluare a profitului

Folosind acești indicatori de bază, se poate da evaluare economică eficienta intreprinderii comerciale.

1.3 Metodologia de analiză a rezultatelor financiare ale unei întreprinderi comerciale

scopul principal analiză financiară este de a obține un număr mic de parametri cheie (cei mai informativi) care să ofere o imagine obiectivă și exactă a stării financiare a întreprinderii, a profiturilor și pierderilor acesteia, a modificărilor în structura activelor și pasivelor, în decontările cu debitorii și creditorii. În același timp, analistul și managerul (managerul) pot fi interesați atât de situația financiară actuală a întreprinderii, cât și de proiecția acesteia pentru viitorul apropiat sau mai îndepărtat, de exemplu. parametrii preconizati ai starii financiare .

Principalele obiective ale analizei performanței financiare a entităților comerciale sunt:

Studierea formării și structurii profitului (pierderii) din activități obișnuite, modificarea absolută a acestuia față de perioada de bază;

Fundamentarea și determinarea cantitativă a factorilor de modificare a profitului brut și a profitului din vânzări;

Justificarea și compararea cantitativă a factorilor de modificare a profitului din activități obișnuite, inclusiv din cauza modificărilor profitului înainte de impozitare; din cauza modificărilor profitului din vânzări; în detrimentul profitului din venituri și cheltuieli neexploatare în detrimentul profitului din venituri și cheltuieli din exploatare;

Identificarea și compararea cantitativă a rezervelor de creștere a profitului;

Analiza factorilor de formare a profitului net;

Analiza formării indicatorilor, justificarea și compararea cantitativă a factorilor de modificare a rentabilității produselor și a capitalului, posibilitățile de creștere a acestuia.

Principalele surse de informare pentru analiza rezultatelor financiare sunt bilanţul (formularul nr. 1) şi contul de profit şi pierderea (formularul nr. 2).

Situațiile financiare sunt un sistem de indicatori care reflectă proprietatea și poziția financiară a organizației la o anumită dată, precum și rezultatele financiare ale activităților sale pentru perioada de raportare. Compoziția, conținutul, cerințele și alte baze metodologice ale situațiilor financiare sunt reglementate de regulamentul contabil „Situațiile contabile ale unei organizații” (PBU 1 - PBU 10), aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 9 decembrie, 1998. Raportarea unei întreprinderi într-o economie de piață se bazează pe generalizarea datelor contabilitate financiarași este o legătură informațională care conectează întreprinderea cu societatea și partenerii de afaceri - utilizatorii informațiilor despre activitățile întreprinderii. Valoarea bilanțului atunci când se analizează rezultatele financiare ale unei întreprinderi este atât de mare încât este adesea distinsă într-o unitate de raportare independentă, pe lângă care este un raport, adică totalitatea tuturor celorlalte forme de contabilitate.

Formularul nr. 2 „Declarația de profit și pierdere” oferă informații mai analitice, detaliate și specifice. Pentru investitori și analiști, această formă este în multe privințe mai importantă decât bilanțul, deoarece conține informații nu înghețate, instantanee, ci dinamice despre ce succes a obținut compania în cursul anului și din cauza cărora factori agregați, care este scara. a activitatilor sale.

Pentru analiza rezultatelor financiare se folosește Formularul nr. 2 din situațiile contabile (financiare) „Declarația de profit și pierdere”. Construcția acestui formular vă permite să studiați formarea grupurilor individuale de rezultate financiare și să identificați influența principalelor grupuri de factori asupra indicatorilor individuali de profit.

etapa 1 . Analiza profitului ar trebui să înceapă cu analiza implementării produse și venituri. În acest scop, sunt studiate cu atenție următoarele:

Principalele surse de venit (conform

Formularul nr. 2 sau o notă explicativă la anual

Raport), structura acestora;

Stabilitatea surselor de primire a veniturilor.

Structura veniturilor este analizată prin: tipuri de produse vândute, subdiviziuni structurale, subdiviziuni teritoriale. Informațiile obținute sunt utilizate pentru a efectua o analiză factorială a profiturilor, precum și pentru a evalua planul de afaceri și planificarea ulterioară.

În cazul în care analiza profitului este efectuată pe baza situațiilor financiare consolidate, este necesar să se țină cont de prețurile de transfer între ramuri și de alocarea costurilor indirecte generale.

Stabilitate sursele de venit sunt estimate prin analiza orizontală a structurii veniturilor. Analiza calității și stabilității schimbărilor în vânzările de produse include o evaluare a:

Sensibilitatea cererii pentru diferite tipuri de produse la conditii generale activități, inclusiv în contextul sucursalelor și subdiviziunilor teritoriale îndepărtate;

Capacitatea unei organizații de a se adapta la schimbările cererii prin introducerea de noi produse și servicii ca mijloc de creștere în continuare vânzări (implementarea modificărilor structurale);

Gradul de concentrare a indicatorilor, în funcție de principalii cumpărători;

Grade de concentrare a produsului și dependență de o singură industrie (pentru întreprinderi multi-industriale);

Grade de dependență de un număr relativ mic de vânzători de top;

Grade de diversificare geografică a piețelor.

a 2-a etapă. Pe lângă analiza vânzărilor, se studiază nivelul și dinamica costurilor de producție, în special, raportul dintre indicatorii nivelului costurilor și nivelul profitului brut.

a 3-a etapă. Studiul compoziției și structurii rezultatului financiar al organizației.

Formarea unor grupuri separate de rezultate financiare în conformitate cu Formularul nr. 2 „Declarația de profit și pierdere” a situațiilor financiare poate fi prezentată sub forma unei diagrame.

În acest caz, este important să se verifice conformitatea cu proporțiile ratelor de creștere ale indicatorilor de profit. model de bază arata asa:

Tr Venituri< Тр Валовая прибыль < Тр Прибыль от продаж < Тр Налогооблагаемая прибыль < Тр Чистая прибыль

a 4-a etapă. Estimarea rezultatului financiar final al profitului înainte de impozitare.

Un alt domeniu semnificativ de analiză este evaluarea formării profitului înainte de impozitare, care constă în:

Profituri din vânzări;

venituri și cheltuieli din exploatare;

Venituri și cheltuieli neexploatare.

Structura rezultatului financiar este caracterizată de raportul dintre cotele componentelor individuale în valoarea totală a profitului înainte de impozitare.

O evaluare pozitivă merită un rezultat financiar dacă o parte semnificativă a profitului este profitul din vânzări și acesta tinde să crească.

Aceste două tipuri de analiză - orizontală și structurală - se completează reciproc și, împreună cu analiza implementării și a nivelurilor de cost, fac posibilă identificarea influenței principalelor grupuri de factori asupra formării indicatorilor de profit corespunzători.

Metodologia de analiză a rezultatelor financiare presupune luarea în considerare a unor indicatori precum profitul din vânzările de produse și profitabilitatea.

În cadrul analizei profitului și rentabilității, ei studiază dinamica modificărilor volumului bilanțului, profitului net, nivelul rentabilității și factorii care le determină (venitul brut, costurile de distribuție, veniturile din alte activități, impozite etc. ).

Principalele componente ale profitului sunt:

cifra de afaceri,

costuri de manipulare,

venituri si cheltuieli neexploatare.

Cifra de afaceri comercială este unul dintre principalii indicatori ai activităților economice și financiare ale întreprinderilor comerciale. Distingeți comerțul cu amănuntul și comerțul cu ridicata. Cifra de afaceri cu ridicata este vânzarea de bunuri fie pentru revânzarea ulterioară, fie pentru consum industrial ca materii prime, materiale, componente etc. Ca urmare comerţ cu ridicata mărfurile nu părăsesc sfera de circulaţie. Cifra de afaceri cu amănuntul este vânzarea de bunuri către consumatorii finali. Aceasta completează procesul de circulație a mărfurilor și intră în sfera consumului. Esența comerțului cu amănuntul este exprimată prin relațiile economice asociate cu schimbul de fonduri numerar ale populației pentru bunuri achiziționate. Totodată, cifra de afaceri din comerțul cu amănuntul poate include: vânzarea produselor alimentare prin virament bancar către persoane juridice sociale (spitale, sanatorie, grădinițe etc.); vânzarea de bunuri către persoane juridice, dar exclusiv în numerar folosind case de marcat.

Costurile de distribuție sunt costurile vieții și ale muncii încorporate, exprimate în formă monetară, pentru a aduce bunurile de la producător la consumator, pentru a transforma gama de producție într-una comercială, pentru a organiza procesul de cumpărare, vânzare și consum și satisfacerea cererii consumatorului. . Costurile de distribuție sunt luate în considerare în toate etapele de stabilire a prețurilor, începând de la producție, când costurile de vânzare sunt incluse în costul de producție și terminând cu cu amănuntul când prețul cu amănuntul reflectă costurile comerțului cu ridicata și cu amănuntul.

Veniturile și cheltuielile neexploatare nu sunt legate de activitatea principală a întreprinderii. Acestea includ dobânzi de încasat și dobânzi de plătit, venituri din chirii și închiriere de proprietăți, alte venituri și cheltuieli similare.

Valoarea profitului și a profitabilității este influențată de două grupe de factori: interni și externi (Figura 1.1).

Figura 1.1 - Factori care afectează profitul

Factori externi - sunt factori ai mediului extern al întreprinderii. În cele mai multe cazuri, ea însăși nu le poate influența și, prin urmare, este forțată să se adapteze la ele.

Grupul de factori externi include:

nivelul de dezvoltare al economiei țării în ansamblu;

Măsuri de reglementare a activității întreprinderilor de către stat;

Factori naturali (climatici), transport și alte condiții care cauzează costuri suplimentare pentru unele întreprinderi și generează profit suplimentar pentru altele;

Modificări ale prețurilor la materiile prime, produse, materiale, combustibil, purtători de energie, semifabricate achiziționate neprevăzute de planul întreprinderii; tarife pentru servicii si transport; ratele de amortizare; tarife de închiriere; salariul minim și taxele aferente acestuia; ratele impozitelor și altor taxe plătite de întreprindere;

Încălcarea de către furnizori, financiar, bancar și alte organizații a disciplinei de stat cu privire la problemele economice care afectează interesele întreprinderii.

Factorii interni sunt direct legați de performanța întreprinderii, ei pot fi influențați în principal de managementul întreprinderii în sine, acestea includ:

rezultatele activitatii comerciale,

Eficacitatea tranzacțiilor încheiate pentru livrarea de bunuri,

Volumul și structura comerțului,

Forme și sisteme de remunerare,

productivitatea muncii,

Eficiența capitalului fix și de lucru,

nivelul venitului brut și al costurilor de distribuție,

Suma altor profituri,

Încălcări ale legilor fiscale.

În a doua etapă se evaluează influența factorilor asupra profitului și profitabilității.

Profitul din vânzarea produselor în ansamblu pentru întreprindere depinde de patru factori ai primului nivel de subordonare:

Volumul vânzărilor de produse (VRP);

Structurile sale (UDi);

Cost (Сi);

Nivelul prețurilor medii de vânzare (Ci).

Costul de producție și profitul sunt invers proporționale: o scădere a costului duce la o creștere corespunzătoare a cantității de profit și invers.

Pentru a determina gradul de influență a factorilor considerați asupra nivelului profitului și rentabilității se folosesc diverse metode matematice și statistice.

Pentru a determina tendința de dezvoltare a indicatorului, se utilizează metoda diferențelor finite, metoda măririi intervalelor, metoda mediei mobile, metoda celor mai mici pătrate. Metoda diferențelor finite constă în faptul că determinarea gradului ecuației care descrie tendința de dezvoltare a indicatorului are loc prin găsirea diferențelor dintre indicatori. Metoda de mărire a intervalelor este aceea că nivelurile seriei sunt combinate într-un interval de timp mai mare (zile în săptămâni, luni în trimestre etc.). Metoda mediei mobile este atribuirea unei valori egale cu media aritmetică a valorii anterioare, curente și ulterioare a indicatorului la nivelul seriei. Metoda celor mai mici pătrate determină cel mai precis tendințele de dezvoltare ale indicatorului, dar este și cea mai consumatoare de timp. Constă în definirea unei funcții care descrie linia de tendință, pătratul distanței de la care până la valorile reale ale indicatorului este cel mai mic.

Gradul de influență a factorilor este determinat folosind o astfel de metodă statistică precum metoda substituțiilor de lanț. Dezavantajul acestei metode este că ordinea alegerii unui factor afectează rezultatul analizei, avantajul este simplitatea calculelor și capacitatea de a determina gradul de influență cu costuri minime de timp.

Profitul din vânzări (profitul din vânzări) este cel mai important element al profitului contabil. Obiectul analizei factorilor îl constituie abaterea profitului efectiv din vânzări de la profitul anului precedent, sau prevăzut de planul de afaceri.

Principalii factori care afectează valoarea profitului din vânzări sunt:

Numărul de produse vândute;

Costul marfurilor vandute;

Cheltuieli de afaceri;

Cheltuieli de management;

Prețurile de vânzare pentru produsele vândute;

Schimbări structurale în compoziția implementării.

Mai mult, profitul din vânzarea produselor este direct dependent de numărul de produse vândute și de nivelul prețurilor. Cu cât o întreprindere vinde mai multe produse, cu atât întreprinderea primește mai multe profituri în timpul funcționării profitabile și, în consecință, cu cât prețul de vânzare este mai mare, cu atât profitul este mai mare.

Totodată, profitul din vânzări este invers raportat la valoarea costului mărfurilor vândute, a cheltuielilor comerciale și administrative. Reducerea sumei grupelor de cheltuieli de mai sus este principalul factor de creștere a profiturilor.

Influența unui astfel de factor precum schimbările structurale în componența vânzărilor se datorează faptului că anumite tipuri de bunuri, produse, lucrări și servicii au un nivel inegal de rentabilitate. Orice modificare a raportului lor în vânzările totale poate crește vânzările și profiturile sau le poate determina să scadă.

Pentru a afla valoarea factorilor de cost, ar trebui comparat costul mărfurilor vândute, cheltuielile administrative și comerciale pentru perioada de raportare și conform raportului, recalculate la prețurile și costurile din anul precedent, adică se găsesc diferența dintre indicatorii indicati. Impactul total asupra profitului vânzărilor este determinat de suma factorilor de cost.

Efectul prețului asupra câștigurilor poate fi definit ca diferența dintre veniturile din vânzări fără impozite indirecte ale perioadei de raportare și veniturile conform raportului, recalculate la prețurile și costurile din anul precedent. Un rezultat pozitiv indică faptul că acest factor are un impact pozitiv asupra profitului din vânzările de produse.

Pentru a identifica impactul unei modificări a cantității de vânzări asupra profitului, ar trebui să se determine modificarea relativă a volumului vânzărilor la prețurile din anul precedent. Pentru a face acest lucru, utilizați următoarea formulă:

P q \u003d (Y q -1) * P pr, (1.2)

unde P q este modificarea relativă a volumului vânzărilor la prețurile din anul precedent;

Y q - indicele factorului de modificare a cantității de produse vândute, definit ca raportul dintre veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii conform raportului, recalculat la prețurile și costurile anului precedent la veniturile pentru raportare perioadă;

P pr - profit (pierdere) din vânzările anului precedent.

Impactul asupra profitului al schimbărilor în structura vânzărilor poate fi calculat în diferite moduri. Cele mai comune dintre ele sunt metoda echilibrului și metoda izolării secvențiale a factorilor.

Metoda de calcul a echilibrului pornește din identitatea dintre abaterea totală a profitului raportat de la profitul perioadei precedente și suma valorilor celor cinci factori anteriori. Prin urmare, abaterea profitului, cauzată de o modificare a structurii gamei de produse vândute, va fi egală cu diferența dintre abaterea totală și suma valorilor tuturor celorlalți factori.

Metoda izolării succesive a factorilor în determinarea impactului schimbărilor structurale se bazează în primul rând pe identificarea abaterilor de profit datorate următorilor factori:

Cantitatea de produse vândute;

Structuri de implementare.

Analiza profitului din vânzări se completează prin identificarea cauzelor factorilor negativi pentru a le lua în considerare în lucrările ulterioare.

Esența economică a rentabilității poate fi dezvăluită numai prin caracteristicile sistemului de indicatori. Sensul lor general este de a determina suma profitului dintr-o rublă de capital investit.

Indicatorii de rentabilitate caracterizează profitabilitatea activităților companiei, ei sunt calculați ca raport dintre bilanţul primit sau profitul net la fondurile cheltuite sau volumul produselor vândute. Există profitabilitatea producției, vânzări, active totale, active imobilizate, active circulante, capital de lucru propriu, capital propriu.

Pentru a calcula acești indicatori, se folosesc următoarele formule:

P p \u003d * 100%, (1,3)

unde P p - rentabilitatea producției,

BP - profit contabil înainte de impozitare,

Costul mediu al mijloacelor fixe pt perioada de facturare,

Costul mediu al stocurilor.

Rentabilitatea producției reflectă valoarea profitului contabil atribuită fiecărei ruble din resursele de producție ale întreprinderii.

P vânzări \u003d * 100%, (1,4)

BP - încasări din vânzarea de produse, mărfuri, lucrări, servicii fără impozite indirecte.

Acest indicator arată cât profitul contabil cade pe rubla vânzărilor.

P A \u003d * 100%, (1,5)

unde R A - randamentul activelor totale,

Valoarea medie a activelor totale pentru perioada analizată.

Acest indicator reflectă valoarea profitului atribuită fiecărei ruble din totalul activelor.

Р BOA \u003d * 100%, (1,6)

unde P VOA - profitabilitatea activelor imobilizate,

Costul mediu al activelor imobilizate pentru perioada analizată.

Randamentul activelor imobilizate reflectă valoarea profitului contabil atribuibil fiecărei ruble de active imobilizate.

P OA \u003d * 100%, (1,7)

unde P OA - active circulante,

Costul mediu al activelor circulante pentru perioada analizata.

Acest indicator arată valoarea profitului contabil atribuită unei ruble de active circulante.

