Analiza wyników finansowych na przykładzie OAO Serpukhov Plant Metallist. Analiza wyników finansowych

Oddział Moskiewskiego Instytutu Psychologiczno-Społecznego

Kurs pracy

dyscyplina: Analiza ekonomiczna

temat: "Analiza wyniki finansowe działalność przedsiębiorstwa (na przykładzie Stroy Master LLC)

wykonane:

student IV roku

specjalność: finanse i kredyty

grupa 22E

Kuputdinova Guzel

W kratę:

WSTĘP 3

1. TEORETYCZNE PYTANIA ANALIZY WYNIKÓW FINANSOWYCH DZIAŁALNOŚCI PRZEDSIĘBIORSTWA

1.1 Rola, cele i cele analizy wyników finansowych 5

1.2. Metodologia analizy zysków. Czynniki jej powstawania 7

1.3. Metodologia analizy rentowności przedsiębiorstwa 13

2. Analiza WYNIKÓW FINANSOWYCH W STROY MASTER LLC

2.1. ogólna charakterystyka przedsiębiorstwa 15

2.2. Analiza składu i dynamiki zysku 17

2.3. Analiza zysku z produkcji i sprzedaży produktów 19

2.4. Analiza rentowności przedsiębiorstwa 26

3. REZERWY NA ZWIĘKSZENIE ZYSKU I RENTOWNOŚCI

SPÓŁKI 32

WNIOSEK 36

ODNIESIENIA 39

WPROWADZANIE

W niniejszym artykule zajmiemy się tematem „Analiza wyników finansowych w przedsiębiorstwie” jak najdokładniej. Moim zdaniem ten temat jest bardzo interesujący do przestudiowania i istotny. Z uwagi na fakt, że współczesne życie gospodarcze przedsiębiorstw jest niezwykle złożone, a na tak ważne wskaźniki jak zysk i rentowność wpływa (bezpośrednio lub pośrednio) bardzo duża liczba różnych czynników. Co więcej, jeśli wpływ niektórych czynników dosłownie „leży na powierzchni” i jest widoczny nawet dla laików, to wpływ wielu innych nie jest tak oczywisty i tylko osoba biegle posługująca się metodologią analizy ekonomicznej może poprawnie ocenić ich wpływ.

Jeden z najważniejszych warunków skuteczne zarządzanie finanse przedsiębiorstwa to analiza jego kondycji finansowej. Należy zauważyć, że zysk działa w tym przypadku jako początkowy moment, od którego rozpoczyna się każde kierownictwo, decydując o takiej czy innej formie (strukturze) analizy ekonomicznej w swoim przedsiębiorstwie, określając w ten sposób znaczenie, jakie będzie odgrywać w życiu przedsiębiorstwa .

Trudno przecenić znaczenie tak ważnych wskaźników, jak zysk i rentowność przedsiębiorstwa, ponieważ to zysk jest końcowym wynikiem finansowym przedsiębiorstwa, który służy jako źródło uzupełnienia zasobów finansowych przedsiębiorstwa.

Analiza zysku i rentowności przedsiębiorstwa umożliwia identyfikację dużej liczby trendów rozwojowych, ma na celu wskazanie kierownictwu przedsiębiorstwa dróg dalszego pomyślnego rozwoju, wskazuje błędy w działalności gospodarczej, a także identyfikację rezerw na wzrost zysku, który ostatecznie pozwala przedsiębiorstwu na skuteczniejsze prowadzenie działalności.

Analiza została przeprowadzona przy użyciu techniki Analiza czynników. Przedmiotem badań jest przedsiębiorstwo Stroy Master. Z kolei przedmiotem analizy będzie proces kształtowania wyników finansowych przedsiębiorstwa.

Celem napisania niniejszego artykułu jest zidentyfikowanie rezerw na zwiększenie zysków i rentowności na podstawie analizy wyników finansowych przedsiębiorstwa oraz zaproponowanie działań mających na celu poprawę działalności finansowo-gospodarczej, a tym samym wyników finansowych.

Aby osiągnąć ten cel, konieczne jest rozwiązanie następujących zadań:

Rozważ teoretyczne aspekty analizy wyników finansowych przedsiębiorstwa, a mianowicie określ zadania, kolejność i metodologię analizy;

Aby pokazać zastosowanie podanej metodologii w praktyce, a mianowicie rozważyć przykład działalności przedsiębiorstwa produkcyjnego Stroy Master LLC. Przeanalizuj tworzenie, dynamikę i realizację planu zysku, oblicz wskaźniki rentowności, przeprowadź analizę czynnikową zysku i rentowności.

Na podstawie analizy zidentyfikuj istniejące rezerwy na zwiększenie zysków i rentowności, opracuj i zaproponuj zestaw działań mających na celu wykorzystanie zidentyfikowanych rezerw.

Głównym źródłem informacji do analizy wyników finansowych przedsiębiorstwa są dokumenty sprawozdawczość finansowa: formularz nr 1 „Bilans”, formularz nr 2 „Rachunek zysków i strat”, formularz nr 5 „Załącznik do bilansu”, dane analityczne księgowość, ankieta ekspertów LLC „Stroy Master”; Kodeksy podatkowe i cywilne; prace krajowych specjalistów.

Strukturalnie praca kursu składa się ze wstępu, dwóch części, zakończenia i listy odniesień.

1. TEORETYCZNE PYTANIA ANALIZY WYNIKÓW FINANSOWYCH DZIAŁALNOŚCI PRZEDSIĘBIORSTWA

Rola, zadania i cele analizy wyników finansowych

Obecna sytuacja w gospodarce wymaga od przedsiębiorstw zwiększania wydajności produkcji, konkurencyjności produktów i usług w oparciu o wprowadzanie postępu naukowo-technicznego, efektywnych form zarządzania gospodarką i produkcją, przezwyciężania niegospodarności, wzmacniania przedsiębiorczości, inicjatywy itp.

Ważną rolę w realizacji tego zadania przypisuje się analizie działalności gospodarczej przedsiębiorstw. Za jego pomocą opracowywana jest strategia i taktyka rozwoju przedsiębiorstwa, uzasadniane są plany i decyzje zarządcze, prowadzona jest kontrola nad ich realizacją, identyfikowane są rezerwy na zwiększenie wydajności produkcji, wyniki przedsiębiorstwa, jego działów i pracownicy są oceniani. Wykwalifikowany ekonomista, finansista, księgowy, audytor musi dobrze znać nie tylko ogólne wzorce i trendy w rozwoju gospodarki, ale także subtelnie rozumieć przejawy ogólnych, szczegółowych i szczegółowych praw ekonomicznych w praktyce swojego przedsiębiorstwa, terminowo zauważać trendy oraz możliwości poprawy wydajności produkcji. Musi być biegły w nowoczesnych metodach badań ekonomicznych, metodach systematycznej, kompleksowej analizy ekonomicznej, umiejętności dokładnej, terminowej, kompleksowej analizy wyników działalności gospodarczej.

Wyniki finansowe przedsiębiorstwa charakteryzują się wysokością uzyskanego zysku i poziomem rentowności.

Ostatecznym wynikiem finansowym działalności gospodarczej przedsiębiorstwa jest zysk.

wskaźnik ekonomiczny charakteryzujący wyniki finansowe działalności gospodarczej przedsiębiorstwa;

funkcja stymulująca, przejawiająca się w procesie jej dystrybucji i użytkowania;

jedno z głównych źródeł tworzenia środków finansowych przedsiębiorstwa 1 .

Zysk jest głównym źródłem finansowania wzrostu kapitału obrotowego, odnowienia i rozszerzenia produkcji, społecznego rozwoju przedsiębiorstwa, a także najważniejszym źródłem kształtowania strony dochodowej budżetów różnych szczebli.

Osiąganie zysku to główny cel każdego podmiotu gospodarczego. Z jednej strony zysk jest wskaźnikiem efektywności przedsiębiorstwa, ponieważ. zależy głównie od jakości przedsiębiorstwa, zwiększa ekonomiczne zainteresowanie swoich pracowników jak najbardziej efektywnym wykorzystaniem zasobów, tk. zysk jest głównym źródłem produkcji i rozwoju społecznego przedsiębiorstwa. Z drugiej strony jest najważniejszym źródłem tworzenia budżetu państwa. Tym samym zarówno przedsiębiorstwo, jak i państwo są zainteresowane wzrostem wielkości zysku.

Rentowność jest jednym z głównych kosztowych wskaźników jakościowych efektywności przedsiębiorstwa, charakteryzującym poziom zwrotu kosztów oraz stopień wykorzystania środków w procesie produkcji i sprzedaży produktów (robót, usług). Wskaźniki rentowności są wyrażone we współczynnikach lub procentach i odzwierciedlają udział zysku z każdej pieniężnej jednostki kosztów. Tak więc pełniej niż zysk charakteryzują końcowe wyniki zarządzania, tk. ich wartość pokazuje stosunek efektu do dostępnych lub wykorzystanych zasobów.

Wysokość zysku i poziom rentowności zależą od działalności produkcyjnej, marketingowej i handlowej przedsiębiorstwa, tj. wskaźniki te charakteryzują wszystkie aspekty zarządzania.

Wstęp

1. Teoretyczne i metodologiczne aspekty analizy wyników finansowych przedsiębiorstwa handlowego”

1.1 Rola wyników finansowych w ocenie działalności przedsiębiorstwa

1.2 Zysk i rentowność jako wskaźniki efektywności biznesowej

1.3 Metodologia analizy wyników finansowych przedsiębiorstwa handlowego

2. Analiza wyników finansowych firmy handlowej Ansat LLC

2.1 Charakterystyka przedsiębiorstwa Ansat LLC

2.2 Analiza dynamiki i struktury wyników finansowych przedsiębiorstwa

2.3 Analiza czynnikowa zysku przedsiębiorstwa

2.4 Analiza rentowności przedsiębiorstwa

3. Zarządzanie wynikami finansowymi detalistów

3.1 Stan i perspektywy rozwoju handlu detalicznego w kontekście kryzysu finansowo-gospodarczego

3.2 Perspektywy rozwoju Ansat LLC w kryzysie

Wniosek

Lista wykorzystanych źródeł i literatury

Wstęp

Wraz z przejściem gospodarki państwowej do podstaw gospodarki rynkowej wzrasta wielowymiarowe znaczenie zysku. Spółka akcyjna, dzierżawiona, prywatna lub inna forma własności, uzyskawszy niezależność finansową i niezależność, ma prawo decydować, na jakie cele i w jakiej wysokości przeznaczyć pozostały po zapłaceniu podatków do budżetu i innych obowiązkowych wpłat zysk oraz potrącenia. Osiąganie zysku jest nieodzownym warunkiem i celem przedsiębiorczości każdej struktury gospodarczej.

Zysk (rentowność) ocenia efektywność gospodarowania, zysk jest głównym źródłem finansowania rozwoju gospodarczego i społecznego; rentowność jest głównym kryterium wyboru projektów inwestycyjnych i programów optymalizacji bieżących kosztów, wydatków i inwestycji finansowych. Tym samym zysk (i jego względna modyfikacja – rentowność) uzyskał najważniejszą, wiodącą rolę w nowym ekonomiczno-finansowym mechanizmie zarządzania rozwojem społeczno-gospodarczym.

Zysk jako kryterium efektywności reprodukcji i jako wskaźnik, który ma dwie granice - wielkość produkcji lub usług (sprzedaży) oraz koszt - ma jedną ważną właściwość: odzwierciedla efekt końcowy intensywnego i ekstensywnego rozwoju. To ostatnie związane jest z czynnikiem wzrostu wielkości produkcji i naturalnych oszczędności wynikających z relatywnego spadku warunkowo stałych składników kosztów: fundusz płac (czyli rozliczenia międzyokresowe kierowane do funduszy pozabudżetowych), amortyzacja, paliwo energetyczne, wpłaty do budżetu za zasoby , nieprodukcyjne i niektóre inne wydatki.

Praca ma na celu zbadanie istoty zysku, jego roli w działalności przedsiębiorstwa, a także trybu jego opodatkowania. Cechą kształtowania się cywilizowanych relacji rynkowych jest wzmocnienie wpływu takich czynników, jak ostra konkurencja, zmiany technologiczne, komputeryzacja przetwarzania informacji gospodarczych, ciągłe innowacje w ustawodawstwie podatkowym, zmieniające się stopy procentowe i kursy walutowe na tle trwającej inflacji.

Na wiele sposobów prawidłowa definicja ostateczny wynik finansowy zależy od profesjonalizmu i obiektywizmu kierowników, bo jeśli działalność produkcyjna zostanie poprawnie i kompetentnie zbudowana, to oczywiście będą z tego wynikać wysokie wyniki finansowe.

Efektywność produkcji, inwestycji i działalność finansowa organizacja charakteryzuje się wynikami finansowymi. Ogólny wynik finansowy to zysk, który zapewnia rozwój produkcyjny i finansowy przedsiębiorstwa. Badając zysk, główną uwagę przywiązuje się do analizy wpływu czynników wewnętrznych na zysk, ponieważ pozwala to określić wewnętrzne rezerwy wzrostu zysku. Chęć osiągnięcia zysku kieruje producentów towarów do zwiększania wielkości produkcji, obniżania kosztów.

Istotność tematu badawczego polega na tym, że głównymi celami każdego przedsiębiorstwa jest osiągnięcie zysku, zachowanie i pomnażanie kapitału. Ich osiągnięcie zapewnia niezbędny poziom efektywności podmiotu gospodarczego i zaspokojenie interesów jego właścicieli. Oba cele są ze sobą ściśle powiązane, ponieważ głównym źródłem wzrostu kapitału jest zysk netto. Ważnym narzędziem do rozwiązania tego problemu jest analiza ekonomiczna, która pomaga zidentyfikować przyczyny zmian wyników finansowych i rezerw na wzrost zysków.

Zysk jest złożonym wskaźnikiem złożonym, którego wartość jest koniecznie uwzględniana w procesie uzasadniania i podejmowania decyzji zarządczych przez wszystkich uczestników rynku: osoby trzecie (inwestorów, wierzycieli, dostawców i nabywców itp.) oraz podmioty wewnętrzne (zarząd, właściciele dużych pakietów akcji lub udziałów itp.). W związku z tym niezwykle ważne jest, aby nie pomylić się w interpretacji wielu różnych miar wyników finansowych.

Zarządzanie progiem rentowności w przedsiębiorstwie wiąże się ze zmianą myślenia kadry kierowniczej, odrzuceniem tradycyjnej analizy i przejściem do analizy „wiodącej”, zastosowaniem systematycznego podejścia do badanego problemu.

Cel pracy: ocena wyników działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa oraz zaproponowanie głównych kierunków ich wzrostu.

Aby osiągnąć ten cel, postawiono następujące zadania:

− odsłonić aspekty teoretyczne ocena wyników finansowych przedsiębiorstwa;

- zbadać procedurę tworzenia i podziału zysków, a także nakreślić metodologię jej analizy;

− ocenić następujące wskaźniki działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstwa: zysk ze sprzedaży i rentowność;

- określenie głównych sposobów poprawy efektywności i wyników finansowych przedsiębiorstwa.

Przedmiotem tej pracy jest firma Ansat LLC. Przedmiotem są wyniki finansowe przedsiębiorstwa.

Rozwój tego tematu przeprowadzili tacy autorzy jak G.V. Sawicka, S.M. Piastołow, N.S. Płaskow, W.W. Kowaliow, N.M. Chaczaturian, AD Trusov, AG Khairullin, E. Kryłow, V.I. Terekhin, V.F. Protasow, OK. Denisow itp.

Głównymi źródłami rozważania teoretycznych aspektów wyników finansowych przedsiębiorstwa były: podręcznik Plaskova N.S. „Strategiczna i bieżąca analiza ekonomiczna”, podręcznik Pyastolova SM „Analiza działalności finansowej i gospodarczej”. Do przeprowadzenia analizy czynnikowej zysku ze sprzedaży produktów (robót, usług) i analizy rentowności przedsiębiorstwa wykorzystano: podręcznik Savitskaya G.V. „Analiza działalności gospodarczej przedsiębiorstwa”, V.F. Protasov „Analiza działalności przedsiębiorstwa (firmy): produkcja, ekonomia, finanse, inwestycje, marketing”. Podręcznik autorstwa V.G. Getman, E.A. Jelenewskaja

„Rachunkowość Rachunkowość finansowa”.

Podstawa informacyjna pracy: „Rachunek zysków i strat” za lata 2007 – 2008, „Bilans” za lata 2007 – 2008.

W analizie niniejszej pracy wykorzystano metodę porównawczą, metodę substytucji łańcuchów oraz analizę czynnikową.

Praca ta składa się ze wstępu, trzech rozdziałów, zakończenia, spisu odniesień i zastosowań.

W pierwszym rozdziale pracy omówiono teoretyczne aspekty wyników finansowych i ekonomicznych przedsiębiorstwa: pojęcie, istotę ekonomiczną, wskaźniki, powstanie, rozkład, metodologię oceny wyników finansowych.

Drugi rozdział zawiera krótki opis przedsięwzięcia. Przeprowadzana jest analiza dynamiki i struktury wyników finansowych przedsiębiorstwa, analiza czynnikowa zysku ze sprzedaży produktów oraz ocena rentowności przedsiębiorstwa.

Rozdział trzeci określa główne sposoby poprawy wyników finansowych przedsiębiorstwa.

1. Teoretyczne i metodologiczne aspekty analizy wyników finansowych przedsiębiorstwa handlowego”

1.1 Rola wyników finansowych w ocenie działalności przedsiębiorstwa handlowego

Jeden z głównych celów działalność przedsiębiorcza polega na osiąganiu zysku jako najpewniejszego finansowego źródła dobrobytu zarówno dla samej organizacji, jak i jej właścicieli. Wyniki wydajności zależą od tego, jak szybko i dokładnie firma może zidentyfikować, zmierzyć ilościowo wpływ różnych czynników zewnętrznych i wewnętrznych, a także wytrzymać ich negatywny wpływ ze względu na wysoki poziom ryzyka finansowego (ogólny stan gospodarki kraju, rynek niestabilność, system finansowy, tendencje w komplikowaniu relacji korporacyjnych, niska dyscyplina rozliczeniowa i płatnicza, wysoka inflacja itp.).

Reforma systemu rachunkowości i sprawozdawczości, ze względu na kształtowanie i ciągłe doskonalenie relacji rynkowych w naszym kraju, wiąże się z koniecznością stworzenia odpowiedniego systemu wielopoziomowej informacji finansowej, który adekwatnie spełniałby wymagania różnych podmiotów gospodarczych. Sprawozdania finansowe są najważniejszym źródłem informacji o działalności organizacji, zarówno dla jej kierownictwa, właścicieli, jak i użytkowników zewnętrznych. Interpretacja sprawozdań finansowych przez różne podmioty gospodarcze jest niezbędna do podejmowania decyzji zarządczych o różnym charakterze.

Głównym celem działalności finansowej jest decydowanie gdzie, kiedy i jak wykorzystać środki finansowe na efektywny rozwój produkcji i maksymalizację zysków.

* Niniejsza praca nie jest pracą naukową, nie jest ostateczną pracą kwalifikacyjną i jest wynikiem przetwarzania, strukturyzacji i formatowania zebranych informacji, przeznaczonych do wykorzystania jako źródło materiału do samodzielnego przygotowania pracy edukacyjnej.

WPROWADZANIE

Rozdział 1. Teoretyczne aspekty podstaw analizy wyników finansowych przedsiębiorstwa”

1.1. Metodologia i znaczenie analizy wyników finansowych przedsiębiorstwa

1.2 Zadania i źródła informacji do analizy wyników finansowych przedsiębiorstw
1.3. Etapy analizy wyników finansowych

Rozdział 2. Rachunkowość wyników finansowych przedsiębiorstwa”

2.1 Rachunkowość przychodów i wydatków związanych ze zwykłą działalnością

2.2 Rachunkowość innych dochodów i wydatków organizacji

2.3. Rozliczanie końcowego wyniku finansowego

2.4. Rachunkowość wykorzystania zysków

Rozdział 3

3.1. Charakterystyka organizacyjno-ekonomiczna przedsiębiorstwa

3.2. Analiza czynnikowa dynamiki zmian w strukturze kształtowania wyników finansowych oraz analiza zysku z działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstwa

3.3. Analiza czynnikowa zysku ze sprzedaży produktów, towarów (robót i usług)
3.4. Analiza czynników powstawania i podziału całkowitego zysku księgowego i podlegającego opodatkowaniu

3.5. Propozycje poprawy rachunkowości i analizy wyników finansowych w JSC „Tekmash”

WNIOSEK

WYKAZ UŻYWANEJ LITERATURY

APLIKACJE

WPROWADZANIE

W warunkach rynkowych każdy podmiot gospodarczy pełni rolę odrębnego producenta towarów, który jest ekonomicznie i prawnie niezależny w wyborze obszaru działalności, kształtowaniu asortymentu, cen, ustalaniu kosztów, rozliczaniu przychodów ze sprzedaży, a tym samym w ustalaniu wyniku finansowego – zysku lub strata. Ocena wyniku finansowego jest częścią analiza finansowa. Charakteryzuje się pewnym zestawem wskaźników odzwierciedlonych w bilansie na określony dzień. Wynik finansowy charakteryzuje w najogólniejszej postaci zmiany alokacji środków i źródeł ich pokrycia. Zysk odzwierciedla dodatni wynik finansowy. Wzrost zysku tworzy bazę finansową dla samofinansowania, reprodukcji rozszerzonej oraz rozwiązywania problemów o charakterze społecznym i materialnym działalności przedsiębiorstwa. Kosztem zysku wypełniane są zewnętrzne zobowiązania finansowe wobec budżetu, banków, funduszy pozabudżetowych i innych organizacji. Charakteryzuje stopień aktywności biznesowej i dobrobyt finansowy. Zysk określa poziom zwrotu założonych środków w zwrocie z inwestycji i aktywów. W warunkach rynkowych podmiot gospodarczy dąży, jeśli nie do maksymalnego zysku, to do takiego zysku, który zapewni dynamiczny rozwój produkcji w konkurencyjnym otoczeniu, pozwoli utrzymać pozycję na rynku tego produktu i zapewni jego przetrwanie . Straty oparte na wynikach działalności świadczą o błędach, błędnych obliczeniach w kierunkach wykorzystania środków, stawiają podmiot gospodarczy w krytycznej sytuacji finansowej, co nie wyklucza upadłości.
Głównym celem analizy wyniku finansowego jest identyfikacja, na podstawie obiektywnej oceny wykorzystania środków finansowych, rezerwy w gospodarstwie rolnym na wzmocnienie pozycja finansowa przedsiębiorstw.
Aby zidentyfikować wynik finansowy, konieczne jest uporządkowanie rachunkowości przychodów i wydatków, które go tworzą. Wszystko to decyduje o trafności wybranego tematu badawczego.
Stopień rozwoju problemu. Obecnie w badaniach ekonomicznych wykorzystuje się różne metody i opracowania poświęcone rachunkowości, analizie i audytowi wyników finansowych organizacji. Prace tego kierunku obejmują rozwój takich ekonomistów jak A.F. Aksenenko, I.A. Basmanov, PS. Bezrukich, AA Dodonow, M.Kh. Żebrak, V.B. Iwaszkiewicz, N.P. Kondrakow, E.G. Lieberman, A.Sz. Margulis, V.F. Paly, V.I. Petrova, AD Sheremet i inni. Ich praca związana jest z rozliczaniem kosztów, analizą przychodów, a także kontrolą wyników finansowych przedsiębiorstwa.
Wszystkie te prace mają duże znaczenie teoretyczne i praktyczne i są podstawą do stworzenia systemu zarządzania wynikami finansowymi, który pozwala na wzrost wydajność ekonomiczna przedsiębiorstwa przemysłowe. Jednak zintegrowane podejście do zarządzania zyskami jako końcowym wynikiem finansowym w nowoczesnych literatura ekonomiczna jeszcze niewystarczająco rozwinięte. Główny kierunek badań poświęcony jest doskonaleniu zintegrowanego podejścia do rozważanego problemu, polegającego na rachunkowości i analizie.
cel Praca dyplomowa jest rozważenie mechanizmu rachunkowości dla kształtowania wyniku finansowego, który zapewnia procedury analityczne do identyfikacji rezerw na wzrost zysku w przedsiębiorstwie.
Osiągnięcie tego celu wymaga rozwiązania następujących zadań:
. ujawniać metodologiczne aspekty polityki rachunkowości przedsiębiorstwa w zakresie kształtowania wyniku finansowego ze sprzedaży produktów, z pozostałej sprzedaży i końcowego wyniku finansowego;
. ocenić dynamikę bezwzględnych i względnych wskaźników wyników finansowych (zysk i rentowność);
. przeprowadzić analizę czynnikową zysku ze sprzedaży produktów
i końcowy wynik finansowy;
. określenie ewentualnych rezerw na wzrost zysku i rentowności badanego przedsiębiorstwa oraz obliczenie ich efektu ekonomicznego.
Przedmiotem opracowania jest UAB „Tekmash”.
Przedmiotem opracowania jest mechanizm zarządzania wynikami finansowymi, obejmujący rachunkowość i analizę.
Podstawą teoretyczną i metodologiczną badania były prace naukowców krajowych i zagranicznych nt teoria ekonomiczna, ekonomia przedsiębiorstwa, rachunkowość, analiza działalności finansowo-gospodarczej. Rozpatrując przedmiotowy obszar opracowania, zastosowano regulacyjne akty prawne Federacji Rosyjskiej regulujące badane procesy, materiały statystyczne i materiały prasy periodycznej. W procesie badawczym zastosowano takie metody naukowe jak analiza i synteza, identyfikacja związków przyczynowo-skutkowych, metody ekonomiczne i matematyczne.
Stopień rozwoju problemu. Obecnie w badaniach ekonomicznych wykorzystuje się różne metody i opracowania dedykowane rachunkowości, analizie i zarządzaniu kosztami w przedsiębiorstwie.
Praktyczne znaczenie badania. Badanie zintegrowanego podejścia do zarządzania wynikami finansowymi poprzez księgowość i analizę wykazało potrzebę dalszego doskonalenia mechanizmu rachunkowości, procedur analitycznych w przedsiębiorstwie. Zaproponowane podejście poprawia efektywność systemu rachunkowości i analizy wyników finansowych w przedsiębiorstwie.
Prezentowana praca składa się ze spisu treści, wstępu, trzech rozdziałów, zakończenia, spisu piśmiennictwa oraz aneksu.