Introducere

1. Baza teoretica evaluarea performantei financiare a intreprinderii

1.1 Esența economică a rezultatelor financiare

1.2 Profit ca urmare a activității economice

1.3 Metodologia de analiză a rezultatelor financiare ale unei întreprinderi

2. Analiza rezultatelor financiare ale activităților economice ale OAO Neftekamskshina

2.1 o scurtă descriere a activitati intreprinderi

2.2 Evaluarea dinamicii si structurii profitului intreprinderii

2.3 Analiza factorială a profitului întreprinderii

2.4 Estimarea indicatorilor de profitabilitate ai OAO Neftekamskshina

3. Principalele direcții de îmbunătățire a performanței financiare a întreprinderii

3.1 Experiență de peste mări analiza rezultatelor financiare ale întreprinderii

Concluzie

Lista surselor și literaturii utilizate

Introducere

Rezultatele financiare sunt meritul organizației. În acest caz, profitul este rezultatul muncii bune sau al unor factori externi obiectivi și subiectivi, iar pierderea este rezultatul muncii slabe sau al unor factori externi negativi.

O serie de oameni de știință, care caracterizează profitul, consideră că, ca categorie economică, acesta reflectă totalitatea relațiilor unei entități de afaceri implicate în formarea și distribuirea venitului național.

Ni se pare insuficient să luăm în considerare profitul doar din punctul de vedere al determinării categoriei economice și a funcțiilor acesteia. Pentru o descriere mai completă a profitului, acesta trebuie prezentat ca fiind unul eficient, și ca un indicator cantitativ: eficient - reflectă eficacitatea resurselor disponibile, rezultatele activităților organizației; cantitativ - aceasta este diferența dintre prețul și costul mărfurilor, între vânzări și cost.

Conceptul de „profit” are semnificații diferite din punctul de vedere al organizației, consumatorului și statului. Dar, în toate cazurile, înseamnă obținerea unui beneficiu. Dacă organizația funcționează profitabil, aceasta înseamnă că cumpărătorul, prin achiziționarea de bunuri de la vânzător, își satisface nevoile, iar statul finanțează sarcinile sociale și susține obiectele neprofitabile în detrimentul impozitelor încasate din vânzare.

Scopul activității oricărei organizații comerciale într-o economie de piață este de a realiza un profit, care să asigure dezvoltarea acesteia în continuare. În același timp, profitabilitatea rezultată ar trebui să fie considerată nu numai scopul principal, ci și condiția principală pentru activitatea de afaceri a organizației, ca urmare a activităților sale, implementarea eficientă a funcțiilor sale de a oferi consumatorilor bunurile necesare. în conformitate cu cererea existentă pentru acestea.

Pe baza poziției pe care o ocupă organizația pe piață, a disponibilității resurselor, a duratei perioadei, se poate preciza scopul principal. Deci, pentru perioada de lungă durată, aceasta este realizarea celei mai mari sume de profit, iar pentru perioada de scurtă durată, suma necesară de profit cu anumite volume de vânzări și alte activități. În ceea ce privește comunitatea pentru ambele perioade, este necesar să se asigure competitivitatea organizației.

Având în vedere scopul organizației, este imposibil să nu atingem principiul de bază al activității unei entități economice, care este dorința de a maximiza profiturile. Din acest motiv, profitul este principalul indicator al eficienței producției, este o sursă de reproducere extinsă și formează baza dezvoltării economice a unei întreprinderi, deoarece creșterea profitului creează o bază financiară pentru autofinanțare, reechipare tehnică și rezolvarea problemelor nevoilor sociale si materiale ale echipei. Așadar, în condițiile pieței, orientarea entităților economice spre obținerea de profit este o condiție indispensabilă pentru succesul activității antreprenoriale.

Într-o economie de piață, de mare importanță au și indicatorii de rentabilitate, care sunt caracteristici relative ale rezultatelor financiare și ale eficienței unei întreprinderi.

Prin urmare, este foarte, foarte important să cunoaștem esența profitului și a rentabilității, factorii care afectează dimensiunea acestora, rezervele pentru creșterea profitului și creșterea profitabilității, care ar trebui puse în mod constant în acțiune.

Relevanța temei alese este determinată de faptul că indicatorii de rezultate financiare (profit) caracterizează eficiența absolută a conducerii întreprinderii în toate domeniile de activitate: producție, marketing, aprovizionare, financiar, investiții.

Acești indicatori formează baza economiei întreprinderii și întărirea relațiilor sale financiare cu toți participanții la afacerile comerciale.

Scopul lucrării este de a dezvălui principalele aspecte ale analizei performanței financiare a întreprinderii (profit și profitabilitate) și de a explora modalități de îmbunătățire a performanței financiare a organizației.

Pentru a atinge acest obiectiv, a fost necesar să se rezolve următoarele sarcini:

Să studieze fundamentele teoretice pentru evaluarea rezultatelor financiare ale unei întreprinderi, și anume esența economică a rezultatelor financiare, importanța profitului ca urmare a activității antreprenoriale, precum și planificarea și prognoza profiturilor ca parte integrantă a gestionării rezultatelor financiare ale o întreprindere;

Efectuați o analiză adecvată a celor mai importanți indicatori care reflectă rezultatul financiar al întreprinderii;

Luați în considerare câteva caracteristici ale experienței străine în analiza profitului și profitabilității;

Pe baza rezultatelor analizei, dați recomandări pentru îmbunătățirea performanței financiare a întreprinderii.

Obiectul studiului este activitatea întreprinderii SA „Neftekamskshina”, care funcționează în condiții economice moderne. Subiectul studiului îl reprezintă rezultatele financiare ale întreprinderii.

Baza teoretică a studiului au fost lucrările oamenilor de știință și economiștilor autohtoni pe tema studiată, precum Yu.S. Shevchenko, N.V. Lipchiu, A.A. Kanke, N.N. Selezneva, I.N. Sheremet și altele, materiale ale periodicelor și publicațiilor online. Raportarea anuală a întreprinderii analizate pentru perioada 2007-2008 a servit drept bază de informare a studiului.

Baza metodologică cercetările au fost metode precum analiza, o abordare logică a aprecierii fenomenelor economice, compararea indicatorilor studiați.

Semnificația practică a lucrării este de a elabora recomandări pentru îmbunătățirea performanței financiare a întreprinderii.

Lucrarea constă dintr-o introducere, trei capitole, o concluzie, o listă de referințe, o anexă.

În introducere se fundamentează relevanța temei, se determină scopul și se formează sarcini, se indică obiectul și subiectul studiului.

Primul capitol dezvăluie aspectele teoretice ale analizei rezultatelor financiare.

Al doilea capitol oferă o analiză directă a rezultatelor financiare pe exemplul întreprinderii SA „Neftekamskshina”.

Concluzia conține concluzii scurte pe secțiuni ale părții principale a lucrării.

1. Baze teoretice pentru evaluarea rezultatelor financiare

activitati intreprinderi

1.1 Esența economică a rezultatelor financiare

Starea activităților financiare și economice ale întreprinderii poate fi evaluată pe baza studierii rezultatelor financiare ale activității sale. Profitul este rezultatul financiar al întreprinderii, care caracterizează eficiența absolută a muncii acesteia. Profitul este rezultatul final al întreprinderii.

În modern economie termenul „profit” și conținutul său provoacă multe controverse și inconsecvență. Posibilitatea actuală de interpretare ambiguă a definițiilor tipului de profit dă naștere unor situații problematice legate de evaluarea și studiul acestei categorii economice complexe. Odată cu dezvoltarea teoriei economice, setul de concepte și termeni care definesc profitul a suferit modificări semnificative de la cele mai simple ca venituri din producție și vânzări până la conceptul care caracterizează rezultatele financiare finale în toată varietatea activităților comerciale.

Profitul și rentabilitatea sunt cei mai importanți indicatori care caracterizează rezultatele economice ale activităților de producție și comerciale ale entităților economice dintr-o economie de piață.

Activitatea economică a organizației este destul de diversă, este de producție, aprovizionare, marketing și activitati comerciale. Prin urmare, profitul organizației ia diferite forme. Punctul de plecare în calcularea indicatorilor de profit este încasările din vânzarea de produse, bunuri și servicii, care caracterizează finalizarea ciclului de producție al organizației, returnarea fondurilor avansate pentru producție și transformarea acestora în numerar, precum și începutul unui nou ciclu în circulația tuturor fondurilor. Modificarea volumului vânzărilor are cel mai sensibil impact asupra performanței financiare a organizației.

Clasificarea tipurilor de profit este prezentată în Figura 1.

Figura 1 - Clasificarea indicatorilor de profit

Deci, principalele tipuri de profit sunt următoarele:

Profitul brut este diferența dintre veniturile din vânzări și costul mărfurilor vândute pentru aceeași perioadă. Valoarea profitului brut este utilizată pentru a caracteriza eficacitatea activităților unitati de productie organizații;

Profit din vânzări de produse - diferența dintre profitul brut și cheltuielile perioadei pentru activitățile principale din aceeași perioadă. Scăderea cheltuielilor recurente din profitul brut, în conformitate cu standardele internaționale de contabilitate, contribuie la împărțirea riscului antreprenorului din eventuala nevânzare a produselor cu statul. Valoarea profitului din vânzări este utilizată pentru a evalua eficacitatea activității principale;

Profit din activități financiare și economice - suma profitului din vânzări și rezultatul total din operațiuni financiare (dobânzi de primit și de plătit, venituri din participarea la alte organizații etc.). Valoarea acestui profit este utilizată pentru evaluarea activităților principale și financiare ale organizației;

Profitul înainte de impozitare (profitul bilanțului) este suma profitului din activități financiare și economice și a profitului (cheltuielilor) din alte tranzacții neoperaționale. Profitul bilanțului este un indicator al eficienței economice a tuturor activităților economice ale întreprinderii;

Profitul (pierderea) net al perioadei de raportare este profitul bilant minus impozitul pe venit curent.

Conceptul de profit net în Rusia nu corespunde conceptului de profit net conform standardelor internaționale. Venitul net în Rusia include cheltuieli semnificative (fonduri de consum, sfera socială etc.), ceea ce este inacceptabil pentru standardele occidentale. Valoarea rezultatului reportat reflectă rezultatul financiar final al activităților organizației pentru perioada de raportare, inclusiv toate tipurile de cheltuieli și venituri.

De asemenea, este important să împărțim profitul în contabilitate, economic și fiscal.

Profit contabil - profit din activitatea antreprenorială, calculat conform documentelor contabile fără a lua în considerare costurile nedocumentate ale întreprinzătorului însuși, inclusiv profiturile pierdute.

Profit economic - diferența dintre venituri și costuri economice, inclusiv, împreună cu costurile totale, costurile de oportunitate (imputate); calculată ca diferenţă între profitul contabil şi normal al întreprinzătorului.

Discrepanța dintre profitul contabil și cel economic se exprimă prin faptul că primul nu reflectă conținutul economic al profitului și, prin urmare, rezultatul real al activităților organizației pentru perioada de raportare. Natura economică a profitului dezvăluie ceea ce va fi primit în viitor.

Raportarea profiturilor economice ale entității va oferi utilizatorilor informații utile despre afaceri.

De asemenea, în conformitate cu gruparea de activități propusă de IFRS, există:

Profit din activitățile de bază, se mai numește și profit din exploatare, primit din producția și vânzarea de produse, prestarea muncii și prestarea de servicii. Se calculează ca diferență între vânzările nete și costul de producție și vânzări de produse;

Profit din activități de investiții, care este generat din transferul de resurse către proiecte pe termen lung;

Profit din activități financiare primite din plasarea de fonduri pe termen scurt.

În funcție de compoziția elementelor incluse, există:

Profitul marginal (venitul marginal), care se calculează ca diferență dintre încasările din vânzarea produselor, bunurilor și serviciilor și costurile variabile atribuibile produselor vândute sau ca diferența dintre prețul de vânzare al unei unități de producție și costurile variabile specifice. Servește ca o evaluare a capacității întreprinderii de a acoperi costurile fixe pentru a genera suma necesară de profit din vânzări. Profitul marginal stă la baza soluțiilor alternative de management dezvoltate;

Rezultatul financiar total al perioadei de raportare înainte de dobânzi și impozite. Acest indicator este utilizat în analiza riscului pentru a gestiona impactul său negativ pentru luarea ulterioară a deciziilor.

În funcție de valoarea rezultatului, profitul poate fi:

Minim - cel mai mic, care este necesar pentru a salva întreprinderea, pentru a-și continua funcționarea și pentru a preveni prăbușirea;

Super profit (monopol) – extrem nivel inalt profituri realizate prin comportamentul de monopol al intreprinderilor - producatori si furnizori de marfuri catre piata;

Profitul normal este nivelul de profit necesar și suficient pentru a se asigura că resursele implicate în producția unui anumit produs nu sunt utilizate în alte scopuri. În practică, acesta este profitul din capitalul investit în producție, care ar putea fi obținut printr-o alocare alternativă a fondurilor proprietarilor întreprinderii (împrumuturi, chirie etc.)

Varietatea tipurilor de profit nu se limitează la cadrul de clasificare considerat.

Activitatea oricarei entitati economice este determinata de final indicator financiar. Rezultatul financiar al activităților organizației este profitul, care asigură nevoile întreprinderii în sine și ale statului în ansamblu, sau pierderea.

Metoda contabilă sau contabilă de măsurare a rezultatelor finale se bazează pe calculul profitului sau pierderii pe documentele contabile. Potrivit lui N.V. Lipchiu și Yu.S. Shevchenko, acționând pe acest moment situaţiile financiare nu permit obţinerea unei evaluări obiective a activităţilor organizaţiilor, întrucât sunt într-o oarecare măsură o expresie a opiniei subiective a economiştilor care le formează, care se manifestă în alegerea uneia sau alteia variante a politicii contabile.

În prezent, nu există o interpretare clară a elementelor de raportare și a criteriilor de recunoaștere a acestora. Discrepanța dintre contabilitate și contabilitatea fiscală complică și mai mult formarea profiturilor. Există diferențe serioase în definirea veniturilor, cheltuielilor și profiturilor.

Studiile lui N.V. Lipchiu și Yu.S. Shevchenko au arătat că, pentru a determina rezultatul financiar final al activităților organizațiilor, este importantă gruparea veniturilor și cheltuielilor, ceea ce este prezentat în standardele internaționale de raportare financiară (IFRS). În IFRS, gruparea se realizează în funcție de trei tipuri de activități: operaționale, de investiții și financiare. Acest lucru face posibilă asigurarea controlului, în primul rând, asupra gradului de risc al investiției de capital și, în al doilea rând, asupra eficienței operațiunilor. În plus, o astfel de clasificare va face posibilă determinarea rentabilității activelor pentru fiecare dintre activități.

Ca urmare a analizei comparative a domestice şi practica straina contabilitate și raportare, s-a stabilit că în țările cu economii de piață dezvoltate, activitățile organizației se împart în operaționale, investiționale și financiare.

N.V. Lipchiu și Yu.S. Shevchenko consideră că în contabilitatea și raportarea națională este necesar să se evidențieze activitățile organizației din punct de vedere curent, investițional și financiar. Pentru a face acest lucru, faceți modificările și completările corespunzătoare la PBU 9/99 și PBU 10/99.

Astfel, problema clasificării veniturilor și cheltuielilor este complicată de faptul că există o grupare diferită în contabilitatea fiscală.

Discrepanța dintre contabilitate și profitul impozabil este exprimată în diferențe temporare și calcule de recunoaștere a veniturilor în scopurile contabilității și contabilității fiscale.

Prezența diferitelor grupuri de utilizatori ai informațiilor privind rezultatele financiare și a grupurilor de agenții care au legătură directă cu o entitate economică creează un anumit conflict de interese. În același timp, interesele fiecărui grup pot fi clar formulate și reprezentate prin indicatori de performanță financiară.

Analizând conținutul tabelului prezentat în Anexa B, se poate observa că cele mai mari contradicții apar în rândul unor grupuri precum proprietarii organizației și managementului. Problema relațiilor de agenție asociată cu o nepotrivire a intereselor este considerată în cadrul teoriei managementului corporativ și ca o temă separată a unui astfel de curs interdisciplinar precum contabilitatea de gestiune. În cazul în care conducerea deține un interes de control în proprietatea companiei (sau cel puțin blocuri semnificative de acțiuni), o serie de contradicții pot fi înlăturate.

Managementul este extrem de interesat de performanța ridicată a companiilor. În primul rând, programul de bonus (premium) depinde de indicatorii de profit (în special profitul net), iar în al doilea rând, profitul net servește ca un indicator important al atractivității investiționale pentru investitori, drept urmare, odată cu creșterea acestui indicator de performanță (chiar dacă valoarea reală, dar prognozată pentru perioade viitoare) valoarea rentabilității activelor și a capitalului (raportul dintre profit și valoarea totală a activelor sau a capitalului) crește, ca urmare, acțiunile acestei companii cresc, încrederea creditorilor și a altor contrapărți crește . Iar creșterea valorii acțiunilor pe piețele financiare duce direct la o creștere a averii proprietarilor, prin urmare, conducerea se străduiește să obțină rate de profit ridicate (din care se vor acumula dividende pentru acționari) și prezentarea de informații financiare atractive. care contribuie la o dinamică pozitivă de creștere a valorii de piață a acțiunilor companiei. De aici tentația de a prezenta rezultatele finale într-o formă mai atractivă. Acest lucru se poate realiza în următoarele moduri: prin utilizarea schemelor de leasing pentru retragerea activelor către companiile afiliate (astfel, randamentul activelor crește în timp ce se menține controlul efectiv asupra proprietății retrase din companie); manipularea pricepută a metodelor și procedurilor de contabilitate și estimare contabilă permise de internațional și standardele nationale, în scopul creșterii profiturilor; în procesul de efectuare a plăților de remunerare către conducere folosind diverse instrumente financiare (ceea ce duce la o subestimare dubioasă a sumei cheltuielilor de management și, în cele din urmă, la o creștere a profiturilor); transferul segmentelor de afaceri neprofitabile către filiale; prezentarea unor informatii financiare nesigure in situatii etc., in acest sens, apare o problema noua, nu mai putin complexa, a calitatii auditului situatiilor financiare. Situația în care firmele de audit efectuează la solicitarea conducerii servicii de consultanță, primesc remunerații mari și, în același timp, trebuie să fie absolut obiectivi în exprimarea opiniei lor profesionale cu privire la gradul de fiabilitate a situațiilor financiare (pe care auditorii trebuie să-l convingă pe acționari și alți utilizatori interesați de informații financiare), este mai mult decât complicat.

Posibilitatea actuală de interpretare ambiguă a anumitor prevederi ale actelor legislative, precum și contradicțiile dintre reglementările individuale și direct în cadrul acestora între clauzele individuale dau naștere unor situații problematice, care sunt agravate de separarea actelor legislative și de reglementare în acte de reglementare a procedurii contabile. , și acte după care ar trebui să fie ghidate în scopuri fiscale.

Astfel, studiile efectuate de N. V. Lipchiu și Yu.

Analiza performanței financiare a întreprinderii include, ca elemente obligatorii, în primul rând, o evaluare a modificărilor fiecărui indicator pentru perioada analizată (²analiza orizontală² a indicatorilor); în al doilea rând, o evaluare a structurii indicatorilor de profit și a modificărilor în structura acestora (²analiza verticală² a indicatorilor); în al treilea rând, studiul, cel puțin în cea mai generală formă, a dinamicii modificărilor indicatorilor pentru o serie de perioade de raportare (²analiza tendinței² a indicatorilor); în al patrulea rând, identificarea factorilor și cauzelor modificării indicatorilor de profit și a acestora cuantificare.

Schema de analiză a rezultatelor financiare ale întreprinderii este prezentată în Anexa B.

Rezultatele financiare ale activitatilor intreprinderii sunt caracterizate de indicatori ai profitului primit si a nivelului de profitabilitate. Prin urmare, sistemul de indicatori ai rezultatelor financiare include nu numai indicatori absoluti (profit), ci și indicatori relativi (rentabilitatea) ai eficienței utilizării. Cu cât nivelul de profitabilitate este mai mare, cu atât eficiența managementului este mai mare.

1.2 Profit ca urmare a activității antreprenoriale

Profitul este un termen ambiguu. Cel mai adesea este văzut ca un succes monetar, un rezultat pozitiv, o recompensă pentru risc. Profitul apare ca urmare a activităților de producție, comerț, cercetare, creative, speculative și alte activități antreprenoriale.

Posibilitatea de a obține un profit stimulează comportamentul riscant, dorința de inovare, dezvoltarea de noi tehnologii, materiale și produse.

Într-o economie de piață, importanța profitului este enormă. Dorința de a face profit îi direcționează pe producătorii de mărfuri să crească volumul de producție necesar consumatorului, să reducă costurile de producție. Cu o concurență dezvoltată, acest lucru atinge nu numai scopul antreprenoriatului, ci și satisfacerea nevoilor sociale. Pentru antreprenor, profitul servește ca un semnal care indică unde se poate obține cea mai mare creștere a valorii, creează un stimulent pentru a investi în aceste domenii. Pierderile joacă și ele rolul lor. Ele evidențiază greșelile și calculele greșite în direcția fondurilor, organizarea producției și comercializarea produselor.

Instabilitatea economică, poziția de monopol a bunurilor producătorilor distorsionează formarea profitului ca venit net, duc la dorința de a primi venituri în principal ca urmare a creșterii prețurilor. Redresarea financiară a economiei, dezvoltarea mecanismelor de stabilire a prețurilor de piață și un sistem fiscal optim contribuie la eliminarea umplerii inflaționiste a profiturilor. Aceste sarcini ar trebui îndeplinite de stat în cursul implementării reformelor economice.

În teoria economică internă pentru mult timp munca era considerată a fi singura sursă de venit. Fără îndoială, munca este o sursă de formare a profitului, dar poate fi obținută și pe baza atragerii de capital, precum și cu ajutorul unei serii de alți factori.

Astfel, economistul american Samuelson credea că profitul este un venit necondiționat din factorii de producție, este o recompensă pentru activitatea antreprenorială, inovațiile și îmbunătățirile tehnice, pentru capacitatea de a-și asuma riscuri în condiții de incertitudine, este un venit de monopol și un etic. categorie.

Odată cu dezvoltarea relațiilor de piață, alte surse ale formării acesteia au fost denumite tot mai mult: inițiativa antreprenorilor; circumstanțe favorabile; profit recunoscut de organele fiscale etc.

Fără îndoială, sursele enumerate contribuie la formarea profitului, dar sunt atât de strâns interconectate încât este dificil să le identifici în practică și de multe ori este pur și simplu imposibil să faci acest lucru.

Astfel, formarea profitului merge mult și începe cu calculele sale și luând în considerare factorii care îl influențează. În general, se pot distinge factori direcți, evidenti și de înțeles. Cu cât prețurile sunt mai mari, cu atât profitul este mai mare; cu cât volumul producției este mai mare, cu atât profitul este mai mare; cu cât costul de producție și vânzarea produselor este mai mic, cu atât profitul este mai mare. Pe lângă factorii care afectează direct mărimea și dinamica profiturilor, există și factori de impact indirect. Ele pot fi grupate în două grupe:

Factori care depind de eforturile întreprinderii:

Nivel managerial;

Competența managementului și a managerilor;

Competitivitatea produsului;

Organizarea productiei si a muncii;

productivitatea muncii;

Starea și eficiența producției și a planificării financiare;

Factori care nu depind de eforturile întreprinderii:

Conditiile magazinului;

Nivelul concurenței;

procese inflaționiste;

Nivelul prețurilor pentru materialele consumate și materii prime, combustibil și resurse energetice;

Plata impozitelor pe profit.

Întrucât profitul este o sursă de producție, dezvoltare științifică, tehnică și socială, absența acestuia pune întreprinderea într-o situație financiară extrem de dificilă, care nu exclude falimentul.

Esența profitului este cel mai pe deplin exprimată în funcțiile sale. În literatura internă există discrepanțe în ceea ce privește numărul de funcții și interpretarea lor, dar se disting cel mai adesea următoarele:

Într-o formă generalizată, profitul reflectă rezultatele activității antreprenoriale și acționează ca unul dintre indicatorii eficacității acesteia;

Funcția de stimulare vă permite să utilizați profituri pentru dezvoltarea producției, stimulează munca angajaților întreprinderii, asigură dezvoltarea socială etc. În această calitate, leagă interesul organizației și al personalului, întrucât le stimulează dorința de a desfășura activități de afaceri mai eficiente pentru a obține mai multe beneficii sub formă de profit;

Profitul actioneaza ca o sursa profitabila pentru finantarea cheltuielilor publice (investitii publice, programe industriale, stiintifice, tehnice, socio-culturale).

În situația economică actuală - inflația, toată datoria generală, diferențierea veniturilor, șomajul - scopul imediat al întreprinderii este supraviețuirea. Pentru funcționarea și dezvoltarea economică durabilă, o întreprindere trebuie să rezolve o serie de sarcini, inclusiv:

Determinarea celei mai eficiente strategii de dezvoltare a intreprinderii;

Determinarea modalităților posibile de aducere a întreprinderii pe o traiectorie de promovare mai favorabilă;

Determinarea și utilizarea diferitelor metode de îmbunătățire a poziției financiare a întreprinderii, managementul costurilor, prețurilor, veniturilor din vânzări etc.;

Definiția politicii de investiții și dividende.

Baza pentru rezolvarea acestor probleme de management financiar este evaluarea eficienței economice a managementului folosind o gamă largă de indicatori, dintre care unul este profitul.

Profit - este unul dintre elementele constitutive ale relaţiilor de piaţă. Cum reflectă categoria economică a profitului Venitul net creat în domeniu producerea materialului, servicii în procesul de activitate antreprenorială.

Pentru a identifica rezultatul financiar, este necesar să se compare veniturile pe care le-a primit antreprenorul în cursul vânzării produselor sale și costurile de producție și vânzări. Dacă venitul este mai mare decât costul, rezultatul financiar indică un profit. Antreprenorul își propune întotdeauna să facă profit, dar nu îl extrage întotdeauna.

Acest lucru se datorează faptului că multe componente, atât pozitive, cât și negative, acționează asupra profitului. Valoare de vârf profitul nu înseamnă că trebuie primit în detrimentul producţiei şi dezvoltare socialaîntreprinderilor. O creștere a prețurilor, o creștere a produselor ieftine, dar de calitate scăzută, nu pot permite decât temporar o creștere a profiturilor.

În aceste condiții, este necesar să se studieze condițiile de management ale pieței și să se utilizeze cele mai profitabile pentru creșterea pe termen lung a profiturilor. Printre acestea se numără lansarea de produse diverse și competitive care sunt la cerere, reducerea tuturor tipurilor de costuri, respectarea unui regim strict de economisire în cheltuirea banilor și modelarea politicii de prețuri. Problema stabilirii prețurilor ocupă un loc cheie în sistemul relațiilor de piață. Creșterea prețurilor, pe de o parte, crește profiturile, pe de altă parte, limitează cererea de produse scumpe. La dezvoltarea și lansarea de noi produse, lucrări și servicii, este necesar să se ia în considerare cu atenție toate costurile, nivelul posibil de rentabilitate și să se stabilească prețuri cu perspectiva reducerii acestora. Pozitivă este independența completă a întreprinderii în utilizarea deplină și gratuită a profiturilor, care rămâne după impozite la dispoziția acesteia.

Cu toate acestea, în marile complexe comerciale se dezvoltă constant recomandări pentru managementul operațional și strategic al veniturilor companiei.

Scopul principal al oricărei structuri comerciale este de a maximiza profiturile proprietarilor săi. Folosind acest indicator ca evaluare a activității, puteți încerca să creșteți în mod constant venitul întreprinderii printr-o serie de activități:

Managementul gamei de produse, ierarhizarea acesteia in ordinea descrescatoare a profitabilitatii;

Planificarea actualizării gamei de produse;

Actualizarea echipamentelor învechite și stăpânirea noilor tehnologii;

Elaborarea planurilor operaționale pentru dezvoltarea producției pe o perioadă lungă de timp;

Definiții ale politicii de investiții și dividende;

utilizare pe piata hârtii valoroase.

Cel mai mult, în cea mai mare parte a entităților de afaceri, atenția principală este acordată factorilor cunoscuți de creștere a veniturilor asociați cu funcționarea întreprinderii: creșterea volumului producției, reducerea costurilor pentru producția de bunuri și servicii. , și optimizarea prețurilor.

Utilizarea optimă a majorității oportunităților enumerate de creștere a profitului poate fi obținută ca urmare a unei analize profunde după criteriul rentabilității, enumerarea opțiunilor posibile, planuri strategice solide de profit.

1.3 Metodologia de analiză a rezultatelor financiare ale unei întreprinderi

In conditii dezvoltare modernă Rusia pentru management eficient activitatea economică a întreprinderii mărește rolul bazei de informații de care dispune șefului, o parte importantă din care o ocupă informații despre rezultatele financiare. Analiza lor ajută la luarea deciziilor manageriale, atât strategice, cât și tactice.

Baza metodologică pentru analiza rezultatelor financiare în condițiile relațiilor de piață este modelul de formare și utilizare a acestora adoptat pentru toate întreprinderile, indiferent de forma organizatorică și juridică și forma de proprietate.

Începând analiza rezultatelor financiare, este necesar să se identifice dacă, în conformitate cu ordinea stabilită se calculează indicatorii economici: profitul brut; profit (pierdere) din vânzări; profit (pierdere) înainte de impozitare; profitul net (pierderea) din perioada de raportare și toate componentele inițiale pentru generarea de profit, cum ar fi venitul (net) din vânzările de bunuri, produse (lucrări, servicii); costul vânzării de bunuri, produse (lucrări, servicii); cheltuieli de vânzări și administrative, alte venituri și cheltuieli; confirma corectitudinea datelor din Formularul nr. 1 „Bilanț” și Formularul nr. 2 „Declarația de profit și pierdere”.

Analiza rezultatelor financiare presupune rezolvarea următoarelor sarcini:

Analiza compoziției și dinamicii profitului;

Analiza factorială a profitului;

Analiza indicatorilor de profitabilitate.

Analiza rezultatului financiar pe baza contului de profit și pierdere ca elemente obligatorii include citirea situațiilor financiare și studierea valorilor absolute prezentate în situații, adică „orizontal” - vă permite să comparați fiecare poziție cu perioada anterioară și „verticală” analiza rezultatelor – vă permite să determinați structura indicatorilor financiari finali cu identificarea impactului fiecărei poziții de raportare asupra rezultatului în ansamblu.

Pe lângă analiza verticală și orizontală, studiul rezultatului financiar presupune în mod tradițional studiul dinamicii indicatorilor pentru o serie de perioade de raportare, i.e. analiza tendințelor.

Baza de informații pentru efectuarea unei astfel de analize servește rapoarte privind profiturile și pierderile.

Efectuarea unei analize de tendințe a rezultatelor financiare la întreprinderile rusești este dificilă. În ultimii ani, formele și componența indicatorilor de raportare, interpretarea anumitor tranzacții comerciale și procedura de reflectare a acestora s-au schimbat în mod repetat. Prin urmare, asigurarea comparabilității datelor pe perioade este posibilă numai cu recalculări bazate pe documente primare. La alegerea unei liste de factori și a unei metodologii de evaluare a impactului lor cantitativ asupra profitului din vânzări, se determină un algoritm de calcul specific pe baza unui studiu al naturii produselor, volumului și calității. informații generale, posibilitatea de a obține date suplimentare, precum și în funcție de acuratețea cerută a datelor.

Analiza rezultatelor financiare ale întreprinderii se bazează pe analiza profitului, deoarece caracterizează eficiența absolută a muncii sale. Analiza formării și utilizării profitului se realizează în mai multe etape: profitul este analizat prin compoziția în dinamică; se efectuează o analiză factorială a profitului din vânzare; se studiază cauzele abaterilor pentru astfel de componente ale profitului precum veniturile și cheltuielile din exploatare, neexploatare; se evaluează formarea profitului net şi impactul impozitelor asupra profiturilor.

Pentru analiza și evaluarea nivelului și dinamicii indicatorilor de profit, se întocmește un tabel care utilizează date din situațiile financiare ale unei entități economice din Formularul nr.2. Informațiile cuprinse în planul financiar și formularul nr.2 vă permit să analizați rezultatele financiare obținute din toate tipurile de activități ale unei entități economice. Analiza factorială a profitului este importantă pentru evaluarea performanței financiare a unei întreprinderi.

Cea mai importantă componentă a profitului contabil este profitul din vânzarea produselor (profit din vânzări). Obiectul analizei factorilor poate fi abaterea profitului efectiv din vânzări de la profitul anului precedent sau prevăzut de planul de afaceri.

Analiza factorială a profitului organizației se efectuează în funcție de ordinea formării acesteia.

P = q - s - y - k, (1,1)

unde q - numărul de produse vândute;

c - costul mărfurilor vândute;

y - cheltuieli administrative;

k - cheltuieli comerciale.

Analiza profitului din vânzări presupune nu numai o evaluare generală a dinamicii implementării planului de profit din vânzări, ci și o evaluare a diferiților factori care afectează mărimea și dinamica profitului din vânzări.

Principalii factori care afectează valoarea profitului din vânzări sunt:

Numărul de produse vândute - profitul din vânzări este direct dependent de numărul de produse vândute, cu cât acesta este mai mare, cu atât compania realizează mai mult profit cu funcționarea profitabilă;

Costul marfurilor vandute;

Cheltuieli de afaceri;

Cheltuieli de management.

Profitul din vânzare este invers legat de valoarea acestora, adică de suma fondurilor necesare pentru a plăti cheltuielile curente care apar în cursul activităților de producție și economice. Reducerea costului mărfurilor vândute, cheltuielile de vânzare și administrative sunt principalii factori de creștere a profiturilor:

Prețuri de vânzare pentru produsele vândute. Profitul este direct dependent de nivelul prețului, adică cu cât prețul de vânzare este mai mare, cu atât va primi mai mult profit compania și invers, o scădere a prețurilor duce la o reducere a vânzărilor și, în consecință, a profitului.

Schimbări structurale în compoziția vânzărilor - influența acestui factor se datorează faptului că anumite tipuri de bunuri, produse, lucrări, servicii au un nivel inegal de profitabilitate. Orice modificare a raportului lor în vânzările totale poate contribui la creșterea profitului sau poate determina reducerea acestuia. De exemplu: dacă ponderea produselor mai profitabile crește în volumul total al vânzărilor, atunci în acest caz profitul va crește, iar dacă scade, va scădea. Acest lucru oferă managerului financiar controlul asupra posibilelor rezultate financiare din implementare.

Pentru a analiza profitul din vânzarea produselor, este necesar să se dea o evaluare generală a modificării profitului:

± P = P1 – P0 = ± P s ± P y ± P c ± P c + P q ± P t , (1,2)

unde ± P - modificarea profitului;

P0, P1 - profitul perioadei de bază și de raportare;

Apoi este necesar să se determine impactul cantitativ al modificărilor factorilor.

Pentru a afla valorile factorilor de cost (c, y, k), ar trebui comparat costul mărfurilor vândute, cheltuielile administrative și comerciale pentru perioada de raportare și pentru perioada de raportare, în prețurile și condițiile anului de bază.

± П s = С tsb.op – С tsb.op, (1.3)

± P y \u003d Y tsb.op - Y tsb.op, (1.4)

± P c = K tsb.op – K tsb.op, (1,5)

unde ± P s, ± P y, ± P k - modificarea profitului datorată modificărilor costului,

cheltuieli de vânzare și administrare;

C tso.op, U tso.op, C tso.op - cost, comercial și managerial

cheltuielile perioadei de raportare;

С tsb.op, U tsb.op, С tsb.op - costul, cheltuielile de vânzare și administrative ale perioadei de raportare în prețurile anului de bază.

Impactul prețurilor asupra profiturilor poate fi definit ca diferența dintre veniturile din vânzări fără impozite indirecte din anul de raportare și anul de raportare în prețuri și condiții din anul de bază.

± P c \u003d V c.op - V cb.op, (1,6)

unde ± P c - modificarea profitului datorată modificării prețului;

În ts.op, - încasări din vânzarea produselor din perioada de raportare;

În cb.op, - încasări din vânzarea produselor din perioada de raportare în prețurile anului de bază.