ROZDZIAŁ 1. TEORETYCZNE ASPEKTY PODSTAWY ANALIZY WYNIKÓW FINANSOWYCH PRZEDSIĘBIORSTWA

1.1. Metodologia i znaczenie analizy wyników finansowych przedsiębiorstwa

Każde przedsiębiorstwo ma swoje cele i zadania, zalecenia, które są akceptowalne dla zarządzania jednym przedsiębiorstwem, mogą być szkodliwe lub bezużyteczne dla innego. Dlatego każde przedsiębiorstwo, zgodnie ze specyfiką swojej działalności, ma prawo wybrać te opcje rachunkowości, które zapewnią najpełniejszą realizację funkcji zarządzania, kontroli i analizy, aby zrealizować główny cel każdego przedsiębiorczość – efektywne funkcjonowanie.
Wartość analizy wyników finansowych przedsiębiorstwa odgrywa ogromną rolę we wzmacnianiu jego kondycji finansowej. Wiadomo, że bez zysku przedsiębiorstwo nie może się rozwijać, dlatego zadanie poprawy wyniku finansowego jest istotne dla podmiotu gospodarczego. Głównym celem analizy wyników finansowych jest terminowa identyfikacja i eliminacja niedociągnięć w działalności finansowej organizacji oraz znalezienie rezerw na poprawę kondycji finansowej przedsiębiorstwa i jego wypłacalności, opracowanie i przyjęcie rozsądnych decyzji zarządczych mających na celu poprawę efektywność podmiotu gospodarczego.
Wyniki analizy finansowej pozwalają zidentyfikować wymagające szczególnej uwagi podatności i opracować środki ich eliminacji.
Metoda analizy finansowej rozumiana jest jako metoda podejścia do badania procesów gospodarczych w ich powstawaniu i rozwoju.
Charakterystyczne cechy metody to: wykorzystanie systemu wskaźników, identyfikacja i zmiana relacji między nimi.
W procesie analizy finansowej wykorzystuje się szereg specjalnych metod i technik. Sposoby zastosowania analizy finansowej można podzielić na dwie grupy: tradycyjną i matematyczną.
Pierwsza grupa obejmuje: stosowanie wartości bezwzględnych, względnych i średnich; metoda porównania, podsumowania i grupowania, metoda podstawień łańcuchów. Metoda porównania polega na zestawieniu wskaźników finansowych okresu sprawozdawczego z ich planowanymi wartościami oraz ze wskaźnikami okresu poprzedniego. Otrzymywanie zestawień i grupowań polega na łączeniu materiałów informacyjnych w tabele analityczne. Metoda substytucji łańcuchowych służy do obliczania wielkości wpływu czynników w całym kompleksie ich wpływu na poziom zagregowanego wskaźnika finansowego. Istota metod substytucji łańcuchowych polega na tym, że sukcesywnie zastępując każdy wskaźnik raportowy wskaźnikiem bazowym, wszystkie pozostałe wskaźniki uważa się za niezmienione. Ta zamiana pozwala określić stopień wpływu każdego czynnika na całkowity wskaźnik finansowy. W praktyce wybrane metody analizy sprawozdań finansowych to: analiza pozioma, analiza pionowa, trend, metoda wskaźniki finansowe, analiza porównawcza, analiza czynnikowa.
Analiza horyzontalna – porównanie każdej pozycji z poprzednim rokiem. Analiza pionowa – określenie struktury ostatecznych wskaźników finansowych z identyfikacją wpływu każdej pozycji sprawozdawczej na wynik jako całość.
Analiza trendów - porównanie każdej pozycji raportowania z kilkoma poprzednimi okresami i określenie trendu. Za pomocą trendu powstają możliwe wartości wskaźników w przyszłości, a zatem przeprowadzana jest analiza prospektywna.
Analiza wskaźników względnych – obliczenie relacji pomiędzy poszczególnymi pozycjami raportu lub pozycjami różnych form raportowania, ustalenie relacji wskaźników.
Analiza porównawcza to zarówno analiza w gospodarstwie sumarycznych wskaźników działów, warsztatów, filii itp., jak i analiza między gospodarstwami przedsiębiorstwa w porównaniu z danymi konkurencji, przy średnich ogólnych danych ekonomicznych.
Analiza czynnikowa – analiza wpływu i poszczególnych czynników na wskaźnik efektywności z wykorzystaniem deterministycznych i stochastycznych metod badawczych. Analiza czynnikowa może być zarówno bezpośrednia, jak i odwrotna, tj. synteza – połączenie poszczególnych elementów we wspólny wskaźnik wydajności. Wiele metod matematycznych: analiza korelacji, analiza regresji i inne weszło w krąg rozwoju analitycznego znacznie później.
Metody cybernetyki ekonomicznej i optymalnego programowania, metody ekonomiczne, metody badań operacyjnych i teoria decyzji mogą oczywiście być bezpośrednio stosowane w ramach analizy finansowej.

1.2. Zadania i źródła informacji do analizy wyników finansowych przedsiębiorstwa

Wyniki finansowe to zestaw wskaźników odzwierciedlających dostępność, rozmieszczenie i wykorzystanie środków finansowych. Ponieważ celem analizy jest nie tylko i nie tyle ustalenie i ocena kondycji finansowej przedsiębiorstwa, ale także ciągłe prowadzenie prac mających na celu jego poprawę. Analiza wyników finansowych pokazuje, w jakich konkretnych obszarach należy pracować, pozwala zidentyfikować najważniejsze aspekty i najsłabsze pozycje w kondycji finansowej przedsiębiorstwa. Ocena wyników finansowych może być dokonywana z różnym stopniem szczegółowości, w zależności od celu analizy, dostępnych informacji, oprogramowania, technicznego i kadrowego.
Analiza finansowa umożliwia ocenę:
. stan majątkowy przedsiębiorstwa;
. stopień ryzyka przedsiębiorczego;
. adekwatność kapitałowa dla bieżącej działalności i inwestycji długoterminowych;
. potrzeba dodatkowych źródeł finansowania;
. umiejętność budowania;
. racjonalność przyciągania pożyczonych środków;
. ważność polityki podziału i wykorzystania zysków.
W takim przypadku konieczne jest rozwiązanie następujących zadań:
. na podstawie badania związku przyczynowego między różnymi wskaźnikami działalności produkcyjnej, handlowej i finansowej, ocenić realizację planu, zgodnie z otrzymaniem środków finansowych i ich wykorzystaniem z punktu widzenia poprawy kondycji finansowej przedsiębiorstwa;
. prognozowanie możliwych wyników finansowych, opłacalności ekonomicznej w oparciu o prawdziwe warunki działalność gospodarcza oraz dostępność własnych i pożyczone zasoby;
. opracowanie modeli kondycji finansowej dla różnych opcji wykorzystania zasobów;
. opracowanie konkretnych działań mających na celu efektywniejsze wykorzystanie środków finansowych i wzmocnienie kondycji finansowej przedsiębiorstwa.
Analiza wyników finansowych to proces, w którym oceniamy przeszłą i obecną sytuację finansową oraz wyniki organizacji. Jednak w tym samym czasie główny cel to ocena działalności finansowej i ekonomicznej naszej organizacji w odniesieniu do przyszłych warunków egzystencji.
Sprawozdania księgowe (finansowe) stanowią bazę informacji do analizy finansowej. podstawa wsparcie informacyjne analiza wyników finansowych powinna sporządzić sprawozdania finansowe, które są takie same dla organizacji wszystkich branż i form własności. Składa się z formularzy sprawozdań finansowych zatwierdzonych Zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 22 lipca 2003 r. Nr 67n „W sprawie formularzy sprawozdań księgowych organizacji”.
Z formularzy sprawozdań finansowych użyj:
. bilans, formularz nr 1, który odzwierciedla zyski zatrzymane lub niepokrytą stratę okresu sprawozdawczego i poprzednich okresów (sekcja III zobowiązania);
. rachunek zysków i strat, formularz nr 2, sporządzany jest za rok i za okresy śródroczne, który jest głównym źródłem informacji o tworzeniu i wykorzystaniu zysków, który wykazuje pozycje składające się na wynik finansowy ze wszystkich rodzajów zajęcia;
. raport roczny o zmianach w kapitale, formularz nr 3, odzwierciedla stan i zmiany funduszu rezerwowego, informacje o niepodzielonych zyskach z lat ubiegłych w układzie składowym, funduszu na sferę socjalną, finansowanie celowe i wpływy, rezerwy na przyszłe wydatki, szacunkowe rezerwy;
. odniesienie 4 odzwierciedla różne źródła podwyższenia kapitału dla poszczególnych pozycji;
. rachunek przepływów pieniężnych, formularz nr 4, który zawiera dane o otrzymaniu środków z różnych źródeł, a także informacje o wydatkach środków;
. załącznik do bilansu rocznego, formularz nr 5, w nawiązaniu do pkt. 3 zawiera informację o wysokości amortyzacji poza aktywa obrotowe dla każdego z rodzajów na początek i koniec roku sprawozdawczego oraz wynik waloryzacji z tytułu przeszacowania tych aktywów.
Analiza finansowa prowadzona jest na różne sposoby, w zależności od zadania. Może służyć do identyfikowania problemów związanych z zarządzaniem przedsiębiorstwem. Może służyć do oceny wydajności zarządzania organizacją. Może służyć do wyboru kierunków lokowania kapitału. I wreszcie może pełnić funkcję narzędzia do przewidywania poszczególnych wskaźników i działań finansowych organizacji jako całości.
Jednak we wszystkich przypadkach dla ujawnienia treści informacji duże znaczenie ma przeprowadzenie wstępnej analizy formularzy sprawozdawczych, tj. przekształcenie prezentowanej sprawozdawczości na analityczną.
Ten proces obejmuje:
. sprawdzenie istotności głównych pozycji bilansu, rachunku zysków i strat;
. sporządzenie skróconego bilansu i rachunku zysków i strat, w którym pozostają tylko istotne pozycje wymagające analizy i mające realny wpływ na podejmowanie decyzji finansowych;
. wyszczególnienie pozycji nieracjonalnie zagregowanych, dla których wykorzystuje się dane z wyjaśnień i uzupełnień do sprawozdawczości;
. sporządzanie dynamicznych bilansów oraz rachunków zysków i strat, które pozwalają na identyfikację trendów w wynikach finansowych;
. wprowadzenie danych referencyjnych do porównania ze wskaźnikami sprawozdawczymi, które mogą być wykorzystane jako standardowy poziom wskaźników, średnie branżowe lub osiągnięcia najlepszych przedsiębiorstw.
Jest to wstępne, analityczne przetwarzanie oświadczeń, poprzedzające dogłębną analizę i wyliczenie wskaźników finansowych.

1.3. Etapy analizy wyników finansowych

W trakcie analizy okazuje się, czy firmie udało się uzyskać planowany zysk, z jakich powodów, jeśli taki zostanie odnotowany, realizacja planów zysku nie została zapewniona; kto jest winien - złe planowanie lub słaba praca.
Analiza zysku odbywa się w kilku etapach.
W pierwszym etapie analiza dynamiki zysku ogółem dla przedsiębiorstwa i jego działów prowadzona jest poprzez identyfikację trendu zmiany masy zysku w badanym okresie. W tym celu obliczane są stopy (podstawowe i łańcuchowe) wzrostu (spadku) analizowanych wskaźników i porównywane z dynamiką podobnych wskaźników konkurencji oraz ze średnią roczną stopą zwrotu z zainwestowanego kapitału.

W drugim etapie oceniany jest wpływ czynników na zysk:
a) zmianę wolumenu obrotów w cenach bieżących oblicza się według wzoru:

Gdzie: APaq - zmiana zysku w wyniku zmiany wielkości obrotów;
Qp i Qb - wielkość obrotów w okresach sprawozdawczych i bazowych (planowanych), mln rubli;
Rtb - rentowność sprzedaży za poprzedni (planowany) okres;
b) zmiana wielkości sprzedaży w cenach porównywalnych (fizyczny wolumen obrotu), obliczona według wzoru:

Gdzie: CQ - porównywalny obrót;
c) do pomiaru wpływu cen sprzedawanych towarów na zysk można zastosować następujący wzór:

gdzie: FT jest fizyczną masą towaru;
Ip - wskaźnik cen okresu sprawozdawczego w stosunku do bazy.
Całkowity wpływ czynników masy fizycznej towarów i zmian cen powinien dać wynik zmiany zysku na skutek zmiany wielkości sprzedaży w cenach bieżących:
d) wpływ zmian poziomu dochodu brutto na zysk określa się w następujący sposób:

Gdzie: UVDf - rzeczywisty (oczekiwany) poziom dochodu brutto w bieżącym roku (okresie);
UVDb - poziom dochodu brutto w okresie bazowym;
Qf - wielkość rzeczywistego obrotu;
e) ocenę wpływu kosztów dystrybucji na zysk można mierzyć za pomocą następującego równania:

gdzie: UIOf - rzeczywisty poziom kosztów dystrybucji;
UIOB - poziom kosztów dystrybucji w okresie bazowym;
Of - rzeczywista wielkość handlu;
f) wpływ na wynik bilansowy zmian pozostałych przychodów i kosztów ustala się metodą bezpośredniego rachunku. Zmiana różnicy między przychodami a wydatkami będzie wielkością wpływu tego czynnika na wynik;
g) zmianę efektywności wykorzystania zasobów i kapitału przedsiębiorstwa mierzy się według wzoru:

gdzie: P - wielkość zainwestowanych środków (kapitału) w wycenie;
Pрп - opłacalność korzystania z określonego rodzaju zasobów (kapitału).
Skumulowany wpływ na kształtowanie się zysków wielkości wykorzystywanych zasobów i efektywności ich wykorzystania oblicza się w następujący sposób:

W drugim etapie analizy, zgodnie z zaleceniami poszczególnych ekonomistów, proponuje się również obliczenie udziału dochodu brutto w obrocie, udziału dochodu brutto produktów netto (wynagrodzenie plus zysk), udziału zysku w produktów netto, a następnie na podstawie tych wskaźników wykreślić ich relacje i określić wystarczalność dochodu i zysku do rozwiązania głównych zadań.
W trzecim etapie identyfikowane są rezerwy na zwiększenie zysków i możliwości ich wykorzystania w przyszłości.
Wpływ czynników na wielkość odchylenia zysku rzeczywistego od planowanego określa się analogicznie do powyższej metodologii.
Na zysk duży wpływ mają czynniki cenowe. Wraz ze wzrostem cen towarów wzrasta kwota dochodu brutto i odwrotnie, spadek cen prowadzi do jego spadku (bezpośrednia zależność). Zmiana taryf na usługi innych branż zmienia wysokość kosztów dystrybucji. Wraz z ich wzrostem wzrastają koszty, a tym samym maleje zysk (zależność odwrotna).
Aby obliczyć wpływ czynniki cenowe konieczne jest przeliczenie wysokości dochodu brutto i kosztów dystrybucji w cenach porównywalnych. Wraz z tymi czynnikami (zmiany cen i taryf) w analizie ustala się wpływ na zysk zmian wielkości sprzedaży towarów w cenach porównywalnych oraz struktury obrotów handlowych.
Analiza zysków kończy się uogólnieniem niewykorzystanych rezerw na ich wzrost. To są przyspieszenie obrotów kapitał obrotowy, zwiększenie efektywności utrzymania kosztów pracy, zmniejszenie kosztów dystrybucji, zwiększenie wydajności pracy, wskaźniki efektywności przestrzeń handlowa, wzrost sprzedaży towarów w jednostkach fizycznych.
W celu pogłębienia analizy konieczne jest bardziej szczegółowe zbadanie wszystkich ww. rezerw wzrostu zysków pod kątem realnej możliwości ich realizacji w celu uzyskania wyższych zysków i rentowności. W związku z tym zaleca się korzystanie z materiałów analizy operacyjnej. A następnie przejdź do analizy predykcyjnej.
Głęboka analiza zysków jest ważnym źródłem informacji do opracowania rozsądnej prognozy i opartej na niej planu zysków na przyszłość.
Wprawdzie w warunkach niestabilnej sytuacji gospodarczej i ciągłych wzrostów cen wielu odmawia planowania ze względu na trudność przewidzenia nawet jednoznacznych wskaźników ilościowych, to jednak bez takich obliczeń łatwość zarządzania przedsiębiorstwem jest znacznie zmniejszona. Jak pokazują doświadczenia zagraniczne, to właśnie szczegółowe planowanie pozwoliło firmom przetrwać, rozwijać się i wygrywać w konkurencji.
Wobec braku wyliczeń prognostycznych dla najważniejszych wskaźników przedsiębiorstwo nie jest w stanie szybko kontrolować swoich przychodów i wydatków oraz podejmować odpowiednich decyzji zarządczych.
Opracowanie predykcyjnych kalkulacji zysków wynika z konieczności kwartalnego składania do urzędu skarbowego w swoim okręgu zaświadczenia o powiązaniach z budżetem na podatki od zysków (dochodów). Zaświadczenie to pokazuje zysk przyjęty w planie przedsiębiorstwa, w tym dochód z innej działalności i działalności, podatek od nieruchomości, dochód zwolniony i podlegający opodatkowaniu, stawkę podatku oraz kwotę zysku, która musi zostać przekazana do budżetu. Aby sporządzić takie zaświadczenie, oprócz zysku, należy obliczyć wszystkie inne wskaźniki pośrednie: dochód brutto, koszty dystrybucji, obrót.
Aby zwiększyć wiarygodność obliczeń prognozy zysku, zaleca się opracowanie prognozy nie na rok, ale na kwartał (a dla celów wewnętrznych - na miesiąc), czyli przejście od szczegółu do ogółu.
Przedmiotem szczególnej uwagi w każdym przedsiębiorstwie jest zysk ze sprzedaży. Jak wykazała analiza składu zysku, zysk brutto w dużej mierze zależy od zysku ze sprzedaży, dlatego przeprowadzenie analizy czynnikowej zysku ze sprzedaży pozwala:
. ocenić rezerwy na zwiększenie wydajności produkcji;
. tworzą decyzje zarządcze dotyczące wykorzystania czynników produkcji.
Zysk ze sprzedaży produktów jako całości dla przedsiębiorstwa zależy od czterech czynników pierwszego stopnia podporządkowania: wielkości sprzedaży produktów w metrach naturalnych Q, jego struktury D, kosztu własnego C i poziomu cen P. wielkość sprzedaży towarów może mieć pozytywny i negatywny wpływ na wysokość zysku. Zwiększenie wolumenu sprzedaży efektywnych kosztowo produktów prowadzi do wzrostu zysków. Jeśli produkt jest nieopłacalny, to wraz ze wzrostem sprzedaży następuje spadek zysku.
Struktura produktów rynkowych może mieć zarówno pozytywny, jak i negatywny wpływ na wysokość zysku. Jeśli udział bardziej dochodowych rodzajów towarów w całkowitej wielkości jego sprzedaży wzrośnie, wówczas wzrośnie kwota zysku. Wręcz przeciwnie, wraz ze wzrostem udziału towarów niskomarżowych lub nierentownych, zmniejszy się łączna kwota zysku.
Koszt towarów i zysk są odwrotnie proporcjonalne: spadek kosztu prowadzi do odpowiedniego wzrostu kwoty zysku i odwrotnie.

Model zależności zysku od wymienionych czynników ma następującą postać:

Gdzie n to liczba pozycji w asortymencie.
Aby uprościć procedurę analizy, można zastosować następującą procedurę badania wpływu czynników na zysk:
. rozważany jest wpływ czynników pierwszego rzędu (ceny sprzedaży i kosztu) na zysk z jednostki produkcji dla każdej pozycji;
. oblicza się wpływ czynników drugiego rzędu (przesunięć strukturalnych i określonego zysku dla każdej nazwy produktu) na średni zysk na jednostkę produkcji;
. szacowany jest wpływ całkowitej wielkości produkcji i zysku z jednostki produkcji na zysk ze sprzedaży.