Pentru a identifica impactul modificărilor numărului de produse vândute asupra profitului, ar trebui să determinați modificarea relativă a volumului vânzărilor la prețurile planificate. Pentru a face acest lucru, folosim metoda indexului.

+ P q = (J q - 1) * P bază, (1,7)

J q = În cb.op - În cb.bp, (1,8)

Unde + P q - modificarea profitului datorată unei modificări cantității

produse vândute;

P baze - profit din vânzări din anul de bază;

În cb.bp - încasări din vânzarea produselor din anul de bază.

Impactul asupra profitului al schimbărilor în structura vânzărilor poate fi calculat în diferite moduri. Cele mai frecvente dintre ele sunt: metoda echilibrului.

Metoda de calcul a echilibrului se bazează pe identitatea dintre abaterea totală a profitului real de la cel planificat și suma valorilor celor 5 factori anteriori. Prin urmare, abaterea profitului cauzată de o modificare a structurii gamei de produse vândute va fi egală cu diferența dintre abaterea totală și suma valorilor tuturor celorlalți factori.

± P t = ± P - (± P s ± P y ± P k ± P c + П q) (1,9)

unde ± P t este modificarea profitului datorată modificărilor în structura și gama de produse vândute.

Scopul analizei finale este de a cuantifica motivele care au determinat modificarea profiturilor, de a identifica impactul costurilor asupra modificărilor profiturilor sau impactul asupra profiturilor al modificărilor de preț cauzate de condițiile pieței.

Indicatorii de rentabilitate sunt importanți pentru evaluarea eficacității activității economice a fiecărei întreprinderi. Rentabilitatea este unul dintre cei mai importanți indicatori care caracterizează eficiența întreprinderii. Rentabilitatea mai pe deplin decât profitul caracterizează rezultatele finale ale managementului, deoarece valoarea acesteia arată raportul dintre efect și resursele utilizate.

Pentru analiza profitabilității se folosesc o serie de indicatori, care pot fi grupați în următoarele grupe:

Indicatori calculati pe baza profitului;

Indicatori calculati pe baza activelor de productie;

Indicatori calculați pe baza fluxurilor de numerar.

Caracteristicile generale ale indicatorilor de rentabilitate sunt prezentate în Tabelul 1.1.

Prima grupă de indicatori se formează pe baza calculării nivelurilor de rentabilitate (profitabilitate) pe baza indicatorilor de profit (venit) reflectați în situațiile financiare ale organizației. Acești indicatori caracterizează rentabilitatea (rentabilitatea) mărfurilor manufacturate. Cu ajutorul acestor indicatori, este posibilă determinarea influenței factorilor de modificare a prețului mărfurilor și a costului acestora asupra modificărilor profitabilității mărfurilor.

Al doilea grup de indicatori se formează pe baza calculării nivelurilor de profitabilitate, în funcție de modificarea mărimii și naturii fondurilor avansate, care includ toate activele de producție ale organizației, capitalul investit, capitalul social. De exemplu, raportul dintre profitul net (venitul) și toate activele de producție, raportul dintre profitul net și capitalul investit sau capitalul propriu.

Al treilea grup de indicatori de profitabilitate se calculează pe baza fluxului net de numerar. De exemplu, raportul dintre fluxul net de numerar și volumul vânzărilor, capitalul total, capitalul propriu etc. Acești indicatori oferă o idee despre capacitatea organizației de a îndeplini obligațiile față de creditori, debitori și acționari în numerar.

Tabel 1.1 - Caracteristicile generale ale indicatorilor de rentabilitate

Numele indicatorului

Metoda de calcul

Rentabilitatea activităților de producție

R p (rentabilitatea producției)

R p \u003d BP / OS + MPZ * 100%

BP - profit contabil (înainte de impozitare) (formular nr. 2),

OS - costul mediu al mijloacelor fixe pentru perioada de facturare (formularul nr. 1), inventar - costul stocurilor pentru perioada de facturare

Rentabilitatea vânzărilor (p vânzări)

P vânzări = BP / BP * 100%

BP - profit contabil

BP - volumul vânzărilor (formularul nr. 2)

Rentabilitatea activelor (proprietatea)

Rentabilitatea activelor totale (RA)

R A \u003d BP / A * 100%

A - costul mediu al activelor totale pentru perioada de facturare (formularul nr. 1)

Rentabilitatea activelor imobilizate (R BOA)

P BOA \u003d BP / BOA * 100%

VOA - costul mediu al activelor imobilizate pentru perioada de facturare (formularul nr. 1)

Rentabilitatea activelor circulante (ROA)

ROA = BP / OA * 100%

ОА - costul mediu al activelor curente pentru perioada de facturare (formularul nr. 1)

Rentabilitatea capitalului de lucru net (NWOK) (fondul de lucru propriu)

ROCK = BP / CHOK * 100%

NSC - costul mediu al capitalului de lucru net pentru perioada de facturare.

CHOK (SOK) \u003d capitaluri proprii (secțiunea a III-a a bilanţului) - active imobilizate (secțiunea I a bilanţului)

Rentabilitatea capitalurilor proprii (RSC)

RSK \u003d PE / SK * 100%

PE - profit net (formularul nr. 2) SC - costul mediu al capitalului propriu pentru perioada de facturare (formularul nr. 1)

Rentabilitatea costului (Rizd)

Rizd \u003d Pi / Si * 100%

P - profit la costul pe produs (sau grup de produse)

C - costul produsului conform costurilor.

Rentabilitatea vânzărilor (RPP)

Ррп = Prp/Срп *100%

Prp - profit din vânzarea produselor

CRP - costul total al vânzărilor de produse (mărfuri)

Nivelul şi dinamica indicatorilor de rentabilitate este influenţată de întregul ansamblu de factori de producţie şi economici: nivelul de organizare a producţiei şi managementului; structura capitalului și sursele acestuia; gradul de utilizare a resurselor de producție; volumul, calitatea și structura produselor; costurile de producție și costul produselor; profit după tipul de activitate şi direcţia de utilizare a acestuia .

Astfel, putem spune că analiza rezultatelor financiare este unul dintre cele mai importante aspecte ale studiului activității economice a întreprinderii. Studierea compoziției și structurii profiturilor, efectuarea unei analize factoriale a rezultatului din vânzări, studierea indicatorilor de profitabilitate sunt necesare pentru a: avantaj competitivși satisfacerea nevoilor viitoare ale pieței, adică prognoza economică.

Având în vedere aspectele teoretice ale analizei rezultatelor financiare ale întreprinderii, să trecem la o analiză practică bazată pe datele OAO Neftekamskshina.

2 Analiza rezultatelor financiare ale activităților economice ale OAO Neftekamskshina

2.1 Scurtă descriere a activităților companiei

Numele complet al întreprinderii este Neftekamskshina Open Joint Stock Company.

Întreprinderea Neftekamskshina există din 1971. A fost creat ca o producție de bază de anvelope pentru giganții industriei auto autohtone - VAZ și KamAZ, precum și pentru a satisface nevoile pieței secundare de anvelope pentru pasageri, camioane și agricole.

Prima producție a fost primită pe 29 aprilie 1973. Astăzi, OJSC Neftekamskshina este cea mai mare întreprindere de producție de anvelope din Rusia și țările CSI. Aproape fiecare a treia anvelopă produsă în Rusia este produsă la Neftekamsk.

Prin eforturile conducerii întreprinderii, angajaților săi, extinzând producția în paralel cu construcția, Neftekamskshina a reușit să stabilească rapid producția, iar mai târziu să atingă o asemenea scară de volume de producție și un nivel de calitate care a permis lui Neftekamskshina OJSC să fie numită pe bună dreptate emblematic al industriei anvelopelor din țară.

O abordare sistematică a managementului calității stă la baza practicii întreprinderii. SA „Neftekamskshina” își propune să crească satisfacția clienților prin aplicarea eficientă a sistemului de management al calității, inclusiv prin procesele de îmbunătățire continuă a sistemului de management al calității și prin asigurarea conformității cu cerințele clienților și cerințe obligatorii.

Eficacitatea sistemului de control al calitatii este confirmata de un certificat de conformitate a sistemului calitatii cu Standardul International ISO 9001:2000.

S-a obtinut un certificat de conformitate cu EMS pentru proiectarea si producerea anvelopelor pentru diverse tipuri de transport si utilaje agricole cu cerintele standardului international ISO 14001:2004. Certificatul este o recunoaștere a muncii enorme pe care OAO Neftekamskshina o desfășoară în domeniul protecției mediului și al siguranței mediului.

Calitatea produsului este asigurată nu numai prin controlul final strict al tuturor etapelor de realizare a anvelopelor, colaborarea cu furnizorii de materii prime, asigurarea acurateței și stabilității proceselor tehnologice, precum și depozitarea și expedierea produselor finite.

Întreprinderea dispune de o bază de testare suficientă pentru o evaluare completă și obiectivă a calității produselor sale. Laboratorul central al fabricii este certificat de Centrul Tătar de Standardizare, Metrologie și Certificare, iar laboratorul de testare a anvelopelor este acreditat de Standardul de Stat al Rusiei pentru competență tehnică.

Conformitatea anvelopelor cu standardele de stat și cerințele internaționale este confirmată de certificatele de conformitate în sistemul de standarde de stat și Comisia Economică pentru Europa a Națiunilor Unite.

Astăzi, SA „Neftekamskshina” are o bază de materie primă tehnologică modernă și accesibilă, are un personal calificat de specialiști. OJSC „Neftekamskshina” - independentă entitate, ale căror organe de conducere sunt:

Intalnire generala acţionari - organul suprem;

Consiliul de Administratie - asigura conducerea generala;

Organul executiv-organizație de conducere Tatneft-Neftekhim LLC (în baza contractului de transfer de competențe al organului executiv unic);

Directorul executiv este directorul general al organului executiv unic.

Acționarul principal al OAO Neftekamskshina este OOO Tatneft-Neftekhim (59,44% din acțiuni). Centrul de coordonare al procesului de afaceri pentru anvelope al OAO TATNEFT este compania de management OOO Tatneft-Neftekhim.

În procesul de management al producției, OJSC Neftekamskshina interacționează cu OJSC Tatneft, LLC Tatneft-Neftekhim, Trading House KAMA, LLC Tatneft-Neftekhim.

OAO TATNEFT - investește în programe de noi tehnologii;

OOO Tatneft-Neftekhim este unicul proprietar organ executiv OAO Neftekamskshina;

SA „Neftekamskshina” împreună cu Trade House „KAMA” determină programul de producție a anvelopelor în ceea ce privește sortimentul, volumele și consumatorii;

SRL „Tatneft-Neftehimsnab” - achiziționează materii prime și materiale utilizate în producția de anvelope, precum și echipamente, scule, piese de schimb și SI, a căror nevoie este determinată de OJSC „Neftekamskshina”;

TD "KAMA" - vinde anvelope.

SA „Neftekamskshina” include: o fabrică de anvelope de masă, o fabrică de anvelope pentru camioane și producția de anvelope radiale pentru pasageri (PLRSh).

Gama de produse fabricate de uzina de anvelope de masă:

Anvelope pentru autoturisme si remorci;

Anvelope pneumatice pentru camioane usoare si autobuze de capacitate foarte mica;

Anvelope pentru tractoare și remorci și mașini agricole;

Anvelope pneumatice pentru vehicule electrice fără șenile.

Gama de produse fabricate de PLRSh:

Anvelope pneumatice pentru autoturisme.

Gama de produse fabricate de fabrica de anvelope pentru camioane:

Anvelope pneumatice pentru camioane si remorci, autobuze si troleibuze;

Anvelope cu presiune reglabila;

Anvelope pneumatice pentru tractoare și remorci și mașini agricole.

Fabrica a implementat și operează eficient sistemul de calitate ISO 9001:2000, certificat de organismul internațional de certificare TUV CERT, care asigură controlul atent al materiilor prime furnizate fabricii, materialelor, componentelor, respectarea strictă a reglementărilor. proces tehnologic de-a lungul întregului ciclu de producție și testare a produselor finite, precum și formare permanentă funcțională pentru a îmbunătăți abilitățile personalului

OAO Neftekamskshina are o mare potenţial creativ, reprezentată de muncitori ingineri și tehnici de înaltă calificare, specialiști și muncitori, grație eforturilor cărora compania este capabilă să producă peste 150 de dimensiuni de anvelope pentru orice condiții de funcționare. Studiind cerințele consumatorilor, cererea pieței, SA „Neftekamskshina” extinde și actualizează în mod constant gama de anvelope produse.

Unul dintre domeniile promițătoare de activitate ale uzinelor SA „NShZ” este dezvoltarea și dezvoltarea producției de anvelope solide din cord de oțel. Acest lucru se datorează cererii crescute pentru specificatii tehnice autobuze și camioane.

Recunoașterea OAO Neftekamskshina de către consumatorii interni și străini este confirmată de premiile rusești și internaționale pentru calitatea produsului.

1999 - „Scrisoare de mulțumire celui mai bun furnizor al SA AvtoVAZ”; Diploma „Pentru promovarea produselor pentru industria auto pe piața din Rusia și Tatarstan” (Kazan, Avtosalon); Diploma participantului la cel de-al patrulea salon auto internațional „Avtosalon-99” (Moscova).

2000 - Medalia de aur a proiectului internațional „Investiții-2000”; Diplome ale celui de-al 9-lea Salon Internațional Auto „Autosalon-2000” (Sankt. Petersburg), expoziție-târg comercial și industrial „Big Volga-2000”;

2001 - două medalii de aur și una de bronz la expoziția „Anvelope, RTI și cauciuc” (Moscova); Diplomele Camerei de Comerț și Industrie a Rusiei „Pentru cea mai bună ecologie”; Expoziția Internațională de la Havana și Expoziția Internațională de la Londra;

2002 - Medalie de argint la expoziția „Anvelope, RTI și cauciuc” (Moscova);

2003 - două medalii de aur, una de argint și una de bronz la expoziția „Anvelope, RTI și cauciucuri” (Moscova).

2003 - două anvelope au primit diploma rusă de calitate, confirmând conformitatea cu cel mai înalt nivel stabilit de Programul rus de calitate la forumul Organizației All-Russian pentru Calitate dedicat zi mondială Calitatea și Săptămâna Europeană a Calității”;

2004 - o medalie de aur, două de argint și una de bronz la expoziția „Anvelope, RTI și cauciucuri” (Moscova) în cadrul competiției „Cel mai bun anvelopă auto pe marii danezi ai Rusiei. Diplome de gradul I pentru două anvelope la expoziția „Ulei. Gaz. Petrochimie, Kazan. Categoria „furnizor de încredere” SA „AvtoVAZ” și „Izh-Avto”.

2005 - două medalii de aur, o medalie de argint la concursul „Cea mai bună anvelopă de pe drumurile Rusiei”, o diplomă și o Cupă Grand Prix pentru contribuția la dezvoltarea industriei petrochimice, la expoziția „Anvelope, produse din cauciuc și cauciucuri " (Moscova). Categoria „Furnizor excelent” - OAO „AvtoVAZ” și OAO „KamAZ”. Diploma de gradul 10 al Salonului Internațional „Salonul Auto”, în competiția „Perspectivă” între producătorii de componente auto în nominalizarea „Cea mai bună anvelopă”.

Conform rezultatelor celui de-al șaptelea concurs panrusesc „1000 de cele mai bune întreprinderi și organizații din Rusia-2006”, OAO „Neftekamskshina” a primit medalia „Pentru activitate eficientă, realizări înalte și muncă stabilă».

2007 - diploma programului de calitate rusesc pentru un nou tip de produs a fost primită pentru a doua oară de OAO Neftekamskshina.

Până în prezent, asociația a acumulat multă experiență practică și teoretică în stăpânirea și îmbunătățirea anvelopelor produse și testarea produsului finit.

2.2 Evaluarea dinamicii si structurii profitului intreprinderii

Modelul de formare a rezultatelor financiare este același pentru toate întreprinderile, indiferent de forma organizatorică și juridică de conducere și de proprietate. Rezultatul financiar final al activitatii este profitul contabil (sau leziune).

Evaluarea dinamicii și structurii profitului întreprinderii este unul dintre cele mai importante aspecte ale studiului activității economice a întreprinderii. Studiul dinamicii și structurii profitului este necesar pentru prognoza economică și evaluarea indicatorilor financiari.În procesul de efectuare a unei analize se studiază compoziția profitului, structura și dinamica acestuia.

Fiecare întreprindere își urmărește propriile interese economice, care constau în creșterea ponderii profiturilor care îi rămân la dispoziție și sunt direcționate spre dezvoltarea acesteia. Producătorii de mărfuri caută să facă profit și se concentrează pe creșterea volumului producției, reducerea costurilor. Întreprinderile sunt interesate de creșterea profiturilor, acest lucru se datorează apariției caracteristici suplimentare pentru a reduce costurile de producție. Profit - un rezultat financiar pozitiv din activitățile întreprinderii.

Întreprinderea satisface interesele economice ale statului, aceasta fiind asigurată prin plata impozitelor. Cu fondurile primite din plata impozitelor, statul rezolvă problemele sociale.

Pentru a analiza dinamica și nivelul indicatorilor rezultatelor financiare ale OAO Nizhnekamshina pentru 2007-2008. vom întocmi tabelul 2.1, în care vom folosi datele din contul de profit și pierdere al întreprinderii (formular nr. 2) - (Anexa A). Informațiile conținute în datele din contul de profit și pierdere al întreprinderii ne vor permite să analizăm rezultatele financiare ale tuturor tipurilor de activități ale OAO Neftekamskshina.

Tabelul 2.1 - Profitul OAO Neftekamskshina pentru 2007-2008

Numele indicatorilor			Deviere
Numele indicatorilor			mii de ruble.	%
1 Încasări (net) din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii (fără TVA, accize și plăți similare)	6324459	7409233	+1084774	17,15
2 Costul mărfurilor, produselor, lucrărilor, serviciilor vândute	5781062	6899657	+1118595	19,35
3 Profit brut	543397	509576	-33821	-6,22
4 Cheltuieli de vânzare	-	-	-	-
5 Cheltuieli de management	-	-	-	-
6 Profit (pierdere) din vânzarea produselor (lucrări, servicii)	543397	509576	-33821	- 6,22
7 Dobânzi de primit	3275	12	-3263	-99,63
8 Dobânzi de plătit	496	5759	+5263	1061,09
9 Venituri din participarea la alte organizații	190	271	+81	42,63
10 Alte venituri	139216	105 225	-33991	-24,42
11 Alte cheltuieli	511299	691605	+180306	35,26
12 Profit (pierdere) înainte de impozitare (clauza 12+clauza 13–clauza 14)	174283	-82280	-256563	-147,21

Conform Tabelului 2.1, se poate observa ca in anul 2008 societatea nu a obtinut rezultate financiare ridicate in activitati economice fata de datele efective ale anului precedent. În 2008, profitul înainte de impozitare a scăzut, iar față de 2007, acesta a fost de 256 563 mii ruble. sau 147,21%.

Având în vedere dinamica rezultatelor financiare, trebuie remarcate următoarele modificări. În ciuda faptului că în 2008, veniturile nete din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii au crescut cu 17,15%, profitul din vânzare a scăzut cu 33.821 mii de ruble. Aceasta indică o creștere relativă a costurilor de producție. Creșterea costului se datorează creșterii costului materiilor prime, precum și creșterii salariilor muncitorilor din producție.

Rezultatul activității financiare a întreprinderii este negativ, ceea ce a condus ulterior la o scădere a valorii profitului în 2008 cu 8526 mii de ruble. ((-3263) - 5263), sau cu 1,15% (8526/ 174283* 100).

De asemenea, excesul altor cheltuieli față de venituri a avut un impact negativ asupra rezultatului financiar al OAO Neftekamskshina, care reduce profitul din 2008 cu 146 315 mii ruble. ((-33991) - (-180306)) sau 83,95% (146315 / 174283* 100).

În etapa următoare, vom lua în considerare analiza structurii profitului pentru fiecare element. Pe baza acestui tip de analiză, este posibilă urmărirea dinamicii modificărilor ponderii fiecărui element în componența profitului și identificarea factorilor care au influențat această schimbare.

Analiza structurii profitului (analiza verticală) indică faptul că principalul factor care afectează valoarea profitului sunt alte cheltuieli: în 2007 - 293,4% (511299 / 174283 * 100); în 2008 - 840,6% (691605/ 82280 * 100). În ciuda creșterii ponderii altor cheltuieli cu 547,2 puncte față de anul precedent, scăderea acestora în valoare absolută a fost de 180.306 mii ruble. sau 35,26%.

Profitul net este unul dintre cei mai importanți indicatori economici și caracterizează rezultatele finale ale întreprinderii. Profitul net este profitul de care dispune intreprinderea, care ramane dupa plata tuturor impozitelor, sanctiunilor economice si contributiilor la fundatii caritabile. Cantitativ, profitul net este diferența dintre suma totală a profitului brut și suma impozitelor plătite la buget din profit, sancțiuni economice și alte plăți obligatorii ale întreprinderii acoperite din profit.

Valoarea profitului net depinde de factorii de modificare a valorii totale a profitului brut și de factorii care determină ponderea profitului net în valoarea totală a profitului, respectiv ponderea impozitelor, sancțiunilor economice etc. Pe baza datelor din Anexa A (contul de profit și pierdere - Formular nr. 2) determină valoarea profitului net (tabelul 2.2).

Tabelul 2.2 - Determinarea valorii profitului net al OAO Neftekamskshina pentru 2007-2008

Index	Nivelul indicatorului, mii de ruble		Deviere	Ponderea în profitul total, %		Deviere
Index	2007	2008	Deviere	2007	2008	Deviere
1 Profit brut total	174779	-76521	-251300	100,0	100,0	─
2 Dobânzi de plătit	496	5759	+5263	0,28	-7,53	-7,81
3 Profit înainte de impozitare	174283	-82280	-256563	99,72	107,53	7,81
4 Impozitul pe venit și alte plăți similare	208847	101165	-107682	119,49	-132,2	-251,69
5 Venituri și cheltuieli extraordinare	─	─	─	─	─	─
6 Venitul net	-34564	-183445	-148881	-19,78	-208,37	-188,29

Astfel, conform tabelului 2.2, se poate observa că valoarea reală a profitului net în 2008 este mai mică decât valoarea profitului în 2007 cu 148.881 mii de ruble. Analiza structurii și dinamicii rezultatelor financiare pentru perioada 2007-2008. a făcut posibilă o evaluare generală a modificării profitului OAO Neftekamskshina.

Din analiza de mai sus a rezultatelor financiare, rezultă că unul dintre factorii determinanți în formarea profitului a fost creșterea veniturilor din vânzări în 2008 cu 17,15%. De asemenea, modificarea profiturilor a fost afectată pozitiv de cooperarea cu alte întreprinderi, iar veniturile din aceasta s-au ridicat la 81 de mii de ruble sau 42,63%.

2.3 Analiza factorială a profitului întreprinderii

Indicatorul profitului din vânzări se formează sub influența multor factori. În acest sens, atunci când o analizăm, este important să studiem cuprinzător factorii care îl afectează, pentru a determina gradul de influență al fiecăruia dintre ei.

Pentru a determina cuantumul profitului și calculele ulterioare au fost utilizate următoarele date inițiale ale întreprinderii, prezentate în tabelul 2.3.

Tabel 2.3 - Date pentru calcularea profitului întreprinderii

Index	2007	2008	Deviere
Volumul vânzărilor, mii de bucăți (VRP)	12414,9	11880	-534,9
Preț unitar mediu produse, frecați. (C)	509,42	623,67	+114,25
Cost mediu, frecare. (DIN)	465,66	580,78	+115,12

Un calcul oficial al profitului din vânzarea produselor poate fi reprezentat astfel:

P \u003d VRP * (C-S). (2.1)

Pentru a analiza profitul din vânzarea produselor (lucrări, servicii), este necesar să se facă o evaluare generală a modificării profitului:

(2.2)

Apoi, este necesar să se determine impactul cantitativ al factorilor în schimbare asupra cantității de profit din vânzarea produselor.

Calculul influenței factorilor asupra mărimii profitului poate fi efectuat prin metoda substituției în lanț, folosind datele prezentate în Tabelul 2.4.

Tabelul 2.4 - Date inițiale pentru analiza factorială a profitului din vânzările de produse, mii de ruble.

Index	Perioada de bază (2007)	Datele perioadei de bază recalculate pentru volumul vânzărilor din perioada de raportare	Perioada de raportare (2008)
Venituri (net) din vânzarea de produse, bunuri, servicii (B)	= 6324459	=	= 7409233
Costul total al mărfurilor vândute (C)	= 5781062	=	= 6899657
Profit (P)=	543397	519868,8	509576

Pentru a analiza profitul din vânzări în ansamblu pentru întreprindere, se calculează următorii indicatori:

Valoarea profitului în 2007:

P= - \u003d 6324459 - 5781062 \u003d 543397 mii de ruble.

Valoarea profitului cu volumul real de vânzări și valoarea de bază a altor factori:

P \u003d P * I \u003d 543397 * 0,96 \u003d 521661,12 mii de ruble.

Valoarea profitului cu volumul real și structura produselor vândute, dar cu un nivel de bază de cost și prețuri:

P= -=6051909,6 – 5532040,8=

519868,8 mii de ruble

Valoarea profitului cu volumul real al vânzărilor, structura și prețurile, dar cu un nivel de bază al costurilor de producție:

P= -=7409233 – 5532040,8=

1877192,2 mii de ruble

Valoarea profitului pentru anul 2008:

P= -=7409233-6899657=509576 mii ruble

Determinăm modificarea totală a profitului din vânzarea produselor:

P - P \u003d 509576 - 543397 \u003d - 33821 mii de ruble.

Modificarea valorii profitului datorată:

Volum de vânzări

P - P \u003d 521661,12 - 543397 \u003d -21735,88 mii ruble;

Structuri ale produselor comercializabile

P - P \u003d 519868,8 - 521661,12 \u003d -1792,32 mii ruble;

Preturi de vanzare

P - P \u003d 1877192,2 - 519868,8 \u003d +1357323,4 mii ruble;

Costul marfurilor vandute

P - P \u003d 509576 - 1877192,2 \u003d - 1367616,2 mii de ruble.

Rezultatele calculului arată că creșterea profiturilor se datorează în principal creșterii prețurilor medii de vânzare - datorită creșterii prețurilor de vânzare cu 114,25 ruble. profitul a crescut cu 1357323,4 mii de ruble.

Scăderea valorii profitului cu 21.735,88 mii de ruble. a contribuit la scăderea volumului vânzărilor de produse cu 534,9 mii unităţi.

Schimbarea structurii produselor comercializabile, de ex. o scădere a ponderii tipurilor de produse profitabile a dus la o scădere a profitului cu 1792,32 mii de ruble.

În legătură cu creșterea costului de producție cu 115,12 ruble. valoarea profitului a scăzut cu 1367616,2 mii de ruble. Deoarece rata de creștere a costului produselor companiei a fost mai mare decât rata de creștere a prețurilor medii de vânzare, atunci, în general, dinamica profitului este negativă.

Influența cumulativă a factorilor discutați mai sus este de 33.821 mii de ruble. Care a afectat negativ profitul, iar în 2008 sa ridicat la 509 576 mii de ruble.

2.4 Estimarea indicatorilor de profitabilitate ai OAO Neftekamskshina

În sistemul indicatorilor care caracterizează starea financiară și eficiența întreprinderii, locul de frunte este ocupat de indicatorii de rentabilitate.

Rentabilitatea este un indicator relativ care determină nivelul de profitabilitate al unei afaceri. Indicatorii de rentabilitate caracterizează eficiența întreprinderii în ansamblu, rentabilitatea diferitelor activități. Esența economică a rentabilității poate fi dezvăluită numai prin caracteristicile sistemului de indicatori. Sensul lor general este de a determina suma profitului dintr-o rublă de capital investit.

Indicatorii de rentabilitate sunt caracteristici importante mediu factorial de formare a profitului și a veniturilor întreprinderii, de aceea sunt elemente obligatorii de analiză comparativă și evaluare a stării financiare a întreprinderii din diverse poziții.

O analiză a indicatorilor de rentabilitate face posibilă evaluarea activității economice curente, dezvăluirea rezervelor pentru creșterea eficienței acesteia și dezvoltarea unui sistem de măsuri pentru utilizarea acestor rezerve.

Analiza începe cu calcularea indicatorilor de rentabilitate atât pentru întreprindere în ansamblu, cât și pentru tipuri individuale de produse.

Rentabilitatea produsului

R(2007)= = 9,4%; R(2008)= 7,3%

Rentabilitatea cifrei de afaceri pentru companie în ansamblu este:

R(2007)= 8,6%; R(2008)= 6,8%.

Rentabilitatea activelor:

Rentabilitatea capitalurilor proprii:

R(2007)= 54,1%; R(2008)= =62,3%.

Rentabilitatea întreprinderii (producție):

R(2007)= =14,3%;

R(2008)= = 11,6%.

Indicatorii calculați sunt rezumați în Tabelul 2.5.

Tabel 2.5 - Calculul indicatorilor de rentabilitate

După analiza datelor obținute se pot trage următoarele concluzii. Indicatorii de rentabilitate a produselor și rentabilitatea cifrei de afaceri, rentabilitatea activelor calculate pentru întreaga întreprindere nu sunt suficient de mari, în plus, a existat o scădere a nivelului acestor indicatori. De asemenea, este necesar să se acorde atenție ratelor ridicate de rentabilitate a capitalului propriu. Rentabilitatea producției întreprinderii luate în considerare a scăzut cu 3,3% față de anul 2007

Următoarea etapă a analizei este studiul factorilor care afectează valoarea profitabilității. Pentru a face acest lucru, este necesar să se efectueze o analiză factorială a profitabilității produselor și a rentabilității cifrei de afaceri.

Nivelul de rentabilitate al produselor, calculat în ansamblu pentru întreprindere, depinde de trei factori principali de prim ordin: modificările structurii produselor vândute, costul acesteia și prețurile medii de vânzare.

Modelul factorial al acestui indicator are următoarea formă:

R= (2.3)

Calculul influenței factorilor de primul nivel asupra modificării profitabilității pentru întreaga întreprindere poate fi efectuat prin metoda înlocuirii lanțului:

R== = 9,4%;

R== *=9,4%;

R== =9,4%;

R= =33,9%

R= =7,4%.

R= R - R = 7,4–9,4= - 2%;

R- R \u003d 9,4 - 9,4 \u003d 0;

R- R=9,4 – 9,4= 0;

R-R= 33,9 - 9,4= +24,5%;

R- R \u003d 7,4 - 33,9 \u003d - 26,5%.

Rezultatele obţinute indică faptul că nivelul de rentabilitate, calculat în ansamblu pentru întreprindere, a scăzut cu 2%. Scăderea profitabilității a fost afectată de o creștere a costului mărfurilor vândute. Cu toate acestea, creșterea prețurilor medii de vânzare cu 114,25 ruble. a determinat o creștere a nivelului de profitabilitate cu 24,5%.

Produs cam în același mod analiza factorială a rentabilității cifrei de afaceri. Modelul determinist al acestui indicator, calculat în ansamblu pentru întreprindere, are următoarea formă:

R= . (2.4)

Cunoscând ce factori au modificat profitul și veniturile din vânzările de produse, puteți afla impactul acestora asupra schimbării nivelului de profitabilitate, înlocuind succesiv un nivel de bază al fiecare factor al acestui model pentru perioada efectivă de raportare.

R== *100%=8,6%;

R *100%=8,6%;

R= *100%=31%;

Modificarea nivelului de rentabilitate datorita influentei factorilor.

R- R \u003d 8,6 - 8,6 \u003d 0;

R-R=8,6–8,6=0;

R- R= 31– 8,6= +22,4%;

R-R= 6,8 - 31= -24,2%;

R = R - R = 6,8 - 8,6 = - 1,8%.

Pe baza indicatorilor calculați se poate concluziona că profitabilitatea cifrei de afaceri a scăzut cu 1,8% față de anul precedent. Acest lucru se datorează creșterii costului produselor comerciale.

3 Principalele domenii de îmbunătățire a rezultatelor financiare

activitati intreprinderi

3.1 Experiență străină în analiza rezultatelor financiare ale unei întreprinderi

Metodologia de analiză a profitului și profitabilității depinde de caracterul complet al includerii costurilor în cost, precum și de disponibilitatea contabilității separate pentru costurile variabile și fixe. Această sarcină este îndeplinită de sistemul clasic de calculare a costurilor directe, care este un atribut al unei economii de piață.

Cele mai importante capabilități analitice ale sistemului de costuri directe sunt următoarele: optimizarea profiturilor și mixului de produse; determinarea prețului pentru produse noi, calculul opțiunilor de modificare a capacității de producție a întreprinderii; evaluarea eficienței producției (achiziției) de semifabricate; evaluarea eficacității acceptării unei comenzi suplimentare, înlocuirii echipamentelor.

Esența sistemului de costuri directe este împărțirea costurilor de producție în concepte variabile și fixe. venit marginal. Marja de contribuție este profitul plus costurile fixe ale companiei sau diferența dintre veniturile din vânzări și costurile variabile.

MD \u003d P + A \u003d B-R,(3.1)

Unde MD- venit marginal;

P- profit;

LA- venituri;

DAR- costuri fixe;

R- costuri variabile.

Metoda de analiză costuri directe permite nu numai stabilirea relației dintre acești indicatori, ci și calcularea sumei veniturilor necesare funcționării profitabile a unei entități economice. Această din urmă împrejurare este importantă în condițiile relațiilor de piață, unde, cu o concurență mai dură și absența subvențiilor bugetare, activitățile multor organizații sunt neprofitabile, în special cele care pot fi clasificate drept „mai greu de gestionat”. Nerentabilitatea activității economice a unor astfel de organizații echivalează cu ruinarea lor, deoarece o povară „costisitoare” semnificativă reduce posibilitatea de depășire a crizei.

De mare interes este metoda de analiză a marjei de profit, utilizată pe scară largă în țările occidentale. Spre deosebire de metoda tradițională de analiză a profitului, vă permite să studiați mai pe deplin relația dintre indicatori și să măsurați mai precis influența factorilor. Să o arătăm cu ajutorul analizei comparative.

Metoda tradițională de analiză factorială a profitului implică utilizarea următorului model:

P=VRP*(r-s),(3.2)

Unde VPP- volumul fizic al vânzărilor;

R - Prețul de vânzare;

Cu - costul unitar total al unui produs.

În acest caz, se presupune că toți acești factori se schimbă de la sine, independent unul de celălalt. Profitul se modifică direct proporțional cu volumul vânzărilor, dacă sunt vândute produse profitabile. Dacă produsul este neprofitabil, atunci profitul se modifică invers proporțional cu volumul de producție (vânzări) al produsului și cu costul acestuia. Odată cu creșterea producției (vânzărilor), costul unitar de producție scade, deoarece în acest caz crește de obicei doar valoarea costurilor variabile (salariile la bucată ale lucrătorilor de producție, materii prime, materiale, combustibil de proces, energie electrică), iar cantitatea de costurile fixe (amortizarea, închirierea spațiilor, salariile timpului muncitorilor, salariile și asigurările aparatului administrativ și economic etc.) rămân, de regulă, neschimbate.

În schimb, odată cu scăderea producției, costul produselor crește datorită faptului că există mai multe costuri fixe pe unitatea de producție.

Pentru a asigura o abordare sistematică în studierea factorilor de modificare a profitului și prognozarea valorii acestuia în analiza marginală, se utilizează următorul model:

P=VRP(r-b)-DAR,(3.3)

unde p este prețul unei unități de producție;

b - costuri variabile pe unitatea de producție;

A - costuri fixe pentru întregul volum de vânzări al acestui tip de produs.

Acest model vă permite să determinați modificarea valorii profitului datorită numărului de produse vândute, prețurilor, nivelului variabilelor specifice și a valorii costurilor fixe.

Se ia în considerare nu numai impactul direct al vânzărilor asupra profitului, ci și indirect - prin influența acestui factor asupra costului produsului, ceea ce face posibilă calcularea mai corectă a influenței factorilor asupra modificării cantității de profit.