ROZDZIAŁ 2. ROZLICZANIE WYNIKÓW FINANSOWYCH ORGANIZACJI

2.2. Rachunkowość przychodów i wydatków zwykłych czynności

Wynik finansowy odzwierciedla zmianę kapitału własnego w pewnym okresie w wyniku działalności produkcyjnej i finansowej organizacji.
Wynik finansowy ustalany jest na koncie 99 „Zyski i straty”. Kredyt na tym rachunku odzwierciedla dochody i zyski, a debet - wydatki i straty.
Transakcje gospodarcze są odzwierciedlane na koncie 99 w sposób skumulowany, tj. narastająco od początku roku. Porównanie obrotów kredytowych i debetowych na rachunku 99 określa ostateczny wynik finansowy za okres sprawozdawczy. Nadwyżka obrotu kredytowego nad debetem jest odzwierciedlana jako saldo na koncie rachunku 99 i charakteryzuje wielkość zysku organizacji, a nadwyżka obrotu debetowego nad kredytem jest rejestrowana jako saldo na rachunku debetowym 99 i charakteryzuje się wielkością straty organizacji. Konto 90 ma saldo jednostronne.
Ostateczny wynik finansowy organizacji kształtuje się pod wpływem:
a) wynik finansowy ze sprzedaży produktów (robót, usług);
b) wynik finansowy ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych, materiałów i innych nieruchomości;
c) inne przychody i wydatki.
Różnica pomiędzy tymi składnikami zysku lub straty polega na tym, że wynik finansowy ze sprzedaży produktów i innych nieruchomości jest początkowo ustalany z kont sprzedaży (90, 91), a następnie obciążany z tych kont na konto 99.
Organizacje otrzymują większość swoich zysków ze sprzedaży produktów, towarów (robót i usług). Zysk ze sprzedaży produktów (robót, usług) definiuje się jako różnicę między wpływami ze sprzedaży produktów (robót, usług) w cenach bieżących, bez podatku VAT i akcyzy, ceł eksportowych i innych odliczeń przewidzianych prawem Federacja Rosyjska oraz koszty jego produkcji i sprzedaży.
Wynik finansowy ze sprzedaży produktów (robót, usług) określa konto 90 „Sprzedaż”.
Konto 90 „Sprzedaż” ma na celu podsumowanie informacji o przychodach i wydatkach związanych ze zwykłą działalnością organizacji, a także określenie dla nich wyniku finansowego. To konto odzwierciedla przychody i koszty dla:
. wyroby gotowe i półprodukty, własna produkcja;
. roboty i usługi o charakterze przemysłowym;
. roboty i usługi o charakterze nieprzemysłowym;
. zakupione produkty (zakupione do montażu);
. prace budowlane, instalacyjne, projektowe i pomiarowe, poszukiwawcze, badawcze itp.;
. dobra;
. usługi przewozu towarów i pasażerów;
. operacje spedycyjne oraz załadunku i rozładunku;
. Usługi komunikacyjne;
. rezerwa na opłatę za czasowe użytkowanie (czasowe posiadanie i użytkowanie) swojego majątku na podstawie umowy leasingu (gdy jest to przedmiot działalności organizacji);
. udzielanie odpłatnie praw wynikających z patentów na wynalazki, wzory przemysłowe i inne rodzaje własności intelektualnej (gdy jest to przedmiotem działalności organizacji);
. udział w kapitały autoryzowane inne organizacje (gdy jest przedmiotem działalności organizacji) itp.
Po ujmowaniu w rachunkowości kwota wpływów ze sprzedaży towarów, produktów, wykonania pracy, świadczenia usług itp. znajduje odzwierciedlenie w uznaniu rachunku 90 „Sprzedaż” i debecie na rachunku 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami ”. Jednocześnie koszt sprzedanych towarów, produktów, robót, usług itp. jest odciążany z kredytu rachunków 43 „Produkty gotowe”, 41 „Towary”, 44 „Koszty sprzedaży”, 20 „Produkcja główna” itp. w ciężar rachunku 90 „Sprzedaż” .
W organizacjach zajmujących się produkcją produktów rolnych kredyt na rachunku 90 „Sprzedaż” odzwierciedla wpływy ze sprzedaży produktów (w korespondencji z rachunkiem 62. „Rozliczenia z kupującymi i klientami”), a debet - jego planowany koszt ( w roku, w którym rzeczywisty koszt, nieujawniony im) oraz różnica między planowanym a rzeczywistym kosztem sprzedanych towarów (na koniec roku). Planowany koszt sprzedanych produktów, a także kwota różnic, są odpisywane w ciężar rachunku 90 „Sprzedaż” (lub odwracane) w korespondencji z tymi rachunkami, na których te produkty zostały zarejestrowane.
W organizacjach, które przeprowadzają sprzedaż i prowadzenie ewidencji towarów w cenach sprzedaży, uznanie konta 90 „Sprzedaż” odzwierciedla wartość sprzedaży sprzedanych towarów (w korespondencji z rachunkami kasowymi i rozliczeniowymi), a zgodnie z przebiegiem ich wartość księgową (w korespondencji z konto 41 „Towary”) z jednoczesnym odwróceniem kwot rabatów (narzutów) związanych ze sprzedanymi towarami (w korespondencji z kontem 42 „Marża handlowa”).
Do konta 90 „Sprzedaż” można otworzyć subkonta:
90-1 „Przychody”;
90-2 „Koszty sprzedaży”;
90-3 „Podatek od wartości dodanej”;
90-4 „Akcyza”;
90-9 „Zysk/strata na sprzedaży”.
Subkonto 90-1 „Przychody” uwzględnia otrzymanie aktywów ujmowanych jako przychód.
Subkonto 90-2 „Koszt sprzedaży” uwzględnia koszt własny sprzedaży, dla którego przychody są ujmowane na subkoncie 90 - 1 „Przychody”.
Na subkoncie 90-3 „Podatek od wartości dodanej” uwzględniane są kwoty podatku od towarów i usług należne od kupującego (klienta).
Na subkoncie 90-4 „Akcyza” uwzględniane są kwoty zawarte w cenie sprzedanych produktów (towarów).
Organizacje - płatnicy ceł eksportowych mogą otworzyć subkonto 90-5 "Cła eksportowe" na konto 90 "Sprzedaż", aby rejestrować kwoty ceł eksportowych.
Subkonto 90-9 „Zysk/strata ze sprzedaży” służy do identyfikacji wyniku finansowego (zysku lub straty) ze sprzedaży za miesiąc sprawozdawczy.
Zapisy na subkontach 90-1 „Przychody”, 90-2 „Koszty sprzedaży”, 90-3 „Podatek od wartości dodanej”, 90-4 „Akcyza” dokonywane są narastająco w ciągu roku sprawozdawczego. Co miesiąc, porównując całkowity obrót debetowy na subkontach 90-2 „Koszty sprzedaży”, 90-3 „Podatek od wartości dodanej”, 90-4 „Akcyza” i obrót kredytowy na subkoncie 90-1 „Przychody”, wynik finansowy (zysk lub stratę) ustala się ze sprzedaży za miesiąc sprawozdawczy. Ten wynik finansowy jest miesięczny (ostateczne obroty) obciążany z subkonta 90-9 „Zysk/strata ze sprzedaży” na konto 99 „Zysk i strata”. W związku z tym konto syntetyczne 90 „Sprzedaż” nie ma salda na dzień sprawozdawczy.
Na koniec roku sprawozdawczego wszystkie subkonta otwarte na koncie 90 „Sprzedaż” (z wyjątkiem subkonta 90-9 „Zysk/strata ze sprzedaży”) są zamykane wpisami wewnętrznymi do subkonta 90-9 „Zysk ze sprzedaży /strata".
Rachunkowość analityczna konta 90 „Sprzedaż” jest prowadzona dla każdego „sprzedanego towaru, produktów, wykonanej pracy, świadczonych usług itp. Ponadto można prowadzić rachunkowość analityczną tego konta dla regionów sprzedaży i innych obszarów niezbędnych do zarządzania organizacją.
W Tekmash OJSC roboczy plan kont przewiduje następujące subkonta dla konta 90:
. 90-1 „Przychody”;
. 90-2 „Koszt sprzedaży”
. 90-3 „Podatek od wartości dodanej”;
. 90-9 „Zysk/strata na sprzedaży”.
. Integralną częścią ceny jest subkonto przeznaczone do rozliczania VAT.
Przychody to kwota środków, które firma otrzymuje lub powinna otrzymać od nabywców (klientów) za sprzedawane przez nich towary (produkty, wykonana praca, świadczone usługi).
Kwota przychodów jest odzwierciedlona na subkoncie 90-1, jeśli jest otrzymywana ze zwykłych działań Twojej organizacji, to znaczy ze sprzedaży produktów i towarów, wykonywania pracy lub świadczenia usług.
Przy ewidencjonowaniu przychodów ze zwykłych czynności księgowych dokonuje się zapisu:
DEBET 62 KREDYT 90-1
- rozpoznano kwotę wpływów ze sprzedaży towarów (produktów, wykonania pracy, świadczenia usług)
Przychody są odzwierciedlane w rachunkowości natychmiast po przejściu własności towarów (produktów) sprzedawanych przez organizację na kupującego (praca została zaakceptowana przez klienta, usługa została wykonana).
Z reguły dzieje się to w momencie wysyłki towaru (produktów) lub w momencie przekazania klientowi wyników wykonanej pracy (świadczonych usług).
Jednocześnie z odzwierciedleniem przychodów koszt sprzedanych towarów jest odpisywany w następujący sposób:
DEBET 90-2 KREDYT 41 (43, 45, 20, ...)
- odpisany koszt sprzedanych towarów (produktów, wykonanej pracy, świadczonych usług).
Na obciążeniu subkonta 90-2 wskaż koszt tylko tych towarów (produktów, robót, usług), których dochód ze sprzedaży jest uwzględniany na koncie subkonta 90-1.
W umowie kupna-sprzedaży w niektórych przypadkach organizacja może postanowić, że własność przechodzi na kupującego nie w momencie wysyłki towaru, ale później (na przykład po zapłaceniu towaru). Umowa, która zawiera taki warunek, nazywana jest „umową ze specjalnym przeniesieniem własności”.
W takim przypadku przychód ujmowany jest dopiero po otrzymaniu pieniędzy od kupującego.
Towary przekazane kupującemu w ramach takiej umowy, do momentu ich zapłaty, rozliczane są na koncie 45 „Towary wysłane”.
DEBET 45 KREDYT 41(43)
- towary (gotowe produkty) są wysyłane na podstawie umowy ze specjalnym przeniesieniem własności.
Istnieją osobliwości w odzwierciedlaniu przychodów z transakcji barterowych (barterowych).
O ile umowa nie stanowi inaczej, prawo własności towarów, które są przenoszone na podstawie umowy barterowej, przechodzi na kupującego dopiero po otrzymaniu od niego majątku, który musi przekazać w zamian. Do tego momentu towary przekazane kupującemu w ramach umowy barterowej są ewidencjonowane na koncie 45 „Towary wysłane”.
Kwota wpływów z umowy barterowej jest obliczana na podstawie wartości rynkowej otrzymanej w zamian nieruchomości.
Jeżeli cena towarów ustalona na podstawie umowy barterowej odbiega od ceny rynkowej o więcej niż 20%, wówczas podatki wynikające z umowy są obliczane na podstawie ceny rynkowej towarów (klauzula 2, art. 154 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .
Cenę towaru w umowie można ustalić w dowolnej walucie obcej lub konwencjonalnych jednostkach monetarnych. Jednak w Rosji płatności są dokonywane tylko w rublach. Dlatego cena ustalona w walucie obcej lub jednostkach konwencjonalnych jest przeliczana na ruble.
Tak więc umowa sprzedaży może przewidywać, że towar zostanie zapłacony w rublach po kursie walut z dnia, w którym kupujący dokona przelewu pieniędzy.
W takiej sytuacji konieczne jest:
a) odzwierciedlają wpływy z dnia przeniesienia własności towaru na kupującego (według kursu walutowego obowiązującego w tym dniu);
b) skorygować (zwiększyć lub zmniejszyć) przychody w oparciu o kwotę środków pieniężnych faktycznie otrzymanych od nabywcy.
Jeżeli kurs walutowy w dniu zapłaty za towar jest wyższy niż w dniu jego wysyłki, wówczas powstaje dodatnia różnica sumy. Od tej kwoty naliczane są dodatkowe przychody:
DEBET 62 KREDYT 90-1
- dodatkowe naliczone przychody w wysokości dodatniej różnicy sumy.
Dodatnie różnice sum na subkoncie 90-1 wliczane są do obrotu opodatkowanego podatkiem VAT.
Jeżeli kurs waluty w dniu zapłaty za towar jest niższy niż w dniu jego wysyłki, powstaje ujemna różnica sumy. Przychody są pomniejszane o tę kwotę, a w księgowości dokonywany jest zapis odwrócenia:
[DEBET 62 KREDYT "90-1]
- przychód został pomniejszony o kwotę różnicy sumy ujemnej.
Ujemne różnice sum na subkoncie 90-1 zmniejszają obrót podlegający opodatkowaniu VAT.
W umowie sprzedaży organizacja może przewidzieć, że kupującemu przyznana zostanie odroczona lub ratalna płatność za sprzedane mu towary, czyli kupującemu zostanie udzielona pożyczka komercyjna.
Zgodnie z takimi warunkami umowy kupujący płaci sam koszt towaru oraz odsetki za zwłokę w zapłacie. Kwota odsetek, które otrzymuje organizacja, zwiększa wpływy ze sprzedaży.
W tej sytuacji konieczne jest:
a) odzwierciedlają wpływy w dniu przejścia własności towarów na kupującego;
b) zwiększyć przychód o kwotę odsetek, jakie kupujący zapłacił za odroczoną płatność.
Rachunkowość składa się z księgowań:
DEBET 62 KREDYT 90-1
- odzwierciedlały wpływy ze sprzedaży towarów;
DEBET 62 KREDYT 90-1
- zwiększenie przychodów o kwotę odsetek za odroczoną płatność.
Po uwzględnieniu przychodów w rachunkowości i odpisaniu kosztu sprzedanych towarów (wykonanej pracy, świadczonych usług) dokonują zapisów dotyczących naliczania podatków, które są integralną częścią ceny.
Dla celów podatkowych przychody ze sprzedaży są rozliczane przy użyciu jednej z dwóch metod:
. w momencie wysyłki produktów;
. w momencie zapłaty za wysłane produkty (wykonana praca, świadczone usługi).
Przy rozliczaniu przychodów z wysyłki podatki od przychodów są naliczane po przejściu własności wysyłanych towarów na kupującego (po zakończeniu pracy usługi zostały wykonane).
Jeżeli organizacja nalicza podatki od wysyłki, przy obliczaniu podatku VAT dokonuje się wpisu:
DEBET 90-3 KREDYT 68 subkonto „Rozliczenia VAT”
- naliczony podatek VAT płatny do budżetu
Przy rozliczaniu wpływów z płatności podatki od wpływów są naliczane po zapłaceniu przez kupującego za towary (pracę, usługi).

Wstęp

1. Podstawy teoretyczne ocena wyników finansowych przedsiębiorstwa

1.1 Ekonomiczna istota wyników finansowych

1.2 Zysk z działalności gospodarczej

1.3 Metodologia analizy wyników finansowych przedsiębiorstwa

2. Analiza wyników finansowych działalności gospodarczej OAO Neftekamskshina

2.1 krótki opis działalność przedsiębiorstwa

2.2 Ocena dynamiki i struktury zysku przedsiębiorstwa

2.3 Analiza czynnikowa zysku przedsiębiorstwa

2.4 Estymacja wskaźników rentowności OAO Neftekamskshina

3. Główne kierunki poprawy wyników finansowych przedsiębiorstwa

3.1 Zagraniczne doświadczenie analiza wyników finansowych przedsiębiorstwa

Wniosek

Lista wykorzystanych źródeł i literatury

Wstęp

Wyniki finansowe to zasługa organizacji. W tym przypadku zysk jest wynikiem dobrej pracy lub zewnętrznych czynników obiektywnych i subiektywnych, a strata jest wynikiem złej pracy lub zewnętrznych czynników negatywnych.

Szereg naukowców charakteryzujących zysk uważa, że ​​jako kategoria ekonomiczna odzwierciedla on całokształt relacji podmiotu gospodarczego zaangażowanego w tworzenie i dystrybucję dochodu narodowego.

Wydaje nam się niewystarczające rozpatrywanie zysku jedynie z punktu widzenia określenia kategorii ekonomicznej i jej funkcji. Dla pełniejszego opisu zysku należy go przedstawić jako efektywny, a jako wskaźniki ilościowe: efektywny – odzwierciedla efektywność dostępnych zasobów, wyniki organizacji; ilościowe - jest to różnica między ceną a kosztem towaru, między sprzedażą a kosztem.

Pojęcie „zysku” ma różne znaczenia z punktu widzenia organizacji, konsumenta i państwa. Ale we wszystkich przypadkach oznacza to uzyskanie korzyści. Jeśli organizacja jest rentowna, oznacza to, że kupujący, kupując towar od sprzedawcy, zaspokaja jego potrzeby, a państwo finansuje zadania społeczne i wspiera nierentowne obiekty kosztem wpływów podatków ze sprzedaży.

Celem działalności każdej organizacji komercyjnej w gospodarce rynkowej jest osiągnięcie zysku, który zapewni jej dalszy rozwój. Jednocześnie uzyskaną rentowność należy uznać nie tylko za główny cel, ale także za główny warunek działalności biznesowej organizacji, w wyniku jej działań, skuteczną realizację jej funkcji w celu zapewnienia konsumentom niezbędnych towarów zgodnie z istniejącym zapotrzebowaniem na nie.

Na podstawie pozycji, jaką organizacja zajmuje na rynku, dostępności zasobów, długości okresu, można określić główny cel. Tak więc na dłuższą metę jest to osiągnięcie największy rozmiar zysk, a krótkoterminowo - wymagana kwota zysku dla określonych wielkości sprzedaży i innych działań. Jeśli chodzi o wspólność dla obu okresów, konieczne jest zapewnienie konkurencyjności organizacji.

Biorąc pod uwagę cel działania organizacji, nie sposób nie poruszyć podstawowej zasady działania podmiotu gospodarczego, jaką jest dążenie do maksymalizacji zysków. Z tego powodu zysk jest głównym wskaźnikiem efektywności produkcji, jest źródłem reprodukcji rozszerzonej i stanowi podstawę rozwoju gospodarczego przedsiębiorstwa, ponieważ wzrost zysku tworzy podstawę finansową do samofinansowania, ponownego wyposażenia technicznego i rozwiązywanie problemów potrzeb społecznych i materialnych zespołu. Dlatego w warunkach rynkowych orientacja podmiotów gospodarczych na osiąganie zysku jest nieodzownym warunkiem udanej działalności przedsiębiorczej.

W gospodarce rynkowej duże znaczenie mają również wskaźniki rentowności, które są względną charakterystyką wyników finansowych i efektywności przedsiębiorstwa.

Dlatego bardzo, bardzo ważne jest poznanie istoty zysku i rentowności, czynników wpływających na ich wartość, rezerw na zwiększenie zysków i zwiększenie rentowności, które należy nieustannie wprowadzać w życie.

O trafności wybranego tematu decyduje fakt, że wskaźniki wyników finansowych (zysk) charakteryzują bezwzględną efektywność zarządzania przedsiębiorstwem we wszystkich obszarach jego działalności: produkcji, marketingu, zaopatrzenia, finansów, inwestycji.

Wskaźniki te stanowią podstawę gospodarki przedsiębiorstwa i wzmocnienia jego relacji finansowych ze wszystkimi uczestnikami biznesu komercyjnego.

Celem pracy jest ujawnienie głównych aspektów analizy wyników finansowych przedsiębiorstwa (zysk i rentowność) oraz zbadanie sposobów poprawy wyników finansowych organizacji.

Aby osiągnąć ten cel, konieczne było rozwiązanie następujących zadań:

Zbadanie teoretycznych podstaw oceny wyników finansowych przedsiębiorstwa, a mianowicie ekonomicznej istoty wyników finansowych, znaczenia zysku w wyniku działalności przedsiębiorczej, a także planowania i prognozowania zysków jako integralnej części zarządzania wynikami finansowymi przedsiębiorstwa. Przedsiębiorstwo;

Przeprowadzić odpowiednią analizę najważniejszych wskaźników, które odzwierciedlają wynik finansowy przedsiębiorstwa;

Rozważ niektóre cechy doświadczenia zagranicznego w analizie zysków i rentowności;

Na podstawie wyników analizy przedstaw zalecenia dotyczące poprawy wyników finansowych przedsiębiorstwa.

Przedmiotem opracowania jest działalność przedsiębiorstwa JSC „Neftekamskshina”, działającego w nowoczesnych warunki ekonomiczne. Przedmiotem opracowania są wyniki finansowe przedsiębiorstwa.

Podstawą teoretyczną badania były prace krajowych naukowców i ekonomistów na badany temat, takich jak Yu.S. Szewczenko, N.V. Lipcziu, AA Kanke, N.N. Selezneva, IN. Sheremet i inne, materiały czasopism i publikacji internetowych. Bazą informacyjną badania była sprawozdawczość roczna analizowanego przedsiębiorstwa za lata 2007-2008.

Podstawy metodologiczne badaniami były takie metody jak analiza, logiczne podejście do oceny zjawisk ekonomicznych, porównywanie badanych wskaźników.

Praktycznym znaczeniem pracy jest wypracowanie rekomendacji dotyczących poprawy wyników finansowych przedsiębiorstwa.

Praca składa się ze wstępu, trzech rozdziałów, zakończenia, spisu literatury, aneksu.

We wstępie uzasadnia się aktualność tematu, określa się cel i formułuje zadania, wskazuje się przedmiot i przedmiot opracowania.

Rozdział pierwszy ujawnia teoretyczne aspekty analizy wyników finansowych.

Drugi rozdział zawiera bezpośrednią analizę wyników finansowych na przykładzie przedsiębiorstwa JSC „Neftekamskshina”.

Zakończenie zawiera krótkie wnioski dotyczące fragmentów głównej części pracy.

1. Podstawy teoretyczne oceny wyników finansowych

działalność przedsiębiorstwa

1.1 Ekonomiczna istota wyników finansowych

Stan działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa można ocenić na podstawie badania wyników finansowych jego pracy. Zysk to wynik finansowy przedsiębiorstwa, charakteryzujący bezwzględną efektywność jego pracy. Zysk jest efektem końcowym przedsiębiorstwa.

We współczesnej ekonomii termin „zysk” i jego treść wywołują wiele kontrowersji i niespójności. Obecna możliwość niejednoznacznej interpretacji definicji rodzaju zysku rodzi sytuacje problematyczne związane z oceną i badaniem tej złożonej kategorii ekonomicznej. Wraz z rozwojem teorii ekonomii zestaw pojęć i terminów definiujących zysk uległ znaczącym zmianom, od najprostszego, jakim jest dochód z produkcji i sprzedaży, do pojęcia charakteryzującego końcowe wyniki finansowe we wszystkich różnorodnych działaniach komercyjnych.

Zysk i rentowność to najważniejsze wskaźniki charakteryzujące ekonomiczne wyniki działalności produkcyjnej i handlowej podmiotów gospodarczych w gospodarce rynkowej.

Działalność gospodarcza organizacji jest dość zróżnicowana, są to działalność produkcyjna, zaopatrzeniowa, marketingowa i handlowa. Dlatego zysk organizacji przybiera różne formy. Punktem wyjścia w obliczaniu wskaźników zysku są wpływy ze sprzedaży produktów, towarów i usług, które charakteryzują zakończenie cykl produkcji organizacji, zwrot środków przekazanych na produkcję i ich przekształcenie w gotówkę, a także początek nowego cyklu w obiegu wszystkich środków. Zmiana wielkości sprzedaży ma najbardziej wrażliwy wpływ na wyniki finansowe organizacji.

Klasyfikację rodzajów zysku przedstawiono na rysunku 1.

Rysunek 1 - Klasyfikacja wskaźników zysku

Tak więc główne rodzaje zysku są następujące:

Zysk brutto to różnica między przychodami ze sprzedaży a kosztami sprzedanych towarów za ten sam okres. Wielkość zysku brutto służy do scharakteryzowania wydajności jednostek produkcyjnych organizacji;

Zysk ze sprzedaży produktów - różnica między zyskiem brutto a kosztami okresu dla głównych działań za ten sam okres. Odjęcie kosztów stałych od zysku brutto, zgodnie z międzynarodowymi standardami rachunkowości, przyczynia się do podziału ryzyka przedsiębiorcy od ewentualnej niesprzedaży produktów z państwem. Kwota zysku ze sprzedaży służy do oceny efektywności głównej działalności;

Zysk z działalności finansowej i gospodarczej - suma zysku ze sprzedaży i łączny wynik z operacji finansowych (odsetki do otrzymania i do zapłaty, dochody z udziału w innych organizacjach itp.). Wartość tego zysku służy do oceny głównych i finansowych działań organizacji;

Zysk przed opodatkowaniem (zysk bilansowy) to suma zysku z działalności finansowej i gospodarczej oraz zysku (kosztów) z pozostałych transakcji nieoperacyjnych. Zysk bilansowy jest wskaźnikiem efektywności ekonomicznej całej działalności gospodarczej przedsiębiorstwa;

Zysk (strata) netto okresu sprawozdawczego to zysk bilansowy pomniejszony o bieżący podatek dochodowy.

pojęcie zysk netto w Rosji nie spełnia koncepcji zysku netto według międzynarodowych standardów. Dochód netto w Rosji obejmuje znaczące wydatki (fundusze konsumpcyjne, sfera społeczna itp.), co jest nie do przyjęcia według zachodnich standardów. Kwota zysków zatrzymanych odzwierciedla ostateczny wynik finansowy działalności organizacji za okres sprawozdawczy, w tym wszystkie rodzaje wydatków i dochodów.

Ważny jest również podział zysku na księgowy, ekonomiczny i podatkowy.

Zysk księgowy - zysk z działalności gospodarczej, obliczony zgodnie z dokumentami księgowymi bez uwzględnienia nieudokumentowanych kosztów samego przedsiębiorcy, w tym utraconych zysków.

Zysk ekonomiczny - różnica między przychodem a kosztami ekonomicznymi, obejmująca, wraz z kosztami całkowitymi, koszty alternatywne (przypisane); obliczana jako różnica między księgowym a normalnym zyskiem przedsiębiorcy.

Rozbieżność między zyskiem księgowym a ekonomicznym wyraża się w tym, że pierwszy nie odzwierciedla ekonomicznej treści zysku, a zatem rzeczywistego wyniku działalności organizacji za okres sprawozdawczy. Ekonomiczny charakter zysku pokazuje, co zostanie otrzymane w przyszłości.

Raportowanie zysków ekonomicznych jednostki dostarczy użytkownikom przydatnych informacji biznesowych.

Ponadto, zgodnie z grupowaniem działalności zaproponowanym przez MSSF, istnieją:

Zysk z działalności podstawowej nazywany jest również zyskiem operacyjnym, uzyskiwanym z produkcji i sprzedaży produktów, wykonania pracy i świadczenia usług. Oblicza się ją jako różnicę między sprzedażą netto a kosztami wytworzenia i sprzedaży produktów;

Zysk z działalności inwestycyjnej, który jest generowany z transferu środków do projektów długoterminowych;

Zysk z działalności finansowej uzyskany z lokowania środków na zasadzie krótkoterminowej.

W zależności od składu zawartych elementów są:

Zysk krańcowy (dochód krańcowy), który jest obliczany jako różnica między wpływami ze sprzedaży produktów, towarów i usług a kosztami zmiennymi przypadającymi na sprzedane produkty lub jako różnica między ceną sprzedaży jednostki produkcji a określonymi kosztami zmiennymi. Służy jako ocena zdolności firmy do pokrycia koszty stałe aby stworzyć wymaganą kwotę zysku ze sprzedaży. Marginalny zysk leży u podstaw opracowanych alternatywnych decyzji zarządczych;

Całkowity wynik finansowy okresu sprawozdawczego przed odliczeniem odsetek i podatków. Wskaźnik ten jest wykorzystywany w analizie ryzyka do zarządzania jego negatywnym wpływem na późniejsze podejmowanie decyzji.

Zgodnie z wartością wyniku zysk może wynosić:

Minimum - najmniejsze, które jest niezbędne do uratowania przedsiębiorstwa, kontynuowania jego działania i zapobieżenia upadkowi;

Super zysk (monopol) - niezwykle wysoki poziom zyski osiągane dzięki monopolistycznym zachowaniom przedsiębiorstw – producentów i dostawców towarów na rynek;

Normalny zysk to poziom zysku niezbędny i wystarczający do zapewnienia, że ​​zasoby zaangażowane w produkcję określonego produktu nie są wykorzystywane do innych celów. W praktyce jest to zysk z kapitału zainwestowanego w produkcję, który można by uzyskać przy alternatywnej alokacji środków właścicieli przedsiębiorstwa (pożyczki, czynsz itp.)

Różnorodność rodzajów zysku nie ogranicza się do rozważanych ram klasyfikacji.

Działalność każdego podmiotu gospodarczego jest określana przez ostateczną wskaźnik finansowy. Wynikiem finansowym działalności organizacji jest zysk, który zaspokaja potrzeby samego przedsiębiorstwa i państwa jako całości lub strata.

Rachunkowy lub księgowy sposób pomiaru wyników końcowych opiera się na wyliczeniu zysku lub straty na dokumentach księgowych. Według N.V. Lipchiu i Yu.S. Szewczenki, działających na ten moment sprawozdania finansowe nie pozwalają na uzyskanie obiektywnej oceny działalności organizacji, ponieważ są w pewnym stopniu wyrazem subiektywnej opinii tworzących je ekonomistów, co przejawia się w wyborze takiego lub innego wariantu polityki rachunkowości.

Obecnie brak jest jednoznacznej interpretacji elementów sprawozdawczych i kryteriów ich ujmowania. Rozbieżność między rachunkowością a rachunkowością podatkową dodatkowo komplikuje tworzenie zysków. Istnieją poważne różnice w definicji przychodów, kosztów i zysków.

Badania N.V. Lipchiu i YuS Shevchenko wykazały, że w celu określenia końcowego wyniku finansowego działalności organizacji ważne jest grupowanie dochodów i wydatków, które jest przedstawione w międzynarodowych standardach sprawozdawczości finansowej (MSSF). W MSSF grupowanie odbywa się w zależności od trzech rodzajów działalności: operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej. Pozwala to zapewnić kontrolę, po pierwsze, nad stopniem ryzyka inwestycji kapitałowych, a po drugie, nad efektywnością działania. Ponadto taka klasyfikacja umożliwi określenie zwrotu z aktywów dla każdej z działalności.

W wyniku analizy porównawczej krajowych i praktyka zagraniczna rachunkowości i sprawozdawczości ustalono, że w krajach o rozwiniętych gospodarkach rynkowych działalność organizacji dzieli się na operacyjne, inwestycyjne i finansowe.

N.V. Lipchiu i YuS Shevchenko uważają, że w krajowej rachunkowości i sprawozdawczości konieczne jest wyodrębnienie działań organizacji pod względem bieżącym, inwestycyjnym i finansowym. W tym celu należy dokonać odpowiednich zmian i uzupełnień w PBU 9/99 i PBU 10/99.

Tym samym problem klasyfikacji przychodów i kosztów komplikuje fakt, że w rachunkowości podatkowej występuje odmienne grupowanie.

Rozbieżność pomiędzy zyskiem księgowym a dochodem do opodatkowania wyrażona jest w obliczeniach różnic przejściowych i rozpoznaniu dochodu dla celów rachunkowości i rachunkowości podatkowej.

Obecność różnych grup użytkowników informacji o wynikach finansowych oraz grup agencyjnych bezpośrednio związanych z podmiotem gospodarczym stwarza pewien konflikt interesów. Jednocześnie interesy każdej grupy można jasno sformułować i przedstawić za pomocą wskaźników wyników finansowych.

Analizując zawartość tabeli przedstawionej w Załączniku B, można zauważyć, że największe sprzeczności powstają między takimi grupami jak właściciele organizacji i kierownictwo. Problem relacji agencyjnych związanych z niedopasowaniem interesów jest rozpatrywany w ramach teorii zarządzania przedsiębiorstwem i jako osobny temat tak interdyscyplinarnego kursu jak rachunkowość zarządcza. W przypadku, gdy zarząd posiada pakiet kontrolny w majątku spółki (lub przynajmniej znaczne pakiety akcji), szereg sprzeczności może zostać usuniętych.

Zarząd jest bardzo zainteresowany wysoką wydajnością firm. Po pierwsze program premiowy (premium) zależy od wskaźników zysku (zwłaszcza zysku netto), a po drugie zysk netto służy jako ważny wskaźnik atrakcyjności inwestycyjnej dla inwestorów, w wyniku czego wraz ze wzrostem tego wskaźnika efektywności (nawet jeśli aktualna wartość, ale prognozowane na przyszłe okresy) wzrasta wartość zwrotu z aktywów i kapitału (stosunek zysku do łącznej wartości aktywów lub kapitału), w efekcie rosną udziały tej spółki, rośnie zaufanie wierzycieli i innych kontrahentów . I wzrost ceny akcji rynki finansowe prowadzi bezpośrednio do wzrostu zamożności właścicieli, dlatego kierownictwo dąży do uzyskania wskaźników wysokiego zysku (z których akcjonariusze będą naliczać dywidendy) oraz prezentacji atrakcyjnych informacji finansowych, które przyczyniają się do pozytywnej dynamiki wzrostu wartość rynkowa akcji spółki. Stąd pokusa, by finalne efekty zaprezentować w bardziej atrakcyjnej formie. Można tego dokonać w następujący sposób: poprzez wykorzystanie programów leasingowych na wyprowadzenie majątku do spółek powiązanych (a zatem zwrot z majątku wzrasta przy zachowaniu faktycznej kontroli nad mieniem wyprowadzonym z firmy); umiejętne manipulowanie metodami i procedurami szacunków księgowych i księgowych dopuszczone przez międzynarodowe i normy krajowe, w celu zwiększenia zysków; w procesie dokonywania wypłat wynagrodzeń dla kierownictwa przy użyciu różnych instrumentów finansowych (co prowadzi do wątpliwego zaniżania wysokości kosztów zarządzania i ostatecznie do wzrostu zysków); przeniesienie nierentownych segmentów działalności do spółek zależnych; prezentacja nierzetelnych informacji finansowych w sprawozdaniach itp. w związku z tym powstaje nowy, nie mniej złożony problem jakości badania sprawozdań finansowych. Sytuacja, w której firmy audytorskie wykonują na zlecenie kierownictwa usługi doradcze, otrzymują wysokie wynagrodzenie, a jednocześnie muszą być bezwzględnie obiektywne w wyrażaniu profesjonalnej opinii o stopniu rzetelności sprawozdań finansowych (o czym biegli rewidenci muszą przekonać akcjonariuszy i innych zainteresowanych użytkowników informacji finansowych), jest więcej niż skomplikowane.

Obecna możliwość niejednoznacznej interpretacji niektórych zapisów aktów prawnych, a także sprzeczności pomiędzy poszczególnymi regulacjami oraz bezpośrednio w ich obrębie pomiędzy poszczególnymi klauzulami powodują powstawanie sytuacji problemowych, które potęguje rozdzielenie aktów ustawowych i wykonawczych na akty regulujące postępowanie księgowe i akty, którymi należy się kierować dla celów podatkowych.

Tak więc badania przeprowadzone przez N. V. Lipchiu i Yu.

Analiza wyników finansowych przedsiębiorstwa obejmuje, jako obowiązkowe elementy, po pierwsze, ocenę zmian każdego wskaźnika w analizowanym okresie (²analiza horyzontalna² wskaźników); po drugie, ocena struktury wskaźników zysku i zmian w ich strukturze (²analiza pionowa² wskaźników); po trzecie, badanie, przynajmniej w najbardziej ogólnej formie, dynamiki zmian wskaźników dla kilku okresów sprawozdawczych (²analiza trendów² wskaźników); po czwarte, identyfikacja czynników i przyczyn zmian wskaźników zysku oraz ich ujęcie ilościowe.

Schemat analizy wyników finansowych przedsiębiorstwa przedstawiono w załączniku B.

Wyniki finansowe działalności przedsiębiorstwa charakteryzują wskaźniki otrzymanego zysku i poziomu rentowności. Dlatego system wskaźników wyników finansowych obejmuje nie tylko wskaźniki bezwzględne (zysk), ale także względne (opłacalność) efektywności użytkowania. Im wyższy poziom rentowności, tym wyższa efektywność zarządzania.

1.2 Zysk w wyniku działalności przedsiębiorczej

Zysk to pojęcie niejednoznaczne. Najczęściej jest postrzegany jako sukces pieniężny, pozytywny wynik, nagroda za ryzyko. Zysk powstaje w wyniku działalności produkcyjnej, handlowej, badawczej, kreatywnej, spekulacyjnej i innej działalności przedsiębiorczej.

Możliwość osiągnięcia zysku stymuluje zachowania ryzykowne, chęć innowacji, rozwój nowych technologii, materiałów i produktów.

W gospodarce rynkowej znaczenie zysku jest ogromne. Chęć osiągnięcia zysku kieruje producentów towarów do zwiększania wielkości produkcji potrzebnej konsumentowi, obniżania kosztów produkcji. Przy rozwiniętej konkurencji osiąga się nie tylko cel przedsiębiorczości, ale także zaspokojenie potrzeb społecznych. Dla przedsiębiorcy zysk jest sygnałem wskazującym, gdzie można osiągnąć największy wzrost wartości, tworzy zachętę do inwestowania w te obszary. Straty również odgrywają swoją rolę. Podkreślają błędy i przeliczenia w kierunku funduszy, organizacji produkcji i marketingu produktów.

Niestabilność gospodarcza, monopolistyczna pozycja dóbr producentów zaburzają kształtowanie się zysku jako dochodu netto, prowadzą do chęci uzyskania dochodu głównie w wyniku wzrostu cen. Ożywienie finansowe gospodarki, rozwój mechanizmów wyceny rynkowej oraz optymalny system podatkowy przyczyniają się do eliminacji inflacyjnego wypełnienia zysków. Zadania te powinno być wykonywane przez państwo w trakcie realizacji reform gospodarczych.

W krajowej teorii ekonomii przez długi czas uważano, że praca jest jedynym źródłem zysku. Bez wątpienia praca jest źródłem tworzenia zysku, ale można ją również uzyskać na zasadzie przyciągania kapitału, a także za pomocą szeregu innych czynników.

Więc, amerykański ekonomista Samuelson uważał, że zysk jest bezwarunkowym dochodem z czynników produkcji, jest nagrodą za działalność przedsiębiorczą, innowacje techniczne i ulepszenia, za zdolność do podejmowania ryzyka w warunkach niepewności, jest dochodem monopolistycznym i kategorią etyczną.

Wraz z rozwojem relacji rynkowych coraz częściej wymieniano inne źródła jej powstawania: inicjatywa przedsiębiorców; sprzyjające okoliczności; zysk uznany przez organy podatkowe itp.

Niewątpliwie wymienione źródła przyczyniają się do tworzenia zysku, ale są tak ściśle ze sobą powiązane, że w praktyce trudno je rozdzielić, a często jest to po prostu niemożliwe.

Tak więc kształtowanie zysku przebiega daleko i zaczyna się od jego obliczeń i uwzględnienia czynników na niego wpływających. Ogólnie można wyróżnić czynniki bezpośrednie, oczywiste i zrozumiałe. Im wyższe ceny, tym większy zysk; im większa wielkość produkcji, tym większy zysk; im niższy koszt wytworzenia i sprzedaży produktów, tym większy zysk. Oprócz czynników, które bezpośrednio wpływają na wielkość i dynamikę zysków, istnieją również czynniki o oddziaływaniu pośrednim. Można je podzielić na dwie grupy:

Czynniki zależne od wysiłków przedsiębiorstwa:

Poziom zarządzania;

Kompetencje kierownictwa i menedżerów;

Konkurencyjność produktu;

Organizacja produkcji i pracy;

produktywność pracy;

Stan i efektywność planowania produkcji i finansów;

Czynniki, które nie zależą od wysiłków przedsiębiorstwa:

Warunki rynkowe;

Poziom konkurencji;

procesy inflacyjne;

Poziom cen zużytych materiałów i surowców, paliw i surowców energetycznych;

Płatności podatku od zysków.

Ponieważ zysk jest źródłem rozwoju produkcyjnego, naukowego, technicznego i społecznego, jego brak stawia przedsiębiorstwo w niezwykle trudnej sytuacji finansowej, co nie wyklucza bankructwa.

Istota zysku najpełniej wyraża się w jego funkcjach. W literaturze krajowej występują rozbieżności w liczbie funkcji i ich interpretacji, ale najczęściej wyróżnia się:

W uogólnionej formie zysk odzwierciedla wyniki działalności przedsiębiorczej i działa jako jeden ze wskaźników jej skuteczności;

Funkcja stymulująca pozwala wykorzystać zyski na rozwój produkcji, stymuluje pracę pracowników przedsiębiorstwa, zapewnia rozwój społeczny itp. W tym charakterze łączy interes organizacji i pracowników, ponieważ stymuluje ich chęć prowadzenia bardziej efektywnej działalności gospodarczej w celu uzyskania większych korzyści w postaci zysku;

Zysk pełni funkcję dochodowego źródła finansowania wydatków publicznych (inwestycje publiczne, programy przemysłowe, naukowe, techniczne, społeczno-kulturalne).

W obecnej sytuacji gospodarczej - inflacja, cały ogólny dług, zróżnicowanie dochodów, bezrobocie - bezpośrednim celem przedsiębiorstwa jest przetrwanie. Dla zrównoważonego funkcjonowania i rozwoju gospodarczego przedsiębiorstwo musi rozwiązać szereg zadań, w tym:

Ustalenie najskuteczniejszej strategii rozwoju przedsiębiorstwa;

Określenie możliwych sposobów doprowadzenia przedsiębiorstwa na korzystniejszą trajektorię promocji;

Określanie i stosowanie różnych metod poprawy sytuacji finansowej przedsiębiorstwa, zarządzanie kosztami, cenami, przychodami ze sprzedaży itp.;

Definicja polityki inwestycyjnej i dywidendowej.

Podstawą rozwiązania tych problemów zarządzania finansami jest ocena efektywności ekonomicznej gospodarowania za pomocą szerokiej gamy wskaźników, z których jednym jest zysk.

Zysk - jest jednym z elementów składowych relacji rynkowych. Jak odzwierciedla się ekonomiczna kategoria zysku? dochód netto, tworzone w zakresie produkcji materialnej, usług w procesie działalności przedsiębiorczej.

Do identyfikacji wyniku finansowego konieczne jest porównanie przychodów, jakie przedsiębiorca uzyskał w toku sprzedaży swoich produktów, z kosztami produkcji i sprzedaży. Jeżeli przychód jest większy niż koszt, wynik finansowy wskazuje na zysk. Przedsiębiorca zawsze dąży do osiągnięcia zysku, ale nie zawsze go wydobywa.

Wynika to z faktu, że wiele składników, zarówno pozytywnych, jak i negatywnych, oddziałuje na zysk. Wiodąca wartość zysk nie oznacza, że ​​musi być otrzymywany kosztem produkcji i rozwój społeczny przedsiębiorstw. Wzrost cen, wzrost tanich, ale niskiej jakości produktów, może tylko przejściowo pozwolić na wzrost zysków.

W tych warunkach konieczne jest zbadanie warunków rynkowych zarządzania i wykorzystanie najkorzystniejszych zysków dla długoterminowego wzrostu. Obejmują one wytwarzanie różnorodnych i konkurencyjnych produktów, na które jest popyt, redukcję wszelkiego rodzaju kosztów, przestrzeganie ścisłego reżimu oszczędności w wydawaniu pieniędzy oraz modelowanie polityki cenowej. Problem cen zajmuje kluczowe miejsce w systemie relacji rynkowych. Rosnące ceny z jednej strony zwiększają zyski, z drugiej ograniczają popyt na drogie produkty. Przy opracowywaniu i wprowadzaniu nowych produktów, robót i usług należy dokładnie rozważyć wszystkie koszty, możliwy poziom rentowności oraz ustalać ceny z perspektywą ich obniżenia. Pozytywna jest całkowita niezależność przedsiębiorstwa w pełnym i swobodnym korzystaniu z zysków, które po opodatkowaniu pozostają do jego dyspozycji.

Jednak w dużych kompleksach handlowych stale opracowywane są rekomendacje dotyczące operacyjnego i strategicznego zarządzania dochodami firmy.

Głównym celem każdej struktury handlowej jest maksymalizacja zysków jej właścicieli. Używając tego wskaźnika jako oceny działalności, możesz próbować stale zwiększać dochody przedsiębiorstwa poprzez szereg działań:

Zarządzanie asortymentem produktów, uszeregowanie go w porządku malejącym pod względem opłacalności;

Planowanie aktualizacji asortymentu;

Aktualizacja przestarzałego sprzętu i opanowanie nowych technologii;

Opracowanie planów operacyjnych rozwoju produkcji przez długi czas;

Definicje polityki inwestycyjnej i dywidendowej;

wykorzystanie rynkowe wartościowe papiery.

Przede wszystkim w większości podmiotów gospodarczych zwraca się uwagę na dobrze znane czynniki wzrostu dochodów związane z działalnością przedsiębiorstwa: wzrost wielkości produkcji, obniżenie kosztów wytwarzania towarów i usług oraz optymalizacja cen.

Optymalne wykorzystanie większości wymienionych możliwości wzrostu zysku można uzyskać w wyniku dogłębnej analizy według kryterium rentowności, wyliczenia możliwych opcji, solidnych strategicznych planów zysku.

1.3 Metodologia analizy wyników finansowych przedsiębiorstwa

W warunkach nowoczesny rozwój W Rosji dla efektywnego zarządzania działalnością gospodarczą przedsiębiorstwa wzrasta rola bazy informacyjnej dostępnej dla menedżera, której istotną część zajmują informacje o wynikach finansowych. Ich analiza pomaga w podejmowaniu decyzji zarządczych, zarówno strategicznych, jak i taktycznych.

Podstawą metodologiczną analizy wyników finansowych w warunkach relacji rynkowych jest przyjęty dla wszystkich przedsiębiorstw model ich powstawania i użytkowania, niezależnie od formy organizacyjno-prawnej i formy własności.

Rozpoczynając analizę wyników finansowych, konieczne jest ustalenie, czy zgodnie z ustalony porządek obliczane są wskaźniki ekonomiczne: zysk brutto; zysk (strata) ze sprzedaży; zysk (strata) przed opodatkowaniem; zysk (strata) netto okresu sprawozdawczego oraz wszystkie początkowe składniki generujące zysk, takie jak przychody (netto) ze sprzedaży towarów, produktów (robót, usług); koszt sprzedaży towarów, produktów (robót, usług); koszty sprzedaży i administracji, pozostałe przychody i koszty; potwierdzić prawdziwość danych Formularza nr 1 „Bilans” oraz Formularza nr 2 „Rachunek zysków i strat”.

Analiza wyników finansowych obejmuje rozwiązanie następujących zadań:

Analiza składu i dynamiki zysku;

Analiza czynnikowa zysku;

Analiza wskaźników rentowności.

Analiza wyniku finansowego na podstawie rachunku zysków i strat jako elementów obowiązkowych obejmuje czytanie sprawozdań finansowych i badanie wartości bezwzględnych prezentowanych w sprawozdaniach, czyli „poziomych” – pozwala na porównanie każdej pozycji z poprzednim okresem oraz „pionowej” analiza wyników – pozwala określić strukturę ostatecznych wskaźników finansowych z identyfikacją wpływu każdej pozycji sprawozdawczej na wynik jako całość.

Oprócz analizy pionowej i poziomej badanie wyniku finansowego tradycyjnie obejmuje badanie dynamiki wskaźników dla kilku okresów sprawozdawczych, tj. analiza trendów.

Baza informacji do wykonania takiej analizy służy raportom o zyskach i stratach.

Przeprowadzenie analizy trendów wyników finansowych w rosyjskich przedsiębiorstwach jest trudne. W ostatnich latach wielokrotnie zmieniały się formy i skład wskaźników sprawozdawczych, interpretacja niektórych transakcji gospodarczych oraz procedura ich odzwierciedlenia. Dlatego zapewnienie porównywalności danych w okresach jest możliwe tylko przy przeliczeniach opartych na dokumentach pierwotnych. Wybierając listę czynników i metodologię oceny ich ilościowego wpływu na zysk ze sprzedaży, ustalany jest konkretny algorytm obliczeniowy na podstawie badania charakteru wytwarzanych produktów, ilości i jakości wstępnych informacji, możliwości uzyskania dodatkowych danych, a także w zależności od wymaganej dokładności danych.

Analiza wyników finansowych przedsiębiorstwa opiera się na analizie zysku, gdyż charakteryzuje bezwzględną efektywność jego pracy. Analiza powstawania i wykorzystania zysków odbywa się w kilku etapach: zysk analizowany jest według składu w dynamice; przeprowadzana jest analiza czynnikowa zysku ze sprzedaży; badane są przyczyny odchyleń takich składników zysku jak przychody i koszty operacyjne, nieoperacyjne; ocenia się kształtowanie zysku netto oraz wpływ podatków na zyski.

Do analizy i oceny poziomu i dynamiki wskaźników zysku sporządzana jest tabela wykorzystująca dane ze sprawozdania finansowego podmiotu gospodarczego z Formularza nr 2. Informacje zawarte w planie finansowym i formularzu nr 2 pozwalają na analizę wyników finansowych uzyskanych z wszelkiego rodzaju działalności podmiotu gospodarczego. Analiza czynnikowa zysku jest ważna dla oceny wyników finansowych przedsiębiorstwa.

Najważniejszym składnikiem zysku księgowego jest zysk ze sprzedaży produktów (zysk ze sprzedaży). Przedmiotem analizy czynnikowej może być odchylenie rzeczywistego zysku ze sprzedaży od zysku z roku poprzedniego lub przewidzianego w biznesplanie.

Analiza czynnikowa zysku organizacji prowadzona jest na podstawie kolejności jej powstawania.

P = q - s - y - k, (1.1)

gdzie q - liczba sprzedanych produktów;

c - koszt sprzedanych towarów;

y - wydatki administracyjne;

k - wydatki komercyjne.

Analiza zysku ze sprzedaży obejmuje nie tylko ogólną ocenę dynamiki realizacji planu zysku ze sprzedaży, ale także ocenę różnych czynników wpływających na wielkość i dynamikę zysku ze sprzedaży.

Głównymi czynnikami wpływającymi na wysokość zysku ze sprzedaży są:

Ilość sprzedanych produktów - zysk ze sprzedaży jest bezpośrednio zależny od ilości sprzedanych produktów, im większy, tym większy zysk firma osiąga z rentownej działalności;

Koszt sprzedanych towarów;

Wydatki służbowe;

Koszty zarządzania.

Zysk ze sprzedaży jest odwrotnie proporcjonalny do ich wartości, czyli ilości środków niezbędnych do pokrycia bieżących wydatków powstałych w toku działalności produkcyjnej i gospodarczej. Redukcja kosztów dobra sprzedane, koszty sprzedaży i koszty administracyjne to główne czynniki zwiększające zyski:

Ceny sprzedaży sprzedawanych produktów. Zysk jest bezpośrednio zależny od poziomu cen, to znaczy im wyższa cena sprzedaży, tym większy zysk uzyska firma i odwrotnie, spadek cen prowadzi do zmniejszenia sprzedaży, a co za tym idzie zysku.

Zmiany strukturalne w składzie sprzedaży - wpływ tego czynnika wynika z faktu, że niektóre rodzaje towarów, produktów, robót, usług mają nierówny poziom rentowności. Jakakolwiek zmiana ich relacji w całkowitej sprzedaży może przyczynić się do wzrostu zysków lub spowodować jego zmniejszenie. Na przykład: jeśli udział bardziej zyskownych produktów wzrośnie w całkowitym wolumenie sprzedaży, to w tym przypadku zysk wzrośnie, a jeśli spadnie, zmniejszy się. Daje to kierownikowi finansowemu kontrolę nad możliwymi wynikami finansowymi wdrożenia.