Conform metodologiei, ținând cont de venitul marginal, profitul depinde mai mult de volumul și structura vânzărilor, deoarece acești factori afectează simultan costul.

Aplicarea metodologiei, ținând cont de venitul marginal al profitului, ne permite să explorăm și să cuantificăm nu numai conexiunile și dependențele directe, ci și indirecte.

Relația dintre volumul vânzărilor de produse (volumul vânzărilor), costul acestuia și valoarea profitului este prezentată în Figura 3.1.

Figura 3.1 - Relația dintre volumul vânzărilor de produse, acesta

cost si profit

Este important de reținut că analiza marginală vă permite să determinați nivelul critic al volumului vânzărilor și zona de siguranță, influența factorilor individuali asupra modificării volumului vânzărilor de prag de rentabilitate, precum și calculul volumului vânzărilor pentru a obține o anumită sumă sosit.

Volumul critic al vânzărilor, atunci când afacerea nu aduce niciun profit sau pierdere, de ex. atunci când costurile de producție sunt egale cu veniturile din vânzări, pot fi calculate prin împărțirea sumei costurilor fixe la ponderea venitului marginal în venit.

Zona de securitate poate fi setată folosind formula:

ZB = (Qprod.din – Qprod.cr) / Qprod.din , (3.4)

Unde ZB– zona de securitate;

Qprod.din – volumul vânzărilor conform raportului, frec.;

Qprod.cr – volum critic de vânzări, frecare.

În cazurile în care este necesar să se stabilească volumul vânzărilor de produse pentru a obține o anumită sumă de profit, se utilizează formula:

Qsn = (Spoz+ П) /dmar , (3.5)

De remarcat că volumul vânzărilor prag de rentabilitate și zona de siguranță depind de suma costurilor fixe și variabile și de nivelul prețurilor produselor.

Deosebit de importantă este procedura pe mai multe niveluri de calculare a profiturilor, atunci când costurile fixe ale perioadei sunt luate în considerare la locurile de apariție a acestora: pentru fiecare tip de produs; comune pentru mai multe tipuri omogene de produse; comună unității structurale și comună întreprinderii în ansamblu. Procedura de calcul în mai multe etape a marjei de acoperire și a rezultatului financiar final este prezentată în Figura 3.2.

Figura 3.2 - Procedura de determinare a rezultatului financiar

Această procedură de determinare a rezultatului financiar va arăta participarea fiecărui centru de cost la formarea valorii acestuia, va permite identificarea și concretizarea cauzelor pierderilor și determinarea principalelor direcții de reducere a acestora.

Metodologia de analiză a profitabilității, ținând cont de venitul marginal, diferă de asemenea de metodele de analiză a profitabilității utilizate în multe întreprinderi. Analiza rentabilității, ținând cont de venitul marginal, ia în considerare factorii modificărilor disproporționate ale costurilor și profiturilor întreprinderii, în funcție de volumul vânzărilor de produse, deoarece o parte din costuri este constantă.

Rentabilitatea unei întreprinderi este raportul dintre profitul real și volumul vânzărilor. Folosind contul de profit și pierdere se calculează doi indicatori principali: marja netă și marja brută.

Marja netă se calculează folosind formula:

Marja netă = (Profit net / Volumul vânzărilor)*100%.(3.6)

Marja netă arată ce pondere din vânzări rămâne companiei sub formă de profit net după acoperirea costului mărfurilor vândute și a tuturor cheltuielilor întreprinderii. Acest indicator poate servi ca un indicator al nivelului acceptabil de profitabilitate, la care firma nu suferă încă pierderi. Marja netă poate fi influențată Politica de prețuriîntreprinderi (marja brută și markup) și controlul costurilor.

Marja brută se calculează folosind următoarea formulă:

Marja brută = (Marja brută / Volumul vânzărilor)*100%.(3.7)

Există o relație inversă între marja brută și cifra de afaceri a stocurilor: cu cât este mai mică cifra de afaceri a stocurilor, cu atât marja brută este mai mare; cu cât este mai mare cifra de afaceri a stocurilor, cu atât marja brută este mai mică.

Producătorii trebuie să-și asigure o marjă brută mai mare decât comerțul cu amănuntul, deoarece produsul lor petrece mai mult timp în procesul de fabricație. Marja brută este determinată de politica de prețuri.

Marja brută nu trebuie confundată cu un alt instrument de stabilire a prețurilor, markup, care se calculează folosind următoarea formulă:

Când setați marcajul, ar trebui să treceți de la cea dorită poziție strategică afaceri în raport cu concurenții. La un capăt al spectrului pieței se află afaceri care oferă calitate înaltă și percep prețuri în mod deliberat mari (adică, cu un volum scăzut de vânzări). La celălalt capăt al spectrului pieței se află afacerile care vând volume mari de mărfuri la prețuri mici.

De asemenea, conform metodologiei analizei marginale, există indicatori de rentabilitate care diferă de abordările tradiționale (tabelul 3.1).

Tabelul 3.1 - Metodologie de analiză a indicatorilor de rentabilitate

Index	Modele factori determiniști de rentabilitate
Index	tradiţional	utilizat în analiza marjelor
Rentabilitatea celui de-al i-lea tip de produs , R i
Rentabilitatea produselor în general pentru întreprindere, R
Rentabilitatea cifrei de afaceri a i-lea tip de produs , Rdespre i
Rentabilitatea totală a cifrei de afaceri, Rdespre

Conform metodei tradiționale de analiză factorială, volumul vânzărilor nu afectează modificarea nivelului de rentabilitate, deoarece numărătorul și numitorul acestor modele se modifică proporțional cu acesta. Avantajul metodei de analiză marginală a indicatorilor de rentabilitate este că atunci când este utilizată se ia în considerare relația dintre elementele modelului, drept urmare influența volumului vânzărilor asupra modificării nivelului de rentabilitate este capturat. Acest lucru asigură un calcul mai precis al influenței factorilor și, ca urmare, un nivel mai ridicat de planificare și prognoză a rezultatelor financiare.

În plus, acest sistem de contabilitate și analiză se concentrează nu pe producție, ci pe vânzări. Determină căutarea rezervelor pentru creșterea volumului vânzărilor: cu cât volumul vânzărilor este mai mare, cu atât sunt mai puține costurile fixe imputate direct rezultatului financiar pe unitatea de produse vândute, cu atât profitul este mai mare, cu atât profitabilitatea este mai mare. ținând cont de abordarea marginală, luați în considerare relația dintre factorii de volum producție, costuri și profit.

Un calcul mai precis al acestor factori asigură un nivel ridicat de planificare și prognoză a rezultatelor financiare ale unei întreprinderi industriale.

În literatura științifică economică străină, a doua dintre abordările metodologice luate în considerare stă la baza CVP– analiza (cost- Volum- Profit analiză – CVPA, sauCVP). De remarcat faptul că analiza potențialului economic al organizației este unul dintre domeniile prioritare în etapa actuală.

Cu toate acestea, așa cum arată studiul activității analitice a întreprinderilor rusești aparținând diferitelor sectoare ale economiei, practic nu există nicio analiză a potențialului economic astăzi.

Gestionarea activităților entităților economice în condițiile relațiilor de piață impune cerințe sporite privind analiza și prognoza evoluției unei anumite situații, o luare în considerare mai cuprinzătoare a diverselor probleme, în primul rând prioritare, ale activității economice în interconectarea lor. În consecință, direcția prioritară în dezvoltarea metodologiei și metodelor de analiză a potențialului economic este convergența acestui tip de analiză cu alte tipuri de cercetare analitică.

Ca indicatori principali ai utilizării potențialului de producție al organizației (pentru întreprinderile industriale), se poate folosi indicatorul de capital, care caracterizează cel mai complet și adecvat dependența volumului producției și nivelul de utilizare a principalului tip de componentă a baza de resurse a unei entități economice.

Rezultatele unui studiu al datelor privind activitatea organizațiilor legate de diferite sectoare ale economiei arată că o proporție semnificativă a costurilor (până la 80-90% din total) care nu pot fi clasificate fără ambiguitate ca constante sau variabile - acestea sunt așa-numitele cheltuieli combinate sau mixte. Pentru analiza lor, se utilizează metoda „cel mai mare minim”, care vă permite să selectați partea constantă a acestor costuri, să calculați valoarea costurilor medii variabile și, ca urmare, să obțineți o ecuație pentru dependența funcțională a volumului costuri combinate pe indicatorul cantitativ al producţiei.

Studiul problemei clasificării costurilor a arătat că, pentru a obține o mai mare acuratețe a rezultatelor analizei și, în consecință, a fiabilității concluziilor acesteia, este recomandabil să se evidențieze categoria costurilor parțial variabile ca parte a variabilei. cheltuieli.

Combinarea costurilor în categoria costurilor parțial variabile reduce nivelul de eroare în concluziile analitice datorită atribuirii rigide a anumitor costuri costurilor fixe sau variabile.

Costurile parțial variabile includ, de exemplu, costurile cu forța de muncă pentru unele dintre cele mai semnificative categorii de personal sau lucrători individuali, costul menținerii echipamentelor în stare de funcționare, costul întreținerii clădirilor și teritoriilor etc. Costurile variabile sunt costuri resurse materiale asociat cu eliberarea produselor, costul energiei electrice în scopuri industriale etc.

Trebuie remarcat faptul că organizațiile cu o proporție mare de costuri fixe și parțial variabile au mai multe șanse să devină neprofitabile comparativ cu organizațiile în care nivelul acestor costuri este scăzut. La greu de gestionat poate fi atribuit întreprinderile hoteliere, precum și companii din multe industrii productie industriala, atât producția, de exemplu, inginerie mecanică, cât și minerit, de exemplu, petrol și gaze. Aceasta, la rândul său, subliniază importanța dezvoltării abordărilor metodologice ale conducerii CVP-analiză.

CVP-analiză poate fi reprezentat grafic (figura 3.3). Graficul arată relația dintre nivelul de utilizare a potențialului de producție (axa X), costuri și rezultatele financiare (axa OS).

Figura 3.3 - Grafic CVP-analiză utilizat în implementarea sa

Pentru analiză, punctele de interes sunt deosebite K 2și K 3, care sunt puncte critice sau prag de rentabilitate ( pauză- chiar puncte).

esența punctuală K 2 este că atunci când se utilizează potențialul de producție sub nivelul corespunzător acestuia, organizația nu poate acoperi toate costurile asociate producției de produse (chiar în detrimentul întregii sume a veniturilor totale) și, prin urmare, activitățile sale de producție sunt neprofitabile. Dimpotrivă, atunci când gradul de utilizare a potențialului de producție este mai mare decât nivelul critic, profitul din vânzări este pozitiv, adică. organizaţia este capabilă să compenseze costurile productiei din venitul său brut.

În condițiile pieței, o analiză comună a nivelului de utilizare a potențialului de producție, a costurilor și a rezultatelor financiare va deveni din ce în ce mai necesară entităților de afaceri din toate sectoarele economiei. Utilizarea acestui tip de analiză este deosebit de importantă pentru a asigura un control clar asupra situațiilor economice, o interconectare strictă a principalelor indicatori economici, de exemplu, în cazul refuzului de a lucra „în depozit” la diversificarea activității economice, precum și ca şi în rezolvarea problemelor privind schimbările în nivelul volumului de muncă al unei întreprinderi. Studiile analitice relevante ar trebui să fie efectuate sistematic și să fie parte integrantă a procesului de gestionare a activităților economice ale organizațiilor într-o economie de piață.

Într-o economie de piață, managementul performanței financiare ocupă un loc central în viața de afaceri a entităților de afaceri. Starea financiară se caracterizează prin disponibilitatea resurselor financiare necesare funcţionării normale, plasarea lor adecvată şi utilizarea eficientă. Scopul managementului performanței financiare este de a identifica și elimina în timp util deficiențele în dezvoltarea organizației, de a găsi rezerve pentru a îmbunătăți starea financiară a organizației și de a asigura sustenabilitatea financiară a activităților sale.

Funcționarea eficientă a întreprinderilor și organizațiilor economice, ritmul stabil al activității lor și competitivitatea în condițiile economice moderne sunt în mare măsură determinate de calitatea managementului financiar. Include planificarea și prognoza financiară cu elemente obligatorii precum bugetarea și planificarea afacerilor, dezvoltarea proiectelor de investiții, organizarea contabilității de gestiune, analiza financiară cuprinzătoare periodică și, pe baza acesteia, rezolvarea problemelor de solvabilitate, stabilitate financiară, depășirea posibilului faliment al întreprinderii. .

Cea mai importantă formă de management financiar al unei întreprinderi ar trebui să fie deciziile, a căror esență este formarea de resurse financiare suficiente pentru dezvoltarea unei întreprinderi, căutarea de noi surse de finanțare pe piețele monetare și financiare, utilizarea de noi instrumente financiare care să permită rezolvarea problemelor financiare cheie: solvabilitate, lichiditate, rentabilitate si raportul optim sursele proprii si imprumutate de finantare.

Potrivit experților, din cauza lipsei unui sistem de management financiar stabilit, companiile pierd anual cel puțin 10% din venituri - lipsa informațiilor financiare complete și actualizate duce la decizii de management eronate, întârziate, multe obiecte. management financiarîn afara zonei de control.

Pentru a îndeplini această sarcină, este necesar să se înființeze un mecanism eficient de management financiar la întreprindere - un instrument pentru creșterea eficienței și gestionabilitatea companiei și, în consecință, îmbunătățirea rezultatelor financiare ale întreprinderii.

Managementul performanței financiare este necesar deoarece vă permite să:

Implementarea obiectivelor strategice, sprijin structura optima si cresterea potentialului de productie al intreprinderii;

Asigurarea activitatilor financiare si economice curente;

Să participe ca entitate economică la implementarea politicii sociale, care îmbunătățește climatul psihologic în întreprindere.

LA conditiile magazinului rezultate financiare pozitive pot fi obținute doar printr-o restructurare generală a managementului întreprinderii, este necesară integrarea tuturor serviciilor și departamentelor.

Unul dintre factorii semnificativi care afectează rezultatul financiar este costul. Prin urmare, este necesar să se ia în considerare modalități posibile de reducere a acesteia.

Pe orice întreprindere industrială Există trei blocuri: aprovizionare, producție și marketing. Activitatea întreprinderii poate fi reprezentată ca o formă complicată de vânzare-cumpărare: materii prime, materiale, componente și forta de munca- pe utilaje proprii si inchiriate se produc produse, care sunt comercializate prin sistemul de distributie. Potrivit experților, rezervele de reducere a costurilor sunt distribuite de-a lungul acestui lanț aproximativ astfel: în aprovizionare - 50%, în producție - 10% și în vânzări - 40%.

Principala rezervă pentru reducerea costurilor în blocurile de aprovizionare și marketing este o politică solidă de prețuri, care ține cont de concurența acerbă între furnizori și consumatori.

Productie: Managerii magazinelor trebuie sa lucreze pentru a atinge indicatori naturali. Ei nu ar trebui să fie responsabili pentru faptul că li s-a oferit o resursă de o ori și jumătate mai scumpă decât nivelul mediu. În centrul atenției în unitatea de producție este partea normativă și valabilitatea costurilor de producție. Prin urmare, avem nevoie de standarde pentru toate tipurile de resurse materiale, energetice și de muncă.

Factorii de cost sunt motivele pentru care forţe motrice conducând la reducerea costurilor și a condițiilor în care funcționează.

Se poate aplica următoarea grupare de factori pentru reducerea costului de producție:

- cresterea nivelului tehnic de productie: introducerea de noi tehnologii progresive, mecanizarea și automatizarea proceselor de producție; îmbunătățirea echipamentelor aplicate și a tehnologiei de producție; îmbunătățirea utilizării și aplicării de noi tipuri de materii prime și materiale; alţi factori care cresc nivelul tehnic de producţie. Condiția decisivă pentru reducerea costurilor este progresul tehnic continuu. Implementarea tehnologie nouă, mecanizare complexăși automatizarea proceselor de producție, îmbunătățirea tehnologiei, introducerea unor tipuri progresive de materiale pot reduce semnificativ costul de producție;

- îmbunătățirea organizării producției și muncii: dezvoltarea specializării producției; organizare și servicii îmbunătățite; îmbunătățirea organizării muncii; îmbunătățirea managementului producției și reducerea costurilor de producție; îmbunătățirea utilizării mijloacelor fixe; îmbunătățirea aprovizionării materiale și tehnice și a utilizării resurselor materiale; reducerea costurilor de transport; eliminarea costurilor și pierderilor inutile; alţi factori care cresc nivelul de organizare a producţiei. O rezervă serioasă pentru reducerea costului de producție este extinderea specializării și a cooperării. La întreprinderile specializate cu producție în flux de masă, costul de producție este mult mai mic decât la întreprinderile care produc aceleași produse în cantități mici. Dezvoltarea specializării necesită stabilirea celor mai raţionale legături de cooperare între întreprinderi. O creștere a nivelului de specializare și cooperare conduce la economii de trai și de muncă materializată pe unitatea de producție;

- modificarea volumului și structurii produselor: o scădere relativă a costurilor semifixe și a amortizarii; modificarea structurii produselor; îmbunătățirea calității produsului.

Principalele surse de reducere a costurilor de producție sunt:

Economisirea costurilor materialelor prin utilizarea tehnologiilor de economisire a resurselor, înlocuirea materialelor scumpe cu altele mai puțin costisitoare, utilizarea schemelor raționale de tăiere a materialelor, reducerea deșeurilor de materiale, reducerea costurilor asociate cu livrarea materialelor de la întreprinderile furnizori către o întreprindere de consum;

Reducerea intensității forței de muncă a produselor și, pe această bază, reducerea costului salariilor cu angajamente. Principala sursă de reducere a costurilor în acest caz este creșterea productivității muncii. Odată cu creșterea productivității muncii, costul salariilor pe unitatea de producție scade odată cu creșterea simultană a salariilor muncitorului;

Reducerea costurilor de organizare și conducere a producției, care includ salariile personalului administrativ și managerial; întreținerea echipamentelor, clădirilor și structurilor; deduceri de amortizare; cheltuieli de călătorie, poștă și telegraf și alte cheltuieli. Mărimea acestor costuri pe unitatea de producție depinde nu numai de volumul producției, ci și de valoarea lor absolută. Cu cât prețul și cheltuielile generale ale fabricii sunt mai mici pentru întreaga întreprindere, cu atât costul fiecărui produs este mai mic, toate celelalte lucruri fiind egale.