Aby przeanalizować zysk ze sprzedaży produktów, należy podać ogólną ocenę zmiany zysku:

± P = P1 – P0 = ± P s ± P y ± P c ± P c + P q ± P t , (1.2)

gdzie ± P - zmiana zysku;

P0, P1 - zysk bazy i okresu sprawozdawczego;

Następnie konieczne jest określenie ilościowego wpływu zmian czynników.

Aby znaleźć wartości czynników kosztowych (c, y, k), należy porównać koszt sprzedanych towarów, koszty administracyjne i handlowe za okres sprawozdawczy i za okres sprawozdawczy, w cenach i warunkach roku bazowego.

± П s = С tsb.op – С tsb.op, (1.3)

± P y \u003d Y tsb.op - Y tsb.op, (1,4)

± P c = K tsb.op – K tsb.op, (1.5)

gdzie ± P s, ± P y, ± P k - zmiana zysku spowodowana zmianami kosztów,

koszty sprzedaży i koszty administracyjne;

C tso.op, U tso.op, C tso.op - kosztowe, handlowe i zarządcze

wydatki okresu sprawozdawczego;

С tsb.op, U tsb.op, С tsb.op - koszty, koszty sprzedaży i koszty administracyjne okresu sprawozdawczego w cenach roku bazowego.

Wpływ cen na zyski można zdefiniować jako różnicę między przychodami ze sprzedaży bez podatków pośrednich roku sprawozdawczego i roku sprawozdawczego w cenach i warunkach roku bazowego.

± P c \u003d V c.op - V cb.op, (1.6)

gdzie ± P c - zmiana zysku spowodowana zmianą ceny;

W ts.op, - wpływy ze sprzedaży produktów okresu sprawozdawczego;

W cb.op, - wpływy ze sprzedaży produktów okresu sprawozdawczego w cenach roku bazowego.

Aby określić wpływ zmian liczby sprzedanych produktów na zysk, należy określić względną zmianę wolumenu sprzedaży po planowanych cenach. W tym celu korzystamy z metody index.

+ P q = (J q - 1) * P podstawa, (1,7)

J q = w cb.op - w cb.bp, (1,8)

gdzie + P q - zmiana zysku spowodowana zmianą ilościową

sprzedawane produkty;

Podstawy P - zysk ze sprzedaży roku bazowego;

W cb.bp - wpływy ze sprzedaży produktów roku bazowego.

Wpływ na zysk przesunięć w strukturze sprzedaży można obliczyć na różne sposoby. Najczęstsze z nich to: metoda bilansowa.

Bilansowa metoda obliczania opiera się na identyczności całkowitego odchylenia rzeczywistego zysku od planowanego i sumy wartości poprzednich 5 czynników. Stąd odchylenie zysku spowodowane zmianą struktury asortymentu sprzedawanych produktów będzie równe różnicy między całkowitym odchyleniem a sumą wartości wszystkich pozostałych czynników.

± P t = ± P - (± P s ± P y ± P k ± P c + q) (1.9)

gdzie ± P t to zmiana zysku wynikająca ze zmian w strukturze i asortymencie sprzedawanych produktów.

Celem końcowej analizy jest kwantyfikacja przyczyn, które spowodowały zmianę zysków, identyfikacja wpływu kosztów na zmiany zysków lub wpływu na zyski zmian cen spowodowanych warunkami rynkowymi.

Wskaźniki rentowności są ważne dla oceny efektywności działalności gospodarczej każdego przedsiębiorstwa. Rentowność jest jednym z najważniejszych wskaźników charakteryzujących efektywność przedsiębiorstwa. Rentowność pełniej niż zysk charakteryzuje końcowe wyniki gospodarowania, gdyż jej wartość pokazuje stosunek efektu do wykorzystanych zasobów.

Do analizy rentowności wykorzystuje się szereg wskaźników, które można pogrupować w następujące grupy:

Wskaźniki obliczone na podstawie zysku;

Wskaźniki obliczone na podstawie majątku produkcyjnego;

Wskaźniki obliczane na podstawie przepływów pieniężnych.

Ogólną charakterystykę wskaźników rentowności przedstawiono w tabeli 1.1.

Pierwsza grupa wskaźników powstaje na podstawie obliczenia poziomów rentowności (rentowności) na podstawie wskaźników zysku (dochodu) odzwierciedlonych w sprawozdaniach finansowych organizacji. Wskaźniki te charakteryzują rentowność (rentowność) wytwarzanych towarów. Za pomocą tych wskaźników można określić wpływ czynników zmian cen towarów i ich kosztu na zmiany rentowności towarów.

Druga grupa wskaźników powstaje na podstawie wyliczenia poziomów rentowności w zależności od zmiany wielkości i charakteru funduszy zaawansowanych, które obejmują wszystkie aktywa produkcyjne organizacji, zainwestowany kapitał, kapitał zakładowy. Na przykład stosunek zysku netto (dochodu) do wszystkich aktywów produkcyjnych, stosunek zysku netto do zainwestowanego lub kapitału własnego.

Trzecia grupa wskaźników rentowności obliczana jest na podstawie przepływów pieniężnych netto. Na przykład stosunek przepływów pieniężnych netto do wielkości sprzedaży, do całkowitego kapitału, kapitału własnego itp. Wskaźniki te dają wyobrażenie o zdolności organizacji do wywiązywania się z zobowiązań wobec wierzycieli, pożyczkobiorców i udziałowców w gotówce.

Tabela 1.1 - Ogólna charakterystyka wskaźników rentowności

Nazwa wskaźnika	Metoda obliczeniowa
Rentowność działalności produkcyjnej R p (opłacalność produkcji)	R p \u003d BP / OS + MPZ * 100% BP - zysk księgowy (przed opodatkowaniem) (formularz nr 2), OS - średni koszt środków trwałych za okres rozliczeniowy (formularz nr 1), zapasy - koszt zapasów za okres rozliczeniowy
Zwrot ze sprzedaży (P sprzedaży)	Sprzedaż P = BP / BP * 100% BP - zysk księgowy BP - wielkość sprzedaży (formularz nr 2)
Zwrot z aktywów (nieruchomości) Zwrot z aktywów ogółem (RA)	R A \u003d BP / A * 100% A - średni koszt aktywów ogółem za okres rozliczeniowy (formularz nr 1)
Zwrot z aktywów trwałych (R BOA)	P BOA \u003d BP / BOA * 100% VOA - średni koszt środków trwałych za okres rozliczeniowy (formularz nr 1)
Zwrot z aktywów obrotowych (ROA)	ROA = BP / OA * 100% ОА - średni koszt środków obrotowych za okres rozliczeniowy (formularz nr 1)
Zwrot z kapitału obrotowego netto (NWOK) (własny kapitał obrotowy)	ROCK = BP / CHOK * 100% NSC - średni koszt kapitału obrotowego netto za okres rozliczeniowy. CHOK (SOK) \u003d kapitał własny (sekcja III bilansu) - aktywa trwałe (sekcja I bilansu)
Zwrot z kapitału (RSC)	RSK \u003d PE / SK * 100% PE - zysk netto (formularz nr 2) SC - średni koszt kapitału własnego za okres rozliczeniowy (formularz nr 1)
Zwrot kosztów (Rizd)	Rizd \u003d Pi / Si * 100% P - zysk z kosztów na produkt (lub grupę produktów) C - koszt produktu według kosztorysu.
Zwrot ze sprzedaży (RRP)	Ррп = Prp/Срп *100% Prp - zysk ze sprzedaży produktów CRP - całkowity koszt sprzedaży produktów (towarów)

Na poziom i dynamikę wskaźników rentowności wpływa cały zestaw czynników produkcyjnych i ekonomicznych: poziom organizacji produkcji i zarządzania; struktura kapitału i jego źródła; stopień wykorzystania zasobów produkcyjnych; ilość, jakość i struktura produktów; koszty produkcji i koszt produktów; zysk według rodzaju działalności i kierunku jej wykorzystania.

Można zatem powiedzieć, że analiza wyników finansowych jest jednym z najważniejszych aspektów badania działalności gospodarczej przedsiębiorstwa. Badanie składu i struktury zysków, przeprowadzenie analizy czynnikowej wyniku ze sprzedaży, badanie wskaźników rentowności są niezbędne w celu: przewaga konkurencyjna oraz zaspokajanie przyszłych potrzeb rynku, czyli prognozowanie gospodarcze.

Po rozważeniu teoretycznych aspektów analizy wyników finansowych przedsiębiorstwa przejdźmy do analizy praktycznej opartej na danych OAO Neftekamskshina.

2 Analiza wyników finansowych działalności gospodarczej OAO Neftekamskshina

2.1 Krótki opis działalności firmy

Pełna nazwa przedsiębiorstwa to Neftekamskshina Open Joint Stock Company.

Przedsiębiorstwo Neftekamskshina istnieje od 1971 roku. Powstała jako podstawowa produkcja opon dla gigantów krajowego przemysłu motoryzacyjnego - VAZ i KamAZ, a także na potrzeby rynku wtórnego opon osobowych, ciężarowych i rolniczych.

Pierwsza produkcja została odebrana 29 kwietnia 1973 roku. Dziś OJSC Neftekamskshina jest najbardziej duże przedsiębiorstwo do produkcji opon w Rosji i krajach WNP. Prawie co trzecia opona produkowana w Rosji jest produkowana w Neftekamsku.

Dzięki wysiłkom kierownictwa przedsiębiorstwa, jego pracowników, rozszerzając produkcję równolegle z budową, Neftekamskshina zdołała szybko uruchomić produkcję, a później osiągnąć taką skalę wielkości produkcji i poziom jakości, który pozwolił słusznie nazwać Neftekamskshina OJSC flagowy kraj przemysłu oponiarskiego.

Podstawą praktyki przedsiębiorstwa jest systematyczne podejście do zarządzania jakością. UAB „Neftekamskshina” ma na celu zwiększenie zadowolenia klientów poprzez skuteczne stosowanie systemu zarządzania jakością, w tym procesy ciągłego doskonalenia systemu zarządzania jakością i zapewnienie zgodności z wymaganiami klientów i Obowiązkowe wymagania.

Skuteczność systemu kontroli jakości potwierdza certyfikat zgodności systemu jakości z Międzynarodową Normą ISO 9001:2000.

Uzyskanie certyfikatu zgodności z EMS w zakresie projektowania i produkcji opon do różnego rodzaju maszyn transportowych i rolniczych z wymaganiami międzynarodowych Norma ISO 14001:2004. Certyfikat jest potwierdzeniem ogromnej pracy, jaką Neftekamskshina JSC wykonuje w dziedzinie bezpieczeństwa środowisko oraz zapewnienie bezpieczeństwa środowiskowego.

Jakość produktu zapewnia nie tylko ścisła kontrola końcowa wszystkich etapów powstawania opony, współpraca z dostawcami surowców, zapewnienie dokładności i stabilności procesów technologicznych, a także magazynowanie i wysyłka gotowych produktów.

Przedsiębiorstwo posiada bazę testową wystarczającą do pełnej i obiektywnej oceny jakości swoich produktów. Centralne laboratorium fabryczne posiada certyfikat Tatarskiego Centrum Normalizacji, Metrologii i Certyfikacji, a laboratorium testowania opon posiada akredytację Państwowego Standardu Rosji w zakresie kompetencji technicznych.

Zgodność opon z normami państwowymi i wymaganiami międzynarodowymi potwierdzają certyfikaty zgodności w systemie standardy państwowe oraz Europejską Komisję Gospodarczą ONZ.

Dziś JSC „Neftekamskshina” ma nowoczesną technologiczną i przystępną bazę surowcową, posiada wykwalifikowaną kadrę specjalistów. OJSC "Neftekamskshina" - niezależna podmiot, którego organami zarządzającymi są:

Walne zgromadzenie akcjonariusze – organ najwyższy;

Zarząd – zapewnia zarządzanie ogólne;

Organizacja zarządzająca organem wykonawczym Tatneft-Neftekhim LLC (na podstawie umowy o przekazanie uprawnień jedynego organu wykonawczego);

Dyrektor Wykonawczy jest Dyrektorem Generalnym jedynego organu wykonawczego.

Głównym udziałowcem OAO Neftekamskshina jest OOO Tatneft-Neftekhim (59,44% udziałów). Ośrodkiem koordynującym proces biznesowy opon OAO TATNEFT jest spółka zarządzająca OOO Tatneft-Neftekhim.

W procesie zarządzania produkcją OJSC Neftekamskshina współdziała z OJSC Tatneft, LLC Tatneft-Neftekhim, Trading House KAMA, LLC Tatneft-Neftehimsnab.

OAO TATNEFT - inwestuje w nowe programy technologiczne;

OOO Tatneft-Neftekhim jest jedynym organem wykonawczym OAO Neftekamskshina;

JSC „Neftekamskshina” wraz z Domem Handlowym „KAMA” określa program produkcji opon pod względem asortymentu, wielkości i konsumentów;

LLC „Tatneft-Neftehimsnab” - kupuje surowce i materiały używane do produkcji opon, a także sprzęt, oprzyrządowanie, części zamienne i SI, których zapotrzebowanie określa OJSC „Neftekamskshina”;

TD "KAMA" - zajmuje się sprzedażą opon.

JSC „Neftekamskshina” obejmuje: fabrykę opon masowych, fabrykę opon ciężarowych oraz produkcję opon radialnych do samochodów osobowych (PLRSh).

Asortyment wyrobów wytwarzanych przez fabrykę opon masowych:

Opony pneumatyczne do samochodów i przyczep;

Opony pneumatyczne do płuc samochody ciężarowe oraz autobusy o szczególnie małej pojemności;

Opony pneumatyczne do ciągników i przyczep oraz maszyn rolniczych;

Opony pneumatyczne do bezśladowych pojazdów elektrycznych.

Asortyment wyrobów produkowanych przez PLRSh:

Opony pneumatyczne do samochodów.

Asortyment produktów wytwarzanych przez fabrykę opon do samochodów ciężarowych:

Opony pneumatyczne do ciężarówek i przyczep, autobusów i trolejbusów;

Opony z regulacją ciśnienia;

Opony pneumatyczne do ciągników i przyczep oraz maszyn rolniczych.

Zakład wdrożył i skutecznie funkcjonuje system jakości ISO 9001:2000, certyfikowany przez międzynarodową jednostkę certyfikującą TUV CERT, który zapewnia dokładną kontrolę dostarczanych do zakładu surowców, materiałów, komponentów, ścisłe przestrzeganie przepisów proces technologiczny przez cały cykl produkcji i testowania wyrobów gotowych, a także stale funkcjonujące szkolenia doskonalące umiejętności personelu

OAO Neftekamskshina ma dużą potencjał twórczy, reprezentowana przez wysoko wykwalifikowanych pracowników inżynieryjno-technicznych, specjalistów i pracowników, dzięki których staraniom firma jest w stanie wyprodukować ponad 150 rozmiarów opon do dowolnych warunków eksploatacyjnych. Studiując wymagania konsumentów, zapotrzebowanie rynku, UAB „Neftekamskshina” stale poszerza i aktualizuje asortyment produkowanych opon.

Jednym z obiecujących obszarów działalności zakładów JSC „NShZ” jest rozwój i rozwój produkcji opon z pełnym kordem stalowym. Wynika to ze zwiększonego zapotrzebowania na Specyfikacja techniczna autobusy i ciężarówki.

Uznanie OAO Neftekamskshina przez krajowych i zagranicznych konsumentów potwierdzają rosyjskie i międzynarodowe nagrody za jakość produktów.

1999 - „List z podziękowaniami dla najlepszego dostawcy JSC AvtoVAZ”; Dyplom „Za promocję produktów dla przemysłu motoryzacyjnego na rynku Rosji i Tatarstanu” (Kazań, Awtosalon); Dyplom uczestnika czwartego międzynarodowego salonu motoryzacyjnego „Avtosalon-99” (Moskwa).

2000 - Złoty medal międzynarodowego projektu „Inwestycje-2000”; Dyplomy IX Międzynarodowego Salonu Samochodowego „Autosalon-2000” (St. Petersburg), targi handlowo-przemysłowe „Wielka Wołga-2000”;

2001 - dwa złote i jeden brązowy medal na wystawie „Opony, RTI i guma” (Moskwa); Dyplomy Rosyjskiej Izby Przemysłowo-Handlowej „Za najlepszą ekologię”; Międzynarodowa Wystawa Hawana i Międzynarodowa Wystawa w Londynie;

2002 - Srebrny medal na wystawie „Opony, RTI i guma” (Moskwa);

2003 - dwa złote, jeden srebrny i jeden brązowy medal na wystawie „Opony, RTI i gumy” (Moskwa).

2003 - dwie opony zostały nagrodzone Rosyjskim Dyplomem Jakości, potwierdzającym spełnienie najwyższego poziomu ustalonego przez Rosyjski Program Jakości na forum Ogólnorosyjskiej Organizacji Jakości poświęconemu Światowemu Dniu Jakości i Europejskiemu Tygodniu Jakości;

2004 - jeden złoty, dwa srebrne i jeden brązowy medal na wystawie „Opony, RTI i gumy” (Moskwa) w ramach konkursu „Najlepsza opona samochodowa na rosyjskich psach”. Dyplomy I stopnia za dwie opony na wystawie „Olej. Gaz. Petrochemia, Kazań. Kategoria „niezawodny dostawca” JSC „AvtoVAZ” i „Izh-Avto”.

2005 - dwa złote medale, jeden srebrny w konkursie „Najlepsza opona na drogach Rosji”, dyplom i Puchar Grand Prix za wkład w rozwój przemysłu petrochemicznego, na wystawie „Opony, wyroby gumowe i gumy ” (Moskwa). Kategoria "Doskonały dostawca" - OAO "AvtoVAZ" i OAO "KamAZ". Dyplom X stopnia Międzynarodowego Salonu „Motor Show”, w konkursie „Perspektywa” wśród producentów części samochodowych w nominacji „Najlepsza opona”.

W wyniku siódmego Ogólnorosyjski konkurs„1000 najlepszych przedsiębiorstw i organizacji Rosji-2006” OAO „Neftekamskshina” otrzymała medal „Za efektywną działalność, wysokie osiągnięcia i stabilna praca».

2007 - Dyplom Rosyjskiego Programu Jakości za nowy typ produktu otrzymał po raz drugi OAO Neftekamskshina.

Do tej pory stowarzyszenie zgromadziło wiele praktycznych i teoretycznych doświadczeń w opanowaniu i ulepszaniu produkowanych opon oraz testowaniu gotowego produktu.

2.2 Ocena dynamiki i struktury zysku przedsiębiorstwa

Model kształtowania wyników finansowych jest jednakowy dla wszystkich przedsiębiorstw, niezależnie od formy organizacyjno-prawnej zarządzania i własności. Ostateczny wynik finansowy działalności to zysk księgowy (lub zmiana patologiczna).

Ocena dynamiki i struktury zysku przedsiębiorstwa jest jednym z najważniejszych aspektów badania działalności gospodarczej przedsiębiorstwa. Badanie dynamiki i struktury zysku jest niezbędne do prognozowania ekonomicznego i oceny wskaźników finansowych.W procesie analizy bada się skład zysku, jego strukturę i dynamikę.

Każde przedsiębiorstwo kieruje się własnymi interesami gospodarczymi, które polegają na zwiększaniu udziału zysków, które pozostają do jego dyspozycji i są kierowane na jego rozwój. Producenci surowców dążą do osiągnięcia zysku i skupiają się na zwiększaniu wielkości produkcji, obniżaniu kosztów. Przedsiębiorstwa są zainteresowane zwiększaniem zysków, jest to spowodowane pojawieniem się dodatkowe funkcje w celu obniżenia kosztów produkcji. Zysk - dodatni wynik finansowy z działalności przedsiębiorstwa.

Przedsiębiorstwo zaspokaja interesy ekonomiczne państwa, zapewnia to płacenie podatków. Dzięki środkom uzyskanym z płacenia podatków państwo rozwiązuje problemy społeczne.

W celu analizy dynamiki i poziomu wskaźników wyników finansowych OAO Nizhnekamshina za lata 2007-2008. skompilujemy tabelę 2.1, w której wykorzystamy dane z rachunku zysków i strat przedsiębiorstwa (formularz nr 2) - (Załącznik A). Informacje zawarte w danych rachunku zysków i strat przedsiębiorstwa pozwolą nam na analizę wyników finansowych wszystkich rodzajów działalności OAO Neftekamskshina.

Tabela 2.1 - Zysk OAO Neftekamskshina za lata 2007-2008

Nazwa wskaźników			Odchylenie
			tysiąc rubli.	%
1 Wpływy (netto) ze sprzedaży towarów, produktów, robót, usług (bez VAT, akcyzy i podobnych opłat)	6324459	7409233	+1084774	17,15
2 Koszt sprzedanych towarów, produktów, robót, usług	5781062	6899657	+1118595	19,35
3 Zysk brutto	543397	509576	-33821	-6,22
4 Koszty sprzedaży	-	-	-	-
5 Koszty zarządzania	-	-	-	-
6 Zysk (strata) ze sprzedaży produktów (robót, usług)	543397	509576	-33821	- 6,22
7 Należności z tytułu odsetek	3275	12	-3263	-99,63
8 Odsetki do zapłacenia	496	5759	+5263	1061,09
9 Dochód z udziału w innych organizacjach	190	271	+81	42,63
10 Inne dochody	139216	105 225	-33991	-24,42
11 Inne wydatki	511299	691605	+180306	35,26
12 Zysk (strata) przed opodatkowaniem (klauzula 12+klauzula 13–klauzula 14)	174283	-82280	-256563	-147,21

Zgodnie z tabelą 2.1 widać, że w 2008 roku spółka nie osiągnęła wysokich wyników finansowych na działalności gospodarczej w porównaniu z rzeczywistymi danymi z roku poprzedniego. W 2008 roku zysk brutto spadł iw porównaniu do 2007 roku wyniósł 256 563 tys. rubli. lub 147,21%.

Biorąc pod uwagę dynamikę wyników finansowych należy zwrócić uwagę na następujące zmiany. Pomimo tego, że w 2008 roku wpływy netto ze sprzedaży towarów, produktów, robót, usług wzrosły o 17,15%, zysk ze sprzedaży spadł o 33 821 tys. rubli. Wskazuje to na względny wzrost kosztów produkcji. Wzrost kosztów wiąże się ze wzrostem kosztów surowców, a także ze wzrostem wynagrodzenie pracownicy produkcyjni.

Wynik z działalności finansowej przedsiębiorstwa jest ujemny, co następnie doprowadziło do zmniejszenia kwoty zysku w 2008 r. o 8526 tys. rubli. ((-3263) - 5263) lub o 1,15% (8526/ 174283* 100).

Negatywny wpływ na wynik finansowy OAO Neftekamskshina miała również nadwyżka pozostałych kosztów nad przychodami, co obniża zysk 2008 roku o 146 315 tys. rubli. ((-33991) - (-180306)) lub 83,95% (146315 / 174283* 100).

W kolejnym etapie rozważymy analizę struktury zysku dla każdego elementu. Na podstawie tego typu analiz można prześledzić dynamikę zmian udziału poszczególnych elementów w strukturze zysków oraz zidentyfikować czynniki, które na tę zmianę wpłynęły.

Analiza struktury zysku (analiza pionowa) wskazuje, że głównym czynnikiem wpływającym na wysokość zysku są pozostałe wydatki: w 2007 r. - 293,4% (511299 / 174283*100); w 2008 r. - 840,6% (691605/82280*100). Pomimo wzrostu udziału pozostałych kosztów o 547,2 pkt w stosunku do roku poprzedniego ich spadek w wartości bezwzględnej wyniósł 180 306 tys. rubli. lub 35,26%.

Dochód netto jest jednym z najważniejszych wskaźniki ekonomiczne i charakteryzuje końcowe wyniki przedsięwzięcia. Zysk netto to zysk do dyspozycji przedsiębiorstwa, który pozostaje po zapłaceniu wszystkich podatków, sankcji ekonomicznych i składek na fundacje charytatywne. Ilościowo zysk netto jest różnicą między całkowitą kwotą zysku brutto a kwotą podatków wpłaconych do budżetu z zysków, sankcji ekonomicznych i innych obowiązkowych wpłat przedsiębiorstwa pokrytych z zysku.

Wysokość zysku netto zależy od czynników zmiany całkowitej kwoty zysku brutto oraz czynników, które determinują udział zysku netto w całkowitej kwocie zysku, czyli od udziału podatków, sankcji ekonomicznych itp. Na podstawie danych w Załącznik A (rachunek zysków i strat – formularz nr 2 ) określa wysokość zysku netto (tabela 2.2).

Tabela 2.2 - Ustalenie kwoty zysku netto OAO Neftekamskshina za lata 2007-2008

Indeks	Poziom wskaźnika, tysiąc rubli		Odchylenie	Udział w całkowitym zysku, %		Odchylenie
	2007	2008		2007	2008
1 Całkowity zysk brutto	174779	-76521	-251300	100,0	100,0	─
2 Odsetki do zapłacenia	496	5759	+5263	0,28	-7,53	-7,81
3 Zysk przed opodatkowaniem	174283	-82280	-256563	99,72	107,53	7,81
4 Podatek dochodowy i inne podobne płatności	208847	101165	-107682	119,49	-132,2	-251,69
5 Przychody i wydatki nadzwyczajne	─	─	─	─	─	─
6 Dochód netto	-34564	-183445	-148881	-19,78	-208,37	-188,29

Tak więc, zgodnie z tabelą 2.2, można zauważyć, że faktyczna kwota zysku netto w 2008 r. jest mniejsza od kwoty zysku w 2007 r. o 148 881 tys. rubli. Analiza struktury i dynamiki wyników finansowych za lata 2007-2008. umożliwiło ogólną ocenę zmiany zysku OAO Neftekamskshina.

Z powyższej analizy wyników finansowych wynika, że ​​jednym z czynników determinujących kształtowanie zysku był wzrost przychodów ze sprzedaży w 2008 roku o 17,15%. Pozytywnie na zmianę zysków wpłynęła również współpraca z innymi przedsiębiorstwami, a dochód z niej wyniósł 81 tys. rubli, czyli 42,63%.

2.3 Analiza czynnikowa zysku przedsiębiorstwa

Wskaźnik zysku ze sprzedaży kształtuje się pod wpływem wielu czynników. W związku z tym, analizując go, ważne jest, aby kompleksowo przestudiować czynniki, które na to wpływają, aby określić stopień wpływu każdego z nich.

Do określenia wysokości zysku i kolejnych obliczeń wykorzystano następujące dane początkowe przedsiębiorstwa podane w tabeli 2.3.

Tabela 2.3 - Dane do obliczenia zysku przedsiębiorstwa

Indeks	2007	2008	Odchylenie
Wielkość sprzedaży, tysiąc sztuk (VRP)	12414,9	11880	-534,9
Średnia cena jednostkowa produkty, pocierać. (C)	509,42	623,67	+114,25
Średni koszt, pocierać. (Z)	465,66	580,78	+115,12

Sformalizowane obliczenie zysku ze sprzedaży produktów można przedstawić jako:

P \u003d VRP * (C-S). (2.1)

W celu analizy zysku ze sprzedaży produktów (robót, usług) konieczne jest ogólne oszacowanie zmiany zysku:

(2.2)

Następnie konieczne jest określenie ilościowego wpływu zmieniających się czynników na wysokość zysku ze sprzedaży produktów.

Obliczenie wpływu czynników na wysokość zysku można przeprowadzić metodą substytucji łańcuchowej, korzystając z danych przedstawionych w tabeli 2.4.

Tabela 2.4 - Początkowe dane do analizy czynnikowej zysku ze sprzedaży produktów, tysiące rubli.

Indeks	Okres bazowy (2007)	Dane okresu bazowego przeliczone dla wielkości sprzedaży okresu sprawozdawczego	Okres sprawozdawczy (2008)
Przychody (netto) ze sprzedaży produktów, towarów, usług (B)	= 6324459	=	= 7409233
Całkowity koszt sprzedanych towarów (C)	= 5781062	=	= 6899657
Zysk (P)=	543397	519868,8	509576

Aby przeanalizować zysk ze sprzedaży jako całości dla przedsiębiorstwa, obliczane są następujące wskaźniki:

Wysokość zysku w 2007 roku:

P= - \u003d 6324459 - 5781062 \u003d 543397 tysięcy rubli.

Kwota zysku z rzeczywistą wielkością sprzedaży i wartością bazową innych czynników:

P \u003d P * I \u003d 543397 * 0,96 \u003d 521661,12 tysięcy rubli.

Kwota zysku z rzeczywistą ilością i strukturą sprzedanych produktów, ale z podstawowym poziomem kosztów i cen:

P= -=6051909,6 – 5532040,8=

519868,8 tysięcy rubli

Wysokość zysku z rzeczywistą wielkością sprzedaży, strukturą i cenami, ale z podstawowym poziomem kosztów produkcji:

P= -=7409233 – 5532040,8=

1877192,2 tys. rubli

Wysokość zysku za 2008 rok:

P= -=7409233-6899657=509576 tys. rubli

Określamy całkowitą zmianę zysku ze sprzedaży produktów:

P - P \u003d 509576 - 543397 \u003d - 33821 tysięcy rubli.

Zmiana wysokości zysku z tytułu:

Wielkość sprzedaży

P - P \u003d 521661,12 - 543397 \u003d -21735,88 tysięcy rubli;

Struktury produktów rynkowych

P - P \u003d 519868,8 - 521661,12 \u003d -1792,32 tysięcy rubli;

Ceny sprzedaży

P - P \u003d 1877192,2 - 519868,8 \u003d +1357323,4 tysiąca rubli;

Koszt sprzedanych towarów

P - P \u003d 509576 - 1877192,2 \u003d - 1367616,2 tysięcy rubli.

Wyniki obliczeń pokazują, że wzrost zysków wynika głównie ze wzrostu średnich cen sprzedaży - z powodu wzrostu cen sprzedaży o 114,25 rubli. zysk wzrósł o 1357323,4 tys. Rubli.

Zmniejszenie kwoty zysku o 21 735,88 tysięcy rubli. przyczyniły się do spadku wolumenu sprzedaży produktów o 534,9 tys. sztuk.

Zmiana struktury produktów rynkowych, tj. spadek udziału dochodowych rodzajów produktów doprowadził do spadku zysku o 1792,32 tys. rubli.

W związku ze wzrostem kosztów produkcji o 115,12 rubli. kwota zysku spadła o 1367616,2 tysięcy rubli. Ponieważ tempo wzrostu kosztów produktów spółki było wyższe niż tempo wzrostu jej średnich cen sprzedaży, to generalnie dynamika zysku jest ujemna.

Skumulowany wpływ omówionych powyżej czynników wynosi 33 821 tys. rubli. Co negatywnie wpłynęło na zysk iw 2008 roku wyniosło 509 576 tysięcy rubli.

2.4 Estymacja wskaźników rentowności OAO Neftekamskshina

W systemie wskaźników charakteryzujących kondycję finansową i efektywność przedsiębiorstwa czołowe miejsce zajmują wskaźniki rentowności.

Rentowność to względny wskaźnik, który określa poziom rentowności firmy. Wskaźniki rentowności charakteryzują efektywność przedsiębiorstwa jako całości, rentowność różnych działań. Ekonomiczną istotę opłacalności można ujawnić jedynie poprzez charakterystykę systemu wskaźników. Ich ogólnym znaczeniem jest określenie wysokości zysku z jednego rubla zainwestowanego kapitału.

Wskaźniki rentowności są ważnymi cechami otoczenia czynnikowego dla kształtowania zysków i dochodów przedsiębiorstwa, dlatego są obowiązkowymi elementami analizy porównawczej i oceny kondycji finansowej przedsiębiorstwa z różnych stanowisk.

Analiza wskaźników rentowności umożliwia ocenę bieżącej działalności gospodarczej, ujawnienie rezerw na poprawę jej efektywności oraz opracowanie systemu mierników wykorzystania tych rezerw.

Analiza rozpoczyna się od obliczenia wskaźników rentowności zarówno dla przedsiębiorstwa jako całości, jak i dla poszczególnych rodzajów produktów.

Rentowność produktu

R(2007)= = 9,4%; R(2008)= 7,3%

Rentowność obrotu dla firmy jako całości to:

R(2007)= 8,6%; R(2008)= 6,8%.

Zwrot z aktywów:

Zwrotu z kapitału:

R(2007)= 54,1%; R(2008)= =62,3%.

Rentowność przedsiębiorstwa (produkcja):

R(2007)= =14,3%;

R(2008)= = 11,6%.

Obliczone wskaźniki podsumowano w tabeli 2.5.

Tabela 2.5 - Obliczanie wskaźników rentowności

Po przeanalizowaniu uzyskanych danych można wyciągnąć następujące wnioski. Wskaźniki rentowności produktów i rentowności obrotu, rentowność aktywów obliczona dla całego przedsiębiorstwa nie są wystarczająco wysokie, dodatkowo nastąpił spadek poziomu tych wskaźników. Należy również zwrócić uwagę na wysokie stopy zwrotu z kapitału własnego. Rentowność produkcji rozważanego przedsiębiorstwa spadła o 3,3% w porównaniu do 2007 r.

Kolejnym etapem analizy jest badanie czynników wpływających na wartość rentowności. W tym celu konieczne jest przeprowadzenie analizy czynnikowej rentowności produktów i rentowności obrotu.

Poziom rentowności produktów, liczony jako całość dla przedsiębiorstwa, zależy od trzech głównych czynników pierwszego rzędu: zmian w strukturze sprzedawanych produktów, ich kosztu oraz średnich cen sprzedaży.

Model czynnikowy tego wskaźnika ma następującą postać:

R= (2.3)

Obliczenie wpływu czynników pierwszego poziomu na zmianę rentowności dla całego przedsiębiorstwa można przeprowadzić metodą substytucji łańcuchowej:

R== = 9,4%;

R== *=9,4%;

R== =9,4%;

R= =33,9%

R= =7,4%.

R= R - R = 7,4-9,4= - 2%;

R- R \u003d 9,4 - 9,4 \u003d 0;

R- R=9,4 – 9,4= 0;

R- R= 33,9 - 9,4= +24,5%;

R- R \u003d 7,4 - 33,9 \u003d - 26,5%.

Uzyskane wyniki wskazują, że poziom rentowności liczony w całości dla przedsiębiorstwa zmniejszył się o 2%. Na spadek rentowności wpłynął wzrost kosztu własnego sprzedanych towarów. Jednak wzrost średnich cen sprzedaży o 114,25 rubli. spowodowało wzrost poziomu rentowności o 24,5%.

Wyprodukowane w bardzo podobny sposób analiza czynnikowa rentowności obrotu. Model deterministyczny tego wskaźnika, liczony jako całość dla przedsiębiorstwa, ma postać:

R= . (2.4)

Wiedząc, jakie czynniki zmieniły zysk i przychody ze sprzedaży, można poznać ich wpływ na zmianę poziomu rentowności, sukcesywnie zastępując bazowy poziom każdego czynnika tego modelu rzeczywistym okresem sprawozdawczym.

R== *100%=8,6%;

R *100%=8,6%;

R= *100%=31%;

Zmiana poziomu rentowności pod wpływem czynników.

R- R \u003d 8,6 - 8,6 \u003d 0;

R- R=8,6–8,6=0;

R- R= 31–8,6= +22,4%;

R-R= 6,8 - 31= -24,2%;

R= R - R= 6,8 - 8,6= - 1,8%.

Na podstawie wyliczonych wskaźników można stwierdzić, że rentowność obrotu spadła o 1,8% w stosunku do roku poprzedniego. Wynika to ze wzrostu kosztów produktów handlowych.

3 Główne obszary poprawy wyników finansowych

działalność przedsiębiorstwa

3.1 Doświadczenie zagraniczne w analizie wyników finansowych przedsiębiorstwa

Metodologia analizy zysku i rentowności uzależniona jest od kompletności ujęcia kosztów w kosztach, a także dostępności odrębnej księgowości dla kosztów zmiennych i stałych. Temu zadaniu służy klasyczny system kosztów bezpośrednich, będący atrybutem gospodarki rynkowej.

Najważniejsze możliwości analityczne systemu kosztów bezpośrednich to: optymalizacja zysków i asortymentu; ustalanie ceny nowych produktów, kalkulacja możliwości zmiany zdolności produkcyjnych przedsiębiorstwa; ocena efektywności produkcji (nabycia) półproduktów; ocena skuteczności adopcji dodatkowe zamówienie, wymiana sprzętu.

Istotą systemu kosztów bezpośrednich jest podział kosztów produkcji na zmienne i stałe pojęcia dochodu krańcowego. Marża od składki to zysk powiększony o koszty stałe firmy lub różnica między przychodami ze sprzedaży a kosztami zmiennymi.

MD \u003d P + A \u003d B-R,(3.1)

gdzie MD- dochód krańcowy;

P- zysk;

W- przychód;

ALE- koszty stałe;

R- koszty zmienne.

Metoda analizy kalkulacja bezpośrednia pozwala nie tylko ustalić relacje między tymi wskaźnikami, ale także obliczyć wysokość dochodu niezbędnego do rentownego działania podmiotu gospodarczego. Ta ostatnia okoliczność jest istotna w warunkach relacji rynkowych, gdzie przy zaostrzonej konkurencji i braku dotacji budżetowych działalność wielu organizacji jest nieopłacalna, zwłaszcza tych, które można zaliczyć do „trudniejszych do zarządzania”. Nieopłacalność działalności gospodarczej takich organizacji jest równoznaczna z ich ruiną, gdyż znaczne „kosztowne” obciążenie zmniejsza możliwość przezwyciężenia kryzysu.

Bardzo interesująca jest metoda analizy marży zysku, szeroko stosowana w krajach zachodnich. W przeciwieństwie do tradycyjnej metody analizy zysków pozwala na pełniejsze badanie zależności między wskaźnikami i dokładniejszy pomiar wpływu czynników. Pokażmy to za pomocą analizy porównawczej.

Tradycyjna metoda analizy czynnikowej zysku polega na wykorzystaniu następującego modelu:

P=VRP*(r-s),(3.2)

gdzie wiceprezesP- fizyczna wielkość sprzedaży;

R - Cena sprzedaży;

Z - całkowity koszt jednostkowy produktu.

W tym przypadku zakłada się, że wszystkie te czynniki zmieniają się same, niezależnie od siebie. Zysk zmienia się wprost proporcjonalnie do wielkości sprzedaży w przypadku sprzedaży rentownych produktów. Jeżeli produkt jest nieopłacalny, to zysk zmienia się odwrotnie proporcjonalnie do wielkości produkcji (sprzedaży) produktu i jego kosztu. Wraz ze wzrostem produkcji (sprzedaży) jednostkowy koszt produkcji maleje, gdyż w tym przypadku zwykle wzrasta tylko kwota kosztów zmiennych (wynagrodzenie akordowe pracowników produkcji, surowce, materiały, paliwo technologiczne, energia elektryczna) oraz ilość koszty stałe (amortyzacja, wynajem lokali, wynagrodzenia czasowe pracowników, wynagrodzenia i ubezpieczenie aparatu administracyjno-gospodarczego itp.) pozostają co do zasady niezmienione.

Odwrotnie, wraz ze spadkiem produkcji, koszt produktów wzrasta ze względu na fakt, że istnieje więcej stałych kosztów na jednostkę produkcji.

W celu zapewnienia systematycznego podejścia do badania czynników zmian zysku i prognozowania jego wartości w analizie marginalnej stosuje się następujący model:

P=VRP(r-b)-ALE,(3.3)

gdzie p jest ceną jednostki produkcji;

b - koszty zmienne na jednostkę produkcji;

A - koszty stałe za cały wolumen sprzedaży tego typu produktu.

Model ten pozwala określić zmianę wysokości zysku ze względu na ilość sprzedanych produktów, ceny, poziom poszczególnych zmiennych oraz wysokość kosztów stałych.

Uwzględnia nie tylko bezpośredni wpływ sprzedaży na zysk, ale także pośredni - poprzez wpływ tego czynnika na koszt produktu, co pozwala na dokładniejsze obliczenie wpływu czynników na zmianę ilości zysk.

Zgodnie z metodologią, biorąc pod uwagę dochód krańcowy, zysk zależy bardziej od wielkości i struktury sprzedaży, gdyż czynniki te jednocześnie wpływają na koszt.

Zastosowanie metodologii, uwzględniającej krańcowy dochód zysku, pozwala na badanie i kwantyfikację nie tylko bezpośrednich, ale także pośrednich powiązań i zależności.

Zależność między wielkością sprzedaży produktów (wielkość sprzedaży), jej kosztem a wysokością zysku przedstawia rysunek 3.1.

Rysunek 3.1 - Związek między wielkością sprzedaży produktów, jej

koszt i zysk

Należy zauważyć, że analiza marginalna pozwala określić krytyczny poziom wielkości sprzedaży oraz strefę bezpieczeństwa, wpływ poszczególnych czynników na zmianę wielkości progu sprzedaży, a także wyliczyć wielkość sprzedaży do uzyskania pewna ilość przybył.

Wielkość krytyczna sprzedaży, gdy biznes nie przynosi zysku lub straty, tj. gdy koszty produkcji są równe przychodom ze sprzedaży, można obliczyć dzieląc kwotę kosztów stałych przez udział dochodu krańcowego w przychodach.

Strefę bezpieczeństwa można ustawić według wzoru:

ZB = (Qprod.from – Qprod.cr) / Qprod.from , (3.4)

gdzie ZB– strefa bezpieczeństwa;

Qprod.from – wielkość sprzedaży wg raportu, rub.;

Qprod.cr – krytyczna wielkość sprzedaży, rub.

W przypadkach, gdy konieczne jest ustalenie wielkości sprzedaży produktów w celu uzyskania określonej kwoty zysku, stosuje się wzór:

Qsn = (Spozycja+ ) /dzniszczyć , (3.5)

Należy zauważyć, że wielkość sprzedaży na progu rentowności oraz strefa bezpieczeństwa zależą od sumy kosztów stałych i zmiennych oraz poziomu cen produktów.

Szczególnie istotna jest wielopoziomowa procedura obliczania zysków, gdy koszty stałe okresu uwzględnia się w miejscach ich wystąpienia: dla każdego rodzaju produktu; wspólne dla kilku jednorodnych rodzajów produktów; wspólne dla jednostki strukturalnej i wspólne dla całego przedsiębiorstwa. Procedurę wieloetapowego obliczania marży pokrycia i końcowego wyniku finansowego przedstawia rysunek 3.2.

Rysunek 3.2 - Procedura ustalania wyniku finansowego

Taka procedura ustalania wyniku finansowego pokaże udział każdego miejsca powstawania kosztów w kształtowaniu jego wartości, pozwoli zidentyfikować i sprecyzować przyczyny strat oraz określić główne kierunki ich redukcji.

Metodologia analizy rentowności uwzględniająca dochód krańcowy również różni się od metod analizy rentowności stosowanych w wielu przedsiębiorstwach. Analiza rentowności z uwzględnieniem dochodu krańcowego uwzględnia czynniki nieproporcjonalnych zmian kosztów i zysków przedsiębiorstwa w zależności od wielkości sprzedaży produktów, ponieważ część kosztów jest stała.

Rentowność przedsiębiorstwa to stosunek rzeczywistego zysku do wielkości sprzedaży. Za pomocą rachunku zysków i strat wyliczane są dwa główne wskaźniki: marża netto i marża brutto.

Marża netto obliczana jest według wzoru:

Marża netto = (zysk netto / wielkość sprzedaży)*100%.(3.6)

Marża netto pokazuje, jaki udział sprzedaży pozostaje w firmie w postaci zysku netto po pokryciu kosztu sprzedanych towarów i wszystkich wydatków przedsiębiorstwa. Wskaźnik ten może służyć jako wskaźnik akceptowalnego poziomu rentowności, przy którym firma nie ponosi jeszcze strat. Można mieć wpływ na marżę netto Polityka cenowa przedsiębiorstw (marża i marża brutto) oraz kontrola kosztów.

Marża brutto obliczana jest według wzoru:

Marża brutto = (marża brutto / wielkość sprzedaży)*100%.(3.7)

Istnieje odwrotna zależność między marżą brutto a rotacją zapasów: im niższa rotacja zapasów, tym wyższa marża brutto; im wyższa rotacja zapasów, tym niższa marża brutto.

Producenci muszą zapewnić sobie wyższą marżę brutto niż detaliczna, ponieważ ich produkt spędza więcej czasu w procesie produkcyjnym. Marża brutto jest określona przez politykę cenową.

Marża brutto nie powinna być mylona z innym narzędziem wyceny, marża, która jest obliczana według następującego wzoru:

Podczas ustawiania znaczników należy przejść od żądanego pozycja strategiczna przedsiębiorstwa w stosunku do konkurentów. Na jednym końcu spektrum rynku znajdują się przedsiębiorstwa, które zapewniają wysoką jakość i żądają celowo wysokich cen (tj. o niskim wolumenie sprzedaży). Na drugim końcu spektrum rynku znajdują się firmy, które sprzedają duże ilości towarów po niskich cenach.

Ponadto, zgodnie z metodologią analizy marginalnej, istnieją wskaźniki opłacalności różniące się od tradycyjnych podejść (tabela 3.1).

Tabela 3.1 - Metodologia analizy wskaźników rentowności

Indeks	Deterministyczne czynnikowe modele rentowności
	tradycyjny	wykorzystywane w analizie marży
Rentowność i-tego rodzaju produktu , R i
Rentowność produktów ogólnie dla przedsiębiorstwa, R
Rentowność obrotu i-tego rodzaju produktu , Ro i
Całkowita rentowność obrotu, Ro

Zgodnie z tradycyjną metodą analizy czynnikowej wielkość sprzedaży nie wpływa na zmianę poziomu rentowności, gdyż licznik i mianownik tych modeli zmienia się proporcjonalnie do niego. Zaletą metody marginalnej analizy wskaźników rentowności jest to, że przy jej stosowaniu uwzględnia się zależność między elementami modelu, w wyniku czego wpływ wielkości sprzedaży na zmianę poziomu rentowności jest schwytany. Zapewnia to dokładniejsze wyliczenie wpływu czynników, a w efekcie wyższy poziom planowania i prognozowania wyników finansowych.

Oprócz, ten system księgowość i analiza skupiają się nie na produkcji, ale na wdrożeniu. Zachęca nas to do szukania rezerw na zwiększenie sprzedaży: im większy wolumen sprzedaży, tym mniejsze koszty stałe bezpośrednio przypisane do wyniku finansowego na jednostkę sprzedanych produktów, im większy zysk, tym wyższa rentowność Metody analizy rentowności i wskaźników zysku , uwzględniając podejście marginalne, uwzględniają relacje wielkości czynników produkcji, kosztów i zysków.

Dokładniejsze obliczenie tych czynników zapewnia wysoki poziom planowania i prognozowania wyników finansowych przedsiębiorstwa przemysłowego.

W zagranicznej literaturze naukowej ekonomicznej podstawę stanowi drugie z rozważanych podejść metodologicznych CVP- analiza (koszt- Tom- Zysk Analiza – CVPA, lubCVP). Należy zauważyć, że analiza potencjału ekonomicznego organizacji jest jednym z priorytetowych obszarów na obecnym etapie.

Jednak, jak pokazuje badanie prac analitycznych rosyjskich przedsiębiorstw należących do różnych sektorów gospodarki, obecnie praktycznie nie ma analizy potencjału gospodarczego.

Zarządzanie działalnością podmiotów gospodarczych w warunkach relacji rynkowych nakłada zwiększone wymagania na analizę i prognozowanie rozwoju określonej sytuacji, pełniejsze uwzględnienie różnych, przede wszystkim priorytetowych, zagadnień działalności gospodarczej w ich wzajemnym powiązaniu. W konsekwencji priorytetowym kierunkiem rozwoju metodologii i metod analizy potencjału ekonomicznego jest zbieżność tego typu analiz z innymi rodzajami badań analitycznych.

Jako główne wskaźniki wykorzystania potencjału produkcyjnego organizacji (dla przedsiębiorstw przemysłowych) można wykorzystać wskaźnik kapitału, który najpełniej i adekwatnie charakteryzuje zależność wielkości produkcji i poziomu wykorzystania głównego rodzaju składnika baza zasobowa podmiotu gospodarczego.

Wyniki badania danych dotyczących pracy organizacji związanych z różnymi sektorami gospodarki pokazują, że znaczna część kosztów (do 80-90% całości), których nie można jednoznacznie zaklasyfikować jako stałe lub zmienne – są to tak zwane wydatki łączne lub mieszane. Do ich analizy wykorzystywana jest metoda „największych najmniejszych”, która pozwala wyselekcjonować stałą część tych kosztów, obliczyć wartość średnich kosztów zmiennych i w efekcie wyprowadzić równanie na funkcjonalną zależność wielkości łączne koszty na ilościowy wskaźnik produktu.

Badanie zagadnienia klasyfikacji kosztów wykazało, że w celu uzyskania większej dokładności wyników analizy, a co za tym idzie wiarygodności jej wniosków, wskazane jest wyodrębnienie kategorii kosztów częściowo zmiennych w ramach kosztów zmiennych.

Łączenie kosztów w kategorię kosztów częściowo zmiennych zmniejsza poziom błędu we wnioskach analitycznych ze względu na sztywne przyporządkowanie niektórych kosztów do stałych lub zmiennych.