Eliminarea cheltuielilor neproductive, adică a pierderilor din timpul nefuncționării echipamentelor și vehiculelor, a produselor defecte etc. Rezervele semnificative pentru reducerea costurilor sunt incluse și în reducerea pierderilor din căsătorie și a altor cheltuieli neproductive. Studierea cauzelor căsătoriei, identificarea vinovatului face posibilă luarea de măsuri pentru eliminarea pierderilor din căsătorie, reducerea și utilizarea cel mai rațional a deșeurilor de producție.

Reducerea costurilor depinde de activitatea întreprinderii. Fiecare divizie ar trebui să aibă grupuri economice care să asigure reducerea costurilor, de exemplu, ca parte a diviziilor structurale și unităților structurale ale întreprinderii, sunt alocate centre de cost și centre de responsabilitate care asigură managementul intra-companie, ceea ce face posibilă evaluarea contribuției fiecare divizie la rezultatele finale ale întreprinderii, descentralizează managementul costurilor și, de asemenea, monitorizează formarea acestor costuri la toate nivelurile de management, care în general crește semnificativ eficiență economică management. În același timp, alocarea centrelor de responsabilitate financiară este dictată de necesitatea de a reglementa costurile și rezultatele financiare finale pe baza estimărilor, a căror responsabilitate revine șefilor diviziilor structurale ale întreprinderii.

O pondere semnificativă a costurilor energiei în costul produselor fabricate de OAO Neftekamskshina, în contextul unei creșteri constante a tarifelor la energie, stabilește cerințe suplimentare pentru reducerea costurilor cu energia.

Împreună cu Centrul pentru Tehnologii de Economisire a Energiei din cadrul Cabinetului de Miniștri al Republicii Tadjikistan, programul țintă„Economisirea de energie și resurse” complex de producție OAO Neftekamskshina pentru 2007-2010, conform căruia următoarele proiecte sunt implementate:

Introducerea acţionărilor controlate în frecvenţă pe motoarele electrice echipamente tehnologice;

Implementarea softstarterelor pentru echipamente de pompare;

Introducerea lămpilor economice Dnat pentru iluminatul de tavan;

Implementarea echipamentelor de abur și condens Spirax Sarco la vulcanizatoare și unități de evacuare a condensului.

În plus, au continuat lucrările privind introducerea unui sistem de contabilitate unificat pentru toți parametrii consumului de energie, care va permite nu numai reglarea rapidă a economiei de energie în toate etapele de producție, dar și reducerea semnificativă a costurilor produselor fabricate.

Cu o creștere a producției OAO Neftekamskshina în 2007 cu 1,7% (comparativ cu 2006), consumul de căldură și electricitate a crescut cu 0,8%.

În conformitate cu Programul de dezvoltare strategică al OAO Neftekamskshina până în 2010, compania lucrează în mod constant pentru a reduce costul materiilor prime și materialelor.

Principalele direcții de economisire a resurselor materiale sunt:

Modificări structurale ale anvelopelor;

Implementarea retetelor economice;

Reducerea deșeurilor de producție;

Reducerea defectelor de fabricație;

Excluderea utilizării nerezonabile a materialelor scumpe.

Analiza și controlul continuu al costurilor și profiturilor din vânzări ar trebui efectuate lunar. Acest lucru va permite controlul în timp util al abaterilor nedorite de la plan, urmărirea tendințelor rezultatului financiar pe parcursul anului și ritmul acestor modificări, identificarea perioadelor de raportare nefavorabile asociate cu creșterea costurilor și scăderea vânzărilor și luni mai prospere în care profitul maxim a fost primit. O analiză amănunțită a motivelor care au determinat fluctuația rezultatului financiar pe luni ale anului va dezvălui factorii de bază care afectează profiturile din vânzări în anumite luni (sezoane) ale anului și va dezvolta un sistem de măsuri pentru eliminarea fenomenelor negative și consolidarea rezultatelor pozitive. .

Analiza trebuie efectuată cu detalierea maximă a indicatorilor pentru tipuri individuale de produse (lucrări, servicii), centre de cost și centre de responsabilitate pentru abaterile de la normele de costuri variabile și estimări de costuri fixe. Doar printr-o analiză atât de detaliată se pot identifica nu doar factorii specifici și cauzele abaterilor de la plan, ci și autorii acestor abateri și se pot lua măsuri concrete și eficiente pentru reducerea costurilor și creșterea vânzărilor.

Ca surse de analiză, pe lângă informațiile planificate și de reglementare, aceștia folosesc date contabile privind volumele efective de vânzări, prețurile de vânzare pentru produse și lucrări, costurile variabile pe unitatea de producție (lucrări, servicii), costurile fixe asociate managementului și menţinerea producţiei, în general, prin organizaţie sau prin subdiviziunile sale structurale.

Performanța financiară a întreprinderii depinde de indicatori precum costul vânzărilor de produse (bunuri, lucrări, servicii), cheltuieli comerciale și administrative, alte venituri și cheltuieli, impozitul pe venit etc. . Și întrucât întreprinderea analizată a cunoscut un deficit de profit net în perioada de raportare, din cauza creșterii altor venituri și cheltuieli, precum și a sancțiunilor și a altor plăți obligatorii, este necesar să se acorde o atenție deosebită acestor indicatori.

Alte cheltuieli includ cheltuieli care nu au legătură cu activitățile normale ale întreprinderii (de exploatare, neexploatare și extraordinare).

Cheltuielile de exploatare includ: cheltuieli asociate cu asigurarea unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor organizației; cheltuielile asociate cu participarea la capitalul autorizat al altor organizații; cheltuielile asociate cu vânzarea, cedarea și alte scăderi de active fixe și alte active, altele decât numerar (cu excepția valutei străine), bunuri, produse; dobânda plătită de organizație pentru asigurarea acesteia cu utilizarea fondurilor (credite, împrumuturi) etc.

În componența cheltuielilor nefuncționale sunt incluse: amenzi, penalități, pierderi pentru încălcarea condițiilor contractuale; compensarea pierderilor cauzate de organizație; valoarea creanțelor pentru care a expirat termenul de prescripție, alte datorii care nu sunt realist de colectat; diferențe de schimb valutar; valoarea deprecierii activelor etc.

Cheltuielile extraordinare includ cheltuielile care apar ca urmare a unor circumstanțe extraordinare ale activității economice (dezastru natural, incendiu, accident, naționalizarea proprietății etc.).

Plăți obligatorii - impozite, taxe și alte contribuții obligatorii plătite la bugetul nivelului corespunzător al sistemului bugetar al Federației Ruse și (sau) fonduri extrabugetare de stat în modul și în condițiile stabilite de legislația Federației Ruse , inclusiv amenzi, penalități și alte sancțiuni pentru neexecutarea sau îndeplinirea necorespunzătoare a obligației de a plăti impozite, taxe și alte contribuții obligatorii la bugetul nivelului corespunzător al sistemului bugetar al Federației Ruse și (sau) extrabugetar de stat fonduri, precum și amenzile administrative și amenzile stabilite de legea penală. Reorganizare - masuri luate de proprietarul bunului debitorului - întreprindere unitară, fondatorii (participanții) debitorului, creditorii debitorului și alte persoane în vederea prevenirii falimentului și restabilirii solvabilității debitorului, inclusiv în orice stadiu al cauzei de faliment.

De asemenea, pare necesar să se facă o serie de propuneri de îmbunătățire a performanței financiare a întreprinderii, care pot fi aplicate atât pe termen scurt și mediu, cât și pe termen lung:

Străduiți-vă să creșteți volumul producției pe baza îmbunătățirii calității produselor (bunuri, lucrări, servicii) și a produselor de marketing, deoarece acest lucru vă permite să optimizați costurile și să reduceți prețul produselor, ceea ce îi crește competitivitatea, să desfășurați o politică de sortiment eficientă, îmbunătățirea activităților de marketing etc.;

Luați în considerare și eliminați cauzele depășirii resurselor financiare pentru cheltuieli administrative și comerciale;

Dezvoltați și introduceți sistem eficient stimulente financiare personal, strâns legat de principalele rezultate ale activității economice a întreprinderii și economisirea resurselor;

Să monitorizeze constant condițiile de depozitare și transport al materiilor prime și produselor finite;

Implementarea unei politici de prețuri eficace, diferențiată în raport cu anumite categorii de cumpărători, care să asigure combinarea optimă a prețurilor de vânzare și volumul vânzărilor și să contribuie la creșterea volumului vânzărilor și a profitului.

Rentabilitatea activelor (rentabilitatea economică), care caracterizează eficiența utilizării tuturor proprietăților unei organizații, poate crește cu o rentabilitate constantă a vânzărilor și o creștere a volumului vânzărilor, depășind creșterea valorii activelor, i.e. accelerarea rotației activelor (returnarea resurselor). Și invers, cu o eficiență constantă a resurselor, randamentul activelor poate crește și datorită creșterii rentabilității contabile (înainte de impozitare).

În timpul analizei poziției financiare a organizației se evaluează riscul financiar. Ascendent risc financiar caracterizată printr-un pârghie financiară crescută.

Lever (leverage) - un mecanism financiar pentru gestionarea formării profiturilor, bazat pe asigurarea raportului necesar anumite tipuri capital sau anumite tipuri de costuri. Distinge:

Levierul financiar este un mecanism de influențare a nivelului de rentabilitate a capitalurilor proprii prin modificarea raportului dintre fondurile proprii și cele împrumutate utilizate de întreprindere. Pârghie financiară – o oportunitate potențială de a influența profitul organizației prin modificarea volumului și structurii datoriilor. Efectul pârghiei financiare caracterizează modificarea profitului când utilizare rațională bani împrumutați. O majorare a ponderii capitalului imprumutat permite, in anumite conditii, reducerea venitului impozabil si a impozitului pe venit. Cu toate acestea, riscul financiar al activităților organizației crește în acest caz;

Levier operațional - un mecanism de influențare a cantității și a nivelului profitului prin modificarea raportului dintre costurile fixe și variabile. Efectul pârghiei de producție (operaționale) arată de câte ori modificarea profitului depășește rata de creștere a volumului vânzărilor. Creșterea profiturilor se datorează efectului de scară în producție. În același timp, cu cât este mai mare ponderea costurilor fixe în costul total, cu atât efectul pârghiei de producție este mai mare.

Efectul pârghiei financiare este pozitiv atunci când rata rentabilității economice este mai mare decât rata dobânzii la datorie și negativ atunci când rata rentabilității economice este mai mică decât rata dobânzii la credit. Datoria poate crește randamentul capitalului propriu al unei firme (efect de levier pozitiv), dar poate și amplifica scăderea profitabilității economice (efect negativ).

Dacă compania are valori ridicate ale efectului de levier operațional și financiar, atunci orice creștere mică a cifrei de afaceri anuale va afecta semnificativ valoarea rentabilității capitalului propriu.

Creșterea randamentului capitalului propriu se datorează a trei componente principale:

Correctorul fiscal (egal cu unu minus cota impozitului pe venit), care arată gradul de manifestare a efectului pârghiei financiare la diferite niveluri de impozitare a venitului. Correctorul fiscal are un impact mai mare, cu atât costul utilizării fondurilor împrumutate este inclus în costurile care generează venit impozabil. În alte cazuri, corectorul fiscal nu depinde de activitățile organizației, întrucât cota impozitului pe venit este stabilită prin lege. Correctorul fiscal poate fi utilizat pentru gestionarea rentabilității capitalului propriu dacă se stabilesc cote diferențiate de impozit pe venit pentru diferite tipuri de organizații sau în alte cazuri similare;

Diferența de levier financiar care caracterizează diferența dintre rentabilitatea economică și mărimea medie a ratei dobânzii de plăți pentru utilizarea surselor de finanțare împrumutate. Este principala condiție care formează creșterea randamentului capitalului propriu. Pentru aceasta, este necesar ca profitabilitatea economică să depășească rata dobânzii de plăți pentru utilizarea surselor de finanțare împrumutate. Dacă comparăm mărimea ratei de refinanțare stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse, devine clar că, fără a lua măsuri guvernamentale speciale pentru acordarea de împrumuturi pentru a sprijini activitatea de investiții a organizațiilor, nu este recomandabil să se utilizeze surse împrumutate;

Levier financiar care reflectă suma primită din surse de finanțare împrumutate pe unitate de capital propriu. Levierul financiar modifică efectul diferenţialului corespunzător, crescând sau scăzând randamentul capitalului propriu.

Conceptul de calitate a profitului este folosit și în evaluarea fiabilității profitului. În bilanț, profitul este prezent în mod explicit ca „profitul reportat al anului de raportare” și „profitul reportat din anii anteriori”, precum și în mod voalat - sub formă de fonduri și rezerve create din profit.

Calitatea profitului este influențată de diverși factori:

Modificarea costurilor;

Rata dobânzii la împrumuturi (cu cât este mai mică, cu atât calitatea profitului este mai mare);

Starea decontărilor cu creditorii, care se caracterizează prin raportul dintre conturile restante de plătit și suma totală a acestei datorii (cu cât acest raport este mai mic, cu atât calitatea profitului este mai mare);

Nivelul rentabilității vânzărilor (raportul dintre profitul net și volumul vânzărilor) - o creștere a rentabilității vânzărilor indică o calitate înaltă a profitului;

Raportul de adecvare a profitului - dacă organizația are o rentabilitate mai mare decât cea a industriei, atunci calitatea profitului este ridicată;

Structura rentabilității pe tipuri de produse - o creștere a ponderii produselor extrem de profitabile indică o calitate înaltă a profitului.

Calitatea profitului este o caracteristică generalizată a structurii surselor de formare a profitului organizației. Calitate superioară profitul operațional se caracterizează printr-o creștere a volumului producției, o scădere a costurilor de operare și o calitate slabă - o creștere a volumului prețurilor pentru produse fără a crește volumul producției și vânzărilor sale în termeni fizici.

Calitatea produsului, siguranța și fiabilitatea lui în funcționare, designul, nivelul serviciului post-vânzare sunt principalele criterii pentru cumpărătorul modern atunci când face o achiziție și, prin urmare, determină succesul sau eșecul companiei pe piață.

Economia de piață modernă impune cerințe fundamental noi asupra calității produselor. Acest lucru se datorează faptului că acum supraviețuirea oricărei companii, poziția sa stabilă pe piața de bunuri și servicii sunt determinate de nivelul de competitivitate.

Cea mai recentă abordare la strategia antreprenorială constă în înțelegerea faptului că calitatea este cea mai mare instrument eficient satisfacerea cerintelor consumatorilor si in acelasi timp reducerea costurilor de productie.

În anul 2006, lucrările privind sistemul de management al calității (SMC) la întreprinderea analizată s-au desfășurat în două direcții:

Menținerea actualului SMC în conformitate cu cerințele standardului internațional ISO 9001:2000.

Îmbunătățirea SMC în conformitate cu cerințele ISO/TU 16949:2002 „Cerințe speciale pentru aplicarea ISO 9001:2000 în industria auto și organizațiile furnizoare de piese de schimb relevante” – conform cerințelor uzinelor de automobile.

Conformitatea QMS standard international ISO 9001:2000 a fost confirmat în cadrul auditului de recertificare efectuat în perioada 10-14 aprilie 2006 de către auditorii „Intercertifica TUV împreună cu TUV Thüringen”.

În urma auditului a fost obținut un nou certificat de conformitate cu SMC cu o perioadă de valabilitate de până la 16.05.2009.

Pentru a satisface cerințele consumatorilor, continuați munca la „Programul de îmbunătățire a SMC conform ISO / TU 16949:2002”, care este parte integrantă a „Programului de dezvoltare strategică al OAO Neftekamskshina până în 2010”.

Lucrările de îmbunătățire a SMC în 2007 sunt determinate de „Programul de lucru pentru îmbunătățirea SMC pentru 2007” cu acces la un audit preliminar de certificare în decembrie 2007.

În 2007, lucrările privind sistemul de management al calității (SMC) s-au desfășurat în două direcții:

Menținerea actualului SMC în conformitate cu cerințele standardului internațional ISO 90012000;

Îmbunătățirea SMC în conformitate cu cerințele ISO/TU 16949:2002 „Sisteme de management al calității. Cerințe speciale pentru aplicarea standardului ISO 9001 2000 pentru organizații - producători de piese de serie și de schimb pentru industria auto „- conform cerințelor fabricilor de automobile.

Conformitatea SMC cu standardul internațional ISO 9001:2000 a fost confirmată de auditorii „Intercertifica TUV împreună cu TUV Thüringen” și organismul de certificare URS UK, ceea ce a rezultat în eliberarea unui certificat conform ISO 9001:2000 nr. 28292/ А/0001/UK/Ru valabil până la 11 decembrie 2010.

Eficiența și eficacitatea SMC a fost confirmată de analiza performanței indicatorilor pentru anul 2007:

Obiectivele de calitate pentru anul 2007 au fost îndeplinite;

Satisfacția consumatorilor conform evaluării cuprinzătoare a fost de 99 de puncte din 100 posibile, ceea ce corespunde evaluării „CONSUMATORUL ESTE UIMIT”.

Pentru a veni în întâmpinarea cerințelor consumatorilor, au continuat lucrările la „Programul de îmbunătățire a SMC conform ISO/TU 16949:2002”. A fost efectuat un audit preliminar în conformitate cu ISO/TU 16949:2002, în baza căruia s-au făcut concluzii despre pregătirea Companiei pentru certificare.

În acest sens, managementul cost-beneficiu este construit pe baza combinației corecte a politica de marketing, politica de prețuri, politica de decontare cu cumpărătorii, politica de anulare a materialelor, politica de amortizare, politica de stimulare și răspundere, politica de dividende și investiții.

Se știe că creșterea economică și activitatea investițională sunt procese strâns legate, astfel încât activitatea investițională ar trebui să fie în centrul atenției industriei, regiunii, țării și întreprinderii.

JSC Neftekamskshina acordă, de asemenea, o mare atenție îmbunătățirii proceselor de monitorizare a programului de investiții. Este necesară continuarea acestei lucrări în viitor. În special, implementarea unui sistem informațional de management de proiect bazat pe produs software Proiect MS. Dezvoltarea se realizează pe baza proiectului Programul de Dezvoltare a Producției de Anvelope (Uzina de Anvelope de Masă) pentru 2008-2010. În viitor, este posibilă extinderea sistemului la toate proiectele programului de investiții.

Activitatea de investiții a OAO Neftekamskshina vizează îmbunătățirea producției existente și dezvoltarea unei noi producții de anvelope competitive pentru a satisface nevoile fabricilor de asamblare auto existente în Federația Rusă și Republica Tatarstan și pe piața secundară a anvelopelor.

Sursele proprii de investiții ale companiei sunt utilizate în principal pentru îmbunătățirea producției existente. Implementarea proiectelor majore de investiții legate de organizarea de noi unități de producție bazate pe tehnologii străine moderne, cu achiziționarea de echipamente de la producători străini de top, se realizează cu sprijinul, participarea directă și atragerea de fonduri de la OAO TATNEFT.

Principala direcție de investiție în acest moment este Programul de Dezvoltare a Producției de Anvelope (Uzina de Anvelope în Masă) pentru 2008-2010 (denumit în continuare Program).

Implementarea Programului a început în 2005. Programul prevede achiziționarea de noi echipamente tehnologice de bază pentru a reproduce f. „Pirelli” și creșterea producției de anvelope radiale de înaltă performanță precum „Kama-Euro”.

Scopul Programului este de a dezvolta producția de anvelope, de a crește producția, de a îmbunătăți calitatea și performanța anvelopelor radiale și pentru camioane ușoare pentru pasageri.

Programul de investiții al OAO Neftekamskshina include un set de obiecte de investiții legate de dezvoltarea consecventă și cuprinzătoare a întreprinderii în conformitate cu strategia aleasă. Formarea și implementarea programului de investiții se realizează în conformitate cu „Regulamentul privind procedura de formare a programelor de investiții pentru întreprinderile complexului petrochimic al OAO TATNEFT și controlul implementării acestora”.

Managementul activităților de investiții la OAO Neftekamskshina se realizează în condițiile creșterii cerințelor pentru succesul și eficiența proiectelor de investiții, îmbunătățirea procedurii de organizare a expertizei. Comitetul de Investiții este centrul de conducere și coordonare companie de management OOO Tatneft-Neftekhim.

Pentru fiecare proiect de investiții se realizează o procedură individuală de justificare tehnică, tehnologică, financiară și economică cu o opinie de specialitate a specialiștilor societății de administrare cu privire la atractivitatea (fezabilitatea) și rentabilitatea investițională a proiectului. Pentru proiectele de investiții în valoare de peste 1 miliard de ruble, precum și pentru proiectele care implică surse atrase de la OAO TATNEFT, se efectuează o examinare suplimentară a Departamentului de investiții al OAO TATNEFT.

Pe lângă implementarea Programului de dezvoltare a producției de anvelope (fabrica de anvelope de masă) pentru 2008-2010, program de investitii OJSC Neftekamskshina prevede măsuri pentru reconstrucția instalațiilor de producție existente ale fabricilor de anvelope de masă și pentru camioane, înlocuirea țintită a echipamentelor, investiții în dezvoltarea tehnologiilor informaționale și de economisire a energiei, în instalațiile de protecție a muncii și de protecție a mediului.

În domeniul tehnologiei informației în 2007, cea mai mare parte a investițiilor a fost direcționată către continuarea lucrărilor de creare a infrastructurii informaționale și de telecomunicații. societate pe actiuniși rețeaua de transmisie a datelor pentru proiectul pilot „Barcoding”.

În plus, în 2007, OAO Neftekamskshina a finalizat implementarea (faza de investiții) a proiectului de investiții „Organizarea producției pregătitoare la fabrica de anvelope în masă”.

Scopul proiectului „Organizarea producției pregătitoare la uzina de anvelope în masă” este producerea de produse semifabricate de înaltă calitate (compuși de cauciuc), care ar trebui să asigure calitatea anvelopelor de înaltă performanță pentru autoturisme „Kama-Euro”, produs dupa tehnologia unei firme europene, la nivelul analogilor importati.

Lucrările la proiect au început în 2005, finanțarea a fost realizată cu implicarea investițiilor de la OAO TATNEFT, investiția totală s-a ridicat la 1.400 de milioane de ruble, inclusiv TVA.

În cadrul proiectului a fost construită o nouă clădire de producție, dotată cu cele mai moderne echipamente de amestecare a cauciucului. În 2007, o nouă producție pregătitoare a fost pusă în funcțiune și închiriată OAO Neftekamskshina.

Capacitate de productie Noua producție pregătitoare acoperă în totalitate nevoile Producției de anvelope radiale pentru pasageri (PLRSh) și permite, de asemenea, utilizarea compușilor de cauciuc în exces pentru producția de anvelope din sortimentul actual al fabricii de anvelope de masă.

În plus, OAO Neftekamskshina a continuat să implementeze proiectul de investiții „Reconstrucția producției pregătitoare la ZMSh al OAO Neftekamskshina”.

Scopul proiectului este producerea de semifabricate de înaltă calitate, care să asigure calitatea anvelopelor de înaltă performanță autoturisme „KAMA-EURO”, produse după tehnologia unei companii europene, la nivel de import. analogi.

Dintr-o comparație a diverșilor indicatori care caracterizează activitatea organizației, este posibil să se determine ce cauzează scăderea eficienței întreprinderii. Aceste pierderi pot fi cauzate de sancțiuni pentru încălcarea termenilor contractului, cerere limitată de produse, penalități, cheltuieli mari asupra sistemului de vânzare pentru produse (servicii) și alți factori.

Astfel, în activitatea unei întreprinderi într-o economie de piață, concurență acerbă etc., există multe aspecte pozitive, dar există și factori care afectează negativ rezultatul financiar final. Prin urmare, continuând îmbunătățirea managementului companiei, compania poate obține rezultate finale mai ridicate ale activităților sale.

Concluzie

Activitatea oricărei entități economice este determinată de indicatorul financiar final. Rezultatul financiar al activității organizației este profitul, care asigură nevoile întreprinderii în sine și ale statului în ansamblu, sau o pierdere.

Analiza rezultatelor financiare ale întreprinderii se bazează pe analiza profitului, deoarece caracterizează eficiența absolută a muncii sale. În cursul analizei profitului sunt identificați factorii care provoacă o scădere a rezultatelor financiare, adică o scădere a profitului. Creșterea profitului determină creșterea potențialului întreprinderii, crește gradul activității sale de afaceri.

Profitul este cel mai important indicator al activităților organizațiilor comerciale. Pe de o parte, reflectă rezultatul financiar final, pe de altă parte, este principala sursă a resurselor financiare ale companiei, care formează propriul capital. Într-o economie de piață, valoarea acesteia determină direcția investiției. Antreprenorul investește în primul rând în tipuri profitabile activitate economică, unde puteți obține cea mai mare creștere a valorii, tk. este o sursă de dezvoltare ulterioară a afacerii sale.

Sistemul de indicatori ai rezultatelor financiare include nu numai indicatori absoluti (profit/pierdere), ci și indicatori relativi (rentabilitatea) ai eficienței utilizării. Cu cât nivelul de profitabilitate este mai mare, cu atât eficiența managementului este mai mare.

Obiectul studiului este activitatea întreprinderii SA „Neftekamskshina”, care funcționează în condiții economice moderne. OJSC Neftekamskshina este cea mai mare companie dintre fabricile de anvelope din Rusia în ceea ce privește capacitatea de producție, volumul și gama de produse.

În urma analizei rezultatelor financiare ale întreprinderii s-au obţinut următoarele rezultate.

Analiza orizontală a indicatorilor absoluti arată că în anul 2008 societatea nu a obținut rezultate financiare ridicate în activitatea economică comparativ cu datele efective din anul precedent. Scăderea profitului înainte de impozitare față de 2007 a fost de 256 563 mii ruble. sau 147,21%.

Rezultatele analizei factoriale a profitului din vânzări pentru întreprinderea de decontare în ansamblu arată că creșterea profitului se datorează în principal creșterii prețurilor medii de vânzare. Influenta negativa creșterea profitului a fost cauzată de o creștere a costului de producție, o scădere a ponderii tipurilor de produse profitabile, precum și o scădere a volumului vânzărilor de produse.

Indicatorii de rentabilitate a produselor și rentabilitatea cifrei de afaceri, rentabilitatea activelor, calculate pentru întreaga întreprindere, nu sunt suficient de mari, în plus, a existat o scădere a nivelului majorității indicatorilor. Puteți vedea rate foarte mari de rentabilitate a capitalului propriu. Rentabilitatea producției OAO Neftekamskshina a scăzut cu 3,3% față de 2007

De asemenea, ni se pare necesar să facem o serie de propuneri de îmbunătățire a performanței financiare a întreprinderii, care pot fi aplicate atât pe termen scurt și mediu, cât și pe termen lung:

Străduiți-vă să creșteți volumul producției și vânzărilor de produse, deoarece acest lucru vă permite să optimizați costurile și să reduceți prețul produselor, ceea ce îi crește competitivitatea.

Efectuați o reducere la timp a produselor care și-au pierdut calitatea inițială;

Să efectueze monitorizarea sistematică a funcționării echipamentelor și să efectueze ajustarea acestuia în timp util pentru a preveni scăderea calității și eliberarea produselor defecte;

La punerea în funcțiune a echipamentelor noi, acordați suficientă atenție educației și formării personalului, îmbunătățirii abilităților acestuia, pentru a utilizare eficientă echipament și să prevină defectarea acestuia din cauza calificării scăzute;

Îmbunătățirea competențelor angajaților, însoțită de o creștere a productivității muncii;

Folosiți sisteme de dezlegare a angajaților în cazul încălcării disciplinei de muncă sau tehnologice;

Dezvoltarea și implementarea măsurilor menite să îmbunătățească climatul moral în echipă, care în cele din urmă vor afecta creșterea productivității muncii;

Să exercite un control constant asupra condițiilor de depozitare și transport al materiilor prime și produselor finite.

Astfel, implementarea setului de măsuri luate în considerare, organizarea unui serviciu de management financiar la întreprindere, precum și o abordare sistematică a gestionării rezultatelor financiare, vor îmbunătăți eficiența întreprinderii, vor consolida poziția sa pe piață.

Lista surselor și literaturii utilizate

1. Absolutina, M.S. Analiza activitatii financiar-economice a intreprinderii / M.S. Absolutina, A.V. Grachev. – M.: Delo, 2005. – 745 p.

2. Analiza activitatii economice a intreprinderii: Proc. Manual / Ermolovici L. L. (editor responsabil) și alții - M .: Ekoperspektiva, 2001. - 570 p.

3. Bibnev, M.V. Analiza situației financiare a unei întreprinderi folosind „triunghiul financiar” de control / Bibnev M.V. // Analiză economică. - 2007. - Nr 6. - P.29-31.

4. Volkov, V. P. Economia întreprinderii: manual / V. P. Volkov, A. I. Ilyin, V. I. Stankevich. - M.: Cunoștințe noi, 2007. - 677 p.

5. Voronova E.Yu. Analiza raportului „costuri – volum – profit”: o reprezentare grafică // Auditor. - 2005. - Nr. 11. – P.48 – 52.

6. Goloviznina, A.T. : Contabilitate de gestiune contabilitate: manual. indemnizație./ A.T. Goloviznina, O.I. Arkhipova.- M .: TK Velby, editura Prospekt, 2004. - 184 p.

7. Golopuzov, E.N. Analiza factorială și justificarea matematică în implementarea sa / E.N. Golopuzov // Economie. analiză:. - 2006. Nr 16. - P.19 - 28.

8. Denikakeva, R.N. Mecanism Management de crizaîn economia rusă şi țări străine/ R.N. Denikakeva//Economie. analiză.-2008. - Nr 4. - S. 39-45.

9. Endovitsky, D. A. Formarea și analiza indicatorilor de profit ai organizației / D. A. Endovitsky // Analiza economică: teorie și practică. - 2004. - Nr. 11. - S. 14-25.

10. Jminko, A.E. Esența și conținutul economic al profitului / A.E. Jminko // Economia. analiză.-2008. - Nr 27. - S. 60-66.

11. Zarov, K.G. O analiză generalizată a oportunităților de creștere a profiturilor unei întreprinderi comerciale / K.G. Zarov // Management financiar. - 2008. - Nr. 1. - P. 3-8.

12. Kaydagarov, A.G.Evaluarea cantitativă a potențialului financiar al întreprinderii / A.G. Kaidagarov // Ref. economist.- 2008. - Nr.11. - S. 23-31.

13. Karaeva, F.E. Maximizarea profitului ca unul dintre factorii de luptă competitivă a unei entități economice / F.E. Karaeva / / Economia. analiză.-2008. - Nr. 22. - S. 48-53.

14. Klimova, N.V. Contabilitate, financiară și contabilitate de gestiune în analiza formării și utilizării profitului economic / N.V. Klimova // Economie. analiză.-2009. - Nr. 1. - S. 2-8.

15. Kovalev, A.I. Analiza situației financiare a întreprinderii / A.I. Kovalev, V.P. Privalov. - M .: Centrul de Economie și Marketing.- 2000. - 216 p.

16. Kovalev, V.V. Analiza activității economice a întreprinderii: manual / V.V. Kovalev, O.N. Volkov. - M.: OOO "TK Velby", - 2004. - 424 p.

17. Kogdenko, V.G. Atelier de analiză economică: manual / VG Kogdenko. - M.: Prospect, 2004. - 240 p.

18. Kupchina, L.A. Analiza activitatii financiare / L.A. Kupchina. - M .: Contabilitate, - 2007. - P. 451.

19. Leontiev, V.E. Resurse financiare organizații (întreprinderi): manual / V.E.Leontiev. - Sankt Petersburg: SPbGUEF, 2001. - 129 p.

20. Lipchiu, N.V. Probleme de formare a rezultatelor financiare finale ale organizației / N.V. Lipchiu // Analiza Economică. - 2007. - Nr. 7. - S. 13 - 16.

21. Makarieva, V.I. Analiza activităților financiare și economice ale organizației / V. I. Makarieva, L. V. Andreeva. - M.: Finanțe și statistică, 2004. - 264 p.

22. Murashov, V.I. Cum să îmbunătățim eficiența întreprinderii? / IN SI. Murashov // Economia întreprinderii. - 2008. - Nr. 3. - P.51-53.

23. Nikolskaya, Z.V. Profitul și rentabilitatea întreprinderilor sunt cheia succesului activităților lor / Z.V. Nikolskaya, // „ ziar rusesc". - 2008. - Numărul 5

24. Pokropivnov S.F. Economia întreprinderii / S. F. Pokropivnov.- Kiev: KNEU, 2005. - 608 p.

25. Notă explicativă la raportul anual al OAO Neftekamskshina pentru 2008.

26. Protasov, V.F. Analiza activității unei întreprinderi (firme): producție, economie, finanțe, investiții, marketing / VF Protasov. - M.: Finanţe şi statistică, 2005. - 536 p.: ill.

27. Puzov, E.N. Evoluţia conceptelor de management şi evaluare a eficienţei afacerii./ E.N. Puzov // Ref. economist.-2007. - Nr. 8. - S. 58-67.

28. Savitskaya, G.V. Analiza activităţii economice a întreprinderii: Manual. - Ed. a 3-a, revizuită. si suplimentare – M.: INFRA, 2007. – 425 p.

29. Semenov, V.I. Estimarea pragului de rentabilitate prin plată / V.I.Semenov // Manualul Economistului.-2008. - Nr. 8. - S. 23-28.

30. Smirnova, A.P. Analiza indicatorilor de producție și activitate, și analiza formării stării financiare /Smirnova A.P.// Ref. economist.-2008. - Nr. 11. - S. 44-47.

31. Taburchak, P.P. Economia întreprinderii: un manual pentru universități / P. P. Taburchak, V. M. Tumina. - Rostov n/D: Phoenix, 2004. - 320 p.

32. Titov, V.I. Economia întreprinderii: manual / V. I. Titov.- M .: Dashko și K, 2008. - 462 p.

33. Tolchina, O.A. Indicatori de profit: esența și conținutul acestora / O.A. Tolchina // Economie. analiză.-2008. - Nr. 20. - S. 10-14.

34. Khairullin, A.G. Managementul rezultatelor financiare ale organizației / A. G. Khairullin // Economie. analiză: teorie și practică. - 2006. - Nr. 10. - P. 35 - 41.

35. Chernysheva, Yu.G., Chernyshevu, E.A. Analiza activitatilor financiare si economice ale intreprinderii / Manual. indemnizatie. - M.: martie, 2003. - 304 p.

36. Cechevitsyna, L. N. Analiza activității financiare și economice: manual / L. N. Chechevitsyna, I. N. Chuev. – M.: Dashkov i K, 2006. – 352 p.

37. Sheremet, A.D. Metode de analiză financiară a activităților organizațiilor comerciale / A.D. Sheremet, E.V. Negashev. – M.: INFRA-M, 2004. – 267 p.

38. Shigaev, A.I. Influența modificărilor prețurilor și costurilor asupra pragului de rentabilitate al întreprinderii / A.I. Shigaev // Ref. economist.-2008. - Nr. 2. - S. 34-41.

Analiza rezultatelor financiare. Analiza rezultatelor financiare pe exemplul Elara SRL

2. Analiza REZULTATELOR FINANCIARE LA STROY MASTER LLC

3. REZERZE PENTRU CREȘTEREA PROFITULUI ȘI A RENTABILITĂȚII

FIRME 32

Analiza rezultatelor financiare ale unei întreprinderi comerciale (pe exemplul Ansat LLC)

Deviere

Citeste si

Sculptură pentru începători: decorațiuni vegetale

Cutite pentru taierea legumelor

Care a fost motivul pentru care ți-ai părăsit postul anterior?

CLOPOTUL