Częściowo zmienne koszty obejmują na przykład koszty pracy dla niektórych z najważniejszych kategorii personelu lub pracownicy indywidualni, koszt utrzymania sprzętu w stanie gotowości do pracy, koszt utrzymania budynków i terytoriów itp. Koszty zmienne to koszty zasoby materialne związane z wydaniem produktów, kosztami energii elektrycznej do celów przemysłowych itp.

Należy zauważyć, że organizacje o wysokim udziale kosztów stałych i częściowo zmiennych są bardziej narażone na utratę rentowności w porównaniu z organizacjami, w których poziom tych kosztów jest niski. Można przypisać zbyt trudne do zarządzania przedsiębiorstwa hotelarskie, a także firmy z wielu branż produkcja przemysłowa, zarówno przy produkcji np. inżynierii mechanicznej, jak i wydobyciu np. ropy i gazu. To z kolei podkreśla znaczenie wypracowania metodologicznych podejść do prowadzenia CVP-analiza.

CVP-analiza można przedstawić graficznie (rysunek 3.3). Wykres przedstawia zależność pomiędzy poziomem wykorzystania potencjału produkcyjnego (oś X), kosztami a wynikami finansowymi (oś OS).

Rysunek 3.3 - Wykres CVP-analiza wykorzystany w jego realizacji

Do analizy szczególnie interesujące są punkty K 2 oraz K 3, które są punktami krytycznymi, czyli progami rentowności ( przerwanie- nawet zwrotnica).

esencja punktowa K 2 jest to, że wykorzystując potencjał produkcyjny poniżej odpowiadającego jej poziomu, organizacja nie może pokryć wszystkich kosztów związanych z wytwarzaniem produktów (nawet kosztem całej kwoty całkowitego dochodu), a zatem jej działalność produkcyjna jest nieopłacalna. Wręcz przeciwnie, gdy stopień wykorzystania potencjału produkcyjnego jest większy niż poziom krytyczny, zysk ze sprzedaży jest dodatni, tj. organizacja jest w stanie zrekompensować koszty produkcji ze swojego dochodu brutto.

W warunkach rynkowych wspólna analiza poziomu wykorzystania potencjału produkcyjnego, kosztów i wyników finansowych będzie coraz bardziej potrzebna podmiotom gospodarczym we wszystkich sektorach gospodarki. Stosowanie tego typu analiz jest szczególnie ważne dla zapewnienia jasnej kontroli sytuacji ekonomicznej, ścisłego powiązania głównych wskaźników ekonomicznych, np. w przypadku odmowy pracy „w magazynie” przy dywersyfikacji działalności gospodarczej, a także jak w rozwiązywaniu problemów dotyczących zmian w poziomie obciążenia pracą przedsiębiorstwa. Odpowiednie badania analityczne powinny być prowadzone systematycznie i stanowić integralną część procesu zarządzania działalnością gospodarczą organizacji w gospodarce rynkowej.

W gospodarce rynkowej zarządzanie wynikami finansowymi zajmuje centralne miejsce w życiu gospodarczym podmiotów gospodarczych. Kondycję finansową charakteryzuje dostępność środków finansowych niezbędnych do normalnego funkcjonowania, odpowiednie ich rozmieszczenie i efektywne wykorzystanie. Celem zarządzania wynikami finansowymi jest terminowa identyfikacja i eliminacja niedociągnięć w rozwoju organizacji, znalezienie rezerw w celu poprawy kondycji finansowej organizacji oraz zapewnienie stabilności finansowej jej działalności

Efektywne działanie przedsiębiorstw i organizacji gospodarczych, stabilne tempo ich pracy oraz konkurencyjność we współczesnych warunkach gospodarczych są w dużej mierze zdeterminowane jakością zarządzania finansami. Obejmuje Planowanie finansowe oraz prognozowanie z takimi obowiązkowymi elementami jak budżetowanie i planowanie biznesowe, opracowywanie projektów inwestycyjnych, organizacja rachunkowości zarządczej, regularne kompleksowe analizy finansowe i na ich podstawie rozwiązywanie problemów wypłacalności, stabilności finansowej, przezwyciężanie ewentualnej upadłości przedsiębiorstwa.

Najważniejszą formą zarządzania finansami przedsiębiorstwa powinny być decyzje, których istotą jest generowanie wystarczających środków finansowych na rozwój przedsiębiorstwa, poszukiwanie nowych źródeł finansowania na rynku pieniężnym i finansowym, wykorzystanie nowych instrumentów finansowych, które pozwalają rozwiązywanie kluczowych problemów finansowych: wypłacalność, płynność, rentowność oraz optymalny stosunek własnych i pożyczonych źródeł finansowania.

Zdaniem ekspertów, z powodu braku wypracowanego systemu zarządzania finansami firmy co roku tracą co najmniej 10% swoich dochodów – brak pełnych i aktualnych informacji finansowych prowadzi do błędnych, spóźnionych decyzje zarządcze, wiele obiektów zarządzanie finansami poza strefą kontroli.

Do realizacji tego zadania niezbędne jest stworzenie w przedsiębiorstwie efektywnego mechanizmu zarządzania finansami – narzędzia do zwiększenia efektywności i zarządzania firmą, a w konsekwencji do poprawy wyników finansowych przedsiębiorstwa.

Zarządzanie wynikami finansowymi jest konieczne, ponieważ pozwala:

Do realizacji zadań strategicznych, utrzymania optymalnej struktury i zwiększenia potencjału produkcyjnego przedsiębiorstwa;

Zapewnienie bieżącej działalności finansowej i gospodarczej;

Uczestniczyć jako podmiot gospodarczy w realizacji polityki społecznej, co poprawia klimat psychologiczny w przedsiębiorstwie.

W warunkach rynkowych pozytywne wyniki finansowe można osiągnąć jedynie poprzez ogólną restrukturyzację zarządzania przedsiębiorstwem, konieczna jest integracja wszystkich służb i działów.

Jednym z istotnych czynników wpływających na wynik finansowy jest koszt. Dlatego konieczne jest rozważenie możliwych sposobów jego zmniejszenia.

Na każdym przedsiębiorstwo przemysłowe Istnieją trzy bloki: zaopatrzenie, produkcja i marketing. Działalność przedsiębiorstwa można przedstawić jako skomplikowaną formę sprzedaży i zakupu: surowców, materiałów, komponentów i siła robocza- na sprzęcie własnym i dzierżawionym wytwarzane są produkty, które są sprzedawane poprzez system dystrybucyjny. Według ekspertów rezerwy redukcji kosztów rozkładają się w tym łańcuchu w przybliżeniu w następujący sposób: w zaopatrzeniu - 50%, w produkcji - 10% iw sprzedaży - 40%.

Główną rezerwą na redukcję kosztów w blokach dostaw i marketingu jest rozsądna polityka cenowa, która uwzględnia ostrą konkurencję między dostawcami a konsumentami.

Produkcja: Kierownicy sklepów muszą pracować nad osiągnięciem naturalnych wskaźników. Nie powinni odpowiadać za to, że otrzymali zasób półtora raza droższy od średniego poziomu. Przedmiotem uwagi w jednostce produkcyjnej jest część normatywna i zasadność kosztów produkcji. Dlatego potrzebujemy standardów dla wszystkich rodzajów materiałów, energii i zasoby pracy.

Czynniki kosztowe to przyczyny, siły napędowe prowadzące do redukcji kosztów oraz warunki, w jakich działają.

Można zastosować następujące grupowanie czynników w celu obniżenia kosztów produkcji:

- podniesienie poziomu technicznego produkcji: wprowadzenie nowej postępowej technologii, mechanizacji i automatyzacji procesów produkcyjnych; doskonalenie stosowanego sprzętu i technologii produkcji; poprawa wykorzystania i zastosowania nowych rodzajów surowców i materiałów; inne czynniki zwiększające techniczny poziom produkcji. Decydującym warunkiem redukcji kosztów jest ciągły postęp techniczny. Realizacja Nowa technologia, kompleksowa mechanizacja i automatyzacja procesów produkcyjnych, doskonalenie technologii, wprowadzanie progresywnych rodzajów materiałów może znacznie obniżyć koszty produkcji;

- poprawa organizacji produkcji i pracy: rozwój specjalizacji produkcji; lepsza organizacja i obsługa; poprawa organizacji pracy; usprawnienie zarządzania produkcją i obniżenie kosztów produkcji; poprawa wykorzystania środków trwałych; poprawa zaopatrzenia materiałowo-technicznego oraz wykorzystania zasobów materialnych; redukcja kosztów transportu; eliminacja zbędnych kosztów i strat; inne czynniki zwiększające poziom organizacji produkcji. Poważną rezerwą na obniżenie kosztów produkcji jest rozszerzenie specjalizacji i współpracy. W wyspecjalizowanych przedsiębiorstwach z produkcją masową koszt produkcji jest znacznie niższy niż w przedsiębiorstwach wytwarzających te same produkty w małych ilościach. Rozwój specjalizacji wymaga stworzenia jak najbardziej racjonalnych powiązań kooperacyjnych między przedsiębiorstwami. Wzrost poziomu specjalizacji i współpracy prowadzi do oszczędności w pracy żywej i zmaterializowanej na jednostkę produkcji;

- zmiana ilości i struktury produktów: względny spadek kosztów półstałych i amortyzacji; zmiana struktury produktów; poprawa jakości produktu.

Głównymi źródłami redukcji kosztów produkcji są:

Oszczędność kosztów materiałowych dzięki zastosowaniu technologii oszczędzających zasoby, zastępowaniu drogich materiałów tańszymi, stosowaniu racjonalnych schematów cięcia materiałów, ograniczaniu odpadów materiałowych, zmniejszaniu kosztów związanych z dostawą materiałów od przedsiębiorstw dostawców do przedsiębiorstwa konsumenckiego;

Zmniejszenie pracochłonności produktów i na tej podstawie obniżenie kosztów wynagrodzeń z rozliczeniami międzyokresowymi. Głównym źródłem redukcji kosztów w tym przypadku jest wzrost wydajności pracy. Wraz ze wzrostem wydajności pracy spada koszt płac na jednostkę produkcji przy jednoczesnym wzroście płac robotnika;

Obniżenie kosztów organizacji i zarządzania produkcją, w tym wynagrodzeń personelu administracyjnego i kierowniczego; konserwacja sprzętu, budynków i konstrukcji; odpisy amortyzacyjne; koszty podróży, poczty i telegrafu oraz inne. Wielkość tych kosztów na jednostkę produkcji zależy nie tylko od wielkości produkcji, ale także od ich bezwzględnej wielkości. Im mniejsza jest kwota ceny i ogólnych wydatków fabrycznych dla całego przedsiębiorstwa, tym niższy koszt każdego produktu, przy wszystkich innych rzeczach równych.

Eliminacja nieproduktywnych wydatków, tj. strat z przestojów sprzętu i Pojazd, wadliwe produkty itp. . Znaczące rezerwy na redukcję kosztów uwzględnia się również w redukcji strat z małżeństwa i innych nieproduktywnych wydatków. Zbadanie przyczyn małżeństwa, zidentyfikowanie jego winowajcy pozwala na podjęcie działań mających na celu wyeliminowanie strat z małżeństwa, ograniczenie i jak najbardziej racjonalne wykorzystanie odpadów produkcyjnych.

Redukcja kosztów zależy od działalności przedsiębiorstwa. Każdy dział powinien mieć grupy ekonomiczne, które zapewniają redukcję kosztów, na przykład w ramach działów strukturalnych i jednostek strukturalnych przedsiębiorstwa przydzielane są centra kosztów i centra odpowiedzialności, które zapewniają zarządzanie wewnątrzfirmowe, co umożliwia ocenę wkładu każdy podział na wyniki końcowe przedsiębiorstwa, decentralizuje zarządzanie kosztami, a także monitoruje powstawanie tych kosztów na wszystkich szczeblach zarządzania, co generalnie znacząco zwiększa efektywność ekonomiczną gospodarowania. Jednocześnie alokacja centrów odpowiedzialności finansowej jest podyktowana koniecznością uregulowania kosztów i końcowych wyników finansowych na podstawie szacunków, za które odpowiedzialność spoczywa na kierownikach działów strukturalnych przedsiębiorstwa.

Znaczący udział kosztów energii w kosztach produktów wytwarzanych przez OAO Neftekamskshina, w kontekście stałego wzrostu taryf za energię, stawia dodatkowe wymagania w zakresie obniżenia kosztów energii.

Wraz z Centrum Technologii Energooszczędnych przy Gabinecie Ministrów Republiki Tadżykistanu, program docelowy„Oszczędność energii i zasobów” kompleks produkcyjny OAO Neftekamskshina na lata 2007-2010, zgodnie z którym realizowane są następujące projekty:

Wprowadzenie napędów sterowanych częstotliwością do silników elektrycznych sprzęt technologiczny;

Wdrażanie softstartów do urządzeń pompujących;

Wprowadzenie energooszczędnych lamp Dnat do oświetlenia sufitowego;

Wdrożenie urządzeń parowo-kondensatowych Spirax Sarco na wulkanizatorach i węzłach odpływu kondensatu.

Ponadto kontynuowano prace nad wprowadzeniem ujednoliconego systemu rozliczania wszystkich parametrów zużycia energii, co pozwoli nie tylko szybko regulować oszczędność energii na wszystkich etapach produkcji, ale także znacząco obniżyć koszty wytwarzanych produktów.

Przy wzroście produkcji OAO Neftekamskshina w 2007 r. o 1,7% (w porównaniu z 2006 r.) zużycie ciepła i energii elektrycznej wzrosło o 0,8%.

Zgodnie ze Strategicznym Programem Rozwoju OAO Neftekamskshina do 2010 roku, Spółka stale pracuje nad obniżeniem kosztów surowców i materiałów.

Główne kierunki oszczędzania zasobów materialnych to:

Zmiany strukturalne w oponach;

Wdrażanie ekonomicznych receptur;

Zmniejszenie odpadów produkcyjnych;

Zmniejszenie wad produkcyjnych;

Wykluczenie nieuzasadnionego użycia drogich materiałów.

Bieżąca analiza i kontrola kosztów i zysków ze sprzedaży powinna być przeprowadzana co miesiąc. Pozwoli to na terminową kontrolę niepożądanych odchyleń od planu, śledzenie trendów wyników finansowych w ciągu roku i tempa tych zmian, identyfikację niekorzystnych okresów sprawozdawczych związanych ze zwiększonymi kosztami i zmniejszeniem sprzedaży oraz bardziej prosperujących miesięcy, w których uzyskano maksymalny zysk . Dokładna analiza przyczyn wahań wyniku finansowego w poszczególnych miesiącach wskaże podstawowe czynniki wpływające na zyski ze sprzedaży w poszczególnych miesiącach (sezonach) roku oraz opracuje system działań eliminujących negatywne zjawiska i utrwalających pozytywne wyniki .

Analiza musi być przeprowadzona z maksymalną możliwą szczegółowością wskaźników dla poszczególnych rodzajów produktów (robót, usług), miejsc powstawania kosztów i ośrodków odpowiedzialności za odchylenia od norm kosztów zmiennych i oszacowań kosztów stałych. Dopiero przy tak szczegółowej analizie można zidentyfikować nie tylko konkretne czynniki i przyczyny odchyleń od planu, ale także sprawców tych odchyleń oraz podjąć konkretne i skuteczne działania w celu obniżenia kosztów i zwiększenia sprzedaży.

Jako źródła analizy są one wykorzystywane jako uzupełnienie planowanych i informacje dotyczące przepisów dane księgowe o rzeczywistych wielkościach sprzedaży, cenach sprzedaży produktów i robót, o kosztach zmiennych na jednostkę produkcji (robót, usług), o koszty stałe związane z zarządzaniem i utrzymaniem produkcji, ogólnie dla organizacji lub dla jej podziały strukturalne.

Wyniki finansowe przedsiębiorstwa zależą od takich wskaźników, jak koszt sprzedaży produktów (towarów, robót, usług), koszty handlowe i administracyjne, inne przychody i wydatki, podatek dochodowy itp. . A ponieważ analizowane przedsiębiorstwo doświadczyło w okresie sprawozdawczym ubytku zysku netto ze względu na wzrost pozostałych przychodów i kosztów oraz sankcji i innych obowiązkowych płatności, należy zwrócić szczególną uwagę na te wskaźniki.

Pozostałe wydatki obejmują wydatki niezwiązane z normalną działalnością przedsiębiorstwa (operacyjną, nieoperacyjną i nadzwyczajną).

Koszty operacyjne obejmują: wydatki związane z rezerwą na opłatę za tymczasowe użytkowanie (tymczasowe posiadanie i użytkowanie) aktywów organizacji; wydatki związane z udziałem w kapitale zakładowym innych organizacji; wydatki związane ze sprzedażą, zbyciem i innym spisaniem środków trwałych i innych aktywów innych niż środki pieniężne (z wyjątkiem walut obcych), towarów, produktów; odsetki płacone przez organizację za udostępnienie jej z wykorzystaniem środków (kredyty, pożyczki) itp.

W skład kosztów nieoperacyjnych wchodzą: grzywny, kary, kary za naruszenie warunków umów; odszkodowanie za straty spowodowane przez organizację; kwotę należności, których przedawnienie upłynął, inne należności nierealne do ściągnięcia; różnice kursowe; kwota amortyzacji aktywów itp.

Wydatki nadzwyczajne obejmują wydatki, które powstają w wyniku nadzwyczajnych okoliczności prowadzenia działalności gospodarczej (klęska żywiołowa, pożar, wypadek, nacjonalizacja mienia itp.).

Obowiązkowe płatności - podatki, opłaty i inne obowiązkowe składki wpłacane do budżetu odpowiedniego poziomu systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej i (lub) państwowych funduszy pozabudżetowych w sposób i na zasadach określonych w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej , w tym grzywny, kary i inne sankcje za niewykonanie lub nienależyte wykonanie zobowiązania do zapłaty podatków, opłat i innych obowiązkowych wpłat do budżetu odpowiedniego poziomu systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej i (lub) państwa pozabudżetowego środków finansowych oraz grzywien i kar administracyjnych ustanowionych przez prawo karne. Reorganizacja - działania podjęte przez właściciela majątku dłużnika - przedsiębiorstwo jednostkowe, założyciele (uczestnicy) dłużnika, wierzyciele dłużnika oraz inne osoby w celu zapobieżenia upadłości i przywrócenia wypłacalności dłużnika, w tym na każdym etapie postępowania upadłościowego.

Niezbędne wydaje się również przedstawienie szeregu propozycji poprawy wyników finansowych przedsiębiorstwa, które mogą być zastosowane zarówno w perspektywie krótko- i średnioterminowej, jak i długoterminowej:

Dążenie do zwiększania wolumenu produkcji w oparciu o poprawę jakości produktów (towarów, robót, usług) oraz marketing produktów, gdyż pozwala to na optymalizację kosztów i obniżenie ceny produktów, co zwiększa jej konkurencyjność, prowadzenie skutecznej polityki asortymentowej, poprawić działania marketingowe itp.;

Rozważ i wyeliminuj przyczyny nadmiernego wydatkowania środków finansowych na wydatki administracyjne i handlowe;

Opracuj i przedstaw skuteczny system finansowe zachęty personel, ściśle powiązany z głównymi wynikami działalności gospodarczej przedsiębiorstwa i oszczędzający zasoby;

Ciągłe monitorowanie warunków przechowywania i transportu surowców i gotowych produktów;

Wdrożyć skuteczną politykę cenową, zróżnicowaną w odniesieniu do określonych kategorii nabywców, która zapewni optymalne połączenie cen sprzedaży i wolumenu sprzedaży oraz przyczyni się do wzrostu wolumenu sprzedaży i zysku.

Rentowność aktywów (rentowność ekonomiczna), która charakteryzuje efektywność wykorzystania całego majątku organizacji, może wzrastać przy stałej rentowności sprzedaży i wzroście wolumenu sprzedaży, wyprzedzając wzrost wartości aktywów, tj. przyspieszenie obrotu aktywami (zwrotu zasobów). I odwrotnie, przy stałej efektywności wykorzystania zasobów, zwrot z aktywów może również wzrosnąć ze względu na wzrost rentowności księgowej (przed opodatkowaniem).

Podczas analizy sytuacji finansowej organizacji oceniane jest ryzyko finansowe. Rosnąco ryzyko finansowe charakteryzuje się zwiększoną dźwignią finansową.

Dźwignia (dźwignia) - mechanizm finansowy do zarządzania tworzeniem zysków, oparty na zapewnieniu niezbędnego wskaźnika pewne rodzaje kapitał lub niektóre rodzaje kosztów. Wyróżnić:

Dźwignia finansowa – mechanizm wpływania na poziom zwrotu z kapitału własnego poprzez zmianę relacji kapitału własnego i pożyczonego zasoby finansowe wykorzystywane przez przedsiębiorstwo. Dźwignia finansowa – potencjalna możliwość wpływania na zysk organizacji poprzez zmianę wielkości i struktury zobowiązań. Efekt dźwigni finansowej charakteryzuje zmianę zysku, gdy: racjonalne wykorzystanie pożyczone pieniądze. Zwiększenie udziału kapitału obcego pozwala, pod pewnymi warunkami, na obniżenie dochodu do opodatkowania i podatku dochodowego. Jednak w tym przypadku wzrasta ryzyko finansowe działalności organizacji;

Dźwignia operacyjna - mechanizm wpływania na wysokość i poziom zysku poprzez zmianę stosunku kosztów stałych i zmiennych. Efekt dźwigni produkcyjnej (operacyjnej) pokazuje, ile razy zmiana zysku przewyższa tempo wzrostu wolumenu sprzedaży. Wzrost zysków wynika z efektu skali produkcji. Jednocześnie im wyższy udział kosztów stałych w koszcie całkowitym, tym większy efekt dźwigni produkcyjnej.

Efekt dźwigni finansowej jest dodatni, gdy wskaźnik opłacalności ekonomicznej jest wyższy niż oprocentowanie zadłużenia, a ujemny, gdy wskaźnik opłacalności ekonomicznej jest niższy niż oprocentowanie kredytu. Dług może zwiększyć zwrot z kapitału firmy (dodatni efekt dźwigni), ale może również nasilać spadek rentowności ekonomicznej (efekt negatywny).

Jeśli firma ma wysokie wartości efektu dźwigni operacyjnej i finansowej, to każdy niewielki wzrost rocznych obrotów znacząco wpłynie na wartość zwrotu z kapitału własnego.

Wzrost zwrotu z kapitału własnego wynika z trzech głównych elementów:

Korektor podatkowy (równy jeden minus stawka podatku dochodowego), który pokazuje stopień manifestacji efektu dźwigni finansowej na różnych poziomach opodatkowania dochodów. Korektor podatkowy ma tym większy wpływ, im bardziej koszt wykorzystania pożyczonych środków zalicza się do kosztów generujących dochód do opodatkowania. W innych przypadkach korektor podatkowy nie zależy od działalności organizacji, ponieważ stawka podatku dochodowego jest określona przez prawo. Korektor podatkowy może być wykorzystany do zarządzania zwrotem z kapitału własnego, jeśli, zgodnie z różne rodzaje organizacje ustaliły zróżnicowane stawki podatku dochodowego lub w innych podobnych przypadkach;

Dyferencjał dźwigni finansowej charakteryzujący różnicę między opłacalnością ekonomiczną a średnią wysokością oprocentowania płatności za korzystanie z pożyczonych źródeł finansowania. Jest to główny warunek, który kształtuje wzrost zwrotu z kapitału. W tym celu konieczne jest, aby rentowność ekonomiczna przewyższała oprocentowanie opłat za korzystanie z pożyczonych źródeł finansowania. Jeśli porównamy wielkość stopy refinansowania ustalonej przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej, staje się jasne, że bez przyjęcia specjalnego środki rządowe w celu udzielania pożyczek na wsparcie działalności inwestycyjnej organizacji nie jest wskazane korzystanie ze źródeł pożyczonych;

Dźwignia finansowa odzwierciedlająca kwotę otrzymaną z pożyczonych źródeł finansowania na jednostkę kapitału własnego. Dźwignia finansowa zmienia wpływ odpowiedniej dyferencjału, zwiększając lub zmniejszając zwrot z kapitału.

Pojęcie jakości zysku jest również wykorzystywane do oceny wiarygodności zysku. W bilansie zysk jest prezentowany jawnie jako „zyski zatrzymane roku sprawozdawczego” i „zyski zatrzymane z lat ubiegłych”, a także niejawnie – w postaci funduszy i rezerw utworzonych z zysków.

Na jakość zysku wpływają różne czynniki:

Zmiana kosztów;

Oprocentowanie kredytów (im niższe, tym wyższa jakość zysku);

stan rozliczeń z wierzycielami, który charakteryzuje się stosunkiem należności przeterminowanych do całkowitej kwoty tego zadłużenia (im mniejszy wskaźnik, tym wyższa jakość zysku);

Poziom rentowności sprzedaży (stosunek zysku netto do wielkości sprzedaży) – wzrost rentowności sprzedaży świadczy o wysokiej jakości zysku;

Wskaźnik adekwatności zysku - jeśli organizacja ma rentowność wyższą niż branża, to jakość zysku jest wysoka;

Struktura rentowności według rodzajów produktów – wzrost udziału produktów wysokorentownych świadczy o wysokiej jakości zysku.

Jakość zysku jest uogólnioną charakterystyką struktury źródeł powstawania zysku organizacji. Wysoka jakość zysku operacyjnego charakteryzuje się wzrostem wolumenu produkcji, spadkiem kosztów operacyjnych, a niska jakość charakteryzuje się wzrostem cen produktów bez wzrostu wolumenu jego produkcji i sprzedaży w ujęciu fizycznym .

Jakość produktu, jego bezpieczeństwo i niezawodność działania, wzornictwo, poziom obsługi posprzedażowej są głównymi kryteriami dla współczesnego nabywcy przy dokonywaniu zakupu, a tym samym decydują o sukcesie lub porażce firmy na rynku.

Współczesna gospodarka rynkowa nakłada na jakość produktów zasadniczo nowe wymagania. Wynika to z faktu, że obecnie o przetrwaniu każdej firmy, jej stabilnej pozycji na rynku towarów i usług decyduje poziom konkurencyjności.

Najnowsze podejście strategii przedsiębiorczości polega na zrozumieniu, że jakość jest najważniejsza skuteczne narzędzie spełnienie wymagań konsumentów przy jednoczesnym obniżeniu kosztów produkcji.

W 2006 roku prace nad systemem zarządzania jakością (SZJ) w analizowanym przedsiębiorstwie prowadzone były w dwóch kierunkach:

Utrzymywanie aktualnego SZJ zgodnie z wymaganiami międzynarodowej normy ISO 9001:2000.

Doskonalenie SZJ zgodnie z wymaganiami normy ISO/TU 16949:2002 „Wymagania specjalne dotyczące stosowania normy ISO 9001:2000 w przemyśle motoryzacyjnym i organizacjach dostarczających odpowiednie części zamienne” - zgodnie z wymaganiami fabryki samochodów.

Zgodność SZJ z międzynarodową normą ISO 9001:2000 została potwierdzona podczas audytu recertyfikacyjnego przeprowadzonego w dniach 10-14 kwietnia 2006 r. przez audytorów "Intercertifica TUV wraz z TUV Thüringen".

W wyniku przeprowadzonego audytu uzyskano nowy certyfikat zgodności z SZJ z terminem ważności do 16.05.2009.

Aby sprostać wymaganiom konsumentów, kontynuuj prace nad „Programem doskonalenia SZJ wg ISO/TU 16949:2002”, który jest integralną częścią „Programu strategicznego rozwoju OAO Neftekamskshina do 2010 roku”.

Prace nad doskonaleniem SZJ w 2007 r. określa „Program prac nad doskonaleniem SZJ na 2007 r.” z dostępem do wstępnego audytu certyfikującego w grudniu 2007 r.

W 2007 roku prace nad systemem zarządzania jakością (SZJ) prowadzone były w dwóch kierunkach:

Utrzymanie aktualnego SZJ zgodnie z wymaganiami międzynarodowej normy ISO 90012000;

Doskonalenie SZJ zgodnie z wymaganiami normy ISO/TU 16949:2002 „Systemy zarządzania jakością. Specjalne wymagania dotyczące stosowania normy ISO 9001 2000 dla organizacji – producentów części seryjnych i zamiennych dla przemysłu motoryzacyjnego” – zgodnie z wymaganiami zakładów samochodowych.

Zgodność SZJ z międzynarodową normą ISO 9001:2000 została potwierdzona przez audytorów „Intercertifica TUV wraz z TUV Thüringen” oraz jednostkę certyfikującą URS UK, co zaowocowało wydaniem certyfikatu wg ISO 9001:2000 nr 28292/ А/0001/UK/Ru ważny do 11 grudnia 2010 r.

Skuteczność i skuteczność SZJ potwierdziła analiza wykonania wskaźników za 2007 rok:

Cele jakościowe na rok 2007 zostały osiągnięte;

Zadowolenie konsumentów według kompleksowej oceny wyniosło 99 punktów na 100 możliwych, co odpowiada ocenie „KONSUMENT JEST NIESAMOWITY”.

Wychodząc naprzeciw wymaganiom konsumentów kontynuowano prace nad „Programem doskonalenia SZJ wg ISO/TU 16949:2002”. Przeprowadzono audyt wstępny zgodnie z normą ISO/TU 16949:2002, na podstawie którego wyciągnięto wnioski o gotowości Spółki do certyfikacji.

W związku z tym zarządzanie kosztami i korzyściami jest budowane na podstawie prawidłowej kombinacji polityka marketingowa, polityka cenowa, polityka rozliczeń z kupującymi, polityka odpisów rzeczowych, polityka amortyzacji, polityka motywacyjna i odpowiedzialność, polityka dywidendowa i inwestycyjna.

Wiadomo, że wzrost gospodarczy i działalność inwestycyjna są ze sobą ściśle powiązanymi procesami, dlatego aktywność inwestycyjna powinna znajdować się w centrum uwagi branży, regionu, kraju i przedsiębiorstwa.

JSC Neftekamskshina przykłada dużą wagę do usprawnienia procesów monitorowania programu inwestycyjnego. Konieczne jest kontynuowanie tej pracy w przyszłości. W szczególności wprowadzenie System informacyjny zarządzanie projektami w oparciu o oprogramowanie MS Project. Rozwój realizowany jest w oparciu o projekt Program Rozwoju Produkcji Opon (Zakład Opon Masowych) na lata 2008-2010. W przyszłości istnieje możliwość rozszerzenia systemu na wszystkie projekty programu inwestycyjnego.

Działalność inwestycyjna OAO Neftekamskshina ma na celu usprawnienie istniejącej produkcji i rozwój nowej produkcji opon konkurencyjnych w celu zaspokojenia potrzeb montowni samochodów istniejących w Federacji Rosyjskiej i Republice Tatarstanu oraz wtórnego rynku opon.

Własne źródła inwestycji firmy są wykorzystywane głównie do ulepszania istniejącej produkcji. Realizacja dużych projektów inwestycyjnych związanych z organizacją nowych zakładów produkcyjnych opartych na nowoczesnych technologiach zagranicznych, przy zakupie sprzętu od czołowych producentów zagranicznych, realizowana jest przy wsparciu, bezpośrednim udziale i pozyskiwaniu środków z OAO TATNEFT.

Głównym kierunkiem inwestycji w chwili obecnej jest Program Rozwoju Produkcji Opon (Zakład Opon Masowych) na lata 2008-2010 (zwany dalej Programem).

Wdrażanie Programu rozpoczęło się w 2005 roku. Program przewiduje zakup nowego podstawowego wyposażenia technologicznego w celu odtworzenia f.t. „Pirelli” i zwiększenie produkcji wysokowydajnych opon radialnych, takich jak „Kama-Euro”.

Celem Programu jest rozwój produkcji opon, zwiększenie wydajności, poprawa jakości i osiągów opon osobowych radialnych i lekkich samochodów ciężarowych.

Program inwestycyjny OAO Neftekamskshina obejmuje zestaw obiektów inwestycyjnych związanych z konsekwentnym i kompleksowym rozwojem przedsiębiorstwa zgodnie z obraną strategią. Tworzenie i realizacja programu inwestycyjnego odbywa się zgodnie z „Regulaminem trybu tworzenia programów inwestycyjnych dla przedsiębiorstw kompleksu petrochemicznego OAO TATNEFT i kontroli nad ich realizacją”.

Zarządzanie działalnością inwestycyjną w OAO Neftekamskshina odbywa się w warunkach rosnących wymagań dotyczących powodzenia i efektywności projektów inwestycyjnych, usprawniając procedurę organizowania ekspertyz. Ośrodkiem zarządzającym i koordynującym jest Komitet Inwestycyjny spółki zarządzającej OOO Tatneft-Neftekhim.

Dla każdego projektu inwestycyjnego przeprowadzana jest indywidualna procedura uzasadnienia technicznego, technologicznego, finansowego i ekonomicznego z ekspertyzą specjalistów spółki zarządzającej na temat atrakcyjności (wykonalności) inwestycyjnej i opłacalności projektu. W przypadku projektów inwestycyjnych o wartości ponad 1 miliarda rubli, a także projektów z udziałem źródeł pozyskanych z OAO TATNEFT, przeprowadzane jest dodatkowe badanie Departamentu Inwestycji OAO TATNEFT.

Oprócz realizacji Programu Rozwoju Produkcji Opon (fabryka opon masowych) na lata 2008-2010, program inwestycyjny OAO Neftekamskshina przewiduje działania na rzecz odbudowy istniejących zakładów produkcyjnych fabryk opon masowych i ciężarowych, docelową wymianę sprzętu, inwestycje w rozwój technologii informacyjnych i energooszczędnych, w obiektach ochrony pracy i ekologii.

W obszarze Technologie informacyjne w 2007 roku znaczna część inwestycji miała na celu kontynuację prac nad stworzeniem infrastruktury teleinformatycznej spółki akcyjnej oraz sieci transmisji danych dla Projekt pilotażowy„Kod kreskowy”.

Ponadto w 2007 roku OAO Neftekamskshina zakończyła realizację (fazę inwestycyjną) projektu inwestycyjnego „Organizacja Produkcji Przygotowawczej w Wytwórni Opon Masowych”.

Celem projektu „Organizacja produkcji przygotowawczej w Zakładzie Opon Masowych” jest produkcja wysokiej jakości półproduktów (mieszanek gumowych), które powinny zapewnić jakość wyczynowych opon do samochodów osobowych „Kama-Euro”, produkowane zgodnie z technologią firmy europejskiej, na poziomie importowanych analogów.

Prace nad projektem rozpoczęły się w 2005 roku, finansowanie odbywało się przy zaangażowaniu inwestycji OAO TATNEFT, łączna inwestycja wyniosła 1400 mln rubli z VAT.

W ramach projektu wybudowano nowy budynek produkcyjny, wyposażony w najnowocześniejszy sprzęt do mieszania gumy. W 2007 roku uruchomiono nową produkcję przygotowawczą i wydzierżawiono OAO Neftekamskshina.

Zdolność produkcyjna nowej produkcji przygotowawczej w pełni pokrywa potrzeby Produkcji opon radialnych do samochodów osobowych (PLRSh), a także pozwala na wykorzystanie nadmiaru mieszanek gumowych do produkcji opon z obecnego asortymentu fabryki opon masowych.

Ponadto OAO Nieftiekamskszyna kontynuowała realizację projektu inwestycyjnego „Odbudowa produkcji przygotowawczej w ZMSh OAO Nieftiekamskszyna”.

Celem projektu jest produkcja wysokiej jakości półfabrykatów, które powinny zapewnić jakość wyczynowych opon do samochodów osobowych „KAMA-EURO”, produkowanych według technologii firmy europejskiej, na poziomie importu analogi.

Z porównania różnych wskaźników charakteryzujących pracę organizacji można określić, co powoduje spadek efektywności przedsiębiorstwa. Straty te mogą być spowodowane sankcjami za naruszenie warunków umowy, ograniczonym popytem na produkty, karami, duże wydatki o systemie sprzedaży produktów (usług) i innych czynnikach.

Tak więc w pracy przedsiębiorstwa w warunkach gospodarki rynkowej, ostrej konkurencji itp. istnieje wiele pozytywnych aspektów, ale są też czynniki, które negatywnie wpływają na końcowy wynik finansowy. W związku z tym, kontynuując doskonalenie zarządzania firmą, firma może osiągać wyższe wyniki końcowe swojej działalności.

Wniosek

O działalności każdego podmiotu gospodarczego decyduje ostateczny wskaźnik finansowy. Skutkiem finansowym działalności organizacji jest zysk, który zaspokaja potrzeby samego przedsiębiorstwa i państwa jako całości lub strata.

Analiza wyników finansowych przedsiębiorstwa opiera się na analizie zysku, gdyż charakteryzuje bezwzględną efektywność jego pracy. W toku analizy zysków identyfikowane są czynniki, które powodują spadek wyników finansowych, czyli spadek zysku. Wzrost zysku warunkuje wzrost potencjału przedsiębiorstwa, zwiększa stopień jego działalności biznesowej.

Zysk jest najważniejszy wskaźnik zajęcia organizacje komercyjne. Z jednej strony odzwierciedla końcowy wynik finansowy, z drugiej jest głównym źródłem środków finansowych firmy, które stanowi kapitał własny. W gospodarce rynkowej jej wartość determinuje kierunek inwestycji. Przedsiębiorca inwestuje przede wszystkim w dochodowe typy działalność gospodarcza, gdzie można osiągnąć największy wzrost wartości, tk. jest to źródło dalszego rozwoju jego biznesu.

System wskaźników wyników finansowych obejmuje nie tylko wskaźniki bezwzględne (zysk/strata), ale także względne (opłacalność) efektywności użytkowania. Im wyższy poziom rentowności, tym wyższa efektywność zarządzania.

Przedmiotem opracowania jest działalność przedsiębiorstwa OJSC „Neftekamskshina”, które działa w nowoczesnych warunkach gospodarczych. OJSC Neftekamskshina jest największą spółką wśród rosyjskich fabryk opon pod względem zdolności produkcyjnych, wielkości i asortymentu produktów.

Po przeanalizowaniu wyników finansowych przedsiębiorstwa uzyskano następujące wyniki.

Analiza horyzontalna wskaźników bezwzględnych pokazuje, że w 2008 roku spółka nie osiągnęła wysokich wyników finansowych na działalności gospodarczej w porównaniu do rzeczywistych danych z roku poprzedniego. Spadek zysku brutto w porównaniu do 2007 roku wyniósł 256 563 tys. rubli. lub 147,21%.

Biorąc pod uwagę dynamikę wyników finansowych należy zwrócić uwagę na następujące zmiany. Pomimo tego, że w 2008 roku wpływy netto ze sprzedaży towarów, produktów, robót, usług wzrosły o 17,15%, zysk ze sprzedaży spadł o 33 821 tys. rubli. Wskazuje to na względny wzrost kosztów produkcji. Wzrost kosztów jest spowodowany wzrostem kosztów surowców, a także wzrostem płac pracowników produkcyjnych.

Wyniki analizy czynnikowej zysku ze sprzedaży dla przedsiębiorstwa rozliczeniowego jako całości wskazują, że wzrost zysku wynika głównie ze wzrostu średnich cen sprzedaży. Zły wpływ wzrost zysku spowodowany był wzrostem kosztów produkcji, spadkiem udziału rentownych rodzajów produktów, a także spadkiem wolumenu sprzedaży produktów.

Wskaźniki rentowności produktów i rentowności obrotu, zwrotu z aktywów, liczone dla całego przedsiębiorstwa, nie są wystarczająco wysokie, ponadto nastąpił spadek poziomu większości wskaźników. Możesz zobaczyć bardzo wysokie stopy zwrotu z kapitału. Rentowność produkcji OAO Neftekamskshina spadła o 3,3% w porównaniu do 2007 roku

Niezbędne wydaje nam się również przedstawienie szeregu propozycji mających na celu poprawę wyników finansowych przedsiębiorstwa, które można zastosować zarówno w perspektywie krótko- i średnioterminowej, jak i długoterminowej:

Staraj się zwiększać wielkość produkcji i marketingu produktów, ponieważ pozwala to na optymalizację kosztów i obniżenie ceny produktów, co zwiększa jej konkurencyjność.

Przeprowadzaj na czas przeceny produktów, które utraciły swoją pierwotną jakość;

Przeprowadzaj systematyczne monitorowanie działania sprzętu i dokonuj jego terminowej regulacji, aby zapobiec spadkowi jakości i uwalnianiu wadliwych produktów;

Przy uruchamianiu nowego sprzętu należy zwrócić odpowiednią uwagę na edukację i przeszkolenie personelu, podnosząc jego umiejętności, aby efektywnie wykorzystywać sprzęt i zapobiegać jego awariom ze względu na niskie kwalifikacje;

Podnoszenie kwalifikacji pracowników, któremu towarzyszy wzrost wydajności pracy;

Stosować systemy odklejania pracowników w przypadku naruszenia dyscypliny pracowniczej lub technologicznej;

Opracowanie i wdrożenie działań mających na celu poprawę klimatu moralnego w zespole, co docelowo wpłynie na wzrost wydajności pracy;

Sprawować stałą kontrolę nad warunkami przechowywania i transportu surowców i wyrobów gotowych.

Tym samym realizacja rozważanego zestawu działań, organizacja usługi zarządzania finansami w przedsiębiorstwie, a także systematyczne podejście do zarządzania wynikami finansowymi, poprawi efektywność przedsiębiorstwa, wzmocni jego pozycję na rynku.

Lista wykorzystanych źródeł i literatury

1. Absolutina, MS Analiza działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa / M.S. Absolutina, AV Grachev. – M.: Delo, 2005. – 745 s.

2. Analiza działalności gospodarczej przedsiębiorstwa: Proc. Podręcznik / Ermolovich L. L. (redaktor odpowiedzialny) i inni - M .: Ekoperspektiva, 2001. - 570 s.

3. Bibnev, M.V. Analiza kondycji finansowej przedsiębiorstwa z wykorzystaniem „trójkąta finansowego” controllingu / Bibnev M.V. // Analiza ekonomiczna. - 2007r. - nr 6. - P.29-31.

4. Volkov, V. P. Enterprise Economics: podręcznik / V. P. Volkov, A. I. Ilyin, V. I. Stankevich. - M.: Nowa wiedza, 2007. - 677 s.

5. Voronova E.Yu. Analiza stosunku „koszty – wielkość – zysk”: przedstawienie graficzne // Audytor. - 2005r. - nr 11. – str.48 – 52.

6. Goloviznina, A.T. : Rachunkowość rachunkowość zarządcza: podręcznik. dodatek./ A.T. Goloviznina, O.I. Arkhipova - M .: TK Velby, wydawnictwo Prospekt, 2004. - 184 s.

7. Golopuzov, E.N. Analiza czynnikowa i uzasadnienie matematyczne w jego realizacji / E.N. Golopuzov // Gospodarka. analiza:. - 2006. nr 16. - P.19 - 28.

8. Denikakeva, R.N. Mechanizm zarządzania antykryzysowego w Rosyjska gospodarka i w obce kraje/ R.N. Denikakeva//Gospodarka. analiza.-2008. - nr 4. - S. 39-45.

9. Endovitsky, D. A. Tworzenie i analiza wskaźników zysku organizacji / D. A. Endovitsky // Analiza ekonomiczna: teoria i praktyka. - 2004. - nr 11. - S. 14-25.

10. Zhminko, A.E. Esencja i ekonomiczna treść zysku / A.E. Zhminko // Ekonomia. analiza.-2008. - nr 27. - S. 60-66.

11. Zarow, K.G. Uogólniona analiza możliwości zwiększenia zysków komercyjne przedsiębiorstwo/ KG. Zarow // Zarządzanie finansami. - 2008. - nr 1. - str. 3-8.

12. Kaydagarov, A.G. Ilościowa ocena potencjału finansowego przedsiębiorstwa / A.G. Kaidagarov // ref. ekonomista - 2008. - nr 11. - S. 23-31.

13. Karaeva, F.E. Maksymalizacja zysku jako jeden z czynników walki konkurencyjnej podmiotu gospodarczego / F.E. Karaeva / / Gospodarka. analiza.-2008. - nr 22. - S. 48-53.

14. Klimova, N.V. Rachunkowość, rachunkowość finansowa i zarządcza w analizie tworzenia i wykorzystania zysku ekonomicznego / N.V. Klimova // Gospodarka. analiza.-2009. - nr 1. - S. 2-8.

15. Kowaliow, A.I. Analiza stanu finansowego przedsiębiorstwa / A.I. Kowaliow, WP Privalov. - M .: Centrum Ekonomii i Marketingu - 2000. - 216 s.

16. Kowaliow, W.W. Analiza działalności gospodarczej przedsiębiorstwa: podręcznik / V.V. Kowaliow, ON Wołkow. - M .: OOO "TK Velby", - 2004. - 424 s.

17. Kogdenko, V.G. Warsztaty z analizy ekonomicznej: podręcznik / VG Kogdenko. - M.: Prospekt, 2004. - 240 s.

18. Kupchina, LA Analiza działalności finansowej / L.A. Kupchina. - M .: Księgowość, - 2007. - P. 451.

19. Leontiew, W.E. Zasoby finansowe organizacje (przedsiębiorstwa): podręcznik / V.E.Leontiev. - Petersburg: SPbGUEF, 2001. - 129 pkt.

20. Lipcziu, N.V. Problemy z kształtowaniem się ostatecznych wyników finansowych organizacji / N.V. Lipcziu // Analiza ekonomiczna. - 2007. - nr 7. - S. 13 - 16.

21. Makarieva, V.I. Analiza działalności finansowej i gospodarczej organizacji / V. I. Makarieva, L. V. Andreeva. - M.: Finanse i statystyka, 2004 r. - 264 s.

22. Muraszow, W.I. Jak poprawić efektywność przedsiębiorstwa? / W I. Murashov // Ekonomia przedsiębiorstwa. - 2008. - nr 3. - P.51-53.

23. Nikolskaja, Z.V. Zysk i rentowność przedsiębiorstw są kluczem do sukcesu ich działalności / Z.V. Nikolskaya, // “ Rosyjska gazeta”. - 2008. - Wydanie 5

24. Pokropivnov S.F. Ekonomia przedsiębiorstwa / S. F. Pokropivnov. - Kijów: KNEU, 2005. - 608 s.

25. Nota wyjaśniająca do sprawozdania rocznego OAO Neftekamskshina za 2008 r.

26. Protasow, W.F. Analiza działalności przedsiębiorstwa (firmy): produkcja, ekonomia, finanse, inwestycje, marketing / VF Protasov. - M.: Finanse i statystyka, 2005. - 536 s.: chor.

27. Puzov, E.N. Ewolucja koncepcji zarządzania i oceny efektywności biznesu./ E.N. Puzov // ref. ekonomista-2007. - nr 8. - S. 58-67.

28. Sawicka, G.V. Analiza działalności gospodarczej przedsiębiorstwa: Podręcznik. - 3. ed., poprawione. i dodatkowe – M.: INFRA, 2007. – 425 s.

29. Semenov, V.I. Szacowanie rentowności biznesu według płatności / V.I. Semenov // Podręcznik ekonomisty.-2008. - nr 8. - S. 23-28.

30. Smirnowa, A.P. Analiza wskaźników produkcji i działalności oraz analiza kształtowania się kondycji finansowej /Smirnova A.P.// ref. ekonomista-2008. - nr 11. - S. 44-47.

31. Taburczak, P.P. Ekonomia przedsiębiorstwa: podręcznik dla uniwersytetów / P. P. Taburchak, V. M. Tumina. - Rostov n / D: Phoenix, 2004. - 320 pkt.

32. Titow, W.I. Ekonomia przedsiębiorstwa: podręcznik / V. I. Titov - M .: Dashko i K, 2008. - 462 s.

33. Tolchina, O.A. Wskaźniki zysku: istota i ich zawartość / O.A. Tolchina // Gospodarka. analiza.-2008. - nr 20. - S. 10-14.

34. Khairullin, AG Zarządzanie wynikami finansowymi organizacji / A. G. Khairullin // Gospodarka. analiza: teoria i praktyka. - 2006 r. - nr 10. - str. 35 - 41.

35. Czernyszewa, Yu.G., Czernyszewu, E.A. Analiza działalności finansowej i gospodarczej przedsiębiorstwa / Podręcznik. dodatek. - M.: marzec 2003 r. - 304 s.

36. Chechevitsyna, L. N. Analiza działalności finansowej i gospodarczej: podręcznik / L. N. Chechevitsyna, I. N. Chuev. – M.: Daszkow i K, 2006. – 352 s.

37. Szeremet, n.e. Metody analizy finansowej działalności organizacji komercyjnych / A.D. Sheremet, E.V. Negaszew. – M.: INFRA-M, 2004. – 267 s.

38. Shigaev, A.I. Wpływ zmian cen i kosztów na poziom rentowności przedsiębiorstwa / A.I. Shigaev // ref. ekonomista-2008. - nr 2. - S. 34-41.

39. Yudina, L.N. Analiza wyników finansowych nierentownych organizacji // Analiza ekonomiczna: teoria i praktyka. - 2005r. - nr 17. - S. 21 - 27.

40. www.shina-kama. ru.

Więcej z działu Nauki finansowe:

• Zajęcia: Analiza stanu ukraińskiego rynku akcji i tendencji jego rozwoju.
• Streszczenie: Formy i metody pracy badania procesu inwestycyjnego